Пример курсовой работы по стилистике: Статистические методы изучения взаимосвязей финансовых показателей деятельности банка

Содержание

Содержание

Содержание2

Введение2

I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ3

1. Организационные основы экономического анализа деятельности коммерческих банков3

1.1. Задачи и особенности экономического анализа деятельности коммерческих банков3

1.2. Виды и методы анализа6

1.3. Организация аналитической работы в коммерческом банке9

2. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка13

2.1. Общие положения13

2.2. Анализ доходов банка13

2.3. Анализ расходов банка16

2.4. Анализ конечных финансовых результатов деятельности банка18

II. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ21

Заключение41

Введение

Банки — одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Развитие их деятельности — необходимое условие реального создания рыночного механизма. Коммерческие банки, естественно, не представляют собой новации переходного периода Союза Независимых Государств. Это банки, присущие любой экономической формации, занимающиеся кредитованием и финансированием промышленности и торговли за счет денежных капиталов, привлеченных в виде вкладов и путем выпуска собственных акций и облигаций. Коммерческие банки пополняют также свои ресурсы за счет заимствований у эмиссионных банков. Аккумулируя денежные капиталы, временно высвобождающиеся в процессе производства и обращения, а также свободные средства населения, коммерческие банки передают их в ссуду функционирующим предпринимателям. Иными словами, через эти банки происходит перераспределение капиталов между различными отраслями хозяйства. Коммерческие банки создают кредитные орудия обращения посредством открытия текущих счетов своим заемщикам, на которые последние выписывают чеки. Через коммерческие банки осуществляются безналичные расчеты через корреспондентские счета в центральных банках. Просматривается объективная тенденция, (конечно, не в наших современных условиях) объединения коммерческих банков в банковские монополии и их широкое внедрение в промышленность и иные сферы производства.

Таким образом, автор считает, если взвешенно подойти к анализу складывающейя ситуации в банковском деле, можно в определенной степени предвидеть будущее развитие России.

I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Организационные основы экономического анализа деятельности коммерческих банков

1.1. Задачи и особенности экономического анализа деятельности коммерческих банков

Основным объектом анализа в КБ является вся его коммерчес¬кая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платеже¬способности.

Анализ деятельности КБ, как составляющей части управления его операциями, включает:

— определение значений показателей, характеризующих выпол¬нение нормативов, установленных для КБ регулирующими органами;

-анализ показателей эффективности управления капиталом КБ, т.е. собственными средствами;

-проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств КБ;

-анализ показателей активных операций банка с учетом обес¬печения ликвидности вложенных в него средств, определение доход¬ности различных активных операций;

-выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое со¬стояние и результаты деятельности КБ.

Кроме того, экономический анализ деятельности КБ предусмат¬ривает не только оценку состояния и результатов его деятельности на отчетную дату, но и сравнение с результатами работы других банков, а также динамику развития за определенный отрезок времени.

Специфика деятельности КБ, являющихся регуляторами де¬нежного оборота, центрами аккумуляции и перераспределения де¬нежных ресурсов и капиталов, центрами ликвидности своих клиентов и оказания различных финансовых услуг, предопределяет особеннос¬ти экономического анализа в банках. Субъектами этого анализа могут выступать: сами КБ в лице соответствующих служб управления и контроля; другие кредитные учреждения, включая Центробанк; нало¬говые службы, центральные и местные органы власти; аудиторские фирмы; реальные и потенциальные клиенты и контрагенты банка и др. У каждого субъекта имеются свои цели и критерии анализа дея¬тельности КБ.

С позиции самого банка целью анализа является улучшение уп¬равления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регули¬рующим органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых ру¬ководством КБ. При анализе отдельных банковских операций необхо¬димо исходить из того, что практически все они связаны с риском.

Это означает, что банк может получить прибыль в размерах — меньше ожидаемой или проведенные операции могут привести к убыткам. Следовательно, цель такого анализа — найти пути уменьше¬ния или полного исключения риска при проведении той или иной бан¬ковской операции и обеспечить получение возможно максимальной прибыли, оправдывая тем самым надежды владельцев (акционеров, пайщиков) банка, инвестирующих в его деятельность свои капиталы с целью получения достаточных доходов. С другой стороны, банки в своей деятельности используют привлеченные средства (депозиты вкладчиков и клиентов, средства, заимствованные у других КБ и ин¬весторов, включая и выпуск долговых обязательств), которые со¬ставляют основную часть их ресурсов. Поэтому важным обстоятель¬ством анализа и управления ресурсами является вопрос ликвидности привлеченных банком средств, т.е. способность банка своевременно выполнять свои обязательства по возврату вложенных в него средств и выплате соответствующего дохода.

Данное обстоятельство имеет особое значение для вкладчиков, с позиции которых финансовая деятельность КБ ассоциируется с его способностью выполнить свои обязательства. Кроме того, банки при¬званы удовлетворять потребности своих клиентов в дополнительных денежных средствах и капиталах, подкрепляющих их платежные сред¬ства, необходимые для выполнения финансовых обязательств, т.е. от финансовой устойчивости и платежеспособности КБ как центра лик¬видности в значительной мере зависит ликвидность его клиентов.

Оценка финансового состояния КБ, представляющая интересы общества, осуществляется главным образом Центробанком, который является общенациональным институтом и должен обеспечить со¬блюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансово-кредитной системы.

С точки зрения соблюдения интересов общества КБ должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных партнерских отношений, координировать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Центробанка при проверке финансового состояния КБ не только выявляют степень со¬блюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т.п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирова¬ния банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций. Налоговая служба при проведе¬нии проверки и анализа отчетности КБ осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.

Осуществляя проверку (ревизию) КБ, налоговая служба уделяет внимание конкретным активным и пассивным операциям банка, учету и отражению в отчетности показателей доходов, расходов и прибыли банка.

Аудиторские службы (внешние и внутренние) проводя ежегод¬ный полный аудит КБ (или текущий контроль), проверяют достовер¬ность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или оп¬ровергая результаты деятельности банков.

Таким образом, в процессе анализа финансового состояния КБ каждый из субъектов анализа (сами КБ, их контрагенты, учреждения Центробанка, аудиторские фирмы, властные структуры, учредители и участники банка, реальные и потенциальные клиенты и др.) пресле¬дуют собственные цели, что предопределяет многофункциональность и многоплановость анализа, критериев, направлений и методов его проведения.

1.2. Виды и методы анализа

Выполнение банковских операций и финансовое состояние КБ — это комплексное понятие, которое характеризуется системой различ¬ного рода показателей, отражающих наличие, размещение и исполь¬зование финансовых ресурсов, оказание широкого спектра банков¬ских услуг финансового и нефинансового характера клиентам, нако¬нец, место данного КБ в банковской системе, в числе аналогичных ему банков и т.д. Поэтому информационное обеспечение комплексно¬го анализа требует использования помимо внутренней информации (статистическая и бухгалтерская отчетность, данные текущего бух¬галтерского учета, различного рода оценочные расчеты по конкрет¬ным операциям и т.п.) внешней информации о клиентах, конкурентах, о ситуации на кредитно-финансовых рынках и т.д., которую можно получить путем накопления анных из различных источников (перио¬дическая печать, радио, телевидение, статистика, публикуемые отче¬ты, обмен информацией, личные контакты).

По периодичности анализ банковской деятельности может про¬водиться по итогам дня, недели, месяца, квартала, полугодия, года и т.д. В зависимости от перечня изучаемых вопросов анализ может быть полным, при котором рассматриваются все стороны деятельно¬сти КБ, включая его внутренние и внешние связи, и тематическим, при котором изучается узкий круг операций или показателей (ликвид¬ность, рискованность, доходность и т.п.).

В зависимости от характера и цели исследования различают:

-предварительный анализ, данные которого позволяют оценить ожидаемые результаты выполнения той или иной операции (состоя¬ние счета);

-контрольно-оперативный анализ, позволяющий в ходе текущей работы КБ дать оценку соблюдения нормативов ликвидности, при¬быльности и других показателей и принять необходимые меры по их выполнению;

-последующий (итоговый) анализ, данные которого используют для определения результатов деятельности КБ за изучаемый период, ее эффективности и неиспользованных резервов повышения доход¬ности;

-прогнозный анализ (разновидностями которого являются

фьючерсный, экстраполятивный, вариантный, конъюнктурный, экспериментальный и др.) осуществляется для прогнозирования ожидае¬мых результатов деятельности КБ и выработки прогрессивных на¬

правлений его денежно-кредитной политики.

Виды экономического анализа деятельности КБ по своему ха¬рактеру могут зависеть также от: используемых статистических мето¬дов (корреляционный, регрессивный, факторный, дисперсионный, кластерный, мультипликационный, аппроксимационный); применяе¬мых критериев оценки (экспертный, трендовый, каузальный, утили¬тарный, рейтинговый, сравнительный, оптимизационный); объекта исследования (функциональный, структурный, операционно-стоимостной, народнохозяйственный и т.д.)

Качество данных анализа деятельности КБ во многом зависит от приемов и методов его проведения во взаимосвязи с основными на¬правлениями исследования избранного объекта (анализ показателей баланса, доходов, расходов, процентных и иных рисков, абсолютных и относительных показателей и т.д.). Основные методы анализа, приме¬няемые в сфере банковской деятельности, представлены на рис. 1.1.

Выдержка из текста работы

Актуальность исследования. Банк, как и любое коммерческое предприятие, в процессе своей деятельности ориентирован, прежде всего, на получение прибыли. Прибыль в общем виде представляет собой положительную разницу между суммой полученных банком доходов и суммой совершенных им расходов в отчетном периоде и является важным показателем эффективности функционирования коммерческого банка.

Необходимость исследования и учета прибыльности коммерческого банка определяется не только оценкой его жизнеспособности и конкурентоспособности со стороны менеджмента самого банка, но и влиянием финансового положения отдельного банка как элемента кредитной системы на всю систему и экономику в целом. В данном случае коммерческий банк выступает уже не как отдельно взятый рыночный субъект, а как общественно-экономический институт, ответственный за соблюдение интересов других субъектов экономики, зависимых от стабильности его деятельности. Прибыльность коммерческого банка является необходимым фактором, обуславливающим его финансовую устойчивость и ликвидность, то есть способность своевременно удовлетворять требования кредиторов по заключенным договорам за счет имеющихся в распоряжении банка средств. Сложившаяся экономическая взаимосвязь и взаимозависимость между коммерческими банками как элементами кредитной системы в случае возникновения банкротства одного из крупных, системообразующих банков может стать причиной формирования цепочки последующих банкротств, ведущих к кризису всей системы. Согласно Положению Банка России от 10.02.2003г. № 215-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций», нераспределенная прибыль коммерческого банка включается в состав источников основного капитала банка, который является защитой коммерческого банка от финансовой неустойчивости и повышенных рисков.

Поэтому очевидна необходимость постоянного контроля над ликвидностью, финансовой устойчивостью и прибыльностью коммерческого банка, как со стороны менеджеров банка, так и со стороны Центрального банка — верхнего и главенствующего уровня банковской системы.

Указанием Банка России от 30 апреля 2008 г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» установлены показатели, позволяющие оценить доходность коммерческого банка. А руководство коммерческого банка регулярно занимается стратегическим, тактическим планированием и оперативным регулированием прибыльности банка в целях осуществления основной цели деятельности банка как предприятия — получения прибыли.

Степень научной разработанности. Проблема поддержания прибыльности коммерческих банков важна как для руководства, акционеров и органов внутреннего контроля коммерческих банков, так и для банковской системы в целом и Центрального банка — органа, осуществляющего контроль и надзор в сфере банковских отношений. Нормативно-правовая база, регулирующая процессы формирования и использования прибыли коммерческого банка, представлена федеральными законами («О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке (Банке России»), а также нормативными актами Центрального банка (положениями, инструкциями, указаниями). На основе начисления доходов и расходов, подсчета показателей валовой прибыли и чистой прибыли строится система показателей банка, фиксируемых в его финансовой отчетности, предназначенной для внешних пользователей и подлежащей обязательным проверкам независимыми аудиторскими организациями. Службы статистики (в том числе Банка России) формируют сводные данные по прибыльности банков отдельных регионов и банковской системы страны в целом. На основе финансовой отчетности банков и этих статистических данных рейтинговые агентства России и мира составляют рейтинги прибыльности, надежности и финансовой устойчивости банков, которые формируют положение банков на рынке в условиях конкуренции и дают определенные льготы банкам, занимающим ключевые позиции в рейтингах. Наиболее прибыльные банки по праву считаются самыми надежными и привлекают больше клиентов. Поэтому проблема повышения прибыльности банков в условиях риска совершаемых банковских операций важна для руководства и акционеров банка и достаточно широко освещена как в научных трудах, концентрирующих внимание больше на анализе формирования прибыли банка и ее составляющих, так и в статьях периодических изданий, изучающих конкретные инструменты повышения банковской доходности (например, Киргизов А.Ю. «Доходообразующий инструмент в условиях дефицита ликвидности»). Тем не менее, научная разработанность данной тематики во многом уступает обширности исследований по вопросам, касающимся, например, аспектов кредитного процесса или ликвидности. Кредитование, безусловно, является основным источником формирования доходной базы коммерческих банков, но на наш взгляд, в научных исследованиях мало места отводится анализу и повышению доходности других направлений деятельности банка, например, консалтинговых услуг.

Актуальность и степень научной разработанности предопределили выбор темы дипломной работы, ее цели и задачи.

Цель квалификационной (дипломной) работы — определить пути совершенствования процесса формирования и использования прибыли коммерческого банка, позволяющие повысить прибыльность коммерческих банков. В рамках этой цели перед работой поставлены следующие задачи:

— раскрыть теоретические основы и классификации доходов коммерческого банка и их практическое применение в процессе формирования прибыли коммерческого банка;

— рассмотреть различные подходы к вопросу классификации затрат коммерческого банка и определить их влияние на рентабельность коммерческого банка;

— выявить особенности современной модели формирования прибыли банка;

— проанализировать практику формирования и использования прибыли на примере ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»;

— определить основные направления повышения рентабельности коммерческих банков.

Объект исследования — прибыль коммерческого банка как финансовый результат деятельности банка и основа его надежности.

Предметом исследования является процесс формирования и использования прибыли коммерческого банка и пути его оптимизации.

Информационной базой исследования являются: законодательство, нормативные акты ЦБ РФ и банков, научная литература, учебные пособия, посвященные вопросам формирования и использования прибыли коммерческих банков, периодические издания, статистические данные банков и рейтинговых агентств, характеризующие современное состояние прибыльности банковской системы и отдельных коммерческих банков. В качестве практической базы использовались данные коммерческих банков России в целом и в том числе региональных банков.

Состав и структура работы определяются основными целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе работы были раскрыты теоретические аспекты доходов коммерческого банка как основного источника финансового результата коммерческого банка, а именно: виды и классификация доходов коммерческого банка, а также показатели, характеризующие доходы коммерческого банка.

Во второй главе была рассмотрена краткая характеристика национального банка ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», а также проведен анализ практики формирования и использования прибыли коммерческого банка с выделением перспективных направлений ее развития.

При подготовке работы были использованы законодательные и нормативные акты по теме исследования, материалы монографической и учебной литературы, периодической печати, данные российских коммерческих банков и платежных систем, ресурсы Интернета.

Глава 1. Доходы коммерческого банка как основной источник финансового результата коммерческого банка

1.1 Виды и классификация доходов коммерческого банка

Необходимым условием прибыльности коммерческого банка является его доходность. При этом для того чтобы банк был прибыльным, необходимо, чтобы его доходы превышали расходы отчетного периода. Доходы коммерческого банка формируются в результате осуществления им как традиционной банковской деятельности, так и побочной деятельности, не связанной с осуществлением основных банковских операций и сделок. Таким образом, доходы коммерческого банка представляют собой денежные средства, источниками поступления которых служат основная и побочная деятельность банка. Все доходы коммерческого банка за отчетный период (месяц, квартал, полгода, 9 месяцев, год) составляют валовой доход банка.

Следовательно, по виду источника получения дохода в составе валового дохода коммерческого банка выделяют доходы от основной и побочной деятельности, прочие (чрезвычайные) доходы.

Под основной деятельностью банка понимается его деятельность, связанная с осуществлением традиционных банковских операций и сделок, определенных перечнем ФЗ «О банках и банковской деятельности» № 395-ФЗ от 02.12.1990 г. и обусловленных полученными банком лицензиями на их осуществление (в рублях и иностранной валюте).

Согласно статье 5 федерального закона, к банковским операциям относятся:

— привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

— размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

— открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

— осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе, банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

— инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

— купля и продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

— привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

— выдача банковских гарантий;

— осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

К банковским сделкам, на основании 395-1-ФЗ, относятся:

— выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

— приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

— доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

— осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

— лизинговые сделки;

— оказание консультационных и информационных услуг

Обособленной статьей в федеральном законе обозначена деятельность банка на рынке ценных бумаг. Она включает в себя:

1. Определенное лицензией Банка России на осуществление банковских операций право осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета;

2. Операции с ценными бумагами, не требующие получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами;

3. Доверительное управление ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами [4] (трастовые сделки).

Таким образом, к основным доходам коммерческого банка относятся доходы от осуществления им указанных выше операций и сделок. Эти доходы носят регулярный характер, являясь результатом непрерывно осуществляемой банковской деятельности. Они считаются стабильными доходами и являются элементом классификации банковских доходов по степени постоянства источников.

Доходы, получаемые банком от побочной деятельности, представляют собой денежные поступления от оказания банком услуг небанковского характера. Это доходы от сдачи в аренду или реализации имущества, доходы от коммерческой деятельности подразделений банка (рекламные, аудиторские, охранные, маркетинговые, транспортные и иные услуги), а также в некоторых случаях доходы от участия в деятельности других юридических лиц. Так как нормы законодательства запрещают банкам заниматься производственной, торгово-посреднической и промышленной деятельностью, банки диверсифицируют свою деятельность посредством участия в деятельности других организаций и юридических лиц, представляющих различные сегменты рынка. Однако доходы от таких видов деятельности не столь значительны, поэтому основные доходы банк получает от своих традиционных операций, и в большей степени от операций кредитования — коммерческого и потребительского.

К прочим доходам относятся доходы банка, которые носят случайный, зачастую непредвиденный характер. Их также иногда называют чрезвычайными доходами. К ним относятся: полученные банком штрафы, пени, неустойки; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы, принимаемые в качестве возмещения банку ранее причиненных ему убытков; суммы реализации залогов, некогда полученных банком в качестве обеспечения кредитов; суммы необоснованно удержанных налогов и суммы возвращенных кредитов, ранее списанных на убытки; оприходованные излишки кассы; суммы положительной переоценки некоторых видов активов коммерческого банка, в частности, ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также доход от реализации имущества банка в случае превышения его рыночной стоимости над балансовой оценкой. Такие доходы по определению не могут считаться регулярными и составляют категорию нестабильных доходов по степени постоянства источников доходов коммерческого банка. Стабильные доходы от основной деятельности банка являются доминирующими над нестабильными доходами от побочной деятельности, что обусловлено их спецификой.

Широко распространенной является классификация банковских доходов по степени соответствия совершаемым операциям, в рамках которой выделяются группы операционных и неоперационных доходов. К операционным доходам относятся доходы банка от совершения основных банковских операций, установленных уже упомянутым перечнем закона «О банках и банковской деятельности», а также первые два направления работы банка с ценными бумагами, относящиеся, согласно ст. 6 закона, к банковским операциям. К неоперационным доходам относятся доходы от банковских сделок, доверительное управление ценными бумагами (трастовые сделки) и все виды доходов от побочной деятельности и прочие доходы из классификации по видам источников получения дохода.

Большинство исследователей в рамках выше названной классификации в составе группы операционных доходов выделяют подгруппы процентных и непроцентных (комиссионных и прочих) доходов. Мы выделим их в отдельную классификацию, так как некоторые категории процентных доходов включены нами в группу неоперационных доходов, например, доходы от лизинговых сделок.

Итак, по форме получаемого дохода выделяют процентные и непроцентные доходы банка. Процентные доходы коммерческого банка — это доходы от платного размещения банком собственных и привлеченных средств, возвращающиеся в форме процента от суммы предоставленных во временное пользование денежных средств. Так, к процентным доходам банка относятся проценты, получаемые банком по выданным кредитам и займам; проценты от размещения средств в других банках, в том числе в центральном, и доходы от вложений в долговые обязательства; проценты, выплачиваемые по договорам лизинга, факторинга, форфейтинга; доходы от учета векселей. В силу определенной специфики банковской деятельности процентные доходы составляют самую существенную долю в валовом доходе коммерческого банка (около 70 — 80%) [17].

Соответственно, от 20 до 30% всех доходов коммерческого банка составляет группа непроцентных доходов. Непроцентные доходы — это все доходы коммерческого банка, не включенные в группу процентных доходов. К ним относятся комиссионные доходы коммерческого банка, доходы от операций банка на финансовых рынках и прочие доходы, к которым в данной классификации можно отнести чрезвычайные доходы и доходы от побочной деятельности банка, состав которых был определен выше. Комиссионные доходы — это платежи, получаемые банком в форме комиссий (чаще всего, процента от суммы либо в твердой сумме) по совершаемым операциям и сделкам. Они включают в себя комиссии, получаемые банком за расчетно-кассовое обслуживание физических и юридических лиц; операции с пластиковыми картами; осуществление переводов денежных средств без открытия счетов, проведение платежей; конверсионные операции; суммы возмещения понесенных банком расходов по некоторым видам операций, а также некоторые виды услуг на рынке ценных бумаг, за которые взимаются комиссионные платежи, в частности, брокерские и депозитарные услуги.

Доходы коммерческого банка от операций на финансовых рынках представляют собой доходы от купли-продажи банком ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов. В данной классификации в составе этой подгруппы мы будем учитывать только операции, совершаемые банками за свой счет, так как некоторые виды операций, совершающихся за счет клиентов, например, конверсионные операции, брокерские услуги, уже включены нами в состав комиссионных доходов. Большинство спекулятивных операций на рынке ценных бумаг связаны для коммерческого банка с большими рисками, поэтому банки неохотно занимаются этой деятельностью. А валютный рынок является суженным для банков вследствие ограничений, налагаемых Центральным банком на совершение операций в иностранной валюте. Рынок драгоценных металлов в нашей стране недостаточно развит и доступен не всем банкам, поэтому в целом доходы от операций банка на финансовых рынках являются незначительными.

Из всех перечисленных классификационных подгрупп группы непроцентных доходов самой существенной является подгруппа комиссионных доходов. Более того, комиссионные доходы более стабильны и практически не связаны с рисками, нежели процентные доходы, которые сопряжены для банка со значительными рисками, в том числе кредитными. За последние годы доля комиссионных доходов в составе валового дохода банка начала возрастать, но этот рост пока нельзя назвать достаточным. Все же, большинство доходов банк получает в качестве процентных доходов от предоставления кредитных услуг.

Существуют и иные классификации доходов банка. Например, разграничение доходов банка по типу источника их образования — доходы от активных и пассивных операций коммерческого банка [41, с.168].

Доходы от активных операций включают в себя денежные поступления от всех операций, связанных с размещением денежных средств банка: это проценты и комиссии по предоставленным кредитам, размещенные в других банках депозиты, доходы от лизинговых и других операций, относящихся к активным.

Доходы от пассивных операций в большинстве случаев представляют собой комиссионные платежи, например, при открытии счета для внесения вклада, за расчетно-кассовое обслуживание, перечисление и перевод денежных средств, выдачу банковских выписок и снятие наличных.

Также существует классификация доходов банка в соответствии с видами банковской деятельности как источниками получения банком доходов. В качестве таких видов выделяют ссудный бизнес, бизнес с ценными бумагами, дисконт-бизнес, гарантийную деятельность, охранный бизнес, направление бизнеса, основанное на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, валютный бизнес и др.

Классификация соответствующих им видов доходов представлена в таблице 1.

Таблица 1. — Группы доходов по видам банковской деятельности

Виды банковской деятельности	Виды доходов
Ссудные операции	Проценты, полученные за предоставленные кредиты Процентный доход по векселям Доходы по кредитным операциям прошлых лет
Дисконтные операции	Доходы от проведения факторинговых и форфейтинговых операций Дисконтный доход по векселям
Операции с ценными бумагами	Процентный доход от вложения в долговые обязательства Доходы от перепродажи ценных бумаг Дивиденды, полученные от вложений в акции Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами
Охранный бизнес	Доходы от проведения операций по доверительному управлению имуществом
Гарантийная деятельность	Комиссия, полученная по выданным гарантиям
Депозитные операции и операции по поручению вкладчиков	Комиссия, полученная по кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям Возмещение клиентами телеграфных расходов Доходы за доставку банковских документов Доходы от операций с драгоценными металлами Доходы от оприходования излишков денежной наличности Доходы, полученные за обработку документов обслуживания вычислительной техники
Валютные операции	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой Доходы от проведения операций с опционами, форвардных, фьючерсных, своп
Другие направления банковской деятельности	Доходы от сдачи имущества в аренду Доходы от лизинговых операций Доходы от информационных услуг Комиссия по прочим операциям Штрафы, пени, неустойки полученные Доходы от консультаций и т.д.

Согласно принципам бухгалтерского учета все доходы коммерческого банка, в частности и те, которые не получены до окончания данного отчетного периода, но имеют к нему отношение должны учитываться в рамках того периода, в котором они имели место. Этот метод отражения доходов в отчетности называется методом начисления, а доходы называются наращенными [45, с.311] в целях их учета в составе финансовой отчетности коммерческого банка по международным стандартам финансовой отчетности. Вместе с тем, наращенные доходы не имеют ничего общего с просроченной задолженностью, так как договорных срок получения таких доходов еще не наступил.

В целях составления отчета о прибылях и убытках Центральным банком Российской Федерации установлена унифицированная классификация доходов, представленная в таблице 2.

Таблица 2 — Группировка доходов с целью их унификации в отчете о прибылях и убытках (форма 0409102)

Группа А. Доходы от банковских операции и других сделок	Раздел 1. Процентные доходы	1. По предоставленным кредитам 2. По прочим размещенным средствам 3. По денежным средствам на счетах 4. По депозитам размещенным 5. По вложениям в долговые обязательства кроме векселей 6. По учтенным векселям
	Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и сделок	1. Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов 2. Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах 3. Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств 4. Доходы от проведения других сделок
Группа Б. Операционные доходы	Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки	1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами 2. Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами
	Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций	1. Дивиденды от вложений в акции 2. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ 3. Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных) 4. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных)
	Раздел 5. Положительная переоценка	1. Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлах 2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора
	Раздел 6. Другие операционные доходы	1. Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок 2. Комиссионные вознаграждения 3. Другие операционные доходы
Группа В. Прочие доходы	Раздел 7. Прочие доходы	1. Штрафы, пени, неустойки 2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году 3. Другие доходы, относимые к прочим

Наибольший удельный вес в сумме всех доходов банка составляют, безусловно, доходы группы «Б», то есть операционные доходы (от 75 до 90% всех доходов банка). 20 — 30% валового дохода составляют доходы группы «А» (доходы от банковских операций и других сделок). Самый незначительный процент присутствия, как правило, соответствует доходам группы «В» — прочие доходы.

Как уже было обозначено, доходы коммерческого банка должны покрывать его расходы и обеспечивать прибыль в заданном отчетном периоде. При этом для поддержания постоянной прибыльности банка необходимо, чтобы поступления денежных средств в виде доходов были стабильными.

Таким образом, из всех рассмотренных выше классификаций доходов коммерческого банка наиболее оптимальной является классификация доходов согласно нормам отчетности и ведения бухгалтерского учета, так как она имеет широкое применение и способствует унификации показателей различных банков в целях проведения статистических и прочих исследований. Однако можно привести еще одну классификацию, которая не рассматривается исследователями — классификацию доходов банка в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности»: это доходы от банковских операций, доходы от банковских сделок и прочие доходы.

При этом доходы от банковских операций будут включать в себя:

— доходы от размещения средств;

— доходы от проведения расчетов;

— комиссионные сборы при проведении платежей;

— доходы от инкассационной деятельности;

— доходы от купли-продажи иностранной валюты;

— доходы от размещения драгоценных металлов;

— доходы от выдачи банковских гарантий;

— доходы от операций с ценными бумагами (не клиентскими).

Доходы от банковских сделок включают:

— доходы от выдачи банковских поручительств;

— доходы от приобретения прав требования;

— доходы от операций доверительного управления и трастовых операций с ценными бумагами;

— доходы от предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения ценностей;

— доходы от лизинговых сделок;

— доходы от оказания консультационных и информационных услуг.

К разряду прочих доходов будут относиться все доходы коммерческого банка, не вошедшие в две первые группы.

1.2 Показатели, характеризующие доходы коммерческого банка

В помощь менеджменту банка для оценки степени доходности коммерческого банка разработаны ключевые показатели, характеризующие доходы банка. Часть из них установлена законодательными нормами Банка России, часть выработана в ходе научных исследований. Рассмотрим существующие на сегодняшний день показатели оценки доходности коммерческого банка.

Простейшими показателями, позволяющими проанализировать доходы коммерческого банка, являются показатели, характеризующие их структуру и динамику.

Для анализа структуры доходов коммерческого банка рассчитывают удельный вес отдельного вида доходов в совокупном, валовом доходе банка в отчетном периоде по следующей формуле:

УД = Д/Дв * 100%

где УД — удельный вес суммы вида дохода в валовом доходе банка;

Д — сумма исследуемого вида дохода в отчетном периоде;

Дв — валовой доход банка в отчетном периоде.

Данный показатель позволяет определить, какую долю составляют доходы данного вида в структуре валового дохода коммерческого банка за фиксированный промежуток времени.

Например, на 01.01.2013 г. сумма операционных доходов (доходы группы «Б») Сбербанка России составляют 7 755 565, 592 млн. руб. Валовой доход банка равен 9 070 075, 735 млн. руб. Удельный вес операционных доходов банка на 1 января 2013 г. составляет 85,5%.

По этому же принципу рассчитывается показатель рентабельности доходов, определяющий удельный вес прибыли до налогообложения в составе доходов коммерческого банка:

РД = * 100%

где РД — рентабельность доходов;

Пдн — прибыль до налогообложения.

К примеру, на 1 января 2013 г. прибыль до налогообложения Сбербанка России составила 439 832, 203 млн. руб. Значит, рентабельность доходов банка составляет 4,9%. Таким образом, только 4,9% доходов банка остаются в качестве прибыли до налогообложения после исключения из их числа всех произведенных расходов.

С целью анализа динамики доходов банка рассчитывают показатели абсолютного прироста и темпа роста доходов.

Абсолютный прирост доходов определяется как разница между суммой доходов отчетного периода и суммой доходов предыдущего отчетного периода:

АПД = Д1 — Д0

где АПД — абсолютный прирост доходов;

Д1 — сумма доходов банка в отчетном периоде;

Д0 — сумма доходов в периоде, предшествующем отчетному.

Абсолютный прирост доходов показывает абсолютную величину увеличения (уменьшения) доходов отчетного периода по сравнению с периодом, предыдущим по отношению к отчетному.

Так, согласно отчету о прибылях и убытках Сбербанка России (форма № 0409102) на 1 января 2012 г., валовой доход банка составил 7 379 506, 621 млн. руб. Абсолютный прирост доходов за год будет равен 1 690 569, 114 млн. руб.

Темп роста доходов представляет собой отношение суммы доходов отчетного периода к сумме доходов периода, предшествующего отчетному:

ТРД =

Данный показатель позволяет определить относительное изменение доходов банка, или во сколько раз возрос уровень доходов банка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Рассчитав темп роста доходов по указанным выше данным отчета о прибылях и убытках Сбербанка России, получим темп роста доходов, равный 1,23 в относительных единицах, или 123%, что свидетельствует о том, что доходы банка за год возросли на 23%.

В зарубежной практике используется метод расчета степени покрытия непроцентных расходов банка его непроцентными доходами по следующей формуле:

Сп = * 100%

где Сп — степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами;

Дн — сумма непроцентных доходов;

Рн — сумма непроцентных расходов.

Оптимальным значением данного показателя является 50%. То есть непроцентные доходы должны покрывать процентные расходы банка не менее чем на половину.

Еще одним показателем, характеризующим доходы коммерческого банка, является коэффициент эластичности абсолютного прироста доходов:

Кэпд =

Если значение данного коэффициента превышает единицу, это свидетельствует о продуктивном расходовании банком средств и наоборот, если его значение меньше единицы. Если рассчитывать коэффициент эластичности отдельно для процентных и непроцентных доходов, можно сделать вывод, что для процентных доходов современных банков его значение обычно превышает единицу, а для непроцентных, чаще всего, меньшее 1.

Расходы Сбербанка на 01.01.2013 г. составляют 8 725 659, 820 млн. руб., на 01.01.2012 — 7 057 615, 542 млн. руб. Значит, темп прироста расходов составляет 1 668 044, 278 млн. руб. Темп прироста доходов рассчитан выше и составляет 1 690 569, 114 млн. руб. Следовательно, коэффициент эластичности прироста валового дохода банка составляет 1,01. Что является свидетельством эффективного расходования банком средств.

Рассмотренные показатели доходов, рассчитанные для четырех крупнейших российских банков по данным рейтингового агентства «Forbes» в марте 2012 г. [47] — Сбербанка России, банка ВТБ, Газпромбанка и Россельхозбанка — представлены в следующих двух таблицах. Таблица 3 представляет расчет показателей по данным отчетов о прибылях и убытках банков на 01.01.2012 г., таблица 4 [47] иллюстрирует данные по указанным банкам на 01.01.2013 г.

Таблица 3 — Абсолютные и относительные показатели, характеризующие доходы банков на 01.01.2012 г. В тысячах рублей и в %

	Операционные доходы (группа «Б», тыс. руб.)	Валовой доход (тыс. руб.)	Удельный вес операционных доходов в валовом доходе (%)	Прибыль до налогообложения (тыс. руб.)	Рентабельность доходов (%)
Сбербанк России	6 355 288 847	7 379 506 621	86,12	393 806 058	5,3
ВТБ	2 348 151 304	2 726 577 544	86,12	30 702 468	1,1
Газпромбанк	1 302 463 043	1 490 096 005	87,41	39 459 548	2,6
Россельхозбанк	468 850 925	609 398 127	76,94	6 199 527	1

Таблица 4 — Абсолютные и относительные показатели, характеризующие доходы банков на 01.01.2013 г. в тысячах рублей и в %

	Операционные доходы (группа «Б», тыс. руб.)	Валовой доход (тыс. руб.)	Удельный вес операционных доходов в валовом доходе (%)	Прибыль до налогообложения (тыс. руб.)	Рентабельность доходов (%)
Сбербанк России	7 755 565 592	9 070 075 735	85,5	439 832 203	4,9
ВТБ	2 344 514 185	2 844 533 096	82,42	21 874 980	0,8
Газпромбанк	1 572 864 175	1 820 612 702	86,39	60 019 625	3,3
Россельхозбанк	501 859 622	673 827 052	74,48	2 364 165	0,4

Из представленных данных можно сделать вывод, что валовой доход всех банков возрос в начале 2013 г. по сравнению с началом 2012 г. При этом у всех банков наблюдается стабильная тенденция снижения удельного веса операционных доходов в сумме всех доходов банков за счет увеличения, в основном, доходов группы «А», в частности процентных доходов банков по предоставленным кредитам. К этой тенденции нельзя отнестись однозначно положительно, так как увеличение процентных доходов банков сопряжено с повышением рисков, что делает банк менее устойчивым и зависимым от финансового положения его контрагентов. Рентабельность доходов также снижается у всех банков, за исключением Газпромбанка. Тенденция к снижению рентабельности доходов может означать, что расходы банка растут более быстрыми темпами, чем его доходы.

В следующей таблице 5 [48] рассмотрены темпы роста и прироста доходов и расходов банков.

Таблица 5 — Показатели, характеризующие доходы банков в динамике за 2011 и 2012 гг. В тысячах рублей и в %

	Абсолютный прирост доходов (тыс. руб.)	Темп роста доходов (%)	Валовые расходы (тыс. руб.)	Абсолютный прирост расходов (тыс. руб.)	Темп роста расходов (%)
			01.01.2012	01.01.2013
Сбербанк России	1 690 569 114	22,909	7 057 615 542	8 725 659 820	1 668 044 278	23,635
ВТБ	117 955 552	4,327	2 705 516 428	2 822 971 974	117 455 546	4,341
Газпром банк	330 516 697	22,181	1 450 933 696	1 769 754 400	318 820 704	21,973
Россельхозбанк	64 428 925	10,573	607 300 063	671 639 834	64 339 771	10,594

Из данных таблицы 5 видно, что понижение рентабельности доходов банка обусловлено именно повышением (пусть и не столь значительным) темпа роста расходов банков над темпом роста их доходов. Исключение составляет Газпромбанк, где темпы роста доходов выше темпов роста доходов, что и обусловило повышение рентабельности его доходов на 1 января 2013 г. по сравнению с 1 января 2012 г. с 2,6 до 3,3%. Таким образом, для повышения прибыльности банкам необходимо сократить расходы.

Следует отметить, что эластичность темпов прироста доходов у всех представленных банков выше 1, что свидетельствует о продуктивном использовании ресурсов. Для определения процентного дохода, относящегося к отдельной банковской операции, например, кредитной, используется следующая формула:

Д(%) = г * с(%) * К

где Д(%) — сумма процентов, получаемых при погашении кредита разовым платежом;

г — число лет, в течение которых начисляется процент;

с(%) — ставка процента (относительным числом);

К — сумма кредита, на которую начисляется процент.

Пункт 3.3 главы 3 указания Центрального банка Российской Федерации № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» от 30.04.2008 г. вводит показатели, позволяющие оценить доходность банка на основе прибыльности активов и капитала, структуры расходов, чистой процентной маржи и чистого спреда от кредитных операций.

При этом показатель прибыльности активов (ПД10) представлен в виде процентного отношения (в процентах годовых) финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций к средней величине активов:

ПД10 = * 100%

где ФР — финансовый результат банка, представляющий собой показатель «Прибыль до налогообложения» либо «Убыток до налогообложения», увеличенный на размер налогов и сборов, относимых на расходы и величину отрицательной переоценки ценных бумаг и уменьшенный на величину положительной переоценки ценных бумаг;

ЧДраз — чистые доходы от разовых операций в форме разности между доходами и расходами от разовых операций банка. К доходам от разовых операций относятся прочие доходы (итог раздела 7 главы I формы 0409102 — отчета о прибылях и убытках), за исключением штрафов, пеней, неустоек по операциям привлечения и предоставления размещения денежных средств (символ 17101 отчета о прибылях и убытках), других доходов, относимых к прочим (символ 17306 отчета) и доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году (итог подраздела 2 раздела 7 главы I отчета). Сюда же, к доходам от разовых операций добавляются операционные доходы от выбытия (реализации) имущества в соответствии с формируемой отчетностью (символ 16302 отчета о прибылях и убытках). К расходам от разовых операций относят расходы банка по реализации имущества (символ 26307 формы 0409102), судебные и арбитражные издержки (символ 26407 отчета о прибылях и убытках), штрафы, пени, неустойки по другим банковским операциям и сделкам (символ 27102 отчета), прочим (хозяйственным операциям (символ 27103 отчета), платежи в возмещение причиненных убытков (символ 27301 отчета), от списания недостач материальных ценностей (символ 27302 отчета), денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам и монетам (символ 27303 отчета), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (символ 27307 отчета);

Аср — средняя величина активов, которая рассчитывается по формуле средней хронологической. Показатель прибыльности капитала (ПД20) определяется как процентное (в процентах годовых) отношение финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций и начисленных налогов к средней величине капиталаю.

ПД20 = * 100%

где Н — начисленные налоги как показатель «Начисленные (уплаченные) налоги» отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма);

Кср — средняя величина капитала, которая рассчитывается по формуле средней хронологической.

Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам) по формуле:

ПД4 = * 100%

где Рау — административно-управленческие расходы как итог раздела 6 главы II формы 0409102, за исключением судебных и арбитражных издержек (символ 26407 отчета о прибылях и убытках), налогов и сборов, относимых на расходы (символ 26411 отчета) и расходов по реализации имущества (символ 26307); ЧД — значение показателя «Чистые расходы (доходы)» формы 0409807. Показатель чистой процентной маржи (ПД5) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) чистых процентных и аналогичных доходов к средней величине активов:

ПД5 = * 100%

где ЧДп — чистые процентные и аналогичные доходы. Представляют собой разность между процентными доходами (Дп) и процентными расходами (Рп). Дп — это процентные доходы по ссудам. Они представляют собой сумму процентных доходов (итог раздела 1 главы I формы 0409102), за исключением процентных доходов от вложений в долговые обязательства (кроме векселей) (подраздел 5 раздела 1 главы I), доходов от оказания лизинговых услуг (символ 12405), штрафов, пеней, неустоек по операциям привлечения и размещения денежных средств (символ 17101). Сюда же добавляются суммы доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году по операциям привлечения и предоставления денежных средств (символ 17201), доходов от открытия и ведения ссудных счетов клиентов, доходов от оказания консультационных и информационных услуг в связи с предоставлением ссуд, доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери, сформированных под требования по получению процентных доходов. Процентные доходы от вложений в ценные бумаги представляют собой сумму процентных доходов от вложений в долговые обязательства (кроме векселей) (подраздел 5 раздела 1 главы I) и доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери, сформированных под требования по получению процентных доходов.

Рп — процентные расходы. Они представляют собой сумму процентных расходов (итог раздела 1), штрафов, пеней, неустоек по операциям привлечения и размещения средств и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году по операциям привлечения и размещения денежных средств, увеличенную на величину отчислений в резервы на возможные потери, сформированные под требования по получению процентных доходов.

Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) определяется как разница между процентными (в процентах годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты

ПД6 = * 100% — * 100%

где СЗср — средняя величина ссуд, рассчитывающаяся по формуле средней хронологической;

ОБср — средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты, которая рассчитывается как средняя хронологическая. Обязательства, генерирующие процентные выплаты (ОБ) — это значения показателя «Всего обязательств» за вычетом значений показателей «прочие обязательства» и «резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон формы 0409806.

Приведение значений все указанных показателей к годовой оценке осуществляется путем умножения на 12 и деления на количество месяцев, прошедших с начала года до квартальной отчетной даты.

В соответствии с полученными значениями определяются балльная и весовая оценка указанных показателей в соответствии с данными следующей таблицы 6 [26]:

Таблица 6 — Балльная и весовая оценки показателей доходности

Показатель	Значения (%)	Вес
	1 балл	2 балла	3 балла	4 балла
ПД10	>= 1,4	< 1,4 и >= 1,7	< 0,7 и >= 0	< 0	3
ПД20	>= 4	< 4 и >= 1	<1 и >= 0	< 0	3
ПД4	<= 60	> 60 и <= 85	> 85 и <= 100	> 100	2
ПД5	>= 5	< 5 и >= 3	< 3 и >= 1	< 1	2
ПД6	>= 12	< 12 и >= 8	< 8 и >= 4	< 4	1

Для общей оценки доходности банка рассчитывается обобщающий результат как среднее взвешенное значение всех показателей:

РГД = :

где балл i — оценка от 1 до 4,

вес i — оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3.

Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности округляется до целого числа. Обобщающий результат характеризует состояние доходности следующим образом:

— равный 1 — «хорошее»;

— равный 2 — «удовлетворительное»;

— равный 3 — «сомнительное»;

— равный 4 — «неудовлетворительное» [12].

Существует много методов, позволяющих оценить доходы и доходность коммерческих банков. Важность их использования обусловлена значимостью доходов коммерческого банка, так как они являются основным источником финансового результата банка и от их соотношения с расходами зависит, получит банк прибыль или понесет убытки. Существенным является не только стремление к повышению доходности отдельных операций банка наряду с сокращением расходов, но и ритмичность и стабильность получения доходов, чтобы обеспечить благоприятную картину роста и развития банка в динамике. Существующие классификации доходов банка позволяют ориентироваться в их множестве и соотносить полученные денежные поступления с их источниками. Это деление доходов на стабильные и нестабильные, доходы от основной и побочной деятельности банка, операционные и неоперационные, процентные и непроцентные доходы, доходы от активных и пассивных операций банка. Из множества группировок доходов наиболее существенной является их классификация в соответствии с нормами составления отчетности, в частности, отчета о прибылях и убытках банка. Она обеспечивает унификацию доходов всех банков для возможности проведения эффективного анализа финансового положения банка и его места на рынке банковских услуг.

процентный маржа прибыль затраты

Глава 2. Анализ практики формирования и использования прибыли в коммерческом банке на примере ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

2.1 Краткая характеристика ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

Закрытое акционерное общество коммерческий межотраслевой банк стабилизации и развития ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» осуществляет свою деятельность в Российской Федерации с 6 сентября 1994 года на основании Устава (приложение А). Деятельность Банка регулируется Центральным банком Российской Федерации и осуществляется в соответствии с генеральной лицензией № 3085 выданной ЦБ РФ 2 октября 2002 года и 13 февраля 2012 года. Основная деятельность Банка включает в себя коммерческую банковскую деятельность на территории Российской Федерации: привлечение денежных средств и их дальнейшее размещение, открытие и ведение банковских счетов, операции с иностранной валютой, предоставление ссуд и гарантий, осуществление денежных переводов, как по России, так и за рубеж.

Банк с 16 декабря 2004 года является участником системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации гарантирует вкладчику выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тысяч рублей, в случае отзыва у Банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи.

ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» является действующим членом Ассоциации Российских банком. В 2010 году Банк включен в «Реестр банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей» Федеральной Таможенной службой (уведомления о включении № 150 от 1 апреля 2010 года). 17 мая 2011 года Банк получил лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг.

Банк осуществляет эмиссию пластиковых карт системы Mastercard и Visa, а также обслуживает международные пластиковые карты Eurocard/Mastercard, Visa, Cirrus Maestro, Visa — Electron Plus.

В Банке действуют 8 систем ускоренных переводов: Western Union, Contact, Unistream, MIGOM, Золотая Корона, «Быстрая почта», «Аллюр», «Лидер» и две платежные системы: Город и Рапида.

Банком заключены договоры с Пенсионными Фондами Российской Федерации по Саратовской, Пензенской, Воронежской, Ульяновской, Тамбовской, Кировской, Волгоградской областей, Ставропольского и Краснодарского края, а так же республики Чувашия на получение пенсий и иных социальных выплат в офисах банка; а так же договор с Министерством социального развития, который позволяет населению Саратовской области получать социальные пособия в Банке.

В целом оценивая финансовое состояние ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» за последние пять лет функционирования, можно сделать вывод, что банк активно развивается.

По состоянию за 31 декабря 2012 года на территории Российской Федерации работают 4 филиала Банка в городах Волгоград, Ульяновск, Воронеж и Ставрополь. Общая численность сотрудников Банка за 31 декабря 2012 года и 31 декабря 2011 года составляла 3,382 и 2,632 человек соответственно.

Банк входит в состав Финансовой Группы LIFE. Это холдинг крупных региональных банков и бизнес-структур. Сегодня в структуру Финансовой Группы входят семь самостоятельных коммерческих банков: ОАО АКБ «Пробизнесбанк» (опорный банк Группы, г. Москва), ЗАО АКБ «ЭКСПРЕСС-ВОЛГА» (г. Саратов), ОАО «ВУЗ-банк» (г. Екатеринбург), ЗАО «Национальный банк сбережений» (г. Иваново), ОАО «Газэнегробанк» (г. Калуга), ОАО «Банк24.ру» (г. Екатеринбург), ОАО КБ «Пойдем!» (г. Новосибирск), а также, отделения и кредитные магазины в разных регионах России. Акционерный капитал Группы на 100 % сформирован физическими лицами и частными компаниями.

Основным направлением деятельности Банка остаются обеспечение комплексного банковского обслуживания физических и юридических лиц, включающее расчетно-кассовое обслуживание, кредитование и привлечение свободных денежных средств населения и компаний.

Стратегия розничного блока: кредитование на неотложные нужды (беззалоговое), размещение депозитов на выгодных условиях (широкая линейка депозитных продуктов), услуги по проведению платежей и оплаты коммунальных услуг.

Стратегия направления обслуживания малого бизнеса: развитие и продвижение различных форм беззалогового кредитования, услуги расчетно-кассового обслуживания, наращивание тем самым клиентской базы.

Стратегия корпоративного блока: предложение новых активных краткосрочных продуктов, программы размещений средств клиентов.

Фокусным направлением развития для Банка, как и в последние несколько лет, остается розничное направление бизнеса. Развитие бизнеса происходит как в рамках достаточно крупной существующей сети физического присутствия, так и через открытие новых отделений на территории РФ.

Клиентская стратегия Банка строится на выстраивании долгосрочных взаимовыгодных отношений с клиентами. Особый акцент делается на повышении лояльности клиентов и выстраивании персонализированных отношений с клиентами во всех бизнесах.

Кроме того, важной задачей является обеспечение поддержки растущего бизнеса, усиление инфраструктуры. Банка планирует существенно повысить операционную эффективность за счет автоматизации и оптимизации бизнес-процессов, совершенствования ИТ-платформ и технологий.

Важной задачей также является усовершенствование системы управления Банка для максимизации синергетического эффекта между различными видами бизнеса: повышение доходности общей клиентской базы, снижение расходов за счет использования общих функций и ресурсов, повышение комплексности и качества обслуживания. В 2013 году одним из приоритетных направлений работы банка останется кредитование населения и предприятий малого и среднего бизнеса, а также работа с просроченной задолженностью.

Особое внимание будет уделено отслеживанию расходной части и контролю над бюджетами развития сети физического присутствия и других проектов.

2.2 Классификация затрат коммерческого банка

В общем виде под затратами коммерческого банка, в том числе и в банке ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» понимаются все осуществляемые им в процессе деятельности расходы, а также расходы, связанные с содержанием материальной базы и обслуживанием совершаемой деятельности. Все осуществленные банком в рамках отчетного периода расходы составляют валовые (общие) расходы банка.

Валовые расходы банка в зависимости от направления осуществления затрат, по аналогии с доходами, подразделяются на расходы, связанные с осуществлением основной (банковской) деятельности, расходы от побочной деятельности и прочие (чрезвычайные) расходы.

Расходы от основной деятельности включают в себя расходы от совершения банком операций и сделок. Это могут быть процентные платежи по депозитам физических и юридических лиц, платежи за размещенные средства других кредитных организаций, расходы по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, отчисления в резервы на возможные потери, уплаченные налоги. Сюда же относятся различные виды расходов на обслуживание банковской деятельности, например, расходы на содержание аппарата управления, плата за арендуемые помещения, амортизационные отчисления, расходы на связь, офисную технику, канцелярские принадлежности и т.п.

Расходы банка от побочной деятельности включают в себя все издержки, связанные с иными (не банковскими) направлениями деятельности кредитной организации. Чаще всего, это расходы, связанные с обслуживанием такой деятельности. Примером здесь могут служить расходы на бензин при предоставлении банком транспортных услуг и типографские расходы при оказании услуг в сфере рекламы и маркетинга.

Прочие (чрезвычайные) расходы банка включают в себя штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые банком, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и другие нерегулярные платежи, носящие чрезвычайный характер, связанные как с основной, так и с побочной деятельностью кредитной организации.

На основании регулярности осуществления того или иного вида расходов все расходы коммерческого банка можно разделить на стабильные (постоянные) и нестабильные (переменные). В данном случае, к стабильным будут относиться все расходы банка, связанные с осуществлением им своей основной деятельности, так как она производится непрерывно и расходы, связанные с ней, осуществляются чаще всего регулярно. К нестабильным относятся чрезвычайные расходы банка, а также расходы, связанные с нерегулярно осуществляемой побочной деятельностью.

Так же как и в отношении доходов банка, наиболее распространенной классификацией расходов является их деление на операционные и неоперационные. Эта классификация связана с публикуемой банками отчетностью. К операционным расходам банка по МСФО относятся расходы на содержание персонала, амортизация основных средств и прочие расходы, относящиеся к основным средствам, взнося в государственную систему страхования вкладов, административные расходы, налоги (за исключением налога на прибыль), расходы по операционной аренде основных средств, расходы на информационные услуги, рекламу и маркетинг, расходы на консалтинг и аудит. К неоперационым относятся все прочие виды расходов.

Значимым также является подразделение расходов банка на процентные и непроцентные, так как эта классификация учитывается при составлении публикуемой отчетности (форма 0409102). Процентные расходы, как правило, составляют большую часть всех расходов банка и включают в себя процентные платежи, осуществляемые банком в рублях и иностранной валюте: за привлеченные депозиты и вклады, а также средства, привлеченные с помощью выпуска банком собственных ценных бумаг [41, с.170]. К процентным расходам банка относятся расходы по субординированному займу, обслуживанию текущих и расчетных счетов юридических лиц и текущих счетов, счетов до востребования физических лиц, а также расходы по привлечению срочных депозитов других банков и расходы по корреспондентским счетам других банков. К непроцентным расходам относятся все остальные (непроцентные) платежи, производимые банком, в частности в форме комиссионных расходов. К комиссионным расходам относятся расходы, связанные с проведением расчетных операций, инкассацией денежных средств, операциями с иностранной валютой.

В соответствии с видом операций, провоцирующих затраты, выделяют расходы банка от активных и пассивных операций. Расходы от активных операций кредитной организации большей частью связаны с формированием резервов на покрытие возможных потерь по размещенным средствам. Расходы, вызванные произведением пассивных операций предполагают внесение банком платы за использование привлеченных денежных средств клиентов и других кредитных организаций.

Аналогично классификации доходов по видам банковской деятельности, рассмотренной в первой главе дипломной работы, можно также сгруппировать расходы банка.

По составу некоторые исследователи выделяют плановые (прогнозные) и фактические расходы банка. Фактические расходы банка — это все затраты, осуществленные им в рамках отчетного периода. Плановые расходы — затраты банка в планируемом (следующем за отчетным) периоде, закладываемые в локальные бюджеты банка в процессе планирования деятельности.

По функции управления выделяют коммерческие и административные расходы. Коммерческие расходы подразумевают все издержки, связанные с осуществление банковской деятельности, совершением операций, разработкой и продвижением новых банковских продуктов (в том числе, реклама и маркетинговые исследования). Административные затраты включают в себя расходы на содержание аппарата управления, заработную плату, премии и бонусы, выплачиваемые персоналу, расходы на подготовку и переподготовку, повышение квалификации кадров, а также осуществляемые банком хозяйственные расходы (расходы на обслуживание банковской деятельности).

Некоторые исследователи выделяют также классификации расходов банка по степени усредненности, способу отнесения на себестоимость и по степени подконтрольности.

По степени усредненности все издержки банка можно разделить на общие и средние (на единицу оказываемых услуг). При этом под общими затратами понимают всю сумму расходов на производство банковских продуктов. Средние затраты представляют собой частное от деления общих затрат на объем производства (количество предоставляемых банком услуг и разработанных банковских продуктов). Данная классификации может существовать в качестве своеобразной модели обобщения, которая может быть полезной банку в целях анализа производимых расходов.

По способу отнесения на себестоимость все расходы банка, как и любые расходы в рамках экономической теории, можно разделить на прямые и косвенные. К прямым относятся издержки, относимые прямо на продукт (банковскую услугу), или отдельное банковское подразделение. К косвенным относятся расходы, которые нельзя отнести на конкретные банковские услуги или подразделения. Например, затраты на рекламу будут являться косвенными по отношению к банковским подразделениям. Однако реклама отельной банковской услуги будет являться в большей степени прямым расходом, относимым на данную конкретную услугу.

По степени подконтрольности выделяют контролируемые (нормируемые, подконтрольные) и неконтролируемые (ненормируемые) расходы. К контролируемым относятся расходы, величина которых может регулироваться в зависимости от принятия тех или иных управленческих решений и осуществления других действий персонала банка. К ним относятся расходы на рекламу, переподготовку кадров, командировочные расходы. В противном случае, расходы считаются неконтролируемыми (неподконтрольными). Такая группировка расходов применяется в рамках управленческого учета расходов по центрам ответственности. Поэтому некоторые виды затрат могут являться неконтролируемыми для отдельного центра ответственности и контролируемыми для банка в целом [38, с.127].

Выделяются следующие группы расходов банка по влиянию на налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль:

— расходы, относящиеся на себестоимость банковских услуг и уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

— расходы, учитывающиеся на расходных счетах, но не уменьшающие налоговую базу;

— расходы, относящиеся на убытки и не уменьшающие налогооблагаемой базы банка. К расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую базу банка, могут относиться, например, различные виды премий и надбавок, материальной помощи работникам сверх установленных трудовым договором величин.

При составлении отчета о прибылях и убытках (форма 0409102) банки классифицируют расходы следующим образом (таблица 7).

Таблица 7 — Группировка расходов коммерческого банка в соответствии с отчетом о прибылях и убытках

Группа А. Расходы по банковским операциям и другим сделкам	Раздел 1. Процентные расходы	1. По полученным кредитам 2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц 3. По депозитам юридических лиц 4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц 5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц 6. По депозитам клиентов — физических лиц 7. По прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц 8. По выпущенным долговым обязательствам
	Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам	1. Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах 2. Расходы по проведению других сделок
Группа Б. Операционные расходы	Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов и переоценки	1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами 2. Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами
	Раздел 4. Отрицательная переоценка	1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов 2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделимых от основного договора
	Раздел 5. Другие операционные расходы	1. Расходы по производным финансовым инструментам 2. Комиссионные сборы 3. Другие операционные расходы
	Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации	1. Расходы на содержание персонала 2. Амортизация 3. Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием 4. Организационные и управленческие расходы
Группа В. Прочие расходы	Раздел 7. Прочие расходы	1. Штрафы, пени, неустойки 2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году 3. Другие расходы, относимые к прочим
	Раздел 8. Налог на прибыль	Налог на прибыль

Рассмотрим структуру расходов Сбербанка России, банка ВТБ и Газпромбанка по отчету о прибылях и убытках на 01.01.2013 г. (таблица 8).

Таблица 8 — Структура расходов коммерческих банков по данным отчета о прибылях и убытках на 01.01.2013 г. В тысячах рублей и в %

	Сбербанк России	ВТБ	Газпромбанк
	млн. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Группа А	Р-л 1	398 958 525	4,5	180 158 915	6,4	109 855 707	6,2
	Р-л 2	93 638 390	1,1	250 285 569	8,8	62 828 026	3,6
	Итог	492 596 915	5,6	430 444 484	15,2	172 683 733	9,8
Группа Б	Р-л 3	87 114 804	1	62 645 934	2,2	10 741 519	0,6
	Р-л 4	6 619 219 380	75,9	2 003 237 843	71	1 295 719 198	73,2
	Р-л 5	1 003 971 024	11,5	279 141 455	9,9	235 851 417	13,3
	Р-л 6	415 585 361	4,8	42 867 179	1,5	43 522 810	2,5
	Итог	8 125 890 569	93,2	2 387 892 411	84,6	1 585 834 944	89,6
Группа В	Р-л 7	11 756 048	0,1	4 321 221	0,2	2 074 400	0,1
	Р-л 8	95 416 288	1,1	313 858	0,01	9 161 323	0,5
Итого расходов	8 725 659 820	100	2 822 971 974	100	1 769 754 400	100

Согласно представленным выше данным, наибольший удельный вес в структуре расходов коммерческих банков составляют операционные расходы (группа Б). У Сбербанка они составляют 93,2% от общей суммы расходов, у ВТБ — 84,6%, у Газпромбанка — 89,6%. Доминирование операционных расходов в данном случае обусловлено, в основном, суммой отрицательной переоценки активов банка, а также удельным весом других операционных расходов. У ОАО «Банк ВТБ» значительную долю расходов (8,8 %) составляют расходы раздела 2 группы А (расходы от банковских операций и других сделок). Это обусловлено значительным объемом операций, проводимых с драгоценными металлами и драгоценными камнями, иностранной валютой и расходами, связанными с этими операциями. По данным на 1 января 2013 г. расходы банка по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями составили 132 227 724 тыс. руб., по операциям купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах — 118 057 845 тыс. руб. Незначительную сумму составляют расходы банка по выплате налога на прибыль (всего около 0,01%). Третьим по величине удельного веса в составе расходов ОАО «Газпромбанк» является раздел 1 — процентные расходы (6,2%). Это является следствием больших значений расходов банка по депозитам юридических лиц (41 729 724 тыс. руб.), а также процентными расходами по денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц (20 359 850 тыс. руб.).

Таким образом, наибольший удельный вес в составе расходов коммерческого банка обычно составляют операционные расходы (80 — 90%). Расходы по банковским операциям и другим сделкам, в том числе процентные расходы, составляют (10 — 20%). Доля прочих расходов и налога на прибыль в общем объеме расходов банка, как правило, не столь значительна и составляет около 1 — 2%.

Существующие классификации затрат коммерческого банка оценивают производимые банком расходы по различным основаниям: по направлению осуществления затрат, по регулярности производимых расходов, по виду операций, функции управления и т.п. Наиболее значимыми, на наш взгляд, являются классификации, связанные с отражением затрат в формах отчетности банков по РСБУ и МСФО, а также, для самого банка, — классификация расходов по степени влияния на налогооблагаемую базу.

2.3 Сущность и содержание процентной маржи коммерческого банка

Банки в своей деятельности подвергаются многочисленным рискам, одним из которых являются процентный и рыночный риски, которые связаны с вероятными колебаниями в размерах рыночных процентных ставок на активы банка, в том числе кредиты и ценные бумаги. Банк должен всячески застраховать себя от возможного наступления неблагоприятной рыночной ситуации, поэтому политика ценообразования должна быть направлена на достижение такого баланса процентных ставок, при котором процентные ставки по выданным ссудам превышают среднюю стоимость привлеченных банком ресурсов. В данном аспекте своеобразным ориентиром выступает показатель процентной маржи коммерческого банка.

Процентная маржа банка, которую в некоторых источниках называют также процентной прибылью или чистым процентным доходом (англ. net interest margin, net interest income, interest result of banking operations) представляет собой разницу между суммой процентных доходов и суммой процентных расходов банка за период. Балансовая прибыль банка складывается из сумм процентной и непроцентной маржи. Процентная маржа является главным источником банковской прибыли, так как основным источником доходов банка являются процентные доходы и доля процентных расходов в валовом расходе банков за период также значительна. Исключение в данном случае могут составлять банки, у которых доминируют непроцентные доходы. Процентная маржа должна покрывать убытки от спекулятивных операций банка, налоги и банковские риски.

Размер процентной маржи может быть представлен либо в виде абсолютной величины (в рублях), либо в виде ряда относительных величин, которые отражают ее фактический или достаточный (для данного банка) уровень.

Абсолютная величина процентной маржи зависит от различных факторов. Среди них:

— объем операций, приносящих процентный доход;

— спрэд как разница между процентными ставками по активным и пассивным операциям;

— структура привлеченных ресурсов;

— доля ссуд с высокой степенью риска в кредитном портфеле банка и т.д.

Процентная маржа в ее абсолютном выражении может рассчитываться как в целом по процентным доходам и процентным расходам банка, так и в отношении процентных доходов по отдельным банковским операциям и процентных расходов, связанных с привлечением источников для проведения данной конкретной операции.

Фактический уровень процентной маржи рассчитывается как отношение размера процентной маржи за период к среднему за период остатку кредитной задолженности. Достаточный уровень процентной маржи показывает необходимый банку минимальный уровень маржи для компенсации издержек и рассчитывается как отношение процентной маржи за период к средним остаткам активов, приносящих доход. Под активами, приносящими доход, подразумеваются все виды кредитов, предоставленных банком физическим и юридическим лицам, вложения банка в ценные бумаги, лизинговые и факторинговые операции и т.п. Достаточная маржа может рассчитываться как на основе фактических данных за прошедший период, так и на основе прогнозируемых данных на последующие периоды функционирования банка.

Для анализа банками может использоваться сравнение достаточной и фактической процентной маржи, на основании которого можно сделать вывод об эффективности управления доходностью банка и его финансовой устойчивости. При этом сравнение проводится как на основе агрегированных показателей достаточной и фактической процентной маржи, так и на основе аналогичных показателей по отдельным видам банковских операций. При этом уменьшение уровня фактической процентной маржи относительно достаточной является негативной тенденцией.

Однако величина процентной маржи во многом зависит от метода учета процентных поступлений и платежей. Существует 2 метода учета операций, связанных с отнесением начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на доходы и расход банка:

— кассовый метод;

— метода начисления (наращения).

При кассовом методе проценты по выданным кредитам или привлеченным депозитам отражаются в учете при фактическом поступлении или выплате таковых.

Метод начисления предполагает отражение в учете начисленных процентов в том периоде, к которому они относятся вне зависимости от фактического поступления денежных средств.

С 2004 года российскими банками стали использоваться международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), в основе которых лежит метод начисления. Соответственно, отраженные в бухгалтерском учете банка и представленные в финансовой отчетности данные о процентных доходах и расходах соответствуют суммам начисленных процентов. Доходы и расходы, которые относятся к данному периоду, но не являются полученными или выплаченными до конца срока этого периода, называются наращенными. Они представляют собой право получения дохода или соответствующее обязательство, а не реальный доход или выплату денежных средств, что делает показатель процентной маржи менее объективным. Поэтому явление увеличения значения показателя процентной маржи за счет таких источников не может считаться положительным.

Различные категории банков обладают разным уровнем процентной маржи. Это связано с уровнем банковских рисков и стоимостью привлечения ресурсов. Таким образом, более высокое значение процентной маржи будут иметь банки, имеющие возможность привлекать дешевые ресурсы и покрывающие существенный кредитный риск высокими ставками по предоставляемым кредитам. К последним относятся банки, обслуживающие мелкие фирмы и индивидуальных предпринимателей, которые еще не успели завоевать репутацию на рынке и не имеют кредитной истории. Однако для того чтобы поддерживать предпринимательство и инновации, государство разрабатывает многочисленные программы по поддержке системы кредитования субъектов малого и среднего бизнеса, основанные на распределении риска между специализированными банками и банками-партнерами, что снижает ставки процентов по предоставляемым кредитам и, соответственно, уменьшает как риск банков, так и их процентный доход. Соответственно, снижается и показатель процентной маржи.

В следующей таблице 9 представлены значения абсолютной процентной маржи четырех крупнейших российских банков [48].

Таблица 9 — Значение абсолютной процентной маржи банков на 01.01.2013г. В тысячах рублей

	Процентные доходы	Процентные расходы	Абсолютное значение процентной маржи	Доля процентной маржи в процентных доходах
ОАО «Сбербанк России»	1 037 100 359	398 958 525	638 141 834	61,5
ОАО «Банк ВТБ»	223 146 410	180 158 915	42 987 495	19,3
ОАО «Газпромбанк»	173 268 990	109 855 707	63 413 283	36,6
ОАО «Россельхозбанк»	135 337 567	91 887 395	43 450 172	32,1

Из данных, представленных в отчетах о прибылях и убытках банков, можно рассчитать абсолютную процентную маржу. Несмотря на значительный отрыв банка ВТБ по сравнению с Газпромбанком и Россельхозбанком в сумме процентных доходов, процентная маржа ВТБ в абсолютном выражении ниже, чем у указанных банков за счет значительной суммы процентных расходов банка.

Для сравнения в следующей таблице 10 [48] представлены значения абсолютной процентной маржи 3 банков из числа крупнейших банков Европы.

Таблица 10 — Значение абсолютной процентной маржи европейских банков по данным на 01.01.2013 г. В тысячах рублей

	Процентные доходы (Interest Income)	Процентные расходы (Interest Expense)	Абсолютное значение процентной маржи (Net interest income)
BNP Paribas (Франция)	1 789 207 213 (44 476 млн. EUR)	914 436 307 (22 731 млн. EUR)	874 770 906 (21 745 млн. EUR)
Barclays (Великобритания)	940 055 996 (19 199 млн. GBP)	370 166 328 (7 560 млн. GBP)	569 889 668 (11 639 млн. GBP)
ING Group (Нидерланды)	2 413 796 457 (60 002 млн. EUR)	1 935 760 003 (48 119 млн. EUR)	478 036 457 (11 883 млн. EUR)

При сопоставлении данных таблиц 9 и 10 видно, что крупнейшие российские банки значительно отстают в исследуемых показателях от ведущих европейских банков. И в этом нет ничего удивительного, если обратиться к международным индикаторам и рейтингам финансового рынка России по сравнению с аналогичными показателями других стран. Россия вступила в ВТО, находясь на 129 месте из 139 по шкале оценки индикатора устойчивости банков [25, с.51]. Точки зрения международной оценки банковских операций, российские банки обладают низкой оперативностью. Около 38% банковского сектора находится в руках государства, что ограничивает конкуренцию и снижает эффективность основных организаций финансового сектора. Также Россия отстает по ряду индикаторов, отражающих эффективность работы банков. Например, накладные расходы российских банков составляют 7,6% от совокупных активов, что значительно превышает показатели Индии (1,6%) и Китая (1,0%) [25, с.51].

В следующей таблице 11 [50] представлены данные о значениях абсолютной процентной маржи некоторых саратовских банков.

Таблица 11- Значение абсолютной процентной маржи саратовских банков по состоянию на 01.01.2013 г. В тысячах рублей

	Процентные доходы	Процентные расходы	Абсолютное значение процентной маржи
ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»	5 202 627	2 385 152	2 817 475
ЗАО «Экономбанк»	950 839	544 297	406 542
ЗАО «Агророс»	142 343	53 934	88 409

Таким образом, процентная маржа, выражающая собой разницу в абсолютном виде разницу между процентными доходами и процентными расходами банка, является ключевым показателем, отражающим прибыльность коммерческого банка. Ее величина зависит от многих факторов, главными из которых являются стоимость привлечения банками ресурсов и процентные ставки по размещенным банком денежным средствам. Банки могут рассчитывать относительные показатели процентной маржи, отражающие ее фактический и достаточный уровень, исходя из объема размещенных кредитных средств или суммы приносящих доход активов. Но все же основным показателем, отражающим эффективность функционирования банка и финансовый результат его деятельности, является прибыль (убыток).

2.4 Модель формирования прибыли ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

Основным показателем, характеризующим финансовый результат деятельности коммерческого банка является прибыль (убыток) банка в отчетном периоде как выражение разности между валовыми доходами и валовыми расходами банка. Если в число расходов банка не включен налог на прибыль, то полученная прибыль будет являться прибылью до налогообложения (валовой, балансовой прибылью). Прибыль после вычета налога на прибыль называется чистой прибылью. Также банк получает процентную прибыль, которая определяется разностью между процентными доходами и расходами; операционную прибыль как разность между доходами и расходами от операционной деятельности и прочую прибыль.

Получение прибыли является основной целью деятельности банка как коммерческого предприятия. Прибыль (убыток) банка является результатом его кредитной, инвестиционной, депозитной политики, а также политике по выплате дивидендов. Кроме того, прибыльность или убыточность банка в некоторой степени зависит от внешних факторов, как например, экономической ситуации в стране в целом, политики, проводимой Центральным банком, уровня конкуренции в отрасли и особенностей региональной политики. В то же время именно прибыльность банка является гарантом его стабильности, надежности и устойчивости. Это имеет важное значение как для руководства и акционеров банка, так и для его клиентов, для которых зачастую именно прибыльность как синоним стабильности является определяющим показателем в выборе банка для вложения денежных средств. Таким образом, для банка как общественного института, ответственного за перераспределение денежных средств, прибыль не менее важна, чем для банка в роли коммерческого предприятия. Стратегия развития банковского сектора на период до 2015 года, разработанная Правительством Российской Федерации совместно с Банком России, подразумевает переход от экстенсивной к интенсивной модели развития банковского бизнеса в России, следствием чего будет являться повышение уровня конкуренции в банковской среде. Соответственно, для того, чтобы выживать в условиях банковской конкуренции банкам нужно повышать уровень своей прибыльности, а также степень ее капитализации [13].

Величина прибыли, которая остается в распоряжении банка, используется банком в целях управления его капиталом. При низком уровне прибыли внутренние источники банка растут медленно, что повышает риск банкротства и сдерживает рост активов, что в свою очередь, снижает доходность банка. От прибыльности банка зависят суммы дивидендов, выплачиваемых акционерам. Чем выше дивиденды, тем большую курсовую стоимость будут иметь акции банка, что будет способствовать дополнительным притокам денежных средств. От размера полученной прибыли зависит решение банком многочисленных задач его деятельности: создание резервных фондов, финансирование капитальных вложений, совершенствование технологий, развитие сети филиалов.

Прибыль банка, направляемая на увеличение его капитала, способствует поддержанию и повышению норматива достаточности собственного капитала банка, который установлен Банком России в Инструкции № 139-И в целях обеспечения гарантии стабильности и устойчивости банка, соблюдения интересов вкладчиков и кредиторов в случае наступления неблагоприятных обстоятельств. Самый надежный банк по итогам 2012 года по данным экспертов газеты «Global Finance» — японский банк Shizuoka Bank — в 2012 году получил чистую прибыль в размере 473 миллиона долларов с коэффициентом достаточности капитала в 15,9% при минимально установленном нормативе 10% [50].

В целях обеспечения стабильного функционирования банки должны планировать свою прибыль. Планирование прибыли является неотъемлемой частью общей стратегии развития банка и представляет собой процесс бюджетирования, то есть составления бюджетов банка на планируемый период.

В соответствии с отношением к доходной и расходной части бюджета банка в финансовой структуре кредитной организации выделяют следующие центры ответственности (центры финансового учета): центры доходов (прибыли) и центры затрат. Такая классификация подразделений необходима банку для целей планирования, формирования и распределения получаемой прибыли. Центры прибыли представляют собой структурные подразделения банка (или группы подразделений), главной задачей которых является привлечение ресурсов или получение доходов от третьих лиц. Центры затрат, в свою очередь, являются структурными подразделениями банка, которые непосредственно не связаны с получением доходов, а основной их задачей является обеспечение функционирования и обслуживание деятельности центров прибыли. К центрам прибыли относятся, например, кредитный отдел, отдел по работе с ценными бумагами; к центрам затрат — аналитический отдел, секретариат.

Так как банк состоит из множества связанных структурных подразделений, управление рентабельностью каждого из таких подразделений должно производиться с учетом их взаимного влияния. Также следует учитывать, что банк в целом и каждый его структурный элемент в отдельности имеют свои цели и функции и обладают определенным объемом самостоятельности в принятии решений. При этом в общем случае стратегии реализации экономических интересов банка в целом и его структурных подразделений не совпадают, что может оказаться причиной несогласованности действий. Это происходит потому, что каждый структурный элемент банка, стремящийся реализовать и оптимизировать в процессе деятельности свои цели, функции и производительность, вступает в конфликт интересов с другими структурными подразделениями и банком в целом. Это противоречие более конкретно выражается в том, что, например, у кредитного отдела может быть собственное представление о выполнении показателей ликвидности баланса и платежеспособности банка, в то время как административные подразделения предъявляют иные требования к данным показателям, стремясь достичь баланса между доходностью и осторожностью. Это значит, что вся совокупность оптимальных решений, принятых на локальных уровнях банка, не будет оптимальной для всего банка. Таким образом, в коммерческой деятельности банка могут возникать противоречивые ситуации, которые, в свою очередь, отражаются на конечном показателе его деятельности — прибыли [36]. Решением таких противоречий может стать грамотный менеджмент, ориентированный на построение структуры принятия решений, подразумевающей разработку стратегий локальных уровней деятельности банка на основе общей банковской стратегии.

В целях планирования банк должен проводить не только количественную, но и качественную оценку прибыльности. Именно на такой основе построена оценка прибыльности банка по американской системе CAMEL. Для количественной оценки прибыльности коммерческих банков среди многочисленных показателей, характеризующих их доходность и прибыль, выбран коэффициент эффективности использования активов (рентабельности активов или ROA), который рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднему размеру активов. Нормативный уровень данного коэффициента устанавливается по группам банка, выделенным на основе объема активов. Банки делятся на пять групп, например:

1 — банки с объемом активов менее 100 млн. долларов;

2 — банки с объемом активов от 100 до 300 млн. долларов;

3 — банки с объемом активов от 300 до 1 000 млн. долларов;

4 — банки с объемом активов от 1 до 5 млрд. долларов;

5 — банки с объемом активов свыше 5 млрд. долларов [20].

По каждой из групп устанавливается средняя величина рассматриваемого коэффициента на основе его фактического уровня за 3 года. На основе проведенных исследований банку присваивается рейтинг: наивысший (сильный), удовлетворительный, посредственный, предельный (критический) или неудовлетворительный. Данный метод оценки имеет следующие преимущества:

— при использовании фактических значений коэффициента за три года позволяет уменьшить влияние краткосрочного роста или спада доходов на стандарты прибыльности банка;

— банк не может получить высокий рейтинг прибыльности, если он не обладает адекватностью собственного капитала и достаточным уровнем резервов на возможные потери по ссудам;

— принимается во внимание также стабильность источников дохода;

— коэффициент исследуется в динамике, что делает анализ более глубоким.

Качественная характеристика прибыли достигается посредством применения модели формирования чистой прибыли банка, широко распространенной в мировой практике. Модель выстроена таким образом, что доходы и расходы в ней классифицируются по определенным качественным характеристикам, что позволяет в целом сделать вывод о качестве банковской прибыли.

Одним из подходов, позволяющих оценить прибыль банка, является выявление тенденции ее роста и факторов, его определяющих. При этом положительно можно оценить рост прибыли, основанный на увеличении процентной маржи и непроцентных доходов. Негативная оценка прибыльности дается в том случае, если она непосредственно связана с доходами от операций на фондовом рынке, чрезвычайными (непредвиденными) доходами или с отсрочкой в выплате налогов.

Также для оценки качества прибыльности может быть применен метод финансовых коэффициентов, основанный на определенной количественной связи между показателями баланса. Таким образом, может оцениваться как количественное, так и качественное влияние на рентабельность банка одновременно нескольких факторов.

Основными стоимостными показателями, характеризующими эффективность работы банка, являются его рентабельность и доходность. При этом рентабельность рассчитывается как процентное отношение прибыли к расходам, а доходность — как процентное отношение прибыли к работающим активам. Одним из оценочных показателей является уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами, рассмотренный нами ранее.

Для более эффективного планирования финансовых результатов деятельности банка в перспективе и рационального расходования ресурсов банкам необходимо разрабатывать подробный финансовый план деятельности.

Различают несколько разновидностей финансовых планов:

— перспективные (долгосрочные) — на год и более вперед;

— текущие (годовые планы с разбивкой по кварталам и месяцам);

— оперативные (на следующий месяц).

В состав финансового плана банка, как правило, включаются следующие основные направления:

I) Планирование доходов включает в себя:

1. Составление плана доходов от кредитных операций. Для его разработки необходимо оценить объем кредитных вложений на планируемый период, а также применяемых процентных ставок. В оперативных финансовых планах должна учитываться реальность поступления процентов, накапливаемых и отражаемых в учете по методу начисления. При расчете доходов от кредитных операций учитываются объемы временно свободных денежных ресурсов в соответствии со сроками их размещения.

2. Составление плана доходов от операций с ценными бумагами. Это обширное и сопряженное с рисками направление деятельности банка, включающее оценку доходности и рисков по операциям с государственными ценными бумагами, собственными долговыми обязательствами и ценными бумагами других организаций. В отчетности банка предусмотрены два основных направления работы с ценными бумагами сторонних эмитентов. Они включают в себя операции с ценными бумагами, предназначенными для продажи, и ценными бумагами, используемыми банком в целях инвестирования (либо удерживаемые до погашения). Ценные бумаги, предназначенные для инвестирования, формируют инвестиционный портфель банка. Ценные бумаги, принадлежащие банку, подлежат регулярной переоценке по справедливой (рыночной) стоимости с последующим отнесением результатов переоценки на соответствующий финансовый результат банка. В целях снижения риска и повышения доходности банку следует проводить грамотную политику работы с ценными бумагами, включающую использование производных финансовых инструментов. При планировании данного направления деятельности банка необходимо учитывать как поступления денежных средств от переоценки ценных бумаг на балансе банка и причитающихся долевых сумм, так и расходы, связанные с выпуском и обращением собственных долговых обязательств банка (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов).

3. Составление плана доходов от операций с иностранной валютой. Еще одно рисковое направление деятельности банка, требующее детального планирования. Подразумевает оценку объемов предстоящей купли или продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах, а также учет причитающихся банку комиссий за открытие и ведение валютных счетов, осуществление расчетов и выполнение функций агента валютного контроля. Также необходимо планировать объемы кредитных вложений и депозитов клиентов в иностранной валюте в соответствии с прогнозируемым ростом курсов иностранных валют по отношению к национальной в целях последующей переоценки.

4. Составление плана комиссионных доходов банка должно осуществляться в соответствии с кассовыми планами и планируемым объемом инкассации выручки предприятий — клиентов. При планировании доходов по расчетным операциям учитывается количество обслуживаемых клиентов и средние месячные обороты по их счетам.

5. Составление плана доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери производится исходя из предполагаемого объема возврата предоставленных ссуд.

II) Планирование расходов банка включает:

1. Составление плана расходов по кредитным операциям. Расходы на осуществление кредитных операций должны включаться в план, исходя из объемов привлеченных средств, срочности размещения и процентной ставки. Потребность в ресурсах должна планироваться в соответствии с анализом актива и пассива баланса на ближайший месяц, квартал и полгода; план наследующие полгода должен быть составлен с учетом вероятного изменения макроэкономических показателей. Ставки по кредитам должны варьироваться в соответствии со сроком размещения средств. А срочность, в свою очередь, должна быть продиктована ликвидностью кредитной организации, политикой управления пассивами банка и степенью риска проводимых активных операций.

2. Составление плана расходов по операциям банка с ценными бумагами. Учет расходов за осуществление операций с ценными бумагами дилером, а также расходов на депозитарное обслуживание должен осуществляться на основе заключенных договоров о коммерческом представительстве банка на фондовой бирже и о депозитарном обслуживании ценных бумаг в депозитарии.

3. Составление плана расходов от валютных операций банка должно осуществляться с учетом ожидаемого колебания курса иностранных валют к рублю, а также комиссии, уплачиваемой за покупку иностранной валюты.

4. Составление плана отчислений в резервы и фонды. Расходы на создание резерва на возможные потери должны планироваться исходя из объема ссудной и приравненной к ней задолженности (например, задолженности по учтенным векселям), а также групп риска данных активов. Первоочередное значение имеет формирование резерва под безнадежные ссуды. Также в рамках данного этапа планирования осуществляется прогнозирование формирования резервов под обесценение ценных бумаг с учетом объема эмиссионных ценных бумаг и их рыночных котировок.

5. Составление плана административно-хозяйственных расходов включает в себя планирование расходов на содержание аппарата управления, расходов на консультационные, информационные, аудиторские услуги, услуги связи (почтовые, телефонные, телеграфные расходы), расходы на приобретение и обслуживание офисной техники и проч. Расходы на содержание аппарата управления должны рассчитываться исходя из среднесписочной численности работников и установленных окладов, а также с учетом отчислений во внебюджетные фонды. Составляются сметы на представительские, командировочные, рекламные расходы, ремонтные работы и расходы по приобретению основных средств [31, с.151].

III) Планирование финансового результата банка осуществляется исходя из составленных планов доходов и расходов, с учетом налога на прибыль и направлений распределения и использования прибыли.

В мировой и отечественной практике известно две модели формирования прибыли коммерческого банка. Первая из них — модель формирования балансовой прибыли. Она применялась в Российской Федерации до 2008 года и предполагала накопление на счетах доходов и расходов, которые в последующем, в конце квартала, закрывались с перенесением сальдо на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или счет 70401 «Убытки отчетного года» [20, с.249].

Накопленная в течение года балансовая прибыль не отражала финансовый результат деятельности банка. По дебету счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» находили отражение расходы на счет балансовой прибыли отчетного года (авансовые отчисления в фонды банка, налоги, расходы на благотворительность и т.п.). После сдачи годовой отчетности сальдо до счетов 70301 и 70401 переносилось на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» или 70402 «Убытки предшествующих лет». Сальдо со счета 70501 переносилось на счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет», где находило отражение дополнительное распределение прибыли по решению, принятому собранием акционеров банка. После того, как годовой отчет был утвержден, счет 70502 закрывался и его сальдо переносилось на счет 70302. Прибыль, не распределенная банком, отражалась на счете «Прибыль предшествующих лет». Модель формирования балансовой прибыли опирается на дальнейшее использование прибыли на покрытие расходов банка и основана на кассовом методе учета процентных доходов и расходов.

Второй моделью формирования прибыли является модель формирования чистой прибыли. Чистая прибыль, в отличие от балансовой, отражает конечный финансовый результат деятельности банка и предусматривает учет процентных доходов и расходов методом начисления, принятым в международных стандартах финансовой отчетности. Также расчет чистой прибыли отличается от расчета балансовой прибыли благодаря особенностям начисления резервов на возможные потери банка, амортизации и учета активов по справедливой (рыночной) стоимости (в соответствии с МСФО).

Начиная с 2008 года, российские банки перешли на модель формирования чистой прибыли, которая представляет собой следующее:

— после составления баланса по итогам первого дня нового отчетного года остатки со счетов доходов и расходов банка текущего года (счет 706) переносятся на аналогичные счета прошлого года, открытые к счету 707. Счет 707 «Финансовый результат прошлого года» служит для окончательного подведения финансовых итогов года. При определении финансового результата деятельности коммерческого банка за отчетный год по этому счету учитываются и отражаются все события. Произошедшие после отчетной даты (то есть события, которые являются результатом деятельности в отчетном периоде и влияют на оценку финансового состояния за отчетный период, развитие которых завершается после даты окончания отчетного периода);

— одновременно с составлением годового отчета коммерческого банка остатки со счетов расходов и доходов счета 707 переносятся на счет 70801 (прибыль прошлого года) или счет 70802 (убыток прошлого года);

Таким образом, формирование прибыли (убытка) банка в модели формирования чистой прибыли производится раз в году, что является ключевым отличием этой модели от модели формирования балансовой прибыли. В общем виде порядок расчета чистой прибыли выглядит следующим образом:

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Полученные проценты и аналогичные доходы — Уплаченные проценты и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = Комиссионные доходы — комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистые комиссионные доходы + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов и до формирования резервов = Текущие доходы — прочие операционные расходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = результаты п.4 — Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг и т.п.)

6. Чистые доходы до уплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + Непредвиденные доходы — Непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Чистые доходы до уплаты налога на прибыль — Налог на прибыль — Отсроченный налог на прибыль — Непредвиденные расходы после налогообложения [17, с.78].

Чистую прибыль банка, уменьшенную на величину дивидендов акционерам, называют капитализируемой прибылью.

Если рассматривать деятельность банка ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», то за 2011 год банк показал высокие результаты развития и получил прибыль в размере 662,3 млн. рублей. Это самый высокий показатель среди девяти региональных банков Саратовской области.

Банковская деятельность разделена на три важнейших направления бизнеса — обслуживание населения (услуги для физических лиц), малого и среднего бизнеса и корпоративных клиентов. Банк «Экспресс-Волга» предлагает полный спектр финансовых продуктов и услуг для юридических и физических лиц: кредитование крупных, средних и малых компаний, потребительские кредиты, кредитные и расчетные карты, депозиты, денежные переводы, расчетно-кассовое обслуживание, дистанционные сервисы.

По данным «РБК. Рейтинг», банк «Экспресс-Волга» занимает 77 место в списке самых прибыльных банков страны. Его прибыль по итогам 2012 года составила 853,7 млн. рублей, что на 28,9% превышает аналогичный показатель 2011 года.

Проанализируем, из каких составляющих сложился показатель прибыли банка в 2012 году и какие изменения в его структуре способствовали такой динамике. Для этого рассмотрим структуру доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» (таблица 12) [49] (приложение Б).

Таблица 12 — Структура доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2013 г. В тысячах рублей и в %

Элементы структуры доходов	На 01.01.2013 г. (тыс. руб.)	В % к итогу
А. Доходы от банковских операций и других сделок	6 156 691	48,9
1. Процентные доходы:	5 202 627	41,3
— по предоставленным кредитам	4 607 387	36,6
— по денежным средствам на счетах	595 240	4,7
2. Другие доходы от банковских операций и других сделок:	954 064	7,6
— доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов	774 023	6,2
— доходы от купли-продажи иностранной валюты	143 678	1,1
— доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств	35 448	0,3
— доходы от аренды и консультационных услуг	915	0,007
Б. Операционные доходы	6 297 682	50,1
3. Доходы от операций с ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки)	63 001	0,5
4. Положительная переоценка	4 243 569	33,7
5. Другие операционные доходы:	1 991 112	15,9
— комиссионные вознаграждения	446 805	3,6
— другие операционные доходы, в том числе	1 544 307	12,3
от восстановления сумм резервов на возможные потери	1 330 189	10,6
В. Прочие доходы	123 805	1
6. Штрафы, пени, неустойки	119 757	0,95
7. Другие доходы	4 048	0,05
Итого доходов	12 578 178	100

Согласно данным, представленным в таблице 12, наибольший удельный вес по укрупненным группам доходов банка составляют операционные доходы (группа Б) — 50,1%. Вторыми по величине являются доходы банка от операций и других сделок (48,9%) и незначительную долю (1%) составляют прочие доходы (группа В). Если рассматривать отдельно составляющие доходов данных классификационных групп и их удельный вес в общей сумме доходов банка, то преобладающими окажутся процентные доходы (41,3%), наибольшую долю в составе которых занимают доходы по предоставленным кредитам. Вторыми по значимости для банка являются доходы, получаемые от положительной переоценки банковских активов (33,7%) — ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов. Существенную долю (10,6%) составляют доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери. Комиссионные вознаграждения составляют всего 3,6% доходов. Наименьший удельный вес в составе доходов банка составляют доходы от предоставления в аренду помещений и консультационных услуг (всего около 0,007% всех доходов банка). Преобладание процентных доходов от средств, размещенных в качестве кредитов, является традиционным для современных банков, но всегда сопряжено со значительной долей кредитного риска, обусловленной стремлением банков в условиях жесткой рыночной конкуренции выдавать займы на льготных условиях. Тем не менее, достаточно высокий процент удельного веса доходов от восстановления резервов на возможные потери в общей сумме доходов банка говорит об адекватной оценке банком кредитных рисков.

Рассмотрим структуру доходов банка за аналогичный период 2011 года (таблица 13) [49].

Таблица 13 — Структура доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2012 г. В тысячах рублей и в %

Элементы структуры доходов	На 01.01.2012 г. (тыс. руб.)	В % к итогу
А. Доходы от банковских операций и других сделок	4 626 629	50,4
1. Процентные доходы:	3 951 025	43
— по предоставленным кредитам	3 168 897	34,5
— по денежным средствам на счетах	766 203	8,3
— по учтенным векселям	15 925	0,2
2. Другие доходы от банковских операций и других сделок:	675 604	7,4
— доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов	559 833	6,1
— доходы от купли-продажи иностранной валюты	94 748	1
— доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств	20 257	0,2
— доходы от аренды и консультационных услуг	766	0,008
Б. Операционные доходы	4 434 352	48,2
3. Положительная переоценка	2 631 747	28,6
4. Другие операционные доходы:	1 802 605	19,6
— комиссионные вознаграждения	508 243	5,5
— другие операционные доходы, в том числе	1 294 362	14,1
от восстановления сумм резервов на возможные потери	1 158 054	12,6
В. Прочие доходы	129 557	1,4
5. Штрафы, пени, неустойки	126 105	1,37
6. Другие доходы	3 452	0,03
Итого доходов	9 190 538	100

В 2011 году структура доходов банка несколько отличалась от таковой в 2012 г. Здесь наибольший удельный вес в составе доходов по укрупненным группам доходов составляют доходы от банковских операций и других сделок (группа А) — 50,4%. Вторыми по значимости являются операционные доходы (48,2%). Удельный вес прочих доходов также незначителен и составляет 1,4%. Процентные доходы также преобладают — 43 % в составе доходов банка (в основном за счет процентов по кредитам (34,5%)), как и положительная переоценка банковских активов (28,6%). Дополнительно банк получил доход по учтенным векселям в размере 0,2% доходов (в 2012 г. по этой статье банк доходы не получал). Доходы от операций с ценными бумагами в структуре операционных доходов за данный год отсутствуют. Доля комиссионных вознаграждений — 5,5%, консультационных услуг и аренды — 0,008%.

Теперь рассмотрим динамику доходов банка за 2011 и 2012 гг. постатейно (таблица 14) [49].

Таблица 14 — Динамика доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» за 2011 — 2012гг. В тысячах рублей и в %

Статьи доходов	01.01.2012 (тыс. руб.)	01.01.2013 (тыс. руб.)	Изменение (%)
А. Доходы от банковских операций и других сделок	4 626 629	6 156 691	33,1
1. Процентные доходы:	3 951 025	5 202 627	31,7
— по предоставленным кредитам	3 168 897	4 607 387	45,4
— по денежным средствам на счетах	766 203	595 240	— 22,3
— по учтенным векселям	15 925	0	—
2. Другие доходы от банковских операций и других сделок:	675 604	954 064	41,2
— доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов	559 833	774 923	38,3
— доходы от купли-продажи иностранной валюты	94 748	143 678	51,6
— доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств	20 257	35 448	75
— доходы от аренды и консультационных услуг	766	915	19,5
Б. Операционные доходы	4 434 352	6 297 682	42
3. Доходы от операций с ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов, переоценки)	0	63 001	—
4. Положительная переоценка	2 631 747	4 243 569	61,2
5. Другие операционные доходы:	1 802 605	1 991 112	10,5
— комиссионные вознаграждения	508 243	446 805	— 12,1
— другие операционные доходы, в том числе	1 294 362	1 544 307	19,3
от восстановления сумм резервов на возможные потери	1 158 054	1 330 189	14,9
В. Прочие доходы	129 557	123 805	— 4,4
6. Штрафы, пени, неустойки	126 105	119 757	— 5
7. Другие доходы	3 452	4 048	17,3
Итого доходов	9 190 538	12 578 178	36,9

Итого за 2012 год банк «Экспресс-Волга» повысил свою доходность на 36,9% по сравнению с 2011 г. В основном это сложилось за счет значительного увеличения доходов от положительной переоценки (прирост на 61,2%), доходов от купли-продажи иностранной валюты (прирост на 51,6%), процентов по предоставленным кредитам (прирост на 45,4%), доходов от выдачи банковских гарантий и поручительств (прирост 75% по сравнению с 2011 г.) и доходов от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов (прирост на 38,3%). Отрицательная динамика сложилась в отношении доходов по денежным средствам на счетах клиентов (-22,3%), комиссионных вознаграждений (-12,1%) и прочих доходов (-4,4%), в частности, штрафов, пеней и неустоек (-5%). Отрицательная динамика штрафов, пеней и неустоек не оказывает существенного влияния на увеличение или уменьшение доходной базы банка, так как их удельный вес в доходах невелик и эти доходы являются нерегулярными, чрезвычайными. А уменьшение объемов комиссионных вознаграждений и доходов по денежным средствам на счетах клиентов совместно с повышением темпов роста процентных доходов по кредитам свидетельствует об увеличении кредитного риска, так как комиссионные доходы и доходы по средствам на счетах не относятся к совершению рисковых операций, в отличие от процентов по кредитам.

Вторым важнейшим показателем, влияющим на величину прибыли банка, являются его расходы (таблица 15) [49].

Таблица 15 — Структура расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2013 г. В тысячах рублей и в %

Элементы структуры расходов	На 01.01.2013 г. (тыс. руб.)	В % к итогу
А. Расходы по банковским операциям и другим сделкам	2 404 936	20,5
1. Процентные расходы:	2 385 152	20,3
— по полученным кредитам	22 142	0,2
— по денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц	10 680	0,09
— по депозитам юридических лиц	52 236	0,4
— по прочим привлеченным средствам юридических лиц	33 024	0,3
— по денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц	6 274	0,05
— по депозитам клиентов — физических лиц	2 255 903	19,2
— по выпущенным долговым обязательствам (векселя)	4 893	0,04
2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:	19 784	0,2
— расходы по купле-продаже иностранной валюты	19 784	0,2
Б. Операционные расходы	8 960 851	76,4
3. Отрицательная переоценка	4 244 134	36,2
4. Другие операционные расходы	1 569 228	13,4
— комиссионные сборы	58 688	0,5
— другие операционные расходы, в том числе	1 510 540	12,9
отчисления в резервы на возможные потери	1 510 537	12,9
5. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации:	3 147 489	26,8
— расходы на содержание персонала	1 539 412	13,1
— амортизация	99 386	0,8
— расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием	897 535	7,7
— организационные и управленческие расходы	611 156	5,2
В. Прочие расходы	118 685	1
6. Штрафы, пени, неустойки	883	0,008
7. Другие расходы	117 802	1
8. Налог на прибыль	240 005	2
Итого расходов	11 724 477	100

Наибольший удельный вес в структуре расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» составляют по укрупненным статьям операционные расходы (76,4%). Расходы по банковским операциям и другим сделкам составляют 20,5%. Прочие расходы и налог на прибыль в удельном весе расходов банка составляют незначительные величины — 1% и 2% соответственно. При более детальном анализе расходов выявляется преобладание расходов от отрицательной переоценки активов банка (36,2%), расходов на обеспечение деятельности кредитной организации (26,8%) за счет расходов на содержание персонала (13,1%) и процентных расходов (20,3%), которые обусловлены большей частью расходами по депозитам клиентов — физических лиц (19,2%). Также значительную долю в расходах банка составляют отчисления в резервы на возможные потери (12,9%). Наименьший удельный вес составляют штрафы, пени и неустойки (всего 0,008%) и расходы по выпущенным долговым обязательствам (0,04%).

Аналогичным образом представим структуру расходов банка за 2011 год (таблица 16) [49].

Таблица 16 — Структура расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2012г. В тысячах рублей и в %

Элементы структуры расходов	На 01.01.2012 г. (тыс. руб.)	В % к итогу
А. Расходы от банковских операций и других сделок	2 045 347	24
1. Процентные расходы:	2 028 664	23,8
— по полученным кредитам	22 417	0,3
— по денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц	6 466	0,08
— по депозитам юридических лиц	31 113	0,4
— по прочим привлеченным средствам юридических лиц	31 889	0,4
— по денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц	6 426	0,08
— по депозитам клиентов — физических лиц	1 924 485	22,6
— по выпущенным долговым обязательствам (векселя)	5 868	0,07
2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:	16 683	0,2
— расходы по купле-продаже иностранной валюты	16 683	0,2
Б. Операционные расходы	6 272 174	73,6
3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки	63 000	0,7
4. Отрицательная переоценка	2 610 560	30,6
5. Другие операционные расходы:	1 443 377	16,9
— комиссионные сборы	40 891	0,5
— другие операционные расходы, в том числе	1 402 486	16,4
отчисления в резервы на возможные потери	1 402 465	16,4
6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации:	2 155 237	25,3
— расходы на содержание персонала	1 111 903	13
— амортизация	66 799	0,8
— расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием	520 855	6,1
— организационные и управленческие расходы	455 680	5,3
В. Прочие расходы	50 076	0,6
7. Штрафы, пени, неустойки	2 000	0,02
8. Другие расходы	48 076	0,6
9. Налог на прибыль	160 630	1,8
Итого расходов	8 528 227	100

В 2011 году структура расходов банка распределена практически аналогичным образом. Операционные расходы преобладают (73,6%), удельный вес расходов от банковских операций и других сделок составляет 24% в сумме расходов банка. Прочие расходы и налог на прибыль имеют доли в 0,6% и 1,8% соответственно. Дополнительно к суммам операционных расходов добавились расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки в незначительной сумме (0,7% всех расходов), в отличие от 2012 года, где они не представлены в структуре расходов. По статьям расходов также наибольший удельный вес имеет отрицательная переоценка активов банка (30,6%), расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации (25,3%) за счет удельного веса расходов на содержание персонала в 13%, расходы по депозитам клиентов — физических лиц (22,6%). Наименьший удельный вес имеют штрафы, пени и неустойки (0,02%) и расходы по выпущенным долговым обязательствам (0,07%).

В следующей таблице 17 [49] представлены расходы ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в динамике за 2011 и 2012 гг.

Таблица 17 — Динамика расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» за 2011 — 2012гг. В тысячах рублей и в %

Элементы структуры расходов	На 01.01.2012 (тыс. руб.)	На 01.01.2013 (тыс. руб.)	Изменение (%)
А. Расходы от банковских операций и других сделок	2 045 347	2 404 936	17,6
1. Процентные расходы:	2 028 664	2 385 152	17,6
— по полученным кредитам	22 417	22 142	— 1,2
— по денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц	6 466	10 680	65,2
— по депозитам юридических лиц	31 113	52 236	67,9
— по прочим привлеченным средствам юридических лиц	31 889	33 024	3,6
— по денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц	6 426	6 274	— 2,4
— по депозитам клиентов — физических лиц	1 924 485	2 255 903	17,2
— по выпущенным долговым обязательствам (векселя)	5 868	4 893	— 16,6
2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:	16 683	19 784	18,6
— расходы по купле-продаже иностранной валюты	16 683	19 784	18,6
Б. Операционные расходы	6 272 174	8 960 851	42,9
3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки	63 000	0	—
4. Отрицательная переоценка	2 610 560	4 244 134	62,6
5. Другие операционные расходы:	1 443 377	1 569 228	8,7
— комиссионные сборы	40 891	58 688	43,5
— другие операционные расходы, в том числе	1 402 486	1 510 540	7,7
отчисления в резервы на возможные потери	1 402 465	1 510 537	7,7
6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации:	2 155 237	3 147 489	46
— расходы на содержание персонала	1 111 903	1 539 412	38,4
— амортизация	66 799	99 386	48,8
— расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием	520 855	897 535	72,3
— организационные и управленческие расходы	455 680	611 156	34,1
В. Прочие расходы	50 076	118 685	137
7. Штрафы, пени, неустойки	2 000	883	— 56
8. Другие расходы	48 076	117 802	145
9. Налог на прибыль	160 630	240 005	49,4
Итого расходов	8 528 227	11 724 477	37,5

Таким образом, расходы банка в 2012 году по сравнению с 2011 г. выросли на 37,5%. Такое изменение произошло благодаря увеличению большинства статей расходов. Больше всего возросли прочие расходы (на 137%) и другие расходы в их составе (145%), что обусловлено большой суммой расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Отрицательная динамика наблюдается только по нескольким статьям расходов, как-то: штрафы, пени, неустойки уплаченные (056%), расходы по выпущенным долговым обязательствам (- 16,6%), расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц (-2,4%) и процентные расходы по полученным кредитам (- 1,2%). Но все эти статьи расходов не имеют большого удельного веса в общей сумме расходов банка и значение их отрицательной динамики несущественно, поэтому значительного влияния на динамику доходов банка в целом они не оказали. Высокими темпами роста характеризуются расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц (65,2%), расходы по депозитам юридических лиц (67,9%) и отрицательная переоценка активов (62,6%). Последняя в большей степени и обусловила повышение расходов банка в 2012 году, так как она обладает наибольшим удельным весом в составе валовых расходов банка.

Важной составляющей прибыли банка является процентная маржа. Исключением являются банки, в которых преобладают непроцентные расходы, но «Экспресс-Волга» банк не относится к таковым. Процентная маржа определяется как разница между процентными доходами и расходами банка в своем абсолютном выражении. В данном случае процентная маржа, полученная ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» за 2011 и 2012 гг. будет составлять (таблица 18) [49]:

Таблица 18 — Процентная маржа ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в 2011 и 2012 гг. В тысячах рублей и в %

	Процентные доходы	Процентные расходы	Процентная маржа
01.01.2012 (тыс. руб.)	3 951 025	2 028 664	1 922 361
01.01.2013 (тыс. руб.)	5 202 627	2 385 152	2 817 475
Изменение (+/-)	1 251 602	356 488	895 114
Изменение (%)	31,7	17,6	46,6

Процентная маржа банка «Экспресс-Волга» в 2012 г. возросла на 46,6% (895 114 тыс. руб.), что стало следствием того, что темпы роста процентных доходов превышают темпы роста процентных расходов, покрывая тем самым в значительной степени процентный риск банка. Процентные доходы банка выросли на 31,7%, в то время как процентные расходы увеличились только на 17,6% (356 488 тыс. руб.). Тем не менее, доходы и расходы банка учитываются в его отчетности в соответствии с методом начисления, что означает отражение процентов в том периоде, в котором они заработаны или уплачены, вне зависимости от реального поступления денежных средств. Поэтому показатель процентной маржи может только с определенной долей условности характеризовать прибыльность банка.

Абсолютный показатель, отражающий эффективность и результативность функционирования банка в рассматриваемом периоде — это, безусловно, прибыль или убыток банка. Прибыль (убыток) рассчитывается как разница между валовыми доходами банка и его валовыми расходами. Таким образом, прибыль ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», полученная в 2011 и 2012 гг. составляет (таблица 19) [49]:

Таблица 19 — Прибыль ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в 2011 и 2012 гг. В тысячах рублей и в %

	Валовые доходы	Валовые расходы	Прибыль
01.01.2012 г. (тыс. руб.)	9 190 538	8 528 227	662 311
01.01.2013 г. (тыс. руб.)	12 578 178	11 724 477	853 701
Изменение (+/-)	3 387 640	3 196 250	191 390
Изменение (%)	36,9	37,5	28,9

Из данных таблицы видно, что прибыль банка возросла на 28,9% как следствие роста доходов на 36,9%. Тем не менее, расходы банка растут несколько более высокими темпами (37,5%), но относительно пропорционально расходам, что позволяет банку повышать свою прибыльность.

Рассмотрим структуру полученной банком прибыли и ее динамику за 2011 и 2012 г. (таблица 20) [49].

Таблица 20 — Структурный и динамический анализ прибыли ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в 2011 и 2012 гг. В тысячах рублей и в %

		Процентная прибыль (маржа)	Непроцентная прибыль (кроме операционной)	Операционная прибыль (убыток)	Прочая прибыль	Валовая прибыль (до н/о)
01.01.2012	т.р.	1 922 361	658 921	— 1 837 822	79 481	822 941
	%	233,6	80,1	— 223,3	9,6	100
01.01.2013	т.р.	2 817 475	934 280	— 2 663 169	5 120	1 093 706
	%	257,6	85,4	— 243,5	0,5	100
Изменение(+/-)	895 114	275 359	— 825 347	— 74 361	270 765
Изменение (%)	46,6	41,8	— 44,9	— 93,6	32,9

Анализируя структуру прибыли банка, можно сделать вывод о том, что несмотря на большой удельный вес в прибыли банка процентной маржи (233,6% в 2011 г. и 257,6 % в 2012 г.), она почти полностью поглощается убытками от операционной деятельности (-223,3% в 2011 г. и — 243,5% в 2012 г.) как выражением разницы между доходами и расходами от операционной деятельности. Таким образом, прибыль банка оказывается по большей части зависимой от непроцентной (кроме операционной) прибыли банка (80,1 % в 2011 г. и 85,4% в 2012 г.) и прочей прибыли (9,6% в 2011 г. и 0,5% в 2012 г.). Непроцентная (кроме операционной) прибыль банка рассчитана как разница между доходами банка от других банковских операций и других сделок (доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов, купли-продажи иностранной валюты, выдачи банковских гарантий и поручительств, от предоставления в аренду помещений и сейфов и оказания консультационных услуг) и расходами от других банковских операций и сделок (они представлены у банка расходами от купли-продажи иностранной валюты). Прочая прибыль рассчитывается как разница между прочими доходами и расходами банка и не носит регулярный характер. Значит, для увеличения прибыльности банку следует повышать доходность расчетно-кассового обслуживания клиентов, операций купли-продажи иностранной валюты, оказывать консультационные услуги и услуги по аренде сейфов и помещений для хранения ценностей, а также выдавать банковские гарантии и поручительства. Из перечисленных операций наиболее рисковыми являются операции с покупкой и продажей иностранной валюты и, в какой-то степени, банковские гарантии и поручительства. Для того чтобы снизить уровень риска по операциям с иностранной валютой, банк может воспользоваться инструментами срочных сделок либо эффективно управлять своей валютной позицией, добиваясь минимального уровня расходов.

Рассчитаем показатель рентабельности доходов банка за рассматриваемые годы (таблица 21) [49].

Таблица 21 — Рентабельность доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» В тысячах рублей и в %

№	Показатель	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.
1	Прибыль до н/о (тыс. руб.)	822 941	1 093 706
2	Валовые доходы (тыс. руб.)	9 190 538	12 578 178
3	Рентабельность доходов 1/2*100% (%)	9	8,7

Показатель рентабельности доходов позволяет оценить, какая часть доходов банка остается в качестве прибыли до налогообложения после исключения из них всех произведенных банков расходов. Из данных таблицы видно, что рентабельность доходов банка в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась с 9% до 8,7%. Таким образом, банку следует повышать рентабельность доходов путем повышения доходности перечисленных выше операций.

В настоящее время банки уделяют большое значение комплексному обслуживанию клиентов. И «Экспресс-Волга» не является исключением. Обширная линейка продуктов банка предоставляет почти весь спектр услуг населению и юридическим лицам. Однако менеджмент банка неоправданно мало внимания уделяет совершенствованию банковских продуктов, чтобы они отвечали нуждам и возможностям клиентов. А это дополнительный фактор, который мог бы повысить прибыльность многих видов банковских операций. Прежде всего, необходимо организовать маркетинговую систему таким образом, чтобы исследования клиентских предпочтений проводились на регулярной основе и базировались на сегментации клиентов. Это позволит сформировать оптимальные пакеты банковских услуг, которые также должны обладать возможностью оптимизации применительно к данному конкретному клиенту. Логично, что не стоит навязывать клиентам услуги, которые не отвечают их интересам, так как это может негативным образом сказаться на имидже банка и объеме его клиентской базы, а следовательно, и на прибыльности банка. С целью систематического отслеживания потребностей клиентов и установления доверительных, долгих отношений банк использует внутреннюю систему регистрации взаимодействия с клиентами — базу данных CRM. В технологическом плане она представляет собой набор модулей, которые предназначены для автоматизации бизнес-процессов взаимодействия с клиентами, связанных единой бизнес-логикой и вовлеченных в корпоративную информационную среду коммерческого банка на основе единой базы денных. Данная система разработана на основе опыта работы с клиентами в десятках лучших кредитных учреждений мира и обладает возможностью гибкой настройки, приспособления к специфике работы конкретного банка. CRM включает в себя сервисы продвижения и позиционирования услуг и продуктов, сегментации и дифференциации клиентов, а также систему обратной связи, что позволяет повысить эффективность и рентабельности бизнес-процессов. Она также позволяет проводить эффективные кросс-продажи продуктов, которые повышают лояльность клиентов.

Что касается проведения банками кредитных услуг, риски от этих операций для банков стали многократно возрастать. Банки, ради победы в конкурентной борьбе зачастую проводят довольно неосмотрительную кредитную политику. И кредитование из доходного инструмента превращается в убыточный. Большинство невозвратов кредитов связано с двумя основными факторами:

— банки зачастую не афишируют реальные условия кредитования, декларируя одну процентную ставку, а предъявляя к оплате гораздо больший процент. Поэтому заемщики, рассчитывающие на совершенно другие платежи, оказываются не в состоянии верно спланировать свой бюджет и исполнить свои обязательства;

— оценка платежеспособности заемщика оказывается неадекватной как со стороны самого заемщика, так и с точки зрения банка.

В этих условиях банку необходимо проводить адекватную и грамотную кредитную политику, принимая решение о выдаче кредита, прежде всего, на основании показателя рентабельности клиента — заемщика денежных средств. Таким образом, банк сможет значительно сократить долю невозвратов и расходов, связанных с формированием резервов на возможные потери по ссудам, и тем самым увеличит свою прибыльность.

Еще одной проблемой является увеличение кредитного портфеля банка в условиях дефицита банковской ликвидности, вызванной недостаточностью пассивов. В данном случае очень эффективным инструментом повышения банковской доходности является вексельное кредитование. В классическом понимании суть вексельного кредитования заключается в том, что банк выдает клиенту целевой кредит на покупку собственных векселей банка при условии, что получение клиентом займа и приобретение им векселя производится в один день. При этом маржа от проведения операций соизмерима с той, которую банк получает при осуществлении операции традиционного кредитования. Вексельное кредитование имеет ряд преимуществ для банка:

— не требует привлечения финансирования и регистрации эмиссии;

— без привлечения финансирования банк осуществляет операции, соразмерные по своей доходности с кредитными;

— потребности клиента в получении платежно-расчетного инструмента будут удовлетворены в полном объеме, и, как следствие, риск для банка потерять клиента значительно снижается;

— развитие рынка банковских векселей может увеличить спрос на эмиссионные ценные бумаги банка, что поможет в дальнейшем увеличить объем привлекаемого финансирования и диверсификацию пассивных операций.

Таким образом, вексельное кредитование является эффективным способом наращивать кредитный портфель банка в условиях дефицита ликвидности.

Одним из популярных доходных инструментов, используемых современными банками, является мобильный банкинг. Не исключение и рассматриваемый нами банк «Экспресс-Волга». Мобильный банкинг позволяет банкам формировать удобные клиентам тарифные планы обслуживания и повышать доходность своих расчетных операций.

Очень важным инструментом, позволяющим ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» управлять своей прибыльностью, является принятая в группе «Лайф» матрица самоокупаемости подразделений банка. Она представляет собой рассчитанную на базе «Microsoft Excel» систему, включающую в себя показатели валовых затрат подразделений и затрат, определенных в отношении каждого работника, включая как расходы на оплату труда, так и хозяйственные издержки персонала для обеспечения функционирования подразделения. Расходы подразделения банка должны на ежемесячной основе полностью покрываться доходами от деятельности подразделения. Все услуги, оказываемые подразделением, оцениваются на базе коэффициентов по трем показателям — сложности, рисков и трудозатрат. На основе рассчитанных коэффициентов формируется цена оказываемой услуги. Не являются исключением и услуги, результаты оказания которых не носят материального характера (то есть следствием которых не является реальное поступление денежных средств в пользу банка), например, прием и увольнение работников. В зависимости от количества оказанных услуг персоналом подразделения в месяц формируется общая сумма доходов, полученных подразделением, которая должна превышать сумму расходов персонала в данном отчетном периоде. В случае превышения доходов над расходами суммы прибыли частично используются банком для мотивации сотрудников по системе K-Magic, которая подразумевает начисление бонусов сотрудникам сверх окладов и надбавок, что является дополнительной эффективной мотивацией для повышения производительности персонала.

Другим направлением использования прибыли банка является благотворительность. Уже много лет банк «Экспресс-Волга» является одним из самых социально-ориентированных банков и поддерживает наиболее значимые социальные проекты в Саратове: финансирует проекты по развитию и поддержке детского спорта, культурные проекты, помогает детским домам, выпускает телевизионную программу по усыновлению детей-сирот. Банк «Экспресс-Волга» стал лауреатом Национальной банковской премии 2011 года, организатором которой является Ассоциация Российских Банков, в номинации «За лучший благотворительный проект».

Банк выплачивает дивиденды своим акционерам из чистой прибыли в размере 60% номинальной стоимости каждой акции (номинальная стоимость обыкновенных и привилегированных акций установлена в размере 100 руб.). Всего уставный капитал банка разделен на 3 065 968 обыкновенных именных акций и 6 004 привилегированных именных акций. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов банка. Банк вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Решение о выплате дивидендов принимается собранием акционеров в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода и не может превышать размер дивидендов, рекомендованный советом директоров банка. При этом общее собрание директоров вправе принять решение о невыплате дивиденда по акциям определенных категорий. Банк не в праве объявлять о выплате дивидендов в следующих случаях:

— до полной оплаты уставного капитала банка;

— до выкупа всех акций, которые должны быть выплачены акционерами в случаях, перечисленных федеральным законом «Об акционерных обществах»;

— если на день принятия такого решения банк содержит признаки несостоятельности (банкротства) или если такие признаки появятся у банка в результате выплаты дивидендов [49].

Для выплаты дивидендов совет директоров банка составляет список лиц, имеющих право на получение дивиденда. Дата выплаты дивидендов также определяется решением общего собрания акционеров, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. Дивиденды перечисляются на расчетный счет акционеров — юридических лиц и специальный счет дивидендов для акционеров — физических лиц. По невыплаченным и неполученным дивидендам банк проценты не начисляет.

Банком создается резервный фонд в размере 5% от уставного капитала банка. Резервный фонд банка формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли до достижения им указанного размера. Уставный капитал банка сформирован в сумме 307 197 200 рублей. Соответственно, резервный фонд банка должен составлять 15 39 860 рублей. Резервный фонд банка может быть использован только на следующие цели:

— покрытие убытков банка по итогам отчетного года;

— погашение облигаций;

— выкуп акций банка в случае отсутствия иных средств.

Прочая прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов, других платежей и сборов в бюджетные и внебюджетные фонды, используется банком в соответствии с решением общего собрания акционеров.

На наш взгляд, для повышения рентабельности банку необходимо часть средств из его чистой прибыли потратить на модернизацию услуг на основе современных технологий, воспользовавшись опытом и передовыми разработками западных банков. Это сделает общение клиентов с банками более комфортным, будет способствовать улучшению имиджа банка, повышению его конкурентоспособности и расширению клиентской базы, что сможет впоследствии многократно повысить его прибыль. Однако к данному вопросу следует подходить очень осмотрительно, так как не все современные технологии будут восприниматься клиентами в силу невысокой финансовой грамотности и консервативным настроениям населения, а низкий уровень доходов клиентов даже при условии расширения клиентской базы не сможет обеспечить банку окупаемость внедрения новых технологий. Поэтому все потенциальные нововведения должны проходить строгий анализ на предмет рентабельности и целесообразности внедрения.

Глава 3. Основные направления повышения финансового результата деятельности коммерческого банка

Надежность банка подразумевает способность банка выполнять взятые на себя обязательства. Надежность банка — понятие, отличное от финансовой устойчивости. Устойчивым считается коммерческий банк, способный в текущих рыночных условиях достигнуть равновесного состояния и удерживать его в течение длительного периода времени. Таким образом, финансово устойчивым банком может быть только надежный банк. В то время как не всякий надежный банк будет являться финансово устойчивым. К примеру, банк может выполнить свои обязательства перед клиентом ценой сокращения собственной прибыли или даже получения убытка, тем самым оставаясь надежным, но потеряв финансовую устойчивость. Термин «надежность» прежде всего относится к оценке коммерческого банка со стороны его клиентов и рейтинговых агентств, которые составляют рейтинги надежности банков на основании показателей их бухгалтерской и финансовой отчетности. Одним из важных показателей оценки надежности является показатель прибыльности или убыточности банка. Именно он был использовании рейтинговым агентством «РБК.Рейтинг» при составлении рейтинга самых прибыльных и убыточных банков России в 2012 году.

По данным РБК, за 2012 год российские банки заработали более 805 млрд. рублей, что почти на 20% больше аналогичного показателя за 2011 год. Результат, безусловно, положительный, однако темп роста в 2012 году оказался значительно ниже, чем он был в 2011 году, когда суммарная прибыль выросла почти на 50%. Увеличилось и количество убыточных банков. Так, по данным «РБК.Рейтинг», если по итогам работы в 2011 году в таблицу «аутсайдеров» попали 44 кредитные организации, то по итогам 2012 года их уже 51.

Низкий, по сравнению с 2011 и, тем более, 2010 годом, темп роста прибыли во многом связан с результатами работы самого крупного банка страны. Так, в 2012 году Сбербанк заработал около 344,4 млрд. рублей, что только на 7% больше, чем в 2011 году. При этом по итогам 2011 года прибыль Сбербанка выросла на 75,33%. Тем не менее, у большинства банков первой десятки рейтинга РБК наблюдается увеличение прибыли по сравнению с прошлым годом. У одних банков темп роста не очень высокий, как например, у Сбербанка, ВТБ, ЮниКредит банка и Райффайзенбанка (не превышает 10%), у других же банков, например, у ВТБ 24 и Альфа-Банка темп роста измеряется десятками процентов (таблица 22) [47].

Таблица 22 — Самые прибыльные банки России по итогам 2012 года В миллиардах рублей и в %

№	Банк	Прибыль на 01.01.2013 г. (млрд. руб.)	Прибыль на 01.01.2012 г. (млрд. руб.)	Изменение (%)
1	Сбербанк	344,42	321,89	7
2	Газпромбанк	50,86	39,16	29,87
3	ВТБ 24	36,95	15,75	134,65
4	Альфа-Банк	21,7	11,21	93,58
5	ВТБ	21,56	21,06	2,37
6	ЮниКредит Банк	18,8	17,37	8,22
7	Райффайзенбанк	16,69	15,20	9,79
8	ХКФ Банк	16,4	8,52	92,57
9	Росбанк	13,37	8,54	56,45
10	Транскредитбанк	11,92	12,06	— 1,19
…	…	…	…	…
77	Экспресс-Волга	0,8537	0,66231	28,9

В целом, прибыль у первой десятки банков в 2012 году оказалась выше, чем в 2011 году, за исключением Транскредитбанка, у которого данный показатель снизился на незначительные 1,19%. Всего, из 842 банков, которые представлены в рейтинге, положительное изменение зафиксировано у 524 кредитных организаций. Оставшиеся 282 банка заработали в 2012 году меньше, чем в 2011. Десятка убыточных банков представлена в таблице 23.

Таблица 23 — Самые убыточные банки России по итогам 2012 г. В миллиардах рублей и в %

№	Банк	Убыток на 01.01.2013 г. (млрд. руб.)	Убыток на 01.01.2012 г. (млрд. руб.)	Изменение (%)
1	МТС-Банк	4,156	205,19	1 925,62
2	Собинбанк	0,973	0	—
3	Юниаструм Банк	0,962	0	—
4	Ю Би Эс Банк	0,526	0	—
5	АФ Банк	0,313	0	—
6	Москомприватбанк	0,309	0	—
7	Москоммерцбанк	0,255	0,809	— 68,44
8	ИШБАНК	0,136	0	—
9	Национальный Резервный Банк	0,131	0	—
10	Трастовый Республиканский Банк	0,117	0	—

Что касается банков, которые вообще ничего не заработали, то есть показали убыток по итогам 2012 года, то их всего 51, как было отмечено выше. Рейтинг самых убыточных банков 2012 года возглавляет МТС-Банк с убытком в 4,16 млрд. рублей. В рейтингах убыточных банков МТС-Банк (до февраля 2012 года Московский Банк Реконструкции и Развития) присутствует уже четвертый год подряд. На втором месте по размеру убытка находится Собинбанк с показателем 973,82 млн. рублей, при этом в предыдущем 2011 году, как и многие из банков, представленных в этом рейтинге, он являлся прибыльным.

Рейтинги прибыльности и убыточности банков позволяют оценить в целом сложившиеся тенденции в банковской системе страны. На их основе многие внешние пользователи информации (прежде всего, клиенты), принимают экономические решения о размещении временно свободных денежных средств, открытии расчетных счетов, получении кредитов. Поэтому банкам важно контролировать свою прибыльность и эффективно управлять ей, чтобы приумножить положительные притоки денежных средств, способствующие повышению прибыльности работы банка.

Все более ужесточающиеся требования Банка России к достаточности капитала коммерческих банков посредством применения более высоких коэффициентов риска ко многим банковским активам заставляют банки пристальнее следить за своей прибыльностью. Важным показателем оценки банков здесь выступает коэффициент доходности капитала (ROE) как процентное отношение полученной банком прибыли за отчетный год к капиталу банка. На основании данного показателя строятся различные рейтинги прибыльности банков. Один из таких рейтингов представлен в следующей таблице 24 [47]. Он содержит в себе 20 банков, которые в первом квартале 2013 года показали самую большую и самую меньшую доходность капитала.

Таблица 24 — Рейтинг банков по значению показателя рентабельности капитала В миллионах рублей и в %

Банк	Капитал на 01.01.2013 г. (млн. руб.)	Прибыль за 1 квартал 2013 г. (млн. руб.)	Рентабельность капитала ROE (%)
1. Горбанк	1 735	1 774	271,1
2. Совкомбанк	7 524	3 002	135,0
3. АФ Банк	1 132	204	66,1
4. Военно-промышленный банк	1 155	186	59,6
5. Пушкино	2 253	348	57,8
6. Тинькофф кредитные системы	7 988	1 181	56,8
7. Инвестиционный городской банк	1 542	231	56,4
8. РБК Банк	1 537	201	49,9
9. Альта-Банк	1 850	217	45,6
10. Кольцо Урала	2 864	326	42,9
…	…	…	…
10. Ю Би Эс Банк	4 008	— 306	— 31,8
9. Мой банк	2 134	— 189	— 36,2
8. Севергазбанк	3 032	— 262	— 36,4
7. Советский	3 074	— 291	— 39,9
6. Объединенный банк промышленных инвестиций	1 528	— 165	— 45,5
5. Ренессанс Капитал	11 910	— 1 363	— 49,6
4. Старбанк	1 690	— 212	— 53,9
3. Москомприватбанк	3 505	— 474	— 58,2
2. Югра	1 079	— 455	— 134,7
1. Лето Банк	1 361	— 546	— 164,1

Рассмотрим в целом прибыльность банковского сектора по показателям на начало 2012 и 2013 гг. таблице 25 [47].

Таблица 25 — Финансовые результаты деятельности кредитных организаций РФ В миллионах рублей и в %

	01.01.2012г.	01.01.2013 г.	Изменение (+/-)	Изменение (%)
Общий объем прибыли/убытков (млн. руб.)	848 217	1 011 889	163 672	19,3
Объем прибыли по прибыльным КО (млн. руб.)	853 842	1 021 250	167 408	19,6
Удельный вес прибыльных КО (%)	94,9	94,2	— 0,7	— 0,7
Объем убытков по убыточным КО (млн. руб.)	5 626	9 361	3 735	66,4
Удельный вес убыточных КО (%)	5,1	5,8	0,7	13,7
Использование прибыли (млн. руб.)	173 171	210 230	37 059	21,4

Из данных таблицы 25 видно, что прибыльность банковского сектора на начало 2013 года возросла по сравнению с предыдущим годом на 19,3%. Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям увеличился на 167 408 млн. руб., то есть на 19,6%. В то же время значительно увеличился объем убытков по убыточным кредитным организациям — на 66,4% (на 3 735 млн. руб.). Удельный вес прибыльных организаций снизился, удельный вес убыточных — возрос.

Прибыль, получаемая банком, направляется им на финансирование следующих направлений своей деятельности:

— уплата налогов в бюджет;

— капитализация (формирование резервных фондов, пополнение уставного фонда, создание фондов специального назначения и др.);

— выплата акционерам дивидендов.

Так как в настоящее время используется модель формирования чистой прибыли, вычет расхода, связанного с уплатой налога на прибыль по ставке 20%, осуществляется на последнем этапе формирования чистой прибыли. И оставшаяся в распоряжении банка чистая прибыль может направляться на капитализацию и выплату дивидендов. Так как перед многими российскими банками в последние годы очень значимой является задача наращения собственных средств, большая часть их прибыли направляется на капитализацию. При этом прибыль, направляемая на увеличение собственного капитала банка, подлежит обязательной проверке независимой аудиторской организацией. Та часть прибыли банка, которая направляется им на создание различных фондов, в последующем может использоваться им как неотъемлемый ресурс экономического и социального развития, включая такие задачи, как расширение филиальной сети, приобретение основных фондов, формирование имиджа банка в глазах общественности путем организации различных благотворительных программ. Часть нераспределенной прибыли банка является дополнительным источником его кредитных ресурсов.

Формирование фондов банка и направления использования прибыли регламентируются нормативно-правовыми документами Банка России и учредительными документами самих банков.

Использование прибыли отражается в бухгалтерском учете банка следующим образом:

Дебет счета 70801 «Прибыль прошлого года»

Кредит счетов:

60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»;

10701 «Резервный фонд» — прибыль, используемая на пополнение резервов;

10901 «Непокрытый убыток» — погашение убытков прошлых лет;

60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — прибыль, направляемая на вознаграждения;

10801 «Нераспределенная прибыль» — на этот счет направляется вся оставшаяся после распределения на выше перечисленные направления прибыль.

При наличии в годовом отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров решения о его покрытии в учете банка отражается следующее:

Дебет счетов:

10602 «Эмиссионный доход»

10701 «Резервный фонд»

10801 «Нераспределенная прибыль»

Кредит счета 70802 «Убыток прошлого года».

Оставшаяся часть направляется в дебет счета 10901 «Непокрытый убыток».

Так производится процедура закрытия счетов банка прошлых лет, которая носит название реформации баланса. Реформация проводится в течение двух дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров.

На наш взгляд, банкам следует уделять больше внимания существующим способам повышения своей прибыльности, среди которых:

— предоставление клиентам полного спектра финансовых услуг (отвечает универсализации банков и формированию на их основе своеобразных финансовых супермаркетов);

— диверсификация банковских услуг, выполняемая на основе регулярного мониторинга клиентских предпочтений и сегментации рынка;

— модернизация услуг на базе внедрения современных технологий (рациональное применение технологического опыта западных стран, являясь направлением банковских инвестиций, может быть эффективным инструментом повышения рентабельности банков;

— грамотная кредитная политика, основанная на взаимовыгодном сотрудничестве и партнерских отношениях с клиентами, а также адекватной оценке платежеспособности заемщика;

— развитие и повышение доходности банковского консалтинга.

Таким образом, прибыль коммерческого банка является основным показателем, отражающим его финансовый результат, определяющим надежность банка в глазах его клиентов, обеспечивающим интересы акционеров. Современные банки в вопросе формирования своего финансового результата руководствуются моделью формирования чистой прибыли, то есть прибыли после вычета налогов, которая затем используется банком с целями формирования дополнительных специальных фондов, выплаты дивидендов акционерам, расширение филиальной сети и другие цели, определяемые общим собранием акционеров.

Заключение

Исследование вопросов формирования и использования прибыли коммерческих банков, проведенное в данной квалификационной (дипломной) работе, позволяет сделать следующие выводы.

1. Доходы являются основным источником прибыли коммерческого банка. Существуют основные классификации доходов коммерческих банков, которые рассматриваются в дипломной работе. К ним относятся следующие классификации доходов: от основной и побочной деятельности банка, операционные и неоперационные доходы, процентные и комиссионные доходы, стабильные и нестабильные и другие. Особое внимание уделяется классификации доходов банка, используемой при составлении отчетности и ведении бухгалтерского учета в коммерческих банках. Исходя из данной классификации, анализируется общая структура доходов коммерческого банка, в которой преобладающими являются процентные доходы (порядка 41,3% в составе доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»).

2. В качестве показателей, характеризующих доходы коммерческих банков, следует выделить: удельный вес отдельного вида доходов в валовом доходе банка, темп роста доходов банка, рентабельность доходов банка, степень покрытия непроцентных доходов банка его непроцентными расходами, показатели доходности активов и доходности капитала. Анализ данных показателей по группе коммерческих банков показал, что к основным показателям, более глубоко характеризующим доходы коммерческого банка можно отнести показатели рентабельности доходов, активов и капитала банка. Они широко распространены как в российской, так и в зарубежной практике оценки банковской деятельности и являются базой для составления рейтингов наиболее надежных и прибыльных банков.

3. В зависимости от используемой процентной маржи существуют классификации расходов коммерческих банков. В работе показан анализ следующих классификаций банковских расходов: операционных и неоперационных, процентных и комиссионных, расходов от основной и побочной деятельности, активных и пассивные операций и другие. Наиболее глубоко рассматривается классификация на основании существующих форм банковской отчетности. В соответствии с ней проводится анализ структуры расходов коммерческого банка, который выявил в общем виде преобладание в объеме валовых расходов банка операционных расходов, прежде всего, за счет отрицательной переоценки банковских активов (около 30,6% всех расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», 75,9% всех расходов Сбербанка России, 71% всех расходов ВТБ и 73,2% всех расходов Газпромбанка).

4. Важную роль в деятельности банка занимает процентная маржа, которая представляет собой разницу между суммой процентных доходов и суммой процентных расходов банка за период. Размер процентной маржи может быть представлен либо в виде абсолютной величины (в рублях), либо в виде ряда относительных величин, которые отражают ее фактический или достаточный (для данного банка) уровень. Процентная маржа является главным источником банковской прибыли, так как основным источником доходов банка являются процентные доходы и доля процентных расходов в валовом расходе банков за период также значительна. Исключение в данном случае могут составлять банки, у которых доминируют непроцентные доходы. Процентная маржа должна покрывать убытки от спекулятивных операций банка, налоги и банковские риски. Сравнительный анализ процентной маржи российских и зарубежных банков показал все еще значительное отставание крупнейших отечественных банков от ведущих зарубежных кредитных организаций.

5. Большое внимание в работе уделено модели формирования прибыли коммерческого банка. Современные банки используют модель формирования чистой прибыли, которая подразумевает постепенное «очищение» доходов коммерческого банка от начисленных расходов с последующим вычетом налогов. Формирование прибыли (убытка) банка в модели формирования чистой прибыли производится раз в году, что является ключевым отличием этой модели от модели формирования балансовой прибыли.

6. Существуют следующие основные направления использования прибыли: капитализация, выплата дивидендов акционерам, развитие банка, благотворительность. Анализ этих направлений показал, что современные банки, особенно региональные мало внимания уделяют направлению развития и совершенствования банковских технологий, что могло бы стать дополнительным резервом повышения в последующем банковской прибыли.

7. На основании исследования практики формирования и использования прибыли ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» выявлены количественные и качественные показатели прибыльности банка, а также существующие системы, позволяющие значительно повышать прибыльность банка, в частности, матрица самоокупаемости подразделений банка. Выявлены основные направления дальнейшего повышения прибыльности банка.

На наш взгляд, банкам следует уделять больше внимания существующим способам повышения своей прибыльности, среди которых:

— Предоставление клиентам полного спектра финансовых услуг. Отвечает универсализации банков и формированию на их основе своеобразных финансовых супермаркетов.

— Диверсификация банковских услуг, выполняемая на основе регулярного мониторинга клиентских предпочтений и сегментации рынка.

— Модернизация услуг на базе внедрения современных технологий. Рациональное применение технологического опыта западных стран, являясь направлением банковских инвестиций, может быть эффективным инструментом повышения рентабельности банков.

— Грамотная кредитная политика, основанная на взаимовыгодном сотрудничестве и партнерских отношениях с клиентами, а также адекватной оценке платежеспособности заемщика.

— Развитие и повышение доходности банковского консалтинга.

Текущую рыночную ситуацию нельзя назвать идеальной. Кризисные явления, зарождающие в экономиках других стран, косвенно затрагивают и российский банковский сектор. Объемы дешевых зарубежных ресурсов сокращаются и после вступления России в ВТО подвергаются нормативным ограничениям, а внутренние источники финансирования страны являются нестабильными и ограничены. Несмотря на существующие в экономике отрицательные факторы, банки, придерживающиеся четкой стратегии развития, обязаны увеличивать сферу своего влияния, что приводит к дополнительным расходам. А так как банк является прежде всего коммерческим предприятием, основной целью которого является получение прибыли, необходимой и достаточной для осуществления проводимых банком операций, следует повышать доходность ведущих направлений деятельности банка. Основным ресурсом банковских доходов является кредитование. Но банки все чаще сталкиваются с проблемой ликвидности, и нарастить кредитный портфель иногда не представляется возможным из-за дефицита пассивов. В этом случае банк может воспользоваться системой вексельного кредитования, которая не требует привлечения финансирования и является эффективным способом наращивать кредитный портфель банка в условиях дефицита ликвидности.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

4. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон № 395-1 ФЗ от 02.12.1990 (с последующими изменениями и дополнениями).

5. О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций: Федеральный закон от 25.02.1999 г. № 40-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

6. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение Банка России от 03.12.2012 № 385-П (с последующими изменениями и дополнениями).

7. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение Банка России от 26.03.2004 г. № 254-П (с последующими изменениями и дополнениями).

8. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками: Положение Банка России от 26.06.1998 г. № 39-П (с последующими изменениями и дополнениями).

9. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение Банка России от 24.04.2008 г. № 318-П (с последующими изменениями и дополнениями).

10. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери: Положение Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П (с последующими изменениями и дополнениями).

11. Об обязательных нормативах банков: Инструкция Банка России от 03.12.2012 № 139-И (с последующими изменениями и дополнениями).

12. Об оценке экономического положения банков: Указание Банка России от 30.04.2008 г. № 2005-У (с последующими изменениями и дополнениями).

13. О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года: Заявление Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации.

Литература

14. Банковская система Российской Федерации и ее антикризисное регулирование: учебное пособие / О.А. Тарасенко, Е.Г. Хоменко. — М.: Норма, 2012. — 304 с.

15. Банковские операции: учебное пособие / под ред. Ю. И. Коробова. — М.: Магистр, 2007. — 446 с.

16. Банковский менеджмент: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. — М.: КНОРУС, 2009. — 560 с.

17. Банковское дело: Учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. — М.: Экономистъ, 2006. — 766 с.

18. Банковское дело: Учебник / под ред. О.И. Лаврушина. — М.: КНОРУС, 2009. — 768 с.

19. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой — М.: Финансы и статистика, 2007. — 344 с.

20. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина. — М.: КНОРУС, 2009 — 264 с.

21. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. — М.: Логос, 2003. — 344 с.

22. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2005. — 312 с.

23. Бюллетень банковской статистики № 4 (2013 г.).

24. Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. Пособие. М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. — 352 с.

25. Доклад о конкурентоспособности России 2011 по итогам Всемирного экономического форума в г Женева / под ред. М.Д. Хануз и А. Праздничных, 2011 г. — 228 с.

26. Егоров А.В., Кармазина А.С., Чекмарева Е. Н. Кредитный рынок: тенденции и перспективы // Банковское дело № 3, 2012. — С. 18

27. Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): Учебник для вузов. — М.: КНОРУС, 2012. — 452 с.

28. Киргизов А.Ю. Доходообразующий инструмент в условиях дефицита ликвидности // Банковское дело № 9, 2012. — С. 41

29. Кокшаров А. Банки как бомба // Эксперт №25 (710), 2010. — С. 17

30. Куликов А.Г. Деньги, кредит, банки: учебник — М.: КНОРУС, 2009. — 498 с.

31. Куницына Н.Н., Ушвицкий Л.И., Малеева А.В. Бизнес-планирование в коммерческом банке: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2002. — 305 с.

32. Ловкова Г.Г., Малыгина Ю.В., Хасянова С.Ю. Индикаторы прогнозирования финансовой несостоятельности кредитных организаций // Банковское дело № 7, 2010. — С. 67

33. Лукашин Ю.П. Анализ условий кредитования и досрочного погашения кредита // Финансы и кредит № 22(502), 2012. — С. 30

34. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник / под ред. А.Г. Грязновой и Н.Н. Думной. — М.: КНОРУС, 2006. — 688 с.

35. Мезурнишвили И. У., Юденков Ю. Н. Изменение финансово-кредитных механизмов России в условиях ВТО // Банковские услуги № 9, 2012 — 50 с.

36. Методы и механизмы оценки стоимости коммерческого банка: диссертация к.э.н.: 08.00.10 / Мусина О.В. — Место защиты: Самарский гос. аэрокосм. ун-т им. С.П. Королева. — 176 с.

37. Национальные банковские системы: Учебник / Под общ. ред. В.И. Рыбина. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 528 с.

38. Ольхова Р.Г. Банковское дело. Управление в современном банке: учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2012. — 234 с.

39. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2011 год и период 2012 и 2013 годов // Деньги и кредит № 1, 2011 — С. 3

40. Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. Банковские операции: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. — 368 с.

41. Тавасиев А.М. Основы банковского дела: учебное пособие для вузов. — М.: Маркет ДС, 2006. — 568 с.

42. Турбанов А. Тютюнник А. Банковское дело: операции, технологии, управление — М.: Альпина Паблишерз, 2010. — 348 с.

43. Тютюнник А.В., Турбанков А.В. Банковское дело. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 608 с.;

44. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 256 с.

45. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по российским и международным стандартам). — М.: Вершина, 2007. — 464 с.

46. Якименко Д.В. Анализ доходности розничных продуктов коммерческого банка // Банковское дело № 7, 2013. — С. 74.

Приложение А

Структура доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2013 г.

Приложение Б

Структура расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2013 г.

Приложение В

Топ-5 банков по размеру прибыли по итогам 2012 года

Размещено на Allbest.ur