Содержание
Введение………………………………………………………………………….3
1.Анализ финансовой отчетности, цели, функции………………………..4
2.Горизонтальный анализ финансовой отчетности……………………….5
3.Вертикальный анализ финансовой отчетности…………………………9
Заключение………………………………………………………………………14
Список литературы………………………………………………………………16
Выдержка из текста работы
Тема: "Приемы анализа финансовой отчетности. Финансовая отчетность и оценка финансового положения организации" (на примере ООО "Автоподъемник")
Содержание
Введение
1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности
1.1 Понятие и состав финансовой отчетности
1.2 Значение, задачи и основные приемы анализа финансовой отчетности
2. Оценка финансового состояния организации ООО "Автоподъемник"
2.1 Краткая характеристика организации
.2 Анализ показателей бухгалтерского баланса организации
2.3 Анализ показателей отчета о прибылях и убытках
. Основные направления по совершенствованию показателей в финансовой отчетности ООО "Автоподъемник"
Заключение
Список литературы
Введение
Традиционно финансовый анализ проводят на основе бухгалтерской отчетности, т.е. на структурированном представлении данных о хозяйственной деятельности и финансовой позиции предприятия. Содержание и последовательность проведения анализа финансового состояния полностью зависят от его цели и информационной базы.
Использование бухгалтерской отчетности оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, которая собирается регулярно и доступна в течение продолжительного периода. В ходе анализа дается оценка информации, содержащейся в отчетности, сравниваются имеющиеся сведения и на их базе создается новая информация, которая станет основой для принятия решений.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации по его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.
Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейшего источника информации, используемого в анализе о финансовом состоянии организации для всех пользователей, можно сказать, что выбранная тема данной курсовой работы весьма актуальна.
Целью данной работы является использование бухгалтерской отчетности в анализе, для своевременного выявления недостатков и разработки рекомендаций по их устранению.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы анализа финансовой отчетности;
провести оценку финансового состояния организации;
разработать рекомендации по совершенствованию показателей в финансовой отчетности.
Объект исследования — коммерческое предприятие ООО "Автоподъемник", основным предметом деятельности является оптово-розничная торговля подъемной техникой (автоподъемниками) и коммунально-строительной техникой.
Предмет исследования — финансовая отчетность организации.
При разработке теоретических вопросов данной работы были использованы работы отечественных и зарубежных ученых, по теории и методике финансового анализа; законодательные и нормативные акты Российской Федерации; периодические издания; справочно-нормативные системы.
При решении практических задач была использована бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг.
В работе применялись следующие методы исследования: анализ научной и учебной литературы, финансово-экономический и сравнительный анализ, системный анализ и синтез, статистического и математического моделирования.
В результате данная курсовая работа состоит из: введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности
1.1 Понятие и состав финансовой отчетности
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют бухгалтерскую отчетность по формам, рекомендуемым Минфином Российской Федерации. Формы статистической отчетности утверждаются Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.
Отчетность организаций классифицируют по: видам; периодичности составления; степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетность подразделяется на: бухгалтерскую; статистическую; оперативную; налоговую [9, с. 700].
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.
Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.
Налоговая отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами. Налоговая отчетность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем ее корректировки по правилам налогового законодательства. Главная задача налоговой отчетности — снижение затрат на ее формирование путем существенного приближения правил налогового и бухгалтерского учета.
Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу установлено, что бухгалтерская отчетность разделяется на:
индивидуальную бухгалтерскую отчетность;
консолидированную финансовую отчетность;
управленческую отчетность.
Индивидуальная бухгалтерская отчетность выполняет две функции — информационную (характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности организации) и контрольную (обеспечивает системный контроль достоверности данных бухгалтерского учета по каждому учетному циклу). Поэтому организации должны составлять индивидуальную бухгалтерскую отчетность за каждый отчетный период [9, с. 701].
Индивидуальная бухгалтерская отчетность используется собственниками: для выявления конечного финансового результата деятельности организации — чистой прибыли (убытка) и ее распределения между ними; представления в надзорные органы; выявления признаков банкротства; формирования единой государственной базы статистического наблюдения и макроэкономических показателей; в управлении организацией, судопроизводстве, налогообложении и для иных целей.
Поскольку главная задача индивидуальной бухгалтерской отчетности — обеспечение пользователей качественной, надежной и сопоставимой информацией об организации, ее нужно составлять по российским стандартам, разрабатываемым на основе МСФО. В перспективе целесообразно оценить возможность ее составления некоторыми организациями непосредственно по МСФО (вместо российских стандартов).
В ряде случаев в российских стандартах может предусматриваться несколько альтернативных подходов к формированию и предоставлению информации в бухгалтерской отчетности. Они могут устанавливать разный объем информации в индивидуальной бухгалтерской отчетности отдельным категориям организаций, в частности возможность составления упрощенной бухгалтерской отчетности.
Консолидированная финансовая отчетность предназначена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы, хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля. Она выполняет исключительно информационную функцию и представляется заинтересованным внешним пользователям.
Главная задача консолидированной финансовой отчетности — обеспечение гарантированного доступа заинтересованных пользователей к качественной, надежной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов. Для решения этой задачи консолидированная финансовая отчетность должна составляться по МСФО, подвергаться обязательному аудиту и публикации.
Управленческая отчетность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом. В связи с этим ее содержание, сроки, формы и порядок составления определяются организацией самостоятельно.
По периодичности составления различают: внутригодовую отчетность; годовую отчетность [9, с. 702].
Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью.
Годовая отчетность — это отчеты за год.
По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
— форму № 1 "Бухгалтерский баланс";
форму № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Кроме указанных форм, в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" (от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит:
а)из бухгалтерского баланса;
б)отчета о прибылях и убытках;
в)приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г)аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
д)пояснительной записки.
Если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, то аудиторское заключение также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.
Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Начиная с 2011 г. годовая бухгалтерская отчетность включает:
Бухгалтерский баланс — форма № 1;
Отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
Отчет об изменениях капитала — форма № 3;
Отчет о движении денежных средств — форма № 4;
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках — форма № 5;
Отчет о целевом использовании полученных средств — форма №6;
пояснительную записку;
итоговую часть аудиторского заключения.
Организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов форм № 1-4 и формы № 6. Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках [9, с. 703]:
оформляются в табличной и (или) текстовой форме;
содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организацией самостоятельно с учетом содержания формы № 5.
Следует отметить, что в формы № 1 и 2 бухгалтерской отчетности введена новая колонка "Пояснения". Она должна связывать информацию, отраженную в формах № 1 и 2, с информацией, отражаемой в форме № 5. Все пояснения формы № 5 должны иметь свой номер, и он должен указываться по соответствующим статьям в формах № 1 и № 2.
В новой форме бухгалтерского баланса увеличено количество колонок для показателей. Значения соответствующих статей баланса с 01.01.2011 г. отражаются в динамике 3 лет: на отчетную дату, на конец предшествующего года и на конец года, предшествующего предыдущему. Такое же количество отчетных дат предусмотрено по ряду разделов формы № 5.
В новых формах бухгалтерской отчетности отсутствуют колонки с номерами строк. Однако они должны указываться при представлении бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики и иные органы исполнительной власти. Перечень кодов показателей (кодов строк) приведен в Приложении 4 к приказу № 66н.
Субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с общими правилами. Вместе с тем им разрешается формировать бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
б) в приложениях формы № 5 приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Следует также отметить, что в составе бухгалтерской отчетности форму отчета о целевом использовании полученных средств составляют только общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг) [9, с. 704].
.2 Значение, задачи и основные приемы анализа финансовой отчетности
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации по его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.
Основными задачами анализа являются своевременное выявление недостатков и разработка рекомендаций по их устранению.
Достижению поставленных задач способствует применение основных методов анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности:
горизонтального анализа, основанного на сравнении в отчетности с предыдущим периодом;
вертикального анализа, суть которого заключается в определении структуры финансовых показателей и выявлении влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендового анализа, использующего сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда;
анализ относительных показателей, рассчитываемых как отношение между отдельными позициями отчета;
сравнительный анализ по сводным показателям отчетности подразделений организации, по данным других компаний, в том числе конкурентных, по среднеотраслевым данным;
факторный анализ, базирующийся на изучении влияния отдельных факторов.
Различают внутренний и внешний анализы финансового состояния, которые существенно отличаются по целям и содержанию.
Внутренний анализ финансового состояния экономического субъекта представляет собой процесс исследования механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала предприятия.
Внешний анализ финансового состояния — это процесс исследования финансового состояния экономического субъекта с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности [6, с. 101].
В данной работе анализ бухгалтерской отчетности будет проводиться в следующей последовательности:
анализ показателей бухгалтерского баланса;
анализ показателей отчета о прибылях и убытках.
Рассмотрим более подробно виды анализа бухгалтерской отчетности, которые будут рассмотрены в данной работе.
Анализ показателей бухгалтерского баланса.
. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса.
Вертикальный анализ позволяет выделить с учётом отраслевой специфики наиболее важные для данной организации имущественные компоненты и источники финансовых средств, а горизонтальный выявляет наиболее существенные изменения в структуре имущества и направлениях финансирования, имевших место в рассматриваемом периоде.
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Вертикальный анализ дает представление о структуре средств организации и их источников, выраженных не в абсолютных единицах, а в долях либо в процентах. За единицу, или 100 %, принимается валюта баланса, и каждый абсолютный показатель рассчитывается либо в долях, либо в процентах по отношению к итоговому показателю баланса.
Степень детализации бухгалтерского баланса, по которому проводится вертикальный (структурный) и горизонтальный (динамический), анализ, определяется теми целями, которые ставятся при исследовании. Иногда вертикальный и горизонтальный анализ целесообразнее проводить по модифицированной отчетности, т. е. некоторые статьи могут быть укрупнены. В тех случаях, когда важно определить значимость отдельных составных частей имущества организации, анализ следует осуществлять по полной схеме.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели заменяются относительными показателями темпов роста или снижения, выраженными в процентах или долях, что позволяет анализировать данные показатели в прошлом и прогнозировать их будущие значения. Основой сравнения, как правило, являются показатели базисного периода. Ценность результатов горизонтального анализа значительно снижается в условиях инфляции, тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Ликвидность — способность превращения активов в денежные средства. Она обеспечивается ликвидными активами — средствами, которые можно использовать для погашения долговых обязательств и которые можно быстро реализовывать. Такими средствами являются деньги, драгоценные металлы, краткосрочные ценные, бумаги и др.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков погашения.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):
А1=стр.250 + стр.260 (1)
А2. Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты: А2=стр.240 (2)
А3. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:
А3=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270 (3)
А4. Трудно реализуемые активы — статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы: А4=стр.190 (4)
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность: П1=стр.620 (5)
П2. Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства, и прочие краткосрочные пассивы: П2=стр.610 (6)
П3. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к IV и V разделам, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:
П3=стр.590+стр.630+стр.640+стр.650 (7)
П4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи III раздела баланса: П4=стр.490 (8)
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно, ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4 (9)
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. В случае, когда одно или несколько неравенств имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке; в реальной же ситуации менее, ликвидные активы не могут заместить более, ликвидные.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2) (10)
— перспективная ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ=А3 — П3 (11)
Сопоставление итогов I группы по активу и пассиву, т. е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов II группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для III и IV групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.
Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность организации оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.
Коэффициент общей (текущей) ликвидности рассчитывается как частное от деления оборотных средств на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение определённого периода. Согласно общепринятым международным стандартам, этот коэффициент должен быть приблизительно равен 2. Это обусловлено тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, в два раза больше для погашения краткосрочных обязательств, иначе организация окажется под угрозой банкротства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в два (три) раза считается также нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. (II раздел баланса — строка 220- строка 230):(строка 610+620+630+640).
К.т.л. = Оборотные средства/Краткосрочные обязательства (12)
Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности раскрывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. Оптимальное значение коэффициента 1 и выше. Низкие значения указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками (II раздел баланса — строка 220-строка 230):(строка 610+620+630+660).
К.с.л. = (ДС+ДБ)/КО (13)
Где, ДС — денежные средства и их эквиваленты,
ДБ — расчеты с дебиторами,
КО — Краткосрочные обязательства.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время. Рассчитывается, как отношение наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных, ценных бумаг) к текущим пассивам. Оптимальный уровень данного коэффициента в России считается равным 0,2- 0,25. (строка 250+строка260):(строка 610+620+630+660).
К.аб.л. = Денежные средства / Краткосрочные обязательства (14)
Где, ДС — денежные средства и их эквиваленты,
КО — краткосрочные обязательства,
Коэффициенты ликвидности являются ограничениями, выполнение которых необходимо для обеспечения устойчивой и эффективной работы организации.
Анализ показателей отчета о прибылях и убытках.
. Анализ прибыли.
Обобщающая оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль — абсолютный показатель и рентабельность — относительный показатель.
В организациях проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.
Цель итогового анализа — дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние расходов на производство изделий на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.
В условиях рынка руководители организаций больше склонны проводить прогнозный анализ прибыли, т.е. сопоставлять различные варианты получения прибыли в будущем, нежели затрачивать время на анализ результатов фактического исполнения путем сравнения со стандартными решениями.
Анализ формирования финансовых результатов проводится как для целей управления активами в самой организации, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами. Источником информации такого анализа служит "Отчет о прибылях и убытках". Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее элементам позволит решить ряд задач:
— оценить конкурентные позиции организации;
оценить стратегию управления активами организации;
дать оценку качества хозяйственно-правовой работы в организации;
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают не один, а сразу шесть показателей прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года, нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток) прошлых лет.
. Анализ рентабельности.
Показателями, характеризующими эффективность деятельности организации, являются показатели рентабельности (или доходности). Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности организации. При его помощи можно оценить эффективность управления организацией, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.
По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие организации, т.е. способность организации получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал организации, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.
Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.
Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности организации. Они измеряют доходность организации с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.
Таким образом, анализ бухгалтерской отчетности должен быть практически значимым, иметь хорошую интерпретацию, позволяющую пользователю получить ответ на вопрос о том, что необходимо предпринять для улучшения финансового положения предприятия. Грамотно проведенный анализ служит руководством к действию для руководителя предприятия или менеджеров. Оценивая любой анализ, следует представить себя руководителем (или менеджером) исследуемого предприятия и выяснить, имеет ли он практическую ценность для него, может ли он на основе заключения по этому анализу принимать серьезные решения по улучшению состояния своего предприятия.
2. Оценка финансового состояния организации ООО "Автоподъемник"
.1 Краткая характеристика организации
финансовый отчетность бухгалтерский прибыль
Общество с ограниченной ответственностью "Автоподъемник" создано в марте 2007г. в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации для осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли.
Основными видами деятельности ООО "Автоподъемник" является оптово-розничная торговля подъемной техникой (автоподъемниками) и коммунально-строительной техникой.
Деятельность Общества осуществляется в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" №14-ФЗ от 08.02.98г., действующим законодательством и Уставом.
Место нахождения Общества 141006, Московская область, г. Мытищи, Олимпийский проспект, д. 38, корпус 5, офис 207.
Учредителями Общества являются два физических лица. Уставный капитал Общества составляет 10 000 руб.
Согласно Уставу предметом деятельности Общества являются:
оптовая, розничная, комиссионная торговля авто — и мототранспортными средствами, строительной, коммунальной и сельскохозяйственной техникой, самодвижущимися агрегатами отечественных и зарубежных марок;
реализация автотранспортных средств и номерных запасных частей к ним;
эксплуатация, ремонт, обслуживание и восстановление авто- и мототранспортных средств, строительной, коммунальной и сельскохозяйственной техники, как импортного, так и отечественного производства, а также оказание услуг по указанным направлениям;
организация автосалонов, автосервисных центров и оказания соответствующих услуг;
автосервис, ремонт, предпродажная подготовка и продажа всех марок и типов автомашин;
осуществление транспортных, экспедиционных, складских работ и др.
Организационная структура ООО "Автоподъемник" представлена на рис. 1.
Рис. 1. Организационная структура ООО "Автоподъемник"
Высшим органом управления является Общее собрание участников Общества. Руководство текущей деятельностью ООО "Автоподъемник" осуществляется единоличным исполнительным органом общества — генеральным директором. Образование исполнительного органа общества и досрочное прекращение его полномочий осуществляется по решению Общего собрания.
На коммерческого директора возложены обязанности по ведению закупочно-сбытовой политики, ведению переговоров с контрагентами. В его подчинении находятся менеджеры по закупкам и менеджеры по сбыту.
Складской учет товаров ведется кладовщиком, с которым заключен договор о материальной ответственности.
В обязанности секретаря входит прием посетителей-контрагентов, диспетчерские функции.
Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета возлагается на главного бухгалтера ООО "Автоподъемник", который подчинен непосредственно генеральному директору.
Специфика работы в ООО "Автоподъемник" в настоящее время не предполагает наличие большого штата, т.к. техника собирается на заводах в определенные сроки не менее месяца и к моменту выхода уже передается покупателю.
В настоящее время ООО "Автоподъемник" активно занимаемся продвижением компании в сети Интернет, ведет переговоры по изменению структуры сайта, а также осуществляет услуги по доставке техники заказчикам. Разрабатывает и планирует ввести дополнительный вид деятельности продажу запчастей по продаваемой технике.
Торгово-сбытовая политика предприятия ООО "Автоподъемник" в первую очередь ориентирована на определенный сегмент покупательского спроса, с учетом специфики продаваемой техники. Предприятие также осуществляет и прямые продажи, для чего размещает заказы на заводах и в сезоны спроса предлагаем технику со склада.
В настоящее время для принятия решений по участию в поставках техники и дальнейшему развитию предприятия необходимы дополнительные инвестиции. Обеспечение участия в торгах, обеспечение обязательств по исполнению договоров предусматривают дополнительные финансовые вложения, которые при имеющихся средствах у ООО "Автоподъемник" попросту не дают возможности эффективного развития.
За время существования предприятие ООО "Автоподъемник" приобрело отличную деловую репутацию среди операторов рынка по поставкам техники. Предприятие имеет накопленный опыт поставок в структуры как государственные, так и коммерческие.
Работая в данном сегменте рынка, предприятие объективно оценивает все факторы, которые влияют на успешное развитие ООО "Автоподъемник". Предприятие минимизирует затраты, расширяет структуру ассортимента реализации, но для успешной работы и поддержания цикла продаж необходимы дополнительные средства.
Организация ООО "Автоподъемник" в 2010г. являлось малым предприятием и предоставляло годовую финансовую отчетность, которая состояла из: Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
2.2 Анализ показателей баланса организации
Анализ имущественного положения предприятия.
На основании бухгалтерского баланса ООО "Автоподъемник" за 2010г. проведем горизонтальный анализ баланса исследуемого предприятия (табл. 1, рис. 2,3, Приложение 1,2).
Таблица 1. — Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО "Автоподъемник" за 2010г.
АКТИВНа начало года, тыс. руб.На конец года, тыс. руб.Абсол. измен. тыс. руб.Относит. измен.%I. Внеоборотные активыОсновные средства1 3881 233-15588,8Итог по разделу I1 3881 233-15588,8II. Оборотные активыЗапасы6 0424 386-1 65672,6в том числе:готовая продукция и товары для перепродажи6 0274 280-1 74771,0расходы будущих периодов15106+91706,7Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям564—564-Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)4 48022 325+17 845498,3в том числе:покупатели и заказчики1 0006 112+5 112611,2Денежные средства3 9673 213-75481,0Итого по разделу II15 05329 924+14 871198,8БАЛАНС16 44231 157+14 715189,5ПАССИВIII. Капитал и резервыУставный капитал1010-100,0Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)3591 193+834332,3Итого по разделу III3691 203+834326,0IV. Долгосрочные обязательстваИтого по разделу IV—-V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты-4 492+4 492-Кредиторская задолженность16 07325 462+9 389158,4в том числе:поставщики и подрядчики6 6357 376+741111,2задолженность перед персоналом организации103—103-задолженность по налогам и сборам114—114-прочие кредиторы9 22118 086+8 865196,1Итого по разделу V16 07329 954+13 881186,4БАЛАНС16 44231 157+14 715189,5
Рис. 2. Бухгалтерский баланс ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг.
Рис. 3. Бухгалтерский баланс ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг.
Из таблицы 1 видно, что исследуемое предприятие по размеру небольшое (уставный капитал — 10 тыс. руб.). Валюта баланса за 2010г. увеличилась с 16 442 тыс. руб. до 31 157 тыс. руб. или на 14 715 тыс. руб. (89,5 %). Увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении организацией хозяйственного оборота.
В составе текущих активов обращает на себя внимание снижение производственных запасов на 1 656 тыс. руб. (27,4%), что может свидетельствовать о рациональности выбранной стратегии. Отсутствие в балансе долгосрочной дебиторской задолженности оказывает положительное влияние на платежеспособность предприятия ООО "Автоподъемник". Рост краткосрочной дебиторской задолженности на 17 845 тыс. руб. (398,3%), вызван отсутствием контроля состояния расчетов с покупателями и заказчиками. Таким образом, предприятие имеет определенные проблемы с дебиторами. Снижение денежных средств на 19% является отрицательной тенденцией для исследуемого предприятия.
Анализируя структуру пассива баланса, можно отметить, что источниками собственных средств ООО "Автоподъемник" являются — уставный капитал, нераспределенная прибыль, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность. По всем собственным средствам в 2010г. идет увеличение, что способствует финансовой устойчивости предприятия. Собственный капитал предприятия на конец отчетного периода составил 1 203 тыс. руб., т.е. вырос на 834 тыс. руб. Финансовая результативность деятельности организации, характеризуется наличием в бухгалтерском балансе нераспределенной прибыли, увеличилась на 226%. Отрицательной моментом для предприятия является увеличение краткосрочные кредитов и займов на 4 492 тыс. руб., а также рост кредиторской задолженности на 9 389 тыс. руб. (58,4%). Кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам выросла на 11,2%, по прочим кредиторам на 96,1% (авансы, полученные от покупателей и заказчиками).
На основании бухгалтерского баланса ООО "Автоподъемник" за 2010г. проведем вертикальный анализ (таблица 2, Приложение 1,2).
Таблица 2. — Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО "Автоподъемник" за 2010г.
АКТИВНа начало года, тыс. руб.На конец года, тыс. руб.% к итогу баланса на начало года% к итогу баланса на конец годаI. Внеоборотные активыОсновные средства1 3881 2338,44,0Итог по разделу I1 3881 2338,44,0II. Оборотные активыЗапасы6 0424 38636,714,1в том числе:готовая продукция и товары для перепродажи6 0274 28036,713,7расходы будущих периодов15106-0,3Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям564-3,4-Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)4 48022 32527,271,7в том числе:покупатели и заказчики1 0006 1126,119,6Денежные средства3 9673 21324,110,3Итого по разделу II15 05329 92491,696,0БАЛАНС16 44231 157100100ПАССИВIII. Капитал и резервыУставный капитал1010—Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)3591 1932,23,8Итого по разделу III3691 2032,23,8IV. Долгосрочные обязательстваИтого по разделу IV—-V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты-4 492-14,4Кредиторская задолженность16 07325 46297,881,7в том числе:поставщики и подрядчики6 6357 37640,423,7задолженность перед персоналом организации103-0,6-задолженность по налогам и сборам114-0,7-прочие кредиторы9 22118 08656,158,1Итого по разделу V16 07329 95497,896,2БАЛАНС16 44231 157100100
Из таблицы 2 видно, что в составе текущих активов обращает на себя внимание уменьшение доли запасов с 36,7% до 14,1% или на 22,5%. Наибольшая часть оборотных средств приходится на краткосрочную дебиторскую задолженность (71,7%), в том числе прочие кредиторы (авансы, полученные от покупателей и заказчиков) — 58,1%. Таким образом, структура актива баланса соответствует норме, т.к. доля оборотных активов в структуре актива баланса значительно больше (96%) доли внеоборотных активов (4%).
Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как негативный момент низкую долю капитала и резервов (собственных источников предприятия), хоть к концу года она несколько возросла и составила 3,8%. В пассиве баланса наибольший удельный вес в 2009гг. занимают краткосрочная кредиторская задолженность 81,7%. Таким образом, увеличение кредиторской задолженности в балансе предприятия свидетельствует об ухудшении качества взаиморасчетов с контрагентами. Также негативную оценку заслуживают увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Таким образом, структура пассива баланса ООО "Автоподъемник" не соответствует норме, т.к. доля собственных средств в структуре пассива баланса значительно меньше (3,8%) доли привлеченных средств (96,2%).
Таким образом, выполнив оценку имущественного положения ООО "Автоподъемник" по данным бухгалтерского баланса, на основе систематизации промежуточных результатов анализа можно охарактеризовать структуру имущества данной коммерческой организации в 2010г. в целом как рациональную, а ее изменения за год — в большей степени позитивные. Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия.
Важнейшим источником информации для проведения анализа ликвидности (платежеспособности) является бухгалтерский баланс (форма №1) ООО "Автоподъемник" за 2010г. (табл. 3, рис. 4,5, Приложение 1,2).
Таблица 3. — Анализ ликвидности баланса ООО "Автоподъемник" за 2010г., тыс. руб.
АКТИВНа начало года На конец годаПАССИВНа начало года На конец года Платежный излишек или недостатокА1. Наиболее ликвидные активы3 9673 212П1. Наиболее срочные обязательства16 07325 462-12 106-22 250А2. Быстро реализуемые активы4 48022 325П2. Краткосрочные пассивы-4 4924 48017 833А3. Медленно реализуемые активы6 6074 387П3. Долгосрочные пассивы—6 6074 387А4. Трудно реализуемые активы1 3881 233П4. Постоянные пассивы или устойчивые3691 2031 01930Баланс16 44231 157Баланс16 44231 157—
Рис. 4.Динамики ликвидности актива баланса ООО "Автоподъемник" за 2010г.
Рис.5.Динамики ликвидности пассива баланса ООО "Автоподъемник" за 2010г.
Из таблицы 3 видно, что в ООО "Автоподъемник" сопоставление итогов приведенных групп по активу и пассиву имеют следующий вид:
А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4 (на начало года)
А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4 (на конец года).
Невыполнение какого — либо из первых трех неравенств (А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4) указывают на неликвидную структуру баланса в ООО "Автоподъемник" в 2010 г.
Из таблицы следует, что денежные средства предприятия не обеспечивают погашения его наиболее срочных обязательств. Другими словами, сопоставление наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами указывает на низкую текущую ликвидность.
На конец отчетного года дефицит денежных средств организации составил 22 250 тыс. руб. Однако организация имеет излишек активов, стоимость которых превышает величину пассива: быстро реализуемых на 17 833 тыс. руб., медленно реализуемых на 4 387 тыс. руб., трудно реализуемых на 30 тыс. руб.
Таким образом, в целом ликвидность баланса ООО "Автоподъемник" на конец и начало 2010 г. отличается от абсолютной ликвидности вследствие невыполнения первых первого и последнего неравенств.
На основании бухгалтерского баланса (форма №1) за 2010 г. рассчитаем коэффициенты ликвидности ООО "Автоподъемник" данные расчеты представим в таблице (табл. 4, рис. 6).
Таблица 4. — Анализ коэффициентов ликвидности ООО "Автоподъемник" за 2010 г.
ПоказательНа начало годаНа конец годаАбсол. откл., +/-Рекоменд. показателиКоэффициент текущей ликвидности0,92,0+1,11,0-2,0Коэффициент быстрой ликвидности0,50,8+0,30,8-1,0Коэффициент абсолютной ликвидности0,20,1-0,10,2-0,7
Рис.6.Динамика коэффициентов ликвидности ООО "Автоподъемник" за 2010 г.
Из таблицы 4 видно, что в конце 2010г. все анализируемые коэффициенты, кроме коэффициента абсолютной ликвидности, соответствуют нормативным значениям. Коэффициент текущей ликвидности равен норме, в конце года составил 2,0. Это означает, что на фирме достаточно, оборотных средств, для погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности к концу года стал соответствовать норме и составил 0,8, что свидетельствует об улучшении платёжеспособности фирмы. Коэффициент абсолютной ликвидности снизился к концу года с 0,2 до 0,1, поэтому организация не сможет погасить срочные обязательства перед кредиторами.
По итогам анализа ликвидности можно сделать заключение, что ООО "Автоподъемник" не обладает стабильной финансовой устойчивостью и зависит от внешних источников финансирования, а также не обходится собственными оборотными средствами, текущие активы организации не способствуют покрытию его обязательств.
2.3 Анализ показателей отчета о прибылях и убытках
Анализ финансовых результатов предприятия.
Проведем анализ финансовых результатов в ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг. (табл. 5, рис. 7,8) (Приложение 3,4).
Таблица 5. — Анализ финансовых результатов в ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг., тыс. руб.
Показатели2009 г.2010 г.Откл.+/-Темпы ростаТемп приростаПродажи, шт.3834-489,0-11,0Выручка от продажи товаров81 18882 846+1 658102,0+2,0Себестоимость проданных товаров68 48174 554+6 073108,9+8,9Валовая прибыль12 7078 292-4 41565,3-34,7Коммерческие расходы12 2226 703-5 51954,8-45,2Прибыль от продаж 4851 589+1 104327,6+227,6Прочие расходы169416+247246,2+146,2Прибыль до налогообложения 3161 173+857371,2+271,2Чистая (нераспределенная) прибыль 3161 173+857371,2+271,2
Рис. 7. Динамика продажи техники в ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг.
Рис. 8.Динамика финансовых результатов в ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг.
Из таблицы 5 видно, что в ООО "Автоподъемник" несмотря на уменьшение количества (на 4 шт.) продаваемой техники, выручка от продажи составила в 2010г. 82 846 тыс. руб., что на 1 658 тыс. руб. (2%) больше, чем в 2009г. (81 188 тыс. руб.). Снижение себестоимости техники в 2010г. выросла с 68 481 тыс. руб. до 74 554 тыс. руб. или на 6 073 тыс. руб. или на 8,9%, что повлияло на снижение валовой прибыли (на 34,7%), что не вызвало ухудшения финансового положения исследуемого предприятия. Так как снизились коммерческие расходы на 5 519 тыс. руб. (45,2%), величина прибыли от продаж в 2010г. выросла на 1 104 тыс. руб., или на 227,6%. Чистая (нераспределенная) прибыль в 2010г. достигла 1 173 тыс. руб., что на 857 тыс. руб. или 271,25% больше чем в 2009г. По итогам проведенного анализа финансовых результатов в ООО "Автоподъемник", по данным отчета о прибылях и убытках, можно констатировать увеличение всех ее финансовых результатов в 2010г. по сравнению с 2009г. в большей или меньшей степени, что является, безусловно, положительным явлением для исследуемого предприятия.
Анализ рентабельности предприятии.
Проведем анализ показателей рентабельности в динамике по данным Бухгалтерского баланса (форма №1) и Отчета о прибылях и убытках (форма №2) ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг. (табл. 6, рис. 9) (Приложение 3,4).
Таблица 6. — Динамика показателей рентабельности ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг.
Наименование показателяФормула расчета2009г.2010г.Абсол. изм. (+,-) Рентабельность основной деятельности Ф. №2 стр. 050/ (стр. 020+030+040)0,0060,020+0,014Рентабельность продаж Ф. №2 стр. 050/ стр. 0100,0060,019+0,013Рентабельность внеоборотного капитала Ф. №2 стр. 190/ Ф. №1 стр. 1900,2280,951+0,723Рентабельность оборотного капитала Ф. №2 стр. 190/ Ф. №1 стр. 2900,0210,039+0,018Рентабельность совокупных активов Ф. №2 стр. 190/ Ф. №1 стр. 3000,0190,038+0,019Рентабельность акционерного капитала Ф. №2 стр. 190/ Ф. №1 стр. 41031,6117,3+85,7
Рис. 9. Динамика показателей рентабельности ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг.
Из таблицы 6 можно заключить следующее, что все показатели рентабельности в 2010г. по сравнению с 2009г. выросли.
Рентабельность основной деятельности за 2010г. показывает, что на рубль затрат организации приходится 0,6 копейки прибыли. В 2009г. значение показателя было выше и составляло 2 копейки прибыли. На рост показателя рентабельности повлияло увеличение прибыли от продаж.
Наблюдается рост показателя рентабельности продаж на 0,013. Его значение свидетельствует о том, что на один рубль полученной выручки от продажи в 2010 г. приходится 0,6 копеек прибыли, против 2 копеек прибыли в 2009г. Прибыльность использования внеоборотного капитала в 2010г. повысилась по сравнению с 2010г. на 0,723.
Коэффициент рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует рост эффективности использования, организацией своих оборотных средств, показывая, какой объем чистой прибыли обеспечивается каждым рублем активов. В этой связи в 2010г. прибыльность использования оборотных средств организации повысилась по сравнению с 2009г. с 0,021 до 0, 039 . Так же выросла в 2010г. и рентабельность совокупных активов (на 0,019).
Рентабельность акционерного капитала, которая определяет норму прибыли на вложенные в фирму средства акционерами или учредителями в 2009 составила 31,6, в 2010г. — 117,3, т.е. выросла на 85,7.
Таким образом, у рассмотренных показателей рентабельности прослеживается тенденция к увеличению, что является положительной тенденцией. На основании рассчитанных показателей деятельность организации ООО "Автоподъемник" оценивается как рентабельная. Произошло улучшение значения по всем показателям рентабельности, т.е. в анализируемой организации повысилась отдача почти от всех видов активов.
3. Основные направления по совершенствованию показателей в финансовой отчетности ООО "Автоподъемник"
По итогам проведенного анализа бухгалтерской отчетности ООО "Автоподъемник" за 2009-2010гг., дадим оценку полноты раскрытия информации бухгалтерской отчетности организации, и внесем предложения по повышению качества раскрываемой информации.
В первую очередь необходимо снизить рост затрат на продажу товаров путем улучшения ведения учета и контроля, усиления качества системы внутреннего контроля, предотвращения сверхнормативных затрат, хищения активов, повышения качества услуг и сохранности материально-производственных запасов, уменьшения накладных расходов.
Для достижения таких результатов организации ООО "Автоподъемник" следует направить усилия на увеличение валюты баланса, особенно в активной его части величины таких статей, как "Основные средства", "Производственные запасы". Величины валюты баланса необходимо обеспечить за счет опережающего прироста выручки от оказания услуг, восстановив, таким образом, платежеспособность организации.
Необходимо улучшить работу специалистов отдела снабжения, проводить маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формировать на этой основе оптимальный ассортимент и структуру продаваемых товаров. Следует уделять серьезное внимание нормированию оборотных активов, своевременно рассчитывать размер потребности в заемных средствах, желательно внедрить нормативный метод учета затрат. Следует ужесточить требования к качеству управленческого учета, основное внимание, уделив вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий.
Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь в ООО "Автоподъемник" целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным товарным группам.
Необходимо принять меры по повышению ликвидности баланса путем оптимизации структуры его активов и пассивов. Актив баланса должен содержать определенную сумму денежных средств, позволяющих покрыть хотя бы около 30% краткосрочных обязательств. Это станет возможно, если принять меры по сокращению величины дебиторской задолженности или ее предотвращению путем применения соответствующих форм взаиморасчетов со своими покупателями, таких как предоплата, вексель, бартер. Возникновение дебиторской задолженности можно предотвратить применением аккредитивной формы взаиморасчетов, при которой поставщик отгружает покупателю продукцию лишь после открытия аккредитива, будучи уверенным, в том, что как только продукция будет отгружена, а соответствующие товарно-транспортные документы представлены им в учреждение банка, деньги с аккредитива будут переведены на его расчетный счет.
Немаловажную роль для уменьшения дебиторской задолженности может сыграть применение гибкого ценообразования, стимулирующего покупателя своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
Рекомендуется продумать содержание договоров с покупателями и оговорить в них уплату пени за каждый день просрочки платежа (например, в размере 1,5% от суммы договора). Это позволит не только укрепить финансово-платежную дисциплину партнеров организации, но и предусмотреть получение предприятием ООО "Автоподъемник" дополнительных прочих доходов.
Особое внимание следует уделять управлению дебиторской задолженностью в периоды роста инфляции. Рекомендуется не продавать товар, не ознакомившись предварительно с бухгалтерской (финансовой) отчетностью потенциального покупателя. Если обзор бухгалтерского баланса указывает на то, что у покупателя отсутствуют денежные средства, наметилась тенденция роста задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, что он не в силах выплатить заработную плату своим работникам, имеет большую задолженность перед поставщиками, такому покупателю целесообразно отказать в товаре.
Важным источником финансового оздоровления предприятия может послужить факторинг, т.е. уступка банку права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает банку свое требование к дебиторам в качестве обеспечения возврата кредита.
Рекомендуется также списывание дебиторской задолженности до истечения, установленного законодательством срока исковой давности на основании документов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности, например при ликвидации юридического лица — дебитора.
На финансовое состояние организации ООО "Автоподъемник" отрицательно влияют не только дефицит, но и избыток денежных средств. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции; теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств в операционной или инвестиционной деятельности; замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денег.
Поэтому чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот для получения прибыли: обновлять основные фонды; инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов; досрочно погасить кредиты банка и другие обязательства для уменьшения расходов по обслуживанию долга; ускорять процесс отгрузки продукции и оформления расчетных документов; сокращать время нахождения средств в дебиторской задолженности.
Рекомендуется практиковать замедление выплаты денежных средств путем приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформления краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличения сроков предоставления предприятию товарного кредита по договоренности с поставщиками. Основным фактором, влияющим на прибыль от продаж, является их себестоимость. Специалисты организации ООО "Автоподъемник" должны детально проанализировать этот показатель и изыскать резервы его экономии по составляющим элементам. Немаловажное значение при этом имеет усиление контроля за сохранностью и рациональным использованием имеющихся производственных запасов как составных элементов себестоимости товаров. Следует пересмотреть амортизационную политику предприятия, предусмотрев применение наиболее выгодных способов амортизации. Основным источником финансирования инвестиций служит собственный капитал, пополнение которого должно происходить за счет нераспределенной прибыли предприятия. Значительный удельный вес в составе внутренних источников собственного капитала занимает амортизация основных средств и нематериальных активов; она не увеличивает сумму собственного капитала, а является средством его реинвестирования. Следует более серьезно относиться к возможностям организации ООО "Автоподъемник" увеличить поступление денежных средств не только по текущей, но и по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволит укрепить экономическое положение организации и снизить предпринимательский риск путем диверсификации вложений. Нужно учитывать, что собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности организации только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Следует отметить, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а организация может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала. Таким образом, перечисленные рекомендации являются резервами улучшения финансового состояния ООО "Автоподъемник" безусловно, если руководство исследуемого предприятия обратит на них внимание.
Заключение
Актуальность выбранной темы заключается в том, что анализ бухгалтерской отчетности должен быть практически значимым, иметь хорошую интерпретацию, позволяющую пользователю получить ответ на вопрос о том, что необходимо предпринять для улучшения финансового положения предприятия. Грамотно проведенный анализ служит руководством к действию для руководителя предприятия или менеджеров. Оценивая любой анализ, следует представить себя руководителем (или менеджером) исследуемого предприятия и выяснить, имеет ли он практическую ценность для него, может ли он на основе заключения по этому анализу принимать серьезные решения по улучшению состояния своего предприятия.
Целью данной работы заключалась в использовании бухгалтерской отчетности в анализе, для своевременного выявления недостатков и разработки рекомендаций по их устранению. В принципе с поставленными задачами автор справился.
Объектом исследования являлась коммерческая организация ООО "Автоподъемник", основным предметом деятельности, которой является оптово-розничная торговля подъемной техникой (автоподъемниками) и коммунально-строительной техникой.
В теоретической части работы были рассмотрены основы анализа финансовой отчетности, а именно: понятие и состав финансовой отчетности; значение, задачи и основные приемы анализа финансовой отчетности.
Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы.
Выполнив оценку имущественного положения ООО "Автоподъемник" по данным бухгалтерского баланса, на основе систематизации промежуточных результатов анализа можно охарактеризовать структуру имущества данной коммерческой организации в 2010г. в целом как рациональную, а ее изменения за год — в большей степени позитивные.
По итогам проведенного анализа финансовых результатов в ООО "Автоподъемник", по данным отчета о прибылях и убытках, можно констатировать увеличение всех ее финансовых результатов в 2010г. в большей или меньшей степени, что является, безусловно, положительным явлением для исследуемого предприятия.
Таким образом, анализ финансового положения на исследуемом предприятии за 2009-2010гг. показал, что ООО "Автоподъемник" динамично развивается. Деловая репутация предприятия высоко оценивается как конкурентами, так и потенциальными заказчиками. Однако для укрепления наработанных позиций и увеличения количественного сбыта недостаточно имеющихся ресурсов. Необходимо дополнительное инвестирование для закупки наиболее востребованной техники и введения дополнительного направления продаж по продукции, имеющей спрос у наработанного портфеля заказчиков.
Рекомендательная часть работы была посвящена основным направления по совершенствованию показателей в финансовой отчетности ООО "Автоподъемник". Данные рекомендации являются резервами улучшения финансового состояния ООО "Автоподъемник", безусловно, если руководство исследуемого предприятия обратит на них внимание.
Список литературы
1.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.
."Бухгалтерская отчетность организаций" — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н.
.Приказ Минфина России от 02.09.2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организации".
4.Письмо Минфина России от 29.09.2003 г. № 16-0077/31 "О порядке представления бухгалтерской отчетности организации".
.Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. "Экономический анализ" 2-е издание, переработанное и дополненное; Москва, "Высшее образование",2007г.
.Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. "Анализ финансовой отчетности",2-е издание, переработанное и дополненное, КНОРУС, Москва,2008г.
.Илышева Н.Н., Крылов С.И. "Анализ финансовой отчетности" Учебное пособие, — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
.Камышанов П.И., Камышанов А.П. "Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ". — М.:ОМЕГА — Л, 2008.
.Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет". — М.: ИНФРА — М, 2012г.
10.Любушин Н.П. "Анализ финансового состояния организации". — М.: ЭКСМО, 2007.
.Титов В.И. "Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия". — М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2005.
.Чернышова Ю.Г. "Анализ финансово-хозяйственной деятельности", Москва, "Феникс", 2005г.
.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. "Методика экономического анализа деятельности коммерческих организаций". — М.: ИНФРА — М,2008.
. "1С: Предприятие. Руководство пользователя", Москва, Фирма "1С", 2011г.
.Информационная система "Консультант Плюс", 2012г.
