Содержание
ВВЕДЕНИЕ3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В ТЕКСТИЛЬНОЙ ПРОМШЛЕННОСТИ6
1.1 Роль и место управленческого учета и анализа в системе управления современным российским предприятием6
1.2 Задачи управленческого учета8
1.3 Построение системы управленческого учета14
1.4 Нормативно-правовое регулирование управленческого учёта15
1.5 Управленческий учет в текстильной промышленности18
2 СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В ОАО «БЕРЕЗКА»20
2.1 Организационно- экономическая и правовая характеристики организации20
2.2 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции28
2.3 Формирование в управленческом учёте информации о затратах на организацию учёта30
2.4 Практические аспекты бюджетного планирования деятельности предприятия34
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В ОАО «БЕРЕЗКА»38
3.1 Анализ эффективности организации управленческого учёта в ОАО «Березка» и его влияние на принятие управленческих решений38
3.2 Организация управленческого учета в ОАО «Березка»42
3.3 Учетная политика и система нормативных издержек “стандарт-кост”46
3.4 Прогнозные бюджеты на 2011г. для ООО «Березка»49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ73
ПРИЛОЖЕНИЕ 176
Выдержка из текста работы
Управленческий учет в организации — это система, обеспечивающая руководящее звено организации информацией, необходимой для принятия решений и эффективного управления. Ведь одна из самых важных и наиболее часто встречающихся причин недостаточно успешного развития организации состоит в том, что ее руководители просто не знают, какой из видов деятельности или отделов наиболее прибылен и, что самое важное, почему.
Правильно поставленный управленческий учет позволяет получить информацию, необходимую для расстановки приоритетов в деятельности организации и планирования дальнейшей работы, предоставляет базу для оценки перспективности открывающихся возможностей и снабжает механизмами контроля за исполнением принятых решений.
Исходя из необходимости для каждой организации оптимизации своей деятельности в рыночной экономике для максимизации прибыли, тема курсовой работы является актуальной, так как внедрение управленческого учета помогает организации достичь этой цели.
Бюджетирование — это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью показателей, которые позволяют определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение целей.
Бюджетирование помогает компании более эффективно принимать решения, выполнять эти решения и контролировать их выполнение. Т.е. система бюджетирования позволяет заранее оценивать будущие результаты решений, которые нужно принимать сегодня.
Месячный бюджет представляет собой детальный план деятельности компании на месяц, представленный в виде системы взаимосвязанных исходных и результирующих блоков. Месячный бюджет составляется на базе годового бюджета с более глубокой детализацией и уточнением планируемых данных на год. Поскольку на месяц несложно составить подробный план действий, месячный бюджет должен быть максимально, хотя и в разумных пределах, детализирован.
Месячный бюджет не должен существовать отдельно от годового, он должен уточнять и дополнять его.
Целями данной курсовой работы являются:
1. Составление месячного бюджета предприятия.
2. Разработка сценариев развития событий на рынке товара в прогнозном месяце и оценка отклонений от величины планируемой чистой прибыли предприятия.
3. Оценка финансовой устойчивости предприятия при различных вариантах изменений на рынке.
4. Анализ рисков и разработка комплекса мероприятий по снижению риска.
1 Составление начального баланса
Предприятие «Орион» производит и продает два вида продукции, имея трех устойчивых клиентов. Финансовому менеджеру предприятия поручено разработать месячный бюджет предприятия. Работа сводится к заполнению расчетных таблиц операционных и финансовых бюджетов и установлению связи между ними.
Для разработки системы необходимо вначале определить состояние компании на начало месяца, то есть составить баланс. Поскольку данные планируются в середине текущего месяца на следующий, баланс на начало бюджетного месяца тоже будет прогнозным. Он составляется на основании предыдущего баланса (т. е. месяца, предшествующего бюджетному), а также по данным бюджета на текущий месяц и промежуточным итогам (например, на основании фактических продаж и данных бюджета можно относительно точно спланировать дебиторскую задолженность на конец месяца). Баланс компании приведен в таблице 1.1.
Таблица 1.1 — Баланс компании на начало месяца
Активы:
Оборотные активы:
Денежные средства 446 330
Счета дебиторов 1 058 000
Клиент А 380 000
Клиент Б 558 000
Клиент В 120 000
Запасы сырья 26 250 Един.
Сырье 1 5 000 10 000
Сырье 2 5 250 7 000
Сырье 3 16 000 8 000
Запасы товаров 76 500
Продукт А 36 000 6 000
Продукт Б 40 500 4 500
Задолженность бюджета по НДС 0
Всего оборотные активы 1 607 080
Основные средства
Сооружения и оборудование 1 860 000
Накопленная амортизация 142 000
Сооружения и оборудования нетто 1 718 000
Итого активы 3 325 080
Обязательства:
Счета к оплате 1 462 000
Поставщик №1 650 000
Поставщик №2 780 000
Услуги транспортных предприятий 20 000
в т.ч. клиент А 5 000
в т.ч. клиент Б 7 000
в т.ч. клиент В 8 000
Канцтовары 12 000
Задолженность по зарплате 580 000
Задолженность перед бюджетом: 640 680
по НДС 320 000
по налогу на прибыль 120 000
начисления на заработную плату 200 680
Банковский кредит 0
Акционерный капитал:
Обыкновенные акции, без номинала 120 000
Нераспределенная прибыль 522 400
Всего акционерный капитал 642 400
Итого обязательства и капитал 3 325 080
2 Составление бюджета продаж
Бюджет продаж целесообразно составить по ассортименту и по клиентам. Вначале на основании договоров и планов покупателей планируются продажи в ассортименте по каждому клиенту, которые в дальнейшем сводятся в бюджет по ассортименту и по клиентам. Бюджет по ассортименту необходим для планирования производства, бюджет по клиентам используется для планирования денежных потоков (поступление денежных средств от клиентов). В случае, если договора с клиентами отсутствуют или есть только в сумме без детализации до позиций (например, обязательство купить товара на 1 000 000 руб.), вначале определяется суммарный объем продаж за месяц, который впоследствии детализируется до позиций.
Данные для бюджета продаж планируются на основании:
· годового бюджета продаж — ориентировочная сумма, на которую нужно продать;
· объем продаж предшествующих периодов — определение товаров, пользовавшихся спросом в предшествующие месяцы;
· производственные мощности — определение ограничений по производственным мощностям и планирование максимального их использования;
· анализ рынка, работа с клиентами — определение потребностей клиентов в будущем месяце;
· анализ конкурентов — определение сегментов рынка и видов продукции, по которым существует опасность снижения продаж из-за конкурентной борьбы;
· ценовая политика, система скидок — установление факторов, от которых будет зависеть цена товаров;
· относительная прибыльность продукции — определение выгодности реализации отдельных видов продукции, при планировании акцент на более прибыльные товары;
· сезонные колебания спроса.
По данным договоров и телефонных переговоров с клиентами, клиенты планируют закупить у компании следующие объемы товаров по установленной средней цене.
Исходные данные для формирования месячного бюджета представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 — Исходные данные для бюджета продаж
Наименование Объем продаж по клиентам, шт. Средняя цена без НДС, руб./шт.
Клиент А Клиент Б Клиент В Всего
Продукт А 57500 57500 115000 230000 8
Продукт Б 115000 92000 138000 345000 11
Всего 172500 149500 253000 575000
Расчет исходных данных по варианту:
Продукт А Клиента А = 50 000*(1+0,01*15) = 57 500 шт.
Продукт А Клиента Б = 50 000*(1+0,01*15) = 57 500 шт.
Продукт А Клиента В = 100 000*(1+0,01*15) = 115 000 шт.
Продукт Б Клиента А = 100 000*(1+0,01*15) = 115 000 шт.
Продукт Б Клиента Б = 80 000*(1+0,01*15) = 92 000 шт.
Продукт Б Клиента В = 120 000*(1+0,01*15) = 138 000 шт.
В бюджетном месяце планируются следующие поступления средств от клиентов (таблица 2.2).
Таблица 2.2 — Планируемые поступления от клиентов
Клиент Сумма, руб.
Клиент А 1 500 000
Клиент Б 2 000 000
Клиент В 2 000 000
Страховой запас товаров на конец месяца на случай непредвиденных заказов: 7 500 ед. продукта А и 5 000 ед. продукта Б.
Если цена по клиентам значительно различается, необходимо отдельно планировать среднюю цену для каждого клиента. Бюджет продаж по ассортименту приведен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 — Бюджет продаж по ассортименту
Продукт Средняя цена без НДС, руб. Средняя цена с НДС, руб. Объем продаж, ед. Объем продаж, руб. В т.ч. НДС, руб. Объем продаж без НДС, руб.
Продукт А 8 9,6 230000 2208000 368000 1840000
Продукт Б 11 13,2 345000 4554000 759000 3795000
Всего 6762000 1127000 5635000
В данном бюджете средняя цена с НДС и объем продаж в натуральном выражении просто переносятся из исходных данных. Обычно в договорах указывается цена без НДС и сумма НДС отдельно. Если по какой-то причине указывается цена с НДС, то пересчет на среднюю цену без НДС рассчитывается по формуле:
Цена без НДС = Цена с НДС / (1 + ставка НДС)
Объем продаж в денежном выражении рассчитывается умножением цены на объем продаж в единицах.
Расчет показателей бюджета продаж по ассортименту представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 — Расчет показателей бюджета продаж по ассортименту
Показатели Продукт А Продукт Б
Средняя цена с НДС, руб. 8*(100+20)/100 = 9,6 11*(100+20)/100 = 13,2
Объем продаж с НДС, руб. 9,6*230 000 = 2 220 800 13,2*345 000 = 4 554 000
НДС, руб. 2 280 000*20/(100+20) = 368 000 4 554 000*20/(100+20) = 759 000
Объем продаж без НДС, руб. 2 280 000 — 368 000 = 1 840 000 4 554 000 — 759 400 = 3 795 000
В бюджете продаж по клиентам, кроме суммы продажи и прихода денег, необходимо учесть дебиторскую задолженность и предоплату на начало месяца из баланса, представленного в таблице 1.1. Бюджет продаж по клиентам приведен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 — Бюджет продаж по клиентам
Клиент ДЗ на начало месяца Предоплата на начало месяца Объем продаж в денежном выражении Итого к получению Оплата в бюджетном месяце ДЗ на конец месяца Сделанная предоплата Изменение ДЗ Изменение в предоплате Расчет НДС
А 380 000 2 070 000 2 450 000 1500000 950 000 -570 000 345000
Б 558 000 1 766 400 2 324 400 2000000 324 400 233 600 294400
В 120 000 2 925 600 3 045 600 2000000 1 045 600 -925 600 487600
Всего 1 058 000 6 762 000 7 820 000 5500000 2320000 -1262000 1 127 000
Объем продаж в денежном выражении равен сумме произведений прогнозных продаж в единицах на среднюю цену продаж с НДС. Итого к получению рассчитывается как сумма дебиторской задолженности и продаж бюджетного месяца за вычетом предоплаты на начало месяца. Оплата в бюджетном месяце переносится из исходных данных. Если оплата в бюджетном месяце превышает сумму к получению (то есть планируется предоплата), разница заносится в столбец «Сделанная предоплата». Если планируемая оплата меньше, чем сумма к получению (то есть на конец месяца остается дебиторская задолженность), разница заносится в столбец «Дебиторская задолженность на конец месяца». Изменение дебиторской задолженности и предоплаты рассчитывается для последующего составления бюджета движения денежных средств косвенным методом. Рост дебиторской задолженности приводит к уменьшению денежных средств, поэтому изменение рассчитывается как разница задолженности на начало и конец месяца. Рост предоплаты, наоборот, приводит к увеличению денежных средств, поэтому изменение рассчитывается как разница предоплаты на конец и начало месяца. НДС рассчитывается по формуле:
Ставка НДС * Объем продаж с НДС / (1 + Ставка НДС)
Расчет показателей бюджета продаж по клиентам представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 — Расчет показателей бюджета продаж по клиентам
Показатели Клиент А Клиент Б Клиент В
Объем продаж (с НДС), руб. 9,6*57 500 + 13,2*115 000 = 2 070 000 9,6*57500 + 13,2*92 000 = 1 766 400 9,6*115 000 + 13,2* 138 000 = 2 925 600
Итого к получению, руб. 380 000 + 2 070 000 = 2 450 000 558 000 + 1 766 400 = 2 324 400 120 000 + 2 925 600 = 3 045 600
ДЗ на конец месяца, руб. 2 450 000 — 1 500 000 = 950 000 2 324 400 — 2 000 000 = 324 000 3 045 600 — 2 000 000 = 1 045 600
Изменение ДЗ, руб. 380 000 — 950 000 = -570 000 558 000 — 324 400 = 233 600 120 000 — 1 046 600 = -925 600
НДС, руб. 2 070 000*20/(100+20) = 345 000 1 766 400 *20/(100+20) = 294 400 2 925 600*20/(100+20) = 487 600
3 Бюджет затрат на дост……..
Список использованных источников
1. Плясунков А. В. Методическое пособие для выполнения курсовой работы по дисциплине «Управленческий учет» на тему: «Разработка месячного бюджета на предприятии». — Минск: БНТУ, 2016. — 36 с.
2. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование/Савчук В.П. — М. БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. — 432 с.
3. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 464 с.
4. В. Добровольский, Б. Коробанов и др. Бюджетирование: шаг за шагом. 2-е изд., дополн. — СПб.: Питер, 2010. — 480 с.
5. Управление рисками [Электронный ресурс]. — Режим доступа: article1320.html, свободный.
