Содержание
Введение3
Глава 1. Характеристика предприятия ЗАО «ЧЗОС»6
1.1. Организационная структура ЗАО «ЧЗОС»6
1.2. Структура бухгалтерского аппарата ЗАО «ЧЗОС»7
1.3. Учетная политика ЗАО «ЧЗОС»8
2. Система внутреннего контроля расчетов с поставщиками11
2.1. Объекты внутреннего контроля расчетов с поставщиками11
2.2. Процедуры внутреннего контроля расчетов с поставщиками12
2.3. Схема процедур внутреннего контроля учета расчетов с поставщиками14
3. Организационная модель аудиторской оценки эффективности процедур внутреннего контроля расчетов с поставщиками18
3.1. Направления внутреннего аудита расчетов с поставщиками18
3.2. Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором22
3.3. Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля расчетов с поставщиками24
Заключение26
Список использованной литературы28
Выдержка из текста работы
Рыночные отношения выдвинули объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации контроля (внутреннего контроля, внутрихозяйственного контроля) на предприятиях. Именно на уровне предприятия, где создается нужная обществу продукция, сосредоточены наиболее квалифицированные кадры, решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологий. Предприятие теперь выступает в роли собственника средств производства и продуктов труда, его дальнейшее развитие во многом зависит от сохранности этих средств и эффективности их использования. Таким образом, контроль должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия, его собственников, а также непосредственно работников.
Внешние расчетные операции охватывают и расчеты с покупателями и заказчиками.
От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии внешних расчетов необходима всем пользователям отчетности. Поэтому аудитор особенно тщательно проверяет состояние внешних расчетных операций.
Целью аудита расчетных операций с покупателями и заказчиками является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по внешним расчетам (дебиторскую и кредиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.
В ходе проверки должны быть решены следующие задачи :
— проверка состояния учета и контроля за внешними расчетными операциями;
— проверка полноты и правильности учета расчетов с покупателями и заказчиками;
— проверка полноты расчетов по претензиям;
— обобщение результатов аудита внешних расчетных операций.
Для достижения поставленных задач необходимо получить доказательства, используя различные приемы и источники получения информации. При проверке расчетных операций с покупателями и заказчиками аудитор использует:
— основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета и налогообложения внешних расчетных операций;
— приказ об учетной политике;
— бухгалтерскую отчетность;
— регистры синтетического и аналитического учета составленные организацией;
— первичные документы по отражению расчетных операций.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится с:
— рабочим планом счетов;
— формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации;
— документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом внешних расчетных операций;
— перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих расчетные операции;
— организацией инвентаризации.
1. СОСТАВЛЕНИЕ ПЛАНА И ПРОГРАММЫ ПО ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
1.1. План аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками
План и программа проведения аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:
• правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками с позиций действующего законодательства;
• организация первичного учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками;
• организация бухгалтерского учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками;
• организация налогового учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками.
Содержание плана и программы проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками приведены в табл. 1 и 2.
Таблица 1
План
Проверяемая организация ЗАО «Ритм»
Период аудита 01.03.02 — 30.03.02
Количество человеко-часов 120
Руководитель аудиторской группы Сидоров П.П.
Состав аудиторской группы Сидоров П.П., Петрова Л.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведенияя аудита
Исполнитель
Примечания
Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками
01.03.02-03.03.02
Сидоров П.П.
При возникновения необходимости — привлечение эксперта
Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками 01.03.02-06.03.02
Петрова Л.В.
Аудит состояния задолженности перед покупателями и заказчиками 04.03.02 -06.03.02
Сидоров П.П.
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями и заказчиками
07.03.02 -25.03.02
Сидоров П.П. Петрова Л.В.
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками данным сводного (синтетического) учета
26.03.02 -27.03.02
Петрова Л.В.
Проверка организации налогового учета по расчетам с с покупателями и заказчиками
26.03.02 -30.03.02
Сидоров П.П.
Руководитель аудиторской организации Прохоров О.И.
(подпись)
Руководитель аудиторской группы Сидоров П.П.
(подпись)
Первый этап проведения аудита по расчетам с с покупателями и заказчиками — правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения данной процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учете операций с с покупателями и заказчиками. Юридический статус контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности, напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.
1.2. Программа аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками
Программа
Проверяемая организация ЗАО «Ритм»
Период аудита 01.03.02 — 30.03.02
Количество человеко-часов 120
Руководитель аудиторской группы Сидоров П.П.
Состав аудиторской группы Сидоров П.П., Петрова Л.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения аудита Исполнитель Рабочие документы аудитора Примечания
1.2. Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками
Экспертиза договоров с покупателями
Экспертиза договоров с заказчиками 01.03.02
03.03.02 Сидорова П.П. Договора, соглашения, контракты; копии переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения) При проверке применять непредставительную проверку
2.3.
2.4.
2.5. Аудит организации первичного учета с покупателями и заказчиками
Проверка достоверности (полноты и точности) фактического выбытия ТМЦ, принятия к учету работ, услуг
Проверка оперативности регистрации фактов выбытия сырья и материалов, оказания услуг
Проверка законности первичной документации
Проверка соблюдения графика документооборота
Проверка полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах 01.03.02
06.03.02 Сидоров П.П. Первичные документы (накладные, счета – фактуры, акты сдачи – приемки), договора, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга продаж, графики документооборота, организационно – распорядительная документация по вопросам хранения и доступа ПУД При осуществлении проверки по выбытию ТМЦ применять репрезентативную выборку, операции по принятию к учету услуг выборка непредставительная
3.1.
3.2.
Аудит состояния задолженности перед покупателями и заказчиками
Проверка реальности дебиторской задолженности
Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию. 04.03.02
06.03.02 Сидоров П.П. Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы покупателям, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом
4.1.
4.2.
4.3.
4.4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с покупателями и заказчиками
Проверка расчетов по векселям
Проверка расчетов по займам
Проверка расчетов по притензиям
Проверка учета курсовых разниц 07.03.02
25.03.02 Сидоров П.П.
Петрова Л.В. Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета – фактуры, акты сдачи – приемки), договора, претензии с прилагающимися документами Прверку прводить сплошным методом
5.1.
5.2. Проверк…
**************************************************************
