Выдержка из текста работы
3. Пять чеков были отражены в журнале-ордере по счету 51 «Расчетные счета» и в Главной книге, однако не были представлены в банк. Суммы 145, 275, 429, 511, 700 руб.
4. Чек на сумму 6511 руб., полученный 27.12.06 г. был записан по ведомости к журналу-ордеру по счету 51 «Расчетные счета», однако не был представлен к оплате в банк.
5. Чек, выданный Смирнову В.Г. на сумму 510 руб. был неверно показан по дебету счета «Расчетные счета».
6. Сальдо по счету 51 «Расчетные счета», отраженное в выписке банка на 31.12.06 г., равно 2552 руб.
Требуется:
Решение:
Аудитору следует представить письмо на имя руководителя фирмы-клиента с предложением действий, которые должен выполнить главный бухгалтер:
1. Начальное сальдо, показанное в сумме 6542 руб., было искусственно занижено на 1725 руб. На самом деле главный бухгалтер должен был показать его в сумме 6542 + 1725 = 8267 руб.
Далее из полученной суммы надо изъять банковские комиссионные платежи в сумме 754 руб., а также сумму чека, выданную Смирнову В.Г. на 510 руб.
В результате, конечное сальдо должно быть равно:
8267 — 754 — 510 = 7003 руб.
Ошибка в подсчете начального сальдо носила арифметический характер и исправляется корректурным способом, т.е. увеличением 6542 руб. на 1725 руб. На сумму банковских комиссионных платежей банку бухгалтер должен рекомендовать аудитору составить запись: Дт 80 «Прибыли и убытки» — Кт 51 «Расчетный счет» — 754 руб. На сумму выданного чека необходимо составить запись: Дт 51 «расчетный счет» — Кт 56 «Денежные документы» — 510 (красное сторно) Дт 56 «Денежные документы» — Кт 51 «Расчетный счет» — 510 руб.
2. Банковская сверка на 31.12.06 г.:
Сальдо по выписке банка — 2552 руб;
Плюс неоткредитованные депоненты — 6511 руб;
Минус непредоставленные чеки — 2060 руб (145+275+429+511+700);
Сальдо по счету 51 «Расчетный счет» — 7003 руб.
2) Ситуация 3.6. Выборка при аудите
Исходные данные
|
Дебитор |
Сальдо на конец периода |
Дебитор |
Сальдо на конец периода |
Дебитор |
Сальдо на конец периода |
|
|
1011 |
42357 |
1018 |
15311 |
1025 |
10504 |
|
|
1012 |
3649 |
1019 |
29825 |
1026 |
15657 |
|
|
1013 |
12821 |
1020 |
2005 |
1027 |
19328 |
|
|
1014 |
6761 |
1021 |
12317 |
1028 |
21069 |
|
|
1015 |
8993 |
1022 |
8999 |
1029 |
1787 |
|
|
1016 |
4106 |
1023 |
4016 |
1030 |
6592 |
|
|
1017 |
16797 |
1024 |
7932 |
Всего |
250826 |
Допустимая ошибка — 70000 руб. Риск при выборке — 5%. Обнаружение ошибок не ожидается. Выборка начинается с элемента в сумме 14504.
Требуется:
Рассчитать размер выборки.
Выбрать элементы для проверки.
Решение:
1. Для расчета используется следующая формула:
/МР)*
Определение фактора надежности в зависимости от уровня надежности
Таблица 1
|
Уровень надежности выборки, % |
80,0 |
90,0 |
95,0 |
97,5 |
99,0 |
99,5 |
|
|
Риск выборки, % (100%- уровень надежности выборки) |
20,0 |
10,0 |
5,0 |
2,5 |
1,0 |
0,5 |
|
|
Фактор надежности |
1,61 |
2,31 |
3,0 |
3,69 |
4,61 |
5,3 |
При 5 %-ном риске фактор надежности равен: при отсутствии ошибки — 3,0.
(250826/70000)*3 = 10,75
Размер выборки равен 10,75.
|
Дебитор |
Сальдо на конец периода |
|
|
1011 |
42357 |
|
|
1017 |
16797 |
|
|
1018 |
15311 |
|
|
1019 |
29825 |
|
|
1026 |
15657 |
|
|
1027 |
19328 |
|
|
1028 |
21069 |
3) Тест 1.6, 1.18, 3.1, 4.3
1) Организационно-правовые основы аудиторской деятельности
6. Доля аттестованных аудиторов в уставном капитале аудиторской фирмы должна составлять:
не менее 51%;
18. По окончании договора на проведение аудиторской проверки контролируемая организация сделала аудиторской фирме выгодное предложение по предоставлению в аренду помещений. Руководитель аудиторской фирмы предпримет возможные действия:
а. отклонит предложение;
б. примет предложение на условиях организации;
в. примет предложение на условиях, сложившихся на рынке данных услуг.
3) Риски при проведении аудиторских проверок
1. Аудиторский риск — это:
а. опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;
б. опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;
в. опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;
г. риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.
4) Аудиторские доказательства
3. Определить, какое из ниже перечисленных доказательств является самым надежным:
а. доказательство об объемах незавершенного производства, полученное при фактическом осмотре;
б. доказательство получения дебиторской задолженности, полученное от руководителя отдела;
в. доказательство законности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения;
г. доказательство точности учета запасов, полученное в результате присутствия на проводимой в фирме инвентаризации.
Список использованной литературы
1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова им др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006.
2. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. — М.: Финансы и статистика, 1998.
3. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность: теория и практика. — СПб.: Лань, 2000
4. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности. М.: Финансы и статистика, 2003.
5. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит. Под ред. С.М.Бычковой. — М.: Эксмо, 2008.
