Анализ и управление дебиторской задолженностью предприятия, Экономика

Содержание

ВВЕДЕНИЕ3

ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ5

1.1 Дебиторская задолженность: понятие и сущность, задачи анализа.5

1.2 Политика управления дебиторской задолженностью10

1.3 Порядок формирования дебиторской задолженности13

1.4. Расчетно-платежная дисциплина на предприятии27

РАЗДЕЛ 2 ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ32

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия32

2.2 Анализ прибыли на предприятии35

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия40

РАЗДЕЛ 3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ50

3.1 Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт»50

3.2 Усовершенствование расчетно-платежной дисциплины на предприятии54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ61

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ65

ПРИЛОЖЕНИЯ70

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством. Предприятия должны выбирать квалификационного партнера, что является залогом эффективного сотрудничества.

Для правильного выбора партнера следует оценить его финансовое состояние, размер дебиторской задолженности, расчетно-платежную дисциплину предприятия.

В настоящее время актуальным является вопрос финансовой несостоятельности предприятий. Под несостоятельностью понимается неспособность предприятия удовлетворить в установленный срок требования кредиторов, в том числе обязательства перед работниками по выдаче заработной платы, выполнить обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и сборов.

В процессе купли-продажи товаров, предоставления услуг, а также выполнения различного рода обязательств в денежной форме предприятия производят разнообразные расчеты и платежи. Совокупность всех платежей создает денежный оборот предпиятия.

Таким образом, выбранная тема дипломной работы является актуальной в современных условиях хозяйствования.

Практическое значение данной темы заключается в исследовании состава и динамики дебиторской задолженности на предприятии, оценке управления этой задолженностью, разработки конкретных мероприятий по усовершенствованию управления дебиторской задолженностью и улучшению расчетно-платежной дисциплины на анализируемом предприятии.

В настоящее время ряд отечественных и зарубежных ученых: Бланк И.А., Коробов М.Я., Балабанов И.Т., Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Сухарев П.М. и другие, большое внимание уделяют организации управления активами и пассивами предприятия и в частности его дебиторской и кредиторской задолженности.

Целью работы является изучение порядка формирования и закрытия дебиторской задолженности предприятия.

Поставленная цель определяет задачи исследования:

1. Рассмотреть теоретические подходы к изучению дебиторской задолженности предприятия;

2. Выявить основную проблему дебиторской задолженности предприятия в современных условиях;

3. Показать пути решения выявленных проблем и сделать расчет.

4. Провести и обозначить тенденции развития тематики «Дебиторская задолженность» предприятия.

Объектом исследования данной дипломной работы является ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт».

Предметом исследования является организация управления дебиторской задолженности на предприятии.

Методологическая и методическая база: Законы Российской Федерации, Постановления Правительства, Указы Министерства экономики РФ, труды отечественных и зарубежных ученых.

При анализе организации управления дебиторской задолженностью на предприятии использовались следующие приемы и методы: вертикальный анализ, расчет и анализ относительных показателей, сравнительный анализ, графический метод и т.д.

Источники информации — формы государственной, бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, внутренняя информация об экономических показателях работы предприятия.

ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Дебиторская задолженность: понятие и сущность, задачи анализа.

Современный этап экономического развити страны характери¬зуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей на предприятии является эффективное управле¬ние дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолжен¬ность классифицируется по следующим видам (рис. 1.1) .

Рисунок 1.1 Состав основных видов дебиторской задол¬женности предприятия.

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность покупате¬лей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задол¬женности). В общей сумме дебиторской задолженности на расчеты с покупателями приходится 80-90%. Поэтому управление дебиторской задолженностью на предприятии связано в первую очередь с оптими¬зацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупате¬лей по расчетам за реализованную продукцию. В целях эффективно¬го управления этой дебиторской задолженностью на предприятиях должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая полити¬ка управления дебиторской задолженностью (или его кредитная поли¬тика по отношению к покупателям продукции).

Политика управления дебиторской задолженностью представ¬ляет собой часть общей политики управления оборотными акти¬вами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются: проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины; проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления; проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолжнности .

Приступая к анализу нужно проверить, прежде всего, расчеты с дебиторами, выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки её на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные активы», так и разделе II «Текущие активы». В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев. При анализе по I разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); Не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.

В ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проверенных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности; правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Особое внимание при анализе должно быть обращено на равильность отражения операций при оплате векселями. При расчетах векселями могут применяться простые и переводные векселя. При анализе необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями, законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность, по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.

Затем проводится анализ прочей дебиторской задолженности. Остатки на начало и на конец года по этой статье должны соответствовать остаткам подраздела 33 бухгалтерского баланса. Нужно проанализировать правильность отражения хозяйственных операций на этих счетах, показанных в журнале-ордере № 8, и обобщенных ежемесячными итогами в Главной книге.

Особое внимание при анализе нужно обратить на правильность отражения хозяйственных операций на счете 78/2 «Задолженность работников и других лиц» .

Сначала проводится сплошная проверка авансовых отчетов и приложенных к ним документов, анализируются записи в накопительных ведомостях и данные авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Выясняется, кому выданы авансы.

Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего, нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты на производство или на результаты деятельности предприятия.

Выдержка из текста работы

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с работниками предприятия, с другими юридическими и физическими лицами.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Современный этап экономического развития страны диктует особые требования к параметрам и характеристикам платежного оборота, вызывающим рост кредиторской задолженностей на предприятиях. Поэтому важной задачей является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию их размера и обеспечение своевременного расчета. Поэтому актуальность написания данной работы состоит в необходимости осуществления эффективной финансовой политики управления дебиторской задолженностью на предприятии любой сферы деятельности.

Влияние дебиторской задолженности на состояние финансовой устойчивости предприятия велико.

Актуальность вопроса анализа и управления дебиторской задолженностью имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, т. к. умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности.

В этой связи анализ и управление дебиторской задолженности является важной частью финансовой политики на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Таким образом, актуальность выбранной темы, посвященной вопросам управления дебиторской задолженностью предприятия обосновывается необходимостью и важностью данного явления в функционировании предприятия. Экономическая значимость данной темы признается обоснованной для развития хозяйствующего субъекта в силу значительного влияния состояния дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия.

Целью написания данной работы является анализ и управление дебиторской задолженностью на примере ООО «Авто+».

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

1.Определение теоретических основ оценки дебиторской задолженности;

2.Анализ состояния, динамики и управления дебиторской задолженностью ООО «Авто+».

Объектом практического исследования в работе является дебиторская задолженность ООО «Авто+» — предприятия, основным видом деятельности которого является поставка и реализация запасных частей, расходных и ремонтных материалов, бывших на консервации машин.

Глава 1. Теоретические основы оценки дебиторской задолженности

.1 Понятие, принципы оценки дебиторской задолженности

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

Под текущей дебиторской задолженностью понимается задолженность юридических и физических лиц определенных сумм денежных средств и их эквивалентов предприятию, которое возникает в ходе нормального операционного цикла или предусмотрена к погашению в период до одного года.

Классификация по видам текущей дебиторской задолженности в современной хозяйственной практике представлена на рис. 1.

Рис. 1 Состав основных видов текущей дебиторской задолженности предприятия.

Среди перечисленных видов наибольший объем текущей дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность покупателей за товары, работы, услуги. В общей сумме текущей дебиторской задолженности предприятий на задолженность покупателей приходится в настоящее время 80-90%.

Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы. К сожалению, в российской экономической действительности нередки случаи не исполнения обязательства по оплате за поставленную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) в оговоренные договором сроки вследствие неплатежеспособности, реорганизации или ликвидации покупателя. Тем самым на счетах расчетов образуются сомнительные долги. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором.

Выделим четыре основных вида оценочных исследований (от простого к сложному и по мере снижения агрегированности исследования). . Первый вид (способ) — это оценка дебиторской задолженности единым потоком, когда определяется рыночная стоимость актива как части единого целого, составляющей стоимость всего бизнеса предприятия. В основе этих исследований лежит метод накопления актива в рамках затратного подхода.

Объясняется такой подход тем, что «вырывание» этого элемента из бизнеса в целом и концентрация исследований особенностей именно этого элемента может не учитывать общих тенденций бизнеса предприятия, как системы, которые могут быть не простой суммой тенденций каждого элемента. Акцент в данном случае делается именно на эти общие тенденции в развитии данного бизнеса, а на конкретную политику менеджмента компании в отношении выплат долгов, т.к. она при продаже бизнеса может коренным образом измениться. Более важными факторами при этом являются финансовое положение дебитора и динамика оборота задолженности.

Оценка стоимости в этом случае производится по стандарту инвестиционной стоимости.

В качестве конкретного инвестора выступает как бы сама система бизнеса, которая определяет ценность данной дебиторской задолженности, исходя из допущения ее единого актива именно для этого бизнеса. . Второй вид сопряжен с предварительной оценкой задолженности для реального владельца актива с целью принятия управленческого решения и целесообразности ее продажи.

Речь идет уже о каждой конкретной задолженности и сравнение ее реальной полезности в системе существующего бизнеса и возможных выгод при ее продаже.

Важно установить правильное соотношение инвестиционной и обоснованной рыночной стоимости. Главным является получение ответа на вопрос о том, что делать с данной задолженностью, продолжать с ней работать или просто «описать», не проводя никаких затрат на ее реализацию. . Третий вид — оценка дебиторской задолженности как товара для продажи на рынке по стандарту обоснованной рыночной стоимости. Эта оценка может включать в себя задачи определения цены предложения актива на аукционах, а также определения минимальной цены реализации.

Решение вышеназванных целевых задач требует глубоких проработок особенностей каждой конкретной задолженности с учетом правовых аспектов собственности.

Оценщик обязан смоделировать общепринятые требования к активу, к оценке его полезности для потенциального покупателя.

Только затем, с учетом этих требований он может проанализировать специфические особенности каждой предполагаемой к процессу задолженности (цессии) для получения оценок ее стоимости, которые бы однозначно не вызывали сомнений в достоверности и обоснованности ее итоговых значений (величин) ни у продавца, ни у покупателя. . Четвертый вид — это оценка полезности приобретения дебиторской задолженности для конкретного инвестора — заказчика настоящего исследования.

В этом случае имеет место конфиденциальная оценка той предельной цены, которую инвестор готов заплатить за этот актив с учетом всех, возможно, эксклюзивных его интересов и реальной возможности дальнейшего использования данного актива.

Используемый стандарт оценки — инвестиционная стоимость.

Особенности данной постановки задачи заключаются в том. что в этом случае, упор в большей степени делается на особые интересы инвестора, связанные со специфическим дальнейшим использованием задолженности. Задача оценки, в данном случае, как правило, максимально корректно и конкретно.

Проведенные четыре вида оценочных исследований не являются шаблонами, т.к. вариации и отклонения от этих «стандартных» условий встречаются на практике гораздо чаще, чем сами «стандартные» условия.

Что касается постановок всех анализируемых видов и назначений следует указать два замечания:

) в отношении дебиторской задолженности использование стандартов обоснованной рыночной стоимости и инвестиционной стоимости в основном определяется, соответственно, ее анализом как самостоятельного товара — вне системы бизнеса, а не как элемента в системе существующего или будущего бизнеса;

) оценка этого актива «оптом» не означает использование и оперирование с суммарной величиной дебиторской задолженности. Наиболее целесообразным является анализ некоторых однородных групп дебиторов.

К вопросу об использовании методов трех классических подходов в оценке дебиторской задолженности, необходимо отметить, что наиболее целесообразным и распространенным в этой оценке является доходный подход. Применение затратного подхода в оценке данного подхода менее применим, поскольку теоретически его применение даст оценку задолженности равную ее балансовому значению.

.2 Классификация дебиторской задолженности

Важным вопросом при управлении дебиторской задолженностью является ее классификация. В зависимости от того, какой признак положен в основу ее классификации, можно использовать разнообразные методы управления дебиторской задолженностью.

Традиционная классификация дебиторской задолженности предусматривает ее распределение по правовому критерию на срочную или просроченную. К срочной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет меньше одного месяца и которая связана с нормальными сроками расчетов, определенными в соглашениях.

Просроченная — это задолженность с нарушением договорных сроков. Дальше важно разобрать понятие сомнительный долг, который понимается как текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует неуверенность ее погашения должником. Понятно, что долги такого вида продолжают значиться на балансе кредитора, пока есть хоть незначительная уверенность в их погашении. Списываться же с баланса они будут только когда станут безнадежными. Поэтому отдельно будем выделять безнадежную дебиторскую задолженность, к которой относим текущую дебиторскую задолженность, относительно которой существует уверенность в ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности.

Согласно П(С)БУ 10 дебиторская задолженность делится на долгосрочную и краткосрочную. Долгосрочной дебиторской задолженностью признается задолженность, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

У П(С)БУ 2 «Баланс» дается определение операционного цикла — это промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денежных средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг. Определения нормального операционного цикла в стандартах нет, однако, используя приведенное ранее определение операционного цикла, можно сделать вывод, что это операционный цикл в обычных условиях деятельности. Обычно операционный цикл не превышает 12 месяцев, но по некоторым видам деятельности он может продолжаться более одного года. Невзирая на это, задолженность, возникшая в процессе такого операционного цикла, обычно считается не долгосрочной, а текущей.

Следовательно, долгосрочная задолженность — это в основном задолженность, не связанная с операционной деятельностью. Текущая дебиторская задолженность (краткосрочная) — это задолженность, возникшая в процессе нормального операционного цикла или погашенная на протяжении 12 месяцев с даты баланса.

Таким образом, если задолженность, которая возникла, не связана с операционным циклом, но предусматривается, что она будет погашена в срок менее 12 месяцев, то такая задолженность признается текущей.

Датой баланса обычно является последний день отчетного периода.

Из приведенных ранее определений долгосрочной и текущей дебиторской задолженности следует сделать вывод: поскольку отнесение задолженности к текущей или долгосрочной привязано к дате баланса, на указанную дату следует пересматривать долгосрочную задолженность по отдельным дебиторам по срокам ее погашения. Если окажется, что до срока погашения задолженности осталось меньше 12 месяцев, прежнюю долгосрочную задолженность следует отобразить на дату баланса как текущую.

Наиболее полная классификацию дебиторской задолженности по срочному признаку, включает: текущую, срочную, просроченную, долгосрочную и безнадежную.

В основу классификации дебиторской задолженности можно положить распределение дебиторской задолженности в зависимости от целевых групп должников. При этом используются маркетинговые подходы, которые основываются на изучении поведения потребителей. Учет различных причин неплатежей и реальных возможностей граждан по оплате возникших долгов решается на основе учетных данных о платежах и задолженностях.

В основе этого метода лежит закон, открытый итальянским экономистом В. Парето, который говорит, что за большинство возможных результатов отвечает относительно небольшое число причин, в данный момент этот закон больше известен как «правило 20 на 80».

Этот метод в отечественной практике и более широко за границей используется как для выбора объектов из общей номенклатуры изделий, которые выпускаются предприятием, так и в рамках одного вида изделий. Метод АВС-анализа основан на распределении совокупности потенциальных объектов на группы за удельным весом того или иного показателя. В литературе приводятся примеры проведения АВС-анализа по показателям оборота, прибыли, трудоемкости, расходов на материалы, и даже по таким параметрам, как быстродействие и потребительская мощность. Относительно дебиторской задолженности, его можно сформулировать таким образом: 80% суммы дебиторской задолженности может числиться за 20% дебиторов.

Число групп при проведении АВС-анализа может быть любым, но наибольшее распространение получило деление рассмотренной совокупности на три группы (75:20:5), чем, очевидно, и обусловлено название метода, известного за границей как ABC-Analysіs. Группа А — незначительное число объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа В — среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа С — высокое число объектов с незначительной величиной удельного веса по выбранному показателю.

Существует соотношение (75:20:5) для определения степени весомости покупателей: А — покупатели — это те, с которыми предприятие осуществляет приблизительно 75% оборота. Такой оборот составляют около 5% покупателей. В — покупатели (20%) дают, как правило, 20% оборота. С — покупатели (75%), оборот составляет приблизительно 5%.

Возможна и такая интерпретация правила Парето относительно дебиторской задолженности. Дебиторы группы А — наиболее важные дебиторы, те 20% на которые приходятся 80% дебиторской задолженности, которые заслуживают повышенного контроля, поскольку здесь усилия будут оправданными. Группа В — дебиторы средней важности те, на которые в сумме приходится 15% дебиторской задолженности и требуют внимания лишь изредка. Группа С — маловажные дебиторы те, на которых приходится 5% всей дебиторской задолженности предприятия.

Данный метод дает возможность сформировать целевые аудитории должников, к которым применяемые методы взыскания долга будут отличаться, что позволит выбирать наиболее эффективные именно для этой категории способы взыскания.

Метод АВС-анализа применяется в основном при управлении дебиторской задолженностью, которая уже существует. Для предупреждения возникновения непредсказуемой задолженности можно использовать управление с установлением кредитных лимитов. Он представляет собой максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для предприятия, так и по каждому контрагенту или устанавливается для каждого из коммерческих отделов компании, выделенных по отраслевому принципу пропорционально части выручки за предыдущий период в общем объеме продаж по предприятию и утверждается распоряжением генерального директора. По такой же схеме происходит распределение лимитов среди менеджеров, которые работают с покупателями. Каждый из менеджеров в свою очередь должен распределить полученный им кредитный лимит по клиентам. Как правило, для новых покупателей, которые работают с компанией не больше полугода, кредитный лимит устанавливается в размере, что не превышает среднемесячный объем продаж. Для контрагентов, которые работают с компанией более шести месяцев, кредитный лимит устанавливается менеджером и в обязательном порядке утверждается руководством.

Рассчитывая эти показатели, предприятие в первую очередь ориентируется на свою стратегию, увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем содержание своей рыночной доли и аккумуляция свободных денежных средств. При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность предприятия и учитывать кредитный риск (риск полной или частичной потери выданных средств). В большинстве случаев работа с новым клиентом начинается на условиях предоплаты. После того как накоплена статистика платежей и поставок по контрагенту, ему может быть предоставлен кредитный лимит.

Глава 2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Авто+»

.1 Краткая характеристика предприятия

Компания ООО «Авто+» на сегодняшний день является одной из наиболее динамично развивающихся компаний

Общество с ограниченной ответственностью «Авто+» образовано в 2003 г. деятельность предприятия ведется на основании лицензии и регулируется Уставом.

Основной вид деятельности — реализация запчастей к автомобильной, строительной и сельскохозяйственной технике, расходных и ремонтных материалов, техники, находившейся на консервации.

В соответствии с уставом разрешенными видами деятельности ООО «Авто+» являются:

Осуществление оптовой, в том числе международной торгово-закупочной, торгово-посреднической деятельности, оптовой и розничной торговой деятельности товарами народного потребления продовольственными товарами.

Создание сети торговых центров, магазинов, складов, в том числе открытие фирменных магазинов в любых торговых предприятиях.

ООО «Авто+» осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством РФ. Оно самостоятельно распоряжается своей продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Предприятие заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями региона на поставку строительных и отделочных материалов. Предприятие может закупать товары у разных российских юридических и физических лиц.

Источниками формирования финансовых результатов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг. На предприятии созданы следующие фонды: уставный, социального развития, резервный и другие фонды общего и специального назначения.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей. Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно штатному расписанию. Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством РФ.

Организационная структура управления исследуемого предприятия приведена на рис. 2.

Рис. 2. Структура управления ООО «Авто+»

В основе формирования структуры управления лежит принцип полноправного распорядительства: каждый руководитель имеет право давать указания по вопросам, входящим в его компетенцию. Это создает условия для формирования аппаратов специалистов, которые в силу своей компетенции отвечают только за определенный участок работы.

Такая децентрализация работ между подразделениями позволяет ликвидировать дублирование в решении задач управления отдельными службами и создает возможность для специализации подразделений по выполнению работ, единых по содержанию и технологии, что значительно повышает эффективность функционирования аппарата управления.

Директор ООО «Авто+» координирует работу всей фирмы, определяя стратегию и тактику организации на перспективу и ближайшее время.

Заместитель директора по хозяйственной части координирует работу магазина, поставки запчастей и работу отдела по маркетингу и прослепродажному обслуживанию.

Бухгалтерия включает в себя главного бухгалтера, калькуляционную группу и группу учета материальных средств.

Менеджер по продажам осуществляет разработку маркетинговой стратегии, управление рекламой и специальными мероприятиями по продвижению и стимулированию сбыта.

В обязанности главного бухгалтера входит: долгосрочное финансовое планирование, составление бюджетов, финансовый контроль. Он ведет бухгалтерский учет, составляет финансовые отчеты. Оказывает помощь другим отделам в составлении бюджетов для различных мероприятий и следит за их соблюдением. Управляет кредитными программами, получает и распределяет наличные средства.

Менеджер магазина поддерживает тесные контакты с покупателями, приобретает товар и объясняет продавцам, как его следует представлять. Так же в его обязанности входит работа с кадрами, он осуществляет наем работников, разработку мероприятий по повышению их производительности, и определяет систему премий.

Технико-экономический анализ деятельности предприятия ООО «Авто+»

Рассмотрим основные технико-экономические показатели предприятия, приведенные в таблице 1.

Как показывают данные, предприятие значительно увеличило масштабы своей деятельности. Так отмечается увеличение величины реализованной продукции, при этом рост составил 227,71%.

Отмечается рост основных производственных фондов на 142,26%. Увеличение произошло в связи со строительством и реконструкцией предприятием боксов, ремонтных мастерских, станций техобслуживания.

Таблица 1. Сводная таблица основных технико-экономических показателей

№Показатели2011201220132013 г. в % к 2011 г.1Реализованная продукция, тыс.руб.22 71234 74151 718227,712Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.253928113612142,263Реализованная продукция на рубль стоимости основных производственных фондов8,9512,3614,32160,074Численность работающих, чел.354143122,865Реализованная продукция на одного работающего, тыс.руб.648,91847,341202,74185,356Среднемесячная оплата труда, руб.7000900011000157,147Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.19 20128 34544 516231,848Затраты на рубль реализованной продукции0,850,820,86101,819Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.1 8004 5724 619256,6110Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.1 6523 7893 942238,6211Рентабельность продаж, %7,9313,168,93112,69При этом предприятие обеспечило увеличение величины реализации продукции на рубль стоимости основных фондов на 160,07% — 100% = 60,07%.

Увеличение объема реализации даже при увеличении численности персонала обеспечило рост величины реализованной продукции на одного работающего на 185,35% — 100% = 85,35%

Следует отметить, что с ростом величины себестоимости реализованной продукции произошел рост затрат на рубль реализованной продукции.

Несмотря на это, отмечается рост рентабельности продаж с 7,93 до 8,93%

Для того чтобы выявить причины снижения рентабельности, подробно рассматриваются финансовые результаты деятельности предприятия (таблице 2.).

Таблица 2. Состав и структура стоимостных пропорций

Показатель2010 г.2011 г.2012 г.тыс.рубтыс.рубОтклонение %тыс.рубОтклонение %Выручка от реализации22 71234 74152,9651 71848,87Себестоимость проданных товаров19 20128 34547,6243 26152,62Валовая прибыль3 5116 39682,177 20212,60Коммерческие расходы1013972-4,05154859,26Управленческие расходы69885222,06103521,48Прибыль от продаж1 8004 572154,004 6191,03Сальдо операционных доходов и расходов147-304-306,80-614101,97Сальдо внереализационной деятельности-295-47962,37-63-86,85Прибыль (убыток) до налогообложения1 6523 789129,363 9424,04Налог на прибыль396909129,369464,04Чистая прибыль1 2562 880129,362 9964,04Рентабельность, %5,538,2949,945,79-30,11Отмечается рост всех экономических показателей деятельности предприятия. Наблюдается стабильный рост выручки от реализации продукции. В соответствии с ней растет себестоимость продукции. Несмотря на то, что себестоимость растет в большей степени, прибыль также увеличивается. В 2013 году отмечается увеличение стоимости основных фондов, за счет реконструкции здания цеха и приобретения холодильного оборудования для хранения и транспортировки продукции. Численность работников не стабильна и составляет в 2013 году 43 человека. При этом размер фонда оплаты труда имеет тенденцию к увеличению.

С ростом выручки увеличилась прибыль, но рентабельность производства в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась.

Как видно из таблицы, предприятие расширяет свою деятельность, что выразилось в увеличении выручки от реализации и себестоимости проданных товаров. Отмечается рост валовой прибыли как результат превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости. Отмечается рост коммерческих и управленческих расходов, тем не менее, прибыль от продаж увеличилась за период.

На всем протяжении исследования прибыль формируется за счет основной деятельности. По внереализационной и прочей деятельности в разные периоды времени отмечается отрицательное сальдо, что негативно сказывается на финансовом результате предприятия.

Чистая прибыль увеличивается значительными темпами. Абсолютный прирост составил за два года 1740 тыс.руб.

Деятельность предприятия рентабельна. Но отмечается снижение рентабельности в 2013 году.

На снижение рентабельности повлияли рост управленческих и коммерческих расходов, а также отрицательное сальдо прочих операционных доходов и расходов и внереализационной деятельности.

Таким образом, отмечается общий рост предприятия, при этом рост себестоимости в 2013 г. опережает рост выручки, что приводит к снижению роста прибыли.

.2 Управление и анализ дебиторской задолженности предприятия

В процессе анализа дебиторской задолженности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского баланса (форма №1) (Приложение 1).

При анализе дебиторской задолженности рассматриваются показатели величины дебиторской задолженности, ее структуры и динамики, доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, а также коэффициенты оборачиваемости.

Динамика показателей состояния дебиторской задолженности ООО «Авто+» за 2011-2013 гг.

Таблица 3. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах

ПоказательДоля, %Темп роста, %2011 г.2012 г.2013 г.2012/ 20112013/ 20122013/ 2011Дебиторская задолженность60,1664,0764,86129,74122,80159,32Покупатели и заказчики57,4960,3062,73127,78126,20161,26

Как видно из таблицы, дебиторская задолженность занимала большой удельный вес в оборотных активах в 2013 году, ее доля занимала 64,86%, при этом доля задолженности покупателей занимала 62,73%. За исследуемый период доля дебиторской задолженности увеличилась, на конец 2013 года по сравнению с 2011 г. на 4,7%. Доля покупателей и заказчиков — на 5,24%.

Таблица 4. Динамика дебиторской задолженности на конец года

ПоказательЗначениеТемп роста, %2011 г.2012 г.2013 г.2012/ 20112013/ 20122013/ 2011Дебиторская задолженность7136925811369129,74122,80159,32Покупатели и заказчики6819871310996127,78126,20161,26Прочие дебиторы317545373171,9268,44117,67

Как следует из таблицы в 2013 году отмечается рост дебиторской задолженности всего и по покупателям в том числе. Рост дебиторской задолженности в 1,5 раза в 2013 году обусловлен увеличение реализации товаров в кредит покупателям и заказчикам.

Рост дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам составил за период 161,26%.

Структура дебиторской задолженности представлена в таблице 2.5

Таблица 5. Структура дебиторской задолженности ООО «Авто+» за 2011-2013 гг.

ПоказательЗначениеТемп роста, %2011 г.2012 г.2013 г.2012/ 20112013/ 20122013/ 2011Дебиторская задолженность100,00100,00100,00100,00100,00100,00Покупатели и заказчики95,5694,1196,7298,49102,77101,22Прочие дебиторы4,445,893,28132,5255,7373,86

Как видно из таблицы доля покупателей и заказчиков на начало периода составляла 95,56%. В последующем их доля увеличилась и составила в 2013 году 96,72%. Общее увеличение доли покупателей и заказчиков составляет 1,16%.

Соответственно снизилась доля прочих дебиторов до 3,28%.

Далее рассматриваются показатели использования дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам.

Таблица 6. Период использования

ПоказательЗначениеТемп роста, %2011 г.2012 г.2013 г.2012/ 20112013/ 20122013/ 2011Однодневный объем реализации63,0996,50143,66152,96148,87227,71Средний период дебиторской задолженности113,1195,9479,1484,8282,4969,97

Как видно из таблицы средний период времени задолженности снизился на конец исследуемого периода и составил 79,14 дней.

Однодневный период реализации увеличился более чем в два раза, что явилось определяющим фактором, оказывающем влияние на снижение периода задолженности покупателей.

Далее рассматриваются показатели оборачиваемости всей дебиторской задолженности

Таблица 7. Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

ПоказательЗначениеИзменения, %2011 г.2012 г.2013 г.2012/ 20112013/ 20122013/ 2011Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: в оборотах3,182,452,00-22,92-18,57-37,23в днях113,11146,75180,2129,7422,8059,32

Прежде всего, нужно отметить, что дебиторская задолженность предприятия полностью состоит из задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В динамике за исследуемый период 2011-2013 гг. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличивается. В итоге оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия за эти годы снизилась с 3,18 оборотов в год до 2 оборотов в год, что увеличило период оборачиваемости с 113,11 дней в 2011 г. до 180,21 дней в 2013 г. Это отрицательный факт.

Рассмотрим показатели состояния дебиторской задолженности в динамике и структуре по срокам образования (табл. 8).

Таблица 8. Динамика показателей состояния дебиторской задолженности ООО «Авто+» за 2011-2013 гг.

Показатель на 2005 г.Средняя величинаВ том числе по срокам образованияДо 1 мес.3 мес.6 мес.12 мес.Покупатели и заказчики68192 6101 5831 3471 279Прочие дебиторы317111946745Всего дебиторской задолженности71362 7211 6771 4141 324Всего, % от общей суммы на 2006 г.100,0038,1323,5019,8218,55Покупатели и заказчики87133271190016471895Прочие дебиторы5459366142244Всего дебиторской задолженности92583364196617892139Всего, % от общей суммы на 2007 г.100,0036,3421,2419,3223,10Покупатели и заказчики109963356232523742941Прочие дебиторы3737811810077Всего дебиторской задолженности113693434244324743018Всего, % от общей суммы100,0030,2021,4921,7626,55

Как видно из таблицы, наибольшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования до 1 месяца. Наименьшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования 6 месяцев. При этом отмечается значительный рост величины самой длительной дебиторской задолженности, что приводит к замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности и, безусловно, является негативным моментом в управлении активами предприятия.

Таким образом, можно сделать выводы, что управление дебиторской задолженностью на предприятии происходит неэффективно. Оборачиваемость задолженности также снижается, что является отрицательным фактом.

Финансовому менеджеру предприятия необходимо проводить мониторинги задолженности, вести более грамотную работу с покупателями и заказчиками по своевременности платежей.

Заключение

Эффективное управление текущей дебиторской задолженностью связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей за товары, работы и услуги.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

В целом управление дебиторской задолженностью включает: анализ дебиторов; анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; разработку политики работы с дебиторами.

Объектом изучения является ООО «Авто+». Основной вид деятельности — реализация запчастей к автомобильной, строительной и сельскохозяйственной технике, расходных и ремонтных материалов, техники, находившейся на консервации.

Дебиторская задолженность занимала большой удельный вес в оборотных активах в 2013 году, ее доля занимала 64,86%, при этом доля задолженности покупателей занимала 62,73%. За исследуемый период доля дебиторской задолженности увеличилась, на конец 2013 года по сравнению с 2011 г. на 4,7%. Доля покупателей и заказчиков — на 5,24%.

В 2013 году отмечается рост дебиторской задолженности всего и по покупателям в том числе. Рост дебиторской задолженности в 1,5 раза в 2013 году обусловлен увеличение реализации товаров в кредит покупателям и заказчикам.

Рост дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам составил за период 161,26%.

Доля покупателей и заказчиков на начало периода составляла 95,56%. В последующем их доля увеличилась и составила в 2013 году 96,72%. Общее увеличение доли покупателей и заказчиков составляет 1,16%.

Соответственно снизилась доля прочих дебиторов до 3,28%.

Средний период времени использования задолженности снизился на конец исследуемого периода и составил 79,14 дней.

На уменьшение периода использования дебиторской задолженности повлияло увеличение однодневного объема реализации и увеличение величины задолженности.

Дебиторская задолженность предприятия полностью состоит из задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В динамике за исследуемый период 2011-2013 гг. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличивается. В итоге оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия за эти годы снизилась с 3,18 оборотов в год до 2 оборотов в год, что увеличило период оборачиваемости с 113,11 дней в 2011 г. до 180,21 дней в 2013 г. Это отрицательный факт.

Наибольшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования до 1 месяца. Наименьшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования 6 месяцев. При этом отмечается значительный рост величины самой длительной дебиторской задолженности, что приводит к замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности и, безусловно, является негативным моментом в управлении активами предприятия. финансовый дебиторский задолженность

Политика управления и взаимоотношения с поставщиками и покупателями не благоприятны для предприятия.

ООО «Авто+» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы взаимодействия с поставщиками и подрядчиками:

) ужесточить механизм истребования долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию;

) ежемесячно сверять расчёты с покупателями. Ежемесячная проверка дебиторской позволит высвободить из оборота средства. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 — М.: Изд-во «Ось-89», 2009.

2.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 03.11.2011).

.Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит. — М.: Институт международного права и экономики, 2010.

4.Айвазян З., Кириченко В. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти // Дайджест директор, №4.

5.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под. общ. ред. Л.Л. Ермолович. — Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009. — 576с.

6.Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению /Под ред. Г.П. Иванова. — М.: Финансы и кредит, ЮНИТИ, 2010.

7.Баканов М.И. Теория экономического анализа — М.: Финансы и статистика. 2009.

.Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2009.

9.Бланк И.А. Основы финансового менеджмента, Т 1-2, К.: «Ника-Центр», 2011.

10.Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2009. — 448с.

11.Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник — М.: Высшая школа, 2010.

12.Вяткин В.Н., Дж. Хэмптон, Казак А.Ю. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: концепции, задачи, ситуации. — Москва-Екатеринбург: ЗАО «Ява».- 256с.

.Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие.- Санкт — Петербург: «Специальная литература». — 428с.

.Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. — М.: Финансы и статисика, 2009.

.Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. — Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009.

.Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. М.: АО «Бизнес — школа», 2009. — 130с.

17.Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник/ Н.Л. Зайцев. — 3е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра, 2010.

18.Ивашкевич, В.Б. <#»justify»>Приложение 1

АКТИВКод стр.201120122013I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)110Основные средства (01, 02, 03)120253928113612земельные участки и объекты природопользования121здания, сооружения, машины и оборудование122253928113612Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)130Долгосрочные финансовые вложения (06,82)140Прочие внеоборотные активы150ИТОГО по разделу I190253928113612II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы210123617452369сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)211готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)215123617452369Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)22091610361422Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230прочие дебиторы235Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)2407136925811369покупатели и заказчики (62, 76, 82)2416819871310996задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)244авансы выданные (61)245прочие дебиторы246317545373Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)250Денежные средства260257424112369Прочие оборотные активы270ИТОГО по разделу II290118621445017529БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)300144011726121141ПАССИВКод стр.201120122013III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85)410400040004000Добавочный капитал (87)420210021002100Резервный капитал (86)430120012001200Фонд социальной сферы (88)440Целевые финансирование и поступления (96)450Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)460Непокрытый убыток прошлых лет (84)465Нераспределенная прибыль отчетного года (84)470Непокрытый убыток отчетного года (84)475Нераспределенная прибыль отчетного года в части дооценки выбывших ОС475аИТОГО по разделу III490600060006000IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)510400040004000Прочие долгосрочные пассивы520ИТОГО по разделу IV590400040004000V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)61098914451929займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты612в том числе от населения Кредиторская задолженность620211245167912Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)630Доходы будущих периодов (98)640Резервы предстоящих расходов и платежей (96)660Прочие краткосрочные пассивы670ИТОГО по разделу V690310159619841БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)699144011726121141