Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ5
1.2 Дебиторская задолженность: понятие, сущность, виды5
1.1 Влияние кредитной политики на дебиторскую задолженность7
2 ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ8
2.1 Этапы управления дебиторской задолженностью8
2.2. Проблемы оценки дебиторской задолженности9
3 ПУТИ СОКРАЩЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ13
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ14
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ16
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях в России предприятия и организации стараются осуществлять продажу товаров и предоставление услуг на условиях предоплаты. Однако возникают ситуации, когда под влиянием конкуренции либо других факторов, продавцам приходится соглашаться на предоставление товарного кредита и отсрочку платежей. Таким образом, возникает дебиторская задолженность, которая может выполнять функцию увеличения товарооборота, но также может привести к нехватке оборотных средств и служить серьезным риском для осуществления дальнейшей хозяйственной деятельности предприятием.
Следовательно, особое значение при управлении дебиторской задолженностью необходимо уделять ее оценке, анализу, планированию. Большое значение при этом приобретают методики и приемы анализа дебиторской задолженности, которые позволяют организовать процесс эффективного управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Таким образом, очевидна актуальность данной темы работы.
Цель работы заключается в рассмотрении теоретических вопросов, связанных с понятие и сущностью дебиторской задолженности, а также вопросов, касающихся проблем ее оценки.
Выдержка из текста работы
Управление дебиторской задолженностью на сегодня — одна из наиболее актуальных проблем многих российских предприятий. Часто из-за отсутствия такого управления происходит неконтролируемый рост дебиторской задолженности и снижением ликвидности. В современных условиях в процессе экономической деятельности у промышленного предприятия постоянно возникает потребность в оптимизации дебиторской задолженности, проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, то есть по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия «заморожены» в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами, такими как вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и так далее.
Рациональное управление дебиторской задолженностью позволит обес-печить промышленному предприятию достаточный уровень рентабельности и исключить задолженность по обязательствам. В тоже время сказанное ставит на повестку дня проблему эффективного управления предприятием, в частности проблему учета, оценки и управления дебиторской задолженностью с целью оптимизации его деятельности. В современных условиях многие предприятия для планирования, оценки и управления дебиторской задолженностью продолжают применять лишь некоторые известные им методики, позволяющие решить лишь часть проблем, связанных с управлением дебиторской задолженностью. Особую озадаченность вызывает спонтанный подход руководителей к осуществлению контроля над уровнем дебиторской задолженности. Все сказанное обуславливает присутствие проблемы регулирования дебиторской задолженности, решение которой позволит оперативно определять внутренние и внешние возможности для повышения эффективности управления промышленным предприятием и взыскания дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – следствие нормальных рыночных отношений. Она не приводит к отрицательным результатам и снижению экономической устойчивости, если взаимные долги сбалансированы, а предприятию удается ее регулировать. Поэтому для предприятия изначально важно сформировать эффективную систему управления в области дебиторской задолженности, с тем, чтобы не были безвозвратно утрачены средства предприятия и его позиции относительно потребителей, партнеров и конкурентов.
В связи с этим проблема управления дебиторской задолженностью приобретает значительную актуальность в условиях увеличения конкурентной борьбы на товарных рынках, что требует улучшения финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности предприятий, так как состав, структура и качество дебиторской задолженности, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.
Степень разработанности проблемы. Вопросам управления дебиторской задолженностью уделяется достаточно внимания. Проблемам управления дебиторской задолженностью посвящены труды следующих ученых-экономистов: Балабанов И.Т., Бланк И.А., Дранко О.И., Любушин Н.П., Володина А.А., Поляк Г.П., Павлова Л.Н. и др. Основное внимание современных авторов уделяется контролю над дебиторской задолженностью и способам ее взыскания.
Целью исследования является изучение теоретических основ и разработка практических рекомендаций по эффективному управлению
дебиторской задолженностью на предприятии.
Для достижения поставленной цели в работе решались следующие
задачи:
– ознакомление с характеристикой предприятия, его структурой, рассмотрение показателей финансовой – хозяйственной деятельности, анализ внешней и внутренней среды;
– анализ состава и структуры дебиторской задолженности на предприятии, ее оборачиваемость;
– выявление проблем в управлении задолженностью;
– обзор литературных источников по подходам к изучению и трактовке вопросов управления дебиторской задолженностью;
– разработка мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженности на предприятии.
Объектом исследования является торговая сеть «Транзит».
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе управления дебиторской задолженностью.
Методология и методы исследования. Методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященных финансовому менеджменту предприятия, в частности вопросам управления дебиторской задолженностью предприятия. В работе применялись следующие методы исследования: синтез, группировка, сравнение, расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.
Информационной базой послужили труды отечественных и зарубежных ученых.
Теоретическая значимость результатов исследования состоит в возможности их использования в качестве теоретической основы для дальнейшего исследования рассматриваемой проблемы, в частности, для разработки теоретических аспектов управления дебиторской задолженностью предприятий.
Структура и объем исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (43 наименований). Содержит таблиц, рисунка по тексту и изложена на страниц машинописного текста.
1 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Общая характеристика организации
Торговая сеть «Транзит» является собственностью индивидуального предпринимателя. Компания является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в банке.
Полное официальное наименование компании – ИП Зарипов И.Ш., торговая сеть «Транзит».
Общая численность работающих в торговой сети «Транзит» составляет 64 человек. Форма собственности – частная.
Уставом торговой сети «Транзит» предусмотрены следующие виды деятельности:
— организация розничной торговли товарами народного потребления;
— организация торгово-закупочной деятельности;
— организация продажи по образцам;
— организация торговли по предварительным заказам;
— обеспечение, на договорных основах, реализации товаров народного потребления участникам общества, трудовым коллективам организациям и предприятиям;
— мелкооптовая и оптовая купля – продажа;
— организация сезонных распродаж;
— организация и обеспечение рекламы, ценообразования и работы по маркетингу;
— внешнеэкономическая деятельность в установленном законом порядке;
Таким образом, торговая сеть «Транзит» включает в свой состав: торговую сеть, склады, торговый центр.
С самого начала своей деятельности занимает ведущую позицию в своей отрасли. Торговая сеть «Транзит» – это клиент-ориентированная компания, которая использует современные управленческие и торговые технологии и постоянно развивается. Поставки ведутся из многих стран мира, от ведущих зарубежных и отечественных производителей. Постоянный ассортимент более 35000 наименований товара. Работа с партнерами основана на взаимоуважении и соблюдении всех обязательств.
Сотрудники Компании постоянно обучаются новым технологиям применения строительных материалов и технологиям продаж. Каждый сотрудник Компании имеет возможность карьерного роста.
Миссия: мы помогаем нашим клиентам сделать этот мир красивым, удобным и комфортным. Мы стремимся стать лидерами в области продаж строительно-отделочных материалов, декора, товаров для дома, дачи и сада….
Заключение
На основании проведенных исследований можно сделать следующие выводы и предложения.
Проведенный анализ выявил следующее:
– в общей структуре оборотных средств дебиторская задолженность занимает первое место. Доля дебиторской задолженности за исследуемый период увеличилась на 13,37 %, доля просроченной задолженности составляет 3,89 %;
– на предприятии произошло увеличение длительности оборота денежных средств и для ведения хозяйственной деятельности предприятию понадобится большее количество денежных средств. Деловая активность на предприятии понизилась;
– сумма кредиторской задолженности превышает сумму дебиторской задолженности, таким образом, возникает ситуация дефицита платежеспособных средств, что ведет к неплатежеспособности;
– повышение дебиторской задолженности, которое в итоге создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведёт к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
– в компании не разработана системная оценка кредитоспособности контрагентов;
– отсутствует единая кредитная политика предприятия.
В компании проводится контроль дебиторской задолженности, установлены сроки её погашения, дебиторы сгруппированы только по срокам погашения. Однако, следует отметить, что в компании такого крупного масштаба также следует проводить комплексную группировку дебиторов не только по срокам погашения, но и по основным характеристикам контрагентов, а именно: по статусу надежности, выгодности и дисциплинированности. При помощи данной группировки, компания сможет более детально знать о её дебиторах, а значит, улучшить мониторинг платежей и, соответственно,
улучшить управление дебиторской задолженности.
В соответствии с проведенным анализом и выявленной необходимостью совершенствования системы управления дебиторской задолженностью необходима реализация следующих мероприятий:
1) Совершенствование организационной структуры предприятия. В анализе организации управления предприятием был выявлен следующий недостаток: в организационной структуре компании отсутствуют отдел или уполномоченные лица, ответственные за управление дебиторской задолженности.
В компании есть бухгалтерия, однако ее деятельность, помимо основных своих функций, не акцентирует внимание на управление и комплексный мониторинг дебиторской задолженности предприятия и его филиалов. Таким образом, целесообразно перераспределить функции сотрудников бухгалтерии путем формирования нового отдела, отвечающего непосредственно за управление, совершенствование и контроль дебиторской задолженности компании.
Потом также целесообразно разработать положение для нового отдела по работе с дебиторской задолженностью, следует подкрепить их работу соответствующими регламентами, это будет способствовать формированию четкой дисциплины сотрудников отдела, повышению качества работы и улучшению результатов финансовой деятельности. При формировании основных систем работы с контрагентами на предприятии должны существовать специальные регламенты по работе с дебиторской задолженностью. Необходимо внедрить регламент по управлению дебиторской задолженностью на предприятии. Основная его цель – это установить порядок работы как финансового отдела компании, так и с другими юридическими лицами.
Помимо разработки основного регламента следует уделить особое внимание работе с просроченными долгами. Поэтому также целесообразно внедрить регламент по управлению просроченной дебиторской задолженности. На любом предприятии, где существует дебиторская задолженность, возникает вероятность появления просроченной дебиторской задолженности. В таких ситуациях в компании обязательно должен существовать особый алгоритм действий для работы с просроченными долгами.
2) Разработка кредитной политики. Создание грамотной кредитной политики позволяет контролировать долю дебиторской задолженности в общей структуре активов, а также снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности. В аналитической части было выявлено, что на предприятии существует оценка кредитоспособности покупателей по срокам погашения, однако она не даёт полной информации о каждом контрагенте. Следует разработать целостную кредитную политику компании, а именно стандарты оценки кредитоспособности контрагентов, которые включают в себя следующие мероприятия:
– разработка платежной карты контрагентов, которая представляет собой информационную систему, в которой фиксируется вся финансовая деятельность контрагентов, а именно: сроки погашения задолженности; объём дебиторской задолженности; наличие сомнительной или просроченной дебиторской задолженности; качество финансовой деятельности контрагентов (здесь фиксируется, насколько быстро контрагенты вернули денежные средства компании за товары, было ли осуществлен платеж в первые месяцы своей работы или же задолженность была либо просрочена, либо возвращена в последние сроки).
– разработка кредитного рейтинга контрагента, которая представляет собой система оценки кредитного рейтинга должна быть простой и доступной сотруднику. Она не должна быть сложной к пониманию, так как сотрудник не сможет с ней работать, а значит, не сможет профессионально управлять ей. На рейтинг контрагента влияют кредитная история, финансовые риски (возможность банкротства или снижение рентабельности продаж компании), а также информация об организации от третьих лиц – специальных служб, собирающих необходимую информацию о дебиторе.
3) Совершенствование стимулирования сотрудников отдела продаж. Так как любая компания является своего рода «организмом», в котором неразрывно взаимосвязаны все подразделения, то на улучшение результатов финансовой деятельности также влияет и качественная работа менеджеров по продажам. Поэтому целесообразно внедрить следующее мероприятие: разработка системы премий и бонусов для менеджеров по продажам, т.к. при работе с долгами покупателей наиболее эффективной мотивацией для сотрудников будет являться материальная система премирования. Таким образом, справедливая и ясная система стимулирования сотрудников отдела продаж, при которой мотивируется их работа с покупателями, что приведет к улучшению платежной дисциплины контрагентов, а значит, к улучшению финансовых результатов.
Таким образом, после проведения предложенных мероприятий ожидается: рост выручки от реализации продукции на 15%; повышение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности приблизительно на 5 раз; понижение доли просроченной дебиторской задолженности на 3%; появление прибыли в плюсовом эквиваленте, а значит и появление рентабельности продаж; повышение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Результатом дипломного проекта является разработка мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженности, просроченной дебиторской задолженности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят Гос. Думой Фед.Собрания 21.10.94) [ред. от 30.12.2008 г.] // справ.-правовая система «КонсультантПлюс». ВерсияПроф. – Электрон.текст.дан. – Послед. обновление 24.10.2014.
2. Абрютина, М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2012. – 272 с.
3. Анущенкова, К.А. Финансовый экономический анализ / К.А. Анущенкова. – М.: ИТК «Дашков и К», 2009. – 404 с.
4. Бабаев, Ю.А., Петров, A.M. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: учебно-практическое пособие / Ю.А.Бабаев, А.М.Петров. – М.: ТК Велби, 2012. – 424 с.
5. Баканов, М.И. Шеремет, А.Д. Методика экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 320 с.
6. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 480 с.
7. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент / И.А. Бланк. – М.: Ника – Центр, 2012. – 528 с.
8. Бригхем, Ю., Гапенски, Л. Финансовый менеджмент: полный курс. В 2-х томах. Пер. с анагл. В.В.Ковалева. – СПб.: Экономическая школа, 2011. – 669 с.
9. Горбулин, В.Д., Фокина, О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета / В.Д. Горбулин, О.Н. Фокина. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2012. – 160 с.
10. Джеймс Ван Хорн. Основы финансового менеджмента / В.Х. Джеймс. – М.: Вильямс, 2011. – 992 с.
11. Дранко, О.И. Финансовый менеджмент: технологии управления финансами предприятия / О.И. Дранко. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2011. – 351с.
12. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика / С.В. Дыбаль. – СПб.: «Бизнес пресса», 2011. – 304 с.
13. Ефимова, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / О.В.Ефимова. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 262 с.
14. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятий / А.Н. Жилкина. – М.: Инфра-М, 2013. – 332 с.
15. Ивашкевич, В.Б., Семенова, И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – 192 с.
16. Касьянова, Г.Ю. Списание дебиторской задолженности / Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК, 2011. – 32 с.
17. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В.Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 768 с.
18. Красная, Е.Н., Снитко, Л.Т. Управление оборотным капиталом организации / Е.Н.Красная, Л.Т. Снитко. – М.: РДЛ, 2010. – 216 с.
19. Кулизбаков, Б.К., Микива, Б.Ю. О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью / Б.К. Кулизбаков, Б.Ю. Микина. – М.: ИЦ Банковского территориального института профессиональных бухгалтеров, 2011. – 756 с.
20. Любушин, Н.П. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, 2012. – 471с.
21. Максютов, А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании / А.А. Максютов. – М.: Финансы, 2012. – 456 с.
22. Павлова, Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия / Л.Н. Павлова. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 400 с.
23. Панфилов, А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях / А.В.Панфилов. – М.: Финансы, 2012. – 435 с.
24. Управление финансами / Под ред. А.А.Володина. – М.: Инфра-М,
2010. – 504 с.
25. Финансовый менеджмент / Под ред. Г.П.Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 527 с.
26. Филина, Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа, 2012. – 152 с.
27. Шахбазян, Е.М. Особенности управления оборотными средствами предприятия / Е.М. Шахбазян. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 436 с.
28. Шеремет, Е.В. Негашев, Е.Г. Методика финансового анализа / Е.В. Шеремет, Е.Г. Негашев. – М.: Инфра М, 2011. – 360 с.
29. Вахрушина, Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью / Н.Вахрушина // Финансовый директор. – № 5. – 2010. – С. 32-35.
30. Жильцова, Ю.В. Анализ эффективности управления дебиторской задолженностью /Ю.В. Жильцова // Экономический анализ. – 2012. – № 13 – С.33.
31. Кришталева, Т.И., Корзун, Г.И. Экономические аспекты оценки дебиторской задолженности / Т.И. Кришталева, Г.И. Корзун // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 43. – С. 34-37.
32. Крупина, Н.Н. Новый подход к оценке эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия / Н.Н.Крупина // Финансовый менеджмент. – 2011. – № 6. – С.13-24.
33. Литвин, М.И. Дебиторская задолженность предприятия / М.И. Литвин // Финансы. – 2010. – № 16. – С.16-20.
34. Путренок, Е.Л. Системный подход к управлению дебиторской задолженностью / Е.Л. Путренок // Экономика. – 2011. – №1. – С. 20.
35. Родичева, В.П. Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент совершенствования финансовой деятельности предприятия / В.П.Родичева // Все для бухгалтера. – 2010. — № 19. – С.20-25.
36. Ромашова, И. Б. Управление дебиторской задолженностью / И.Б.Ромашова // Финансы и кредит. – 2012. – №5. – С.9-16.
37. Шуляк, П.Н., Жикин, А.В. Управление кредитным риском на предприятии как элемент системы управления дебиторской задолженностью / П.Н. Шуляк, А.В. Жикин // Актуальные проблемы социально-экономического развития России. – 2011. – № 1. – С. 60-64.
38. Шумайлов, В. Л. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности / В.Л.Шумайлов // Бухгалтерская газета. – 2013. – №4. – С. 27-29.
39. Шушеров, А. В. Планирование оборотного капитала, авансированного в дебиторскую задолженность / А.В. Шушеров // Молодой ученый. – 2012. – № 2. – С. 128.
40. Жикин, А.В. Пути оптимизации величины и структуры дебиторской задолженности предприятия / А.В. Жикин // Экономическое развитие страны: различные аспекты вопроса: материалы I-ой Международной научно-практической конференции (Таганрог, 30 ноября 2010 г.). Сборник научных трудов. — М.: Перо, 2010. — С. 225-236.
41. Евсикова, Т.И. Управление дебиторской задолженностью промышленного предприятия / Т.И.Евсикова // Научные труды Московского гуманитарного университета. Вып. 110. – М.: Изд-во МосГУ, 2012. – С.150-159.
42. Санин, Н.В. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью промышленных предприятий / Н.В.Санин // Научные труды Московского гуманитарного университета. Вып. 110. – М.: Изд-во МосГУ, 2011. – С.190-260.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Схема логической взаимосвязи политики предприятия с политикой управления дебиторской задолженностью
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Анкета клиента (предоставляется вместе с Заявкой)
