Содержание
Введение……………………………………………………………………………3
1. Теоретические аспекты учета наличия и движения денежных средств……5
1.1. Денежные средства, их значение, задачи учета. Нормативное регулирование движения денежных средств…………………………..5
1.2. Особенности деятельности ОАО «Молочный завод «Уссурийский»..10
2. Организация учета денежных средств на ОАО «Молочный завод «Уссурийский» ………………………………………………………………16
2.1. Организация учета кассовых операций…………………………………16
2.2. Учет операций на расчетном счете……………………………………..22
2.3. Особенности учета операций на валютном счете……………………..28
2.4. Раскрытие информации об учете денежных средств в бухгалтерской отчетности………………………………………………31
Заключение……………………………………………………………………….36
Список литературы………………………………………………………………38
Приложение А……………………………………………………………………40
Приложение Б……………………………………………………………………44
Приложение В……………………………………………………………………45
Приложение Г……………………………………………………………………46
Приложение Д……………………………………………………………………48
Приложение Е……………………………………………………………………49
Выдержка из текста работы
Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия — одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.
Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие задачи:
— своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
— соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
— правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
— полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
— контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
— организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
— контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
— бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия.
В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.
Наиболее тесно анализ хозяйственной деятельности связан с бухгалтерским учетом, т.к. именно система бухгалтерского учета обеспечивает сбор, группировку и обработку информации о фактах финансово- хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, на основе которой рассчитываются показатели, отражаемые в финансовой отчетности. Таким образом, на большинстве предприятий России анализ осуществляется сотрудниками бухгалтерии, и его результаты находят свое отражение в пояснительной записке к годовому отчету. Цель финансового анализа — оценить финансовое состояние организации на основе достоверной информации, определить финансовый результат, финансовую устойчивость организации, ликвидность ее баланса, платежеспособность организации, а также оценить эффективность использования капитала. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. К основным задачам анализа относятся:
— своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия;
— установление «критических точек» («узких» мест) и выявление причин их образования;
— поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
— разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
— прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Цель дипломной работы заключается в изучении и раскрытии бухгалтерского учета, порядка проведения аудита денежных средств и расчетов, методики анализа и разработки мероприятий по совершенствованию аудита и учета денежных средств.
Основными задачами данной работы являются:
— ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;
— рассмотрение правил осуществления наличных и безналичных денежных расчетов;
— точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
— анализ типичных ошибок по учету операций с денежными средствами, выявленных в ходе аудита;
— исследование показателей экономической эффективности денежных средств, таких как коэффициент ликвидности, платежеспособности и т.д.
— выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию аудита учета денежных операций на исследуемом предприятии.
Объектом исследования является ООО «Робинзон». Предмет исследования — хозяйственно-экономическая деятельность данного предприятия и организация учета операций с денежными средствами.
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
1.1. Нормативно — правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:
1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
· Гражданский кодекс РФ;
· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
· документ по учетной политике предприятия;
· утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
· графики документооборота;
· утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
· утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
1.2. Правила осуществления наличных денежных расчетов
В странах с рыночной экономикой денежный оборот складывается из наличных и безналичных денег. Под наличными деньгами понимаются монеты, банковские билеты (банкноты) и казначейские билеты.
Под безналичными деньгами понимаются средства на счетах в банках, различные депозиты (вклады) в банках, депозитные сертификаты и государственные ценные бумаги. Эти вклады называются также банковскими деньгами.
Хранение денег на текущих счетах получило в странах с рыночной экономикой наибольшее распространение. Функционирование этих счетов обеспечивается через чековое обращение.
Безналичные деньги в отличие от наличных, по существу, не являются платежными средствами, но в любую минуту они могут превратиться в наличные, гарантированные кредитными институтами. Практически же безналичные деньги выступают наравне с наличными и даже имеют некоторые преимущества перед последними. Действительно, наличные деньги связаны с бумагой или металлом. Они имеют реальные высокие издержки хранения и транспортировки, а также могут быть потеряны или подделаны.
При осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организации в силу требований Федерального закона от 22 мая 2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изм. и доп.) (далее — Закон о ККТ) обязаны применять контрольно-кассовую технику. В отдельных случаях контрольно-кассовые аппараты разрешается не применять, или же заменять их использованием бланков строгой отчетности. [7]
Все организации, предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. [33]
Наличные же денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций.
Организации вправе расходовать поступающую в их кассу денежную выручку только на предусмотренные действующим законодательством цели только по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков.
Не имеют они также права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Все сверхлимитные остатки наличных денежных средств должны быть сданы на счета организаций, открытые в учреждениях банков.
Денежная наличность сдается организациями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при организациях, а также предприятиям Минсвязи России для перевода на соответствующие счета в учреждения банков.[33]
Наличные деньги могут сдаваться организациями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.
Согласно действующему законодательству организации вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается самим предприятием ежегодно независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим денежные расчеты.
Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по балансовому счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка.
Согласно Положению о ведении кассовых операций №373-П неиспользованные в пятидневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков. [13]
В отдельных случаях организации имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях им необходимо соблюдать следующие условия:
— данные сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;
— срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке
По истечении указанных сроков не использованные по назначению суммы денежных средств должны быть сданы в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются организациям в установленной очередности.
Согласно указаниям Центрального банка Российской Федерации «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 20 июня 2007 года № 1843-У (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У) в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тысяч рублей.
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.
В соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.[13]
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно- кассовых машин.[7]
Для ведения кассовых операций в штате организации предусматривается должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.
Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены, обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта инвентаризации наличных денежных средств (форма инв-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88).
В субъектах малого предпринимательства с незначительными оборотами наличных денежных средств разрешено вести кассовые операции непосредственно лицу, осуществляющему ведение учета на предприятии — бухгалтеру, главному бухгалтеру.
Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции упорядочению платежей. Для этого предусматривается специальное оборудование помещений кассы, полная материальная ответственность кассира, лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничение срока хранения в кассе денег на выплату заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и пенсий пятью днями от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности использования авансов на хозяйственные и командировочные расходы.
1.3. Порядок осуществления безналичных денежных расчетов
Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
В основном для безналичных расчетов используются банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
Порядок осуществления безналичных расчетов определяется Положением Центрального банка России от 19 июня 2012г. №383-П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств». [16]
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.
Расчетный счет является основным счетом предприятия, на котором производится большинство денежных операций без ограничения их перечня. Расчетный счет- это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.
Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности. [41]
Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, отличных от стандартных.
На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и при отсутствии претензий, подлежащих удовлетворению в первую очередь.
Все платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, с расчетных счетов производятся в порядке календарной очередности платежей, поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд вносятся в первоочередном порядке.
Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:
— заявление на открытие расчетного счета;
— нотариально заверенную копию учредительного договора;
— нотариально заверенную копию устава организации;
— нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;
— нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
— карточку с образцами подписей и оттиска печати организации, заверенную в установленном порядке;
— протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;
— копию приказа о назначении главного бухгалтера;
— оформленный в установленном порядке договор банковского счета в двух экземплярах (бланки договоров выдаются банком);
— паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.
Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю предприятия, а второй- главному бухгалтеру.
При смене руководителя или главного бухгалтера предприятия в учреждение банка представляют документы, подтверждающие эти изменения.
При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр. Корреспондентский счет — это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.
Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субсчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью.
Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Согласно пп.1. п.2 ст.23 НК РФ предприятие обязано в течение 7 дней после открытия банковского счета сообщать об этом в налоговую инспекцию. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда (ст.15 п.4 КоАП РФ).
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия в календарной очередности, кроме обязательств, которые оплачивают в первоочередном порядке. К ним относятся все виды налоговых платежей в бюджет. Налоговые платежи во внебюджетные фонды, платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, уплата денежных сборов по решению суда и арбитража и ряда других.
При осуществлении товарных операций в валюте РФ (рублях) допускаются следующие формы безналичных расчетов:
— расчеты платежными поручениями;
— расчеты по аккредитивам;
— расчеты чеками;
— расчеты по инкассо.
Формы безналичных расчетов в валюте РФ организация выбирает самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками, покупателями и др.).
Аккредитив — специальный банковский счет, на котором можно резервировать средства для расчетов с поставщиком. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. Аккредитивная форма расчетов достаточно широко используется в настоящее время, а раньше чаще всего применялась инкассовая форма расчетов. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. [30]
Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается за счет денежных средств чекодателя. В условиях рыночной экономики чек является основным средством безналичных расчетов. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации и должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ. Расчеты чеками очень удобны в тех случаях, когда покупатель не хочет платить деньги до того, как получит товар, а поставщик не желает передать товар до получения гарантий платежа.
Платежное поручение как форма безналичных расчетов за продукцию и услуги используется в случаях, когда покупатель сам проявляет инициативу платежа и дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы с его счета на счет получателя средств. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (см. Приложение 14-15).
Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Платежными поручениями рассчитываются:
· по взносам в бюджет;
· с органами страхования и социального обеспечения;
· при переводе заработной платы на счета работников в банке;
· при погашении задолженности;
· для предварительной и последующей оплаты счетов за выполненные работы и услуги, за товарно — материальные ценности.
Расчеты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцепт — это гарантия оплаты или согласие на оплату денежных, товарных или расчетных документов.
Некоторые торговые организации с круглосуточным графиком работы сталкиваются на практике с необходимостью организации учета переводов в пути.
Переводы в пути — денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению.
Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.
Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ, регулирующий принципы обращения иностранной валюты в стране, дал определение валютных ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по от……..
Список использованных источников
1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (действующая редакция от 01.03.2013)
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция от 08.06.2013)
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 08.05.2013)
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30.12.2008 (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ , от 28.12.2010 N 400-ФЗ , от 04.05.2011 N 99-ФЗ , от 01.07.2011 N 169-ФЗ , от 11.07.2011 N 200-ФЗ , от 21.11.2011 N 327-ФЗ , с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ)
6. Федеральный Закон от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (действующая редакция от 19.05.2013)
7. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 N 162-ФЗ, от 27.07.2010 N 192-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 07.05.2013 N 89-ФЗ)
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (от 24.12.2010 N 186н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н,от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н,от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н,от 24.12.2010 N 186н,с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от от 06.10.2008 №106н, действующая редакция от 18.12.2012г)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 08.11.2010 N 144н), действующая редакция от 27.04.2012 г.)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (действующая редакция от 27.04.2012 г.)
12. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696
«Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557, от 19.11.2008 N 863, от 02.08.2010 N 586, от 27.01.2011 N 30, от 22.12.2011 N 1095)
13. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. N 373-П
14. Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 N 124н, от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н)
15. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. от 03.05.2000 № 36)
16. Положение ЦБ России N 383-П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012 г.
17. Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. от 08.11.2010 № 142н)
18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. — М.: Финансы и статистика, 2010.
19. Балобанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2009.
20. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие- М: ИНФРА-М, 2011.
21. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. — Москва: ЮНИТИ, 2008.
22. Гольберг М.А. Введение в бухгалтерское дело. — Москва: Введение в бухгалтерское дело. — Москва: БИНОМ, 2005.
23. Друри К. Введение в управленческий и производственный аудит. — Москва: Аудит, 2007.
24. Ефимова О.В. Финансовый анализ. — Москва: Бухгалтерский учет, 2012.
25. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2008.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. — 3-е издание — Москва: Перспектива, 2010.
27. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. — Минск: ПКФ «Экаунт» 2012.
28. Круглова Н. Ведение кассовых операций в иностранной валюте»// «Практическая бухгалтерия», 2010 г., №1
29. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. — Москва: АО «Дис», МВ-Центр, 2009.
30. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет, 4-е издание — СПб: Питер, 2011г.
31. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010.
32. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012г.
33. Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций: учебно-методическое пособие -М: «Дело и Сервис», 2012.
34. Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и риск. — Москва: ИНФРА-М, 2008.
35. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. — Москва: Перспектива, 2005.
36. Русак Н.А., Русак В.А. Основы финансового анализа. — Минск: ООО Меркрваене, 2009.
37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ИП Экоперспектива, 2010.
38. Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. — Минск: Высшая школа, 2006.
39. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. — Москва: Перспектива, 1996.
40. Толмачев И.А.Расчеты наличными// «РОСБУХ», 2010
41. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие-М: Омега-Л, 2012.
42. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. — Москва: ИНФРА-М, 2011.
43. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. — Москва: Инфра -М, 2010.
44. Хендриксен Э.Э., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. -Москва: Финансы и статистика, 2007.
45. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: научно-практическое пособие — М — Ростов-на-Дону: Издательский центр «Март», 2010.
