Роль бухгалтерской финансовой отчетности в повышении эффективности управления организации, Бухучет и аудит

Содержание

Оглавление

Введение3

1.Понятие и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности5

2.Значение бухгалтерской отчетности в управлении организацией10

3.Бухгалтерская отчетность, как источник информации для принятия управленческих решений18

3.1 Понятие управленческих решений18

3.2 Роль бухгалтерского учета при принятии управленческих решений19

3.3 Бухгалтерская отчетность при принятии управленческих решений21

Заключение26

Список используемых ресурсов29

Выдержка из текста работы

В связи с переходом нашей страны к рыночным отношениям возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности с опытом ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики бухгалтерская отчетность раньше использовалась в основном вышестоящими организациями (главки и министерства), то новая финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

В современных условиях функционирования организаций важной является информация о финансовом состоянии и результатах деятельности организации за ряд лет. Поэтому одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей.

К пользователям финансовой отчетности относятся имеющиеся и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и прочие торговые кредиторы, покупатели, правительства и их органы, общественность. Они пользуются финансовой отчетностью, чтобы удовлетворить свои различные информационные потребности. При этом интересы пользователей финансовой информации не всегда совпадают.

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете с последующим отражением в бухгалтерской отчетности.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Бухгалтерская отчетность также выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейшего источника информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна, так как в конечном итоге все операции произведенные предприятием за отчетный период находят отражение в бухгалтерской отчетности.

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия

Объектом исследования курсовой работы является ОАО ПСК «Строитель Астрахани».

Целью курсовой работы является изучение порядка заполнения форм бухгалтерской отчетности ОАО ПСК «Строитель Астрахани».

Исходя, из цели курсовой работы поставлены задачи:

1) изучение порядка составления бухгалтерской отчетности;

2) анализ основных показателей бухгалтерской отчетности.

Практическую основу курсовой работы составляет порядок составления форм годовой бухгалтерской и статистической отчетности ОАО ПСК «Строитель Астрахани» за 2009, 2010, 2011 года.

Также практическая часть будет состоять из анализа основных показателей форм годовой бухгалтерской отчетности ОАО ПСК «Строитель Астрахани».

1. Финансово — экономическая характеристика ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

1.1 Краткая историческая справка ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

ОАО ПСК «Строитель Астрахани», в дальнейшем именуемое «Общество», является акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

Общество учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольно объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.06.1992г. №721.

В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», договором учредителей о его создании и настоящим Уставом.

Фирменное название Общества: открытое акционерное общество «Строитель Астрахани», либо сокращенно ОАО ПСК «Строитель Астрахани».

Основной целью «Строителя Астрахани» является получение прибыли.

Целью создания Общества является объединение материальных, трудовых, финансовых ресурсов его акционеров для осуществления хозяйственной деятельности с дальнейшим извлечением прибыли от этой деятельности.

Для достижения своей цели Общество имеет право от своего имени заключать сделки, договоры, контракты, в том числе договоры купли-продажи, аренды, страхования, перевозки, подряда, поручения и комиссии, а также приобретать другие имущественные и личные неимущественные права и нести по ним соответствующие обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. История исследуемого предприятия начинается с Домостроительного комбината, который начал свою основную производственную деятельность со второго полугодия 1961 года (с 15 июля 1961 г.).

Сначала своей деятельности комбинат был подчинен Управлению строительства и стройматериалов Совнархоза, а с октября 1962 года, в связи с ликвидацией последнего, подчинен тресту «Астраханпромжилстрой».

Затем комбинат был переименован в ГАО «КПД», далее путем преобразования арендного предприятия в соответствии с Законом РСФСР «О приватизации государственных и муниципальных предприятий» и Указом Президента РФ от 14.10.1992 г. №1230.

Производственная мощность предприятия позволяет выпускать до 70 тыс. м. куб. железобетона в год. Вести строительство 10 жилых домов одновременно, с коротким сроком строительства, до 7 месяцев строительство 9-ти этажного крупнопанельного дома 135-серии. Цикл производства от разработки глины до квартиры под ключ, что снижает себестоимость одного квадратного метра жилья.

Основными заказчиками являются: МУП дирекции по строительству защитных сооружений; Гу дирекции АО; Домстрой 2000; Астрстройинвест; Ремспецгазстрой; Физические лица (собственное строительство).

Основные покупатели продукции УНР 1213; Астраханстроймонтаж; прочие строительные организации; физические лица.

1.2 Организация бухгалтерского учета ОАО ПСК «Строитель Астрахани», основные элементы учетной политики

Бухгалтерский учет в ОАО ПСК «Строитель Астрахани» ведется с использованием бухгалтерской программы БЭСТ — 4. Структура бухгалтерии имеет следующий вид:

Зам. Главного бухгалтера	Бухгалтер по расчетной части	Бухгалтер по материальной части	Бухгалтер по реализации	Кассир

Рис. 1 Структура бухгалтерии ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

На основании [Рис. 1] видно, что бухгалтера выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, товарно — материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно — финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги).

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

Приказом об учетной политике для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения по ОАО ПСК «Строитель Астрахани» принято:

Для целей бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет ведет бухгалтерская служба являющаяся структурным подразделением аппарата управления предприятия под руководством главного бухгалтера.

2. Учет ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов содержащий синтетические и аналитические счета.

3. Предоставить право вводить, уточнять, исключать субсчета к синтетическим счетам.

4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях, копейках.

5. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществлять на русском языке.

6. Ведение бухгалтерского учета осуществлять с применением компьютера.

7. Учет ведется по системе КОД.

8. Начислять амортизацию основных средств линейным способом.

9. Переоценку основных средств не производить.

10. Порядок формирования остаточной стоимости основных средств при выбытии на счете 91.

11. Погашение стоимости нематериальных активов производить линейным способом.

12. Приобретение материально-производственных запасов отражать в учете по фактической стоимости на счете 10.

13. Отпущенные в производство материальные ресурсы списывать по средней стоимости.

14. Готовую продукцию (железобетон, керамзит) учитывать по плановой (нормативной) стоимости. Расчет себестоимости единицы железобетонных изделий производить с учетом номенклатуры, из расчета стоимости 1 м³ железобетона с применением коэффициента к прейскурантным ценам.

15. Списание готовой продукции производить по учетной стоимости с учетом номенклатуры. Одновременно на счетах продаж отражать результат от продажи готовой продукции.

16. Выпуск готовой продукции вести с применением счета №40. Отклонения между счетом № 43 «Готовая продукция», оприходованной по плановой цене, и счетом №40 «Выпуск продукции» относить на счет продаж.

17. На строительных объектах учет железобетона осуществлять в м. куб., цена за м. куб.

18. Учет затрат по подразделению ТМП осуществлять на счете №24.

19. Списание затрат со счета №24 производить по фактически отработанным часам в подразделения предприятия по фактической стоимости одного машино-часа на основании стоимости авто услуг.

20. Учет затрат ОМТО вести на счете № 23.

21. Списание затрат со счета №23 в части оказания авто — услуг производить по фактически отработанным часам в подразделения предприятия по плановым (нормативным) тарифам одного машино-часа на основании стоимости авто — услуг.

22. Разницу затрат по счету № 23 списывать на счет № 20 «Затраты на строительство объектов» по субсчетам пропорционально прямым затратам.

23. Учет затрат на общехозяйственные расходы производить на счете № 26; списывать на счет № 20 «Затраты на строительство объектов» по субсчетам пропорционально прямым затратам.

24. Учет затрат по ремонту основных средств вести с включением в себестоимость текущего отчетного периода по фактическим затратам.

25. Списание расходов будущих периодов производить равномерно в течение срока использования.

26. Учет предстоящих расходов и платежей отражать по мере возникновения.

27. Резервы по сомнительным долгам не создавать.

28. При наличии ценных бумаг учет изменения рыночной стоимости вести без создания резервов под обесценивание ценных бумаг.

29. Проценты, уплачиваемые за полученные во временное пользование денежные средства (кредиты и займы) отражать в составе операционных расходов в том периоде, в котором они были произведены.

30. Списание дополнительных затрат по займам производить на операционные расходы в периоде, когда были произведены.

31. Определение финансового результата вести по объектам строительства по отдельно выполненным работам за месяц.

32. Производить окончательный финансовый результат по объекту строительства по завершении всех строительных работ на объекте (согласно акту выполненных работ).

33. Инвентаризацию ТМЦ производить раз в год по состоянию на 1 октября перед составлением годового баланса.

34. Производить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Для целей налогообложения:

35. Порядок признания доходов и расходов осуществлять методом начисления.

36. В целях исчисления НДС датой реализации признать дату оплаты.

37. В целях исчисления налога на прибыль дату реализации признать дату отгрузки.

38. Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующему кварталу, в котором производиться уплата ежемесячных авансовых платежей.

39. Отпущенные в производство материальные ресурсы списывать по средней стоимости.

40. Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов производить линейным способом.

41. Оценку остатков готовой продукции (железобетона) осуществлять по методу плановой (нормативной) себестоимости по сумме прямых расходов.

2. Особенности составления бухгалтерской отчетности ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

финансовый бухгалтерский отчетность статистический

2.1 Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности

Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.

Бухгалтерская отчетность — это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета. Система учетных данных, составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов Главной книги.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации, о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных и запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия.

Статистическая отчетность — это официальный документ, в котором содержатся сведения о работе предприятия, занесенные в специальную форму. Статистическая отчетность организации составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерская отчетность в России представляет интерес для двух групп пользователей:

1) внешних;

2) внутренних.

К первой группе относятся следующие пользователи:

а) государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

б) существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;

в) поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

г) существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов для руководства организации;

д) потенциальные служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы в данной организации.

Ко второй группе пользователей отчетности относятся: высшее руководство организации, общее собрание участников, управляющие соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой организацией или ее приобретения, структурной реорганизации; а также работники организации.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По составу показателей баланс делится на две части: актив и пассив.

Отчет о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. В этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода.

В отчете об изменениях капитала показываются изменения в динамике и структуре капитала предприятия, происшедшие за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств отражает все поступления и расходования наличных денежных средств, т. е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в результате текущей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ движения наличных денежных средств необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения коммерческих операций.

В Приложении к бухгалтерскому балансу расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса и данные этой формы используются для оценки финансового состояния предприятия.

Информацию необходимую для всех категорий пользователей можно представить в виде схемы:

Рис. 2 Информационное содержание форм бухгалтерской отчетности

Из данных схемы видно, что бухгалтерская финансовая отчетность вместе со статистической отчетностью содержит все необходимые сведения о деятельности организации, в которой заинтересованы как внешние, так и внутренние пользователи информацией.

2.2 Этапы составления бухгалтерской финансовой отчетности

Составлению отчетности на ОАО ПСК «Строитель Астрахани» должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Можно выделить основные этапы составления бухгалтерской отчетности на ОАО ПСК «Строитель Астрахани»:

— проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки Главной книги декабря месяца корректируются на результаты инвентаризации;

— осуществляется проверка расчетов со всеми субъектами рынка, то есть покупателями, поставщиками, банками, и др.;

— уточняется оценка имущественных статей баланса;

— выявляется окончательный финансовый результат путем всех частных результатов, то есть определяется чистая прибыль, закрываются счета финансовых результатов (сч. 90, 91, 99);

— составляется итоговая оборотно — сальдовая ведомость по счетам главной книги, охватывающая все исправленные и дополнительные записи, которая является основой для составления Формы №1 и Формы №2.

Также в данном пункте при рассмотрении этапов составления бухгалтерской отчетности необходимо представить документооборот, применяемый на ОАО ПСК «Строитель Астрахани» при составлении бухгалтерской финансовой отчетности в виде схемы:

Рис. 3 Документооборот, применяемый на ОАО ПСК «Строитель Астрахани» при составлении бухгалтерской отчетности

На основе схемы видно, что данные из первичных документов сначала попадают в регистры бухгалтерского учета, а затем в бухгалтерскую отчетность организации.

2.3 Порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности

Порядок составления бухгалтерского баланса ОАО ПСК «Строитель Астрахани».

Проанализируем общий порядок составления бухгалтерского баланса — основной формы в составе годового отчета. Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

Существуют определенные правила составления баланса: статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета. Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 — «На начало отчетного года»; графа 4 — «На конец отчетного года». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 баланса за прошлый год.

Статьи актива баланса состоят из двух разделов:

Раздел I. «Внеоборотные активы»

По строке 110 «Нематериальные активы» отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Строка 120 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

Строка 130 «Незавершенное строительство» отражаются долгосрочные инвестиции в основные средства и нематериальные активы. Показатель строки исчисляется путем суммирования остатков по счетам 07, 08, 16, 60.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Показатель строки заполняется по данным аналитического учета к счетам 02, 03.

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показывается общая сумма долгосрочных инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора.

Строка 145 «прочие долгосрочные финансовые вложения» Заполняется по данным аналитического учета к счетам 58 и 59. Здесь отражаются долгосрочные вложения, не нашедшие отражения по строкам 141 — 144.

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения по вышеперечисленным строкам раздела I бухгалтерского баланса.

Раздел П. «Оборотные активы»

По группе статей «Запасы», строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасов организации. Подраздел заполняется расчетным путем. Суммируются строки с 211-й по 217-ю.

По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Заполняется на основании счета 10.

По строке 213 «затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» отражается фактическая производственная себестоимость. Показатель строки исчисляется как сумма остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи», строка заполняется суммированием остатков по счетам 16, 41, 43.

По строке 216 «расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 217 «прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленных строках группы статей «Запасы».

По строке 220 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы налога. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По группам статей 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные группы статей формируются расчетным путем как сумма строк 231—235 и 241—246 соответственно.

В том числе по строкам 231 и 241 «покупатели и заказчики» по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации.

По строкам 234 и 245 «авансы выданные» по данным аналитического учета показывается сумма авансов, выданных под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг.

По строкам 235 и 246 «прочие дебиторы». Заполняется на основании аналитических данных Главной книги путем суммирования дебетовых остатков по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

По группе статей «Краткосрочные финансовые вложения», строка 250, отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. Показатель формируется расчетным путем как сумма строк 251—253.

В том числе по строке 251 «займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев» отражается сумма краткосрочных финансовых вложений в зависимые общества, учтенных на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».

По группе статей «Денежные средства», строка 260, отражаются остатки денежных средств организации. Показатель заполняется по данным остатков Главной книги.

По статье «Прочие оборотные активы», строка 270, по аналитическим данным показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы».

Раздел III. «Капитал и резервы»

По статье «Уставный капитал», строка 410 Заполняется по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал».

По статье «Добавочный капитал», строка 420 Заполняется по данным остатка по счету 83 «Добавочный капитал».

Строка 430 «Резервный капитал» Заполняется по данным остатка по счету 82 «Резервный капитал».

По статье «Целевые финансирование и поступления», строка 450, показываются остатки неиспользованных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения. Эта строка заполняется только в некоммерческих организациях по данным остатка на счете 86 «Целевое финансирование».

По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года», строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

По группе статей «Займы и кредиты», строка 510, показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Заполняются по данным остатка по счету 67. «

По статье «Прочие долгосрочные обязательства», строка 520, по данным аналитического учета указывают долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам 511 и 512.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

По группе статей «Кредиты и займы», строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Определяется по данным счета 66.

По группе статей «Кредиторская задолженность», строка 620, отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Определяется суммированием строк 621 — 628.

В том числе по строке 621 «поставщики и подрядчики» по аналитическим данным счета 60 отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы. Заполняется по данным кредитового остатка по счету 70.

По строке 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 69.

По строке 626 «задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 68.

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», строка 630, показывают сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам. Строка заполняется на основании аналитических данных к счету 70 и данных кредитового остатка субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75.

По статье «Доходы будущих периодов», строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98.

По статье «Прочие краткосрочные обязательства», строка 660, отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности.

Процесс формирования показателей в бухгалтерской отчетности начинается с рассмотрения остатков по счетам Главной книги, которые представлены в таблице 2.

Таблица 2 Сальдо по синтетическим счетам, субсчетам Главной книги

№	Наименование счета, субсчета	Сумма в тыс. руб.
		2009 год	2010 год	2011 год
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	25760		32673		42570
02	Амортизация основных средств		1595		2826		4954
04	Нематериальные активы
05	Амортизация нематериальных активов
07	Оборудование к установке			297		4559
08/3	Вложения во внеоборотные активы, субсчет «Строительство объектов основных средств»	162		7421		37410
09	Отложенный налоговый актив			543		415
10	Материалы	9363		11988		15394
19	НДС по приобретенным ценностям	1113		6039		10176
20	Основное производство
23	Вспомогательные производства
43	Готовая продукция	8728		8684		11577
50	Касса	17		15		29
51	Расчетные счета	757		4327		13151
58/1	Финансовые вложения, субсчет «Паи и акции»					500
58/2	Финансовые вложения, субсчет «Долговые ценные бумаги»
58/3	Финансовые вложения, субсчет «Предоставленные займы»			266		40606
60	Расчета с поставщиками и подрядчиками	2023	8977	1687	26662	10926	37197
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	22693	25696	49326	12235	123207	7407
62	Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет «Авансы полученные»
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		3500		9000		54575
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам						110300
68	Расчеты по налога и сборам	5	1492	32	4749	2415	906
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		850	56	1345		1475
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		1980		4311		3914
71	Расчеты с подотчетными лицами	62	94	15	26	96	25
73	Расчеты с персоналом организации по прочим операциям	113		463		277
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	200	3193	173	12126	2730	18475
77	Отложенные налоговые обязательства				206		2646
80	Уставный капитал		820		820		820
81	Собственные акции	820		13
82	Резервный капитал		54		683		1389
83	Добавочный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		23606		44232		48325
86	Целевое финансирование				4879		24231
97	Расходы будущих периодов	200		167		143
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки
	Итого	71999	71999	124185	124185	316639	316639

На основании остатков по синтетическим счетам, субсчетам Главной книги ОАО ПСК «Строитель Астрахани» происходит заполнение показателей в бухгалтерском балансе. Сначала рассмотрим порядок заполнения актива баланса, а затем пассива. На основании рассмотренного порядка составления бухгалтерского баланса в ОАО ПСК «Строитель Астрахани» можно сделать вывод о том, что на предприятии происходит соблюдение всех норм, правил и принципов составления бухгалтерского баланса.

Порядок составления «Отчета о прибылях и убытках».

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных доходах и расходах, внереализационных доходах и расходах, чрезвычайных доходах и расходах.

При составлении Отчета о прибылях и убытках (форма №2) организации следует руководствоваться основными принципами, закрепленными в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

По показателю «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных обязательных платежей» отражают выручку от продажи товаров, продукции (работ, услуг), учитываемую на счете 90 «Продажи».

По показателю «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг без учета коммерческих и управленческих расходов.

Показатель «Валовая прибыль» отражает разницу между выручкой от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Показатели «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» фиксируют движение имущества организации. Сюда относятся: продажа основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества; предоставление за плату во временное пользование внеоборотных активов организации; участие в уставных капиталах других организаций (вместе с процентами и иными доходами и расходами по ценным бумагам), включая и совместную деятельность по договору простого товарищества; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и проценты, уплаченные за использование кредитов и займов.

Показатели «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» формируются нарастающим итогом с начала года. В состав внереализационных доходов включают штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Внереализационные расходы включают штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров причиненных организацией убытков.

3. Совершенствование существующей системы бухгалтерского учета на ОАО ПСК «Строитель Астрахани»

Основной проблемой бухгалтерского учета ведущегося на ОАО ПСК «Строитель Астрахани» является то, что учет материалов собственного производства, которые используются в собственном производстве или реализуются другим организациям в качестве материалов или комплектующих изделий ведется на счете 10/1 «Сырье и материалы».

Поэтому для получения достоверной информации о наличии движения материалов собственного производства, организации необходимо организовать учет материалов собственного производства на активном счете 10 «Материалы» с открытием субсчета 10/10 «материалы собственного изготовления».

По дебету счета 10/10 будут отражаться расходы по изготовлению собственных материалов, списываемых со счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

С кредита счета 10/10 материалы собственного производства списывают в зависимости от направления их использования либо в дебет счета 20 (при использовании в собственном производстве), либо в дебет 90 счета «Продажи» при продаже их на сторону.

При использовании в учете счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» материалы собственного производства приходуют по дебету счета 10/10 с кредита счета 40.

Аналитический учет по счету 10/10 необходимо вести по местам хранения и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерами и т.д.).

В балансе материалы собственного производства отражают по статье «Незавершенное производство». Вышеуказанный способ дает достоверность учета, как материалов собственного производства, так и учитываемых материалов на счете 10.1 «Сырье и материалы».

Так же достоверный учет материалов позволит предприятию правильно определить налогооблагаемую прибыль для расчета налога. Прямые расходы согласно ст. 319 НК РФ распределяются на готовую продукцию, реализованную, находящуюся на складе и на незавершенное производство, т.е. материалы собственного изготовления. При существующей системе бухгалтерского учета возможны штрафные санкции при проверке налоговыми органами налога на прибыль из-за неправильного распределения прямых расходов.

Во время ежегодного собрания акционеров в ОАО ПСК «Строитель Астрахани» решаются различного рода управленческие вопросы по улучшению финансового состояния и деятельности организации. Поэтому руководству предприятия кроме предоставления бухгалтерской отчетности рекомендуется представлять внутреннюю отчетность в разрезе таких показателей как: материально производственные запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, задолженность по оплате труда, доходы и расходы не связанные с основной деятельностью организации, на основании, которых собственники организации смогут принимать целесообразные управленческие решения, Это непременно повысит эффективность деятельности ОАО ПСК «Строитель»

Заключение

Годовая бухгалтерская отчетность стала обобщающим результатом реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Изданы новые документы по формам отчетности и по порядку их заполнения, но несмотря на это в целом подходы к их формированию сохранились.

Основное назначение бухгалтерской отчетности — представление информации о состоянии имущества и средств организации собственникам и другим заинтересованным пользователям.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

В данной курсовой работе были рассмотрены основные моменты подготовки годовой бухгалтерской и статистической отчетности 2009, 2010, 2011.

Основной проблемой бухгалтерского учета ведущегося на ОАО ПСК «Строитель Астрахани является то, что учет материалов собственного производства, которые используются в собственном производстве или реализуются другим организациям в качестве материалов или комплектующих изделий производится на счете 10/1 «Сырье и материалы».

Поэтому для получения достоверной информации о наличии движении материалов собственного производства организации необходимо организовать учет материалов собственного производства на активном счете 10 «Материалы» с открытием субсчета 10/10 «материалы собственного изготовления».

С кредита счета 10/10 материалы собственного изготовления списывают в зависимости от направления их использования либо в дебет счета 20 (при использовании в собственном производстве), либо в дебет 90 счета «Продажи» (при продаже) при реализации их на сторону.

В балансе материалы собственного производства отражают по статье «Незавершенное производство».

Выше указанный способ дает достоверность учета, как материалов собственного производства, так и учитываемых материалов на счете 10.1 «Сырье и материалы».

Так же достоверный учет материалов позволит предприятию правильно определить налоговую базу по прибыли. Прямые расходы согласно ст. 319 НК РФ распределяются на готовую продукцию, реализованную и находящуюся на складе и на незавершенное производство, т.е. материалы собственного изготовления. При имеющемся бухгалтерском учете предприятию возможны штрафные санкции при проверке налоговых органов налога на прибыль из-за неправильного распределения прямых расходов.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях. Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала.

Анализ бухгалтерской и статистической отчетности позволяет наиболее эффективно и динамично оценивать имеющиеся у организации ресурсы, происходящих в них изменениях и эффективности их использования.

Итак, годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г №402-ФЗ

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой РФ21.10.1994г

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации — часть первая от 31июля 1998г. №146 — ФЗ

5. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998г №64н « О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»

6. Приказ Минфина «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» от 06.07.1999г. №43н. (в редакции от 08.11.2010г) ПБУ 4/99

7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту « исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010г)

8. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 3106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ 23/2011)».

9. Бакаев А. О годовой бухгалтерской отчетности коммерческих организаций за 2011 год- 45с

10. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия: Бухгалтерское приложение к еженедельнику «Экономика и жизнь» №5, 2009.

11. Герчикова И. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Издательство АО «Консалтбанкир», 2006.-212с

12. Киселев М. Годовой отчет 2011: Порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках: Финансовая газета №3,4,5, 2010.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2011.-360с

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — 4-е изд., перераб., и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008.-258с

15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/ Под ред. В.Д. Новодворского. — М.: ИНФРА-М, 2010.-369с

16. Николаева С. А. Учетная политика организации: журнал Налоговый курьер № 12, 2002.

17. Савицкая Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» — Минск: ООО «Новое знание», 2009.-465с

18. Шорохова А.С. «Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2011 год» «Главбух» № 1, 2010.

19. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 2-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М, 2009.-286с

20. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. «Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений». — СПб.: «Издательский дом Герда», 2011.-485с

21. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. «Бухгалтерский учет»: учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010.-321с

22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности», Издательство «Дело и Сервис», Москва, 2008.-153с

23. Мизиковский Е., Дружиловская Т. Финансовое положение предприятия: различные концепции: Финансовая газета №45,46,47, 2011.

24. Беликова Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности. -СПб.6 Питер, 2012.-272с

Размещено на