Содержание
Введение
1. Понятие и содержание НДФЛ
1.1 Экономическое содержание
1.2 Характеристика основных элементов
1.3 Порядок исчисления и уплаты в бюджет
2. Налоговые вычеты по НДФЛ
2.1 Сущность налоговых вычетов
2.2 Виды налоговых вычетов
2.3 Налоговая декларация: назначение, порядок заполнения
3. Предложения по совершенствованию систем вычетов НДФЛ
Выводы и предположения
Список литературы
Выдержка из текста работы
Налог на доходы физических лиц всегда был одним из наиболее значимых в налоговой системе Российской Федерации, поскольку он затрагивает интересы не только юридических лиц — организаций, но и каждого гражданина. Кроме того, наметившаяся в последние годы тенденция к стабилизации и подъему экономики России и рост оплаты труда способствуют дальнейшему росту поступлений налога на доходы физических лиц как в целом по России, так и по субъектам Российской Федерации.
Статьи части второй НК РФ, регулирующие условия и порядок представления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц вступили в силу с 1 января 2001 года. В то же время в нее постоянно вносились изменения и дополнения, формировались арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм. Таким образом, актуальность темы настоящей работы объясняется востребованностью и практической реализацией норм НК РФ о налоговых вычетах.
Актуальность темы настоящей курсовой работы обуславливается еще и необходимостью изучения норм налогового законодательства о налоговых вычетах, поскольку такая необходимость объясняет определенные направления внутренней политики нашего государства по отношению к обществу. Объектом настоящего исследования выступают общественные отношения, регулирующие социальную политику государства по отношению к обществу посредством представления определенных льгот в отношении налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Предмет исследования — налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Цель работы заключается в раскрытии основных положений налогового законодательства в части налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, осмыслении их видового многообразия и динамики развития. Из цели исследования непосредственно вытекают ее задачи, которые заключаются в:
определении понятия и видов вычетов по НДФЛ;
изучении условий представления налоговых вычетов по НДФЛ;
необходимости показать расчет НДФЛ с применением вычетов на примере ООО «Айрен» и рассчитать налоговую экономию на налоге.
Настоящая работа состоит из введения, двух глав, разделенных на параграфы, заключения, списка литературы и приложения. При написании работы активно использовался нормативный материал, Налоговый кодекс РФ глава 23.
Глава 1. Теоретическая часть. Виды налоговых вычетов по НДФЛ, условия их предоставления
.1 Понятие и виды налоговых вычетов по НДФЛ
Каждый налогоплательщик физическое лицо имеет право на налоговый вычет. В налоговом кодексе определены следующие виды налоговых вычетов:
стандартные <#»justify»>1.1.2 Социальный вычет
В Налоговом кодексе прописано 5 видов социальных налоговых вычетов:
По расходам на благотворительность <#»justify»>Глава 2. Практическая часть. Условия предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в ООО «Айрен»
.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Айрен»
Тип общества: Общество с ограниченной ответственностью
Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Айрен».
Юридический адрес: г. Москва, ул. Средняя Калитниковская, д.24, оф.3, 109029.
ИНН/КПП 7709858419/770901001
Дата создания: 29 июля 2010 года. Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, товарный знак, штампы, бланки и другие реквизиты. Предприятие регулируется Учетной политикой предприятия.
Размер уставного капитала составляет 15000 рублей.
Имущество образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством.
Основным видом деятельности компании является оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.
Предприятие имеет цех, не имеет вспомогательных производств и потребляет покупную электроэнергию, воду и теплоэнергию.
На предприятии работает 11 человек, из них 1 руководитель, 2 человека работает в администрации предприятия, 3 человека работает в бухгалтерии предприятия и 5 человек заняты основным видом деятельности и работают в цехе.
На предприятие бухгалтерский учет ведет бухгалтерия во главе с главным бухгалтером Н.С. Глебовой.
Всю финансовую отчетность проверяет и подписывает генеральный директор предприятия «Айрен» Г.С. Джурко.
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Айрен» ведется в автоматизированной программе 1С: «Бухгалтерия 8.2
.2 Налоговые вычеты по НДФЛ, предоставляемые в ООО «Айрен»
В ООО «Айрен» предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей и для инвалидов I, II и III групп.
Также работники ООО «Айрен» заполняют декларации по форме 3НДФЛ для получения имущественного вычета и социального вычета на обучение.
Применение стандартного вычета
Коровина И.П. работает бухгалтером в ООО «Айрен» и имеет троих детей в возрасте 6, 10 и 17 лет. Заработная плата Коровиной И.П. составила 35 000 рублей. Рассчитаем НДФЛ за 2015 год.
В связи с тем, что у Коровиной 3 детей, то на 1 ребенка берем вычет 1400 руб., на второго — 1400 руб., на третьего — 3 000 руб.
Январь (доход 35 000руб)
(35 000 — 1400 — 1400 — 3000) x 13% = 3796 рублей
Февраль (доход (январь + февраль) 35 000 + 35 000 = 70 000 руб.) = 3796руб.
Март (доход 70 000 + 35 000 = 105 000 руб.) = 3796руб.
Апрель (доход 105 000 + 35 000 = 140 000 руб.) = 3796руб.
Май (доход 140 000 + 35 000 = 175 000 руб.) = 3796руб.
Июнь (доход 175 000 + 35 000 = 210 000 руб.) = 3796руб.
Июль (доход 210 000 + 35 000 = 245 000 руб.) = 3796руб.
Август (доход 245 000 + 35 000 = 280 000 руб.) = 3796руб.
Сентябрь (доход 280 000 + 35 000 = 315 000 руб.) налоговый вычет не применяется, так как размер доходы превысил 280 000 руб.)
000 х 13% = 4550 руб.
Октябрь = 35 000 х 13% = 4550 руб.
Ноябрь = 35 000 х 13% = 4550 руб.
Декабрь = 35 000 х 13% = 4550 руб.
Применение имущественного вычета.
В 2014 году Иванов А.А. купил квартиру за 2 млн. рублей.
В 2014 году Иванов А.А. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год.
