Содержание
Введение3
1.Организационно — экономическая характеристика предприятия5
1.1 Организационно — правовая форма5
1.2 Анализ деятельности предприятия5
2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Восточный Дивизион»13
2.1 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности13
2.2 Стандарты внутреннего аудита за движением дебиторской и кредиторской задолженности19
2.3 Анализ дебиторской задолженности21
2.4 Анализ кредиторской задолженности22
Заключение27
Список использованной литературы29
Приложение30
Выдержка из текста работы
2.3. Основные направления проверки аудита дебиторской и кредиторской задолженности дебиторской и кредиторской задолженности и рабочие документы аудитора………………………..17
2.4. Возможные ошибки, выявляемые при проверке………………………………………………19
Заключение……………………………………………………………………………………………….24
Список использованной литературы……………………………………………………………………25
Приложения………………………………………………………………………………………………26
Введение
Актуальность исследования. В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.
Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на платежеспособность предприятия. Кроме того, в некоторых случаях анализ задолженности необходим и в фискальных целях.
Большая дебиторская задолженность — проблема многих предприятий. Однако современная динамично развивающаяся компания, особенно если она работает на высококонкурентном рынке, должна проводить достаточно гибкую политику и оперативно реагировать на запросы экономической среды.
Важная составляющая «коммерческой гибкости» — эффективная работа с покупателями. Поэтому все чаще предприятия отгружают товары или оказывают услуги на условиях отсрочки платежа. При таком подходе к работе с партнерами доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов предприятия постоянно растет. Компания, которая имеет возможность предоставлять клиентам более значительные товарные кредиты, резко повышает свою конкурентную привлекательность, увеличивает количество партнеров и объемы продаж.
Однако у каждой медали есть оборотная сторона: все больше денежных средств оказываются «замороженными» в виде дебиторской задолженности и не участвуют в коммерческом обороте.
Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. К сожалению, задержка платежа в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и даже к банкротству.
Поэтому значение внутреннего контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Проводимые контрольные мероприятия позволяют своевременно получать руководству хозяйствующего субъекта и собственникам информацию об имеющихся недостатках в данном направлении финансово-экономической и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние бухгалтерского и налогового учета и отчетности, подтверждают полноту выполнения мероприятий, включенных в бизнес-планы и программы деятельности.
Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины, и важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Так как основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, то перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может отрицательно влиять на финансовую устойчивость предприятия и его платежеспособность.
Поэтому современная система бухгалтерского управленческого учета должна включать и совокупность методов анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.
Многообразие форм расчетов, предусмотренных законодательством, превращает учет и внутренний аудит расчетов с поставщиками и покупателями в процесс, требующий знания гражданского законодательства, правил ведения бухгалтерского и налогового учета, умения оценить и описать систему взаимодействия с контрагентами.
1. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности.
1.1. Нормативные документы, регулирующие учет дебиторской и кредиторской задолженности.
К документам законодательного уровня четырехуровневой системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации (РФ) относятся: Гражданский кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, который устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации. К документам нормативного уровню относятся документы, которые устанавливают базовые правила формирования полной и достоверной информации по отдельным разделам бухгалтерского учета и представления информации в бухгалтерской отчетности. Документы второго, равно как и документы первого уровня являются обязательными к исполнению.
Нормативный уровень представлен следующими документами:
— Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н);
— Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н);
— Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н);
— Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н);
— Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н в ред. от 27.11.2006);
— Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н в ред. от 27.11.2006);
— Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н);
— Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ20/03 (утв. приказом Минфина РФ от 24.11.2003 №105н);
— Положение Центрального Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 № 2-П (в ред. от 22.01.2008).
Методический уровень образуют инструкции, рекомендации и аналогичные методические указания и разъяснения по вопросам постановки бухгалтерского учета, которые принимаются Минфином России, Центральный банком РФ, другими федеральными органами исполнительной власти и носят рекомендательный характер. К ним относятся:
— План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);
— Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49);
— Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н);
— Письмо Минфина РФ от 31.10.94 г. №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (в ред. письма Минфина РФ от 16.07.96 № 62).
Организационный уровень составляют рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия, а также положения и инструкции, носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хозяйственной деятельности организации, которые утверждаются руководителем, а разрабатываются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами предприятия. К документам этого уровня относятся:
— учетная политика организации,
— рабочий план счетов,
— график документооборота,
— приказы, распоряжения, рабочие инструкции и другие.
1.2. Понятия, виды и классификация дебиторской и кредиторской задолженности.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, задолженность под отчетных лиц за выданные им в под отчет денежные средства). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)
Кредиторской задолженностью называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:
— обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ оказанных услуг;
— обязательство оплатить коммерческий вексель;
— обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
— обязательство произвести оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;
— обязательства перед прочими кредиторами.
Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность можно разделить на две группы:
1. задолженность, возникающая в результате основной деятельности;
. задолженность по другим операциям.
К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) иди задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Дебиторская задолженность первой группы учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а кредиторская — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К дебиторской задолженности второй группы относятся:
— авансы, выданные физическим лицам, — счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
суммы по предъявленным претензиям и судебным искам — счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»;
задолженность работников организации по товарам, проданным им в кредит, выданные займы — счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
задолженность бюджета по различным платежам — счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
задолженность фонда социального страхования, — счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспеченью».
К кредиторской задолженности второй группы относится:
— задолженность по различным платежам в бюджет — счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования — счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»;
задолженность по подотчетным суммам, — счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
обязательства по выплате дивидендов — счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов» [8; с.59-60].
Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно сгруппировать по следующим признакам:
1. По срокам образования:
— задолженность со сроком возникновения до 10 дней;
— задолженность со сроком возникновения до 20 дней;
— задолженность со сроком возникновения до 3-х месяц……..
Список использованных источников
1. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — М.: Экзамен, 2010. — 416с.
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. — М: Проспект, 2009. — 424с.
3. Гражданский кодекс РФ часть 2 // Собрание законодательства РФ №5 29.01.1996г
4. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая // Собрание законодательства РФ №31 от 03.08.1998 ст. 3824
5. .Кожин В.Я. Бухгалтерский учет: Учеб. Пос. — м.: Экзамен, 2010. — 607с.
6. Козлов Е.П., Бабченко Т.М., Бухгалтерский учет в организации: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2010.- 351с.
7. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 407с.11
8. Шишкин А. В. Бухгалтерский финансовый учет \\ М., ЮНИТИ, 2010. — 321с.
9. Шишкова Т.А. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: КомКнига, 2010 — 320с.
