Пример реферата по бухучету и аудиту: Организация и порядок учета факторинговых операций

Содержание

План

Введение3

Учет факторинговых операций4

Заключение16

Список использованных источников18

Введение

Возрождение рыночных отношений сделало возможным возвращение в хозяйственную жизнь страны многих экономических инструментов, отвергнутых в советский период ее развития, но широко применяемых и успешно действующих в экономически развитых странах. В связи с этим перед бухгалтерским учетом встали проблемы разработки методов отражения новых для экономики России видов имущества и хозяйственных операций.

Основными проблемами большинства отечественных организаций являются: постоянный дефицит оборотных средств, сложность контроля за своевременностью и точностью платежей, отсутствие методики определения лимитов товарного кредитования и ресурсов для дальнейшего развития, труднодоступность и достаточно высокая стоимость банковского кредитования, отсутствие альтернативных источников финансирования поставщика. В мировой практике известна форма ликвидации дебиторской задолженности, которая обеспечивает регулярные денежные потоки в адрес продавца- факторинг. Совершенно очевидно, что решить проблему неплатежей только за счет добавления в экономику платежных средств нереально, необходим поиск и внедрение новых механизмов оптимизации товарно- денежного обращения, среди которых видное место занимает факторинг.

Среди факторов, сдерживающих внедрение факторинга в России, специалисты называют прежде всего неопределенность юридических конструкций, а также недостаточную разработку вопросов бухгалтерского учета факторинговых операций.

В связи с этим особую актуальность приобретает изучение особенностей учета факторинговых операций.

Учет факторинговых операций

Финансирование под уступку денежного требования (факторинг) — сделка, в соответствии с которой одна сторона (банк — финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг должнику, клиент устуает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, выступает денежное требование, срок платежа по которому возникнет в будущем (будущее требование). [2]

Договор факторинга может быть заключен в следующей форме:

— открытый факторинг — при открытом факторинге клиент обязан уведомить должника о переуступке денежного требования банку. С момента получения уведомления от клиента должник перечисляет денежные средства в оплату поставленных товаров (работ, услуг) в адрес банка;

— закрытый (конфиденциальный) факторинг — в этом случае должник не осведомлен о переуступке денежных требований клиентом банку. Должник перечисляет денежные средства в оплату поставленных товаров (работ, услуг) на расчетный счет клиента, а клиент перечисляет поступившие денежные средства банку в счет погашения предоставленного финансирования;

— с правом регресса — в этом случае, если должник оказывается неплатежеспособным, банк может применить процедуру регресса — право осуществить обратную переуступку денежного требования клиенту;

— без права регресса — предполагает отсутствие права у банка осуществить обратную переуступку денежного требования клиенту.

В договоре факторинга определяются основные параметры сделки: переуступаемое денежное требование (например, счет-фактура, выставленная клиентом должнику на оплату произведенных работ, услуг); цена реализации права требования; срок исполнения обязательств по денежному требованию; порядок и размер финансирования; цена приобретения; сроки и порядок реализации права регресса и прочие условия.

Сумма финансирования представляет собой стоимость приобретаемых прав требования.

Цена приобретения — сумма фактических затрат банка на приобретение денежного требования, в том числе стоимость приобретаемых прав требования, затраты по оплате услуг сторонних организаций, связанных с приобретением прав требований и их регистрацией.

Цена реализации права требования представляет собой сумму, фактически уплачиваемую должником в оплату денежного требования.

Финансовым результатом по сделке является разница между ценой реализации и ценой приобретения за вычетом НДС.

ухгалтерский учет факторинговых операций регулируется следующими нормативными документами Банка России:

— Положением ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» с учетом изменений и дополнений;

— Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Бухгалтерский учет приобретаемых прав требования производится на балансовом счете 478 03 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования». В аналитическом учете открываются лицевые счета на каждый договор факторинга.

В день приобретения денежного требования по договору факторинга производится бухгалтерский учет прав требования на балансовом счете 478 03. Учет производится по цене приобретения:

Д-т сч. 478 03 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»,

К-т расчетного счета клиента — получателя денежных средств, если клиент обслуживается в банке, корреспондентский счет,

сумма — сумма финансирования клиента. [2]

Дополнительно в цену приобретения включаются ранее произведенные расходы по приобретению и регистрации прав требования:

Д-т сч. 478 03 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»,

К-т счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым и форфейтинговым операциям, счета по учету денежных средств,

сумма — сумма затрат по оплате услуг сторонних организаций, связанных с приобретением прав требования и их регистрацией.

В том случае, если договором предусмотрено авансовое финансирование (например, 70 — 80% финансирования составляет аванс, а остальные 20 — 30% перечисляются клиенту после получения банком средств от должника), то сумма кредиторской задолженности банка перед клиентом отражается на счете 474 01:

Д-т сч. 478 03 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»,

К-т сч. 474 01 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» — лицевой счет, открытый для расчетов с клиентом,

сумма — сумма финансирования клента;

Д-т сч. 474 01 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» — лицевой счет, открытый для расчетов с клиентом,

К-т расчетного счета клиента — получателя денежных средств, если клиент обслуживается в банке, корреспондентский счет,

сумма — размер авансового финансирования клиента, определенный договором. [2]

Выдержка из текста работы

Развитие банковского сектора в настоящее время происходит на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в экономике страны и заметной стабилизации ситуации на финансовых рынках. Вместе с тем утверждать, что банковская система в целом и ее отдельные кредитные организации окончательно преодолели последствия кризиса и что их дальнейшее развитие не сопряжено с возможными финансовыми потрясениями, было бы преждевременно.

Сохраняют свое значение факторы, способные существенным образом повлиять на состояние и банковской системы в целом и конкретного коммерческого банка в частности.

К числу внешних факторов относятся, как известно, невысокие темпы структурных преобразований в экономике, образовавшийся в последние годы избыток ликвидности, обусловленный временным отсутствием финансовых инструментов, создающих для банков возможности диверсификации активов, недокапитализация и недостаточная прозрачность структуры собственности и финансовых показателей деятельности потенциальных клиентов банков — российских предприятий. По-прежнему актуальны проблемы краткосрочности пассивов, риски размещения капитала, риски потери ликвидности.

Актуальность темы работы состоит в том, что кредитная операция является одной из главных банковских операций. Кредит как экономическая категория играет важную роль в рыночной экономике, являясь основным источником финансирования субъектов хозяйствования дополнительными денежными средствами. В процессе проведения активных кредитных операций с целью получения прибыли банки сталкиваются с кредитным риском, то есть риском неуплаты заёмщиком суммы основного долга и процентов, причитающихся кредитору. Для каждого вида кредитной сделки характерны свои причины и факторы, определяющие степень кредитного риска.

Кредитный риск может возникнуть при ухудшении финансового положения заёмщика, возникновении непредвиденных осложнений в его планах, не застрахованном залоговом имуществе, отсутствии необходимых организаторских качеств или опыта у руководителя и т.д. Эти и многие другие факторы учитываются работниками банка при оценке кредитоспособности предприятия и обеспечения, предложенного в залог.

К числу внутренних факторов можно отнести низкое качество менеджмента в банках, включая недостаточное развитие современных банковских технологий, недостаточную эффективность систем управления рисками и внутреннего контроля.

Существенное влияние на обновление «философии» управления банковским капиталом оказывает и переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Он требует не только изменения нормативной базы, организации бухгалтерского и управленческого учета, разработки, апробации и внедрения новых программных комплексов, но и переосмысления самой сути управления банковским капиталом в целях повышения эффективности деятельности банка и рентабельности проводимых операций.

Среди различных методов и способов управления банковским капиталом в последние годы получают все большее развитие стратегическое планирование, инвестиционное проектирование и финансовое прогнозирование как наиболее соответствующие рыночным формам управления и отвечающие требованиям современного финансового рынка. Использование этих методов трудно представить без изучения и анализа эффективности деятельности коммерческого банка.

Начальный период формирования и развития российской банковской системы сопровождался, как известно, неадекватно высокими доходами и относительной «легкостью» формирования ресурсной базы за счет массового перехода на обслуживание в коммерческие банки юридических и физических лиц. Высокий уровень процентной маржи, падение курса рубля, резкие колебания курса валют ставили банки в заведомо благоприятные условия.

В связи с общим снижением рентабельности активных операций, уровня доходности валютно-обменных и спекулятивных операций на рынке ценных бумаг банки вынуждены все большее внимание уделять стоимости привлекаемых ресурсов, снижению себестоимости банковских продуктов и услуг, которые напрямую обусловливают финансовый результат деятельности банка.

Коммерческий банк, начиная свою деятельность в определенном сегменте финансового рынка или принимая решение о дальнейшем ее расширении, должен быть уверен, что все затраты окупятся и принесут прибыль. Соизмерение затрат и результатов является важнейшим элементом финансового менеджмента в банке.

Все выше перечисленное обуславливает актуальность выбранной темы исследования дипломной работы.

Объектом исследования являются деятельность АКБ «Пробизнесбанк».

Предметом исследования является совокупность экономических отношений, которые возникают в банке в процессе организации кредитных операций.

Информационной базой исследования послужили труды, посвященные проблемам анализа кредитных операций и их применение в практической деятельности коммерческого банка в современных условиях хозяйствования.

К числу основных экспертов в рамках рассматриваемой темы можно отнести отечественных и зарубежных специалистов в области организации кредитных операций банка: Алексеенко М.Д., Бланк И.А., Дмитриенко М.Г., Кочетков В.Н., Ковбасюк М.Р., Денисенко М.П. и другие.

В процессе работы была применена совокупность методов экономико-статистического анализа, методы синтеза и анализа экономической информации. В качестве основы оптимизации текущей деятельности предприятия была использована методика предельного анализа.

Цель данной дипломной работы — рассмотреть современную систему банковского кредитования, попытаться наиболее полно раскрыть сущность банковского кредита, определить такие понятия, как формы и виды банковского кредита, а также определить роль кредита в современной экономике и реализации национальных проектов и изучить порядок учета кредитных операций в коммерческом банке.

Исходя из поставленной цели, в работе были поставлены следующие задачи:

— изучение теоретических основ учета кредитных операций банка, порядок оформления и создания резервов на возможные потери по ссудам;

— отражение принципов учетной политики кредитных организаций и порядок учета на примере конкретного банка;

— предложение мероприятий по совершенствованию учета кредитных операций в банке.

1. Теоретические основы организации кредитного процесса в коммерческом банке

1.1 Понятие кредитного процесса в коммерческом банке и принципы его реализации

В экономической литературе складывается неоднозначная трактовка понятия кредитного процесса в коммерческом банке. В большинстве случаев он связывается с формированием кредитной политики. Так, Панова Г.С. рассматривает кредитную политику на микроэкономическом уровне как политику конкретного банка в области управления кредитным процессом. В узком смысле кредитная политика — это стратегия и тактика банка в части организации кредитного процесса [8].

Аналогичное понимание кредитного процесса можно встретить у Тавасиева А.М. [11], при этом оптимизация кредитного процесса выступает основной функцией кредитной политики.

При этом следует отметить, что, поскольку не существует единой (одинаковой) кредитной политики для всех банков [8], то и организация кредитного процесса реализуется с учетом экономической, политической, социальной ситуации в регионе функционирования конкретного банка, принимая во внимание всю совокупность внешних и внутренних рисков, влияющих на работу данного банка.

Учитывая роль и значение кредитных операций для деятельности коммерческого банка, можно с уверенностью сказать, что уровень организации кредитного процесса является одним из основных показателей всей работы банка. В соответствии с направленностью кредитной деятельности банки разрабатывают собственное положение о кредитовании клиентов. У каждого банка разработана своя собственная технология кредитования, предусматривающая последовательность изучения и прохождения документов с принятием решения на каждой стадии их рассмотрения. Процесс кредитования можно разделить на несколько этапов, каждый из которых вносит свой вклад в качественные характеристики кредита и определяет степень его надежности и прибыльности для банка.

В связи с этим техника и технология кредитования с соблюдением законодательных норм банковской деятельности является кредитным процессом, в самом же кредитном процессе выделяют два этапа.

На первом этапе осуществляются тщательный анализ кредитных заявок, оценка кредитоспособности потенциальных заемщиков, сильных и слабых сторон их бизнеса и финансовой деятельности, затем производится выдача кредита.

На втором этапе проводится анализ текущей деятельности клиента и выявление проблемных ссуд на ранней стадии, то есть кредитов, которым грозит несвоевременное погашение [27].

В целом же кредитный процесс есть не что иное как организация банковского кредитования, включающий процессы рассмотрения заявки клиента о выдачи ему кредита, принятия решения банком, подготовки и заключения договора, выдачи кредита, его сопровождения и возврата, а также контроля на всех этапах.

В отдельных работах вопрос решается иначе. Например, в учебнике под редакцией Р.К. Тагирбекова некоторые из названных этапов объединены и на этой основе выделены следующие блоки кредитного процесса: программирование, предоставление ссуды, текущий мониторинг кредитов, погашение кредита [14].

Тем самым организация кредитного процесса рассматривается как несколько этапов, на каждом из которых уточняются характеристики ссуды, способы ее выдачи и погашения [2]. Аналогичные этапы выделяются и в элементах кредитной политики [9].

Следовательно, под кредитным процессом подразумеваются приемы и способы реализации кредитных отношений, расположенные в определенной последовательности и принятые данным банком. В тоже время сводить кредитный процесс лишь к определенным этапам кредитования как нам видится, не следует. Непосредственно кредитный процесс в коммерческом банке начинается со дня первой выдачи ссуды. Однако до этого момента и вслед за ним проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком-кредитором, так и клиентом-заемщиком.

В данном контексте кредитный процесс следует рассматривать в рамках всей системы кредитования, включающей совокупность элементов, обеспечивающих рациональное использование ссудных ресурсов, которая охватывает принципы, объекты, методы кредитования, планирование кредитных отношений, механизм предоставления и возврата ссуд, а также банковский контроль в процессе кредитования [4].

Одним из важнейших свойств организации кредитного процесса коммерческого банка является свойство гибкости, которое является одним из инструментов адаптации к изменяющимся условиям внешней и внутренней среды банков. Именно способность к быстрому реагированию или так называемая чувствительность коммерческого банка к различным изменениям позволяет реорганизовывать кредитный процесс в соответствии с необходимыми требованиями [15].

Таким образом, кредитный процесс следует понимать не только как осуществление кредитного обслуживания клиентов, определение рейтинга выданных ссуд и анализ кредитного портфеля банка, организация контроля за условиями кредитной сделки, определение процедуры принятия решения по ссуде, разработка правил оформления кредитной сделки, грамотное юридическое сопровождение выдаваемой ссуды.

Мне видится наиболее верным и полным определение кредитного процесса, которое дает Д.Я. Пчелинцев — кредитный процесс банка представляет собой комплекс управленческих воздействий, направленных на достижение динамического состояния внутренней и внешней упорядоченности, согласованности и взаимодействия структурных подразделений банка на всех этапах движения кредита [15].

В то же время в понимание кредитного процесса следует включать и условия кредитования, т.е. своего рода требования, которые предъявляются к базовым элементам кредитования — субъектам, объектам и обеспечению кредита [3].

Известный американский экономист Тимоти У. Кох разбивает процесс кредитования на три этапа: освоение рынка и кредитный анализ, исполнение кредитования и управление им, проверка кредита.

Можно отметить, что в зарубежной экономической литературе не встречается термин кредитный процесс как таковой, однако в рамках выполнения банками функции кредитования рассматривается организация и мониторинг банковских кредитов. В этом процессе от банка требуются практические умения получать информацию о платежеспособности заемщиков, а именно об их характере (честность, репутация); способностях (генерировать денежный поток); капитале (реальная чистая стоимость); обеспечении (залог); условиях (экономических: например, зависимость от циклов процентных ставок и бизнес-циклов) [10]. Важнейший риск, который банк должен измерять, отслеживать и которым ему приходится управлять в данном процессе, — это кредитный риск или риск дефолта, т. е. неуверенность в возврате кредита. Традиционная функция кредитования состоит из четырех компонентов:

· первичное кредитование (организация);

· фондирование;

· обслуживание;

· мониторинг.

При этом отмечается, что секьюритизированные кредиты не нуждаются в фондировании и мониторинге поскольку здесь происходит передача (продажа) риска, что делает их обслуживание возможным, но не обязательным. Кредитор секьюритизированных кредитов не зависит от дефолта этих кредитов, следовательно, не проводит их мониторинга после продажи. Между тем, если кредитор секьюритизирует (продает) только плохие кредиты, на эффективном рынке он потеряет репутацию.

Осуществляя процесс кредитования банки стремятся найти таких заемщиков, которые могут платить высокие проценты по кредитам и способны вернуть основную сумму долга. Банки привлекают клиентов, рекламируя свои ставки по кредитам и напрямую обращаясь к коммерческим компаниям с предложениями. Именно кредитный специалист банка решает, надежен ли потенциальный заемщик с точки зрения своевременного погашения процентов и основной суммы долга (т.е. банк занимается скринингом для решения проблемы ложного выбора) [6].

Тем самым организация кредитного процесса в банке сводится к осуществлению им кредитной политики, основное назначение которой — это управление кредитным риском путем скрининга, мониторинга и наложения ограничений, а также установление долгосрочных отношений с клиентом, что является не только важным принципом управления кредитным риском, но и еще одним методом получения информации о заемщиках.

Осуществляя комплексный подход к пониманию кредитного процесса, рассмотрим основные принципы его реализации и необходимые условия кредитования.

Для осуществления банковского кредитования необходимо соблюдение целого ряда условий кредитования, таких как:

совпадение интересов обеих сторон;

наличие возможностей у кредитора и заемщика выполнять свои обязательства;

соблюдение требований, предъявляемых к субъектам, объектам и обеспечению кредита;

соблюдение принципов кредитования;

возможность реализации залога и наличие гарантий;

— планирование взаимоотношений сторон кредитной сделки [3].

Итак, первым условием является совпадение интересов обеих сторон кредитной сделки. Банки, ориентируясь на удовлетворение потребностей клиентов, кредитуют их с целью создания предпосылок для развития экономики заемщика, его конкурентоспособности и прибыльности, непрерывности производства и обращения. Однако должны учитываться интересы самих кредиторов, которые могут и не совпадать с интересами клиентов. У банка всегда есть выбор, куда лучше вложить собственные и аккумулированные капиталы.

Возможности банка в сфере кредитования часто ограничены объемом имеющихся у них ресурсов, нормативами экономического регулирования Центрального банка. Объем кредитов банка зависит от соотношения объема собственных и привлеченных средств, текущих нормативов ликвидности, сбалансированности активов и пассивов по срокам, размера денежных ресурсов, перечисляемых в централизованные резервы Центрально банка и т.д. Возможности кредитования клиентов также ограничены степенью риска, чем выше ее размер и нет гарантий возврата кредита, тем меньше вероятность для клиента получения ссуды [21].

Потенциальный заемщик должен показать реальную возможность и желание платить по своим долгам, включая ссудный процент. В этом заключается второе условие кредитования — наличие возможностей, как у банка-кредитора, так и у заемщика выполнять свои обязательства.

Третьим условием кредитования является соблюдение требований, предъявляемые к базовым элементам кредитования — субъектам, объектам и обеспечению кредита. Это означает, что банк не может кредитовать любого клиента. Желающих получить кредит всегда много, но среди них необходимо выбрать тех, кому можно предоставить, доверить и быть уверенным, что ссуда возвращена и за ее использование будет выплачен ссудный процент. Неудивительно поэтому, что банк вступает в кредитные отношения с заемщиком на базе оценки его кредитоспособности, ликвидности его баланса, изучения рынка продукта товаропроизводителя, уровня менеджмента и управления счетом, прошлого опыта работы с ним.

Так же обстоит дело с объектом кредитования. Объектом кредитования не может быть всякая потребность заемщика, а только та, которая связана с его временными платежными затруднениями, вызвана необходимостью развития производства и обращения продукта.

В узком смысле слова объект — это вещь, под которую выдается ссуда и ради которой заключается кредитная сделка. Объектами банковского кредитования могут быть товарно-материальные ценности предприятия, затраты производства, техническое перевооружение, реконструкция, строительство, долевое участие в создании совместных предприятий и производств и т.д.

Развитию российской системы кредитования присуща тенденция к расширению и укрупнению объектов кредитования, что значительно расширяет права предприятия, позволяет ему с учетом потребностей, возникающих в ходе его деятельности, маневрировать заемными средствами в пределах общей суммы предоставленного кредита. Например, для предприятий промышленности, транспорта, связи, строительства, местного хозяйства, бытового обслуживания таким объектом является совокупность материальных запасов и производственных затрат, отгруженных товаров, срок оплаты которых не наступил, выставленных аккредитивов и т.д.

Ссуда может выдаваться не только на формирование материального объекта, так как у заемщика вообще может возникнуть потребность в дополнительных ресурсах, которые и будут объектом кредитования.

В широком смысле объект выражает материальный процесс в целом, который вызывает потребность в ссуде и ради обеспечения непрерывности и ускорения которого заключается кредитная сделка. В этом случае объектом кредитования может быть временный разрыв в платежном обороте, когда собственных средств и поступающей выручки предприятия недостаточно для осуществления текущих или предстоящих платежей. В отдельных случаях общая потребность в ссуде может быть связана и с субъективными факторами, выражающими недостатки в деятельности заемщиков. Естественно, что для банков подобные ссуды будут очень рискованными, ухудшающими их кредитный портфель [5].

Обеспечение как третий базовый элемент системы кредитования должно быть качественным и полным. В централизованной банковской системе наиболее надежными считались ссуды, имеющие обеспечение в виде товарно-материальных ценностей.

В западной практике не наличие материального обеспечения, а именно качество обеспечения дает уверенность в своевременном возврате банковских ссуд. Например, кредит, выданный под запасы готовой продукции, которая не находит сбыта, будет ненадежным, хотя и обеспеченным товарно-материальными ценностями. В этом случае возврат ссуды будет затруднен. Не случайно неуверенность в материальных запасах как обеспечения кредита позволила ряду западных экономистов сделать вывод о том, что кредиты с подобным качеством обеспечения — самые ненадежные, в то время как кредит, не обеспеченный товарно-материальными ценностями (их нет в запасах, все они находятся в обороте), напротив, является самым надежным.

Доверие хотя и несет в себе определенный психологический оттенок, однако основано на знании либо субъекта, либо объекта, либо обеспечения кредита. В конечном счете, можно сказать, что доверие, с одной стороны, возникает как необходимый элемент кредитного отношения, с другой — как осознанная позиция двух сторон, имеющая вполне определенное экономическое основание. Однако обеспечение остается фундаментальным элементом системы банковского кредитования, являясь важным критерием при принятии решения о возможностях финансирования того или иного проекта [1].

В мировой банковской практике к обеспечению ссуд всегда относились неоднозначно. Поскольку кредит («credo») в переводе с лат. означает «верю», движение ссужаемой стоимости на началах возвратности между кредитором и заемщиком неизбежно порождает отношение доверия между ними. Ссудополучатель верит, что банк вовремя предоставит кредит в необходимом размере, а ссудодатель верит, что заемщик правильно использует кредит, в срок и с уплатой ссудного процента возвратит ему ранее предоставленную ссуду [28].

Следующим условием банковского кредитования является строгое соблюдение принципов реализации кредитного процесса, которые отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений. Непременным требованием современной системы кредитования является требование целевого характера кредита, полноты и срочности возврата ссуд, их обеспеченности. При нарушении этих принципов в процессе кредитования банк, руководствуясь своими интересами, интересами своих вкладчиков, разрывает кредитные связи, отзывает кредит, требует его немедленного возврата.

Исходя из принципа прибыльности, банковское кредитование осуществляется при условии, что будут соблюдены коммерческие интересы банка. Кредитование производится на платной основе, которая определяется кредитным риском, уровнем учетной ставки центрального банка, общим состоянием спроса и предложения кредита на рынке. Исходя из платности кредита, можно выделить банковские ссуды с рыночной процентной ставкой, складывающейся на рынке исходя из спроса и предложения ресурсов, ссуды с повышенной ставкой, устанавливаемой в связи с большим кредитным риском, и ссуды, предоставляемые на условиях льготного процента.

К общеэкономическим принципам кредитования относится принцип дифференцированности, который выражает неодинаковый подход банка к кредитованию, как субъекта, так и к обеспечению ссуд. В современных условиях особое значение приобретают принципы рационального кредитования, требующие надежной оценки не только объекта, субъекта и качества обеспечения, но и уровня маржи, доходности кредитных операций, снижения риска [12].

В случае нарушения принципов кредитования надежность кредитной сделки обеспечивает возможность реализации залогового права, наличие различных типов гарантий и поручительств третьих сторон (соблюдение пятого условия кредитования). Это требует от банка всестороннего анализа дееспособности клиента, оценки его имущества, позволяющего банку при необходимости обеспечить свою безубыточную деятельность. Ссуда может быть без конкретного обеспечения, однако наличие залога должно быть непременным условием совершения кредитной сделки.

Еще одним условием кредитования является планирование взаимоотношений сторон, объектом которого является сумма предоставляемого кредита, размер его погашения, доходы и расходы, связанные с выдачей и погашением кредита. Кредитные отношения обязывают кредитора и заемщика так регулировать производственные и финансовые возможности, чтобы в полной мере предусмотреть своевременное и полное погашение кредита и уплату ссудного процента.

Наличие хотя бы одного из рассмотренных условий является объективной предпосылкой осуществления банковского кредитования с целью удовлетворения банком потребности клиента в денежных средствах и получения им прибыли.

1.2 Основные факторы и этапы организации кредитного процесса

Организация кредитного процесса в коммерческом банке осуществляется в рамках проводимой им кредитной политики. Управление кредитными ресурсами банка должно осуществляться не только с целью получения прибыли для банка, но и с целью снижения банковских рисков, связанных с неопределенностью событий и вероятностью наступления неблагоприятных последствий для банка.

Данный процесс основывается на четком функциональном разграничении обязанностей кредитного персонала, что позволяет добиваться высокого профессионализма, избегать ошибок при принятии решений. Кредитную политику банка определяет кредитный комитет, который создается по решению Правления банка и возглавляется Председателем.

Организация работы кредитного комитета возлагается на отдел кредитной политики. Он определяет возможные риски, принимаемые на себя банком по различным видам операций, является главным органом, принимающим окончательные решения об одобрении или отклонении предложений о предоставлении (пролонгации) кредитов, выдаче банком гарантий и привлечении средств, устанавливает персональные лимиты и лимиты для клиентов; требует от своих членов и от любого должностного лица банка предоставления необходимых документов, статистических данных, справок и т. д.; привлекает к участию в работе Комитета любое должностное лицо банка. Центральным звеном в осуществлении кредитных операций банка выступает кредитное управление (отдел).

В целом каждый банк приходит к собственной кредитной политике. Поэтому главный вопрос состоит не в том, есть ли она у банка, а в ее качестве.

Основная работа по организации кредитного процесса общепризнано представляется в виде следующих этапов, на каждом из которых уточняются характеристики ссуды, способы ее выдачи, использования и погашения:

· рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком;

· изучение кредитоспособности клиента;

· подготовка и заключение кредитного договора, предоставление кредита;

· кредитный мониторинг и возврат кредита.

Представленные элементы организационно-экономической схемы по существу выражают технологию кредитного процесса, который представляет собой упорядоченную совокупность последовательных действий банка с целью выдачи кредита заемщику. Процедуру выдачи банковской ссуды называют кредитным процессом (процессом кредитования). Процесс кредитования предприятий банками и включает в себя этапы кредитного процесса.

Чтобы получить кредит, заемщики обращаются в банк с обоснованным заявлением. Вместе с заявлением заемщик передает на рассмотрение следующие документы:

— учредительный договор и устав;

— копии договоров, контрактов и прочих документов, касающихся реализации кредитных средств, с расчетами возможной прибыли, с помощью которой планируется погасить полученный кредит;

— бухгалтерскую и статистическую отчетность в динамике, включая отчетность финансовых результатов, декларацию о доходах, результаты от аудиторских учреждений для доказательства своего финансового состояния.

Банк вправе требовать у заемщика и иные документы и сведения, касающиеся выдачи кредита.

Далее, анализируя этапы кредитного процесса, происходит рассмотрение и оценка платежеспособности заемщика. При обращении заемщика в банковскую организацию для получения кредита банк еще до оформления кредитного договора внимательно разбирает его платежеспособность, чтобы выяснить возможность и целесообразность предоставления данного кредита и определить перспективу его своевременного возвращения.

Источниками рассмотрения служат данные о балансе предприятия, отчеты о прибыли и расходах, заявки на кредит, кредитная история заемщика. Важно изучить репутацию клиента, своевременность оплаты ранее полученных кредитов и выполнение прочих обязательств, в остальных банках в том числе. Выдаче ссуды предшествует внимательная и полная оценка рисков, к примеру, неоплаты заемщиком задолженности, а также банковских процентов, в обозначенное в кредитном соглашении время. Для этого создается соответствующий резервный фонд на вероятные утраты по ссуде.

В международной и отечественной практике этапы кредитного процесса подразумевают следующие главные способы оценки платежеспособности.

Первым способом является способ финансовых коэффициентов. Зачастую чтобы оценить финансово-хозяйственную деятельность предприятия используют следующие коэффициенты: оборачиваемости (дебиторского долга основных средств, запасов и активов), обеспеченности личным капиталом, ликвидности, прибыльности.

Вторым методом оценки платежеспособности является анализ финансовых потоков. Его сущность заключается в сравнении финансовых потоков (прибыль, амортизация и прочие) и оттоков (выплата налогов, дивидендов и прочих) во время срока кредитования.

Этапы кредитного процесса включают в себя следующий пункт — это заключение кредитного соглашения, в котором предусматривается его цель, сумма и срок, порядок и форма выдачи и оплаты, виды обеспечения его возвращения, проценты. Также определяют права и обязанности сторон по выдаче и оплате кредита, список сведений, расчетов и иных документов, нужных при кредитовании, периодичность предоставления банку данных сведений и прочие условия.

Этапы кредитного процесса не подразумевают изменений в условиях кредитного соглашения в одностороннем порядке, если они не были оговорены в кредитном договоре заранее. Если в договоре нет подписей сторон, печатей и других реквизитов, он не будет иметь юридической силы.

Далее происходит выдача ссуды (либо в наличной или безналичной форме, либо разовая ссуда, кредитная линия и т.д.).

Последний этап — это кредитный мониторинг, т.е. контроль банком за пользованием и погашением кредита, а также выполнением других условий по договору.

Качество и эффективность кредитного процесса зависят, прежде всего, от того, насколько правильно он построен с учетом особенностей функционирования каждого конкретного банка: его размера, структуры и условий работы.

В практике организации кредитного процесса в российских банках можно выделить три подхода. Первый подход — когда практически вся работа с клиентом проводится в рамках одного подразделения (кредитного отдела), причем в большинстве случаев — одним ответственным сотрудником такого подразделения. По мнению многих специалистов, такая организация кредитования не позволяет проводить качественный анализ кредитных рисков. Тем не мене применение такого подхода в средних и мелких банках часто себя оправдывает. Многие банки показывают эффективное сочетание высокого качества кредитного портфеля и экономии издержек на содержании аппарата кредитных сотрудников.

Второй подход к организации кредитного процесса, применяющийся, как правило, в средних и особенно крупных банках, предполагает разделение функций общения и непосредственной работы с клиентом и анализа рисков. То есть отличие данного подхода от первого состоит в том, что к процессу кредитования «подключается» независимое общебанковское подразделение риск-менеджмента.

Третий подход, характерный для крупных банков, означает, что в организации кредитного процесса участвуют различные подразделения банка, включая вышеназванные.

В любом случае организация кредитного процесса предполагает четкое функциональное разграничение обязанностей между сотрудниками кредитного подразделения, а также между руководством банка, кредитным и другими подразделениями, участие которых в данном процессе необходимо (планово-экономические, бухгалтерские, юридические и др. службы).

Развитый вариант организации кредитного процесса (который, однако, не может быть сведен к какой-то единой, универсальной схеме) предполагает, что помимо собственно кредитного подразделения в банке действуют также:

полноценный, представительный кредитный комитет;

комитет по управлению кредитными рисками;

отдел кредитной политики (его функции могут быть возложены на комитет управления кредитными рисками);

отдел кредитного анализа;

отдел оформления кредитов.

Кроме того, необходимо получать маркетинговую информацию с рынка кредитов. Желательно, чтобы это делалось на профессиональной основе. Следовательно, банку нужна своя маркетинговая служба. Организационно она может быть отдельным подразделением, но может и входить в состав кредитного подразделения.

Некоторые банки создают у себя отдел кредитной документации, чаще всего в составе юридической службы. Но такой отдел не представляется, безусловно, необходимым. В реальных условиях отечественной деловой среды крайне желательным участником кредитного процесса со стороны банка стала служба экономической безопасности. [21]

Факторы, влияющие на организацию кредитного процесса во многом определяют типовую принадлежность организационной структуры кредитного процесса банка. Одним из таковых факторов, как было рассмотрено выше, является тип организационной структуры банка в целом, а также виды кредитных продуктов, выпускаемых банком; ресурсное наполнение банка и его структура.

В настоящее время в российской банковской практике применяются различные виды кредитных продуктов, предложение которых, в свою очередь, определяется рядом факторов:

потребностью клиентов банка в заемных ресурсах с учетом цели их использования, срочности, продолжительности кредитной процедуры и требований, предъявляемых банком к заемщикам;

целесообразностью с точки зрения предоставления данных видов кредитов; при этом принимаются во внимание кредитоспособность клиента, уровень общего кредитного риска, доходность, наличие соответствующих по суммам и срокам кредитных ресурсов и т.д.;

состоянием экономики и отдельных ее сегментов, проводимой ЦБ РФ политики по урегулированию кредитных операций, тенденций развития кредитного рынка [27].

Все факторы, определяющие реализацию кредитного процесса в коммерческом банке можно подразделить на внутренние и внешние.

Внутренние (внутрибанковские) факторы, возникают в результате деятельности банков и зависят от характера проводимых ими операций, от организации труда и производства, от управления банками всеми сторонами своей жизнедеятельности:

неэффективная структура пассивов, активов, собственного капитала банка;

неэффективная стратегия и политика, выработанные руководством банка, в т.ч. неверные оценки размеров и степени рисков, ошибочные решения, неверное определение условий и сроков проведения операций, отсутствие должного контроля за расходами и потерями банка и т.д.;

недостаточный профессионализм сотрудников банка;

неудовлетворительное обеспечение информационной, финансовой и иной безопасности банка;

возможность сбоев в компьютерных системах банка, потерь документов, несвоевременного и неверного проведения бухгалтерских проводок;

отсутствие полной гарантии от злоупотребления и мошенничества со стороны сотрудников банка и др.

Внешние факторы — это потенциально неблагоприятные по своим последствиям явления во внешней среде, независящие, как правило, от самих банков:

политические;

социальные;

правовые (отсутствие правовых норм, ужесточение правовых норм, нарушение таких норм);

общеэкономические и финансовые;

конкурентные (давление со стороны участников рынков);

1.3 Нормативно законодательное регулирование в области организации и учёта кредитных операций в коммерческом банке

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 31 мая 2012 года N 10) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904,

10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009 года N 15778, 30 июля 2010 года N 18003, 6 октября 2010 года N 18642, 8 декабря 2010 года N 19133, 24 января 2011 года N 19564, 15 июля 2011 года N 21379, 12 сентября 2011 года N 21772, 21 сентября 2011 года N 21855, 12 декабря 2011 года N 22545, 4 мая 2012 года N 24049 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от 16 декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа 2010 года N 45, от 13 октября 2010 года N 56, от 15 декабря 2010 года N 68, от 2 февраля 2011 года N 7, от 4 августа 2011 года N 43, от 21 сентября 2011 года N 52, от 28 сентября 2011 года N 54, от 19 декабря 2011 года N 71, от 12 мая 2012 года N 23), следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

строки счетов N N 30213, 30214 исключить;

наименование счета N 304 изложить в следующей редакции: «Счета для осуществления клиринга»;

строки счетов N N 30401 — 30409 исключить;

после строки счета N 30410 дополнить строками следующего содержания:

«30411 Торговые банковские счета П

30412 Торговые банковские счета нерезидентов П

30413 Средства на торговых банковских счетах А

30414 Клиринговые банковские счета для П исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

30415 Клиринговые банковские счета П коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30416 Средства на клиринговых банковских А счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

30417 Средства на клиринговых банковских А счетах для исполнения обязательств

30418 Средства на клиринговых банковских А счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30419 Средства на клиринговых банковских А счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России

30420 Средства для исполнения обязательств, П допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

30421 Средства нерезидентов для исполнения П обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

30422 Средства для коллективного клирингового П обеспечения (гарантийный фонд)

30423 Средства нерезидентов для коллективного П клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30424 Средства в клиринговых организациях, А предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

30425 Средства в клиринговых организациях, А предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30426 Отражение результатов клиринга —

30427 Средства коллективного клирингового А обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях».

1.2. В части II:

после пункта 3.15 слова «Счет N 30213 «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях» исключить;

пункт 3.16 признать утратившим силу;

перед пунктом 3.17 слова «Счет N 30214 «Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций» исключить;

пункт 3.17 признать утратившим силу;

перед пунктом 3.33 слова «Счет N 304 «Расчеты на организованном рынке ценных бумаг» заменить словами «Счет N 304 «Счет для осуществления клиринга»;

пункт 3.33 изложить в следующей редакции:

«3.33. Назначение счета: учет денежных средств участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061) (далее — закон о клиринге), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге.»;

после пункта 3.33 слова «Счет N 30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30411 «Торговые банковские счета» N 30412 «Торговые банковские счета нерезидентов»;

пункт 3.34 изложить в следующей редакции:

«3.34. Назначение счетов: учет на отдельных банковских счетах участников клиринга и иных лиц — резидентов (счет N 30411) и участников клиринга и иных лиц — нерезидентов (счет N 30412) (далее — торговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные.

Счета открываются кредитными организациями, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга.

Операции по торговым банковским счетам нерезидентов совершаются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.»;

после пункта 3.34 слова «Счет N 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» заменить словами «Счет N 30413 «Средства на торговых банковских счетах»;

пункт 3.35 изложить в следующей редакции:

«3.35. Назначение счета: учет денежных средств на торговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.»;

после пункта 3.35 слова «Счет N 30403 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» заменить словами «Счет N 30414 «Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения»;

пункт 3.36 изложить в следующей редакции:

«3.36. Назначение счета: учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на отдельных банковских счетах клиринговых организаций (в том числе клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) (далее — клиринговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения в соответствии с законом о клиринге. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.»;

после пункта 3.36 слова «Счет N 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» заменить словами «Счет N 30415 «Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»;

пункт 3.37 изложить в следующей редакции:

«3.37. Назначение счета: учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на клиринговых банковских счетах денежных средств, внесенных участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.»;

после пункта 3.37 слова «Счет N 30405 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30416 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения» N 30417 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения, открытых в Банке России»;

пункт 3.38 изложить в следующей редакции:

«3.38. Назначение счетов: учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30416), и (или) Банке России (счет N 30417), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счета активные.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.»;

после пункта 3.38 слова «Счет N 30406 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30418 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» N 30419 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытые в Банке России»;

пункт 3.39 изложить в следующей редакции:

«3.39. Назначение счетов: учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30418), и (или) Банке России (счет N 30419), денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счета активные.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.»;

после пункта 3.39 слова «Счет N 30407 «Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30420 «Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения» N 30421 «Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»;

пункт 3.40 изложить в следующей редакции:

«3.40. Назначение счетов: учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц — резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц — нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый банковский счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные.

Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30416, N 30417, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.»;

после пункта 3.40 слова «Счет N 30408 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ» заменить словами «Счета N 30422 «Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)» N 30423 «Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»;

пункт 3.41 изложить в следующей редакции:

«3.41. Назначение счетов: учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц — резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц — нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30418, N 30419, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый банковский счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.»;

после пункта 3.41 слова «Счет N 30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ» заменить словами «Счет N 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»;

пункт 3.42 изложить в следующей редакции:

«3.42. Назначение счета: учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуальное клиринговое обеспечение), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счет активный.

Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который перечислены денежные средства.»;

после пункта 3.42 дополнить словами и пунктами 3.42.1 — 3.42.3 следующего содержания:

«Счет N 30425 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»

3.42.1. Назначение счета: учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.

Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30426 «Отражение результатов клиринга»

3.42.2. Назначение счета: учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации об обязательстве (требовании) каждого участника клиринга и иного лица.

Счет N 30427 «Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях»

3.42.3. Назначение счета: учет клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных в соответствии с законом о клиринге во вклады в кредитных организациях. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.»;

в абзацах четвертом и шестом пункта 3.44 слова «а при совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, — в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ» заменить словами «соответствующими счетами по учету клиринговых операций»;

в пункте 4.57:

в абзацах третьем и девятом слова «или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях — исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке)» исключить;

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

«денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.»;

абзац тринадцатый изложить в следующей редакции:

«денежные средства, поступившие по итогам клиринга в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций;»;

в абзацах семнадцатом и двадцать втором слова «или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях — исполнителях расчетов на данном организованном рынке» исключить;

абзац восемнадцатый изложить в следующей редакции:

«подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;»;

в абзаце девятнадцатом слова «на реализацию ценных бумаг» заменить словами «с ценными бумагами»;

абзац двадцатый изложить в следующей редакции:

«денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.»;

абзац двадцать третий изложить в следующей редакции:

«подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;»;

в абзаце двадцать четвертом слова «на приобретение ценных бумаг» заменить словами «с ценными бумагами»;

абзац двадцать пятый изложить в следующей редакции:

«денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций;»;

в пункте 4.59:

абзац четвертый подпункта 4.59.1 после слов «корреспондентскими счетами,» дополнить словами «соответствующими счетами по учету клиринговых операций,»;

абзац девятый подпункта 4.59.2 после слов «банковскими счетами клиентов» дополнить словами», соответствующими счетами по учету клиринговых операций,».

1.3. В абзаце втором пункта 4 приложения 1 к приложению цифры «30214,», «30401,» исключить.

1.4. В главе А приложения 9 к приложению:

строки счетов N N 30213, 30214 исключить;

графу 3 строки счета N 304 изложить в следующей редакции: «Счета для осуществления клиринга»;

строки счетов N N 30401 — 30409 исключить

1.5. В приложении 11 к приложению:

в подпункте 3.1.3 пункта 3.1 слова «на балансовых счетах N 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» исключить;

в пункте 6.2:

в абзаце третьем слова «на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами» исключить;

подпункт 6.2.1 изложить в следующей редакции:

«6.2.1. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на приобретение ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:

Дебет — счета N 47408

Кредит — счета N 47407.

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

Дебет — счета по учету вложений в ценные бумаги

Кредит — счета N 47408.»;

подпункт 6.2.2 изложить в следующей редакции:

«6.2.2. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на реализацию ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:

Дебет — счета N 47408

Кредит — счета N 47407.

Списание по выбранному способу оценки стоимости реализованных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

Дебет — счета N 61210

Кредит — лицевого счета на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету вложений в ценные бумаги.

Одновременно списываются обязательства по поставке ценных бумаг бухгалтерской записью:

Дебет — счета N 47407

Кредит — счета N 61210.

Отнесение финансового результата по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов (расходов) отражается бухгалтерской записью:

а) положительный финансовый результат

Дебет — счета N 61210

Кредит — счета по учету доходов;

б) отрицательный финансовый результат

Дебет — счета по учету расходов

Кредит — счета N 61210.»;

в подпункте 6.2.3 слова «подпунктом 6.2.2 настоящего пункта» заменить словами «пунктом 3.4 настоящего Порядка»;

подпункт 6.2.4 изложить в следующей редакции:

«6.2.4. Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на счетах по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам погашается в соответствии с установленным порядком исполнения сделок и расчетов в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, соответствующими счетами по учету клиринговых операций, корреспондентским счетом.».

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2013 года.

Главная цель системы законодательного и нормативного регулирования состоит в установлении единых правовых и методологических основ организации и ведения бухгалтерского учета в банковской системе. Это предполагает обеспечение целостности ведения учета имущества, обязательств и операций, осуществляемых банками, составление и представление сопоставимой и достоверной информации об их имущественном положении, доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Использование единой нормативной базы способствует адекватному пониманию эффективности организации и функционирования системы бухгалтерского учета у аудиторов, главных бухгалтеров, руководителей банков и других заинтересованных лиц.

Установленные принципы, правила и способы учета операций и составления отчетности обязательны к применению во всех кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Бухгалтерский учет хозяйственных и других операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации путем сплошного, непрерывного, документарного отражения операций методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Все операции, имущество, результаты инвентаризации подлежат оценке в денежном выражении и своевременному отражению на счетах в полном объеме. Активы и пассивы оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде. Имущество и обязательства кредитной организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственников этой организации и других юридических лиц. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возлагается на руководителя банка.

Все операции, совершаемые банком, отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, или нормативными документами Банка России по отдельным операциям (при необходимости с учетом требований Минфина и ФНС России). Документы являются письменным свидетельством о выполнении банковских операций и придают юридическую силу данным бухгалтерского учета. Документы могут формироваться или приниматься от клиентов как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

2. Анализ и учёт организации кредитования в АКБ «Пробизнесбанк»

2.1Экономическая характеристика кредитной организации

ОАО АКБ «пробизнесбанк» это — средний по величине частный российский банк; входит в первую сотню кредитных организаций по основным финансовым показателям. Его уставный капитал составляет 880,9 млн руб. По данным РБК рейтинг, на 1 января 2006 г. его чистые активы составили 15,3 млрд. Руб., собственный капитал — 1,7 млрд. руб., кредитный портфель — 8,1 млрд. Руб., объем депозитов физ. лиц — 2,3 млрд. руб. Основным владельцем банка является ООО «Аливикт» (90,66%).

ОАО АКБ «Пробизнесбанк» — это материнская структура банковской группы, которая на настоящий момент включает, пять других российских банков. Самостоятельный баланс ОАО АКБ «Пробизнесбанка» в 55 млрд. Росийских рублей относил его к числу 60 крупнейших банков в Российской Федерации, по оценкам агенство Fitch, на конец 1 полугодия 2013 года. Объединенные балансы дочерних банков равны приблизительно 36 млрд. рублей, что означает, что на консолидированной основе группа, вероятно, входила бы в число 40 крупнейших банковских групп в стране. Банки группы предоставляют услуги корпоративным и розничным клиентам, а также малому и среднему бизнесу под общим брендом «Лайф», однако сохраняют собственные названия. Четыре физических лица, которые являются топ-менеджерами банка, владеют 58,4% долей в ОАО АКБ «Пробизнесбанке», а четырем фондам прямых инвестиций принадлежат остальные 41,6%.

ОАО АКБ «Пробизнесбанк» является участником Финансовой Группы «Лайф

Банк был основан в 7 июля 1993 года для обслуживания производственных компаний (промышленных предприятий химической, пищевой, перерабатывающей отраслей промышленности, высоких технологий, связи, жилищного строительства, транспорта и оптовой торговли) и стимулирования развития предприятий рыночного сектора экономики. Среди акционеров — ведущие производственные предприятия столицы, в том числе завод «Фили-кровля», ООО «предприятие торгово-промышленной техники», «Сибинвестнафта», страховая компания» Веста», «Пробизнес-Холдинг» и другие. Ни один из акционеров не владеет пакетом акций более 20%, и это является принципиальной позицией банка. Интерес к участию в капитале проявляют ведущие международные финансовые институты.

Руководство банка избрало направление развития как традиционный коммерческий банк — независимый от политических партий и движений, государственных и управленческих структур. Благодаря стабильной и профессиональной работе ОАО АКБ «Пробизнесбанк» хорошо известен в международном финансовом сообществе. Традиционными для банка являются кредитные программы, направленные на развитие бизнеса.

АКБ «Пробизнесбанк» — надежный и долгосрочный партнер для наших клиентов. Помимо Генеральной лицензии Банка Российской Федерации на осуществление банковских операций и лицензии на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, АКБ «Пробизнесбанк» владеет лицензиями на осуществление брокерской, дилерской, депозитарной деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами. АКБ «Пробизнесбанк» имеет также право выступать в качестве гаранта перед таможенными органами.

2.2 Оформление и учет кредитов, предоставленных клиентам банка

В деятельности коммерческого банка преобладают краткосрочные кредиты. Оформление ссуд в банке производится кредитным отделом. Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кредита юридические лица представляют в кредитный отдел следующие документы:

1. Заявку на получение кредита по установленной форме.

2. Юридические документы (нотариально заверенные):

2.1. Учредительный договор.

2.2. Устав.

2.3. Свидетельство о регистрации.

2.4. Карточку образцов подписей и печати (первый экземпляр).

2.5. Справку о паспортных данных, прописке и местожительстве руководителя и главного бухгалтера, а также лиц, уполномоченных для ведения переговоров о кредите на основании доверенности о праве ведения подобных переговоров.

2.6. Копию лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию.

3. Бухгалтерскую отчетность.

Баланс предприятия с приложениями по состоянию на последнюю отчетную дату, заверенный налоговой инспекцией; расшифровка статей по балансу: основные средства, производственные запасы, готовая продукция, товары, расчеты с дебиторами, расчеты с кредиторами, долгосрочные и краткосрочные займы.

4. Документы, характеризующие финансовое состояние клиента.

4.1. Выписки со счетов (рублевого и валютных) за последние три месяца (для не клиентов Банка).

4.2. Копии накладных (по импортным товарам — таможенных деклараций), подтверждающих поступление товаров клиенту по кредитуемой сделке.

4.3. Копии кредитных договоров клиента с другими банками, действующих на момент подачи заявки на кредит.

4.4. Копии договоров клиента на аренду офисных и складских помещений или документов, подтверждающих право собственности заемщика на занимаемые помещения.

5. Информацию об объекте кредитования.

5.1. Технико-экономическое обоснование.

5.2. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих целевое использование кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием.

5.3. Копии договоров или иных документов, подтверждающих реализацию приобретаемых товаров в соответствии с ТЭО.

5.4. Копии необходимых лицензий и квот на экспорт продукции.

5.5. Документы, подтверждающие обеспечение кредита (договор залога, гарантии третьих лиц). [14]

Сотрудником кредитного управления могут быть затребованы дополнительные документы в зависимости от особенностей кредитуемой программы.

Формирование резерва осуществляется в день выдачи кредита и оформляется следующей проводкой:

Дт 70209810 (29101) «Резерв на возможные потери по ссудам (II — V категории качества)»

Кт 45515 «Резервы на возможные потери».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на резервируемую сумму по кредиту в зависимости от категории качества.

Дата отражения в учете: дата выдачи кредита.

Корректировка созданного резерва осуществляется на постоянной основе в соответствии с нормативными документами Банка России;

— формирование резерва по просроченной задолженности оформляется следующими проводками:

— восстановление ранее сформированного резерва:

Дт 45515 «Резервы на возможные потери»

Кт 70107 (17101) «Восстановление резервов на возможные потери по

ссудам (II — V категории качества)».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на сумму восстановления резерва.

Дата отражения в учете: дата вынесения задолженности на счета по

учету просроченной задолженности.

И одновременно

Дт 70209810 (29101) лицевой счет отчислений в фонды и резервы на возможные потери по ссудам

Кт 45818 «Резервы на возможные потери».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на резервируемую сумму по кредиту в зависимости от категории качества.

Дата отражения в учете: дата вынесения задолженности на счета по

учету просроченной задолженности.

Списание с баланса задолженности по кредиту при невозможности взыскания

— При невозможности взыскания и на основании принятого решения уполномоченным органом банка осуществляется списание с баланса просроченной задолженности по кредиту за счет ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам:

Дт 45818 «Резервы на возможные потери»

Кт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на сумму просроченной задолженности.

Дата отражения в учете: дата принятия решения уполномоченным органом банка;

— отражение списанной с баланса задолженности на внебалансовых счетах оформляется следующей проводкой (одновременно с проводкой, указанной выше):

Дт 91802 «Задолженность по кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери»

Кт 99999.

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на сумму просроченной задолженности.

Дата отражения в учете: дата принятия решения уполномоченным органом банка.

И одновременно оформляется перенос начисленных просроченных процентов на соответствующий внебалансовый счет:

Дт 91704 «Неполученные проценты по кредитам, списанным с баланса кредитной организации»

Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на сумму неполученных процентов.

Дата отражения в учете: дата принятия решения уполномоченным органом банка;

— если в течение пяти лет после списания непогашенной задолженности с баланса банку удастся взыскать ее с клиента, погашение задолженности отражается проводкой:

Дт 20202 корсчет банка или счет клиента

Кт 70107 «Другие доходы».

При поступлении средств в уплату процентов используются следующие счета:

— Кт 70107810XXXXX17315XX «Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году» — если задолженность по основному долгу списана с баланса и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах после списания с баланса;

— Кт 70101810XXXXX11315XX «Полученные просроченные проценты по кредитам физическим лицам» — если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года;

— уменьшение списанной ранее с баланса задолженности осуществляется следующими проводками (одновременно с проводками, указанными выше):

Дт 99999

Кт 91802 «Списанная задолженность по кредиту» и

Кт 91704 «Неполученные проценты по кредиту, списанному с баланса»;

— по истечении пяти лет от даты списания с баланса непогашенной задолженности (если она так и не была взыскана с клиента) по внебалансовым счетам делается проводка, аналогичная проводке, указанной выше.

2.3 Анализ кредитных операций в АКБ «Пробизнесбанк»

Кредитование — основной вид деятельности любого коммерческого банка. Кредиты составляют основную статью доходных активов в балансе банка, а полученные по ним проценты являются основной статьей банковских доходов. От качества кредитного портфеля зависят ликвидность и рентабельность банка, и само его существование. Поэтому анализ эффективности кредитных операций является одним из определяющих аспектов анализа экономической деятельности банка. [28]

На эффективность кредитных операций банка воздействует ряд активных и субъективных факторов:

— экономическое развитие региона, в котором расположен банк;

— уровень конкуренции;

— средний уровень ссудного процента в регионе; стоимость приобретаемых банком ресурсов для кредитования;

— наличие стабильной клиентской базы, основные кредитуете отрасли экономики;

— качество управления кредитным портфелем и т.д.

Анализ структуры кредитных вложений по категориям заемщиков важен в том отношении, что для снижения рисков кредитный портфель необходимо дифференцировать как по отраслевой принадлежности заемщиков, так и по форме собственности. Банк может выдавать кредиты, проводить другие активные операции, приносящие доходы, лишь в пределах имеющихся у него свободных ресурсов. Следовательно, операции, в результате которых формируются такие ресурсы банка (пассивные операции), играют первичную и определяющую роль по отношению к операциям активным, логически и фактически предшествуют им и определяют объем и масштабы доходных операций. [16]

Как и всякий хозяйствующий субъект, банк для обеспечения своей деятельности должен располагать определенной суммой денег и материальными активами, которые и составляют его ресурсы. С точки зрения происхождения эти ресурсы состоят из собственного капитала банка и заемных средств, привлеченных им на время со стороны (занятых у других лиц). Таким образом, ресурсы банка (банковские ресурсы) — это совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в распоряжении банка и используемых им для ведения активных операций.

Банки работают в основном на привлеченных средствах. При этом на первом-втором местах по значимости источников привлечения средств находятся деньги населения и остатки средств на счетах юридических лиц, а далее — средства, привлекаемые с помощью ценных бумаг банков, межбанковские кредиты и депозиты юридических лиц.

Итак, подавляющую часть денег, за счет которых работает и живет банк, составляют привлеченные им средства, причем привлеченные за плату. Поэтому проблема формирования ресурсов имеет для него более важное значение, чем для любого иного хозяйствующего субъекта. Это обстоятельство порождает конкурентную борьбу за ресурсы между банками, банками и иными кредитными и прочими организациями и предприятиями, а также другие специфические особенности банковской деятельности.

Структура ресурсов разных банков отличается большим разнообразием, что объясняется специфическими особенностями деятельности каждого конкретного банка (разница в величине капиталов, количество и характер обслуживаемых клиентов, региональные и иные особенные условия и т.д.). Рассмотрим ресурсную базу Банка в таблице 1.

Таблица1. Анализ кредитных ресурсов ОАО АКБ «Пробизнесбанка»

Показатель	Сумма, тыс. руб. на 1.01.2010г	Сумма, тыс. руб. На 1.02.2010г
Ресурсы
1. Собственные (капитал)	674717292	652028548
2. Привлеченные	5221799138	5253122850
2.1 Средства на счетах кредитных организаций	19443966	24937657
2.2 Кредиты Банка России	665987	0
2.3 Кредиты и депозиты других банков	45438000	23107756
2.4 Просроченные проценты	0	0
2.5 Межбанковские расчеты	1098075335	1092025728
2.6 Средства на счетах	949594970	992516021
2.7 Средства в расчетах	88760789	93249502
2.8 Выпущено ценных бумаг	164898208	157687247
2.9 Депозиты и другие привлеченные средства	2854921883	2869598939
Продолжение таблицы №1
3. Прочие ресурсы	841695	809664
А. Всего ресурсов	5897358125	5905961062
Размещение ресурсов
1. Обязательные резервы	56790258	58872284
2. Денежные средства	80930922	44919133
3. Межбанковские операции	8234761492	8799000180
3.1 Межбанковские кредиты	7136436988	7682212744
3.1.1 Просроченная задолженность	0	0
3.2 Межбанковские депозиты	2056162	21223048
3.2.1 Депозиты в Банке России	0	19000000
3.3 Межбанковские расчеты	1096268342	1095564388
4. Кредитные вложения и прочие размещенные средства	3961582397	4117846798
4.1 Просроченные ссуды	39552515	40445552
5. Участие в капитале	12618799	12805990
6. Лизинг	0	0
7. Вложения в ценные бумаги
7.1 В долговые обязательства	497968741	500438776
7.2 В учетные векселя	0	0
8. Драгметаллы	6779540	6798237
Продолжение таблицы №1
8.1 Операции с драгметаллами	616977	643415
8.1.1 Просроченная задолженность по драгметаллам	0	0
9. Прочие активы	190986902	194008221
9.1 Проценты за кредит неуплаченные в срок	39308	326782
9.2 Просроченная проценты по предоставленным м/б кредитам	0	0
9.3 Просроченные проценты по операциям с д/м	0	5
Б. Всего размещено	12544450310	13234250843
Свободные кредитные ресурсы	1587669307	1470710399

Как видно из табл. 1 у Банка на конец рассматриваемого периода имеются свободные кредитные ресурсы в размере 1 470 710 399 тыс. руб. За рассматриваемый период этот показатель уменьшился на 116 958 908 тыс. руб. (темп прироста -7%). Это произошло за счет более высокого темпа роста размещенных средств (5%) по сравнению с темпом роста ресурсов банка (0,01%).

Анализ структуры кредитного портфеля является одним из способов оценки его качества. В мировой и российской банковской практике известно много критериев сегментации кредитного портфеля. Среди них:

— субъекты кредитования;

— объекты и назначение кредита;

— сроки кредитования;

— размер ссуды;

— наличие и характер обеспечения, источники и методы погашения кредитов, кредитоспособность заемщика;

— цена кредита;

— отраслевая принадлежность заемщика и т.д.

Структурный анализ проводится для выявления излишней концентрации кредитных операций в одном сегменте, доли крупных ссуд и ссуд, предоставленных заемщикам с низкой степенью кредитоспособности, что повышает степень совокупного кредитного риска. [31]

Субъектом кредитования с позиции классического банковского дела являются юридические или физические лица, дееспособные и имеющие материальные или иные гарантии совершать экономические, в том числе кредитные сделки. Субъект получения кредита может быть самого разного уровня, начиная от отдельного частного лица, предприятия, фирмы вплоть до государства.

По субъектам ссуды банка можно разделить на три большие группы:

1) ссуды, выданные юридическим лицам для кредитования текущей производственной деятельности (корпоративные ссуды);

2) ссуды, предоставленные физическим лицам для удовлетворения личных потребностей (потребительские ссуды);

3) ссуды, выдаваемые банкам для поддержания ликвидности их баланса (межбанковские ссуды).

2.4 Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам

Резерв на возможные потери по ссудам (далее РВПС) — специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.

Формирование резерва производится:

— по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения;

— по портфелю однородных ссуд (далее ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

Качественная и количественная оценка кредитного портфельного риска проводится одновременно с использованием следующих методов оценки риска кредитного портфеля:

— аналитический;

— статистический;

— коэффициентный.

Аналитический метод представляет собой оценку возможных потерь (уровня риска) банка и осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» ред. от 24.12.2012 № 2948-У. Данное Положение предусматривает, что классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков должны производиться банками на комплексной основе в зависимости от следующих критериев:

— финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике;

— возможности заемщика погасить основную сумму долга с причитающимися в пользу банка по кредитному договору процентов, комиссионных и иных платежей, характеризующих качество обслуживания долга;

— наличия у заемщика качественного и высоколиквидного обеспечения в объеме, достаточном для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;

— наличия и длительности просроченных платежей по основному долгу и процентам по нему;

— количества переоформлений ссудной задолженности в ходе действия кредитного договора.

Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества, на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев, «финансовое положение» и «качество обслуживания долга». Согласно таблице все ссуды делятся на пять категорий качества:

Таблица 2. Категории качества

Категория качества	Наименование	Размер расчетного резерва в% от суммы основного долга по ссуде
Продолжение таблицы№2
I категория качества (высшая)	Стандартные	0%
II категория качества	Нестандартные	от 1% до 20%
III категория качества	Сомнительные	от 21% до 50%
IV категория качества	Проблемные	от 51% до 100%
V категория качества	Безнадежные	100%

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на постоянной основе.

Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

Профессиональное суждение банка должно содержать:

— информацию об уровне кредитного риска по ссуде;

— информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;

— заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;

— заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;

— информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены банком;

— расчет резерва;

— иную существенную информацию.

Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная банком для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля, аудиторам и органам банковского надзора.

Банк в порядке документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов. Ежемесячно, в последний рабочий день банком осуществляется его корректировка в зависимости от остатка ссудной задолженности, от изменения оценочных параметров качества ссуды.

Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.

Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.

Сущность статистического метода заключается в следующем:

1. анализ статистики кредитных рисков относительно соглашений, составляющих кредитный портфель банка;

2. характеристика меры распыленности кредитных рисков по ссудному портфелю;

3. установление величины и частоты возникновения кредитного риска.

Основными инструментами статистического метода расчета и оценки риска кредитного портфеля банка являются: дисперсия, вариация, стандартное отклонение, коэффициент вариации и асимметрии.

Сущность коэффициентного метода оценки кредитного риска заключается в расчете относительных показателей, позволяющих оценить кредитные риски, входящие в состав кредитного портфеля банка, расчетные значения которых сравниваются с нормативными критериями оценки, и на этой основе качественно и количественно определяется уровень совокупного кредитного риска банка.

3. Совершенствование систем кредитования в АКБ «Пробизнесбанк»

3.1 Совершенствование учетной политики банка в области кредитных операций

Кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд, величина каждой из которых не превышает 0,5 процента от величины собственных средств. К группам однородных ссуд относятся ссуды, предоставленные всем заемщикам на стандартных условиях. Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется кредитной организацией в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд. По ссудам II — V категорий качества резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.

Под обеспечением понимается:

— залог;

— банковская гарантия;

— поручительство;

— гарантийный депозит.

Обеспечением I категории качества признаются:

— высоколиквидные ценные бумаги (рейтинг не ниже «BBB»);

— аффинированные драгметаллы в слитках;

— поручительства юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже «BBB»;

— гарантийные депозиты;

— собственные ценные бумаги.

Обеспечением II категории качества признаются:

— эмиссионные ценные бумаги, не вошедшие в I категорию;

— земельные участки и объекты недвижимости;

— сырье, материалы, готовая продукция, товары, которые могут быть реализованы в срок, не превышающий 180 календарных дней;

— банковские гарантии и поручительства.

При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

Р = РР x (1 — К x Об / Ср),

где Р — минимальный размер резерва;

РР — размер расчетного резерва;

К — индекс категории обеспечения:

— для I категории К_1 = 1;

— для II категории К_2 = 0,5;

Об — стоимость обеспечения соответствующей категории (за вычетом расходов по реализации);

Ср — величина основного долга по ссуде.

Если К x Об >= Ср, то Р принимается равным нулю.

i iЛицевые счета по учету резервов открываются по каждому

контрагенту в разрезе заключенных договоров.

Бухгалтерские проводки:

— создание резерва:

Дт ОПУ (символ 25302) «Создание резервов на возможные потери»

Кт счет резерва (например, 45215);

— восстановление резерва:

Дт счет резерва (например, 45215)

Кт ОПУ (символ 16305) «Восстановление резервов на возможные потери».

Этапы оценки заемщика:

— обобщение информации о заемщике;

— цель получения кредита и источники его выплаты;

— оценка финансового состояния заемщика;

— обслуживание долга;

— кредитная история;

— обеспеченность ссуд;

— прочие факторы;

— классификация.

Основные этапы при аудите проверки кредитного портфеля:

— общее функционирование системы кредитования в банке;

— внутренние процедуры принятия решения о предоставлении кредита;

— проверка адекватности величины созданного резерва в соответствии с требованиями Банка России;

— проверка правильности бухгалтерского учета ссудных операций в соответствии с требованиями Банка России.

Проверка системы кредитования в банке. Цель проверки: получить общее представление о кредитной деятельности банка, присущих бизнес-рисках, объеме кредитных операций в общей деятельности банка, направлениях развития, организационной структуре кредитного подразделения.

Показатели работы системы кредитования в банке:

— стратегия банка на кредитном рынке;

— доля кредитных вложений в общем объеме активов;

— состав кредитного портфеля;

— доходность кредитных вложений;

— источники кредитных вложений.

Основные этапы проверки процедур управления кредитным портфелем:

— анализ системы управления кредитным портфелем;

— анализ системы утверждения и реализации политики кредитной организации по предоставлению денежных средств;

— анализ состояния кредитного портфеля кредитной организации;

— анализ доходности кредитного портфеля кредитной организации;

— анализ соблюдения нормативов и лимитов, установленных кредитной организацией.

Проверка при аудите внутренних процедур. Цель: определить, позволяют ли внутренние процедуры в достаточной мере контролировать кредитные риски, присущие данному кредитному портфелю.

Основные элементы внутренних процедур:

— положения и письменные процедуры;

— порядок взаимодействия между отделами;

— должностные инструкции;

— внутренний контроль;

— внутренняя отчетность о состоянии кредитного портфеля.

Основные этапы при аудите проверки документооборота кредитных операций:

— проверка осуществления контроля за исполнением кредитных договоров;

— проверка организации работы кредитной организации с просроченной задолженностью заемщиков по основному долгу и процентам;

— анализ качества ведения кредитного досье заемщиков;

— документы, необходимые для проверки предоставленных заемщику денежных средств;

— проверка правильности оформления кредитного договора, переоформления (пролонгирования) кредита.

Основные этапы проверки правильности бухгалтерского учета кредитных операций:

— анализ финансового состояния заемщика;

— проверка качества обеспечения кредита;

— проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

— классификация кредитов, включая векселя и гарантии (поручительства), в зависимости от величины кредитного риска;

— анализ достоверности расчета резерва на возможные потери по ссудам и достаточности созданного резерва;

— кредиты связанным сторонам;

— значительные кредиты в иностранной валюте;

— кредиты, переоформленные из другой задолженности;

— прочие признаки, присущие данному банку.

Охват выборки кредитного портфеля может варьироваться от 60 до 90% и зависит от величины банка, удельного веса кредитного портфеля в составе активов, системе внутреннего контроля в банке и диверсификации кредитных вложений.

В проведении глубокого и полного аудита финансового состояния заинтересованы как руководители банка, так и акционеры и внешние инвесторы. Естественно, акционеры, вкладчики будут вкладывать сбережения в приобретение акций именно финансово устойчивых банков, обладающих стабильной рентабельностью капитала и аккуратно выплачивающих дивиденды. То же относится и к держателям облигаций, которые рассчитывают ежегодно получать по ним определенный процент, а по истечении срока займа — полное погашение стоимости облигаций. Банки, как и любая коммерческая организация, рискуя своими капиталами, также заинтересованы в том, чтобы получатель кредитов полностью и в срок рассчитался за них, поэтому, принимая решение о предоставлении ссуды, любой банк предварительно проверяет финансовое положение клиента и обеспеченность этой ссуды. В современных условиях охвата кризисом всей мировой финансовой системы данные аспекты имеют все возрастающее значение. По материалам аудита руководство кредитной организации может принять незамедлительные меры по улучшению финансового положения.

Бухгалтерский учет операций выдачи и погашения средств в рамках открытой кредитной линии осуществляется с использованием внебалансовых счетов. В Положении Банка России от 26.03.2007 N 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» характеристика одного из предназначенных для этого счетов изменена.

Бухгалтерский учет операций выдачи и погашения средств в рамках открытой кредитной линии осуществляется с использованием внебалансовых счетов. Если в договоре об открытии кредитной линии указывается ее лимит выдачи, то первой бухгалтерской проводкой является отражение в учете неиспользованной суммы так называемого лимита выдачи по открытой кредитной линии как долга банка заемщику:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

В результате совершения каждой предусмотренной договором операции по предоставлению транша кредитной линии первоначально зачисленная на счет 91302 сумма лимита выдачи уменьшается. Поэтому при предоставлении клиенту-заемщику последнего транша счет 91302 закрывается.

С 1 января 2008 г. вступит в действие Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение N 302-П). Счет 91302 в нем отсутствует, но вместо него в новом Плане счетов имеется пассивный внебалансовый счет с другим номером, но тем же названием (91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»). Очевидно, что для начала внебалансового учета кредитов по новому Плану счетов остатки по лицевым счетам, открытым на внебалансовом счете 91302, будут просто перенесены на аналогичные новые лицевые счета, открытые на внебалансовом счете 91316.

В составе договора об открытии кредитной линии должен быть подписан график (сроки и суммы) выдач денежных средств предприятию, а также график погашения предприятием своей задолженности по основному долгу и процентов (сроки и суммы). Во внебалансовом учете показывается уменьшение лимита выдачи на сумму каждого транша по счету 91302 проводкой: Дт 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

При нескольких последующих траншах (предоставлении клиенту-заемщику части кредита) общая сумма списаний со счета 91302 не может превысить сумму первоначального зачисления, то есть лимита выдачи открытой кредитной линии. Более того, при выдаче предприятию согласно

графику последнего транша счет 91302 закрывается.

Если предприятие не выбрало со счета 91302 часть предназначенных для него денежных средств (или всю сумму лимита выдачи), то есть по каким-либо причинам отказалось от их получения в согласованные графиком сроки, то на сумму неиспользованного лимита создается резерв в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.2005 N 283-П по условным кредитным обязательствам, а по окончании срока действия договора об открытии кредитной линии эта часть (или вся сумма лимита выдачи) списывается со счета 91302 той же проводкой:

Дт 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Таким образом, счет 91302 закрывается при выдаче последнего транша или при окончании срока действия договора об открытии кредитной линии.

Заметим, что счет 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» используется только для отражения операций по кредитным линиям. Причем на каждую открытую кредитную линию на этом счете открывается отдельный лицевой счет. Для одного и того же клиента одновременно могут быть открыты несколько кредитных линий, учитываемых на разных лицевых счетах внебалансового счета 91302.

Если в кредитном договоре нет упоминания об открытии кредитной линии, то для учета такого кредита счет 91302 не используется. Более того, дополнительным соглашением к такому кредитному договору, заключенным после начала его действия, нельзя преобразовать обычный кредит в кредитную линию.

В результате следует иметь в виду, что после выхода Указания Банка России от 25.12.2000 N 881-У помещенная в справочные правовые системы редакция текста Письма Банка России от 30.07.1998 N 168-Т является правильной только формально, фактически она устарела в части бухгалтерских проводок с использованием счета 99999. В настоящее время бухгалтерами банков для отражения в учете рассматриваемых операций используется Приложение к Положению Банка России от 31.08.1998 N 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (далее — Приложение к Положению Банка России N 54-П).

Метод двойной записи по внебалансовым счетам был введен Банком России с 1 января 1998 г. вместо метода «приход-расход» искусственно. Внебалансовые счета не могут корреспондировать друг с другом в одной проводке. В любой проводке каждый внебалансовый счет корреспондирует лишь с искусственно созданными счетами 99998 и 99999. Такой метод двойной записи по внебалансовым счетам Банк России сохранил и в новом Положении N 302-П.

3.2 Рекомендации по повышению эффективных кредитных операций в АКБ «Пробизнесбанк»

В целях улучшения финансового состояния АКБ «Пробизнесбанк» следует:

1. Принимать только оправданные риски, исходя из результатов тщательного анализа всех экономических и правовых аспектов соответствующих операций;

2. В качестве приоритетных направлений взаимодействия с реальным сектором экономики рассматривать:

— кредитование экспортоориентированных и импортозамещающего производств;

— участие в инвестиционных проектах развития передовых технологий;

— развитие кредитных операций с розничными клиентами (кредитование малого и среднего бизнеса, жилищного строительства (ипотека) и потребительский кредит).

3. С целью более рационального использования ресурсов и снижения банковских рисков расширять практику синдицированного кредитования.

Синдицированное кредитование — это предоставление кредита несколькими кредиторами одному заемщику. Такое кредитование позволяет кредиторам, в роли которых чаще всего выступают банки, аккумулировать ресурсы для выдачи крупного займа и снижать риски путем их распределения между всеми участниками. Заемщик имеем возможность привлечь средства легче и быстрее, чем при поиске частных инвесторов. Кроме этого заемщик получает «дешевые» деньги, т.к. пропадает необходимость в уплате многих косвенных платежей и налогов; снижаются затраты на аудиторов, экономистов и юристов, так как упрощаются требования к отчетности.

4. Принимать меры по наращиванию капитала, привлечению стратегических инвесторов в том числе нерезидентов;

5. Проводить оценку потребности в капитале с учетом международной практики;

6. При принятии управленческих решений больше внимания уделять адекватности капитала банка принятым рискам;

7. Обеспечить постоянный мониторинг рисков, добиваться эффективности функционирования систем внутреннего контроля, исключить принятие неконтролируемых решений, связанных с проведением банковских и хозяйственных операций, а также сокращение административно-управленческих расходов;

8. Реализовать мероприятия, направленные на укрепление взаимного доверия, имея в виду развития межбанковского рынка;

9. В целях повышения качества управления рисками активно использовать рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, а также передовые методы управления рисками, используемые в международной банковской практике, включающие в случае применимости экономико-статистические оценки вероятности наступления неблагоприятных для банка событий;

10. В целях адекватной оценки финансового состояния формировать резервы на возможные потери по ссудам и резервы под сомнительные активы в размере не менее предусмотренного требованиями Банка России;

11. При разработке стратегии деятельности и принятии решений анализировать и учитывать макроэкономические тенденции развития рынков услуг и капиталов, включая при необходимости международный аспект. Использовать принятые в международной банковской практике подходы к анализу конкурентной среды;

12. Существенно повысить уровень раскрытия информации о своей деятельности, достоверность учета, отчетности и информации, предоставляемой партнерам, клиентам, регулирующим и надзорным органам о деятельности и финансовом состоянии банка;

13. Уделить более пристальное внимание работе по повышению профессионального уровня всех работников банков и этики межбанковских отношений.

Заключение

В ходе написания дипломной работы мной был сделан ряд следующих выводов.

Кредитный процесс банка представляет собой комплекс управленческих воздействий, направленных на достижение динамического состояния внутренней и внешней упорядоченности, согласованности и взаимодействия структурных подразделений банка на всех этапах движения кредита. В более узком понимании, под кредитным процессом подразумеваются приемы и способы реализации кредитных отношений, расположенные в определенной последовательности и принятые данным банком.

Одним из важнейших свойств организации кредитного процесса коммерческого банка является свойство гибкости, которое является одним из инструментов адаптации к изменяющимся условиям внешней и внутренней среды банков. Именно способность к быстрому реагированию или так называемая чувствительность коммерческого банка к различным изменениям позволяет реорганизовывать кредитный процесс в соответствии с необходимыми требованиями

Кредитный процесс непременно включает и условия кредитования, т.е. своего рода требования, которые предъявляются к базовым элементам кредитования — субъектам, объектам и обеспечению кредита

Организация кредитного процесса в коммерческом банке осуществляется в рамках проводимой им кредитной политики. Управление кредитными ресурсами банка должно осуществляться не только с целью получения прибыли для банка, но и с целью снижения банковских рисков, связанных с неопределенностью событий и вероятностью наступления неблагоприятных последствий для банка.

Основная работа по организации кредитного процесса общепризнано представляется в виде следующих этапов, на каждом из которых уточняются характеристики ссуды, способы ее выдачи, использования и погашения:

) рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком;

) изучение кредитоспособности клиента;

) подготовка и заключение кредитного договора, предоставление кредита;

) кредитный мониторинг и возврат кредита.

На первом этапе кредитования банку предстоит выяснить серьезность, надежность и кредитоспособность заемщика, его репутацию как возможного партнера по бизнесу (особенно это касается новых клиентов) обоснованность кредитной заявки и степень обеспеченности возврата кредита.

Для наиболее правильной оценки кредитоспособности заемщика необходима полная характеристика его финансового состояния. Основным условием успешного анализа кредитоспособности заемщика является объем и качество исходной информации. Основная нацеленность анализа кредитоспособности — определение степени финансовой устойчивости и организация кредитования таким образом, чтобы заставить клиента повысить свой класс кредитоспособности, так как финансовая устойчивость самого банка зависит от финансовой устойчивости его клиентов, и чем больше у банка первоклассных клиентов, тем устойчивее этот банк. Третий этап процесса кредитования состоит в оформлении кредитного договора и договора залога, принятого в качестве обеспечения ссуды и выдачи (администрирования) кредита. Кредитный договор должен быть детализирован, что сокращает впоследствии количество спорных вопросов и обращений в судебные органы. Поэтому надежность договора тем выше, чем качественнее и детальнее проработаны в нем основные условия кредитования.

Предоставление кредита является только начальным этапом организации процесса кредитования в банке. На протяжении всего срока кредита нужен адекватный контроль в форме мониторинга за его использованием и возвратом, наличием и состоянием залога, за сохранением соответствия условий кредита, зафиксированным в кредитном договоре, за изменением финансового состояния заемщика и т.д. в результате мониторинга происходит выявление проблемных кредитов. Под проблемными понимаются все кредиты, в отношении которых заемщики перестают соблюдать существенные условия кредитных договоров.

Существуют три основных способа работы с проблемными кредитами в целях трансформации их в непроблемные:

взыскание кредитных долгов собственными силами банка. Данную работу осуществляет кредитное подразделение, служба экономической безопасности банка или специально созданная служба по работе с проблемными кредитами;

взыскание кредитных долгов через коллекторское агентство;

продажа кредитных долгов.

Основными факторами, влияющими на организацию кредитного процесса являются: тип организационной структуры банка в целом; виды кредитных продуктов, выпускаемых банком; ресурсное наполнение банка и его структура; направление и уровень специализации банка; концентрация рисков в кредитном портфеле банка; степень развития макросреды банка, включающая экономический потенциал региона и банковскую инфраструктуру; уровень развития микросреды, включающий характер клиентской базы, уровень внутрибанковских коммуникаций; качество управления кредитным процессом; действующий порядок организации процесса кредитования.

В результате анализа организации кредитного процесса российскими коммерческими банками на современном этапе было выявлено следующее. Наблюдается тенденция снижения кредитования как в секторе юридических, так и физических лиц.

В результате анализ практики реализации кредитного процесса в российских коммерческих банков политики банка было выявлен ряд проблем, среди которых снижение качества ссудной задолженности при неадекватном уровне резервирования и потерю капитала из-за необходимости формирования резервов на возможные потери по ссудам в условиях снижающейся операционной рентабельности.

Современная практика кредитоспособности клиентов банка нуждается значительном улучшении, начиная с качества анализа кредитных заявок, оценки источников погашения кредитов, сбора и обработки информации, дающей возможность более точно определить кредитный риск, и заканчивая совершенствованием методического обеспечения при расчете кредитоспособности, а также повышением квалификации банковского персонала, организующего кредитный процесс. Необходимо повышение адаптивности управления кредитным процессом, что особенно важно в современных условиях неопределенности кредитного рынка.

Все больше на сегодняшний день банки прибегают к помощи коллекторских агентств, поскольку им невыгодно заниматься непрофильной деятельностью. Сотрудничество с коллекторскими агентствами является одним из вариантов работы с проблемными долгами в мировой практике, однако российский рынок коллекторских услуг находится пока на этапе становления. При этом сотрудничество банков с коллекторскими агентствами экономически оправдано, поскольку создание собственной службы, решающей подобные проблемы, — занятие дорогостоящее и требующее специальных знаний.

Список литературы

1. Коробов, Ю.И. Банковский портфель: В 3 т. /Отв. Ред. Ю.И. Коробов, Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин. — М.: Соминтек, 2012. — ISBN 5-85173-050-1

2. Коробова, Г.Г. Банковское дело: учебник / Под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. — М.: Юрист, 2002. — 751 с. — ISBN 5-7975-0502-9

3. Лаврушин, О.И. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева [и др.]; под. ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. 4-е изд., стер. М.: КНОРУС, 2012. 768 с. — ISBN 5-279-01862-7

4. Лаврушин, О.И. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьев, С.Л. Корниенко / под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. — 4-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2010. — 264 с. — ISBN978-5-85971-949-5

5. Масленченков, Ю.С. Финансовый менеджмент банка: Учеб. пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2014. — 399 с. — ISBN 5-94879-048-7

6. Мишкин, Ф. Экономическая теория денег, банковского дела и финансовых рынков: Учебное пособие для вузов / Пер. с англ. — М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2013. — 880 с. — ISBN 5-8459-0918

7. Мэйз, Э. Руководство по кредитному скорингу. Минск: Гревцов Паблишер, 2008. — 464 с. — ISBN 5-7567-0235-0

8. Панова, Г.С. Кредитная политика коммерческого банка. — М.: ИКЦ «ДИС», 2013. — 464 с. — ISBN 5-86509-048-8

9. Пещанская, И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 200.1 — 320 с. — ISBN 5-16-000815-2

10. Синки, Дж. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг / Пер. с англ. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2010. — 1018 с. — ISBN 5-9614-0344-0

11. Тавасиев, А.М. Банковское дело: управление и технологии: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 863 с.

12. Тавасиев, А.М. Банковское дело: базовые операции для клиентов: Учеб пособие. / Тавасиев А.М., Бычкова В.П., Москвин В.А. / Под ред. А.М. Тавасиева. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 304 с.: ил. — ISBN 5-93306-056-9

13. Тавасиев, А.М. Банковское кредитование: Учебник / А.М. Тавасиев, Т.Ю. Мазурина, В.П. Бычков/ Под ред. А.М. Тавасиева. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 656 с. — ISBN 978-5-16-003693-9

14. Тагирбеков, Р.К. Основы банковской деятельности: Учебник / под ред. Тагирбекова Р.К. — М.: ИНФРА — М, 2012 — 720 с. — ISBN 5-279-02881-9

15. Пчелинцев, Д.Я. Организация кредитного процесса и его оптимизация в коммерческом банке: автореферат дисс. кан. экон. наук. 08.00.10 — Саратов, 2011. — с. 18.

16. Артемьев, А.А. Проблемы определения кредитоспособности заемщиков // Российское предпринимательство — 20010 — № 7 (вып. 2) — С. 76-79.

17. Бабкин, В. Оценка потенциального заемщика с позиции экономической безопасности // Банковское дело в Москве. — 20014. — № 1 — С. 34-37.

18. Гараган, С.А. Особенности автоматизации массовой проверки благонадежности потенциальных заемщиков / Гараган, С.А., Павлов, О.А // Банковское кредитование. 2008. N 5. С. 119 — 122.

19. Гордеев, М. Возврат долгов. Оптом дешевле // Банковское дело в Москве. — 2013. — № 3 — С. 23-27.

20. Ильясов, С.М. Об оценке кредитоспособности банковского заемщика. // Деньги и кредит. — 2012. — № 9. — С. 28 — 34.

21. Лаврушин, О.И. Особенности использования кредита в современных условиях. // Банковское дело. — 2010. — № 6. — С. 13 — 15.

22. Малышев, А.С. Лекарство от банкротства: банки спасают корпоративных заемщиков // Банковское кредитование. — 2012. — № 6. — С.21-24.

23. Паит, И.Я. К вопросу формирования конкурентной стратегии коммерческого банка //Деньги и кредит. — 2013. — № 11 — С. 44-48.

24. Посадская, М. Отражение начисленных процентов и штрафных санкций в бухгалтерском учете // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. — 2012. — № 12. — С. 15-18.

25. Посадская, М. Проблемная задолженность корпоративных клиентов: процедуры и порядок работы // Банковское кредитование. — 2011. — № 1 — С. 14-17.

26. Пономарева, Н.А. Система раннего предупреждения в управлении кредитным риском банка // Банковское дело. — 2012. — № 7 — С. 34-37.

27. Садыков, И.М. Кредитные операции банков на современном этапе. Основные проблемы и перспективы развития // Вестник ТИСБИ — 2007. — № 4 С. 56-59.

28. Тавасиев, А.М. О видах кредитной деятельности банка. / Тавасиев А.М., Филиппов А.К. // Банковское дело. — 20011. — № 3. — С. 19-23.

29. Тихомирова, Е.В. Кредитование малого и среднего бизнеса — перспективное направление кредитной политики банков. // Деньги и кредит — 2010. — № 1 — С.46-54.

30. Ульянов, Р.В. Углубленный мониторинг состояния заемщиков // Банковское кредитование. — 2011 г. — № 5 — С 20-24.

31. Хейнсворт, Р. Сопоставимость уровней кредитных рейтингов, присвоенных разными агентствами // Деньги и кредит. — 2009. — № 12 — С. 46-51.32 Дементьева, С. Долг платежом ясен / Дементьева С., Чайкина Ю. [электронный ресурс] // Коммерсант 21.09.2010 г.

Размещено на