Содержание
Содержание
Введение3
Основная часть4
Заключение13
Список литературы14
Введение
Временная взаимосвязь выручки и поступления денежных средств при различных способах расчетов играет существенную роль в управлении финансовыми и денежными потоками предприятия.
Качественное управление становится конкурентным преимуществом в современных рыночных условиях.
Взаимосвязь между выручкой и поступлением денежных средств широко используется в области финансового менеджмента; управленческого учета; бюджетирования и управления финансовыми потоками в компании; для управления движением денежных средств; для планирования и анализа финансовых результатов; для принятия управленческих решений в условиях неопределенности рынка; для анализа эффективности инвестиций; для профессиональной постановки задач своим финансовым службам и контроля их выполнения.
От нее зависит финансовое положение предприятия, его платежеспособность и ликвидность. Она влияет на постановку финансовых целей бизнеса, разработку финансовой стратегии.
Данная взаимосвязь находит свое отражение в основных финансовых документах: балансе компании, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении денежных средств, платежном календаре.
Кроме того, взаимосвязь денежных потоков и выручки широко используется в планировании деятельности холдингов, финансово-промышленных групп, совместных предприятий.
С учетом этого можно отметить актуальность выбранной для рассмотрения темы.
Основная часть
Согласно п. 12 ПБУ 9/99, выручка признается при наличии следующих условий:
— право на получение этой выручки вытекает из конкретного договора или может быть подтверждено иным образом;
— можно точно определить сумму выручки;
— организация получила в оплату выручки актив (имеет место увеличение экономических выгод организации) либо гарантии такой оплаты (имеет место уверенность в том, что произойдет увеличение экономических выгод организации);
— право собственности на продукцию перешло к покупателю или работа принята заказчиком;
— можно определить величину расходов, которые произведены или будут произведены в связи с получением данной выручки.
В основу формирования показателя выручки от реализации положен принцип начисления, или, как его еще называют, допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
В соответствии с принципом начисления выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется по моменту их отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. Выручка отражается в размере поступивших денежных средств и неоплаченной части дебиторской задолженности.
Если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику) после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции (товаров) на расчетный, валютный и иные счета организации в банках либо в кассу организации непосредственно, а также зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от продажи такой продукции (товаров) включается в Отчет на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ, оказанных услуг.
При договоре мены выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг отражается у покупателя одновременно после исполнения обеими сторонами обязательств передать соответствующие товары.
В случае продажи товаров по договорам комиссии или поручения (кроме розничной торговли, общественного питания, аукционной торговли) с участием в расчетах в бухгалтерском учете комитента (доверителя) выручка от продажи товаров отражается по времени получения отчета комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения отчета не должно превышать разумного срока прохождения таких документов.
В соответствии с кассовым методом определение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг осуществляется на дату поступления денежных средств на расчетный или валютный счет за отгруженную продукцию (либо зачета взаимных требований).
Т. е. следовательно, мы имеем слдующее:
— при кассовом методе выручка и поступление денежных средств совпадают по времени;
— при методе начисления выручка от реализации и поступление денежных средств могут различаться по времени.
Например:
— в январе 2008 г. отгружена продукции на сумму 2 000 000 руб. (используется метод начисления); в декабре 2007 г. получен аванс в размере 500 000 руб., в январе 2008 г. согласно договора на расчетный счет получена сумма 1 200 00 руб., и в феврале 2008 г. получен остаток денежных средств в размере 300 000 руб.
Соответственно, выручкой от реализации будет считаться сумма в январе 2008 г. 2 000 000 руб., а поступлениями денежных средств соответственно будут 500 000 руб., 1 200 000 руб. и 300 000 руб. в декабре, январе и феврале соответственно.
Рис. 1. Схема взаимосвязи показателей денежных потоков предприятия
и факторов, определяющих их величину
Базовая схема взаимосвязи отчетных показателей, характеризующих и обусловливающих денежные потоки предприятия, и факторов разного порядка, прямо и косвенно определяющих их величину, представлена на рис. 1.
С несоответствием выручки и поступлениями денежных средств предприятия сталкиваются постоянно. Это влияет на сумму дебиторской и кредиторской задолженности, необходимость постоянно следить за их уровнем, производить сверки и взаимные платежи.
Выручка и поступление денежных средств зависит от форм осуществления оплаты:
— наличные и безналичные поступления. При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота;
— банковский перевод, почтовый перевод;
— продажа в кредит;
— авансовые платежи;
— расчеты с использованием условий Инкотермс;
— оплата векселями;
Кроме того, с несоответствием выручки и поступлением денежных средств предприятия сталкиваются при осуществлении лизинговых платежей, начислении и выплате процентов, факторинговом обслуживании.
Выдержка из текста работы
Право на жилище является конституционно закрепленным правом граждан Республики Беларусь. В целях его реализации законодательно закреплено множество механизмов приобретения (строительства) гражданами жилья, в том числе посредством кредитования, предоставления служебного и социального жилья и т. д.
В настоящее время распространение получают жилищные облигации. Следует отметить, что законодатель ввел данный механизм еще в 1996 году с момента принятия Кабинетом Министров Республики Беларусь постановления от 06.06.1996 № 372 «О выпуске, обращении и погашении жилищных облигаций», однако организации-застройщики выпуском жилищных облигаций активно начали заниматься только в последние 2-3 года, что привело, в свою очередь, к росту рынка ценных бумаг.
