Пример шпаргалки по страхованию: Шпоры ГОС ЛИЗИНГ

Выдержка из текста работы

Н-ги явл-ся основой доходной части бюджетов всех уровней.Налог.сист.сегодня выступает одним из осн-х инструментов регул-я экономики и соц.сферы.В действ-м налог.законод-ве понятия н-га и сбора разд-ны.Н-г пред-ет собой обязат.,индивид-но безвозмездный платеж,взимаемый с орг-ий и ф.л. для финансир-я деят-ти гос-ва или муниц.образований.Осн.признаки:1)обязат-ть платежа-пр-к закреплен в Конституции РФ.В соотв-ии со ст.57 каждый обязан платить законно установленные н-ги и сборы; 2)индивид.безвозмездность(безэквивалентность)-один из важн-их пр-ков н-га;озн-ет,что н/щик уплачивает н-г,не ожидая взамен какой-либо компенсации от гос-ва.Взимание н-гов происходит в ден.ф.;3)отчуждение принадлежащего н/ку имущества в ден.ф.-н-г взимается путем отчуждения ден.ср-в,принадлежащих н/ку.В момент уплаты н-га происходит смена собственника ден.ср-в;4)источник фин-го обесп-я деят-ти гос-ва или муниц-х образований.Цель взимания н-га-фин.обесп-е гос-ва и муниц.обр-ий.Финанс-е гос.нужд-один из главн-х пр-ков н-га,кот.предопределяет фискальную ф-цию н-га в кач-ве основной.Причем речь идет о финан-ии не самих органов гос.власти-они ответственны за надлежащую орг-ю пр-са н/о,а о финн.обесп-ии всего гос-ва(муниц.обр-ий).

Сбор есть обязат.взнос,взимаемый с орг-ий и Ф.Л.,уплата кот.сопровождается предоставлением его плательщику юрид-ки значимых д-й(получение прав,выдача разрешений,лицензий) со стороны гос.(муниц.)и уполномоченных органов.В числе характер-х пр-ков сбора выд-ют:1)обязательность платежа-сбор уплачивается по свобод.волеизъявлению плательщика.При взимании сбора воля плательщика значит-но в большей степени напр-на на возн-е соотв-х объектов обложения(стоимость получаемых прав и разрешений);2)возмездность сбора предполагает,что взимание сбора-одно из усл-й совершения в отн-ии плательщиков сборов юрид-ки знач-х д-й со стор.гос,муниц.,др.уполномочен.органов.Возмездность проявл-ся в том,что уполномочен.орган д.оказать плательщику встреч.услугу.В отл-ии от н-га цель уплаты сборы законодат-вом не определена.КС РФ в своих актах ука-ет,что сборы предназн-ны для возмещения соотв-х расх-в и доп.з-т публичной власти.

Объектом налог.отн-й явл-ся движение части стоим-ти нац.дохода в ден.ф. посредством перераспре-я части его стоим-ти и обр-я цел.фондов финн.рес-ов.Субъектами налог.отн-й в РФ выст-ют:1)Ю.Л. и Ф.Л.-в кач-ве н/ков, плательщиков сборов и налог.агентов;2)Минфин РФ,финн.органы субъектов РФ и органов местного самоуправления;3)ФНС РФ и ее территор.отделения;

4)тамож.орг.;5)гос.и муниц.орг.исполнит.власти.Носителями н-гов явл-ся лица,конечные н/ки,на кот.падает факт.налог.бремя.

Сущность н-гов как финн.категории,их роль и общест.назн-е м.б.раскрыты на основе их ф-ций.Выд-ют:1)фискальную-ф-ция явл-ся основной.С ее помощью обесп-ся формир-е гос.(муниц)ден.фондов и созд-ся предпосылки для последующего распред-я части стоим-ти нац.дохода;2)контрольная-позволяет оценивать эффект-ть функц-я налог.сист.,осущ-ся контроль за эконом.деят-ю субъектов налог.отн-й.

2 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА И СБОРА

НК РФ возлагает на н/ков опред.обязан-ти,главной из кот. Явл-ся полная и своевремен.уплата законно установл-х н-гов и сборов.Такая обязан-ть закреплена в Конституции РФ(ст.57).При устан-ии н-гов д.б.опред-ны все элементы н/о(п.6ст.3НК РФ).Элементы н-га-это установл-е в законод-ном порядке принципы орг-ии и д-я налог.сист.Н-г счит-ся установл-м лишь в том случае,когда опред-ны н/ки и след-е элементы н/о(ст.17НК РФ):1)объект н/о-обст-во,наличие кот.приводит к возник-ю у н/кА обязан-ти по уплате н-га(н-р,реализация Т(Р,У),имущ-ва,прибыли,дохода,расхода и имеют стоимост.,количествен.или физ.хар-ки);2)налог.база-стоимост.,физ.и иные хар-ки объекта н/о;3)налог.период-календ.год или иной п-д времени(по отд.н-гам),по окончании кот.опр-ся налог.база и исчисл-ся сумма н-га,подлежащая уплате.Налог.п-д м.состоять из одного или неск-х отчет.п-дов,по итогам кот.уплач-ся аванс.платежи;4)налог.ставка-величина налог.начислений на ед.изм.НБ;5)порядок исчисления н-га-совок-ть опред-х д-й н/кА по опред-ю суммы н-га,подлежащего уплате в бюджет за налог.п-д,НБ,НС и налог.льгот.Н/к д.самост.исчислить н-г;6)порядок уплаты н-га-уплата н-га произв-ся разовой уплатой всей суммы н-га либо в ином законодат-но устан-м порядке, в нал.(безнал)ф.Конкрет.порядок уплаты н-га устан-ся налог.законод-вом применит-но к кажд.н-гу;7)сроки уплаты н-га-дата и п-д,в теч.кот.н/к обязан факт-ки внести н-г в бюджет.Сроки уплаты н-гов и сборов опред-ся календ.датой или истечением п-да времени,исчисляемого годами,кварт.,месяцами,днями,указанием на событие или д-е,кот.д.б.совершено.Кроме элементов н/о, указ-х в ст.17 НК РФ, к доп.элементам также отн-ся:номенклаитура н-гов,носитель н-га,предмет н-га,масштаб н-га,ед.н-га,источник н-га,налог.оклад,налог.льгота,квазильготы(необлагаемыйминимум,налог.вычеты,необлагаемые выплаты,снижение ставок),налог.расчет,получатель н-га.

3 ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ Н/О

Для целей н/о,как правило,прин-ся цена ТРУ,указанная сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соотв-ет уровню рын.х цен.Нал.орг. при осущ-ии контроля за полнотой исчисления н-гов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:1)между взаимозависимыми лицами;2) по товарообменным(бартерным)операциям;3)при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20%в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен,применяемых н/ком по идентичным(однородным)ТРУ в пределах непродолжительного п-да времени.В перечисл-х случаях при отклонении ТРУ>чем на 20 % от рыy.цены идентичных(однородных)ТРУ,налог.орг.вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени,рассчит-х т.о.,как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рын. цен на соотв-е ТРУ.Рын.цена опред-ся с учетом обычных при закл-ии сделок м/у невзаимозависимыми лицами надбавкок к цене или скидкок. В частности,учит-ся скидки,связ-е:1)с сезон.и иными колебаниями потребит-го спроса на ТРУ;2)потерей товарами качества или иных потребит-х св-в;3)истечением сроков годности или реализации товаров;4)маркетинговой политикой,в т. Ч.при продвижении на рынки новых товаров,не имеющих аналогов,а также при продвижении ТРУна новые рынки;5)реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.Рын.ценой ТРУ приз-ся цена,сложившаяся при взаим-ии спроса и пред-я на рынке идентичных (а при их отсутствии-однородных)ТРУ в сопоставимых экон-х усл-ях.Рынком ТРУ приз-ся сфера обращения этихТРУ, определяемая возможностями покупателя(продавца)приобрести(реализовать) ТРУна ближайшей по отношению к покупателю(продавцу)территории.Идентичными приз-ся товары,имеющие одинаковые хар-ные для них осн-е пр-ки.При опред-ии идентичности товаров учитываются их физ.хар-ки,качество,репутация на рынке,страна происхождения,производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.Однородными приз-ся товары, кот., не являясь идентичными,имеют сходные хар-ки и сост. из схожих компонентов,что позв-ет им вып-ть одни и те же ф-ции и(или)быть коммерчески взаимозаменяемыми.При опред-ии однородности товаров учитываются их качество,наличие товар.знака, репутация на рынке,страна происхождения.При определении рыночных цен ТРУ прин-ся во внимание сделки между лицами,не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях,когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.При опред-ии рыночных цен ТРУ учит-ся инфо.о закл-х на момент реализации этого ТРУ сделках с идентичными(однородными)ТРУ в сопост-х усл-х.Учит-ся такие усл-я сделок,как кол-во(объем)поставляемых товаров,сроки исполнения обязательств,условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида,а также иные разумные усл-я, кот. м.оказывать влияние на цены.При этом усл-я сделок на рынке идентичных(а при их отсутствии-однородных)ТРУпризн-ся сопост-ми,если разл-е м/у такими усл-ми либо существенно не влияет на цену таких ТРУ,либо м.б.учтено с помощью поправок.При отсут-ии на соответ-щем рынкеТРУсделок по идентичным(однородным)ТРУили из-за отсу-я предложения на этом рынке таких ТРУ,а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рын.цены исп-ся м-д цены последующей реализации,при кот.рын.ценаТРУ,реализуемых продавцом,опред-ся как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене ТРУ,в последующем реализованных покупателем) исп-ся затратный м-д,при кот.рын.ценаТРУ,реализуемых продавцом,опред-ся как сумма произведенных з-т и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на пр-во (приобретение) и (или) реализациюТРУ,обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 — 11 статьи 40 НК РФ.

При реализации ТРУ по гос.регулируемым ценам(тарифам),устан-м в соотв-ии с законод-вом РФ,для целей н/о прин-ся указанные цены (тарифы).

Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 ст. 40, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 и главой 25 НК РФ.

4 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОС-ВА

Налог.полит.пред-ет собой сист.провод-х гос-вом мероприятий по соверш-ю налог.сист.

При реализации налог.полит.как составной части финн.полит.гос-во стремится к сбалансированному сочетанию след-х требований:1)фискальной эффективности налогообложения(Экон.нейтральность.Влияние сист.н/о на ХД п/п в усл-х развитой экономики м.оценивать с т.з.эффекта дохода и эффекта замещения.Поскольку любые н-ги уменьшают доход н/ков,они влияют на принятие экон.реш-й,планир-е их деят-ти.Н-р, в связи с уменьшением доходов в результате прогрессивного н/о производители м.сократитьVвып.прод.Такое возд-е н/о м.хар-ть как эффект дохода.Эффект замещения связан с поиском таких видов деят-ти,за счет осущ-я кот.м.уменьшить возд-е н-гов. Н-р, если под н/о попадают инвестиции,то теряется стимул для развития пр-ва.Н-ги, вызванные подобным эффектом замещения,явл-ся искажающими:они побуждают н/ков, инвесторов принимать менее эффективные решения,чем те,кот.б.бы приняты при их отсутствии.Не оказывающие такого д-я н-ги явл-ся неискажающими или нейтральными, именно они характеризуют экономическую нейтральность н/о.Формальным пр-ком, хар-щим искажающее влияние н-гов на рынках произв-х р-сов, явл-ся уменьшение их предложения,н-р на рынке труда квалифицированные работники переходят в более доходные сферы деят-ти.Искажающий хар-р н/о проявл-ся в формир-и так называемого избыточного бремени н/о(«избыточное налоговое бремя»),т.е. утрате гос-вом части потенциальных налог.доходов.Орг.простота:Для осущ-я исчисления и сбора н-гов треб-ся опред.з-ты(расходы на сод-е налог.службы;расходы н/ков на ведениеБУ,на расчет,перечисление н-гов,получение консультаций,разъяснений по н-гам и др.)При этом расходы на обслуживание налог.системы тем<,чем яснее,единообразнее прописаны налог.обяз-ва.Гибкость н-га:такое св-во н-га хар-ет его способ-ть реагир-ть на динамику макроэкон.пр-сов,смену фаз делового цикла.Так,в условиях спада пр-ва или реализации ТРУ<размер прибыли,а в результате-и налог.платежей);2)справедливости н/о(Критерий =обяз-в предпол-ет установление налог.нагрузки в соотв-ии с одним из принципов ее дифференциации.Осн.принципы дифференциации уровня налогог.обяз-в-принцип получаемых выгод и принцип платежеспособности.В соотв-ии с принципом получаемых выгод производители д.нести н.нагрузку пропорц-ноVполучаемых общественных благ. Платежи дифференцируются в соотв-ии с теми преимуществами,кот.получает конкретный плательщик от деят-ти гос-ва,финансируемой за счет данного налога. Принцип платежеспособности предпол-ет осущ-е дифференциации н/о в соотв-ии с объективной способ-тью н/ков погашать налог.обяз-ва.Эта способность оценивается размером получаемых доходов либоVсовершаемых покупок.

Осущ-е дифференциации налог.нагрузки в соотв-ии с любым из указанных принципов д. предусматривать=н/ков по горизонтали(предполагает,что находящиеся в равном экон. положении д.рассматр-ся налог.законод-вом одинаково,н-р равное н/о производителей с одинаковыми доходами)и=по вертикали(предполагает, что к находящимся в неравном положении организациям должны применяться разные подходы.Н-р,при дифференциации налог.нагрузки пропорц-но росту доходов=по вертикали предполагает отсутствие прогрессивного н/о.Критерий контролируемости налог.сист.хар-ся доступностью для н/ков инфо. об особ-х н/о и соотнесения их со своими интересами.

Оценка названных требований,поиск наиболее сбалансированного и оптим-го их сочетания основаны на исп-ии след-х частных критериев оценки н/о:1)относительное равенство уровня налог.обязат-в;2)эконом.нейтральность н-гов при выборе видов деят-ти;3)организационная простота налог.сист;4)гибкость н-га в завис-ти от возд-я макроэконом.пр-сов;5)контролируемость налог.сист. со стороны н/ков.Указ.критерии согл-ся с классич.принц-ми н/о,предложенными А. Смитом:1)принцип справедливости – н-г д.взиматься в соотв-ии с доходом н/ка;2)принцип определенности-размер н-га и сроки его уплаты д.б.точно опред-ны;3)принцип удобства-кажд.н-г д.взиматься в то время и тем способом,кот.наиболее удобны для н/ка;4)принцип экономии-административные издержки от взимания н-гов д.б.min.Особ-ть критериев оценки н/о опр-ся разной направленностью.Экон.нейтральность,орг.простота,гибкость согласуются с требованием фискал.эффек-ти.Критерии относит-го равенства обязат-в и контролируемости связаны с требованием справедливости.Согласование этих треб-й лежит в основе построения оптимальной налог.сист,опр-ет успех налог.полит. гос-ва, обеспечивая эфф-е функц-е экономики.

5 КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ

По учету объектов н/о.Н-ги подразд-ют на прямые и косвенные. Прямые н-ги взимаются с доходов или имущества ю.и ф.л.(зем. н-г,платежи за пользование природ.рес-ми,н-г на прибыль и др.),т.е.прямой н-г непосред-но связан с хар-ми плательщика.Косвенные н-ги взимаются через ценыТРУпутем их прибавления к цене товара (НДС,акцизы, таможенные пошлины).Косв.н-ги накладывают обяз-ва на ресурсы,виды деят-ти и продукцию этой деят-ти.

По видам ставок н-ги подразд-ся на пропорц-е,прогресс-е,регресс-е.Пропорц-е налог. ставки уст-ся в одинаковом%от дохода независимо от его размера(налог на прибыль). Прогресс-е ставки увеличиваются с ростом размера облагаемого дохода(транспортный налог).Регрес-е понижаются по мере увеличения дохода (гос.пошлина).

По уровню управления н-ги разд-ся на фед., регион.,местные.Фед.н-ги уст-ся Фед. собранием РФ(Гос.дума и Совет Федерации),д-ют на всей тер-рии России и взимаются по ед.ставкам(НДС,акцизы,налог на прибыль орг-й,НДФЛ,НДПИ,гос.пошлина,вод.н-г, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.Фед. н-ги явл-ся основой формир-я БС РФ.Фед.н-ги м.зачисляться как в фед.,так и в регион. и местные бюджеты.Регион.-н-ги и сборы,кот. установлены НК и законами субъектов РФ, утверждаемыми и вводимыми регион-ми законод-ми органами.К ним относятся: налог на имущество организаций,налог на игорный бизнес,транспортный налог.

К местным н-гам относятся: земельный н-г,н-ги на имущество ф.л.

По целям взимания различают целевые и нецелевые н-ги.Н-г,связ-й с конкретным напр-ем исп-я ср-в и поступления от кот.не м.расход-ся ни на какие другие цели, называется маркированным н-гом(сборы за пользование объектами живот.мира).Н-ги,не предусматривающие опред.цели взимания,наз-ся немаркированными(налог на прибыль, НДСи др.).

В соотв-ии с БС РФ н-ги и сборы разд-ют по группам в завис-ти от объектов н/о:1)н-ги на прибыль,доходы(н-г на прибыль орг-й,н-г на доходы Ф.Л.);2)н-ги на ТиУ,реализуемые на тер-рииРФ(НДС,акцизы);3)н-ги на Т,ввозимые на тер-риюРФ(НДС,акцизы);4)н-ги на совокуп.доход(ед.н-г,взимаемый в связи с примен-ем УСНО,ЕНВД,ЕСН);5)н-ги на имущ-во(н-г на имущ-во ф.л.,н-г на имущ-во орг-й,транспорт.н-г,н-г на игорный бизнес,зем.н-г,н-г на недвижимость);6)н-ги,сборы и регуляр.платежи за польз-е природ.рес-ми(НДПИ,водный н-г,сборы за польз-е объект-ми жив.мира и водн.биолог.рес-сов);7)гос.пошлина(гос.пошлина);8)страх.взносы на обяз.соц.страх.(страх.взносы в ПФ РФ,Фонд соц.страх.РФ,Фед.и террит.фонды ОМС;Страх.взносы на обяз.соц.страх.от НСна пр-ве и проф.заболев.;страх.взносы на ОМСнеработающего населения).

Взносы/отчисления на социальные нужды выделяются в отдельную группу и представляют собой фактические или условно исчисленные поступления от работодателей, перечисляющих средства от имени своих работников, либо от работников, лиц, работающих не по найму, или незанятых лиц, перечисляющих средства от собственного имени. Взносы/отчисления обеспечивают право на получение социальных пособий лицам, их производящим, иждивенцам плательщиков или пережившим их наследникам. Эти взносы/отчисления могут быть как обязательными, так и добровольными.

6 ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ(Н/КОВ)

Н/ками и плательщиками сборов приз-ся орг-ии и ф.л.,на кот.возложена обяз-ть уплаты н-гов или сборов.

Н/и и плательщики сборов имеют право:1)получать от налог.орг.бесплат.инфо.о действ-х н-гах и сборах,налог.законод-ве и принятых в соотв-ии с ним нормат.правовых актах, порядке исчисления и уплаты н-гов и сборов,правах и обязанностях н/ков,полномочиях налог.орг.и их должностных лиц,+ф. налог.деклараций,расчетов и разъяснения о порядке их заполнения;2)получать от МинфинаРФ,от финн.орг.субъектов РФ и муниц.обр-ий письменные разъяснения по вопросам применения налог.законод-ва и нормат.правовых актов орг.мест.самоупр-я о местных н-гах и сборах;3)исп-ть налог.льготы при наличии оснований;4)получать отсрочку,рассрочку,инвестиц.налог.кредит;5)на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных н-гов,пени,штрафов;6)представлять свои интересы в отн-ях, регулируемых налог.законод-вом(лично или через своего представителя);7)представлять налог.орг.пояснения по порядку исчисления и уплаты н-гов,по актам проведенных налог.проверок;8)присутствовать при проведении выездной налог.проверки;9)получать от налог.орг.копии актов налог.проверки и реш-й,налог. уведомления и требования об уплате н-гов;10)требовать от должностных лиц налог.и др. уполномоченных орг.облюдения налог.законод-ва при взаим-ии с ними;11)не вып-ть неправомерные акты и требования налог.,уполн-х орг.,несоотв-щие фед.налог. законод-ву;12)обжаловать акты уполн-х орг.(налоговых, таможенных органов и др.)и д-я(или безд-е) их должностных лиц;13)на соблюдение и сохранение налог.тайны;14)на возмещение убытков,причиненных незаконными актами налог.орг.или незаконными д-ми(безд-ем) их должностных лиц;15)на участие в пр-се рассмотрения материалов налог.проверки или иных актов налог.орг.;16)др.права.

Н/ки обязаны:1)встать на учет в налог.орг.;2)уплачивать законно устан-е н-ги;3)вести учет доходов (расходов) и объектов н/о;4)представлять в налог.орг.налог.,бух отчетность, необх-ю инфо.и док-ты;5)подавать налог.орг.налог.декларации,док-ты, необх-е для исчисления и уплаты н-гов,а также бух.отчетность в соотв-ии с ФЗ«О БУ»;6)выполнять законные треб-я налог.орг.об устранении выявленных нарушений законод-тва,не препятствовать их деят-ти;7)обесп-ть сохранность данных БУ, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение4лет;8)другие обязанности.

Кроме того, н/ки-хоз.субъекты(орг.и ИП) обязаны письменно сообщать в налог.орг.об отдельных юридически значимых фактах хозяйственной деятельности.

В случае перемещения товаров через таможенную границу налогоплательщики также должны выполнять обязанности, предусмотренные таможенным законодательством. За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7 ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

В соотв-ии с НК РФ Налоговые органы вправе:1)требовать от н/ков и налог.агентов подтверждающие док-ты,на основании кот.произведены исчисление и уплата н-гов;2)проводить налог.проверки;3)производить выемку док-тов при проведении налог.проверок в случаях их возможного уничтожения(сокрытия,изменения,замены);

4)вызывать н/ков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;5)приостанавливать операции по счетам н/ков,налагать арест на их имущ-во;6)осматривать производ. помещения и тер-рии н/ков,проводить инвентаризацию имущ-ва;7)определять суммы н-гов расчетным путем в случаях отказа н/ка допустить должностных лиц налог.орг.к осмотру производ-х помещений,непредставления в течение более2месяцев налог.орг. необходимых док-тов,отсутствия(или ведения с нарушением установленного порядка) учета доходов и расходов,объектов н/о;8)требовать от н/ков устранения выявленных нарушений и контролировать их выполнение;9)взыскивать недоимки по н-гам и сборам, пени и штрафы;10)требовать от банков док-ты,подтверждающие исполнение платежных поручений н/ков;11)привлекать для налог.контроля сторонних специалистов,экспертов,

переводчиков;12)создавать налог.посты;13)предъявлять в суды иски,связанные с нарушением налог.законод-ва;14)др.права.

Кроме прав налоговые органы обязаны:1)соблюдать законод-во о н-гах и сборах(со своей стороны) и осущ-ть контроль его соблюдения(со стороны н/ков);2)вести учет н/ков;3)соблюдать налог.тайну;4)при выявлении пр-ков преступления направлять материалы в ОВД(в10дневный срок со дня выявления);5)бесплатно информ-ть н/ков о налог.законод-ве,их правах и обязанностях,о своих полномочиях;предоставлять ф. налог.отчетности и разъяснять порядок их заполнения;6)направлять н/ку копии актов, решений,налог.уведомлений,требований об уплате н-гов;7)осущ-ть возврат или зачет переплаченных н-гов,пеней и штрафов;8)др.обязанности.

8 ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Обяз-ть по уплате н-га,сбора возн-ет,изм-ся и прекращ-ся в соотв-ии с законодательно установ-ми основаниями.Обяз-ть по уплате н-га или сбора возлагается на н/ка и плательщика сбора с момента возник-я обстоят-в,предусматр-х их уплату.

Обяз-ть по уплате н-га и (или) сбора прекращ-ся:1)после уплаты н-га(сбора);2)при возник-ии обстоят-в,с кот.налог.законод-во связывает прекращение обяз-ти по уплате данного н-га и сбора;3)со смертью ф.л.-н/ка.Задолж-ть по поимущественным н-гам умершего лица погашается в пределах стоим-ти наследственного имущества в соотв-ии с порядком оплаты наследниками долгов наследодателя;4)с ликвидацией орг.-н/ка после проведения всех расчетов сБС РФ;5)при возник-ии др.обстоят-в,предусм-х налог.законодат-вом.Н/щик обязан самост-но исполнить обяз-ть по уплате н-га в установл-е сроки.Н/щик вправе исполнить ее досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обяз-ти по уплате н-га явл-ся основанием для направления налог.орг.или таможенным органом н/ку требования об уплате н-га.

Взыскание н-га с орг. илиИП производится в порядке,предусмотренном ст.46,47 НК РФ.Взыскание н-га с ф.л.производится в порядке,предусм-ном ст.48НК РФ.

Взыскание н-га в суд.порядке производится:1)с орг.,кот.открыт лицевой счет;2)в целях взыскания недоимки,числящейся>3месяцев за орг.,явл-ся в соотв-ии с гражд.законод-вом РФзависимыми(дочерними)обществами(предприятиями),с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях,когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые ТРУ зависимых (дочерних) обществ (предприятий),а также за орг., явл-ся в соотв-ии с гражд.законод-вом РФ основными(преобладающими, участвующими)обществами(предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий),когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые ТРУ основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);3) с орг.или ИП,если их обязанность по уплате налога основана на изменении юридической квалификации сделки, совершенной таким н/ком,или статуса и хар-ра деят-ти этого н/ка.

Обяз-ть по уплате н-га счит-ся исполненной н/ком:1)с момента предъявления в банк поручения на перечисление в БС РФ на соотв-щий счет Фед.казначейства ден.ср-в со счета н/ка в банке при наличии на нем достаточного ден.остатка;2)с момента отражения на лицевом счете орг.,кот.открыт лицевой счет,операции по перечислению ден.ср-в в БС РФ;3)со дня внесения ф.л.в банк,кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных ден.ср-в для их перечисления в БС РФ на счет Фед.казначейства;4)со дня вынесения налог.орг.реш-я о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных н-гов,пеней,штрафов в счет исполнения обяз-ти по уплате н-га;5)со дня удержания сумм н-га налог.агентом;6)со дня уплаты декларац-го платежа в соотв-ии при упрощенном порядке декларирования доходов ф.л.

Обяз-ть по уплате н-га не признается исполненной в случаях:1)отзыва н/ком или возврата банком н/ку неисполненного поручения на перечисление ден.ср-в в БС РФ;2) отзыва н/ком-орг-ей,кот.открыт лицевой счет,или возврата органом Фед.казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) н/ку неисполненного поручения на перечисление ден.ср-в в БС РФ;3)возврата местной администрацией либо орг.фед.почт.связи н/ку-ф.л. наличных ден.срв,принятых для их перечисления в БС РФ;4)неправильного указания н/ком в поручении на перечисление суммы н-га номера счета Фед.казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в БС РФ на счет Фед.казначейства;5)если на день предъявления н/ком в банк(орган Фед.казначейства,иной уполномоченный орг., осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты н-га этот н/щик имеет иные неисполненные требования, кот.предъявлены к его счету(лицевому счету)и в соотв-ии с гражд.законод-вом РФ исполняются в первоочередном порядке,и если на этом счете(лицевом счете)нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Налоги шпоры ГОС Зуля — Стр 2

Обяз-ть по уплате н-га исполняется в валюте РФ.Пересчет суммы н-га,исчисленной в иностр.валюте, в валюту РФ осущ-ся по офиц.курсу ЦБ РФ на дату уплаты н-га.

Неисполнение обяз-ти по уплате н-га явл-ся основанием для применения мер принудительного исполнения обяз-ти по уплате н-га.

Поручение на перечисление н-га в БС РФ на счет Фед.казначейства заполняется н/ком в соотв-ии с правилами заполнения поручений.

По предложению налог.органа или н/ка м.б.проведена совместная сверка уплаченных /ком н-гов. Результаты сверки оформляются актом,кот.подписывается н/ком и уполномоченным должностным лицом налог.органа.

Налог.орг.вправе требовать от банка копию поручения н/ка на перечисление н-га в БС РФ на счет Фед.казначейства,оформлен-го н/ком на бумажном носителе.

9 ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ С ОРГАНИЗАЦИЙ

В случае неуплаты н-га в установл-й срок обяз-ть по уплате н-га исполняется в принудит.порядке путем обращения взыскания на ден.ср-ва на счетах н/ка(налог.агента)- орг.или ИП в банках.Взыскание н-га производится по реш-ю налог.орг.(далее-решение о взыскании)путем направления в банк на списание ден.ср-в со счетов Н(ПсНа)-ОИП и перечисление в БС РФ.

Реш-е о взыскании принимается после истечения срока,установл-го в требовании об уплате н-га,но не позднее2месяцев после истечения указанного срока.Реш-е о взыскании, принятое после истечения указанного срока,считается недействит-м и исполнению не подлежит.В этом случае налог.орг.м.обратиться в суд с заявл-м о взыскании с Н(ПсНа)-ОИП причитающейся к уплате суммы н-га.Заявл-е м.б.подано в суд в течение 6месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате н-га.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявл-я может быть восстановлен судом.Реш-е о взыскании доводится до сведения Н(ПсНа)-ОИП в течение шести дней после вынесения указанного реш-я.В случае невозможности вручения реш-я о взыскании н/ку (налог.агенту) под расписку или передачи иным способом,свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Поручение налог.орг.на перечисление сумм н-га в БС РФ направляется в банк,в кот.открыты счета Н(ПсНа)-ОИП, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражд.законод-вом РФ.

Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание н-га м.произ-ся с руб.расчетных(текущ.)счетов,а при недостаточности ср-в на руб.счетах-с валют.счетов Н(ПсНа)-ОИП.

Взыскание н-га с валют.счетов Н(ПсНа)-ОИП произ-ся в сумме,эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ,установленному на дату продажи валюты.При взыскании ср-в,находящихся на валют.счетах,руководитель(заместитель руководителя) налог.органа одновременно с поручением налог.орг.на перечисление н-га направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты Н(ПсНа)-ОИП. Расходы,связанные с продажей ин.валюты,осущся за счет н/ка(налог.агента).

Не производится взыскание н-га с депозитного счета н/ка(налог.агента),если не истек срок д-я депозит.договора.Налог.орг.вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока д-я депозит.договора ден.ср-в с депозит.счета на расчет.(текущ.)счет н/ка(налог.агента),если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налог.орг.на перечисление н-га.

Поручение налог.орг.на перечисление н-га исполняется банком не позднее1 операционного дня,следующего за днем получения им указанного поручения,если взыскание н-га произ-ся с руб.счетов,и не позднее2операционных дней,если взыскание н-га произ-ся с валют.счетов,если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражд.законод-вом РФ.При недостаточности или отсутствии ден.ср-в на счетах Н(ПсНа)-ОИП в день получения банком поручения нал.орг.на перечисление н-га такое поручение исполняется по мере поступления ден.ср-в на эти счета

При недостаточности или отсутствии ден.ср-в на счетах Н(ПсНа)-ОИПили при отсутствии инфо.о счетах Н(ПсНа)-ОИП налог.орг.вправе взыскать н-г за счет иного имущ-ва Н(ПсНа)-ОИП в соотв-ии со ст.47 НК РФ.

10 СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Перечень способов обесп-я исполнения обяз-ти по уплате н-гов и сборов:1)залог имущества;2)поручительство;3)пеня;4)приостановление операций по счетам в банке;5)наложение ареста на имущ-во н/ка.

Залог имущ-ва как сп-б обесп-я исполнения обяз-ти по уплате н-гов и сборов вып-ет обеспечительную ф-цию по отн-ю к основн.обязат-ву и поэтому прим-ся в случаях изм-я сроков исполнения налог.обязат-ва.Залог имущ-ва оформ-ся договором м/у налог.орг.и залогодателем,кот.м.б.Н(ПсНа)или третье лицо.К объектам залога отн-ся любое имущ-во,за искл-ем изъятого из оборота.НК РФ выд-ет2вида залога:1)без передачи залож-го имущ-ва залогодержателю;2)с передачей залож-го имущ-ва залогодержателю (заклад).

При поручительстве поручитель обяз-ся перед налог.орг.в полномVуплатить н-ги(сборы) и пени за н|ка в том случае,если тот сам не исполнит свою налог.обяз-ть.Поручительство оформ-ся письменным договором м/у налог.орг.и поручителем.Поручителем вправе выступать Ю.Л.илиФ.Л.По одной обяз-ти по уплате н-га допускается одновременное участие неск-х поручителей.По исполнении поручителем своих обяз-тей в соотв-ии с

договором к нему переходит право треб-я от н/ка уплаченных им сумм,%по этим суммам,а также возмещения убытков,понесенных в связи с исполнением обяз-ти н/ка.

Пеней признается опред.законом ден.сумма,кот. Н(ПсНа) обязаны уплатить в бюджет или гос.внебюджет.фонд в случае уплаты причитающихся фискальных сумм в более поздние по сравнению с установленными законод-вом о н-гах и сборах сроки.Налог.законод-вом предусмотрены два способа уплаты пени:1)одновременно с уплатой сумм н-га и сбора;2)после уплаты таких сумм в полномV.Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налог.кредита или инвестиц.налог.кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога,подлежащую уплате.Пеня взимается за кажд.календ.день просрочки платежа в%от неуплач-й суммы н-га или сбора.%-я ставка пени сост-ет 1/300 ставки рефинансир-я ЦБ РФ.

Приостановление операций по счетам н/ка в кредит.орг.-это временное прекращение кредит.орг-ей всех расходных операций по данному счету.Такое ограничение не распр-ся на платежи,очередность исполнения кот.предшествует исполнению обяз-ти по уплате н-гов и сборов.Приостановление операций по счетам применяется в отношении: 1)орг-й (Н(ПсНа));2)ф.л.(Н(ПсНа)-ОИП).Реш-е о приостановлении операций по счетам в кредит.орг-ии принимается руководителем(его заместителем)налог.орг.,направившим требование об уплате н-га,в случае неуплаты н-га-обязанным лицом в установ-е сроки.

Приостановление операций по счетам в банке в отн-ииН(ПсНа)-ф.л.в случае неисполнения ими в установл-й срок обяз-ти по уплате н-га осущ-ся по реш-ю суда.

Под арестом имущ-ва в кач-ве сп-ба обесп-я исполнения реш-я о взыскании н-га(сбора) понимается д-е налог.или тамож.орг.с санкции прокурора по ограничению права собств-ти н/ка-орг-ии в отнии его имущ-ва.Арест имущ-ва произв-ся в случае неисполнения Н(ПсНа),явл-ся орг-ями,в установленные сроки обяз-ти по уплате н-га и при наличии у налог.или тамож.орг.достаточных оснований полагать,что указ.лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.Реш-е о наложении ареста на имущ-во обязанного лица прин-ся рук-лем(его заместителем)налог.или тамож.орг.в ф. соотв-го постановления;в нем определяется место,где должно находиться имущ-во,на кот.наложен арест.Реш-е об аресте имущ-ва д-ет с момента наложения ареста до отмены (в случае прекращения обяз-ти по уплате н-га)этого реш-я уполномоченным должностным лицом налог.или таможен.орг.,вынесшим такое реш-е,или вышестоящим налог.или тамож.орг.либо судом.

Арест имущества бывает двух видов:1)полный;2)частичный.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав фискально обязанного лица в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав фискально обязанного лица в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются.

11 ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ПЕНИ

Сумма излишне уплаченного н-га подлежит зачету в счет предстоящих платежей н/ка по этому или иным н-гам,погашения недоимки по иным н-гам,задолжен-ти по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату н/ку.Зачет сумм излишне уплаченных фед.н-гов и сборов,регион.и местных н-гов производится по соотв-щим видам н-гов и сборов,а также по пеням,начисленным по соотв-щим н-гам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного н-га производится налог.орг.по месту учета н/ка,без начисления% на эту сумму.

Налог.орг.обязан сообщить н/ку о кажд.факте и сумме переплаты по н-гам в течение10 дн.со дня обнаружения такого факта.В случае обнаружения фактов возможной переплаты по н-гу м.б.проведена совмест.сверка расчетов по н-гам,сборам,пеням и штрафам. Зачет суммы переплаты по н-гу в счет предстоящих платежей н/ка по этому или иным н-гам осущ-ся на основании письменного заявления н/ка по реш-ю налог. орг.

Реш-е принимается налог.орг.в теч.10дн.со дня получения заявления н/ка или со дня подписания акта совмест.сверки расчетов(в случае ее проведения).

Зачет н-га в счет погашения недоимки по иным н-гам,задолж-ти по пеням или штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях производится налог.орг.самост-но.Реш-е о зачете н-га принимается налог.орг.в теч.10дн.со дня обнаружения им факта излишней уплаты н-га или со дня подписания акта совмест.сверки расчетов по н-гам(в случае ее проведения)либо со дня вступления в силу реш-я суда.

Сумма переплаты по н-гу подлежит возврату по письменному заявл-ю н/ка в теч.1месяца со дня получения налог.органом такого заявл-я.Возврат н/ку суммы излишне уплаченного н-га при наличии у него недоимки по иным н-гам соотв-го вида или задолж-ти по соотв-щим пеням,штрафам,подлежащим взысканию в случаях,производится только после зачета суммы излишне уплаченного н-га в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявл-е о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного н-га м.б.подано в теч.3-х лет со дня уплаты указанной суммы.

Реш-е о возврате н-га принимается налог.орг.в теч.10дн.со дня получения заявл-я н/ка или со дня подписания акта совмест.сверки расчктов по н-гам(в случае ее проведения).

До истечения указ-х 10дн.поручение на возврат н-га,оформленное на основании реш-я налог.орг.,направл-ся в территор.орг.Фед.казначейства для осущ-я возврата н/ку. Налог.орг.обязан сообщить в письмен.ф.н/ку о принятом реш-и о зачете (возврате)н-га или реш-и об отказе в осущ-ии зачета(возврата)в теч.5дн.со дня его принятия.

При наруш-ии срока возврата н-га(1месяц)на невозвращенную сумму переплаты начисл-ся%,за кажд.день ставки рефинансир-я ЦБ РФ,действовавшей на дни нарушения срока возврата.Территор.орг.Фед.казначейства,осуществивший возврат н-га,уведомляет налог.орг.о дате возврата и сумме возвращенных н/ку ден.ср-в.

В случае, если%уплачены н/ку не в полном объеме,налог.орг.принимает реш-е о возврате оставшейся суммы %,рассчит-й исходя из даты факт-го возврата н/ку сумм излишне уплаченного налога,в теч.3дн.со дня получения уведомления территор-го орг.Фед. казначейства о дате возврата и сумме возвращенных н/ку ден.ср-в.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного н-га и уплата начисленных % производятся в валюте РФ.

12 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ(НД)

НД-письмен.заявл-е н/ка об объектах н/о,о получен-х доходах и произвед-х расходах,об источниках доходов,оНБ,налог.льготах,об исчисленной ∑ н-га и о др.данных,служащих основ-ем для исчисления и уплаты н-га.НД предст-ся по кажд.н-гу.

Расчет аванс.платежа предст-ет собой письменное заявл-е н/ка о базе исчисления,об используемых льготах,исчисленной ∑авансового платежа и о др.данных,служащих основанием для исчисления и уплаты аванс.платежа.Расчет аванс.платежа предст-ся в отд.случаях применит-но к конкрет-му н-гу.

Расчет сбора-письмен.заявл-е плательщика сбора об объектах обложения,облагаемой базе,используемых льготах,исчисленной ∑ сбора и о др.данных, служащих основ-ем для исчисл-я и уплаты сбора.Расчет сбора предст-ся применит-но к кажд.сбору.

Налог.агент предст-ет в налог.орг.расчеты.Не подлежат предст-ю в налог.орг.НД по тем н-гам,по кот.н/ки освобождены от обяз-ти по их уплате в связи с примен-ем спец.налог.режимов.

Лицо,признаваемое н/ком по одн.или неск-м н-гам,не осущ-щее операций,в результате кот.происходит движение ден.ср-в на его счетах в банках(в кассе орг-ии),и не имеющее по этим н-гам объектов н/о,предст-ет по дан.н-гам един.(упрощен.)НД.

Един.(упрощен.)НДпредст-ся в налог.орг.по месту нахождения орг-ии или месту жительства ф.л.не позднее20-го числа месяца,следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

НД предст-ся в налог.орг.по месту учета Н(ПсНа)по установлен.ф. на бумажном носителе или по установлен.форматам в электронном виде вместе с документами, которые д.прилагаться к НД,как в электронном виде,так и в бумажн.виде.

Н/ки,среднесписочная числ-ть работников кот.свыше100 человек предст-ют НД (расчеты) в налог.орг.по установленным форматам в электрон.виде(за искл-ем порядка представления инфо.,отнесенной к гос.тайне).

Сведения о среднесписочной числ-ти раб-ков предст-ся н/ком в налог.орг.не позднее 20 января текущ.г.,а в случае создания(реорганизации) орг-ии-не позднее 20-го числа следующего месяца.

Бланки НД (расчетов) предост-ся налог.орг.бесплатно.

НД м.б.предст-на Н(ПсНа)в налог.орг.лично или через представителя,напр-на в виде почт.отправления с описью вложения или передана по телекоммуникац.каналам связи.

Налог.орг.не вправе отказать в принятии НД,представленной Н(ПсНа) по установл-й ф.(установл-му формату), и обязан проставить по просьбе Н(ПсНа) отметку о принятии и дату ее получения;передать квитанцию о приеме в электрон.виде-при получении НД по телекоммуникац.каналам связи.

При отправке НД по почте днем ее предст-я счит-ся дата отправки почт.отправления с описью вложения,а по телекоммуникац.каналам связи-дата ее отправки.Порядок предст-я НД и док-тов в электрон.виде опред-ся Минфином РФ.

При обнаружении н/ком в поданной им в налог.орг.НД ошибки,приводящих к занижению∑н-га,н/щик обязан внести необход.изм-я в НД и предст-ть уточненную НД.

Если уточнен.НД предст-ся до истечения срока подачи НД,она считается поданной в день ее подачи.Уточнен.НД предст-ся н/ком в налог.орг.по месту учета по ф., действовавшей в налог.п-д, за кот.вносятся соотв-щие изм-я.

13 ФОРМЫ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Сущ-ет3ф.изм-я сроков уплаты н-гов и сборов:отсрочка,рассрочка уплаты н-га и сбора и инвестиц.налог.кредит(ИНК).Отсрочка или рассрочка по уплате н-га предст-ет собой изм-е срока уплаты н-га при наличии оснований на срок,не>1год,соответ-но с единовремен.или поэтапной уплатой н/ком∑задолж-ти.Отсрочка или рассрочка по уплате фед.н-гов в части,зачисляемой в фед.бюджет,на срок>1года,но не>3года,м.б.предост-на по реш-ю Правит-ва РФ.Отсрочка или рассрочка по уплате фед.н-гов на срок,не >5лет,м.б. предост-на по реш-ю министра финансов РФ.

ИНК предст-ет собой изм-е срока уплаты н-га,при кот.орг.при наличии оснований предост-ся возмож-ть в теч.опред.срока и в опред.пределах уменьшать свои платежи по н-гу с последующей поэтапной уплатой∑кредита и начисленных %.ИНК м.б. предост-н по н-гу на прибыль орг-ии,а также по регион.и местным н-гам на срок от 1до5лет.

Орг.,получившая ИНК,вправе уменьшать свои платежи по соотв-му н-гу в теч.срока д-я договора об ИНК.Уменьшение произв-ся по кажд.платежу соотв-го н-га,по кот.предост-н ИНК,за кажд.отчет.п-д до тех пор,пока накоплен.∑ИНК не станет=∑кредита, предусмотр-ной договором.График уменьшения налог.платежей опред-ся заключ-ным договором об ИНК.Если орг-ей закл-но>1договора об ИНК,срок д-я кот.не истек к моменту очередного платежа по н-гу,накоплен.∑кредита опред-ся отд-но по кажд.из этих договоров. В кажд.отчет.п-де(независимо от числа договоров об ИНК) ∑,на кот.уменьш-ся платежи по н-гу,не могут превышать 50%размеров соотв-щих платежей по н-гу, опред-х по общим правилам без учета наличия договоров об ИНК. При этом накоплен.в теч.налог.п-да∑кредита не м.превышать 50%размеров∑налога,подлежащего уплате организацией за этот налог.п-д.Если накоплен.∑кредита превышает предель.размеры,на кот.допуск-ся уменьшение н-га,то разница переносится на следующий отчет.п-д.

Реш-е о предост-ии отсрочки или рассрочки по уплате н-га или об отказе в ее предост-ии приним-ся уполномочен.орг.по согласованию с финанс.орг-ми(органами гос.ВНФ)в теч.1месяца со дня получения заявл-я заинтересованного лица.

Реш-е о предост-ии отсрочки или рассрочки по уплате н-га д.сод-ть указание на∑ задолж-ти,н-г,по уплате кот.предост-ся отсрочка или рассрочка,сроки и порядок уплаты ∑задолж-ти и начисляемых%,а также в соотв-х случаях док-ты об -ве,кот.явл-ся предметом залога,либо поручительство.Если отсрочка или рассрочка по уплате н-га предост-ся под залог имущ-ва,реш-е о ее предост-ии вступает в д-е только после закл-я договора о залоге имущ-ва. Реш-е об отказе в предост-ии отсрочки или рассрочки по уплате н-га д.б.мотивированным.Копия реш-я о предост-ии отсрочки или рассрочки по уплате н-га или об отказе в ее предост-ии направл-ся уполномоченным орг.в 3-хдневн.срок со дня принятия такого реш-я заинтересованному лицу и в налог.орган по месту учета этого лица.

ИНКм.б.предост-н орг-ии при наличии хотя бы одного из следующих оснований:1) проведение этой орг-ей НИОКР либо технического перевооружения собственного пр-ва, в т.ч.направленного на созд-е рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;2)осущ-е этой орг-ей внедренческой или инновац.деят-ти,в т.ч.созд-е новых или соверш-е применяемых технологий,созд-е новых видов сырья или материалов;3)выпе этой орг-ей особо важн.заказа по соц-но-экон.развитию региона или предост-е ею особо важных услуг населению;4)вып-е орг-ей гос.оборонного заказа.Реш-е о предост-ии орг-ии ИНК принимается уполномоченным орг.по соглас-ю с финансовыми органами.ИНК оформляется договором установленной формы м/у соответствующим уполномоченным органом и орг-ей.

14 ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

В целях проведения налог.контроля орг.и ф.л.подлежат постановке на учет в налог. орг.соотв-но по месту нахождения орг-ии,месту нахождения ее обособленных подразделений,месту жительства ф.л.,а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущ-ва и транспортных ср-в и по иным основаниям.

Особ-ти порядка постановки на учет крупнейш-х н/ков,иностр.орг-й и иностранных граждан устанавливаются МинфиномРФ и ФНС РФ.

Постановка на учет орг-ий и ИП осущ-ся независимо от наличия обст-в возникновения обяз-ти по уплате н-гов.

При осуществлении деят-ти в РФ ч/з обособленное подразд-е заявл-е о постановке на учет орг-ии подается в теч.1мес.после его созд-я в налог.орг.по месту нахожд-я этого обособ-го подразд-я.

Постановка на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущ-ва или транспортных ср-в подается в налог.орг.по месту нахождения этого имущ-ва в теч.30дней со дня его регистрации.

Местом нахождения имущ-ва в целях н/о признается:1)для морских,речных,воздушных транспортных ср-в-место нахожд-я(жительства)собственника имущ-ва;2)для транспортных ср-в-место(порт)приписки или место гос.регистрации,а при отсутствии таковых — место нахожд-я(жительства)собственника имущ-ва;3)для иного недвижимого имущ-ва-место факт.нахожд-я имущ-ва.

Постановка на учет нотариусов подается в налог.орг.по месту их жительства в теч.10 дней после выдачи им лицензии,свидетельства или иного док-та.Постановка на учет ф.л., не относящихся к ИП,осущ-ся по месту жительства ф.л.на основе инфо., предоставляемой уполномоченными органами.В случае возник-я у н/ков затруднений с опред-ем места постановки на учет реш-е на основе представленных ими данных принимается налог.орг.

Постановка на учет, снятие с учета осущ-ся бесплатно.

Кажд.н/ку присваивается единый на всей тер-рии РФ по всем видам н-гов и сборов

идентификационный номер н/ка.Налог.орг.указ-ет идентификационный номер н/ка во всех направляемых ему уведомлениях.

На основе данных учета фед.орган исполнит.власти,уполномоченный по контролю и надзору в области н-гов и сборов,ведет Един.гос.реестр н/ков в порядке,установленном Минфином РФ.Состав сведений,содержащихся в Един.гос.реестре н/ков,опред-ся Минфином РФ.

Сведения о н/ке с момента постановки его на учет в налог.орг.явл-ся налог.тайной.

Налог.орг.обязан осущ-ть постановку на учет орг-ии и ф.л. в теч.5дней со дня получения его заявл-я и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет в налог.органе.

Изм-я в сведениях о ф.л.,не явл-ся ИП,а также о нотариусах,занимающихся частной практикой,и об адвокатах подлежат учету налог.органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых соответствующими органами.

При постановке на учет вновь созданной орг-ии или ИП налог.орг.обязан выдать им свидет-во о постановке на учет.

По данным учета н/ков ФНС России ведет Един.гос.реестр н/ков(ЕГРН).

15 ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ

ИНН-уникальный номер,кот.позволяют однозначно идентифицировать любого н/ка в России.

ИНН ю.л.явл-ся последовательностью из 10 цифр,из кот.первые2цифры предст-ют собой код субъекта РФ,следующие2цифры-номер местной налог.инспекции,следующие5цифр

-номер налог.записи н/ка в территор-ном ЕГРН и последняя-контрольная цифра.

ИНН гражданина состоит из 12 цифр.Первые2цифры соотв-ют коду региона,где н/щик был поставлен на учет.Вторые2цифры-это номер конкретной налог.инспекции.

Коды ИНН нужны в1-юочередь налог.службе-с их помощью инспекторы контрол-ют уплату н-гов.

Налог.орг.указ-ет ИНН в выдаваемом свидет-ве о постановке на учет в налог.органе, а также во всех выдаваемых организации или ф.л.уведомлениях. Налог.орг.применяет ИНН при постановке на учет(учете сведений)орг-ий и ф.л. по основаниям, установленным Налоговым Кодексом РФ.Кроме того,ИНН исп-ся налог.орг.в кач-ве номера учетного дела орг-ии и ф.л.

Кажд.н/щик указ-ет свой ИННв подаваемых в налог.орг.декларации,отчете, заявлении или ином док-те,а также в иных случаях,предусмотренных законодательством.

Введение ИНН,с одной стороны,помогает налог.орг.в создании современной системы учета,с другой — полезно и самим гражданам.Допустим,каждый имеет право на налоговые вычеты по суммам, израсходованным на образование и лечение.Наличие ИНН облегчает обработку данных, позволяет исключать допущенные заявителем ошибки и ускоряет процесс принятия решения о получении гражданами льгот.При этом необходимо принять во внимание, что ИНН перестает быть только инструментом усовершенствования налогового контроля и применяется не только в экономической, но и социальной сферах.

16 КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ(КНП)

КНП проводится по месту нахожд-я налог.органа на основе налог.деклараций и док-тов,представленных н/ком,а также др.док-тов о деят-ти н/ка, имеющихся у налог.органа.

КНП проводится должностными лицами налог.органа без какого-либо спец.реш-я руководителя налог.орг.в теч.3мес.со дня предст-я н/ком налог.декларации(расчета).

Если КНП выявлены ошибки в налог.декларации(расчете) и (или) противоречия м/у сведениями,содержащимися в представленных док-х,либо выявлены несоотв-я сведений,предст-х н/ком,сведениям,содержащимся в док-х,имеющихся у налог.орг.,и полученным им в ходе налог.контроля,об этом сообщается н/ку с требованием представить в теч.5дней необходимые пояснения или внести соотв-е исправления в установленный срок.

Н/щик,представляющий в налог.орг.пояснения относит-но выявленных ошибок,вправе доп-но представить в налог.орган выписки из регистров НУ и БУ и иные док-ты, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

Если после рассмотрения предст-х пояснений и док-тов либо при отсутствии пояснений н/ка налог.орг.установит факт совершения налог.правонарушения или иного наруш-я законод-ва о н-гах и сборах, должностные лица налог.орг.обязаны сост-ть акт проверки.

При проведении КНП налог.орг.вправе истребовать в установл-м порядке у н/ков,исп-щих налог.льготы,док-ты,подтверждающие право этих н/ков на эти налог. льготы.

При подаче налог.декларации по НДС,в кот.заявлено право на возмещение н-га,налог.орг.вправе затребовать док-ты,подтверждающие правомерность применения налог.вычетов.

При провед-ии КНП по н-гам,связанным с исп-ем природ.ресурсов,налог.органы вправе истребовать у н/ка иные док-ты,явл-ся основанием для исчисления и уплаты таких н-гов.

В случае,если до окончания КНП н/ком предст-на уточненная налог.декларация(расчет) ,КНП ранее поданной декларации прекращается и начинается новая КНП на основе уточненной налог.декларации.Прекращение КНП озн-ет прекращение всех д-й налог.орг.в отн-ии ранее поданной налог.декларации.При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной КНП, м.б.исп-ны при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

17 ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Выездные проверки-это проверки,проводимые на тер-рии фирмы или предпринимателя на основании реш-я руководителя(заместителя руководителя)налог.орг.

Выездная налог.проверка м.проводиться по одному или нескольким налогам.

Предметом выездной проверки выступает проверка правильности исчисления и своевременности уплаты н-гов.

Инспекторы м.проверять док-ты только за 3 последних года и за текущий год.

Налог.орг.не вправе проводить в отн-ии одного н/ка более 2 выездных проверок в течение календарного года (исключение: в случае принятия решения руководителем ФНС о необходимости проведения выездной налоговой проверки плательщика) и более одной выездной налоговой проверки-по тем же н-гам за тот же п-д.

Налоги шпоры ГОС Зуля — Стр 3

При определении кол-ва выездных нал.проверок н/ка не учитывается кол-во проведенных самост-х выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

Выездная налоговая проверка не м.продолжаться более2месяцев. Указанный срок м.б. продлен до 4месяцев, а в исключительных случаях – до6 месяцев.

В рамках выездной налоговой проверки налог.орг.вправе проверять деят-ть филиалов и представительств н/ка.

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

Руководитель(заместитель руководителя)налог.орг.вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:1)истребования док-тов(инфо.);2)получения инфо.от иностранных гос.органов в рамках международных договоров РФ;3)проведения экспертиз;4)перевода на рус.яз.док-тов,представленных н/ком на иностранном языке.

Приостановление проведения выездной налоговой проверки допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.

Повторной выездной налоговой проверкой н/кка признается выездная налоговая проверка,проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.При проведении повторной выездной налоговой проверки м.б.проверен п-д,не превышающий 3календарных лет,предшествующих году, в кот.вынесено реш-е о проведении повторной выездной налоговой проверки.Повторная выездная налоговая проверка н/ка м.проводиться:1)вышестоящим налог. орг. — в порядке контроля за деят-тью налог.орг., проводившего проверку;2)налог.орг., ранее проводившим проверку,на основании реш-я его руководителя (заместителя руководителя)-в случае представления н/ком уточненной налог.декларации,в кот. указана сумма налога в размере,меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.Выездная налоговая проверка,осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией орг-ии-н/ка,м.проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.При этом проверяется п-д,не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.Н/щик обязан обеспечить возм-ть должностных лиц налог.орг.,проводящих выездную налог.проверку,ознакомиться с док-ми, связанными с исчислением и уплатой налогов.В последний день проведения выездной налог.проверки проверяющий обязан сост-ть справку о проведенной проверке,в кот.фикс-ся предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее н/щику или его представителю.В кач-ве свидетеля для дачи показаний м.б.вызвано любое ф.л.,кот.м.б.известны какие-либо обстоят-ва,имеющие значение для осущ-я налог.контроля.Показания свидетеля заносятся в протокол.

18 НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И УСЛОВИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Налог.правонарушением призн-ся виновно совершенное противоправное деяние (д-е или безд-е) н/ка, налог.агента и иных лиц,за кот.НК РФ установлена ответ-ть.

Ответ-ть за совершение налог.правонарушений несут орг-ии и ф.л. Ф. л.м.б.привлечено к ответ-ти за совершение налог.правонарушений с 16летнего возраста.

Виновным в совершении налог.правонарушения призн-ся лицо,совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.Налог.правонарушение призн-ся совершенным умышленно,если лицо,его совершившее,осознавало противоправный хар-р своих д-й (безд-я),желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких д-й (безд-я).Налог.правонарушение призн-ся совершенным по неосторожности,если лицо,его совершившее,не осознавало противоправного хар-ра своих д-й (безд-я) либо вредного хар-ра последствий,возникших вследствие этих д-й (безд-я), хотя должно было и могло это осознавать.

Вина орг-ии в совершении налог.правонарушения опред-ся в завис-ти от вины ее должностных лиц либо ее представителей,д-я(безд-е) кот.обусловили совершение данного налог.правонарушения.Никто не м.б.привлечен повторно к ответ-ти за совершение одного и того же налог. правонарушения.

Привлечение орг-ии к ответ-ти за совершение налог.правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соотв-щих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Лицо не м.б.привлечено к ответ-ти за совершение налог.правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обсто-в:1)отсутствие события налог. правонарушения;2)отсутствие вины лица в совершении налог.правонарушения;

3)совершение деяния,содержащего признаки налогового правонарушения,ф.л.,не достигшим к моменту совершения деяния 16летнего возраста;4)истечение сроков давности привлечения к ответ-ти за совершение налог.правонарушения.

Обстоят-ми,исключающими вину лица в совершении налог.правонарушения, признаются:1)соверш-е деяния,содержащего пр-ки налог.правонаруш-я,вследствие стихийного бедствия или др.чрезвычайных и непреодолимых обст-в;2)соверш-е деяния,содержащего пр-ки налог.правонаруш-я,н/ком-ф.л.,находившимся в момент его соверш-я в состоянии,при кот.это лицо не могло отдавать себе отчета в своих д-ях или руководить ими вследствие болезненного состояния;3)вып-е Н(ПсНа)письменных разъяснений о порядке исчисления,уплаты н-га или по иным вопросам примен-я законод-ва о н-гах и сборах,данных ему либо неопред-му кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом гос-власти в пределах его компетенции;4) иные обстоят-ва, кот.м.б.признаны судом или налог.орг.,рассматривающим дело,исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Обст-ми,смягчающими ответ-ть за совершение налог.правонарушения, признаются:

1)соверш-е правонаруш-я вследствие стечения тяжелых личных или семейных обст-в;2)соверш-е правонаруш-я под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной,служебной или иной зависимости;3)тяжелое материальное положение ф.л.,привлекаемого к ответ-ти за совершение налог.правонарушения;4)иные Обстоятельством,отягчающим ответ-ть,призн-ся соверш-е налог-правонаруш-я лицом, ранее привлекаемым к ответ-ти за аналогичное правонаруш-е.Лицо,с кот.взыскана налог.санкция,считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

19 НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

Налоговая санкция явл-ся мерой ответ-ти за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде ден.взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК.При наличии хотя бы одного смягчающего ответ-ть обст-ва размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером,установленным соответствующей статьей НК за совершение налог.правонарушения.При совершении налог.правонарушения лицом,ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение,размер штрафа увеличивается на 100%.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного Н(ПсНа) за нарушение законод-ва о н-гах и сборах, повлекшее задолженность по н-гу или сбору,подлежит перечислению со счетов Н(ПсНа) только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражд.законодательством РФ.

Налоговые санкции взыскиваются с н/ков только в судебном порядке.

Период просрочки постановки на учет в налог.орган составляет более 90 дней.Санкция-взыскание штрафа в размере 10000 руб.

Ведение предпринимательской деят-ти ю.л. или ИП без постановки на учет влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 руб.

Нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Непредставление н/ком налог.декларации в налог.орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации. Санкция — взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в течение более одного налогового периода. Санкция — взыскание штрафа в размере 15000 руб.;в течение одного налог.п-да-в размере 5тыс.руб.По признаку налоговых последствий — правонарушение, повлекшее занижение налоговой базы. Санкция — взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест-санкция — взыскание штрафа в размере 10000 руб.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля,взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Налог.орг.могут обратиться в суд с иском о взыскании налог.санкции не позднее 6месяцев со дня обнаружения налог.правонарушения и составления соотв-го акта (срок давности взыскания санкции).В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела,но при наличии налог.правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налог.орг.постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

20 ОБЖАЛОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ДЕЯТ-ТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Кажд.н/щик или налог.агент имеет право подать жалобу на реш-я,дя или безде налоговых органов,если налоговый орган и его должностные лица допустили нарушение его гражданских прав и свобод, а также законных интересов.

Также нарушение прав налогоплательщиков и налоговых агентов может произойти при публикации информации, при сборе, хранении, распространении персональных данных.

К нарушениям также относится неполный, недостоверный или несвоевременный ответ налогового органа при консультировании налогоплательщиков, при пропуске сроков ответа и при уклонении от него, при отказе принимать запрос, при отказе выполнять свои должностные обязанности, при пропуске сроков оформления, при невыдаче документов, подтверждающих уплату налоговых сборов и другие случаи, включая недопустимое поведение должностных лиц.

Жалобу можно подать и на такие неправомерные действия налогового органа, как повторное запрашивание одних и тех же налоговых материалов, недопустимое число налоговых проверок налогоплательщика в течение отчетного периода, отказ от проведения слушаний в случае применения к налогоплательщику административных мер, плохое качество технического обслуживания расчетно-кассовых аппаратов, рекомендованных налоговым органом, нарушения, допущенные при опечатывании или аресте имущества.

Жалоба подается в орган, вышестоящий по отношению к налоговому органу, должностные лица которого допустили обжалуемые действия. Кроме того, если нарушение было допущено сотрудником налогового органа, жалобу можно подать руководителю данного органа.

Жалобу можно подавать устно или письменно от своего имени. При подаче жалобы необходимо указать наименование органа или сведения о должностном лице, которому она направляется на рассмотрение, сведения о заявителе (фамилия, имя, отчество, адрес места жительства, если жалоба подается физическим лицом, или юридический адрес, если жалоба подается от имени организации).

В жалобе также необходимо указать наименование налогового органа и сведения о его должностных лицах, которые допустили обжалуемые действия (фамилия, имя, отчество, должность). К жалобе необходимо приложить все имеющиеся документы, которые подтверждают правоту заявителя.

Жалоба должна быть подписана заявителем или его законным представителем, чьи полномочия подкреплены доверенностью, но в отдельных случаях налоговые органы могут принимать и анонимные жалобы. Единственный случай, когда жалоба не будет принята – если аналогичная жалоба уже принята к рассмотрению в суде или каком-либо административном органе.

Сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом или должностным лицом составляет 30 дней, при этом в течение трех рабочих дней решается вопрос, будет ли принята данная жалоба к рассмотрению. Срок рассмотрения жалобы может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней.

Обжаловать решения, действия или бездействие налоговых органов и их должностных лиц можно и в судебном порядке. Срок исковой давности для подобных дел составляет три месяца.

1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Налог учет-это система обобщения инф-ии для опред-я НБ по конкретному налогу на основе данных первичных док-в, предусм-ым НК РФ. Если в регистрах БУ сод-ся недостаточно инф-ии для опред-я НБ в соотв-ии с НК РФ, н/пл вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры БУ, формируя тем самым регистры НУ, либо вести само­стоятельные регистры НУ.

НУ осущ-ся в целях фор-ия полной и достов-ой инф-ии о порядке учета для целей н/о-ия хоз-ных операций, осущест-ых н/плом в теч отч-го (налог.) периода, а также обесп-ия инф-ей внутр-их и внешних польз-ей для контроля за прав-ью исчис-ия, полнотой и своеврем-тью исчис-ия и уплаты в бюджет налога.

Система НУ орган-ся налогопл-ком самост-но исходя из принципа послед-ти приме­нения норм и правил НУ, т.е. прим-ся послед-но от одного налог-го периода к др. Порядок вед НУ устан-тся налогопл-ом в уч. политике для целей н/о-ия, утверж-ой приказом (распор-ем) рук-ля. Нало­говые и иные органы не вправе устан-ть для налогопл-ов обяз-ые формы док-ов НУ.

Изм-ие порядка учета отд-ых хоз-ых операций и (или) объектов в целях н/о-ия осущ-ся налого­пл-ком в случае изм-ния законод-ва о налогах и сборах или применяемых м-дов учета. Реш о внесении изм-ий в учет. политику для целей н/о-ния при изм-ии примен-ых м-дов учета прин-ся с нач нового налог периода, а при изм-ии законод-тва о налогах и сборах- не ранее чем с момента вступ-ия в силу изм-ий норм указанного законод-ва.

Если налогопл-ик начал осуществлять новые виды деят-ти, он обязан отразить в учет. полит. для целей напиши на стене : девочки кому помочь с вопросами. особенности учета по этим видам деят-ти.

Данные НУ должны отражать порядок формир ∑ дох-в и расх-в, порядок опред-ия доли расх-в, учит-мых для целей н/о-ия в тек налого­вом (отч) периоде, ∑ остатка расх-в (уб-в), подле­жащую отнесению на расх в след-х налог-х периодах, порядок формир-ия ∑ создаваемых резервов, а также ∑ задол-ти по расч с бюдж-м по налогу на имущ-во.

Подтверждением данных НУ яв-ся:

1) первич учет док-ты (вкл справку бухг-ра);

2) аналит-кие регистры НУ;

3) расчет НБ.

Формы аналит-их регистров НУ для опред-ия НБ, явл-ся док-ми для НУ, в обяз-ом порядке должны сод-ть след рек­визиты:

•наим-ие регистра;

•период (дату) сост-ия;

•измерители операции в натур-ом (если это возможно) и в денежном выражении;

•наим-ие хоз-ых опер-ий;

•подпись (расшиф подписи) лица, отв-го за со­ст-ие указанных регистров.Содерж данных НУ (в т.ч. дан. пер­вич док-ов) яв-ся налоговой тайной. Лица, получ-е доступ к инф-ии обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут от­веет-ть, устан-ую дейст-им законод-ом.

2 ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Понятие «НУ» впервые поя­в-сь с введением в действие гл. 25 «Налог на прибыль орг-ий» НК РФ, правила НУ, отличные от пра­вил БУ, были сформулированы и применялись ранее.1 этап зарождения и становления НУ был связан с принятием Закона РФ «О налоге на прибыль предпр и орг-й» в дек 1991г. В этом З-е было опред-но, что для предп-ий и орг-ий, осущ-их реал-ию или обмен прод-ии по ценам ниже фак-ой с/с, под выр-й для целей н/о-я прибыли понимается ∑ сделки, опред-ая исходя из рын-ых цен реал-ии аналог-ой прод-ии.След этап становления НУ был связан с разрешением пробл учета курс-ых разниц для целей н/о-я. В рез закр-ых нововведений курс-е разницы в целях н/о-я перестали увел-ть НБ по налогу на прибыль предп-й и орг-й, тогда как в БУ они продолжали увел-ть пок-ли получ-ой приб.По­становление Правительства РФ от 11 июля 1995 г. № 661 внесло значительные изменения и дополнения в Положение о составе з-т по произ-ву и реал-ии прод (работ, услуг), вкл-ых в с/сть прод (работ, услуг), и о порядке фор-ия финн-ых рез-ов, учит-ых при н/о-ии приб. В рез-те внесенных измен и доп-ий в действовавшее законод-во все з-ты орг-ии, связазанные с произ-ом прод, в полном объеме форми­ровали фак-ую с/с-ть прод, в то время как для целей н/щ-ия приб з-ты подлежали корректиров­ке с учетом устан-ых нармативов.

В 1995 г. приказом Минфина Рос № 115 было установлено, что для целей н/о-ия приб опред-щим факто­ром становится учет полит предп-ия. В ор-ции должны были установить правило опред-я даты (мо­мента) возникновения нал-го обяз-ва. По выбору н/пла такой датой могла стать либо дата реал-ии прод-ии (раб, усл), либо дата поступ-ия платежа за реали­з-ную прод-ию (раб, усл).

Введение в действие в 1998 г. первой части НК РФ было связано с появлением целого ряда новых категорий, тер­минов и понятий, в т ч и отн-ся к НУ. В первой части НК РФ было дано опред-ие обяз-ей н/плов, их прав и ответ-ти, прав нал-ых орг-ов, установлен перечень фед-ых, регион-ых и местных н-в, порядок их уплаты. Также были установлены значения понятий реал-ии, эл-ов н-в, матер-ой выгоды, н-ых агентов.

В ст. 40 были устан-ны правила опр-ия цены тов-ов (раб, усл) для целей н/о-ия. Цена по сделке не мо­жет отклоняться в сторону увел-ия или умен-ия более чем на 20% от рын-ой цены.

Глава 25 НК РФ была введена ФЗ от 6 авгу­ста 2001 г. № 110-ФЗ с 1 января 2002 г. В этой главе было впервые использовно понятие «НУ», приведено его разъясне­ние, определены его сущность, цели и задачи. Несмотря на то что законод-но общие полож по НУу были при­ведены только в гл. 25 НК РФ, очевидно, что м-долог-ие принципы орг-ии и ведения НУго могут быть применены ко всем налогам.

В соотв-ии с действ-ей в настоящее время редакцией гл части 2 НК РФ спец-ые полож по НУу сод-ся в главах: 21- «НДС»; 22-«Акцизы»; 23- «НДФЛ»; 24-«ЕСН»; 25-«Налог на прибыль орг-ий»; 25.2 «Водный налог»; 26-«Налог на добычу полезных ископ-ых»; 26.1-«Система н/о-ия для с/х-ых то­варопроизводителей (ЕСХН)»; 26.2- «УСО»; 26.3-«Система н/о-ия в виде ЕНВД для отдельных видов деят-ти»; 26.4- «Система н/о-ия при выполнении соглашений о разделе продукции».

В главах НК РФ, относящихся к регинальным налогам (транс­п-ый налог, налог на игорн бизнес, налог на имущ-во орг-ий) и местным налогам (зем налог), не сод-ся спец полож по НУу. Однако необх-ть и целесообразность ведения НУ отдельно от БУ может возникать у н/плов в связи с тем, что по указанным налогам условия н/о-ия (по налоговым ставкам, по налоговым льготам, по срокам уплаты налога, по правилам уплаты аванс пл-ей и представления н-ых расч-ов) могут существенно различаться в разных субъектах РФ или муниц образ-ях.

3 СООТНОШЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

ФЗ «О БУ» опр-ет след-ие понятия: «БУ», «синт-ий учет», «анали­т-ий учет», «пл счетов БУ». З-н устан-ет:

1) правила и осн треб-ия ведения БУго и сост-ия БОти;

2) обяз-ти рук-ля орг-ии и гл бух-ера;

3) ответ-сть за нарушения законод-тва РФ о БУом.

З-н распр-тся на все орг-ии, нах-еся на территории РФ, а также на филиалы и представ-ва ин-ых орг-ий, если иное не предусм-но м/унар-ми дог-ми РФ. Граждане, осущ-ие предприн-ую деят-ть без образования юр лица, ведут учет дох и расх-в в порядке, установленном НЗаконодат-ом РФ (ст. 4 ФЗ «О БУом»).

БУ — упорядоченная система сбора, регистра­ции и обобщения инф-ии в денежном выр-ии об имущ-ве, обязат-ах орг-ий и их движении путем сплошного, непрерывного и док-го учета всех хоз-ых опера­ций. Объектами БУго яв-ся имущ-во орг-ий, их обяз-ва и хоз-ые опер-ии, осущес-ые орг-ями в процессе их деят-ти.

Осн задачи БУго:

1)формир-ие полной и достоверной инф-ии о деят-ти орг-ии и ее имущ-ом полож, необх-ой внутр-им польз-ям БОти — ру­к-ям, учредителям, участникам и собств-ам имущ-ва орг-ии, а также внешним — инвесторам, кредиторам и др.;

2)обеспечение инф-ей, необход-ой внутр-им и внешним польз-ям БОти для контроля за соблюд-ем законодат-ва РФ при осущ-ении орг-ей хоз-ых опер-ий и их целесооб­разностью, наличием и движ-ем имущ-ва и обязат-тв, ис­польз-ем матер-ых, труд-ых и финн-ых рес-ов, в соотв-ии с утвержд-ми нормами, нормативами и сметами;

3) предотвращение отриц-ых рез-ов хоз-ой деят-ти орг-ии и выявление внутрихоз-ых ре­зервов обесп-я ее фин устойч-ти (ст. 1 ФЗ «О БУом»).

К задачам НУго можно отнести:

1)формир-ие полной и дост-ой инф-ии для опред-я НБ по уплачив-ым орг-ией налогам и исч-ия сумм налогов, необх-ой внутр-им польз-ям НОти – рук-ям орг-ии, а также внешним — НОрганам (органам Федер налог службы РФ) и др польз-ям НОти (Мин­фин Р, Пенс-ый фонд РФ, Федер тамож-ая служба РФ, Минист-во внутр-х дел РФ);

2)обеспечение инф-ей, необх-ой внут-им и внеш польз-лям НОти для контроля за со­бл-ем законод-ва РФ о налогах и сборах;

3) предотв-ие налоговых правонар-ий и преступ-ий;

4)избежание уплаты излишних сумм налогов и сборов.

К задачам НУго иногда относят также формир-ие полной и дост-ной инф-ии для принятия управл-их решений, связанных с н/оем (применение или отказ от применения спец-ых налоговых режимов, изм-ие отдельных эл-ов учет полит как для целей Бго, так и НУго, различные виды реорг-ии юр лиц, выбор м/у созданием филиала и учреждением дочерней орг-ии, изменение договорных отношений и т.д.).

С НУом не связываются функции сбора и регист­рации инф-ии обо всех хоз опер-ях, а только об операциях, приводящих к изменению обяз-тв по уплате нало­гов и сборов. В тех случ когда н/пли ведут БУ, задачей НУго явл-ся послед-ая (или //-ая) обработка собранной инф-ии в целях исчис-ия НБ по отдельным налогам и сборам.

Важно отметить, что законодат-ом о налогах и сборах были введены отсутствовавшие в БУом первич док-ты, такие как счета-фактуры, исп-ые для исчис-ия НБ по налогу на доб-ную ст-ть, а также спец-ые обяз-ые или реком-ые формы (регистры, жур) НУго, вести к-ые н/пли по сдельным видам налогов (НДС, акцизы, ЕСН, НДПИ, УСН, ЕСХН) обязаны независимо от наличия или отсутствия обязанно­сти по ведению БУго.

4 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ учет полит для целей н/о-ия — выбранная н/плом совокупность допус­каемых НК РФ сп-ов (м-в) опред-я дох-в и (или) расх-в, их признания, оценки и распред-ия, а также учета иных необх-ых для целей н/о-ия показ-ей фи­нансово-хоз-ой деят-ти н/пла. Значе­ние данного понятия было установ-но ФЗ от 27 июля 2006г. № 137-ФЗ.

В соотв-ии с Полож по БУту «Учет полит орг-ии» (ПБУ 1/98), утвержд-ым прик Минфина Рос от 9 декабря 1998г. № 60н, под учет полит-ой орг-ии пон-ся принятая ею совок-ть сп-бов ведения БУго.

Согласно треб-ям ПБУ 1/98 и нормам гл. 25 НК РФ орг-ии должны иметь уч полит-ку в целях БУго и уч полит-ку в целях н/о-ия. Учет полит в целях н/о-ия должна быть разработана для опред-я НБ по налогу на приб (по правилам гл. 25 НК РФ) и по НДС.

В соотв-ии с п. 12 ст. 167 НК РФ принятая орг-ей Учет полит для целей н/о-ия:

•утвержд-ся соответ-ми приказами, распор-­ми рук-ля орг-ии;

•примен-ся с 1 янв года, след-го за годом утвержд-ия ее соответ-им приказом, распор-ем рук-ля орг-ии;

•яв-ся обяз-ой для всех обособленных подразд-ий орг-ии;

Учет полит для целей н/о-ия, принятая вновь созданной орг-ей, утверж-тся не позднее окончания пер­вого налог-го периода. Учет полит для целей н/о-ия, принятая вновь созданной орг-ей, считается приме­няемой со дня создания орг-ии. Эл-ты учет полит условно можно разделить на основные, спец-ые и дополн-ые.

К осн эл-ам учет полит для целей н/о-ия можно отнести эл-ты, необх-ые для учет полит всех н/пл-ов, применяющих общий режим н/о-ия. Это эл-ты учет полит, предусм-ые действим законод-ом о налогах и сборах, или те, на к-е в актах законод-ва есть прямые отсылки. К таким эл-ам по налогу на добав-ную ст-сть можно отнести момент опред-я НБ (п. 1-14 ст. 167 НКРФ), по налогу на прибыль орг-ий — момент признания дох и расх-в, м-д начис-ия амор-ии, формир-ие резервов по гарантийному ремонту и сомнит-ым долгам, м-д оценки покупных т-ов, порядок ведения НУго и т.д.

Спец-ые эл-ты учет полит для целей н/о-ия необх-мы только для опред-ых категорий н/плов. По налогу на прибыль орг-ий к таким эл-ам отн-тся:

•порядок формирия НБ по опер-ям с цен­-ми бумагами у профес-ых участ-ов рынка ЦБумаг, порядок квалификации опер-ий с цен.бум-ми;

•порядок формир-ия резервов банков на возможные по­тери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолж-сти.

Дополн-ые эл-ты учет полит для целей н/о-ия не яв-ся обязат-ми. К таким эл-ам по НДС можно отнести освобождение от обязанности н/пла, опред-ие операций, не подлежащих н/оию, сроки уплаты налога. По налогу на прибыль орг-ий дополни­т-ми эл-ми яв-ся критерии отнесения з-т к тем или иным группам расх-ов в случае, если затруднительно устано­вить, к каким именно группам относятся опред-ые з-ты; применение норм аморт-ии по объектам ОС, бывших в эксплуатации, порядок переноса убытков на будущие на­логовые периоды и т.д.

Формируя уч полит-ку в целях н/о-ия, необх-мо руководств-ся также правилами ведения БУго, и требов-ми НК РФ. В приказе об учетн политике для целей н/о-ия орг-ии следует отразить след-ие общие вопросы орг-ии Бго и НУго:

• распред-ие функцион-ых обязан-тей раб-ов бух-ии в целях обесп-ия прав-ого и операт-го Бго и НУго;

•назначение лиц, ответ-ых за ведение НУго и опред-ие обяз-ей этих лиц и рук-ей смежных с бух-ей подразд-ий по вопросам, относ-ся к НУу;

•порядок документооборота в соотв-ии с Полож о Док-ах и документооб-те в БУом, утвержым Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105;

•примене нетиповых форм док-ов первич-го учета хоз-ых операций, разраб-ых орг-ей;

•примен аналит-ких регистров НУго со­гласно требованиям ст. 314 НК РФ;

•осн-ые правила ведения Бго и НУго;

•порядок контроля за правил-тью, полнотой и своевре­м-ью отражения хоз-ых опер-ий;

•порядок и сроки проведения инвент-ии матер-ных Ценностей и обязат-тв.

В учет полит-е для целей н/о-ия орг-ия должна:

1) устан-ть м-д оценки сырья и матер-ов при спис-ии на произв-во (изгот-ие) тов-ов (вып-ние работ, оказ-ие услуг) в соотв-вии со ст. 254 НК РФ. Согласно п. 8 указан­ной статьи при опред-ии р-ра матер-ых расх-ов при спис-и сырья и матер-ов, испол-ых при произв-ве (изгот-ии) тов-ов (вып-ии раб, оказ-ии усл), в со­отв-ии с принятой орг-ей учет полит-ой для целей н/о-ия прим-ся один из след-их м-дов оцен­ки указанного сырья и материалов:

•м-д оценки по стоим-ти ед-цы зап-ов;

•м-д оценки по ср-ей стоим-ти;

•м-д оценки по стоим-ти первых по времени приобр-ий (ФИФО);

•м-д оценки по стои-ти последних по времени приобр-ий (ЛИФО);

2) опред-ть порядок учета и списания немат-ых акти­вов

3) орган-ать разд-ый учет аморт-го имущ-ва (ОС и немат-ых активов) по критерию срока полезного использ-ия в соотв-ии со ст. 256-258 НК РФ — по десяти группам. Н/пл должен опр-ть аморти­з-ую группу для к-ого объекта и конкретный срок испол-ия этого объекта в заданном интервале;

4) орган-ть начис-ие аморт-ии ОС со­гласно м-дам, опред-ым ст. 259 НК РФ — линейному или нелин-му.

Налоги шпоры ГОС Зуля — Стр 4

Н/пл применяет линейный м-д начис-я аморт-ии к зданиям, сооруж-ям, передаточным устройст­вам, входящим в восьмую — десятую амортизац-ые группы, независимо от сроков ввода в экспл-цию этих объектов.

К остальным ОСам н/пл вправе применять любой из указ-ых м-дов. Выбранный н/плом м-д начис-ия аморт-ии не может быть изменен в теч-ие всего периода начисл-ия аморт-ии по объекту амор­тизир-го имущ-ва;

5) установить правила применения спец-ых коэф-ов начис-я аморт-ии согласно п. 7-15 ст. 259 НК РФ и про­ведения переоценки ОС;

6) предусмотреть формир-ие резерва по сомнит-ым дол­гам в соотв-вии со ст. 266 НК РФ.

Н/пл вправе созд-ть р-вы по сомнит-ым долгам. Суммы отчис-ий в эти резервы вкл-ся в состав вне­реализ-ых расх- на послед число отчетного (налог) периода. Банки вправе форми­р-ть резервы по сомнит-ым долгам в отнош-ии задолж-ти, образов-ся в связи с невыплатой %-ов по долговым обязат-ам, а т в отнош-ии иной задолж-ти, за ис­кл-ем ссудной и приравн-ой к ней задолж-ти.

7) предусмотреть формир-ние резерва предстоящих расх по гарант-му ремонту и гарант-му обслуж-ию и опр-ть предельный р-р отчислений в этот резерв согласно ст. 267 НК РФ.

8) опр-ть м-д списания покупных товаров при их реал-ии согласно пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ:

•по стоим-ти первых по времени приобр-ия (ФИФО);

• по стоим-ти последних по времени приобр-ия (ЛИФО);

•по средней стоим-ти;

•по стоим-ти ед-цы товара.

9)установить порядок списания косвенных расх, к-ые в соотв-ии с нормами ст. 318 НК РФ вычит-ся из дох отч-го периода;

10)предусм-ть порядок списания расх будущих перио­дов.

11) устан-ть сп-б опред-я предельной величины %-ов по долговым обязат-ам, призн-ых расходом.

12) опр-ть порядок создания резерва под обесценение ЦБ;

13) установить м-д признания дох и расх-в. Согласно ст. 271—273 НК РФ дох и расх в целях н/о-ия учит-ся двумя м-дами:

м-дом начис-я (в БУом — м-д «по отгрузке»);

кассовым м-дом (в БУом- м-д «по оплате»).

14) утвердить принципы и м-ды, в соотв-вии с к-ыми распред-ся доход от реал-ии по произв-ам с длит-ым (более одного налогового периода) технолог-им циклом в случае, если условиями закл-ых дог-ов не предусм-на поэтапная сдача работ (усл). Доход от реал-ии указ-ых ра­бот (усл) распред-ся н/плом самост-но с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета (ст. 316 НК РФ);

15) опр-ть перечень прямых расх, связанных с произ­в-ом товаров (выпол-ем работ, оказанием услуг).

16) устан-ть порядок распред-ия прямых расх на НЭП и на изготов-ную в текущем месяце прод-ию (выпол-ые раб, оказ-ые усл) с учетом соотв-ия осуществл-ых расх изготов-ой продукции (выполн-ым раб, ока­з-ым усл).

17) опр-ть порядок формир-ия стоим-ти приобр-ния тов-ов по торговым опер-ям (опред-ся н/плом, осуществ-им оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, в учет полит-е для целей н/о-ия и при­мен-ся в течение не менее двух налоговых периодов) в соотв-ии со ст. 320 НК РФ;

18) опр-ть порядок исчис-ия и уплаты налога на при­быль.

19) указать форму, в к-ой будет осуществ-ся НУ, — ручная или автоматиз-ая;

20) предусмо-ть порядок формир-ия инф-ии о рас­ч-ах по налогу на приб, исчисл-му в соотв-ии с норма­ми гл. 25 НКРФ и нормат-ми актами по БУту, а тж формы (регистры) док-ов по учету постоя-ых раз­ниц, врем-ых разниц, пост-ых налог-ых обязат-тв, от­лож-ых налог-ых акт-ов и отлож-ых налог-ых обязат-тв для расч текущ налога на приб (текуще налог-го убытка)

5 МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Под м-дологией НУго понимается совокуп-ть спец-ых приемов и м-дов, к-ые примен-ся в процессе веде­ния НУго.М-дологические аспекты учет полит в целях н/о-ия предпол-ют, что в учет полит-е должны быть сформулир-ны след-ие сп-бы:1)выбранные орг-ей сп-бы НУго и фор­мир-ия налог-ых баз, предусм-ые законодат-ом о налогах и сборах;

2)сп-бы НУго и формир-ия налог-ых баз, не предусм-ые законодат-ом о налогах и сборах;3)сп-бы НУго и формир-ия налог-ых баз, вариантность к-ых обусловлена противоречивостью законода­т-ва о налогах и сборах.При фомир-ии учет полит для целей н/о-ия орг-ии следует отражать лишь те вопросы, к-ые име­ют для нее практическую значимость. В частности, если у орг-ии отсутс-ют обособл-ые поразд-ия и в ближайшее время такие подразд-ия орган-ия не намерена созд-ть, в учет полит-е нет необход-ти отражать порядок исчис-ия и уплаты н-гов по месту нахождения обособ-ых подраз­д-ий.

М-дические проблемы ведения НУго требуют разработки сп-бов формир-ия инф-ии для правильного исчис-ия налогов и сборов, к-ые можно распред-ть по трем группам, а именно:•квалификация активов и обяз-тв в целях расчета НБ;•оценка активов и обяз-ств в целях формир-ия НБ;•момент призн-ия дох и расх-в и форм-ия НБ.

Организ-нно-технич-ие вопросы ведения НУго требуют разработки сп-бов орг-ии технолог-ого процесса ведения НУго и док-ов, в к-ых Должны быть отражены:•организация работы бухгалтерской службы в части НУго или создание самостоятельного подразделения для ве­дения НУго и его взаимод-ие с бухгал-ой службой;•состав, форма и сп-бы формир-ия анал-их ре­гистров НУго;•орган-ия документооборота;•порядок хранения док-ов НОти и реги­стров НУго;•порядок расчетов с бюджетом.

Практика ведения НУго позв-яет выд-ь ряд наиболее часто испол-ых м-дов, таких как:

•введение спец-ых пок-ей, основанных на данных БУго и испол-ых искл-но в целях НУго. Напр-р, НБ по НДС, налогу на имущ-во орг-ий и акцизов форм-ся с использ-ем пок-ей БУго, в то время как для форм-ия НБ по налогу на прибыль орг-ий этих пок-ей недост-но, поэтому испол-ся регистры НУго;•установление спец-ных правил форм-ия учетно-налоговых пок-ей, отличных от бухгал-их. К ним можно отнести формир-ие стоим-ти ОС в целях н/о-ия;•выбор м-да формир-ия НБ: по БУту момент опред-я выручки от реал-ии устанав-ся по моменту отгрузки товаров (вып-ия раб, ока­зания усл), а по НУу взавис-ти от выработ-ой учет полит в целях н/о-ия по кассовому м-ду или м-ду начис-ий (если это не противоречит дейст­в-му законод-ву);•толкование нек-ых общепринятых понятий для целей н/о-ия. Так, понятия постоянного представ-ва не совпадают для целей ГК и НК РФ;•установление налогового дисконта — поправки, на к-рую н/пл в целях опред-я НБ увел-ет дох. Типичным примером яв-ся опр-ие цены сделки для целей н/о-ия по ряду налогов (налог на при­быль орг-ий, НДС, акцизы НДФЛ и др.) в случае, если цена сделки отклоняется от рыночной цены в любую сторону более чем на 20%;•разработка спец-ых регистров НУго и Др-й докум-ии, необх-ой для расчета налога. Исчис-ие НБ по налогу на имущ-во орг-ий осущ-ся по данным БУго, однако по отдельным видам движимого и недвижимого имущ-ва даже в одном субъекте РФ могут быть установлены различные налоговые ставки либо налого­вые льготы. Для подтверждения права на применение пониженных налоговых ставок или налоговых льгот, устанавл-ых в отн-ии отдельных видов имущ-ва, а также правильной и своевре­менной уплаты сумм налога или авансовых платежей по налогу (в разных субъектах РФ могут устанав-ся различные сроки и правила по внесению авансовых платежей и предст-ию нало­говых расчетов), н/плу целесообразно разработать соотвест-ие спец-ые налоговые регистры.

6 ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Н/пли по налогу на прибыль орг-ий исчис-ют НБу по итогам к-го отчетного периода (перв квартал, полугод и 9 мес кален-ого года; отчет-ми периодами для н/плов, исчисл-их ежемес-ые аванс-ые платежи исходя из фак-ки получ прибыли, признаются мес, 2 мес, 3 мес и так далее до окончания календ-го года) и налогового периода (календ-го года) на основе данных НУго.

НБой для целей гл. 25 НК РФ призн-ся денежное выр-ие приб, подлежащей н/о-ию, опред-ой в соответ-ии со ст. 247 НК РФ.

НБ по прибыли, облаг-ой по ставке 24%, опр-тся н/плом отдельно. Н/пл ведет раздельный учет дох-ов (расх) по операциям, по к-ым в со­ответ-ии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего по­рядок учета прибыли и убытка.

Дох и расх н/пла учит-ся в денеж­ной форме. Дох, получ-ые в натур-ой форме в р-те реал-ии тов-ов (раб, усл), имущест-ых прав (вкл товарообменные операции), учит-ся, если иное не преду­смотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом полож-ий ст. 40 НКРФ.

Внереализац-ые дох, получ-ые в натур-ой фор­ме, учит-ся при опред-ии НБ исходя из цены сделки с учетом полож-ий ст. 40 НК РФ, если иное не предусм-но гл. 25 НК РФ.

Рыночные цены опред-ся в порядке, аналогичном поряд­ку опред-я рыночных цен, установл-му абзацем 2 п. 3, а также п. 4—11 ст. 40 НК РФ, на момент реал-ии или соверше­ния внереализац-ых операций (без включения в них НДС, ак­циза).

При опред-ии НБ прибыль, подлежащая н/о-ию, опр-ся нараст-им итогом с начала налог-го периода.

В случ если в отчетном (налог-ом) периоде н/плом получен убыток – отриц-ая разница м/у дох-ми, определ-ми в соотв-вии с гл. 25 НК РФ, и расх-ми, учи­тываемыми в целях н/о-ия в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ, в данном отчетном (налог) периоде НБ признается равной нулю.

Убытки, получ-ые н/плом в отчетном (налог) периоде, приним-ся в целях н/о-ия в порядке и на условиях, устан-ых ст. 283 НК РФ.

При исчис-ии НБ не учит-ся в составе дох и расх-в н/плов дох и расх, относя­щиеся к игорному бизнесу, подлежащему н/о-ию в со­отв-ии с гл. 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес». Н/пли, явл-ся орг-ми игорного бизнеса, а также орг-ии, получ-ие дох от деят-ти, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособле-ый учет дох и расх-в по такой деят-ти. При этом расх орг-ий, занимающихся игорным бизнесом, в случ невозможности их раз­деления опред-ся пропорционально доле дох орг-ии от деят-ти, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе орг-ии по всем видам деят-ти. Аналогичный по­рядок распростр-ся на орг-ии, перешедшие на уплату едналога на вмененный доход (ЕНВД).

Н/пли, применяющие спец-ые налог-ые режимы, при исчис-ии НБ по налогу не учитывают дох и расх, относ-ся к таким режимам.

Особ-ти опред-я НБ для банков устанав­л-ся с учетом полож-ий след-их статей НК РФ:

•по банкам – 290-292;•по страховщикам 293 и 294;• по негос-ым пенс-ым фондам — 295 и 296;•по професс-ым участникам рынка ЦБ — 298 и 299;•по операциям с цен.бум-ми – 280-282;•по операциям с финан-ми инструментами срочных сде­лок — 301-305;

В случ если в регистрах БУго сод-ся не­достаточно инф-ии для опред-я НБ в соот­в-ии с треб-ми гл. 25 НК РФ, н/пл вправе либо самост-но дополнять применяемые регистры БУго дополн-ми реквизитами, формируя тем самым регистры НУго, либо вести самост-ые регистры НУго.

НУ по налогу на прибыль орг-ий осущес-ся в целях форм-ия полной и достов-ой инф-ии о порядке учета для целей н/о-ия хозяйс-ых операций, осущест-ых н/плом в теч отчетного (нало) периода, а также обесп-я инф-ей внутр-их и внешних польз-ей для контроля за правильностью ис­чис-ия, полнотой и своеврем-тью исчис-ия и уплаты в бюджет налога на прибыль орг-ий.

Система НУго по налогу на прибыль орг-ий организуется н/плом самост-но исходя из принципа последов-ти прим-ия норм и правил НУго, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода (календ-го года) к другому. Порядок ведения НУго устанав-ся н/плом в учет полит-е для целей н/о-ия, утверждаемой соответс-им приказом (распоряжением) рук-ля. Налоговые и иные орга­ны не вправе устанавливать для н/плов обязат-ые формы док-ов НУго.

7 АНАЛИТИЧЕСКИЕ РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Аналит-ие регистры НУго — сводные формы систе­матизации данных НУго за отчетный (налог-ый) пери­од, сгруппированных в соотв-ии с треб-ми гл. 25 НК РФ, без распред-ия (отраж-ия) по сче-м БУго.

Данные НУго — данные, к-ые учит-ся в разработочных таблицах, справках бухг-ра и иных док-ах н/пла, группирующих инфор-ию об объектах н/о-ия.

Формир-ие данных НУго предпол-ет непре­рывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей н/о-ия (в т ч операций, рез-ты к-ых учит-ся в неск-их отчетных периодах либо перено­сятся на ряд лет).

При этом аналит-кий учет данных НУго должен быть так организован н/плом, чтобы он раскрывал порядок формир-ия НБ по налогу на прибыль орг-ий.

Аналит-ие регистры НУго предназ-ны для системат-ии и накоп-ия инф-ии, содерж-ся в при­нятых к учету первичных док-ах, аналитич-их данных НУго для отраж-ия в расчете НБ.

Регистры НУго ведутся в виде спец-ых форм на бумажных носителях, в элект-ом виде и (или) любых машин­ных носителях.

При этом формы регистров НУго и порядок отраже­ния в них аналит-ких данных НУго, данных первичных учетных док-ов разрабат-ся н/плом самост-ьно и устанавл-ся прилож-ми к учет полит-е орг-ии для целей н/о-ия.

Правильность отражения хоз-ых операций в регист­рах НУго обесп-ют лица, состав-ие и подпи­с-ие их. При хранении регистров НУго должна обеспеч-ся их защита от несанкционированных исправ-ий. Исправ-ие ошибки в регистре НУго должно быть обосновано и подтверждено подписью ответст-го лица, внесшего исправ-ие, с указанием даты и обоснованием внесен­ного исправ-ия.

Общее м-дологическое руководство бухгалт-им учетом в РФ осуществ-ся Правит-ом РФ. Ор­ганы, к-ым ФЗ-нами предост-но право регу­лирования БУго, руководствуясь законод-ом РФ, разрабат-ют и утвер-ют в пределах своей компетен­ции обязательные для исполнения всеми орган-ями на территории РФ:

1) планы счетов БУго и инструкции по их при­менению;

2) полож-ия (стандарты) по БУту, устанавли­вающие принципы, правила и сп-бы ведения орган-ями учета хоз-ых опер-ий, сост-ния и представ-ия БОти;

3) др нормат-ые акты и м-дические указания по во­просам БУго;

4) полож-ия и стандарты, устанавл-щие принципы, правила и сп-бы ведения учета и отчетности для таможенных целей.

В пл-ах сч-в БУго, др-х нормат-ых ак­тах и м-дических указаниях должна предусм-ся упро­ш-ая система БУго для субъектов малого пред­приним-ва. Нормат-ые акты и м-дические указания по БУту, издаваемые органами, к-ым ФЗ-нами предоставлено право регулирования БУго, не должны противоречить нормат-ым актам и м-ди­ческим указаниям Минфина Рос.

Орг-ии, руководствуясь законода-ом РФ о БУом, нормативными актами органов, регулирующих БУ, самост-но формируют свою уч полит-ку исходя из своей структуры, специфики отрасли и других особен­ностей деят-ти (ст. 5 ФЗ «О БУом»). Принятая орг-ей учет полит утверж-ся приказом или распоряж-ем лица, ответств-го за орган-ию и состояние БУго. При этом утверждаются:

1) раб-й план счетов БУго, содерж-ий син­тет-ие и аналит-ие счета, необх-ые для ведения БУго в соотв-ии с требов-ми своевр-ти и полноты учета и отчетности;2) формы первичных учетных док-ов, применяемых для оформления хозяйс-ых операций, по к-ым не предусмот­рены типовые формы первичных учетных док-ов, а также формы док-ов для внутренней БОти;3) порядок проведения инвент-ии и м-ды оценки видов имущ-ва и обязат-тв;4) правила документооборота и технология обработки учетной инф-ии;5) порядок контроля за хозяйс-ми опер-ми, а также др решения, необх-ые для орг-ии БУго.

Принятая орг-ей учет полит применяется после­дов-о из года в год. Изм-ие учет полит может про­изв-ся в случаях изменения законод-ва РФ или нормат-ных актов органов, осущест-их регу­л-ие БУго, разработки орг-ей новых сп-бов ведения БУго или существ-го изм-ия условий ее деят-ти. В целях обесп-ия сопоставимости данных БУго изменения учет полит должны вводиться с начала финан-го года (ст. 6 ФЗ «О БУом»).

БУ имущ-ва, обяз-тв и хозяйс-ых операций орг-ий ведется в валюте РФ -в рублях. Имущ-во, явл-еся собств-тью орг-ии, учит-ся обособленно от имущ-ва др-х юр лиц, наход-ся у данной орг-ии. БУ ведется орг-ей непрерывно с момента ее регистрации в качестве Юр лица до реорг-ии или ликв-ии в порядке, Установ-ом законодат-ом РФ. Орга­н-ия ведет БУ имущ-ва, обязат-ств и хо­зяйс-ых операций путем двойной записи на взаимосвяз-ых счетах БУго, включ-ых в рабочий план счетов БУго. Данные аналит-го учета должны соот­веет-ть оборотам и остаткам по счетам синтет-го учета. Все хозяйс-ые операции и рез-ты инвент-ии подле­жат своеврем-ой регистии на счетах БУго без к-либо пропусков или изъятий. В БУом орг-ий текущие з-ты на произв-во прод-ии и капит-ые влож-я учит-ся раздельно (ст. 8 ФЗ «О БУом»).

План счетов БУго — термин, установл-ый в ст. 2 ФЗ «О БУом», означающий систематизированный перечень синтет-их счетов БУго.

Орг-ии обязаны хранить первич учетные док-ты, регистры БУго и бухгал-ую отч-ть в теч сроков, устанавл-ых в соотв-ии с правилами орг-ии государ-го архивного дела, но не менее пяти лет. Ра­бочий план счетов БУго, др док-ты учет полит, процедуры кодирования, программы машинной обра­ботки данных (с указанием сроков их использ-ия) должны хра­ниться орг-ей не менее пяти лет после года, в к-ом они использ-сь для состав-ия БОти в по­следний раз. Ответственность за организацию хранения учетных док-ов, регистров БУго и БОти несет рук-ль орг-ии (ст. 17 ФЗ «О БУом»).

Регистры БУго предназначены для системати­зации и накопления инф-ии, сод-ся в принятых к учету первичных док-ах, для отражения на счетах БУго и в БОти. Регистры БУго ведутся в спец-ых книгах (журн), на отдельных лис­тах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использ-ии вычисл-ой техники, а также на магнитных лентах, дис­ках, дискетах и иных машинных носителях.

Хозяйс-ые опии должны отраж-ся в регистрах БУго в хронологой посл-ти и груп­пир-ся по соответс-им счетам БУго. Пра­вильность отражения хоз-ых операций в регистрах БУго обесп-ют лица, состав-ие и подписавшие их. При хранении регистров БУго должна обеспеч-ься их защита от несанкцион-ых исправ-ий. Ис­прав-ие ошибки в регистре БУго должно быть обоснованно и подтверно подписью лица, внесшего исправле­ние, с указем даты исприя. Содер-ие регов БУго и внутр-ей БОти явл-ся коммер-кой тайной. Лица, получившие доступ к инф-ии, содерж-ся в регистрах БУго и во внут-ей БОти, обязаны хранить коммер-ую тайну. За ее разглашение они несут ответст-ть, установ-ую зако­нодат-ом РФ (ст. 10 ФЗ «О БУом»).

Синтет-кий учет — термин, установ-ный в ст. 2 ФЗ «О БУом», означающий учет обоб­щенных данных БУго о видах имущ-ва, обяза­т-тв и хозяйст-ых операций по опред-ым эконом-им признакам, к-ый ведется на синтет-их счетах БУго.

Аналит-ий учет — термин, установ-ый в ст. 2 ФЗ «О БУом», означающий учет, к-ый ведется в лицевых, матер-ых и иных аналит-их сче­тах БУго, группир-их детальную инфор-ию об имущ-ве, обязат-ах и о хоз опер-ях внутри каждого синтет-го счета.

8 ОРГАНИЗАЦИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА НДС

Ведение раздельного учета предусмотрено в следующих случаях:1)при продаже тов-ов, раб, усл облаг-ый НДС по разным ставкам;2)при продаже тов-ов облаг-ых нулевой ставкой;3)при продаже тов-ов подлеж-их н/о-ию и освобожд-их н/о-ию. Раздельный учет может осуществляться с отражением на счетах бух.учета и без отражения инфор-и бух.учета на основе бух. Справок. Разделит-му учету подвер-ся выр-ка от реал-ии и сумма входного НДС ( по Дт 19). Сумма входного НДС учит-тся в след-ем порядке:1)вход. НДС приним-ся к вычету, если приобр-ие тов-ов, раб, усл использ-ся для операций облаг-ых НДС;2)вход. НДС учитыв-ся в стоим-ти приобрет-ых тов, раб, усл, если использ-ся для операций необлаг-ой НДС;3)вход. НДС распред-ся, если приобр-ние тов-в, раб, усл испол-ся одновременно в облаг-ых и необлаг-ых опер-ях. М-дика распред-ния сумм вход. НДС:1)формир-ся общее число выр от реал-ии всех видов продукции без НДС ф№2 отчет о «прибы и убыт»;2)опр-ся доля выр от реал-ии облагаемой продукции; 3)опр-ся сумма НДС к вычету =сумме вход. НДС на долю облагаемой выр ;4)опр-ся сумма НДС учит-ся в стоим-ти= сума вход. НДС(1-доля облагаемой выручки); 5)если мет-ка незакреплена в учет политике, то налоговые органы могут рассчитать НДС к вычету по своему;6)если доля расх на реализ-ию необлаг-ой продукции не превышает 5%, то вся сумма вход. НДС становится к вычету; 7)орган-ия может открыть к счету следущ субсчета:а)НДС по облаг-ым опер-ям;б)НДС по необлаг-ым опер-ям;в)НДС по облагаемым и необлаг-ым операциям. Облаж-я НДС по разным ставкам чаще всего происходит в торговых орг-х при чем разд-ый учет организовать сложнее в розничной торговли. Поэтому разделит-ый учет может организовать след. СП-бом:1 способ- реализ-ия товаров облагаемый по разным ставкам, ведется в разных объектах;2 способ- использ-ие отдел-ых счетчиков ККМ;3 способ- использ-ие штриховых кодов;4 способ- опред-ие стоим-ти по данными инвентаризации. Если реал-ия касается под акцизных товаров, то раздельный учет должен обеспечить и распределение видов товаров.

9 ЗАРУБЕЖНЫЕ МОДЕЛИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

В зарубежных странах различают 4 моделей сосущест-ие БУго и НУ. Первая модель- англо-американская (англосаксонская, англо-британская):Великобритания, США, Австралия, ЮАР, Голландия, Канада. В этой модели Бий и Ный У ведется //-но. Вторая модель- европейская (континен-ая) модель учета. В Европе: Германия, Австрия, Швеция, Дания, Италия. Балансовая прибыль = Налоговой прибыли. Если сумма прибыли не равняется, то осуществляется корректировка НБ. Третья модель- Южно-американская: Аргентина, Чили, Уругвай, Боливия, Испания, Португалия. Учетные данные корректируются на темп инфляции. Четвертая модель- Исламская: Аравийский полуостров, Кувейт, Ливан, Арабские эмираты. Запрещает получению фин-х дивидендов. Дох опред-тся по рыночным ценам для целей н/о-ия. Возникновение основных моделей учета произошло под влиянием следующих факторов:1) уровень развития рынка капитала; 2)организационная структура ;3)Законодательная система.

10 ВАРИАНТЫ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ

Варианты ведения НУ – варианты построения НУ опреде-ся на основе порядка групп и отражения объектов НУ и хоз.операций: 1.Система интегрированная в БУ; 2.//-ая сист.учета; 3.смешанная. Интегриров-я сист.учета – при регистр-и кажд .хоз.операции формируются данные одновременно для целей БУ и НУ. Создание данной системы возможно когда правила НУ и БУ совпадают. При разработке данной системы необх-мо: 1)Опред-ть объекты учета по которым правила НУ и БУ совп-ют и различ-ся; 2)Разработать порядок испол-ия данных БУ: а)открыть субсчета 1 и 2 порядка к счетам учета доходов и расходов в соответств.с главой 25НК,б)испол-ть единый сквозной номер субсчета на к-ом отраж-ся доходы и расх.не изменяющие налоговой прибыли, в)испол-ть отдельный свободный или дополнит-й счета; 3)Разраб-ть формы бух.справок и объединить регистры БУ и НУ; 4) Разраб-ть порядок заполнения Налог.декларации. Параллельн.система учета – к-ая хоз.опреация регистрир-ся дважды в системе НУ и БУ. При построении парал.сист.учета необх.: 1)Опред-ть Учет.Полит.для целей НО, для целей БУ; 2)Разраб-ть порядок учета разниц м/у НУ и БУ. (ПБУ 17 2002года); 3)Разраб-ть аналит-ие и налоговые регистры. Смешанная (част-но интегрир-ая) — учит-ает резул-ы всех хоз.операций в БУ, но отдельные операции систематиз-ся на основе регистров НУ или бух.справок.

11 НДС

НДС яв-ся важным источн-м пополн-я гос.бюдж/ Это косв. Н, фактич.оплачив-мый потреб-лем . Он пред.соб.форму изъятия в бюджет части прироста ст-ти, кот.создается на всех стадиях пр-ва и реал-ции – от сырья до предметов потребл-я. Идея создания – франц.экон-та М. Лорэ, он представил схему в 1954. В РФ НДС стал прим-ся с1992г. Он заменил ранее дейст Н.с оборота.

Н/плат-ками НДС признаются: Орг-ции; ИП; лица, признаваемые н/плат-ми НДС в связи с перемещ-м тов-в ч/з тамож.границу РФ, опред-мые в соотв-ии с Тамож. кодексом РФ.

Объектом Нобл-я признаются след.опер:

1) реал-ция тов-в (Р,У) на терр.РФ, в т.ч реал-ция предметов залога и передача тов-в (рез-тов выпол-ных работ, оказание услуг) по соглаш-ю о предоставл-ии отступного или новации, а т.ж.передача имущ-х прав. Передача права собств-ти на тов-ы, рез-тов выпол-х работ, оказ-е услуг на безвозм-й основе призн-ся реал-цией Т(Р,У);

2) передача на терр.РФ тов-в (вып-ние работ, оказ-е услуг) для собств-х нужд, расходы на к-рые не приним-ся к вычету (в т.ч.ч/з амортиз.отчисл.) при исчислении НПр орг-ций; 3) выполн-е стр-монтаж-х работ для собств.потребл-я; 4) ввоз тов-в на тамож.терр.РФ.

НБ при реал-ции Т(Р,У) опред-ся Н/плат-ком в зав-ти от особ-тей реал-ции произвед-х им или приобр-х на стороне Т(Р,У). НБ при реал-ции Н/пл-ком Т(Р,У), опред-ся как ст-ть этих тов-в (Р,У), исчисл-я исходя из дейст-х цен. Нпериод = календ.месяц. Для Н/ков с ежемес-ми в теч.квартала Σми выручки от реализ.тов-в без учета налога, не превыш.2 млн.руб, Нпериод устан-ся как квартал. Н.ставки: 0 % при реал-ции: 1)тов-в, вывезенных в тамож. режиме экспорта, 2)работ (У), непоср-но связ-х с произв-вом и реал-цией тов-в, указ-х в пп.1; 3)работ (У), непоср-но связ-х с перевозкой или трансп-кой тов-в, помещ-х под тамож. режим м/унар-го тамож.транзита; 4)услуг по перевозке пассаж-в и багажа; 5) работ (У), выполняемых (оказ-х) непоср-но в космич-м простр-ве, и др.

Н.ставка 10% при реал-ции: продовольств-х тов-в, тов-в для детей, мед.тов-в, печат.изданий кроме рекламы и эрот-го хар-ра. Ост-ые по 18%.

Порядок исчисл-я НДС: Н начисл.= НБ* НСтавка, Н к упл=Нначисл.– Н к вычету

Нвычеты предост-ся в том случ.,если соблюд.след.условия: 1)наличие сч-факт, где НДС выделен отд-ой строкой, 2)принятие на учет приобр-х МЦ.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет: не позднее 20-го числа месяца, след-го за истекшим Н.периодом

Порядок возмещ-я Н. В случае, если по итогам Н.периода Σ Нвычетов превышает общую Σн-га,, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) Н/щику. Указанная Σ направл-ся в теч.3 кал.мес., следующих за истекшим Н.периодом, на исполнение обязан-й Н/щика по уплате НилиС, подлежащих зачислению в тот же бюджет. НОрганы производят зачет самост-но

12 Акцизы

Акциз- один из старейших налогов. Акцизное облож-е м/т исп-ся для уменьш-я пр-ва тов-в, к-рые счит-ся несущ-ми (т.е.влияют на произв-ля). Акц.м/т прим-ся и для возд-я на конеч-х потреб-лей для уменьш-я объемов потребл-я некот-ой прод-ции, потребл-е к-рых счит-ся нежелат-ой. Н/пл-ки А: орг-ции; ИП; лица признаваемые н/щиками в связи с перемещением тов-в через тамож. границу РФ.

Подакц-ми тов-ми призн-ся: -спирт этиловый из всех видов сырья,за искл. спирта коньячного; -спиртосодерж. прод-ция с объемной долей этил.спирта более 9%; -алког.прод-ция с объем. долей этил.спирта более 1,5%; -пиво; -табачн.прод-ция; -автомобили легковые и мотоциклы с мощн.двиг-ля свыше 112,5кВт(150л.с); -автомоб.бензин; -диз. топливо; -моторные масла для диз-х и(или) карбюр-х(инжект-х) двиг-лей; -прямогонный бензин. Объект Н/О: реал-ция лицами произвед-х ими подакц.тов-в; продажа лицами переданных им на основ.реш.суда конфис.безхоз-х подакц-х тов-в; передача произв-х из давал-го сырья подакц-х тов-в; передача в стр-ре орг-ции произв.подакц-х тов-в для дальнейш.пр-ва неподакц-х тов-в; передача лицами произв-х ими подакц-х тов-в для собств-х нужд; передача в УК; передача подакц-х тов-в на перераб-ку на давальч.основе; ввоз подакц-х тов-в на тамож.терр.РФ; получ-е денатуриров-го этил.спирта орг-цией, им.свид-во на пр-во неспиртосод-й прод-ции и др. НБ опр-ся отдельно по каждому виду подакциз. товара: как объем реализ-х подакц.тов-в в натур.выраж., как ст-ть реализ-х (перед-х) подакц-х тов-в, как ст-ть перед-х подакц-х тов-в, исчисл-я исходя из ср.цен реал-ции и др. Ннач.=НБ*НСт, Нк упл=Н нач-Н к выч. Н.периодом призн-ся календ.месяц. НСтавки по акц-м м/б: -тверд(в натур. выраж); — адвалорн(%); -комбинир. Сроки и порядок упл.акц.: упл.акц-в при реал-ции или передаче произв-х подакц-х тов-в произв-ся не позд.25 числа мес.след-го за отч.мес и не позд.15 числа 2-го мес.след-го за отч.мес. равными долями; упл.акц.по прямогон. бензину и денатурир.этил.спирта произв-ся не позд.25 числа 3 мес.след-го за истекшим Н.п-дом.

Налоги шпоры ГОС Зуля — Стр 5

13 Н.на П. орг-ций:

Н.на П – федер.прямой Н., взимаем.в РФ в соотв-ии с гл.25 НК. Он играет важн.роль в форм-ии д-дной части фед.и регион.бюдж. Данн.Н напрямую возд-т на экон.потенциал Нпл-ка, поэт.гос-во стрем-ся активно влиять на развитие эк-ки, именно ч/з мех-зм его прим-я. Нпл-ками яв-ся : росс.орг-ции(П=Д-Р); иностр.орг-ции, осущ-ие св.деят-ть в РФ ч/з пост.представ-ва(П=Д-Р); иностр. орг-ции, получ. д-ды от источ-в в РФ(П=Д). ОбъектН/О –прибыль. НБ – денеж.выраж.прибыли. К д-дам отн-ся: 1)Д-ды от реал-ции Т,Р,У и имущ-х прав; 2)Внереал-е д-ды: — от долевого участия в др.орг-циях; — в виде полож-ной (отриц.) курс.разницы; — штрафы, пени получ.от долж-ков за наруш-е дог-х обяз-в, а т.ж.сумм возмещ-я убытков или ущерба; — от сдачи имущ-ва в аренду, — в виде %, получ-х по дог-рам займа, Кта, банк. счета, банк.вклада, а т.ж.по цен.бум-м и др.долг.обяз-вам, — в виде безвозмездно получ-го имущ-ва (Р,У) или имущ-х прав; — в виде д-да прошлых лет, выявл-го в отч.(налог.) периоде; — в виде ст-ти получ-х матер-в или иного имущ-ва при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из экспл-ции ОС и др. 3)Д-ды, не учит-мые при опред.НБ: аванс, залог, задаток, взносы в УК, безвозмездная помощь, КЗ перед бюджетом и др. Р-ды в завис-ти от их хар-ра, а т.ж.условий осущ-я и направл-й деят-ти Н/пл-ка подразд-ся на:1)Р-ды, связанные с пр-вом и реал-цией: — р-ды, связ.с изготовл-м (пр-вом), хран-м и доставкой тов-в, выполн-м работ, оказ-ем услуг, приобр-ем и(или) реал-цией тов-в (Р,У,имущ-х прав); — р-ды на содерж.и экспл-цию ОС и иного имущ-ва;- р-ды на освоение природ. ресурсов; — расходы на НИОКР; — р-ды на обяз-ое и добров-ое страх-е; — проч.р-ды, связанные с пр-вом и (или) реал-цией. Р-ды, связ.с пр-вом и (или) реал-цией, подразд-ся на: — матер.р-ды;- р-ды на ОТ;- аморт-ция;- проч.расходы. 2)Внереал.р-ды: аренда, %ты, «-»КР, судеб.р-ды, штрафы, ликвид. ОС и др. 3)Р-ды, не учит.в целях Н/О: дивиденды, пени в бюдж, взносы в УК приобретение ОС, Кт, безв. Перед.им-во, мат помощь раб, задатки, залоги.

Нпериод – календ.год. Отч.период – 1-ый кв-л, полугод, 9 мес. Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):- в федеральный бюджет — 2%;- в бюджет субъектов РФ — 18%.

14 НДФЛ

НДФЛ зан-т центр.место в Н-х, взим-х с ФЛ. Знач-ть НДФЛ в Н.пол-ке опр-ся не т/о его уд.весом в д-ды бюдж, но и интересами всей трудосп-ой части страны. НДФЛ хотя и яв-ся фед.Н, он полностью пост-т в бюдж.суъект.РФ. Нпл-ки: резиденты(ФЛ, нах-ся на терр.РФ не мен.183дн) и нерезиденты (менее 183дн.) Объект Н/О: д-д, получ-й в РФ и (или)за ее пределами – для резидентов; д-ды,получ-ые в РФ – для нерезид-тов. При опред-и НБ учит-т все д-ды в денеж и в натур форме и д-ды в виде матер выгоды. МВ = З * t/Т * (3/4ст.реф. — %)З-Σзаймов, t-срок польз-я, Т-365дн. Нпериод – календар.год. Нставки: 13%- все виды д-дов, кроме нижеслед-х; 30%- д-ды ФЛ – нерез-тов; 9%- д-ды от долев.уч-я в деят-ти орг., д-ды в виде %-в по облиг-м с ипотеч.покрыт-м и др.; 35%- страховые выплаты; экономия на займе; доходы по вкладам; призы ≥ 4000 руб.,МВ. Нльготы: -д-ды не подлеж.Н/О; — Н.вычеты. Не подлежат Н/О д-ды: гос пособия, по безраб-це, берем-ти и родам; пенсии по гос-му пенс.обесп-ю и труд.пенсии, алименты, получ-е, единовр. мат.помощь, стипендии, подарки и др. Нвычеты прим-ся в отнош.тов-в, облаг-х по ст.13%. Нвычеты: 1)станд, 2)соц-ые, 3)имущ-ые, 4)проф-ые. Станд.вычеты: 3тыс.руб за каж.мес для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и т.д.. 500руб. для Героев СССР И РФ, награжд-х орденом Славы 3х степ-й, участ-в ВОВ, партизан, узников концлагерей, инв-в с детства, I и II гр, лиц и др.. 400руб для остальных — до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 40т.р. 1000руб на каж.ребенка (до 18л., студента очн отдел-я до 24л) родителей, опекунов, попечителей, приемных до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 280т.р. Одиноким родит-м – 2000руб. Имущ вычеты: в∑, от продажи жил.домов, квартир, нах-ся в соб-ти н/плат-ка менее 3лет, но не превыш 1млн руб, в∑ от продажи иного имущ-ва в собст-ти менее 3лет, но не превыш 125т.р. Т.ж. ФЛ предост-ся соц., профес Нвычеты. Сроки упл.АП: не позд.15 июля тек.года в разм.1/2год.Σ, 15окт.тек.года в разм.1/4год.Σ, 15янв. след.года в разм.1/4 год.Σ. Срок упл.Н: расчит-го по Д-ции о факт-м д-де не позд.15 июля года, след.за истекш. Нп-дом.

15 ЕСН

Нпл-ками ЕСН призн-ся: 1)лица, производящие выплаты ФЛ: орг-ции; ИП; ФЛ, не признаваемые ИП; 2)ИП, адвокаты. Объект НО: выплаты и иные вознагр-я, начисл-е Нпл-ками в пользу ФЛ по труд-м и гражд.-правовым дог-рам, предм-м к-рых яв-ся выполн-е работ, оказ-е услуг, а т.ж.по авторским дог-рам; д-ды от п/пской либо иной професс.деят-ти за вычетом р-дов, связ-х с их извлеч-м. НБ: — Σа выплат и ин вознагр-ий, начисл-х Нпл-ками за Нпериод в пользу ФЛ. Не подлежат НО: 1)гос.пособия, в т.ч. по вр.нетр-сп-ти, по уходу за больн. реб-ком, по безраб-це, берем-ти и родам; 2)все виды компенсац-х выплат, связ-х с: возмещ-м вреда, причин-го увечьем или ин поврежд-м здоровья; беспл-м предост-м жил.помещ-й и комм.услуг, продуктов пит, топлива или соотв-го ден.возмещ-я; 3)Σы единовр.мат.помощи, оказ-й Нпл-ком: ФЛ в связи со стих.бедств.или др.чрезв-м обстоят-м, т.ж. ФЛ, пострадавшим от террор-х актов на терр. РФ; членам семьи умершего раб-ка или раб-ку в связи со смертью члена его семьи; 4) д-ды членов КФХ, получ-е в эт хоз-ве от пр-ва и реал-ции с/х пр-ции, а т.ж от пр-ва с/х прод-ции, ее перераб-ки и реал-ции — в теч.5лет нач-я с года рег-ции хоз-ва; 5) Σы страх.пл-жей (взносов) по обяз.страх-ю раб-ков, осущ-му Нпл-ком в порядке, устан-м закон-вом РФ; Σы пл-жей (взносов) Нпл-ка по дог-рам добров.личн. страх-я раб-ков, заключ-ым на срок не мене 1года, предусм-щим оплату страх-ками мед.р-дов этих застрах-х лиц; 6)ст-ть льгот по проезду отдел.категориям раб-ков, обучающихся, воспит-ков; 7) Σы мат.помощи, выплач-е ФЛ за счет бюдж.источ-в орг-ми, финанс-ми за счет ср-в бюдж, не превыш. 3т.руб.на 1 ФЛ за Нпер-д и др. Нльготы. От уплаты ЕСН освобожд-ся: 1)орг-ции любых ОПФ- с Σм выплат и иных вознагр-й, не превыш-х в теч. Нпер-да 100т.руб.на кажд. ФЛ, яв-гося инв.I, II или III гр; 2)след.категории Нпл-ков — сΣм выплат и иных вознагр-й, не превыш-х 100т.руб.в теч.Нпер-да на кажд.ФЛ: общ.орг-ции инв-в, среди членов к-рых инв-ды и их зак-ные предст-ли сост-т не мен.80%, их регион. и местные отдел-я; 3)учрежд-я, созд.для достиж-я образов-х, культ-х, лечеб-оздоров-х, физк-спорт-х, научных, информ-х и иных соц-х целей и др. Ставки: 26 % из них в ФБ 20%, ФСС 2,9%, ФОМС 3,1% (федер.1,1%, террит. 2%) Для с/х товаропроизв-лей – 20 %, для орг-ций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экон зоны и производящих выплаты ФЛ раб-щим там-14%, для ИП, адв-ов, нотар-ов, зан-щихся част практикой –8-10 %. ∑ н-га исчисл-ся и уплач-ся н/плат-ми отдельно в фед бю-т и кажд фонд и опред-ся как соответ-щая %ная доля налог базы. Уплата ежемесяч аванс-х платежей произв-ся не позд. 15 ч-ла след м-ца Ндекл-цию предст-ют в Н.орган не поздн 30.03 года, след за истекшим Н.пер-дом. С 1.01.2010 ЕСН (ст.26%), заменят 3мя страх-ми платежами с единой ст-ой 34% от фонда опл/труда. Об эт сообщила по итогам заседания Прав-ва РФ рук-ль Минздравсоцразвития РФ Голикова. Вместо ЕСН б/т уплач-ся:- страх.взносы на обяз-ное пенс-оестрах-е — по ставке 26%;- взносы в ФОМС по ст. 5,1%;- взносы в ФСС РФ — по ст.2,9%.При этом пенс. взносы, по мн-ю разраб-ков проекта, следует взимать т/ко с суммы год-го заработка, не превыш-щей 135% срмес-ой начисл-й з/пл по стране, к-рую предпол-ся ежегодно индексировать. Нпер-дом призн-ся календ.год. Σн-га исчисл-ся и уплач-ся Нпл-ками отд-но в ФБ и кажд фонд и опр-ся как соотв-щая %тная доля НБ. Σн-га, подлеж-я уплате в ФСС РФ, подлежит уменьш-ю Нпл-ками на Σу произв-х ими самост-но р-дов на цели гос.соц.страх-я. Σн-га подлеж-я уплате в ФБ, уменьш-ся Нпл-ками на Σу начисл-х ими за тот же пер-д страх-х взносов на ОПС.

16 УСН: условия применения и основные элементы налога.

Орг-ция имеет право перейти на УСН, если по итогам 9мес.того года, в к-ром орг-ция подает заявл-е о переходе на УСН, д-ды не превысили 15млн.руб.

Условия перехода на УСН для орг-ций: *числ-ть раб-ков до 100ч., *д-д до 20млн.руб, *ст-ть амортиз-го имущ-ва д/б не более 100млн.руб. Не вправе применять УСН: -орг., имеющие филиалы и предст-ства; -банки; -страховщики; -негос.пенс.фонды; -инвест.фонды; -професс.участники РЦБ -ломбарды; — орг. и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; -нотариусы, заним-ся частной практикой; -орг-ции и ИП, перевед.на ЕСХН; бюдж.учрежд-я и др. Нпл-ками УСН призн-ся орг-ции и ИП, перешедшие на УСН. УСН освобожд-т орг-ции от упл: -НДС(исключ. — ввоз тов-в за тамож.гр-цу РФ); НнаП орг-ций; Нна имущ-во орг-ций; ЕСН (исключ. – взносы на обяз.пенс. страх). УСН освобожд-т ИП от упл.: -НДФЛ(в отнош.д-дов, получ-х от осущ-я п/п деят-ти); НДС(исключ. — ввоз тов-в за тамож.гр-цу РФ); Нна имущ-во (имущ-во, исп.для осущ-я п/п деят-ти); -ЕСН.

Объектом Н/О призн-ся: 1)д-ды; 2)д-ды – р-ды. НБ: 1-если объектом Н/О яв-ся д-ды НБ призн-ся денеж.выраж-е д-дов

2-если объектом Н/О яв-ся д-ды, уменьш.на величину р-дов, НБ призн-ся денеж.выраж-е д-дов, уменьш-х на величину р-дов. Нставки: 1-если объект Н/О –(д-ды)-6%; 2-если объект Н/О – (д-ды – р-ды)– 15%. Нпериод – календ.год.

По итогам Нпериода Нпл-ки уплач-т Н и предст-т НД-цию не поздн.31 марта след.года. (ИП – до 30 апреля)

17 Налог на игорный бизнес: порядок исчисления и уплаты в РБ.

Нпл-ками яв-ся орг-ции и ИП, осущ-щие п/п деят-ть в сфере игор.бизнеса Объект НО:- игр.стол; -игр.автомат; касса тотализатора; -касса букмекерск. конторы. Кажд.объект подлежит рег-ции в налог.органе не поздн.чем за 2 дн.до даты устан-ки объекта НО. З-н о н-ге на игор.бизнес принят Гос Собранием — Курултаем — РБ 28.11.2003, вступил в силу с 1янв 2004г. Этим З-ном на терр-рии РБ вводится н-г на иг. бизнес, установленный гл29 НК РФ.. НБ опр-ся отд-но по кажд. из об-тов НО как общее кол-во соотв-щих объектов НО. Н.ставки устан-ся з-ми субъектов РФ. В РБ Н.ставки устан-ны в след-их размерах: 1) за 1 игр стол – 125т.руб;2) за 1 игр.автомат – 7,5 т. руб; 3) за 1 кассу тотализатора или одну кассу конторы 125 т.руб.

∑ н-га исчисляется н/плат-ком самост-но как произведение НБ, устан-ной по кажд об-ту НО, и ставки налога, устан-ной для кажд об-та НО. В случае, если 1 игр стол имеет более 1го игр-го поля, ставка н-га по указ-му игр.столу ув↑ся кратно кол-ву игр-ых полей. Н.декл-ция за истекший Н.период представляется н/плат-ком в Н.орган по месту регистрации объектов НО, не позднее 20-го числа м-ца, следующего за истекшим Н.периодом. Форма Н.декл-ции утверж-тся Минфином РФ. Н.декл заполняется н/пл-ком с учетом изменения кол-ва объектов НО за истекший Н.период. Порядок исчисления н-га: 1. Н= НБ*Нст — при установке нового объекта (новых об-ов) НО до 15-го числа текущего Н.о периода ∑ налога исходя из общего кол-ва соотв-щих объектов НО (включая устан-ый новый объект НО) и ставки налога, устан-ной для этих об-ов НО. 2. Н=НБ*1/»Нст — при установке нового объекта НО после 15-го числа тек Н.периода (исх.из кол-ва дан-х объектов НО и ставки н-га, устан-ной для этих объектов НО). 3. Н=НБ*1/2 Нст — при выбытии объекта (объектов) НО до 15-го числа (включ-но) тек Н.периода. 4. Н=НБ*Нст — при выбытии объекта (объектов) НО после 15-го числа тек Н.периода сумма н-га исчисляется исходя общего кол-ва соотв-щих объектов НО (включая выб-ий объект (НО) и ставки налога, установленной для этих объектов НО. Н-г, подлежащий уплате по итогам Н.периода, уплач-ся н/плат-ком по месту регистрации в Н.органе объектов НО, не позднее срока, установл. для подачи Н.декл-ции за соотв-щий нал.период, в соот-вии со ст.370 НК.

18 ЕНВД для определенных видов деят-ти: условия применения и основные элементы налога.

Нпл-ки ЕНВД: ЮЛ и ИП, перевед-ые на упл.ЕНВД. Виды деят-ти, попадающие под ЕНВД: 1)оказание быт-х, ветер-ных услуг насел-ю; 2)оказание услуг общепита; 3)рознич.торговля; 4)распр-ние и размещ-е наружной рекламы; 5)автотр.перевозки грузов и пассажиров; 6)охрана платных автостоянок; 7)ремонт, ТО и мойка автотр-х ср-в; 8)врем-ное размещ-ие и проживание. В наст.вр.перечень видов деят-ти расширен. Н-р, оказ-ние услуг общепита ч/з об-ты, не имющие зал обслуж-ния; распр-ние,размещ-ние рекламы на троллейбусах, трамваях и др. автотр-те (кроме соц.рекламы); времен. размещ-е прожив-ния (общ.S спальных помещ-ний неее500кв.м); услуги по передаче во t-е польз-ние торг. мест (располож-х на рынках). При упл.ЕНВД орг-ции освоб-ся от упл.след.Н: 1)НДС(исключ. — ввоз тов-в за тамож.гр-цу РФ); 2)Нна П; 3)Нна имущ-во; 4)ЕСН (обяз.пенс.страх.-14%). Объект Н/О: вмененный дох-д — потенц-но возможный д-д Нпл-ка. ВД = БД * (ФП₁ + ФП₂ + ФП₃) * К₁ * К_{2, где} БД-баз. дох-ть в месяц, ФП1,2,3-физич-е пок-ли, хар-щие вид деят-ти в каждом месяце; К1,К2-коррект-к-ты. (К1-индекс-дефлятор =1,096; К2-к-т учит-щий особ-ти вед-ния деят-ти). В наст.вр.показ-ли БД сокр-сь. Н-р, магазин=1800руб. за 1 кв.м в мес.; торг.точка=9000 руб. за место в мес.; реклама на автотр-те=10000руб. в мес.на 1 тр-тное ср-во. НБ: вменен.доход в ден. выраж-ии. Нпериодом яв-ся квартал. Нставка:15%. Порядок исчисл-ия: ЕНВД = НБ * НС. Порядок и сроки уплаты: ЕНВД – (СВОПС + ПВН), где (СВОПС + ПВН) ≤ 50 % не позднее 25-го числа месяца, следующего за НП. Причем СВОПС берутся не уплач-ные, а начисл-ные.Т.о. ЕНВД уся нау СВОПС и пособий по врем. нетруд-сти. Учет: Дт99 Кт68

19 ЕСХН:

На ЕСХН м/т перейти с/х орг-ции, у к-рых Σвыручки от реал-ции с/х прод-ции в общем Vвыручки не превышает 70%. Нпл-ками ЕСХН яв-ся орг-ции и ИП. ЕСХН освобожд-т орг-ции от упл.: -НДС(исключ.-НДС, уплач.при ввозе тов-в на тамож.терр.РФ); -Нна П; -Нна имущ-во; -ЕСН(исключ.-взносы на общ. пенс.страх-10,3%). ИП при примен. ЕСХН освобожд-ся от упл.: -НДФЛ(в отнош.д-дов, получ-х от ПД); -НДС (исключ.-НДС, уплач.при ввозе тов-в на тамож.терр.РФ); -Нна имущ-во ФЛ(в отнош.им-ва исп-го для осущ-я ПД); -ЕСН(с д-дов, получ-х от ПД, а т.ж.с выплат и иных вознагр-й, начисл-х ими в пользу ФЛ). Не вправе перех-ть на ЕСХН: 1)орг-ции, им.филиалы и предст-ва; 2)орг-ции и ИП,зан-ся пр-вом подакц-х тов-в; 3)орг-ции и Ип,осущ-е ПД в сф.игорн.бизнеса; 4)бюдж.учрежд. Объект Н/О: Д-ды – Р-ды. Д-ды: 1)д-ды от реал-ции прод-ции (Р,У);2)внереал-ные д-ды; 3)Д-ды, не учит-мые в целях Н/О. Р-ды (закрыт.перечень): 1)р-ды на приобр-е, сооруж-е и изгот.ОС; 2)р-ды на приобр-е и созд-е НМА; 3)р-ды на ремонт ОС(в т.ч.аренд-х); 4)арендные(в т.ч.лизинг.пл-жи за аренд.им-во); 5)матер.р-ды; 6)р-ды на ОТ, выпл. пособий, по вр.нетрудосп-ти; 7)р-ды на обяз.страх-е раб-ков и им-ва; 8)ΣНДС по оплач-м тов-м(Р,У); 9)%-ы, уплач-ые за польз-е Ктами и займами; 10)р-ды на содерж-е служеб.тр-та; 11)р-ды на команд-ки. Нпериод – календ.год. Отч.период – полугод. По итогам отч.п-да уплач-ся АП и предост-ся НД-ция в срок не поздн.25 числ.мес.,след.за отч-м пер-дом. По итогам Нпериода уплач-ся Н и предост-ся НД-ция в срок: для орг-ций – до 30 марта, ИП – до 30 апреля. Нставка – 6%.

20 Налог на имущ-во орг-ций: порядок исчисления и уплаты в РБ.

Нпл-ками призн-ся:1)росс.орг-ции; 2)ин.орг-ции, осущ.деят-ть в РФ ч/з пост.представ-ва и(или)имеющ.в собств-ти недвиж.имущ-во на терр.РФ. Не яв-ся пл-ками Нна имущ-во орг-ций: орг-ции и ИП, перешедш.на УСН, ЕСХН, ЕНВД. Объект Н/О: — для росс.орг-ций- движимое и недвиж.имущ-во, учитываемое на балансе в кач-ве ООС в соотв-ии с устан-м порядком ведения БУ; -для ин.орг-ций- движ и недвиж.им-во, отн-еся к объектам ОС. НБ – ср.годовая ст-ть имущ-ва, признаваемого объектом НО. При опр-ии НБ им-во учит-ся по остат.ст-ти. В случ.если для отд-х ООС аморт-я в БУ не нач-ся , для целей НО ст-ть указ-х объек.опр-ся расчетной остат.ст-ти. НБ в отнош. объек. недвиж.им-ва ин.орг-ций не осущ-х деят-ть в РФ призн-ся инвентариз.ст-ть указ-х объек.по данным органов технич.инв-ции на 1.01. НБ опр-ся отд-но: *в отнош.им-ва, подлеж-го НО по местонахожд.орг-ции; *в отнош.им-ва, кажд.обособл-го подразд-я орг-ции, им-го отд. баланс; *в отнош. кажд. объек.недвиж.им-ва, нах-ся вне местонахожд.орг-ции; *в отнош.им-ва, облаг-го по разным Нставкам. Нпериодом призн-ся календ.год. Отч.периодами признаются 1ый кв-л, полугод.и 9мес.календ.года. АП уплач-ся не позд.30дн.с даты оконч-я отч.п-да. Н. упл-ся не поздн.30 марта. З-н №43-з О нге на им-во принят ГосСобранием-КурултаемРБ 26.11.03г. Н/плат-ки, объект НО, НБ, порядок опр-ния НБ, отч-ный и нал-вый периоды, предельная Н.ставка и др. эл-ты НО опр-ся гл.30 НК РФ. Н.ставка устан-тся в размере 2,2%. Н.льготы: освобождаются от НО: 1) бюд.учреж-ия, нах-еся в гос.собств-ти РБ или муниц. собств-ти и финанс-мые из соотв-щих бю-тов и бю-тов гос-х внбюдж-х фондов РБ; 2) общест-ные объед-ия, ассоц-ии, осущ-ющие деят-ть за счет целевых взносов граждан и отчислений орг-ций 3) о-ции нар-х худож-ных промыслов; 4) товар-ва собств-ков жилья, жилищ, жил-но-строит-ые и гаражные кооп-тивы, и др. неком.объед-ия граждан; 5) субъекты малого предприн-ва, осущ-ющие произв-ную деят-сть в произв-но-технол-ских центрах суб-тов мал п-ства РБ 6) о-ции, осущ-щие строит-во и эксплуатацию гидротех-ких сооружений, исп-зуемых для выраб-ки эл/энергии, водообеспечения; 7) о-ции — в отнош автомоб-ых дорог общего польз-ния регион-го, межмуниц-го и мест-го значения; 8) профес-ные аварийно-спасат-ые службы; 9) о-ции — в отнош об-тов, исп-зуемых исключ-но для охраны природы, пожар.безоп-сти или гражд-кой обороны;10) науч-исслед-ские учр-ния, п/п Академии наук РБ, НИ, конструк-кие учр-ния (орг-ции), опытные и оп-эксперим-ные п/п независимо от ОПФ и форм собств-ти; 11) комм.орг-ции с ин.инв-циями, в к-рых оплаченная доля ин-ых инв-ций в УК сост-ет не менее 25 %, а д-ды от осущ-ния собств-ой производ-ной деят-сти превышают 70 % общей суммы доходов от реализованной ими пр-ции (р, у), в теч-е 3х лет с момента их гос-ой рег-ции в части ∑ н-га, подлежащей зачислению в б-жет РБ;12) о-ции — объектов жил фонда и инженер инфрастр-ры ж-но-коммун-го комплекса в гос,муниц.собств-сти РБ; 13) машинно-технол-ские станции-объектов, нах в госсобств-ти РБ и исп-зуемых исключ-но для проведения с/х работ. П-док и сроки уплаты н-га и ав-ых платежей: 1. В теч-е Н.пер-да н/плат-ки, за искл-ем орг-ций по произ-ву с/х пр-ции, выращ-ию, лову рыбы, при условии, что выр-ка от эт видов деят-ти сост-ет не мен 70 % общей выр-ки от реал-ции пр-ции (работ, услуг), уплач-ют ав-вые платежи не поздн срока, устан-ого для представ-ия Н. расчета по ав-вым платежам за соотв-щий отч.пер-д. 2. По истеч-и Н.пер-да н/плат-ки уплач ∑ н-га не поздн срока, устан-го для предст-ия Н.декл-ции.

21 Трансп.Н.: порядок исчисления и уплаты в РБ

З-н №365-з О Тр-ном н-ге ринят Закон-ной Палатой ГосСобрания РБ 13.11.2002

ТрН взимается на основ.гл.28 НК и соотв-щих зак-в суб.РФ. Нпл-ками ТрН яв-ся ЮЛ и ФЛ, на кот-х в соотв-ии с закон-вом РФ зарегистр-ны тр.ср-ва, признаваемые объектами Н/О. Объектами Н/О яв-ся: 1)автотр-рт на пневмат-м и гусенич-м ходу (автомоб., мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др.); 2)воздуш.тр-т (самолеты, верт-ты); 3)водн.тр-т (теплоходы, яхты, парусн. суда, катера, снегоходы и др. НБ опред-ся: 1)по тр.ср-вам, имеющим двигатели, — как мощность двигателя; 2)по буксируемым тр.ср-вам — как валовая вмест-ть в регистровых тоннах; 3)по проч.водн.и воздуш.тр.ср-вам — как единица тр.ср-в. Нпериод – календ.год. Нстаки устан-ся в рублях в завис-ти от категории ТС в расчете на одну л.с. мощн.двиг-ля, за одну регистровую тонну валовой вмест-ти либо за ед-цу тр.ср-в. А/м легк. с мощностью двигателя до 100 л.с. – 25; > 100 -150 л.с. – 35; 150 — 200 л.с. – 50; > 200 — 250 л.с. – 75; > 250 л.с. – 150; Мотоциклы и мотороллеры с мощн.двиг-ля до 20 л.с. – 10; >20-35 л.с. – 20; > 35 л.с. – 50; Автобусы с мощн.двиг-ля до 200 л.с. – 50; > 200 л.с. – 100; Груз.автомоб.с мощн.двиг-ля до 100 л.с. – 25; > 100-150 л.с. – 40; > 150-200 л.с. – 50; > 200 -250 л.с. – 65; .> 250 л.с. – 85; Др.самоходные ТС, машины и механизмы на пневм-м и гусен-м ходу – 25; Снегоходы, мотосани с мощн.двиг-ля до 50 л.с. — 25; .> 50 л.с. – 50; Др.водн.и воздуш.тр.ср-ва, не имеющ.двиг-лей — 1000. ΣН рассчит-ся по кажд.тр.ср-ву: Н=НБ*Нст. При этом ЮЛ исчисляют ΣН самост-но, а ФЛ – рассч-ся Норг-ми. Расчет ΣН произв-ся с учетом коэфф-та. Органы,производящие гос. регистрацию ТС, обязаны представлять в Норганы по месту своего нахождения введения о регистрации или снятии с учета ТС и об их владельцах в теч-е 10 дн.со дня соверш-я соотв-щей юрид.процедуры. ЮЛ предст-т в Норган НД-цию по ТрН и уплач-т Н.в сроки, устан-мые органами власти суб. РФ. ФЛ не поздн.1 июня тек.года вручается Н.уведомление на уплату Н. От уплаты н-га освобождаются: Герои Сов.Союза, Герои РФ Герои Соц.Труда; инв-ды всех категорий, ветераны ВОВ, ветераны боевых действий и колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и др. орг-ции, занимающиеся произв-вом с/х пр-ции, уд вес доходов от реализации к-рой в общей сумме их д-дов сост-т 70 и более % и др.

Н.льготы: Н/плат-ки, явл-щиеся ФЛ, на к-рых в соотв-ии с законодат-ом РФ зарегистрированы ТС, уплачивают налог (для владельцев 2х и более ТС — по выбору за 1 ТС): за а/м легковые. с мощностью двигателя до 100 л.сил включ-но — по ставке 7,5 руб; за а/м легковые с мощ-ю двиг-ля свыше 100 до 150 л.с. включ-но — по ст 15 руб;за мотоциклы и мотороллеры с мощ-ю двигателя до 20 л.с. включ-но — по ставке 3 рубля;за мотоциклы и мотороллеры с мощ-ю двигателя свыше 20 до 40 л.с. включ-но — по ст-ке 5 руб;за автобусы с мощ-ю двиг-ля до 100 л.с. включ-но — по ст-ке 25 руб.

22 Земельн.Н.

ЗемН регул-ся гл31 НК РФ и НПА представ-х органов муницип-х образов-й. Нпл-ками ЗемН призн-ся орг-ции и ФЛ, облад-щие зем.уч-ками на праве собств-ти, на праве пост.(бессрочного) польз-ния, на праве пожизненного наследуемого владения. Объектом Н/О яв-ся: зем.уч-ки, располож-ые в пред-х муницип-х обрз-й. Не призн-ся объектом Н/О: -зем.уч-ки, изъятые из оборота или огранич-ые в обороте в соотв-ии с закон-вом РФ.

НБ— кадастр.ст-ть зем.уч-ков. Орг-ции и ИП эту ст-ть опред-т самост-но на основ-ии сведений гос.зем. кадастра. ФЛм ст-ть опред-т Норганы на основ.сведений гос.зем.кадастра. Сущ-т 2 вида льгот: 1)освобожд.от Н/О; 2)уменьш-е НБ. Освобожд-ся от Н/О: 1)орг-ции и учрежд.уголовно-исполн. сист.; 2)орг-ции в отнош.зем.уч-ков, занятых гос.авто.дорогами общего польз-я; 3)религиозн.орг-ции – в отнош. принадл-х им зем-х уч-ков, на к-х располож.здания, религиозн.и благотв. назнач.; 4)общегос.общ-ные орг-ции инвалидов, в отнош.зем.уч-ков, исп-х ими для осущ-я устав.деят-ти и др. НБ уменьш-ся на 10000руб.у след.Нпл-ков: 1)герои СС, РФ, полн.кавалеров орд.Славы; 2)инв-в 1,2,3гр.; 3)инв-в с детства; 4)ветер-в и инв-в ВОВ и др.

Нпериод – календ.год. Отчет.период: – для ИП- 1ый кв-л, полугод.и 9мес.

Нставки устан-ся НПА МСУ и не м/т превышать: -0,3 % в отнош.земель с/х назнач-я; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфр-ры ЖК комплекса; предост-ных для ЛПХ, садов-ва, огородн-ва или живот-тва;

-1,5 % в отнош.прочих зем.х уч-в. Н=НБ*Нст.

23 Водный Н.: Нпл-ки, объекты Нобл-я, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

ВодН регул-ся гл25 НК РФ. Нпл-ками яв-ся орг-ции и ФЛ, осущ-ие спец. (особые) водопольз-е в соотв-ие с закон-вом РФ. Объект Н/О:1) забор воды из водных объектов; 2)исп-е акватории водных объектов, 3) исп-ние водных объектов без забора воды для целей гидроэнерг-ки;4) исп-ние водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. НБ:1)-Vводы, забран.из водного объекта; 2)-Sпредост-го водного простр-ва; 3)-кол-во произв. э/энергии; 4)-Vдревесины (тыс.куб) *расст.сплава(км)/100. Нставки устан-ся по бассейнам рек, озер, морей и экон-м р-нам. Если забор воды произв-н сверх устан-х лим-в, Нст.увел-ся в 5раз. Нставка при заборе воды из вод.объектов для водоснабж-я насел-я уст-ся в разм.70руб.за 1000м³ воды. Порядок исчисл-я: Нпл-к исчисл-т ΣН.самост-но по след.форм.: Н=НБ*Нст

Нпериод – квартал. Сроки упл: Общ. ΣН уплач-ся по месту нахожд-я объекта Н/О. Н.подлежит уплате в срок не поздн.20-го числа мес., след-го за истекш. Нпериодом. В этот же срок предост-ся НД-ция.