Пример курсовой работы по экономике предприятия: Трудовые ресурсы предприятий питания и их эффективность и использование в рыночных условиях

Содержание

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………………….3

1. Теоретические аспекты анализа трудовых ресурсов……………………………5

1.1. Задачи анализа, численность и состав работающих на предприятии….5

1.2. Структура персонала………………………………………………………………………7

2. Методы анализа использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы..13

2.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.13

2.2. Анализ использования фонда рабочего времени………………………….. 15

2.3. Анализ производительности труда………………………………………………..19

2.4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов…22

2.5. Анализ использования фонда заработной платы……………………………26

Заключение………………………………………………………………………………………..36

Литература…………………………………………………………………………………………39

Выдержка из текста работы

Интенсификация производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов организаций. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов организации — выявить факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающиеся на росте заработной платы персонала.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается:

· обеспеченность рабочих мест производственных подразделений организации персоналом в необходимом для производства профессиональном и квалифицированном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);

· использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;

· эффективность использования трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного работающего и на ее основе изменение производительности труда);

· эффективность использования средств на оплату труда;

· соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы.

Источники информации для анализа: план по труду; формы № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; оперативная отчетность цехов, связанная с трудовыми ресурсами организации и ее производственных подразделений и служб в зависимости от поставленных исследователем целей и задач.

Цель данной курсовой работы провести комплексный экономический анализ использования трудовых ресурсов хозяйствующего субъекта.

Анализ трудовых ресурсов проводиться по следующим направлениям:

· оценка обеспеченности организации трудовыми ресурсами и движения рабочей силы;

· изучение эффективности использования рабочего времени;

· оценка производительности труда;

· оценка расходов на заработную плату;

· изучение соотношения между темпами роста производительности труда и заработной платы.

1. Методологические основы анализа использования трудовых ресурсов хозяйствующего субъекта

1.1 Понятие трудовых ресурсов и их классификация

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниям, определенной квалификацией и навыками труда в соответствующей области деятельности.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат — объем продаж продукции (работ, услуг), ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Для определения понятия «трудовые ресурсы» все население в зависимости от возраста можно разделить на три группы:

1. лица моложе трудоспособного возраста (в настоящее время — до 15 лет включительно);

2. лица в трудоспособном (рабочем) возрасте (женщины от 16 до 54 лет, мужчины от 16 до 59 лет включительно);

3. лица старше трудоспособного, т.е. пенсионного возраста, по достижении которого устанавливается пенсия по старости (женщины с 55 лет, мужчины с 60 лет).

В зависимости от способности к труду различают трудоспособное и нетрудоспособное население, т.е. люди могут быть нетрудоспособны в трудоспособном возрасте (например, инвалиды 1 и 2 групп допенсионного возраста) и трудоспособны в нетрудоспособном возрасте (например, работающие подростки и работающие пенсионеры).

Исходя из отмеченного, к трудовым ресурсам относятся:

1.население в трудоспособном возрасте, за исключением инвалидов войны и труда 1 и 2 групп и неработающих лиц, получающих пенсии на льготных условиях;

2. работающие лица пенсионного возраста;

3. работающие подростки в возрасте до 16 лет.

С переходом на рекомендуемую международными конференциями статистиков труда и Международной организацией труда систему классификации населения, оно делится на экономически активное и экономически неактивное.

Экономически активное население (рабочая сила) — это часть населения, обеспечивающая предложение рабочей силы для производства товаров и услуг. Численность этой группы населения включает занятых и безработных.

К занятым в составе экономически активного населения относят лиц обоего пола в возрасте от 16 лет, а также лиц моложе 16 лет, которые в рассматриваемый период:

а) выполняли работу по найму за вознаграждение на условиях полного или неполного рабочего времени или иную работу, приносящую доход;

б) временно отсутствовали на работе из-за болезни, отпуска, выходных дней, забастовки или других подобных причин;

в) выполняли работу без оплаты на семейном предприятии.

К безработным относят лиц в возрасте от 16 лет и старше, которые в рассматриваемый период:

а) не имели работы и заработка;

б) зарегистрированы в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы;

в) занимались поиском работы, т.е. обращались в государственную или коммерческие службы занятости, к администрации предприятий, помещали объявления в печати или предпринимали шаги к организации собственного дела;

г) были готовы преступить к работе;

д) проходили обучение или переподготовку по направлению службы занятости.

Для отнесения лица к категории «безработный» необходимо одновременное наличие у него четырех условий. Учащиеся, студенты, пенсионеры и инвалиды учитываются в качестве безработных, если они занимались поиском работы и были готовы приступить к ней.

Экономически неактивное население — это та часть населения, которая не входит в состав рабочей силы. К ней относятся:

а) учащиеся, студенты, слушатели, курсанты, обучающиеся в дневных учебных заведениях;

б) лица, получающие пенсии по старости на льготных условиях;

в) лица, получающие пенсии по инвалидности;

г) лица, занятые ведением домашнего хозяйства, уходом за детьми, больными родственниками;

д) отчаявшиеся найти работу, т.е. прекратившие ее поиск, исчерпав все возможности, но которые могут и готовы работать;

е) другие лица, которым нет необходимости работать независимо от источника дохода.

1.2 Анализ использования рабочей силы

Анализ численности трудовых ресурсов

Различают следующие показатели численности трудовых ресурсов.

Абсолютный показатель численности трудовых ресурсов — сумма численности трудоспособного населения в рабочем возрасте и работающих подростков и пенсионеров.

Этот показатель определяется разницей общей численности населения и численности населения в нерабочем возрасте, а также нетрудоспособного населения в рабочем возрасте. К полученному числу прибавляется численность работающих подростков и пенсионеров. Численность трудовых ресурсов фиксируется на определенную дату и, следовательно, является моментным показателем. Однако такой показатель для планирования и экономических расчетов малопригоден, поэтому исчисляются интервальные показатели как средние арифметические (за месяц, квартал, год) из моментных. Если в исходных данных имеется численность трудовых ресурсов на начало и конец периода (месяца, квартала, года), то средняя арифметическая за месяц (квартал, год) определяется так:

Т = Т1 + Т2 / 2

При начислении в исходных данных показателей численности трудовых ресурсов на равноотстоящие даты на начало периода (месяца, квартала) среднегодовая численность трудовых ресурсов определяется как средняя хронологическая:

Ѕ Т1 + Т2 +…+ Тn-1 + Ѕ Тn

Т = _________________________

n — 1

где n — количество периодов.

Если моментные показатели трудовых ресурсов представлены с неравными интервалами на неравноостоящие даты (например, через три, четыре, пять месяцев), то среднегодовая численность трудовых ресурсов определяется как средняя хронологическая взвешенная по величинам интервалов:

(Т1+Т4) * 3 + Ѕ (Т4 + Т9) * 5 + 1/2 (Т9 + Т13) * 4

Т = ________________________________________

Абсолютные показатели численности трудовых ресурсов и их приросты сравниваются с абсолютными показателями численности населения (всех возрастов, трудоспособного возраста и др.). В результате рассчитываются относительные показатели на дату или за период времени:

· Доля населения в трудоспособном возрасте — отношение численности населения в трудоспособном возрасте к численности населения всех возрастов;

· Коэффициент трудоспособности населения — отношение численности трудоспособного населения в рабочем возрасте к численности населения всех возрастов;

· Коэффициент занятости всего населения — отношение численности занятого населения независимо от возраста к численности населения всех возрастов;

· Коэффициент трудоспособности населения в рабочем возрасте — отношение численности трудоспособного населения в рабочем возрасте к численности населения в трудоспособном возрасте;

· Коэффициент занятости трудоспособного населения — отношение численности занятого трудоспособного населения к численности трудоспособного населения;

· Коэффициент нагрузки трудоспособного населения — отношение численности населения в нерабочем возрасте к численности населения в рабочем возрасте;

· Коэффициент пенсионной нагрузки трудоспособного населения — отношение численности населения пенсионного возраста к численности населения в рабочем возрасте;

· Коэффициент замены (возмещения) трудовых ресурсов — отношение численности населения до трудоспособного возраста к численности населения в рабочем возрасте;

· Коэффициент чистого прироста трудоспособного населения в рабочем возрасте — отношение чистого (естественного) прироста трудоспособного населения к численности трудоспособного населения в рабочем возрасте;

· Коэффициент общего (естественного и механического) прироста трудоспособного населения в рабочем возрасте — отношение общего прироста трудоспособного населения в рабочем возрасте к численности населения в рабочем возрасте.

Анализ состава трудовых ресурсов

Утверждение, что персонал, работающий на предприятии, представляет собой главную ценность, важно при управлении предприятием. Однако изучение работающего персонала часто являются слабым звеном среди других вопросов при анализе предприятия.

Определение состава работников предприятия включает решение нескольких методологических проблем.

Первая связана с включением в численный состав работающих работников, которые временно исполняют свои обязанности, и работников, временно командированных на другую работу.

Некоторые исследователи ограничивают понятие персонала предприятия лишь наемными работниками, подписавшими трудовой контракт. Этой точки зрения противостоит позиция, которая требует включать в список численности работников предприятия весь работающий персонал, имеющий контракт или оплачиваемый предприятием (вне зависимости от того, оговорен ли срок данной работы или нет), а также персонал, зачисленный на временную работу и командированный. Последняя точка зрения предпочтительнее: оценка производственных возможностей предприятия не может быть осуществлена без учета всех работающих вне зависимости от их статуса.

Вторая проблема — изменения численности работающих на предприятии за определенный период и учет работников, занятых не полное рабочее время. Для этого необходимо рассчитать средние показатели, но возник вопрос — по какому принципу вести этот расчет. Правильнее всего было бы принимать в расчет численный состав работающих в зависимости от реальной продолжительности их трудовой деятельности. Если изменение численного состава работников незначительно за анализируемый период и число работников с неполным рабочим днем также незначительно, то удовлетвориться приблизительной формулой:

Существуют различные определения возможного численного состава работающих.

Общий численный состав работающих как наиболее полное понятие численного состава работающих включает наемных работников всех категорий, связанных с нанимателем трудовым контрактом (даже если его действие приостановлено), и временных работников.

Списочный состав работающих, т.е. вписанных в регистрационные книги персонала, получается в результате исключения из общей численности работающих тех, кто находится в длительном отпуске без оплаты, и тех, кто проходит военную службу.

Численный состав работников, представленный на предприятии — результат исключения из списочного состава работающих всех отсутствующих по любым причинам (оплаченные отпуска, учеба, забастовка). Отсутствие — социальное понятие, т.е. отсутствующие не составляют часть работающих.

Численный состав, участвующий в работе, образуется из числа представленных на предприятии работников, исключая забастовщиков. Работники, находящиеся на учебе, в оплаченном отпуске, должны считаться «на работе». Речь идет не о подсчете рабочих часов, а об определении численного состава работников, которые «готовы» участвовать в работе.

Большинство определений используются в сочетании с другими понятиями для определения различных показателей индексов деятельности предприятия.

Общий численный состав работающих может, помимо других критериев, помочь понять размеры и мощность предприятия. Именно поэтому анализ структуры численного состава работающих на предприятии представляет особый интерес.

Анализ уровня квалификации персонала

Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путем сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, цехам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды рабочих и работ (Тр), которые можно определить по средневзвешенной арифметической формуле:

? (Тр * Чрi)

Тр = ________________

? Чр

? (Тр * Vpi)

Тр = _________________

? Vp

где Тр — тарифный разряд; Чр — общая численность (количество) рабочих; Чpi — численность рабочих i-го разряда; Vpi — объем работ i-го вида; V — общий объем работ.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции и, следовательно , необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за их использование на менее квалифицированных работах.

В ходе анализа квалификации управленческого персонала проверяют соответствия уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста, стажа работы. Образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы и образованию.

Анализ форм, динамики и причин движения персонала

Ответственным этапом в анализе использования кадров предприятия является изучение движения рабочей силы. Анализ динамики движения кадров за несколько лет можно проанализировать на основе следующих коэффициентов (табл. 1.1)

Таблица 1.1 — Показатели движения рабочей силы

Название показателей	Формула для расчета показателей	Экономический смысл
Коэффициент оборота по приему (Кп) Коэффициент оборота по выбытию (Кв)	Количество принятых работников Кп = ___________________________ Среднесписочная численность работников Количество выбывших работников Кв = _________________________ Среднесписочная численность работников	Характеризует удельный вес принятых работников за период Характеризует удельный вес выбывших работников за период
Коэффициент текучести кадров (Кт) Коэффициент постоянства кадров (Кпост)	Количество Количество уволившихся + уволенных по собственному за нарушение желанию трудовой дисциплины Кт = ________________________ Среднесписочная численность работников Кпост = 1 — Кт	Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам за период Характеризует уровень постоянно работающих на данном предприятии в анализируемом периоде

В ходе анализа тщательному изучению подвергают причины выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины, так как это часто связано с нерешенными организационными и социальными проблемами.

Анализ движения численного состава работников предприятия должен дополнить анализ структуры предприятия в целом, чтобы выявить основные тенденции его развития как фактора производства. Также можно рассмотреть в динамике состав работников предприятия (по возрасту, полу и т.п.). Но основное внимание необходимо сосредоточить на анализе динамики численного состава работников и причины увольнения.

Анализ динамики численного состава персонала

Если пользоваться терминологией, заимствованной из бухгалтерского учета, то можно отметить, что предприятие располагает в начале анализируемого периода первоначальным составом персонала, который изменяется за период в результате поступления и увольнения.

Коэффициент динамики числа занятых может быть исчислен при помощи следующей формулы:

Поступления — Увольнения

Коэффициент динамики = ___________________________ * 100%

числа занятых Начальное сальдо

По мере того как исследователь стремится определить уровень роста потенциала предприятия, возникают два вопроса. Во-первых, какой тип персонала оценивается? Имеется в виду общая численность работников предприятия или списочный состав работников (включая временных)?

Во-вторых, как рассматривать в этом случае работников с неполным рабочим днем? Этим вопросом нельзя пренебречь. Нельзя уровнять найм работника на неполный рабочий день и увольнение работника с полной занятостью — это может создать обманчивое впечатление стабильности рабочих мест. Поэтому необходимо учитывать установленное рабочее время и определить численный состав предприятия, как в абсолютном, так и относительном выражении. Для решения данной проблемы аналитик должен воспользоваться базовыми обзорными данными по среднесписочному составу работников предприятия, фигурирующих в налоговых декларациях и в годовой отчетности, поскольку этот численный состав обычно включает в себя необходимые, уравновешивающие элементы.

В результате наиболее точным является расчет:

Колебания среднесписочного состава

Коэффициент динамики = __________________________________

численного состава Среднесписочный состав предприятия

В равной степени полезно сравнить средний численный состав с численным составом в конце отчетного (бюджетного) года (вычисления производятся по той же методике).

Анализ увольнений

Принято различать следующие причины увольнений с предприятия:

· естественная убыль (вследствие смерти);

· увольнения коллективные и индивидуальные;

· перемена служебного положения (или чисто переводов на другие должности);

· истечение срока контракта (окончание контракта) с говоренным сроком.

Анализ причин уходов в основном представляет лишь предварительный этап изучения причин динамики численного состава работающих.

Анализ использования рабочего времени

Выпуск продукции зависит не только от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определенного количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени, основные составляющие которого представлены в (табл. 1.2).

Таблица 1.2 — Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего

Показатели фонда времени	Условные обозначения	Формула расчета	Примечание
Календарный Номинальный (режимный)	Тк Тном	Тк = 365дней Тном = Тк — t вых	t вых — время выходных и праздничных дней t неяв — дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулы и проч.
Явочный Полезный фонд рабочего времени	Тяв Тп	Тяв = Тном — tнеяв Тп = Тяв * (t — tвп)	t вп — время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращенных и льготных часов t — номинальная продолжительность рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и по предприятию в целом.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Чр), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):

ФРВ = Чр * Д * t

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени (Тпот): целодневные (Дпот) и внутрисменные (tпот):

Дпот = (Дф — Дпл) * Чрф * t пл;

tпот = (tф — tпл) * Чрф;

Тпот = Дпот + tпот,

где Дф — количество фактически отработанных рабочих дней в году;

Дпл — количество планово предусмотренных рабочих дней в году; Чрф — фактическая численность рабочих; tпл — плановая длительность рабочего дня; tФ — фактическая длительность рабочего дня.

В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть:

· дополнительные отпуска с разрешения администрации;

· невыходы на работу по болезни;

· прогулы;

· простои из-за неисправности оборудования;

· отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.

Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, являются резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводственные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса ( дополнительные затраты рабочего времени). Для определения непроизводственных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака.

Чтобы рассчитать непроизводственные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют:

1. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции УДзп:

УДзп = ЗПпр / Спр * 100%

где ЗПпр — заработная плата производственных рабочих; Спр — себестоимость продукции

2. Сумма заработной платы в себестоимости окончательного брака ЗПоб:

ЗПоб = Сб*УДзп / 100%

где Сб — себестоимость брака

3. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат УД’зп:

УД’зп = ЗПпр / Спр — МЗ *100%

где МЗ — материальные затраты

4. Заработную плату рабочих по исправлению брака ЗПиб:

ЗПиб = Зб * УД’зп / 100%

где Зб — добавленная стоимость бракованной продукции

5. Заработную плату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление ЗПб:

ЗПб = ЗПоб + ЗПиб

где ЗПоб — заработная плата рабочих в окончательном браке; ЗПиб — заработная плата в затратах на исправление брака

6. Среднечасовую заработную плату рабочих ЗПч:

ЗПч = ЗПр / ФРВ

где ЗПр — заработная плата рабочих; ФРВ — фонд рабочего времени

7. Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление

Тб = ЗПб / ЗПч

Сокращение потерь рабочего времени (?ТП) — один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Тпот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВпл):

?ТП = Тпот * СВпл

Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придается изучению показателей производительности труда.

1.3 Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим и среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):

ГВ = ТП / Ч

где ТП — объем товарной продукции в стоимостном выражении; Ч — численность работающих.

На годовую выработку продукции оказывают влияние следующие факторы (приложение №1)

На этой основе может быть построена факторная модель для показателей среднегодовой выработки, которая будет иметь следующий вид:

ГВ = УД * Д * t * СВ

Расчет влияния факторов может быть проведен способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Трудоемкость — затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции (ТЕi):

ТЕi = ФРВi / VВПi

где ФРВi — фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий;

VВПi — количество изделий одного наименования в натуральном выражении.

Снижение трудоемкости продукции — важнейший фактор повышения производительности труда Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение заданий по ее уровню, причины ее изменения и влияния на уровень производительности труда.

В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоемкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоемкости (ТЕ) может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий ее средний уровень возрастает и наоборот:

ТЕ = ? ТЕi * УДi

Влияние этих факторов на средний уровень удельной трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

?(Vплi * ТЕплi)

ТЕпл = _________________

?Vплi

?(Vфi * ТЕплi)

ТЕусл = _______________

?Vфi

?(Vфi * ТЕфi)

ТЕф = ________________

?Vфi

где Vплi, Vфi — плановый и фактический объем производства i-го изделия; ТЕплi, ТЕфi — трудоемкость плановая и фактическая i-го изделия.

В заключении анализа определяют резервы снижения удельной трудоемкости продукции (Эте) по отдельным изделиям и в целом по предприятию:

Эте = ТЕв — ТЕф = (Тф — Тн + Тд / ВПф + ВПд) -(Тф / ВПф)

где ТЕв — трудоемкость до проведения мероприятия; ТЕф — фактическая трудоемкость; Тф — фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции; Тн — затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоемкости; Тд — дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятий по снижению трудоемкости; ВПф — фактический объем валовой продукции; ВПд — объем валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.

После таких расчетов можно рассчитать уровень производительности труда.

Производительность труда — это плодотворность трудовой деятельности работников в сфере материального производства.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим и среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Если количество продукции обозначить Q, затраты рабочего времени на весь объем продукции — Т, а уровень производительности — w,то:

w = Q / T

Показателем, обратным уровню производительности труда, является трудоемкость (t), т.е. время, затраченное на производство единицы продукции:

t = T / Q

Очевидно, что трудоемкость и производительность труда связаны соотношениями:

w = 1 / t; t = 1 / w.

Обобщающим показателем уровня производительности труда является количество продукции (в денежном выражении), выработанной в единицу времени:

w = ?qi pi / ?T или w = ?Q / ?T

где qi — продукция в натуральных измерителях; pi — цена единицы продукции, в которой учтено различие в качестве продукции (при правильном ценообразовании).

Уровень производительности труда при выпуске разнородных видов продукции может быть представлен в трудовом измерении, т.е. как количество продукции в человеко-часах (чаще всего в нормативных), выработанной в единицу времени:

w = ?qtH / ?T

Знаменатель дроби может быть выражен в человеко-днях, человеко-часах или же среднесписочным числом работающих. Соответственно получаем выработку продукции за человеко-час, человеко-день или же на одного рабочего или работающего за месяц, квартал, год (за человеко-месяц, человеко-квартал, человеко-год).

1.4 Анализ оплаты труда

Фонд заработной платы — общая сумма заработной платы, начисленная рабочим и служащим за выполнение работы, а также оплата неотработанного времени в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договором.

К фонду заработной платы предприятий (организаций) относятся все суммы, начисленные за работу, выполненную как списочным, так и несписочным его составом.

При планировании и анализе отчетных данных об оплате труда фонд заработной платы рабочих подразделяется на часовой, дневной и полный (месячный, квартальный, годовой).

Фонд часовой заработной платы представляет собой заработную плату, начисленную рабочим за фактически отработанные часы в условиях нормальной продолжительности смены.

Фонд дневной заработной платы включает не только суммы, начисленные за время фактической работы, но и за неотработанное внутрисменное время, оплачиваемое в соответствии с установленным трудовым законодательством.

В состав полного фонда заработной платы (месячного, квартального, годового) включается фонд дневной заработной платы: оплата человеко-дней, затраченных на выполнение государственных и общественных обязанностей; оплата целодневных простоев; заработная плата работникам, командированным на другие предприятия или проходящим обучение без исключения из списков предприятия, и другие элементы, не входящие в фонды часовой и дневной заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы рассчитывают по следующей формуле:

?ФЗПа = ФЗПф — ФЗПпл

где ФЗПф — фактически использованные средства на оплату труда; ФЗПпл — плановый фонд заработной платы.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывают по формуле:

?ФЗПот = ФЗПф — (ФЗПпер * Кпл + ФЗПпост)

где ФЗПпер — переменная часть фонда заработной платы; Кпл — коэффициент выполнения плана по производству продукции; ФЗПпост — постоянная часть оплаты труда.

К переменной части ФЗП относят: заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной заработной платы, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

К постоянной части ФЗП относят: заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызывающие абсолютное и относительное отклонения по ФЗП.

Факторная модель переменной части фонда заработной платы представлена в рис. 1.1.

Рис. 1.1

Согласно этой схеме, модель буде иметь следующий вид:

ФЗПпер = ?VВПi * УДi * УТЕi * ОТi

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану:

ФЗПпер = ?VВПплi * УДплi * УТЕплi * ОТплi

б) по плану, пересчитанному на объем производства, при плановой структуре:

ФЗПусл1 = ФЗПпл * Кпл

в) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру:

ФЗПусл2 = ?(VВПфi * УТЕплi * ОТплi)

г) при фактическом объеме производства продукции, фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:

ФЗПусл3 = ?(VВПфi * УТЕфi * ОТплi)

д) фактически:

ФЗПф = ?(VВПфi * УТЕфi * ОТфi)

2. Отклонение от плана:

а) абсолютное:

?ФЗПа = ФЗПф — ФЗПпл

б) относительное:

?ФЗПот = ФЗПф — (ФЗПпер * Кпл + ФЗПпост)

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

а) влияние объема производства продукции:

?ФЗПусл1 = ФЗПусл1 — ФЗПпл

б) влияние изменения структуры произведенной продукции:

?ФЗПусл2 = ФЗПусл2 — ФЗПусл1

в) влияние изменения удельной трудоемкости продукции:

?ФЗПусл3 = ФЗПусл3 — ФЗПусл2

г) влияние изменения оплаты труда:

?ФЗПусл4 = ФЗПф — ФЗПусл3

В конце анализа необходимо провести проверку произведенных расчетов:

?ФЗПа = ?ФЗПусл1 + ?ФЗПусл2 + ?ФЗПусл3 + ?ФЗПусл4

?ФЗПот = ФЗПусл2 + ФЗПусл3 + ФЗПусл4

Для получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется индексом (Jзп):

Средняя заработная плата за отчетный период

Jзп = ____________________________________________

Средняя заработная плата за базисный период

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично основе индекса производительности труда (Jпт):

Средняя выработка отчетного периода

Jпт = ____________________________________

Средняя выработка базисного периода

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения (Коп) и анализируют его в динамике:

Коп = Jпт / Jзп

На основе этого коэффициента можно рассчитать сумму экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

± Э = ФЗПф * Jзп — Jпт / Jзп

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней заработной платы (СЗ0) скорректировать на индексе роста цен на потребительские товары и услуги (Jу):

Jзп = СЗ1 / СЗ0 * Jу

где СЗ1, СЗ0 — Средняя заработная плата соответственно в отчетном и базисном периодах.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумма валовой прибыли, сумма отчислений в фонд накопления на рубль заработной платы.

2. Комплексный экономический анализ использования трудовых ресурсов в ООО «ЛиКо»

2.1 Организационно-техническая характеристика ООО «ЛиКо»

Общество с Ограниченной Ответственностью «ЛиКо» было создано 10 августа 1998 г. как предприятие для выпуска полиэтиленовых пакетов типа «майка» и фасовочных из полиэтилена низкого давления.

Учредителем предприятия являлись четыре частных лица.

С 2001 г. учредителем является одно частное лицо — Боголюбов Олег Владимирович.

Предприятие является частной собственностью.

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счета в Восточно-Сибирском банке Сбербанка РФ.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который назначается, и увольняется приказом собрания учредителей ООО «ЛиКо». На должность директора может быть назначено лицо с высшим образованием, имеющее опыт работы на руководящей должности.

Структура управления предприятием — линейно-функциональная. Под структурой управления организацией понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Элементами структуры являются отдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления, а отношения между ними поддерживаются благодаря связям, которые принято подразделять на горизонтальные и вертикальные. Горизонтальные связи носят характер согласования и являются, как правило, одноуровневыми. Вертикальные связи — это связи подчинения, и необходимость в них возникает при иерархичности управления, т.е. при наличии нескольких уровней управления. Руководящим звеном на предприятии является генеральный директор. Генеральный директор имеет три заместителя, в подчинении у которых находятся отделы, выполняющие определенные функции.

Деятельность отдела маркетинга направлена на организацию комплекса мероприятий по обеспечению эффективного сбыта и материально — технического обеспечения производства продукции, выпускаемой предприятием.

Планово-производственный отдел, возглавляемый заместителем директора, занимается анализом и планированием деятельности предприятия.

Отдел организации труда и заработной платы осуществляет контроль за расходованием фонда заработной платы, организует разработку штатных расписаний, подготавливает предложения по улучшению материального стимулирования сотрудников и т.д. Начальник производства обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства учреждения. В функции отдела охраны труда и техники безопасности входит осуществление контроля и надзора за охраной труда, а также соблюдение в учреждении правил, норм и инструкций по вопросам охраны труда. Отдел бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер.

В процессе своей деятельности работники предприятия руководствуются действующим законодательством РФ, нормативно — правовыми актами РФ, санитарными нормами и правилами, «Правилами производства и реализации продукции», правилами производства и безопасности труда, пожарной безопасности и экологическими нормативами, правилами внутреннего трудового распорядка, должностными инструкциями.

Технологический регламент процесса изготовления пакетов полиэтиленовых с ручками типа «майка» и фасовочных пакетов.

Пакеты выпускаются в соответствии с требованием ГОСТ 12302 «Пакеты из полимерных материалов. Общие технические требования».

Пакеты полиэтиленовые с ручками типа «майка», окрашенные, с нанесённым рисунком и из неокрашенного полиэтилена типа «фасовка» предназначаются в качестве упаковки для различных видов продукции, в том числе пищевых продуктов.

Сырьём для изготовления пакетов является полиэтилен низкого давления, отвечающий требованиям ГОСТ 16338 «Полиэтилен низкого давления. Технические условия».

Основными потребителями продукции являются супермаркеты: «Магнит», «Андреевский», «SPAR», ОАО «Сормовский Хлеб», ОАО «Каравай». Оптовые фирмы по продаже серийных пакетов.

За 2001 г. появились постоянные поставщики сырья и материалов. Полиэтилен низкого давления поставляет ООО «Антей-2000», г. Москва. Суперконцентраты для окраски полиэтиленовой плёнки — ООО «Экорт-Упаковка», г. Москва. Печатные краски для нанесения рисунка на плёнку — ОАО «Сан-Кемикэл», г. Новосибирск.

В результате того, что продукция предприятия разносторонняя, включает как серийные пакеты, так и заказные предприятие оказывает влияние на уровень конкуренции в городе, крае и регионах. Следует отметить, что продукция ООО «ЛиКо» имеет конкурентоспособные цены, а по качеству изделий не уступает московским производителям. Вследствие чего уровень конкурентоспособности высокий.

До начала деятельности ООО «ЛиКо» на рынке пакетов преобладали московские компании ООО «ИнтерГрафика» и ООО «ПолимерБыт». С развитием производства ООО «ЛиКо» данные фирмы были полностью вытеснены с рынка пакетов. Компании ООО «ЛиКо» удалось вытеснить московских конкурентов за счет более гибкого подхода к заказчикам, выгодному географическим положению, более низким ценам и высокому качеству продукции.

Через полтора года после начала работы ООО «ЛиКо» появился местный производитель «ЮнкерМК». Часть заказчиков фирменных пакетов переразметили свои заказы в «ЮнкерМК». Несмотря на более высокие цены этой компании, она имеет преимущество в допечатной подготовке. «ЮнкерМК» имеет двухцветную флексо печать, которая является более дешевой и требует меньше времени на допечатную подготовку, что повлияло в основном на заказчиков, объем заказа, которых составлял до 20 000 пакетов.

ООО «ЛиКо» имеет четырехцветную машину глубокой печати, что позволяет наносить печать более высокого качества, производить эксклюзивные пакеты с фотопечатью, но срок исполнения заказа увеличивается из-за того, что печатные формы изготавливаются в Сингапуре. Печатные формы для глубокой печати в два раза дороже флексоформ.

Из-за более дорогой допечатной подготовки равенство в цене наступает с 20 000 тысячи пакетов, а с увеличением объема заказа продукция ООО «ЛиКо» становится более конкурентоспособной. В связи с этим ЮнкерМК преобладает на рынке небольших тиражей, а «ЛиКо» занимает рынок крупных тиражей и серийной продукции.

На сегодняшний день на рынке установилось равновесие «ЮнкерМК» с долей рынка 25 %. В основном это выпуск пакетов с фирменной символикой. На рынке серийной продукции 10 % принадлежит московским компаниям. Доля рынка ООО «ЛиКо» составляет 65%.

2.2 Анализ использования фонда рабочего времени в ООО «ЛиКо»

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 2.1 — Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
		План	Факт	от прошлого года	от плана
Средняя численность рабочих (ЧР) Отработано за год одним рабочим: дней (Д) часов (Ч) Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч Фонд рабочего времени, ч В том числе сверхурочно отработанное время, тыс. ч	160 220 1 727 7,85 276 320 1 630	160 220 1 749 7,95 279 840	165 210 1 638 7,8 270 270 1 485	+ 5 — 10 — 89 — 0,05 — 6 050 — 145	+ 5 — 10 — 111 — 0,15 — 9 570 + 1 485

Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год(Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

Т = ЧР * Д * П

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 9570 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

?Тчр = (ЧРф — ЧРпл) * Дпл * Ппл = (165 — 160) * 220 * 7,95 = + 8 745 ч.

?Тд = (Дф — Дпл) * ЧРф * Ппл = (210 — 220) * 165 * 7,95 = — 13 118 ч.

?Тп = (Пф — Ппл) * Дф * ЧРф = (7,8 — 7,95) * 210 * 165 = — 5 197 ч.

Всего — 9 570 ч.

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи с тем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех — 1 650 дней, или 13 118 ч (1 650 * 7,95).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,15 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими — 5 197 ч. Общие потери рабочего времени — 18 315 ч (1 638 — 1 749) * 165. В действительности они еще выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы (1 485 ч). Если их учесть, то общие потери рабочего времени составляют 19 800 ч, или 7,3%.

Для выполнения причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. (табл. 2.2) Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, являются резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

На данном предприятии большая часть потерь ((495 + 33 + 660) * 7,95 + 5 197 = 14 642 ч) вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению восьми работников (14 642 / 1 749).

Таблица 2.2 — Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	На одного рабочего	Отклонение от плана
	План	Факт	на одного рабочего	на всех рабочих
Календарное количество дней в том числе: праздничные выходные дни выходные субботы Номинальный фонд рабочего времени, дни Неявки на работу, дни в том числе: ежегодные отпуска отпуска по учебе отпуска по беременности и родам дополнительные отпуска с разрешения администрации болезни прогулы простои Явочный фонд рабочего времени, дни Продолжительность рабочей смены, ч Бюджет рабочего времени, ч Предпраздничные сокращенные дни, ч Льготное время подросткам, ч Внутрисменные простои, ч Полезный фонд рабочего времени, ч Средняя продолжительность рабочей смены, ч Сверхурочно отработанное время, ч Непроизводственные затраты рабочего времени	365 9 52 50 254 34 16 1 3 5 9 — — 220 8 1 760 9 2 — 1 749 7,95 — —	365 9 52 50 254 44 16 2 2 8 11,8 0,2 4 210 8 1 680 9 2,4 30,6 1 638 7,8 9 8,3	— — — — — + 10 — + 1 — 1 + 3 + 2,8 + 0,2 + 4 — 10 — — 80 — + 0,4 + 30,6 — 111 — 0,15 + 9 + 8,3	— — — — — + 1 650 — + 165 — 165 +495 + 462 + 33 + 660 — 1 650 — — 13 200 — + 66 + 5 049 — 18 315 — 5 197 + 1 485 + 1 367

Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводственные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения их величины используют данные о потерях от брака (журнал-ордер № 10).

Таблица 2.3 — Данные для расчета непроизводственных затрат рабочего времени

Показатель	Сумма тыс. руб.
Производственная себестоимость товарной продукции Заработная плата рабочих Заработная плата производственных рабочих Материальные затраты Себестоимость забракованной продукции Затраты на исправление брака	80 000 16 532 10 075 42 500 500 80

По данным табл. 2.3 определим:

1. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в

производственной себестоимости товарной продукции:

10 075 / 80 600 * 100 = 12,5 %;

2. Сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

500 * 12,5 / 100 = 62,5 тыс. руб.;

3. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий:

10 075 / (80 600 — 42 500) * 100 = 26,44 %;

3. Заработную плату рабочих по исправлению брака:

80 * 26,44 / 100 = 21,15 тыс. руб.

4. Заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление: 62,5 + 21,15 = 83,65 тыс. руб.

5. Среднечасовую заработную плату рабочих:

16 532 тыс. руб. / 270 279 чел.-ч = 61,168 руб.

6. Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:

83 650 / 61,168 = 1 367 чел.-ч.

Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы рассчитывают делением суммы доплат по этой причине на среднюю заработную плату за 1 ч. На данном предприятии таких доплат нет.

Сокращение потерь рабочего времени — один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

?ВП = ПРВ * ЧВпл =(14 642 + 1 367) * 343,05 руб. = 5 492 тыс. руб.

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

2.3 Анализ производительности труда в ООО «ЛиКо»

Таблица 2.4 — Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства продукции, тыс. руб. Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП) рабочих (ЧР) Удельный вес рабочих в общей численности ППП (Уд), % Отработано дней одним рабочим за год (Д) Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч Общее число отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), чел-ч в том числе одним рабочим, чел-ч Среднегодовая выработка, тыс. руб.: одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВ’) Среднегодовая выработка рабочего (ДВ), тыс. руб. Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), руб. Непроизводственные затраты времени (Тн), чел-ч Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), чел-ч Изменение стоимости выпущенной продукции в результате структурных сдвигов, тыс. руб.	96 000 200 160 80 220 7,95 279 840 1 749 480 600 2,73 343,05 — — —	100 800 202 165 81,68 210 7,8 270 270 1 638 499,01 610,91 2,91 372,96 1 367 8 500 + 2 300	+ 4 800 + 2 + 5 + 1,68 — 10 — 0,15 — 9 570 — 111 + 19,11 + 10,91 + 0,18 + 29,91 — — —

Таблица 2.5 — Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц

Фактор	?ГВ, тыс. руб.
Изменение: доли рабочих в общей численности ППП количества отработанных дней одним рабочим за год продолжительности рабочего дня среднечасовой выработки Итого	?ГВуд = ?Уд * ГВ’пл = = 0,0168 * 600 = + 10,08 ?ГВд = Удф * ?Д * ДВпл = = 0,8168 * (- 10) * 2,73 = — 22,27 ?ГВп = Удф * Дф * ?П * ЧВпл = = 0,8168 * 210 * (- 0,15) * 0,34305 = — 8,83 ?ГВчв = УДф * Дф * Пф * ?ЧВ = = 0,8168 * 210 * 7,8 * 0,02991 = + 40,03 + 19,01

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = Уд * Д * ЧВ

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки ППП произведем способом абсолютных разниц.

По данным табл. 2.4 и 2.5, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 19 тыс. руб. (499 — 488). Она выросла на 10 тыс. руб. в связи с увеличение доли рабочих в общей численности ППП и на 40 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановых целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 тыс. руб.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д * П * ЧВ

Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

?ГВд = ?Д * Ппл * ЧВпл= — 10 * 7,95 * 0,34305 = — 27,27 тыс. руб.

?ГВп = Дф * ?П * ЧВпл = 210 * (- 0,15) * 0,34305 = — 10,81 тыс. руб.

?ГВчв = Дф * Пф * ?ЧВ = 210 * 7,8 * 0,02991 = 48,99 тыс. руб.

Итого + 10,91 тыс. руб.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для расчета среднечасовой выработки используем способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателей ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях. Для этого фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (?ВПстр) и кооперированных поставок (?ВПк.п.), а количество отработанного времени — на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

ЧВусл1 = (ВПф ± ?ВПстр) / (Тф — Тн ± Тэ) = (100 800 — 2 300) / (270 270 — 1 367 + 8 500) = 355,08 руб.

Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к плановым:

?ЧВинт = 355,08 — 343,05 = + 12,03 руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

Чвусл2 = (ВПф ± ?Впстр) / (Тф — Тн) = (100 800 — 2 300) / (270 270 — 1 367) = 366,3 руб.

Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

?ЧВтэ = 366,3 — 355,08 = + 11,22 руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводственные затраты времени:

ЧВусл3 = (ВПф ± ?ВПстр) / Тф = (100 800 — 2 300) / 270 270 = 364,45 руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

?ЧВтн = 364,45 — 366,3 = — 1,85 руб.

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

?ЧВстр = 372,96 — 363,45 = + 8,51 руб.

Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия. Баланс факторов: 12,03 + 11,22 — 1,85 + 8,51 = 29,91 руб.

Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессивного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высокую квалификацию или средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т. д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:

?ГВ’xi = ?ЧВxi * Дф * Пф

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности ППП:

?ГВxi =?ГВ’xi * Удф

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора умножить на фактическую среднесписочную численность ППП:

?ВПxi = ?ГВxi * ПППф

или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:

?ВПxi = ?ЧВxi * Пф * Дф * Удф * ПППф

Из табл. 2.6 видно, какие факторы оказали положительное, а какие — отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводственными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.

Таблица 2.6 — Результаты факторного анализа

Фактор	?ЧВ, руб.	?ГВ’, тыс. руб.	?ГВ, тыс. руб.	?ВП, тыс. руб.
1. Численность персонала 2. Среднегодовая выработка одного работника Итого 2.1 Удельный вес рабочих 2.2 Количество отработанных дней одним рабочим за год 2.3 Продолжительность рабочего дня 2.4 Изменение среднечасовой выработки рабочих Итого 2.4.1 Организация производства (интенсивность труда) 2.4.2 Повышение технического уровня производства 2.4.3 Непроизводственные затраты рабочего времени 2.4.4 Структура производства Итого	— — — — — — — — + 12,03 + 11,22 — 1,85 + 8,51 + 29,91	— — — — — 27,27 — 10,81 + 48,99 + 10,91 + 19,70 + 18,38 — 0,3 + 1,40 + 48,99	— — — + 10,08 — 22,27 — 8,83 + 40,03 + 19,01 + 16,09 + 15,01 — 2,46 + 11,39 + 40,03	+ 960 + 3 840 + 4 800 + 2 036 — 4 498 — 1 784 + 8 086 + 3 840 + 3 520 + 3 032 — 497 + 2 300 + 8 086

2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов в ООО «ЛиКо»

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к средней численности ППП). Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

П / ЧР = П / В * В / KL * KL / ЧР, или П / ЧР = П / В * В / ВП * Вп / Чр

где П — прибыль от реализации продукции; ЧР — среднесписочная численность работников; В — выручка от реализации продукции; KL — среднегодовая сумма капитала; ВП — стоимость выпуска продукции в действующих ценах; П / ЧР — рентабельность персонала; П / В — рентабельность оборота; В / ВП — доля выручки в стоимости выпущенной продукции; ВП / ЧР — среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одно работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота.

Таблица 2.7 — Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. Среднесписочная численность персонала, чел. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Выпуск продукции в действующих ценах, тыс. руб. Доля выручки в стоимости, выпущенной продукции, % Среднегодовая сумму капитала, тыс. руб. Прибыль на одного работника, тыс. руб. Рентабельность продукции, % Рентабельность оборота, % Коэффициент оборачиваемости капитала Сумма капитала на одного работника, тыс. руб. Среднегодовая выработка работника в текущих ценах отчетного периода, тыс. руб.	17 900 200 95 250 96 000 99,22 48 845 89,5 18,64 18,79 1,95 244,225 480	19 296 202 99 935 104 300 95,81 50 000 95,5 18,5 19,3 2,0 247,525 516,33	+ 1 396 + 2 + 4 685 + 8 300 — 3,41 + 1 155 + 6,0 — 0,14 + 0,51 + 0,05 + 3,3 + 36,33

Прибыль на одного работника (табл. 2.7) выше плановой на 6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

капиталовооруженности труда:

(247,525 — 244,225) * 1,95 * 18,79 / 100 = + 1,2 тыс. руб.

оборачиваемости капитала:

247,525 * (2,0 — 1,95) * 18,79 / 100 = + 2.3 тыс. руб.

рентабельности оборота:

247,525 * 2,0 * (19,3 — 18,79) / 100 = + 2,5 тыс. руб.

Итого + 6,0 тыс. руб.

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет:

производительности труда:

?Rппп = ?ГВ * Дрппл * Rобпл = (+ 36,33) * 0,9922 * 18,79 / 100 = + 6,77 тыс. руб.

удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске:

?Rппп = ГВф * ?Дрп * Rобпл = 516,33 * (- 0,0341) * 18,79 / 100 = — 3,3 тыс. руб.

рентабельности продаж:

?Rппп = ГВф * Дрпф* ?Rоб = 516,33 * 0,9581 * (+ 0,51) / 100 = + 2,53 тыс. руб.

Итого + 6,0 тыс. руб.

Вторая модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i-го фактора (см. табл. 2.6) нужно умножить на плановый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске и на плановый уровень рентабельности оборота.

Таблица 2.8 — Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персонала

Факторы изменения среднегодовой выработки	Расчет влияния	Изменение прибыли на одного работника, тыс. руб.
1. Удельный вес рабочих в общей численности персонала 2. Количество отработанных дней одним рабочим за год 3. Средняя продолжительность рабочего дня 4. Среднечасовая выработка 5. Изменения уровня отпускных цен Итого 4.1 Организация производства (интенсивность труда) 4.2 Повышение технического уровня производства 4.3Непроизводственные затраты рабочего времени 4.4 Структура производства Итого	?ГВуд * Дрппл * Rобпл = = (+ 10,08) * 0,9922 * 18,79 / 100 ?ГВд * Дрппл * Rобпл = = (-22,27) * 0,9922 * 18,79 / 100 ?ГВп * Дрппл * Rобпл = = (- 8,83) * 0,9922 * 18,79 / 100 ?ГВчв * Дрппл * Rобпл = = (+40,03) * 0,9922 * 18,79 / 100 ?ГВц * Дрппл * Rобпл = = (516,33 — 499,01) * 0,9922 * 18,79 / 100 36,33 * 0,9922 * 18,79 / 100 (+ 16,09) * 0,9922 * 18,79 / 100 (+15,01) * 0,9922 * 18,79 / 100 (- 2,46) * 0,9922 * 18,79 / 100 (+ 11,39) * 0,9922 * 18,79 / 100	+ 1,88 — 4,15 — 1,65 + 7,46 + 3,23 + 6,77 + 3,0 + 2,8 — 0,46 + 2,12 + 7,46

Из табл. 2.8 видно, как изменилась прибыль на одного работника за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработки ППП. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

2.5 Анализ трудоемкости продукции на ООО «ЛиКо»

Таблица 2.9 — Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Рост уровня показателя, %
		План	Факт	план по прошлому году	факт по прошлому году	факт по плану
Выпуск продукции, тыс. руб. Отработано всеми рабочими человеко-часов Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч Среднечасовая выработка, руб.	94 100 276 320 2,94 340,5	96 000 279 840 2,915 343,05	100 800 270 270 2,681 372,96	102,0 101,3 99,15 100,7	107,4 97,8 91,2 109,5	105,0 96,6 92,0 108,7

Из табл. 2.9 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году: 2,915 / 2,94 * 100 — 100 = — 0,85 %, фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года: 2,681 / 2,94 * 100 = 91,2 %; 91,20 — 100 = — 8,8 %.

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

?ЧВ% = ?ТЕ% * 100

| 100 — ?ТЕ%|

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 8 %. Найдем темп роста производительности труда:

?ЧВ % = 8,0 * 100 = 8,7 %

100 — 8,0

И наоборот, зная темп роста производительности труда, можно определить процент снижения трудоемкости продукции:

?ТЕ % = ?ЧВ % * 100 = 8,7 * 100 = 8,0 %

100 + ?ЧВ % 100 + 8,7

Таблица 2.10 — Анализ удельной трудоемкости по видам продукции

Вид продукции	Объем производства, туб	Удельная трудоемкость, ч	Затраты труда на выпуск продукции, ч
	План	Факт	План	Факт	по плану	по плану на фактический выпуск	фактически
А В С D Итого	5 760 5 600 2 743 1 920 16 023	5 040 5 544 3 168 2 688 16 440	14,5 16,0 20,0 27,0 17,46	14,0 15,0 18,0 22,2 16,44	83 520 89 600 54 860 51 860 279 840	73 080 88 704 63 360 72 576 297 720	70 560 83 160 57 024 59 526 270 270

В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам продукции.

Как видно из таблицы 2.10, общая численность трудоемкости продукции по сравнению с планом снизилась на 9 570 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции и изменения ее структуры затраты возросли на 17 880 чел.-ч (297 720 — 279 840), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократилась на 27 450 чел.-ч (270 270 — 297 720).

Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию А — на 3,5 %, по изделию В — на 6,25 %, по изделию С — на 10,0 %, по изделию D — на 17 %, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 5,85 %.

Снижение или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (Удi). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:

ТЕ = ?(Удi * ТЕi) или ТЕ = ?(VВПi * ТЕi) / ?VВПi

Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепных подстановок через средневзвешенные величины:

ТЕпл = ?(VВПiпл * ТЕiпл) / ?VВПiпл = 279 840 / 16 023 = 17,46 чел.-ч,

ТЕусл =?( VВПiф * ТЕiпл) / ?VВПiф = 297 720 / 16 440 = 18,11 чел.-ч,

ТЕф = ?(VВПiф * ТЕiф) / ?VВПiф = 270 270 / 16 440 = 16,44 чел.-ч.

Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет: снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:

?ТЕ = ТЕф — Теусл = 16,44 — 18,11 = — 1,67 чел.-ч.

увеличения удельного веса более трудоемкой продукции (изделия С и D) в общем выпуске:

?ТЕ = ТЕусл — Тепл = 18,11 — 17,46 = + 0,65 чел.-ч.

2.6 Анализ фонда заработной платы на ООО «ЛиКо»

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение:

?ФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл = 21 465 — 20 500 = + 965 тыс. руб.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 % (16 440 туб / 16 023). При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства. Данные для расчета представлены в табл.2.11.

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

?ФЗПотн = ФЗПф — ФЗПск = ФЗПф — (ФЗПпл.пер * Квп + ФЗПпл.пост),

?ФЗПотн = 21 465 — (13 120 * 1,026 + 7 380) = 21 465 — 20 841 = + 624 тыс. руб.

где ФЗПск — ФЗП плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост — соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты.

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 тыс. руб.

Таблица 2.11 — Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1 По сдельным сделкам 1.2 Премии за производственные результаты 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2 Доплаты 2.2.1 За сверхурочное время работы 2.2.2 За стаж работы 2.2.3 За простои по вине предприятия 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 4. Оплата отпусков рабочих 4.1 Относящаяся к переменной части 4.2 Относящаяся к постоянной части 5. Оплата труда служащих 6. Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть (п.1 + п. 4.1) постоянная часть (п. 2 + п. 4.2 + п. 5) 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, % переменной части постоянной части	12 030 10 630 1 400 3 272 2 772 500 — 500 — 15 302 1 390 1 090 300 3 808 20 500 13 120 7 380 64,0 36,0	12 725 11 180 1 545 3 709 2 809 900 80 520 300 16 434 1 491 1 155 336 3 540 21 465 13 880 7 585 64,66 35,34	+ 695 + 550 +145 + 437 + 37 + 400 + 80 + 20 + 300 + 1 132 + 101 + 65 + 365 — 2 686 + 965 + 760 + 205 + 0,66 — 0,66

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi) (см. рис.№1).

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Таблица 2.12 — Данные для расчета абсолютного и относительного отклонения

Показатели	Формула	Сумма, тыс.руб.
Фонд заработной платы: по плану по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда фактически Отклонение от плана: абсолютное относительное	?(VВПiпл * ТЕiпл * ОТiпл) (ФЗПпл * Квп) = (13 120 * 102,6 % / 100) ?(VВПiф * УЗПiпл) ?(VВПiф * ТЕiф * ОТiпл) ?(VВПiф * ТЕiф * ОТiф) (13 880 — 13 461) (13 880 — 13 461)	13 120 13 461 13 800 12 700 13 880 + 760 + 419

Таблица 2.13 — Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. руб.

Фактор	?ФЗПабс	?ФЗПотн
Объем производства продукции Структура произведенной продукции Удельная трудоемкость продукции Уровень оплаты труда Итого	+ 341 + 339 — 1 100 + 1 180 + 760	— + 339 — 1 100 + 1 180 + 419

Результаты расчетов (табл. 2.13) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной заработной платы.

Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход заработной платы получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев и т.д., а также все виды доплат.

Согласно рис. 2.1, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП,

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

Рис. 2.1 — Детерминированная факторная система фонда зарплаты рабочих-повременщиков

Таблица 2.14 — Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год Средняя продолжительность рабочей смены, ч Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая среднедневная среднечасовая	32 220 7,95 2 772 86 625 393,75 49,53	33 210 7,8 2 809 85 121 405,34 51,97	+ 1 — 10 — 0,15 + 37 — 1 504 + 11,59 + 2,44

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 2.14:

?ФЗПчр = (ЧРф — ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧЗПпл = (33 — 32) * 220 * 7,95 * 49,53 = + 86,6 тыс. руб.,

?ФЗПд = ЧРф * (Дф — Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 33 * (210 — 220) * 7,95 * 49,53 = — 130 тыс. руб.,

?ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф — Ппл) * ЧЗПпл = 33 * 210 * (7,8 — 7,95) * 49,53 = — 51,5 тыс. руб.,

?ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф — ЧЗПпл) = 33 * 210 * 7,8 * (51,97 — 49,53) = + 131,9 тыс. руб.

Итого — 49,60 тыс. руб.

Таким образом, перерасход повременного фонда заработной платы произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 тыс. руб.:

?ФЗПчр = (ЧРф — ЧРпл) * ГЗПпл = (37 — 40) * 95,2 = — 285,6 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 тыс. руб.:

?ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф — ГЗПпл) = 37 * (95,675 — 95,2) = + 17,6 тыс. руб.

Итого — 268,0 тыс. руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительность рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д * П * ЧЗП

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 2.15).

Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разниц доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

Таблица 2.15 — Анализ уровня оплаты труда

Отклонение от плановой среднегодовой зарплаты рабочего, руб.	в том числе за счет изменения	среднечасовой зарплаты	+ 9 005	3 994
		продолжительности смены	— 1 846	— 1 560
		количества отработанных дней	— 4 659	— 3 938
		всего	+ 2 500	— 1 504
Среднегодовая зарплата, руб.	Факт	105 000	85 121
	План	102 500	86 625
Среднечасовая зарплата, руб.	Факт	64,10	51,97
	План	58,6	49,53
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	Факт	7,8	7,8
	План	7,95	7,95
Количество отработанных дней	Факт	210	210
	лан	220	220
Категории работников	Рабочие-сдельщики	Рабочие-повременщики

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0).

Аналогичным образом рассчитываются индекс производительности труда: (Iгв):

Iсз = СЗф / СЗпл = 106,4 тыс. руб. / 102,5 тыс. руб. = 1,038

Iгв = ГВф / ГВпл = 499 тыс. руб. / 480 тыс. руб. = 1,04

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = Iгв / Iсз = 1,04 / 1,038 = 1,00192678227.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф * [(Iсз — Iгв )/ Iсз] = 21 465 * [(1,038 — 1,04) / 1,038] = — 41,4 тыс. руб.

На данном предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 тыс. руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

Iц = 106,4 / (76*1,5) = 0,933

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия увеличилась за анализируемый период на 6,7 %.

2.7 Анализ эффективности использования фонда заработной платы в ООО «ЛиКо»

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП / ФЗП = ВП / Т * Т/?Д * ?Д / ЧР * ЧР / ППП : ФЗП / ППП = ЧВ * П * Д * Уд : ГЗП,

где ВП — выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП — фонд заработной платы персонала; Т — количество часов, затраченных на производство продукции; ?Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР — среднесписочная численность рабочих; ППП — среднесписочная численность ППП; ЧВ — среднечасовая выработка продукции; П — средняя продолжительность рабочего дня; Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

В / ФЗП = В / ВП * ВП / Т * Т / ?Д * ?Д / ЧР * ЧР / ППП : ФЗП / ППП= = УР * ЧВ * П * Д * Уд : ГЗП

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Rоб):

Прп / ФЗП = Ппр / В * В / Т * Т / ?Д /ЧР * ?Д / ЧР * ЧР / ППП : ФЗП / ППП = R об * УР * ЧВ * П * Д * Уд : ГЗП

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП / ФЗП = ЧП / Прп * Прп / В * В / ВП * Т / ?Д * ?Д / ЧР * ЧР / ППП: ФЗП / ППП = Дчп * Rоб * УР * ЧВ * П * Д * Уд : ГЗП

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп):

Пк / ФЗП = Пк / ЧП * ЧП / Прп * Прп / В * В / ВП * ВП / Т * Т / ?Д * ?Д / ЧР * ЧР / ППП : ФЗП / ППП = Дк * Дчп * Rоб * УР * ЧВ * П * Д * Уд : ГЗП

Таблица 2.16 — Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб. Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, % Рентабельность продаж, % Фонд заработной платы, тыс. руб. Среднегодовая заработная плата ППП, тыс. руб. Прибыль на рубль зарплаты, коп. Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % Отработано дней одним рабочим за год Средняя продолжительность рабочего дня, ч Среднечасовая выработка рабочего, руб.	17 900 11 800 0,6592 95 250 96 000 0,992 18,79 20 500 102,5 87,3 0,5756 80 220 7,95 343,05	19 296 12 650 0,6556 99 935 104 300 0,958 19,3 21 465 106,26 89,9 0,589 81,68 210 7,8 385,91	+ 1 396 + 850 — 0,0036 + 4 685 + 8 300 — 0,034 + 0,51 + 965 + 3,76 + 2,6 + 0,0134 + 1,68 — 10 — 0,15 + 42,86

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 2.16, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:

(ЧП / ФЗП)пл = Дчппл * Rобпл * УРпл * ЧВпл * Дпл * Удпл / ГЗПпл = 0,6592 * 0,1879 * 0,992 * 343,05 * 7,95* 220 * 0,80 / 102 500 = 57,56 коп.,

(ЧП / ФЗП)усл1 = Дчппл * Rобпл * УРпл * ЧВпл * Ппл * Дпл * Удпл / ГЗПф = 0,6592 * 0,1879 * 0,992 * 343,05 * 7,95 * 220 * 0,80 / 106 260 = 55,50 коп.,

(ЧП / ФЗП)усл2 = Дчппл * Rобпл * УРпл * ЧВпл * Ппл * Дпл * Удф / ГЗПф = 0,6592 * 0,1879 * 0,992 * 343,05 * 7,95 * 220 * 0,8168 / 106 260 = 56,67 коп.,

(ЧП / ФЗП)усл3 = Дчппл * Rобпл * УРпл * ЧВпл * Ппл * Дф * Удф / ГЗПф = 0,6592 * 0,1879 * 0,992 * 343,05 * 7,95 * 210 * 0,8168 / 106 260 = 54,09 коп.,

(ЧП / ФЗП)усл4 = Дчппл * Rобпл * УРпл * ЧВпл * Пф * Дф * Удф / ГЗПф = 0,6592 * 0,1879 * 0,992 * 343,05 * 7,8 * 210 * 0,8168 / 106 260 = 53,07 коп.,

(ЧП / ФЗП)усл5 = Дчппл * Rобпл * УРпл * ЧВф * Пф * Дф * Удф / ГЗПф = 0,6592 * 0,1879 * 0,992 * 385,91 * 7,8 * 210 * 0,8168 / 106 260 = 59,70 коп.,

(ЧП / ФЗП)усл6 = Дчппл * Rобпл * УРф * ЧВф * Пф * Дф * Удф / ГЗПф = 0,6592 * 0,1879 * 0,958 * 385,91 * 7,8 * 210 * 0,8168 / 106 260 = 57,65 коп.,

(ЧП / ФЗП)усл7 = Дчппл * Rобф * УРф * ЧВф * Пф * Дф * Удф / ГЗПф= 0,6592 * 0,193 * 0,958 * 385,91 * 7,8 * 210 * 0,8168 / 106 260 = 59,22 коп.,

(ЧП / ФЗП)ф = Дчпф * Rобф * УРф * ЧВф * Пф * Дф * Удф / ГЗПф= 0,6556 * 0,193 * 0,958 * 385,91 * 7,8 * 210 * 0,8168 / 106 260 = 58,90 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

58,90 — 57,56 = + 1,34 коп.;

в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия

55,50 — 57,56 = — 2,06 коп.;

удельного веса рабочих в общей численности персонала

56,09 — 55,50 = + 1,17 коп.;

количества отработанных дней одним рабочим за год

54,09 — 56,67 = — 2,58 коп.;

средней продолжительности рабочего дня

53,07 — 54,09 = — 1,02 коп.;

среднечасовой выработки рабочих

59,70 — 53,07 = + 6,63 коп.;

коэффициента реализуемости продукции

57,65 — 59,70 = — 2,05 коп.;

уровня рентабельности оборота

59,22 — 57,65 = + 1,57 коп.;

доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли

58,90 — 59,22 = — 0,32 коп.

3. Пути совершенствования комплексного экономического анализа трудовых ресурсов на ООО «ЛиКо»

На анализируемом предприятии необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и среднечасовой выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производительности труда вытекают из самой формулы расчета ее уровня: ЧВ = ВП / Т, согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства на имеющиеся мощности увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращение затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, внедрения комплексной механизации и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических и инновационных мероприятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению производительности труда при существующих в данный момент экономических условиях:

а) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

б) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

в) объем продукции растет при неизменных затратах труда;

г) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

д) объем продукции снижается более медленными темпами, сем затраты труда.

Независимо от выбранного варианта стратегической политики резервы увеличения среднечасовой выработки определятся следующим образом:

Р^ЧВ = ЧВв — ЧВф = ВПф + Р^ВП / Тф — РvТ + Тд — (ВПф / Тф)

где Р^ЧВ — резерв увеличения среднечасовой выработки; ЧВв, ЧВф — соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; Р^ВП — резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП; ТФ — фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции; РvТ — резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.; Тд — дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для этого резерва, и норм выработки.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста среднедневной выработки. Если же этот резерв умножим на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый (возможный) фонд рабочего времени рабочих:

Р^ВП = Р^ЧВ * Тв

Резерв роста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия (Р^ГВxi) можно рассчитать также по следующей формуле:

Р^ГВxi (%) = РvЧР%xi / 100 — РvЧР%xi * 100,

где РvЧР%xi — процент относительного сокращения численности рабочих или управленческого персонала за счет проведения определенного мероприятия.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводственных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

Заключение

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается их движение и обеспеченность ими организаций; эффективность использования рабочего времени, динамика производительности труда и факторы ее роста; эффективность расходования заработной платы.

Обеспеченность трудовыми ресурсами необходимо знать для выявления возможностей высвобождения персонала на отдельных участках производственного цикла в результате совершенствования условий труда или определения дополнительной потребности в кадрах профессионально-квалификационного уровня.

Обеспеченность трудовыми ресурсами оценивается по видам деятельности и категориям персонала с учетом профессионального и квалификационного уровня работников. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами дополняется анализом использования рабочего времени. Непременным условием анализа обеспеченности трудовыми ресурсами является сопоставление его результатов с оценкой производительности труда.

Данный показатель изменяется с повышением технико-организационного уровня производства, происходящего вследствие уменьшения затрат времени на изготовление единицы продукции. А также род действием факторов, влияющих на объем товарной или реализуемой продукции в стоимостном изменении, которые в свою очередь зависят от ценового фактора и структурных сдвигов в ассортименте. Объективность результатов анализа производительности труда зависит от правильности выбора факторов, которые объединяются в три основные группы, связанные с:

· технической оснащенностью труда;

· организацией труда;

· уровнем оплаты.

Особенностью анализа производительности труда является широкое применение многофакторных моделей.

Обеспеченность трудовыми ресурсами и производительность труда изучаются во взаимосвязи с объемами выпуска и реализации продукции, показателями использования других видов производственных ресурсов.

Анализ формирования фонда заработной платы позволяет оценить резервы снижения удельных затрат на выпуск продукции. Анализ формирования ФЗП проводится с использованием структурно-логической факторной модели системы. Фонд заработной платы состоит из средств на оплату труда рабочих, которые подразделяются на переменную и постоянную части, и средств на оплату труда служащих. Каждая составляющая фонда заработной платы рассматривается как результат влияния факторов, определяющих порядок расчета труда каждой категории персонала.

Список использованной литературы

1. Трудовой кодекс РФ по состоянию на 15 февраля 2004 г.- Москва ЮРАЙТ 2004.

2. Н.П. Любушин — Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, второе издание Москва ЮНИТИ 2005.

3. Г.В. Савицкая — Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Минск ООО «Новое издание» 2004.

4. М.П. Мельник — Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности, Москва ЭКОНОМИСТЪ 2004.

5. Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская — Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, Москва ИНФРА 2005.

6. Экономика и жизнь — 2005, №2, январь, 2005, №6, февраль.

7. Б.М. Генкин — Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях, дополненное издание, Москва НОРМА, 2006.

8. С.Б. Барнгольц, М.П. Мельник — Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта, Москва, Финансы и статистика, 2006.

9. Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова — анализ финансово-экономической деятельности предприятия, Москва, ЮНИТИ — ДАНА, 2005.

10. Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, Е.А. Сучков — теория экономического анализа, Москва, Юристъ, 2006.

11. М.С. Абрютина, А.В. Грачев — Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, второе издание, Москва, Дело и Сервис, 2005

12. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет — Теория экономического анализа, четвертое издание, Москва, Финансы и статистика, 2004.

13. Т.Б. Бердникова — Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, Москва, ИНФРА, 2006.

14. О.В. Ефимова — Финансовый анализ, четвертое издание, Москва, Бухгалтерский учет, 2005.

15. Л.С. Сосненко — Анализ результата финансово-хозяйственной деятельности, Челябинск, ЮУрГУ, 2006.

16. К. Хеддервик — финансовый и экономический Анализ деятельности предприятий / Межд. орг. труда, Москва, Финансы и статистика, 2006.

Приложение

Факторы, влияющие на среднегодовую выработку продукции одним работником