Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЗАКОНОДАТЕЛЬНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ6
1.1 Понятие и правовое регулирование налогообложения организаций6
1.2 Налоговый контроль в контексте формирования налогообложения организаций в системе современного законодательства9
ГЛАВА 2. ПРАВОВАЯ ПРАКТИКА НАЛОГОВЫХ СПОРОВ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЙ КАК ОСНОВАНИЕ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ БАЗЫ12
2.1 Обзор судебной практики рассмотрения налоговых споров при исчислении налоговой базы и определения объекта налогообложения согласно налогу на прибыль организации12
2.2 Налоговые споры с контролирующими органами по вопросу разъяснения налога на прибыль организаций15
ГЛАВА 3. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПРИ РЕГУЛИРОВАНИИ СПОРОВ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ18
3.1 Пути повышения ответственности организаций за нарушение условий и оснований ведения налогового учета и отчетности18
3.2 Правовой анализ статуса организации как особого субъекта налогообложения на прибыль организации20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ23
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ24
Выдержка из текста работы
Основное назначение налога заключается в изъятии части дохода, полученного в ходе хозяйственной деятельности предприятий, является основным источником формирования бюджета субъектов федерации и завершает финансовый цикл деятельности.
С 01.01.2011 года на основании ст. 284.1 НК РФ, введенной Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ Минфин дает разъяснения о возможности применения негосударственным образовательным учреждением высшего профессионального образования нулевой ставки по налогу на прибыль
1.1 Плательщики налога
Плательщиками налога на прибыль признаются:
— Российские организации;
-Иностранные организации, которые
осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
получают доходы от источников в РФ.
Не признаются налогоплательщиками:
организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» — в течение 10 лет со дня получения статуса участников
1.2 Объект налогооблажения
Объектом налогооблажения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль — это:
1. для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.
Методы учета доходов и расходов:
-Метод начисления
-Кассовый метод
1.3 Налоговая база
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения.
Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;
2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) выручка от реализации покупных товаров;
4) выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
5) выручка от реализации основных средств;
6) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта.
При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода;
2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
4) расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
5) расходы, связанные с реализацией основных средств;
6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;
2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
4) прибыль (убыток) от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;
6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
5. Сумма внереализационных доходов.
6. Сумма внереализационных расходов.
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.
1.4 Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.
При этом:
часть налога, исчисленная по ставке в размере2%, зачисляется в федеральный бюджет;
часть налога, исчисленная по ставке в размере18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.
Статьей 284 НК РФ установлены также ставки налога по отдельным видам доходов и операций, осуществляемых налогоплательщиками: по доходам, полученным в виде дивидендов (0, 9 и 15%); по доходам, полученным в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15, 9 и 0%). Суммы налога на прибыль, исчисленные налогоплательщиками по этим видам операций, зачисляются в полной сумме в федеральный бюджет.
1.5 Налоговый период
Налоговым периодом согласно статье 285 НК РФ является календарный год.
Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, являются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.
2. Исчисление налога на прибыль по нулевой ставке с 2011 года
Для применения организациями образовательной или медицинской сферы, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям, нулевой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2012г. необходимо было подать в налоговый орган соответствующее заявление и предусмотренные НК РФ копии документов не позднее 30 ноября 2011 г.
Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлена нулевая ставка налога на прибыль к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность при соблюдении определенных условий (п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ).
При этом для целей применения положений ст. 284.1 Кодекса образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации.
Организации, изъявившие желание применять нулевую ставку налога на прибыль, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется нулевая ставка налога на прибыль, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Положения п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 Кодекса, предусматривающие внесение в Кодекс указанных выше изменений, применяются с 1 января 2011 г. (п. 6 ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ).
Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемый Правительством Российской Федерации в целях ст. 284.1 Кодекса, в настоящее время не утвержден.
Список используемой литературы:
1. Налог на прибыль. Сборник нормативных документов с комментариями. —
М:Агенство «Бизнес-Информ», 2009.
2. Балабин В. Разрешение споров о применении льгот/Хозяйство и право. —
2010.
3. Фомина О. Налогообложение прибыли (доходов) юридических лиц в зарубежных странах.// Хозяйство и право. — 2011
4. Кораблев В.Г. Об исчислении налога на имущество физических лиц. Письмо от 18 августа 2010 г. N ВК-6-08/594.
5. Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
