Учет денежных средств на расчетном счете., Бухучет и аудит

Содержание

Введение

1.Открытие расчетного счета в банке

2.Расчетные документы, порядок их заполнения

3.Расчеты платежными поручениями

4.Порядок представления кредитной организацией (филиалом) электронных платежных документов

5.Расчеты по аккредитивам

6.Расчеты по инкассо

7.Расчеты по чекам

8.Списание и поступление денежных средств на счетах

9.Учет операций на расчетном счете

Заключение

Список используемой литературы

Выдержка из текста работы

Порядок открытия расчетного счета
Безналичная форма расчетов
Расчеты наличными денежными средствами
Учет операций по расчетному счету
Учет кассовых операций
Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов
Ревизия кассы

Заключение

Практическая часть

Бухгалтерские проводки

Журнал хозяйственных операций

Оборотно – сальдовая ведомость

Список используемой литературы

Введение.

Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства — это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Порядок открытия расчетного счета.

Свободные наличные денежные средства организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Для учета денежной наличности предприятие открывает в банке расчетные счета.

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется Положением ЦБ РФ от 3.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Для открытия расчетного счета предприятие должно представить в банк следующие документы:

Заявление об открытии расчетного счета установленного образца.
Документ о законности открытия предприятия (решение учредителей, заверенное нотариусом).
Копии устава, заверенные нотариусом.
Две карточки с образцами подписей с оттиском печати предприятия, заверенные нотариусом. (как правило это подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия, и их заместителей).
Справка о регистрации предприятия.
Справка о постановке на учет организации в налоговой инспекции.
Справка о постановке на учет во внебюджетных фондах, Пенсионном фонде РФ, фонде обязательного медицинского страхования и других фондах.
Копия приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира. Если главный бухгалтер и кассир представлены в одном лице, то это должно быть указано в приказе отдельно.

Можно открывать столько расчетных счетов, сколько необходимо для работы организации. Организация обязана в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию об открытии банковского счета (ст. 23 НК РФ). Если данное требование не выполнено, то организация штрафуется на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ). За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен штраф в размере от 1000 до 2000 рублей (ст.15.4 КоАП РФ).

Организации сами выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Наличные деньги, полученные из учреждения банка предприятием, расходуются строго по назначению, например на выдачу зарплаты, на командировочные расходы, на хозяйственные нужды.

При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

Все документы в банке хранятся в деле по оформлению счета, один экземпляр карточки с образцами подписей и печатью хранится в специальной картотеке у контролера. В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения для переоформления расчетного счета все документы предоставляются заново.

При изменении названия предприятия или подчиненности в банк передаются заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с подписями и образцами печатей. На основании этих двух документов проводится переоформление счета.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается:

Стоимость открытия расчетного счета
Стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию
Стоимость наличного обращения
Проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

В договоре оговариваются также взаимные обязательства сторон в соответствии с Положением о безналичных расчетах.

Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание, согласно выше приведенному договору, в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами, и отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дт 91/2 Кт 76

91/2 – «Прочие расходы»

76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дт 76 Кт 51

51 – «Расчетные счета».

Безналичная форма расчетов.

Банк хранит средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжение предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.

Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Без распоряжения клиента списание средств производится только по решению суда.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание денежных средств происходит в следующей последовательности:

В первую очередь списываются средства по исполнительным документам, для удовлетворения вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам на выплату выходных пособий и оплату труда лицам, работающим по трудовому договору.
В третью очередь списываются средства по платежным документам, а оплату труда лиц, работающих по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный Фонд, ФСС и ФОМС.
В четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
В пятую очередь списываются средства по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Расчеты между предприятиями и организациями осуществляются в безналичном порядке путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя.

В зависимости от характера расчетных операций, от способа организации расчетов, от финансовых отношений между предприятиями применяются различные формы расчетов, оговоренные в договоре сторонами.

Безналичные перечисления и выдачу наличных денег банк осуществляет на основании акцепта (согласия) распорядителя счета или по его поручению.

Списание денежных средств со счета производится в соответствии с гл. 44 ГК РФ.

Платежное поручение — письменное распоряжение плательщика банку от перечисления суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по взносам с органами страхования и социального обеспечения, при переводе зарплаты работников в сберегательные банки. Поручение действует в течение 10 дней со дня выписки. День выписки в расчет не принимается.

В платежном поручении предусмотрено указание следующих реквизитов:

По плательщику и получателю средств (ИНН)
Код причины постановки на налоговый учет (КПП)
Наименование и номера счетов кредитной организации.

Платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Расчеты аккредитивами.

Активно применяемой предприятиями в последнее время формой расчетов являются расчеты посредством аккредитивов.

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или ссуды оплату товарно – материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве. Аккредитив представляет собой поручение банка плательщика (покупателя) банку получателя (поставщика) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.

Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и получателем, в котором кроме наименований сторон, суммы и вида аккредитива следует указать:

наименование банка – эмитента и банка, обслуживающего получателя средств;
способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, а плательщика – о номере счета для депонирования средств;
полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;
сроки действия аккредитива, представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;
другие необходимые документы и условия (условие оплаты – с акцептом или без акцепта, ответственность за неисполнение).

Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.

Уполномоченный на осуществление акцепта представитель покупателя на реестрах счетов делает соответствующую надпись и закрепляет ее своей подписью с указанием даты акцепта.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется поставщиком банку в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве основания для списания, четвертый выдается получателю средств в качестве расписки в приеме реестра счетов. Второй с приложением товарно-транспортных документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр отсылаются банку – эмитенту для вручения плательщику.

Чек.

Это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем может быть любое юридическое или физическое лицо, имеющее средства в банке, которыми оно распоряжается путем выставления чеков в пользу чекодержателя; плательщиком является банк чекодателя.

Чек обязательно должен содержать:

наименование «чек», включенное в текст документа;
поручение плательщику (банку) выплатить определенную сумму;
наименование плательщика и номер счета, с которого производится платеж;

указание валюты платежа, даты и места составления чека (при отсутствии считается, что он подписан в месте нахождения чекодателя);
подпись лица, выписавшего чек, – чекодателя.

Кроме обязательных чеки содержат дополнительные реквизиты. Форма чеков определяется кредитной организацией самостоятельно.

При расчетах чеками следует помнить, что чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой – либо комиссии (при этом указание о процентах считается ненаписанным).

Чек не может быть отозван чекодателем до истечения установленного внутрибанковскими правилами срока для его предъявления к оплате (представление чека в банк чекодержателем).

Платежное требование.

Представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость по договору поставленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Требование применяется при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование, плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение 3 дней.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Все операции отражаются в выписке банка. Предприятия периодически получают выписки от банка с расчетного счета. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций. На основании которых зачислены или списаны денежные средства, а также документы, выписанные предприятием.

Расчеты наличными денежными средствами.

Денежные средства могут поступать на расчетный счет предприятия, как путем безналичного перечисления, так и путем внесения наличных денежных средств. В этом случае оформляется объявление на взнос наличными.

Чек денежный – приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату зарплаты, командировочных расходов, пособий и так далее. Чек выписывается от руки чернилами или шариковой ручкой, при этом ФИО получателя средств и сумма пишутся с заглавной буквы с начала строки, а свободные места прочеркиваются сплошной чертой. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

В настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в РФ установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У и с учетом совместного письма от 1.07.2002 г. №24-2-02/252 МНС РФ, от 2.07.2002 г. №85-Т ЦБ РФ составляет 60 тыс. рублей в рамках одного договора.

Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов, а также кассовый чек.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Объявление на взнос наличными – письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы. В объявлении указывается номер расчетного счета, на который должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

Учет операций по расчетному счету.

Синтетический учет операции по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы. По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 при использовании на предприятии журнально-ордерной системы служит специальный учетный регистр – журнал-ордер № 2.

Оборот по дебету счета 51 записывается в различных журналах-ордерах, но собирается в ведомости №2.

Основанием для заполнения этих учетных регистров служат выписки банка из расчетного счета предприятия, подтвержденными первичными документами на каждую из этих операций.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер №2 и в ведомости №2 итогами. При заполнении этих регистров обязательно использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Поэтому число занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно быть одинаковое.

Как в журнале-ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов, что позволяет проверить поступление и расход средств с расчетного счета не только по количеству, но и по времени.

Число строк в журнале-ордере №2 и ведомости №2 равно и соответствуют количеству выписок банка, причем некоторые счета и отдельные выписки могут быть не всегда задействованы – это означает, что не было операций с применением этих счетов в данном периоде времени.

Итог подсчитывается как по столбцам, так и по строкам, что позволяет знать общее состояние счета, как по дебету, так и по кредиту. Суммы оборота по счету за месяц должны быть соответствующими в обоих документах.

Учет кассовых операций.

Ведение кассовых операций на предприятиях РФ регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской федерации от 22 сентября 1993 г. № 40.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. На предприятии допускается ведение только одной кассовой книги.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения средств в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенности режима ее деятельности и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня; при сдаче выручки на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами; не ежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающим их банком могут расходовать ее на выплату зарплаты, другие нужды.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Организация, хранящая в кассе наличные денежные средства сверх установленного лимита, может быть оштрафована на сумму от 40000 до 50000 руб., кроме того, персональную ответственность за данное нарушение несет руководитель организации – штраф от 4000 до 5000 руб. (ст.15.1 КоАП РФ).

Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года. Для установления нового лимита необходимо письменное заявление в банк с приложением расчетов, обосновывающих увеличение лимита.

Если в организации несколько расчетных счетов в разных банках, можно подать расчет на установление лимита остатка кассы в любой их них. После того как лимит будет установлен, предприятие письменно сообщает об этом в другие банки.

Если предприятие не согласовало с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае в банк сдается вся денежная наличность, полученная предприятием в течение дня и оприходованная в кассовой книге.

Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов.

Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг).

Расходоваться наличные деньги могут на выплату заработной платы, выдаваться сотрудникам под отчет на хозяйственно-операционные расходы, сдаваться в уполномоченный банк и т.д.

Оформление кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

— № КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

— № КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

— № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

— № КО-4 «Кассовая книга»;

— № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

— по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;

— по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Если деньги выдаются по расчетной (расчетно-платежной) ведомости, то после того как кассир сделал в соответствующей графе запись «По доверенности», доверенное лицо расписывается в получении денег. При этом должны соблюдаться требования, предусмотренные п. 15 Порядка ведения кассовых операций. Доверенность остается в организации. Она прилагается к РКО или к ведомости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

Если средства на оплату труда, пособия по социальному страхованию, стипендии не были получены работниками в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка, то по истечении этого срока кассир обязан:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____________».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Следует отметить, что нормы п. 18 Порядка ведения кассовых операций не требуют обязательного составления РКО на сумму фактически выплаченной по ведомости суммы заработной платы (на ведомости достаточно поставить штамп «Расходный кассовый ордер № ____»), в то время как Указания по применению и заполнению форм № Т-49 и № Т-53, утвержденные Госкомстатом России, предписывают составить на выданную сумму заработной платы РКО, указав его дату и номер в ведомости.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

Бухгалтер организации отразит следующие операции в учете:

Дт 50 Кт 51 получены деньги в банке для выплаты заработной платы за первую половину месяца.

Дт 70 Кт 50 выдана заработная плата за первую половину месяца.

Дт 44 Кт 70 начислена заработная плата за весь месяц.

Дт 70 Кт 68 удержан НДФЛ с заработной платы за месяц.

Дт 68 Кт 51 перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за месяц.

Дт 50 Кт 51 получены деньги в банке для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

Дт 70 Кт 50 выдана заработная плата за вторую половину месяца.

Дт 70 Кт 76/4 депонированы денежные суммы

Дт 51 Кт 50 депонированные денежные суммы сданы в банк

В последующем депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера следует указать в книге депонентов. Если получателей несколько, то возможно оформить отдельную платежную ведомость.

При выдаче депонированной заработной платы производятся следующие записи:

Дт 50 Кт 51 получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы

Дт 76/4 Кт 50 депонированная заработная плата выплачена сотрудникам.

Ревизия кассы.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Результаты такой инвентаризации отражаются в описях, составленных по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

— ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

— ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным(и) лицом(ами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного(ых) лица (лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение.

При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экземпляр – материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр – бухгалтерии.

На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.

Кроме «внутренних» проверок, проверку соблюдения организацией лимита остатка наличных денежных средств в кассе осуществляют должностные лица банка, обслуживающего эту организацию. В случае выявления правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» КоАП РФ, банк-контролер должен передать дело в налоговые органы, которые в силу ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ рассматривают указанные правонарушения.

Заключение.

В ходе данной работы с помощью изучения, анализа и обобщения научной литературы были сделаны следующие выводы, касающиеся проблем учета денежных средств.

Подводя итого своей работы, хотелось бы отметить, что за последнее время в РФ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. А с принятием нового Налогового Кодекса (части 3 – «Подоходный налог»), который вступил в действие с 2002 года, система будет более рациональной.

Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в результате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но и политическая обстановки.

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

Понимание сущности учета денежных средств необходимо для более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности.

Список используемой литературы:

Блинова Т.В., Журавлев В.Н Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 2-е изд.,испр. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2005. – 272 с. – (Профессиональное образование)
www.businessuchet.ru – Бухгалтерский учет и налоги