Содержание
Введение3
1. Сущность и принципы организации безналичных расчетов5
1.1. Сущность и значение безналичных расчетов5
1.2. Принципы осуществления безналичных расчетов8
1.3. Учет операций в ООО «Экотерм» по расчетному счету в банке12
2. Анализ движения денежных средств предприятия ООО «Экотерм»22
2.1. Анализ состава денежных средств22
2.2. Анализ движения денежных средств25
2.3. Определение оптимального уровня денежных средств33
Заключение40
Список использованной литературы42
Выдержка из текста работы
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, а значит, и плательщиком. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения, так как отпадает необходимость в печатании, перевозке, хранении наличных денег. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и в целях изучения и регулирования макроэкономических процессов.
В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятий, выполнение ими договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности их работы, степени финансового положения. Таким образом, безналичные расчеты – это показатель эффективности работы предприятий.
Безналичные расчеты позволяют осуществить платежи в короткие сроки. Благодаря автоматизированному учету потоков денежных средств их можно легко контролировать.
Четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа работников.
В рыночных условиях особо актуальна организация безналичных денежных расчетов, поскольку она играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Следовательно, будущему экономисту необходимо знать, как осуществляется организация безналичного расчета на предприятиях. Для этого я изучила такие вопросы как:
Сущность и значение безналичных расчетов;
Принципы организации безналичного расчета;
Формы безналичных расчетов.
Для закрепления знаний полученных в теоретической части я рассмотрела организацию безналичных расчетов «ОАО ПК ХК Электрозавод», что отражено в практической части курсовой работы.
Глава 1. Сущность, значение и принципы безналичных расчетов
В рыночных условиях особо актуальна четкая организация денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.
Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.
Четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа работников.
Любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с государством и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.
Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.
Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.
Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем: в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя; участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют; перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.
Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.
Значение безналичных расчетов велико, так как: безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования; безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве; четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.
С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. Установить точно грань, когда преимущества наличного платежа переходят в его недостатки, довольно трудно.
С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.
Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты – совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.
Безналичный расчет организуется на основе определенных принципов.
Принципы организации расчетов – основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.
1. Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательством предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано:
путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств;
по форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).
В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором между организациями-контрагентами. Отдельно необходимо упомянуть о принудительном списании средств со счетов организаций. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса (часть 1) в случае неуплаты или неполной уплаты налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.
2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета. Различными инструктивными документами Банка России установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России. В соответствии со ст. 80 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. «О центральном банке российской Федерации (Банке России) Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.
3. Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств, установленной ст. 855 части 2 Гражданского кодекса РФ.
При наличии на счета денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, т.е. в так называемой календарной очередности.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
1-я очередь – средства на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд;
2-я очередь – все остальные платежи в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов.
4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению:
расчеты платежными поручениями,
расчеты по аккредитиву,
расчеты чеками,
расчеты по инкассо.
Каких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.
5. Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:
наименование расчетного документа и код формы;
номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета в банке;
наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика;
назначение платежа;
сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
очередность платежа;
подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
6. Принцип согласия (акцепта) плательщика. Данный принцип реализуется путем применения: либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;
либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, переводных векселей).
Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам – на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.
7. Принцип имущественной ответственности по договору. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, — практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия
Глава 2. Формы безналичного расчета
2.1 Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет указанного плательщиком лица. В современной хозяйственной практике указанная форма расчетов является основной. Оно действительно в течение 10 дней с момента выписки.
В день принятия банком от клиента платежного поручения у банка возникает обязательство перед клиентом в сроки, установленные законодательством или договором, перечислить денежные средства по назначению с корреспондентского счета (субсчета), иных счетов, открытых для проведения расчетных операций, при соблюдении клиентом следующих условий: правильного указания реквизитов плательщика, получателя денежных средств; обязательных для осуществления операции по перечислению средств; наличия на его счете денежных средств в сумме, достаточной для исполнения принятого документа. При соблюдении клиентом перечисленных выше условий кредитная организация или ее филиал в день принятия платежного поручения от клиента списывает средства с его счет и перечисляет их со своего корреспондентского счета и иных счетов не позднее следующего дня, если иное не предусмотрено в договоре банковского счета.
Схема расчетов платежными поручениями представлена в приложении № 1. Организация-плательщик выписывает четыре экземпляра платежного поручения на бланке унифицированной формы по одному для каждого участника сделки. Первый экземпляр является основанием для списания средств в банке и остается в банковской документации; второй – возвращается к плательщику с отметкой банка о принятии поручения к исполнению; на основании третьего экземпляра производится зачисление средств на счет получателя; четвертый прилагается к выписке со счета получателя в качестве подтверждения совершения операции по зачислению средств.
С помощью платежного поручения могут осуществляться следующие платежи: предварительная оплата товаров и услуг; оплата полученных товаров и услуг; погашение кредиторской задолженности; перечисление в бюджеты налогов и платежей во внебюджетные фонды; погашение банковских кредитов; перечисление средств с расчетного счета с целью получения расчетных чеков; другие платежи.
Платежные поручения могут использоваться предприятиями для осуществления расчетов в порядке плановых платежей. Такие платежи возможны при равномерных постоянных поставках между поставщиками и покупателями. В этих целях они, исходя из плана поставки на месяц, определяют число платежей и сумму планового платежа. Например, при плане поставок на месяц, равном 100 млн. руб., предприятия договариваются о том, что будет пять платежей по 20 млн. руб. каждый. Об этой договоренности сообщается в банк. Плательщик выписывает в начале месяца пять платежных поручений с датами платежей 6, 12, 18, 24 и 30-го числа и сдается в банк, где они помещаются в картотеку № 1. При наступлении срока платежа банк оплачивает платежное поручение за счет средств плательщика.
Основные преимущества данной формы расчетов заключается в относительно быстром документообороте.
Расчеты платежными поручениями и предварительная оплата имеет такие недостатки:
возникновение дебиторско-кредиторской задолженности при возникновении несовпадений между суммой поступивших средств и объемом отгруженной продукции;
снижение эффективности оборотных средств покупателя и возникновение потребности в значительном их увеличении, поскольку происходит их отвлечение на неопределенный и ничем не ограниченный срок.
2.2 Расчеты аккредитивами
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Аккредитив открывается банком покупателя на основе заявления последнего, в котором должна быть ссылка на договор между поставщиком и покупателем, а также указывается вид, сумма аккредитива и срок его действия (число и месяц закрытия), наименование поставщика и его банк, полное и точное наименование документов, согласно которым осуществляется выплаты по аккредитиву, срок их предоставления и порядок оформления, какие товары или услуги должны быть оплачены с аккредитива, срок их отгрузки или срок оказания услуг.
После отгрузки продукции поставщик предоставляет в свой банк реестр счетов в трех экземплярах, отгрузочные и другие товарно-транспортные документы, предусмотренные условиями аккредитива. В этот же день бак после проверки перечисляет ему на расчетный счет с аккредитива сумму, указанную в реестре счетов. Таким образом, при аккредитивной форме расчетов платеж происходит в банке поставщика. Схема расчетов аккредитивами представлена в приложении № 2.
При аккредитивной форме расчетов плательщик и поставщик передают банкам, в которых они обслуживаются, функции по контролю за соблюдением условий договора в части сумм и сроков оплаты. В банке поставщика открывается специальный счет, на котором депонируются средства плательщика. Указанные средства бронируются на определенный срок, который устанавливается в основном договоре. После того как поставщик убеждается в том, что необходимые средства зарезервированы, он отгружает продукцию или выполняет соответствующие услуги или работы. Документы, свидетельствующие об отгрузке товаров или выполнении работ, предоставляются поставщиком в банк. Исполняющий банк проверяет соответствие отгрузки условиям аккредитива, и в случае полного соблюдения контракта денежные средства списываются непосредственно на счет поставщика. Документы, свидетельствующие об отгрузке продукции, исполняющий банк пересылает банку – эмитенту, откуда они попадают к покупателю. Выплаты с аккредитива могут осуществляться только в безналичной форме.
Одним аккредитивом можно рассчитываться только с одним поставщиком. Наличные деньги с аккредитива не выдаются.
Аккредитивная форма расчетов имеет несомненные достоинства. Поставщик получает дополнительные гарантии по своевременному получению оплаты от покупателя, поскольку, как правило, отгрузка товара или выполнение каких-либо работ поставщиком производится уже после получения извещения об открытии аккредитива. С другой стороны, банковское учреждение контролирует действия поставщика; несмотря на то, что соответствующие денежные средства заблокированы, поставщик сможет получить их только при условии добросовестного исполнения договора в полном объеме и в соответствующие сроки.
Аккредитивы могут быть покрытые, или депонированные, и непокрытые, или гарантированные.
При выставлении покрытого аккредитива банк списывает со счета предприятия сумму аккредитива или предоставляет ему кредит. Эти средства он перечисляет в банк поставщика на отдельный балансовый счет «Аккредитивы». В результате такой аккредитив является покрытым денежными средствами, депонированными на специальном счете в банке поставщика. Покрытый аккредитив применяется в тех случаях, когда между банком поставщика и покупателя не установлены корреспондентские отношения.
Если такие отношения существуют, то применяется непокрытый, гарантированный аккредитив. В этом случае деньга, списанные со счета покупателя после направления им в банк заявления на выставление аккредитива, не перечисляется в банк поставщика, а бронируется в банке покупателя. Оплата по аккредитиву осуществляется с корреспондентского счета банка покупателя, находящегося в банке поставщика. Здесь также возможно предоставление кредита покупателю его банком. Именно поэтому такой аккредитив является гарантированным с точки зрения его немедленной оплаты с корреспондентского счета банка покупателя. В мировой практике большей частью применяются непокрытые аккредитивы.
Аккредитив бывает отзывным или безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя без предварительного согласования с поставщиком. Покупатель должен сообщить своему банку об изменении условий аккредитива, которые затем доводятся до поставщика его банком. Безотзывным является аккредитив, на котором имеется соответствующая отметка. Он может быть изменен или аннулирован только с согласия поставщика.
На практике существуют и другие вариации аккредитивной формы расчетов. Например, при посреднических операциях применяются переводной аккредитив. Если поставщик реализует продукцию покупателя через своего представителя-посредника, в качестве средства платежа покупатель может использовать переводной аккредитив, при котором платежи осуществляются как в пользу посредника, так и в пользу основного поставщика. При этом перевод аккредитива может осуществляться только один раз.
Аккредитив может быть закрыт в следующих случаях:
по истечении срока его действия;
по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива; в договоре между поставщиком и покупателем должны быть предусмотрены материальные санкции к поставщику, не использовавшему по своей вине аккредитив или его часть;
по заявлению покупателя; в договоре должны быть также предусмотрены санкции в покупателю за несвоевременное выставление аккредитива.
Преимуществом расчетов аккредитивами является гарантированная, своевременная и быстрая оплата счетов поставщика, так как он отгружает продукцию только после того, как получит сообщение от своего банка о прибытии аккредитива. Тем не менее, удельный вес аккредитивной формы в безналичных расчетах небольшой, что объясняется такими ее существенными недостатками, как:
отвлечение оборотных средств из оборота покупателя, их распыление и, следовательно, замедление их оборачиваемости;
ослабление контроля покупателя за соблюдением поставщиком условий договора;
нарушение планомерного процесса снабжения при несвоевременном выставлении аккредитива покупателем;
сложность и дороговизна этой формы расчетов; дороговизна аккредитивной формы расчетов проявляется в том, что за визование, проверку документов, подтверждение, платеж, за изменение и аннулирование аккредитива, за кредит и его выставление банки, как правило, берут плату.
2.3 Расчеты чеками
При безналичных расчетах используются расчетные чеки, в отличие от денежных чеков, используемых при расчетах наличными деньгами.
Расчетный чек – это составленное на специальном бланке письменное поручение банку перевести определенную сумму средств со счета его владельца (чекодателя) на счет получателя (чекодержателя).
В соответствии с Положением о безналичных расчетах применяются чеки с грифом «Россия» на лицевой стороне и имеющие общую кроссировку, т.е. две параллельные линии на лицевой стороне чека. Кроссировка чека означает, что он предназначен только для безналичных расчетов. В мировой практике применяются и специальная бровка, когда между указанными линиями пишется название банка – плательщика по данному чеку.
Расчетные чеки используются только юридическими лицами. В целях гарантии платежа используемые чеки должны иметь покрытие в банке чекодателя. Таким покрытием могут быть: средства, депонированные чекодателем на отдельном счете; средства на расчетном счете чекодателя в пределах суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В настоящее время используются только первый способ покрытия чеков.
Для получения чеков предприятие представляет в банк заявление и платежное поручение о депонировании средств. Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную (чековую) карточку. На лицевой стороне карточки указываются наименование банка и его местонахождение, предприятие и номер его счета, а также подпись. На оборотной стороне банк дает гарантию оплаты чека, выписанного на него, при соблюдении следующих условий:
чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке;
номер счета чекодателя, указанной в чеке, должен соответствовать номеру, указанному в чековой карточке;
чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.
Предприятие-чекодержатель для получения денег по чеку сдает его в банк, как правило, при реестре чеков, но перед этим чек подписывает ответственное лицо и на обороте чека проставляется печать. Чек должен быть предъявлен к оплате в течение 10 дней выписки.
В России расчетные чеки являются именными. Это означает, что их передача путем индоссамента запрещена. В то же время в мировой практике наибольшее распространение получили так называемые ордерные чеки, которые можно передать третьему лицу путем индоссамента. Кроме того, применяют чеки, выписанные на предъявителя.
Расчеты чеками имеют некоторые экономические преимущества. Покупатель выдает чек поставщику при получении у него продукции, после чего поставщик предъявляет чек в свой банк для оплаты. Таким образом, поставщик и покупатель контролируют друг друга: покупатель отбирает именно ту продукцию, которая предусмотрена договором, а поставщик отпускает продукцию лишь платежеспособным покупателям, имеющие чековые книжки. Оплата чеками препятствует возникновению дебиторско-кредиторской задолженности, способствует сокращению средств в расчетах, ускоряя их оборачиваемость.
Однако практика последних лет показала, что широкое использование чеков приводит к негативным последствиям, связанным с мошенничеством.
2.4 Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредствам которой банк берет на себя обязательства по получению от плательщика на основании представленных на инкассо документов. Суть указанной операции заключается в том, что распоряжение о списании средств со счета плательщика оформляется не самим плательщиком, а получателем в рамках предоставляемого ему права.
Расчеты по инкассо могут осуществляться с акцептом, т.е. когда плательщик подтверждает предоставление в его банк документы на списание денежных средств, так и без акцепта, в случаях, установленных законодательством (как правило, это относится к списанию по исполнительным и приравненным к ним документам).
В современной практике инкассовая форма расчетов осуществляется на основании платежных требований и инкассовых средств (взыскателем) к счету плательщик через банк, обслуживающий получателя.
Инкассовые расчеты могут осуществляться на основании инкассовых поручений. В соответствии с действующим законодательством списание денежных средств по инкассовым поручениям производится только в бесспорном порядке. Положением о безналичных расчетах предусмотрены случаи применения инкассовых поручений, а именно:
в случаях, когда бесспорный порядок взыскания установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
при взыскании по исполнительным листам.
Платежное требование-поручение используется, как правило, в коммерческом обороте и представляет собой расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) оп основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк. Расчеты платежными требованиями-поручениями могут осуществляться с акцептом или без акцепта плательщика. В хозяйственной практике между коммерческими организациями безакцептные платежные требования используются достаточно редко, в основном расчеты осуществляются платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщика.
Платежные требования предоставляются в банк получателя на бланке установленной формы. Принимающий платежное требование банк получателя (банк-эмитент) осуществляет проверку соответствия платежного требования установленной форме, соответствие подписей печати получателя, а также полноты заполнения всех указанных на бланк реквизитов. В случае соблюдения всех правил два экземпляра платежного требования с реестром платежных требований передается в банк плательщика (исполняющий банк). Поступившие в исполняющий банк платежные требования проверяются на соответствие условий данной формы расчетов условиями договора между банком и плательщиком. Затем производится списание средств со счета плательщика.
Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату. При возврате платежных требований, инкассовых поручений в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку.
2.5 Вексельная форма расчета
В процессе производства продукции, услуг и других видов коммерческой деятельности может возникнуть такая ситуация, когда в результате недостатка финансовых ресурсов покупатель продукции не может сразу рассчитаться с поставщиком. В этом случае возникает необходимость отсрочки платежа, т.е. коммерческого кредита. Поставщик (продавец) предоставляет отсрочку платежа за свой товар и получает от покупателя не деньги, а вексель как долговое свидетельство и обязательство платежа.
Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные. В вексельном обращении могут участвовать как граждане РФ, так и юридические лица РФ. Векселя в бездокументарной форме запрещены.
Простой вексель выписывается заемщиком (векселедателем) и содержит обязательство платежа кредитору (векселедержателю). В простом векселе необходимо участие двух лиц – векселедателя и векселедержателя: векселедатель обязуется осуществить платеж лично. Процесс обращения простого векселя может быть представлен схематически (Приложение № 3).
Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ должнику (трассату) об уплате обозначенной суммы третьему лицу (ремитенту). В переводном векселе участвуют три лица. Процесс переводного векселя представлен в Приложении № 4.
Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы. К обязательным вексельным реквизитам относятся:
— вексельная метка, т. е. включение слова «вексель» не только в название, но и в сам текст документа;
— место и время составления векселя (день, месяц и год составления);
— обещание уплатить определенную денежную сумму;
— указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);
— срок платежа;
— место платежа;
— наименование того, кому или приказу кого должен быть совершен платеж;
— подпись векселедателя (проставляется им собственноручно рукописным путем).
Без любого из названных реквизитов документ не имеет силы векселя, однако имеются следующие исключения:
вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении;
при отсутствии особого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и одновременно местом жительства плетельщика;
вексель, не указывающий места его составления, рассматривается как подписанный в месте, обозначенном рядом с наименованием трассанта.
Помимо обязательных реквизитов в вексель разрешено включение таких пометок, как «без оборота», «по приказу», «без протеста».
Обозначение вексельной суммы возможно как цифрами, так и прописью. Никакие исправления, даже заверенные подписью векселедателя, в векселе не допускаются.
Глава 3. Организация безналичного расчета ОАО «ПК ХК Электрозавод»
Открытое акционерное общество Холдинговая компания «Электрозавод» известно как ведущий российский и мировой производитель разнообразного трансформаторного оборудования, поставляемого для всех отраслей экономики, включая электроэнергетику, металлургию, машиностроение, транспорт, нефтегазовый комплекс, жилищно-коммунальный сектор.
В составе Холдинга функционируют два электротехнических завода (ОАО «ХК Электрозавод» и ОАО «ПК ХК Электрозавод»).
Открытое акционерное общество «Производственный Комплекс ХК ЭЛЕКТРОЗАВОД» находится по адресу: г. Москва ул. Электрозаводская д. 21. Основным видом деятельности предприятия является производство трансформаторного и реакторного оборудования. Изготовленная продукция реализуется ОАО «ХК Электрозавод», который в свою очередь продает трансформаторное и реакторное оборудование непосредственно заказчикам.
ОАО «ПК ХК Электрозавод» также оказывает дополнительные услуги, такие как:
гарантийный и не гарантийный ремонт трансформаторов и реакторов,
доставку отремонтированного оборудования клиентам,
диагностику состояния оборудования, в том числе во включенном состоянии.
За последние годы ОАО «ПК ХК Электрозавод» существенно расширил номенклатуру выпускаемых высоковольтных трансформаторов для электросетей и электростанций, освоил производство и поставку генераторных трансформаторов для крупных ТЭЦ, автотрансформаторов для связи электросетей, новых для завода типов силовых трансформаторов (трехобъмоточных, собственных нужд электростанций и др.).
В процессе осуществления своей деятельности ОАО «ПК ХК Электрозавод» вступает в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты с ними осуществляются в денежной форме.
Большая часть расчетов на предприятии осуществляется в безналичном порядке, а именно платежными поручениями.
У ОАО «ПК ХК Электрозавод» возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия. Эти расчеты также в денежной форме, которые осуществляются как в наличном, так и безналичном порядке, т.е. через пластиковые карточки.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (Приложение № 5 Бланк договора банковского счета).
У ОАО «ПК ХК Электрозавод» открыто несколько расчетных и других счетов в разных банках. Основным расчетным счетом, чаще других используемым для оплаты с поставщиками за материалы, организациям за оказание услуг, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.д., является счет, открытый в Закрытом акционерном обществе КБ «Русский Банк Развития», находящийся по адресу г. Москва, ул. Большая Никитинская д. 16/1.
Реже используются следующие счета предприятия:
расчетный, открытый в ОАО «Московский Индустриальный Банк»;
текущий в долларах США, открытый в ОАО «Московский Индустриальный Банк»;
транзитный валютный в долларах США, открытый в ОАО «Московский Индустриальный Банк»;
расчетный, открытый в ОАО «Банк внешней торговли» и другие.
Для длительных отношений ОАО «ПК ХК Электрозавод» заключает договора с другими организациями, предприятиями или лицами на обслуживание вагонов, выполнение определенных видов услуг, поставку продукции. В договоре прописываются стоимость услуги или товара, цена, сроки и вид предоплаты, юридические адреса и реквизиты сторон, другие условия значимые для безналичного расчета с организациями, являющимися поставщиками продукции.
Например, 9 января 2007 года ОАО «ПК ХК Электрозавод» был пролонгирован договор с ОАО «Московский Электроламповый Завод» на обслуживание перевозок. В договоре прописана стоимость суточной платы за подачу и выводку транспортеров, вагонов, полувагонов и платформ. По договору предварительная плата составляет 15 суток эксплуатации вагона и осуществляется в безналичном порядке в первой декаде месяца.
Организация, предоставляющая ОАО «ПК ХК Электрозавод» услуги или поставляющая товар, выставляет счет, в котором цена услуги подлежащая оплате. На основании предъявленного счета оформляется внутренняя, установленной формы, служебная записка главному бухгалтеру Антошкиной Г.В. с просьбой оплатить счет. (Приложение № 6). Служебную записку оформляет тот отдел или цех, которому непосредственно предоставляется услуга или товар.
В служебной записке указываются такие существенный условия оплаты как:
исходящий номер и дата служебной записки;
вид оплаты (оплата или предоплата);
сумма с НДС, подлежащая оплате;
сумма НДС;
наименование получателя оплаты;
банковские реквизиты получателя (ИНН, БИК, КПП, р/с, к/с, наименование банка получателя, в коком городе находится банк, номер справки);
наименование материалов (услуг) за которые осуществляется оплата;
отметка о включении в бюджет ОАО «ПК ХК Электрозавод», и по какой статье;
период использования материалов (оказания услуг);
наименование цеха, которому предоставляется услуга;
дата предоставления счет — фактуры;
срок поставки материалов (услуг)
номер и дата договора, письма;
номер счета или счет – фактуры, по которым оплачивается услуга или товар;
исполнитель служебной записки.
Служебная записка на оплату визируется у генерального директора предприятия, заместителя генерального директора, начальника цеха или отдела, начальника планово — экономического отдела и утверждается генеральным директором вышестоящего подразделения, после чего предоставляется в бухгалтерию.
Бухгалтерия при получении служебных записок от цехов, проверяет правильность указанных в них сведений, наличие договора с поставщиком продукции (услуги) и другие сведения.
Для расчетных операций с поставщиками бухгалтерия выписывает платежные документы на оплату услуг. ОАО «ПК ХК Электрозавод» расчеты с другими организациями производит преимущественно платежными поручениями. Платежное поручение выписывается бухгалтером на бланке установленной формы, содержащее все необходимые реквизиты для совершения платежа (Приложение № 6). Выписанное платежное поручение подписывается двумя подписями и ставится печать. Право первой подписи имеет руководитель ОАО «ПК ХК Электрозавод» — Калаущенко В.Н., его заместитель – Вертяков Ю.П.; право второй подписи имеет главный бухгалтер – Антошкина Г.В., и его заместитель – Уголькова Т.И.
Оформленный платежный документ направляется в КБ «Русский Банк Развития». Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 дней, не считая дня их выписки. При приемке банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета. Расчетные документы, оформленные с нарушениями установленных требований, приему не подлежат.
После проверки работниками банка правильности оформления поручения, производится списание средств с расчетного счета ОАО «ПК ХК Электрозавод». Банк списывает денежные средства с расчетного счета в течении дня, когда получено требование от ОАО «ПК ХК Электрозавод» или не позднее следующего дня.
Для осведомления ОАО «ПК ХК Электрозавод» о состоянии его расчетного счета и операций, совершенных на нем, банк посылает выписки из расчетного счета. В них отражаются ежедневные операции по приходу и расходу средств. Получив выписку бухгалтера ОАО «ПК ХК Электрозавод» обязательно проверяют правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибки в записях ОАО «ПК ХК Электрозавод» сообщает о ней банку.
Заключение
В заключение данной работы можно сделать следующие выводы.
Формы и порядок безналичных расчетов определяются Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием различных форм расчетных платежных документов. Формы выбираются клиентами самостоятельно. Основной формой расчетов в РФ являются в настоящее время кредитовые переводы с использованием платежных поручений. Их применение может быть связано как с товарными, так и нетоварными операциями.
Безналичные расчеты могут производиться с использованием различных платежных систем: Банка России, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций и внутри одной кредитной организации (межфилиальные расчеты).
Единые и четко определенные формы и порядок прохождения расчетных документов обеспечивают всем участникам расчетов на территории РФ оперативную и бесперебойную работу по проведению безналичных расчетов.
Банк России непрерывно работает в направлении по переходу на безбумажный электронный документооборот, т.к. этот режим обеспечивает наименее трудоемкое прохождение платежей и ускоряет движение потоков денежных средств.
В условиях рыночной экономики очень важен такой критерий, как период (срок) прохождения платежа от отправителя к получателю. Поэтому все усилия направляются на стимулирование клиентов Банка России на внедрение современных средств связи и электронных платежей. В связи с этим самые низкие тарифы установлены по электронным платежам, самые высокие — по платежам на бумажной основе.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
ОАО «ПК ХК Электрозавод» осуществляет расчеты с поставщиками и заказчиками по безналичной форме расчетов, что в значительной степени улучшает работу предприятия. Основной формой на заводе является расчеты платежными поручениями. Для внутреннего контроля за расходование денежных ресурсов и распределения их по цехам, на ОАО «ПК ХК Электрозавод» утверждена форма служебной записки на оплату услуг и товаров.
ОАО «ПК ХК Электрозавод» является платежеспособной организацией и неоплаченных счетов не имеет.
Список используемой литературы
1. Ковалев В.В.Финансы предприятий – М.: Финансы и статистика, 2005;
2. Ковалев В.В. Финансы: Учебник — М.: ПРОСПЕКТ, 2007;
3. Павлова Л.Н.Финансы предприятия – М.: Юнити, 2001;
4. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. — М. Издательско-торговая корпорация
