Проектирование клиентской части системы «Клиент-Банк» по управлению расчетным счетом., Информатика

Содержание

1.Аналитическая часть2

1.1. Экономическая сущность задачи (сущность задачи и предметная технология её решения)2

1.2. Характеристика комплекса задач, задачи и обоснование необходимости автоматизации5

1.2.1. Выбор комплекса задач автоматизации и характеристика существующих бизнес процессов5

1.2.2. Определение места проектируемой задачи в комплексе задач6

1.2.3. Обоснования необходимости использования вычислительной техники для решения задачи7

1.3. Развёрнутая постановка целей, задачи и подзадач автоматизации12

1.3.1. Цели и назначение автоматизированного варианта решения задачи12

1.3.2. Подзадачи автоматизации и функциональная ИТ их решения12

1.3.3. Формализация расчётов показателей14

1.3.4. Общая характеристика организации решения задачи на ЭВМ15

2.Проектная часть19

2.1. Информационное обеспечение задачи19

2.1.1. Информационная модель и её описание19

2.1.2. Используемые классификаторы и системы кодирования19

2.1.3. Характеристика нормативно-справочной и входной оперативной информации21

2.1.4. Характеристика базы данных22

2.1.5. Характеристика результатной информации26

2.2. Программное и технологическое обеспечение задачи27

2.2.1. Общие положения (дерево функций и сценарий диалога)27

2.2.2. Схема взаимосвязи программных модулей29

2.2.3. Схемы технологического процесса сбора, передачи, обработки и выдачи информации29

Список литературы31

Приложение 1. Организационная структура банка33

Приложение 2. Контекстная диаграмма системы34

Приложение 3. Диаграмма декомпозиции IDEF036

Приложение 4. Диаграмма потоков данных37

1.Аналитическая часть

1.1. Экономическая сущность задачи (сущность задачи и предметная технология её решения)

Целью работы является проектирование клиентской части системы «Клиент-Банк» по управлению расчетным счетом на примере ОАО «Райффайзен Банк Аваль».

Открытое акционерное общество «Райффайзен Банк Аваль» зарегистрировано 27 марта 1992 года (до 25 сентября 2006 года Акционерный почтово-пенсионный банк «Аваль»). С октября 2005 года банк стал частью банковской холдинговой группы Райффайзен Интернациональ Банк-Холдинг АГ (по состоянию на 1 января 2007 года группа владела 95,73 проц. акций банка).

Райффайзен Банк Аваль продолжает занимать лидирующую позицию по размеру активов среди украинских банков. Услугами банка на начало 2007 года пользовались 3,9 млн. частных клиентов и свыше 240 тыс. юридических лиц.

Широкий перечень стандартных и современных банковских услуг предоставляются клиентам банка через общенациональную сеть, в которую входят более 1300 структурных подразделений в крупных городах, областных и районных центрах, городах областного подчинения и отдельных селах во всех регионах Украины.

Банк создал эффективную структуру управления, построенную на четком распределении на бизнес-линии (корпоративную, розничную, малый и средний бизнес, а также казначейство) и вертикали поддержки (информационные технологии и операционная поддержка, счета, контроллинг, безопасность и другие), созданные на уровне Центрального офиса и региональных дирекций банка. Как и все международные банки, Райффайзен Банк Аваль четко разграничивает функции фронт-офиса и бек-офиса с целью повышения качества обслуживания клиентов и уменьшения рисков.

Высокое качество работы Райффайзен Банка Аваль на протяжении всех лет его деятельности неоднократно отмечали и клиенты, и эксперты банковского рынка. В частности, ведущие деловые издания Украины газеты «Бизнес» и «Инвестгазета», журнал «Компаньон» в разные годы отмечали банк среди самых лучших по различным показателям: по размеру активов (рейтинг «ТОП-100. Лучшие компании Украины»), уровню доверия клиентов (рейтинг «Банк, в котором вы разместили бы депозит»), профессионализму менеджмента (рейтинги «Топ-100-менеджмент», «ТОП-100. Лучшие топ-менеджеры в банковском секторе», «Банкир года» и «10 наилучших топ-менеджеров Украины»), по динамике развития (рейтинг «20 компаний, которые вдохновляют»), по узнаваемости бренда и другим показателям. Профессионализм банка отмечают и многие его украинские и иностранные партнеры.

По итогам 2006 года читатели еженедельника Kyiv Post назвали банк «Наилучшим банком Киева 2006 года» в рамках рейтинга «Best of Kyiv 2006». Банк также получил награду «Выбор года-2006» за наилучшую ипотечную программу и вошел в ройку самых лучших работодателей среди всех украинских банков согласно с рейтингом, составленным маркетинговой компанией «ГФК Юкрейн» специально для журнала «Корреспондент».

Банк стремится и в дальнейшем повышать качество обслуживания клиентов, используя свой опыт и опыт банков-членов группы Райффайзен Интернациональ, а также самые современные технологии.

Организационная структура банка представлена в Приложении 1.

Потенциал рынка дистанционных платежей физлиц огромен, как и рынка дистанционного банковского обслуживания в целом. И банку, и его клиенту удобно и выгодно обслуживать регулярные платежи коммунальные услуги, связь, пополнение банковской карты, оплату кредитов, покупки в интернет-магазинах в удаленном формате.

Оценить чистую прибыль от системы дистанционного обслуживания (ДБО) задача весьма непростая, поскольку, как правило, основной доход система ДБО дает косвенным образом. Прямой доход (плата за пользование системой ДБО) обычно незначителен или вообще отсутствует, хотя это и зависит от клиентской политики конкретного банка.

Кроме того, подход к оценке эффективности по прибыли вообще неприемлем для систем дистанционного обслуживания, функционирующих в информационном режиме, т.е. предоставляющих клиентам бесплатные услуги. Выгодность внедрения таких систем обуславливается экономией на затратах других подразделений, но прибыли как таковой не приносит.

Более предпочтительными являются методы оценки эффективности текущей работы, выражающиеся в рентабельности затрат на обслуживание клиентов.

Исследование, недавно проведенное специалистами «Банкс Софт Системс» на базе ряда промышленных внедрений системы «Частный Клиент», выявило, что себестоимость операции при дистанционном банковском обслуживании оказывается в 16 раз ниже, чем при обслуживании клиента в отделении. За счет экономии на затратах инвестиции в ДБО при сравнении с уже работающим отделением банка окупаются приблизительно за 18 месяцев .

Таким образом, использование автоматизированной системы ДБО оказывается экономически оправданно: для обслуживания количества клиентов, аналогичного обслуживаемому в отделении банка, требуются как меньшие ежемесячные затраты, так и меньший объем инвестиций. Внедрение решения для дистанционного банковского обслуживания это вклад в повышение эффективности бизнеса, приносящий заметные дивиденды.

Пользователи системы должны иметь быстрый доступ ко всем своим банковским счетам (текущим, карточным, депозитным и др.), открытым в банке. Это позволяет клиенту в режиме реального времени совершать следующие банковские операции:

проверять наличие средств на любом своем счете;

просмотреть историю движения средств и получить выписку по любому своему счету за любой промежуток времени, в том числе и отследить историю периодических платежей за коммунальные услуги, Интернет и др.

переводить средства между своими счетами, а также на любой счет, открытый в банке;

пополнять счета пластиковых карт Union Card, VISA и Eurocard/MasterCard;

оперативно размещать средства на срочные депозиты (вклады), а также пользоваться начисленными по ним процентами;

осуществлять периодические платежи за различные услуги (коммунальные услуги, телефон, пейджер, Интернет и т.д.).

Описание сущности задачи в виде диаграммы IDEF0 первого уровня приводится в Приложении 2.

Внешние сущности, с которыми взаимодействует система:

АБС банка;

Клиенты.

Основные входящие документы программы:

Квитанции о получении результатов исполнения документов;

Выписки, ответы на запросы, письма и другая полученная текстовая информация.

Основные исходящие программы:

Рублевые платежные поручения;

Валютные платежные поручения;

Заявки/поручения на покупку/продажу валюты;

Поручения на обязательную продажу валюты.

1.2. Характеристика комплекса задач, задачи и обоснование необходимости автоматизации

1.2.1. Выбор комплекса задач автоматизации и характеристика существующих бизнес процессов

«Клиент-банк» — это интерактивная компьютерная система, которая должна обеспечивать удаленное управление банковскими счетами через глобальную сеть Интернет. Система «Клиент-банк» является воплощением современной и удобной формы банковского обслуживания физических лиц, потому что она предоставляет клиенту возможность получать полный банковский сервис на дому/в офисе.

Разрабатываемая система «Клиент-банк» является реализацией услуги удаленного банковского обслуживания (ДБО), которая использует широкие возможности, предоставляемые сетью Интернет (например, internet home banking). Подобные системы успешно функционируют в крупнейших западных банках, таких как Citi-corp, NationsBank, Bank of America, First Union, Wells Fargo, First Chicago (NBD), Bank Austria, Union Bank и др.

Система «Клиент-банк» для физических лиц» будет реализована в архитектуре «тонкого» клиента. Для работы в ней необходим обычный веб-браузер, например MS Explorer, с помощью которого пользователь, зайдя на сайт банка, производит операции в системе. При этом клиенту не требуется устанавливать на свой компьютер какое-либо дополнительное программное обеспечение. Это означает, что он может управлять своими счетами и пластиковыми картами из любой точки мира, где только есть доступ к Интернету.

Интеграция со всем многообразием банковских бэк-офисов (кредитным, ритейловым и т.д.) и процессинговых центров реализуется через специальный блок «многокомпонентный шлюз», позволяющий настроить обмен данными между системой и каждым конкретным бэк-офисом с учетом специфики последнего. При этом часть бэк-офисов можно интегрировать, используя онлайн-технологий, а часть в офлайн-режиме (посредством обмена файлами определенного формата). Данный подход помогает органично встроить систему в ИT-инфраструктуру банка и максимально задействовать средства автоматизации, функционирующие в нем.

Для отображения основных бизнес-процессов была проведена декомпозиция контекстной диаграммы (Приложение 3) с помощью BPWin 4.0.

Комплекс задач автоматизации включает:

Организацию взаимосвязи с АБС банка (физической и обмен данными);

Работа со счетами;

Работа с платежами;

Администрирование.

1.2.2. Определение места проектируемой задачи в комплексе задач

Основная задача разрабатываемого программного обеспечения: дистанционно производить операции по своим счетам, пластиковым картам, депозитам и кредитам, активно пользоваться различными банковскими продуктами.

Входные информационные потоки:

Данные клиента банка;

Данные счета;

Данные о платежах;

Квитанции о получении результатов исполнения документов.

Набор форм документов позволяет клиенту создавать, хранить и обмениваться с банком следующими документами (выходная информация):

Выписки по счетам клиента;

Платежное поручение в российских рублях;

Валютное платежное поручение;

Заявки и поручения на покупку/продажу валюты;

Заявка на отзыв ранее отосланных в Банк платежных документов (только для рублевых п/п при условии, что они отложены);

Уведомление о полученных банком документах клиента;

Документы в свободном формате, содержащие в т. ч. файлы, графику и т.д. (письмо).

По желанию клиента при вводе данных может осуществляться автоматический контроль за вводимой информацией и в случае необходимости выдается сообщение об ошибке.

Клиент может создавать документы как «с чистого листа», так и используя в качестве шаблонов документы, уже хранящиеся в базе данных. Появление новых форм и модернизация существующих форм документов у клиента осуществляется автоматически при связи клиента с банком, после выполнения запроса на получение новых модулей.

Система также должна работать со справочниками:

Реквизиты предприятий;

Коды и курсы валют;

Справочник банков РФ.

Выдержка из текста работы

Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что в современных условиях хозяйствующие субъекты, поставлены в условия самостоятельного выбора, в каких банках открывать расчетные счета для ведения безналичных денежных расчетов, чтобы обеспечить оперативность движения денежного потока. А так же для обеспечения надежности хранения свободных денежных средств на непродолжительный период времени.

В условиях конкуренции и нестабильности внешней среды необходимо контролировать и оперативно реагировать на отклонения движения денежных средств на каждом расчетном счете, открытым предприятием в выбранном кредитном учреждении. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации, как внешней, так и внутренней, достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления безналичными денежными потоками.

Денежные средства, находящиеся на расчетных счетах образуют основу расчетов всех хозяйственных операций с контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, оперативность ведения которых определяется и договорными условиями и законодательными документами. Кроме того, коммерческие банки заинтересованы в том, чтобы денежные средства организаций хранились бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций.

Цель курсовой работы — рассмотреть теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в банке и разработать рекомендации по организации внутреннего контроля за движением денежных средств на расчетных счетах предприятия.

Для достижения цели данной работы необходимо решить следующие задачи:

. Рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в банке.

. Изучить краткую организационно-экономическую характеристику предприятия ОАО «Дельта-Агро».

. Ознакомиться с организацией бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в ОАО «Дельта-Агро».

. Разработать направления совершенствования бухгалтерского учета, в части внутреннего контроля за операциями на расчетных счетах предприятия.

Для достижения поставленной цели использованы следующие методы:

метод исследования, заключается в изучении законодательных актов и специализированной литературы отечественных и зарубежных авторов по вопросам, ведения учета денежных средств на расчетных счетах;

метод анализа, заключается в рассмотрении финансового состояния и организации учета средств на расчетных счетах исследуемого предприятия;

Теоретической основой исследования явились законодательные и нормативно-правовые акты (Федеральные законы, Положения по бухгалтерскому учету, Порядок ведения кассовых операций, Положение по ведению безналичных расчетов, Методологические указания и другое, касающиеся изучаемого вопроса), а также научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых экономистов.

Предметом исследования является организация бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах предприятия.

Объектом исследования выбран один из крупнейших сельхозпроизводителей Волгоградской области Открытое Акционерное общество «Дельта-Агро», основным видом деятельности которого, является выращивание зерновых культур и подсолнечника на собственных и арендуемых землях. Общество находится на общем режиме налогообложения с применением льгот для сельхозпроизводителя, формирует отчетность в полном объеме и подлежит обязательному аудиту.

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников литературы и приложений.

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ

1.1 Определение и сущность расчетного счета и нормативная база регламентирования операций на нем

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец, либо операционного дня, либо отчетного периода (месяца, квартал, года).

Расчетным счетом является счет юридического лица — резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

Текущий счет — это счет юридического лица — резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами.

Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций — текущий субсчет.

Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом следует иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Движение денежных средств — это их передача безналичным путем всех валовых поступления и платежей предприятия.

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся в безналичном порядке, при этом посредником при расчетах выступают учреждения банков.

Безналичные расчеты законодательно регулируются Гражданским кодексом РФ (далее — ГК РФ)) и Положением банка России « О безналичных расчетах» от 16 июля 2012 года № 385-П. Настоящее Положение разработано в соответствии с ГК РФ, и регулирует: осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте России в установленных формах, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

Кроме того, Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 года за № 28-И, регулируется порядок работы предприятий с выпиской банка.

Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются строго по целевому назначению. А порядок хранения, получения, расходования и остаток наличных денег на конец рабочего дня контролирует обслуживающий банк, в соответствии с нормативными документами Центрального банка России: «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (№ 373-П от 12.10.2011 г) и «О правилах осуществления переводов денежных средств на территории РФ» (№ 384-П от 19.07.2012 г.).

Хранение денежных средств на расчетных счетах в банковских учреждениях имеет большое значение, так как:

надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

контролируется использование по целевому назначению;

облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

1.2 Порядок открытия и документооборот по расчетному счету

Для осуществления расчетных операций в безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс.

Для открытия расчетного счета в банк организаций предоставляются следующие документы:

свидетельство о государственной регистрации организации;

учредительные документы (в ООО и ОАО устав);

карточки с образцами подписей и оттиска печати;

свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.

Лицензию нужно представить только в том случае, когда от ее наличия зависит возможность открытия банковского счета соответствующего вида.

Организация должна принести в банк оригиналы или копии документов, заверенные в установленном законодательством порядке (нотариально). Если организация представляет оригиналы, то инструкцией Банка России (№ 28-И от 14.09.2006 г. пункт 1.11) определено два варианта.

Первый — принести в банк оригиналы документов вместе с их копиями, которые организация должна самостоятельно предварительно заверить (подписью руководителя и печатью). Второй — принести в банк только оригиналы документов. Сотрудник банка сам снимет с них копии.

Основанием для открытия расчетного счета является договор банковского счета. Банковский счет является открытым с момента внесения записи в книгу регистрации открытых лицевых счетов. Эта запись делается банком в следующие сроки: либо не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета, либо одновременно с заключением договора банковского счета.

Карточку с образцами подписей и оттиска печати сделайте организации (форма № 0401026) заполняют в одном из вариантов:

на пишущей машинке или компьютере шрифтом черного цвета;

ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета.

Карточка может быть оформлена и без нотариального заверения подлинности подписей. Удостоверить подписи и полномочия сотрудников организации может работник банка на основании документов, подтверждающих личности работников, и учредительных и распорядительных документов организации (пункт 7.13 инструкции Банка России № 28-И от 14.09.2006 г.).

Расчетный счет может быть закрыт (статья 859 ГК РФ):

по инициативе организации;

по инициативе банка (в одностороннем порядке);

по решению суда на основании требования банка.

В одностороннем порядке банк закрывает расчетный счет, если:

на расчетном счете организации в течение двух лет нет средств, и по нему не ведутся операции;

в течение года банк неоднократно отказал организации в выполнении контролируемых или сомнительных операций.

По требованию банка суд может принять решение о расторжении договора и закрытии банковского счета в следующих случаях:

когда сумма средств на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковским договором (организация не восстановила указанную сумму в течение месяца со дня получения уведомления банка);

при отсутствии операций по счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

После закрытия счета, в течение 7 дней, банк обязан выдать (перечислить) организации остаток денег.

Для осуществления операций по расчетному счету предусмотрены следующие виды расчетных документов: платежное поручение <#»justify»>Инкассовое поручение составляется на бланке (форма № 0401071) получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Для этого договор банковского счета должен содержать условия списания денежных средств по инкассовым поручениям и сведения о получателях, которые вправе предъявлять такие поручения. Банк, принявший инкассовые поручения, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

Кроме того, деньги могут поступать (списываться) с расчетного счета организации при расчетах пластиковой картой.

Выше перечисленные расчетные документы могут быть составлены, либо в бумажном виде, либо в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются на бланках установленных форм, с заполнением в полях реквизитов. При заполнении расчетных документов на бумаге не допускаются: исправления; помарки, подчистки и использование корректирующей жидкости.

Расчетные документы банк принимает к исполнению независимо от их суммы в течение десяти дней со дня их выписки. Чтобы отозвать расчетный документ, подается в банк двух экземплярах заявление, подписанное лицами, имеющими право подписи банковских расчетных документов и заверенное печатью организации. Заявления представляются:

в банк плательщика — при отзыве платежного поручения;

в банк получателя — при отзыве платежных требований и инкассовых поручений.

Документы, составленные в электронном виде, организация передают в банк по каналам связи (через Интернет) или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Документы в электронной форме должны содержать поля, предусмотренные в унифицированных формах. Порядок работы с электронными расчетными документами оговаривается в договоре с банком.

1.3 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на основном, инвентарном активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета», где обобщается информация о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Выписка из расчетного счета — это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.

Выписка банка служит основанием для бухгалтерских записей, так как к ней приложены оправдательные документы на каждую записанную сумму, которые погашены штампом обслуживающего банка. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

В течение десяти дней с момента получения выписки организация должна письменно сообщить в банк о суммах, ошибочно зачисленных <#»justify»>По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, которые обобщаются в «Ведомости к журналу-ордеру № 2 к счету 51» . По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов, находящие отражение в «Журнале-ордере № 2 к счету 51». Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке банковских выписок, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Корреспонденция счетов по фактам хозяйственной деятельности, связанных с учетом денежных средств на расчетном счете (таблица 1.1.)

инвентаризация банк учет денежный

Таблица 1.1

Отражение движения денежных средств на счете 51 «Расчетные счета»

Содержание хозяйственной операцииБухгалтерская корреспонденция счетов12Денежные средства, поступившие на расчетный счетПоступили денежные средства в оплату отгруженной продукции (товаров, работ, услуг, основных средств) и авансовые платежи от покупателейДт 51 «Расчетные счета»Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Сданы в банк денежные средства из кассы организацииДт 51 «Расчетные счета»Кт 50 «Касса»Поступили денежные средства в виде взносов в уставный капиталДт 51 «Расчетные счета»Кт 75 «Расчеты с учредителями»Зачислена выручка от продажи товаровДт 51 «Расчетные счета»Кт 90-1 «Выручка от продаж»Получены кредиты банка и другие заемные средстваДт 51 «Расчетные счета»Кт 66 (67) Краткосрочные кредиты и займы»Поступили суммы по удовлетворенным претензиям, ошибочное зачисление суммДт 51 «Расчетные счета»Кт 76-2 «Расчеты по претензиям»Денежные средства, перечисленные с расчетного счетаПолучены наличные деньги с расчетного счета в банкеДт 50 «Касса»Кт 51 «Расчетные счета»Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, пластиковые карты, электронные кошельки и пр.Дт 55 «Специальные счета в банках»Кт 51 «Расчетные счета»Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и авансы.Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кт 51 «Расчетные счета»Перечислены в бюджет налоги, сборы и экспортная пошлинаДт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам»Кт 51 «Расчетные счета»Перечислены страховые платежи по страховым взносам во внебюджетные фондыДт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Погашены долгосрочные кредиты и займыПогашены долгосрочные кредиты и займыДт 66 (67) Краткосрочные кредиты и займы»Кт 51 «Расчетные счета»Выплата дивидендов акционерам от участия в уставном капиталеДт 75-2 «Расчеты по выплате доходов»Кт 51 «Расчетные счета»Перечисление5 денежных средств в оплату услуг банкаДт 91-1 «Прочие расходы»Кт 51 «Расчетные счета»Дебетовый остаток на счете 51 «Расчетные счета» отражает величину средств предприятия на расчетных счетах на начало (конец) отчетного периода и месяца и находит отражение в «Бухгалтерском балансе» (ф. № 1) во втором разделе «Внеоборотные активы» по строке 1250 «Денежные средства и их эквиваленты».

Кроме того, как движение денежных средств, так и их остаток, по итогам отчетного года отражаются в форме № 4 бухгалтерской (финансовой) отчетности «Отчет о движении денежных средств» в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется в разрезе открытых расчетных счетов в разных банках, с учетом субконто. Данные аналитического учета необходимы для проведения инвентаризации денежных средств на расчетных счетах. Сверка данных учета и выписки банка из лицевого счета оформляется актом на определенную дату, которая подписывается работниками банка и организации и заверяется печатями.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ ОАО «ДЕЛЬТА-АГРО»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Дельта-Агро»

Открытое акционерное общество «Дельта-Агро» образовалось входит в список 300 лучших сельскохозяйственных организаций Российской Федерации. Юридический адрес общества: Волгоградская область, Михайловский район, х. Карагичев, ул.Ленина,6, расположено в г. Михайловка по адресу пер. Боинский, 3, что является его почтовым адресом.

ОАО «Дельта-Агро» занимает 1% обрабатываемых сельхозугодий Волгоградской области и является предприятием по выращиванию зерновых, зернобобовых и масляничных культур на собственных и арендованных землях общей площадью 60980 га, находящихся:

Михайловский район (Карагичевский с/с) — 25109 га (8 % земли района);

Руднянский район (Раздолье с/с/ — 26710 га (16 % земли района);

Новоаннинский район (Племзавод Филоновский) — 9161 га (3 % земель).

Общество осуществляет свою деятельность на основании Устава и решения общего собрания акционеров. Общество является самостоятельной коммерческой организаций, целью которого является извлечение прибыли от следующих видов деятельности:

выращивание и переработка сельскохозяйственной продукции;

торгово-закупочная, посредническая и коммерческая деятельность;

автотранспортные услуги и ремонт автомобилей;

транспортировка грузов и оказание складских услуг.

Приоритетными видами деятельности является выращивание пшеницы озимой и подсолнечника, осуществляемые с применением «No-Till — не пахать» — ресурсосберегающей технологии по применению систем сухого земледелия, обработка почвы без оборота пласта земли с целью снижения эрозии и повышения плодородия на базе биологических севооборотов.

Выращивание продукции ведется на собственных (1062,3 га) и на арендуемых (59712,7 га) сельскохозяйственных землях, являющиеся пашней. Показатели посевов и выращивания культур представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Показатели посевов и уборки урожая ОАО «Дельта-Агро» за 2010-2012 гг.

Наименование видовУборочная площадь гаВаловой сбор ц.Урожайность ц/га2010г2011г2012г2010г2011г20121г2010г2011г2012гПшеница озимая889981652100620984732578048548725,7439,9024,19Ячмень яровой184120742279424805-12,3811,96-Подсолнечник5159617112741784179268815823615,0212,414,72Гречиха-100—1029—10,29-Кукуруза538903-1067661098-19,8467,66-Лен1019558-118105851-11,5910,49-Третикале—600—6983—11,67

Учредителями Общества являются физические лица. Уставный капитал в настоящее время составляет 3500000 рублей, который разделен на 3500 штук обыкновенных акций, привилегированных акций нет. Общество расчетные операции ведет на шести рублевых, открытых в банках. Исполнительным органом является генеральный директор, осуществляющий оперативное управление предприятием, состоящее из служб представленных на организационно-структурной схеме, (рисунок 2.1).

Рис. 2.1 Организационно- структурная схема ОАО «Дельта-Агро»

Для целей ведения бухгалтерского, налогового учета и формирования отчетности создано централизованное подразделение в составе 7 бухгалтеров, возглавляемое главным бухгалтером. Ведется бухгалтерский учет с применением журнально-ордерной формы учета, единого плана счетов с использованием бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия, версия 8.0.

Работа в бухгалтерии группируется по направлениям: осуществление расчетов, ведение материального учета, налоговый учет, финансовый учет и характеризуется структурой, представленной на рисунке 2.2.

Рис. 2.2. Структура бухгалтерской службы ОАО «Дельта-Агро»

ОАО «Дельта-Агро», являясь крупным сельхозпроизводителем, находится на общем режиме налогообложения и соответственно является плательщиком предусмотренных законодательством налогов, однако имеет ряд льгот:

налог на прибыль, в части прибыли от сельскохозяйственной продукции облагается по ставке 0 %;

налог с владельцев транспортных средств, в части техники сельскохозяйственного назначения облагается налогом по ставке 0 %.

Предприятие формирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность в полном объеме (приложения 1 — 4). Являясь сельхозпроизводителем в ОАО «Дельта-Агро» формируются отчетные формы для предприятия агропромышленного комплекса.

ОАО «Дельта-Агро» является высоко прибыльным сельскохозяйственным предприятием, в 2012 г. прибыль составила 228882 тыс.руб. увеличившись за исследуемый период в 1,5 раза, при росте объема выручки в 1,8 раза. С использованием материалов формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» проведен анализ результативности (табл. 2.2).

Таблица 2.2 Анализ финансовых результатов ОАО «Дельта-Агро» за 2010-2012 годы (тыс.руб.)

№ ппНаименование показателя2010 год2011 год2012 годОтклонение 2012г.Динамика роста, %к 2010гк 2011 г.123456781Результат от обычных видов деятельности1.1Выручка от реализации341153598728623006+281853+24278182,791.2Затраты на производство195874335682308461+112587-27221157,481.3Валовая прибыль145279263046314545+169266+51499216,511.4Прибыль от продаж.145279263046314545+169266+51499216,512Результат от прочих доходов и расходов2.1Проценты к уплате263035750286120+59817+28618327,422.2Прочие доходы471706795478780+31610+10826167,012.3Прочие расходы194897490778003+58514+3096400,242.4Прибыль до налогообложения146657198591229202+82545+30611156,283Налоговые платежи в бюджет3.1Текущий налог на прибыль298534320+22-214107,383.2Чистая прибыль (убыток) отчетного периода146359198057228882+82523+30825156,383.3Базовая прибыль на акцию425765+23+8154,763.4Итого доходов388323666682701786+313463+35104180,723.5Итого расходов241964468625472904+230940+4279195,443.6Коэффициент соотноше-ния доходов и расходов1,6051,4231,484-0,121+0,06192,46

Данные таблицы 2.2 показывают, что на предприятии возросли: валовая прибыль в два раза, доходы от обычных видов деятельности на 182,79 %, а расходы сократились на 27221 тыс. руб. (157,48 %). Возросли прочие доходы на 10826 тыс.руб., а расходы только на 3096 тыс.руб. Это свидетельствует о положительной динамике финансового состояния. Так же рассчитаем показатели рентабельности, и отразим на рисунке 2.3.

Рис. 2.3 Динамика показателей рентабельности ОАО «Дельта-Агро» за 2010-2012 гг.

Внешним проявлением финансового состояния предприятия является платежеспособность. Оценка платежеспособности выполнена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Анализ коэффициентов платежеспособности ОАО «Дельта-Агро» за 2010-2012 гг.

№ппКоэффициентыНорматив2010 год2011 год2010 годОтклонение 2012 гТемп роста, %к 2010гк 2011г1234567891Общий показатель платежеспособности≥ 11,2550,8141,285+0,003+0,471102,392Коэффициент абсолютной ликвидности0,2-0,50,0010,0360,029+0,028-0,07-3Коэффициент «критической оценки»≥ 0,7 — 11,9751,0241,171-0,804+0,14759,294Коэффициент текущей ликвидности≥ 1,5 2,03,3452,2202,354-0,991+0,13470,375Коэффициент маневренности функционирующего капитала-0,5840,9800,873+0,289-0,107149,496Коэффициент задолженности по кредитам и займ.8,20911,89417,364+9,155+5,47211,527Общая степень платежеспособности≥2,09,43013,24116,872+7,442+3,631178,92

Расчеты отражают, что предприятие находится в удовлетворительном платежном состоянии и имеет возможности погасить внешние обязательства за счет оборотных средств. Платежеспособность предприятия обеспечивается полученными заемными средствами, значительная часть их приходится на долгосрочные кредиты. Показатели в динамике представим на рисунке 2.4.

Рис. 2.4 Динамика показателей платежеспособности ОАО «Дельта-Агро»

Таким образом, рассмотренные показатели отражают, что исследуемое предприятие имеет устойчивое финансовое положение, работает прибыльно, платежеспособно, что говорит о хорошем управлении денежными потоками.

2.2 Учет операций на расчетных счетах и инвентаризация средств на них в ОАО «Дельта-Агро»

Для хранения денежных средств и ведения операций по расчетам ОАО «Дельта-Агро» ведет на шести расчетных счета, открытых в следующих отделениях банков:

ОАО КБ «Михайловский Промжилстройбанк» (рублевый, текущий);

Михайловское отделение Сбербанка г. Вологоада (рублевый, текущий);

Волгоградском ОСБ г.Волгограда (рублевый, текущий);

Еланское отделение Сбербанка г. Волгограда (рублевый, текущий):

Филиал «Газпромбанк ОАО» г. Волгорада (рублевый, текущий);

Михайловское отделение Сбербанка г. Вологоада (рублевый, бизнес счет);

Кроме того, для ведения расчетов в иностранной валюте открыты — валютные транзитный и текущие счета в Михайловском отделение Сбербанка.

Каждый из шести банков на следующий день, после проведения расчетных операций по счету предоставляет выписку с расчетного счета, с приложением документов на поступление и списание денежных средств по счету. При получении банковской выписки проверяется их количество и принадлежность к организации. Бухгалтер, которому поручен этот участок работы обрабатывает отдельно каждую выписку, с указанием корреспонденции счетов.

Учет операций на расчетных счетах в банках ведется на счете 51 «Расчетные счета». Имеющиеся средства на счете у предприятия являются его активом, поэтому счет 51, является активным, он при увеличении дебетуется, при уменьшении — кредитуется. При этом в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств, в установленном законом порядке.

Платежными поручениями ОАО «Дельта-Агро» рассчитывается с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и взносов во внебюджетные фонды, которые являются основанием формирования следующих бухгалтерских записей:

оплата покупателями за продукцию и услуги, включая аванс

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

оплата поставщикам за материалы, услуги и т.п.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»;

платежи в бюджет налогов и сборов

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

платежи страховых взносов во внебюджетные фонды

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета»;

перечисление средств на две корпоративные пластиковые карты

Дебет 55 «Специальные счета в банках»

Кредит 51 «Расчетные счета»;

погашение банку ранее полученных краткосрочных кредитов

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк — оформляется кассиром предприятия «Объявление на взнос наличными», квитанция которого с подписью работника банка и печатью банка прикладывается к расходному кассовому ордеру, что отражается бухгалтерской записью:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса».

Для получения денег из банка предприятие имеет чековую книжку из 50 чеков, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В день получения денег, чековую книжку выдают кассиру с заполненным «Чеком», который представляется в банк. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер — к кассовому отчету. Данная операция отражается проводкой

Дебет 50 «Касса».

Кредит 51 «Расчетные счета».

Имеют место случаи ошибочного как зачисления, так и списания сумм с расчетного счета, которые до выяснения обстоятельств отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» бухгалтерскими записями:

учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»,

отражено ошибочное списание средств с расчетного счета организации

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Ведение операций по расчетному счету на предприятии в Программе 1С: Предприятие позволяет выписывать платежные поручения, выводить их на печать и регистрировать в автоматическом режиме. Полученные выписки из банка по расчетному счету заносятся в «Выписку банка» конфигурации следующим образом, выписанные платежные поручения — путем автоматического подбора, а вновь полученные (по дебетовой стороне счета) — ручным способом.

Движения денежных средств по расчетным счетам ОАО «Дельта-Агро» показано на рисунке 2.5

Рис. 2.5 Схема движения денежных средств на расчетном счете ОАО «Дельта-Агро»

Ежеквартально, на первое число месяца бухгалтер предприятия с обслуживающим работником каждого банка проводит сверку расчетов, на что составляется акт, который заверяется печатями подписями сверяющих.

2.3 Рекомендации по организации внутреннего контроля за операциями на расчетных счетах предприятия

По материалам проведенного исследования организации бухгалтерского учета операций на расчетных счетах, рекомендую на ОАО «Дельта-Агро» пути совершенствования связанные с введением процедуры тестирования бухгалтерских записей и введение системы внутреннего самоконтроля.

Тестирование бухгалтерских записей предложено в связи с тем, что в ОАО «Дельта-Агро» при сведении данных часто появляются не схождения электронных носителей с бумажными это связано с тем что работники иногда ошибаются при внесении сумм на электронные носители и поэтому появляются расхождения.

Тестирование бухгалтерских записей (алогоритмов обработки бухгалтерской информации) находит широкое применение в условиях компьютерной обработки операций по расчетному счету. Тестирование включает формирование выборки хозяйственных операций, внесение данных в компьютерную систему или ручную их обработку по принятым в организации алгоритмам (циклам обработки) и сравнение по принятым в организации алгоритмам (циклам обработки) и сравнение полученных итоговых показателей с заранее определенными результатами.

Если в результате сравнений значения итоговых показателей совпадают, то можно сделать вывод об адекватном представлении данных в компьютерной среде и верности информации, используемой для подготовки, как бухгалтерской, так и налоговой отчетности.

Проверки синтетического учета операций на расчетном счете проводится путем тестирования сумм и оборотов по корреспондирующим счетам, по каждому из имеющихся на предприятии расчетному счету. Предлагаю тестирование, проводимое главным бухгалтером или его заместителем оформлять в таблице «Проверка синтетического учета операций по расчетному счету в банке» (таблица 2.4).

Таблица 2.4 Проверка синтетического учета операций по расчетному счету на ОАО «Дельта-Агоро» в банке за квартал 2014 года (в рублях)

Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма по данным учетаСумм по данным выписок банкаЗамечания проверяющегоДебетКредит123456Сальдо на начало месяца756256756256Поступила на расчетный счет выручка от покупателей516248860844886084Нарушения отсутствуютПоступили денежные средства из кассы515012285001228500Нарушения отсутствуютЗачислена кредиты (займы)банков516613862651386265Нарушения отсутствуютИтого по дебету75008497500849Оплачена кредиторская задолженность поставщикам605156807535680753Нарушения отсутствуютПеречислено в кассу5051316700316700Нарушения отсутствуютПеречислены налоги в бюджет6851377133377133Нарушения отсутствуютПеречислено во внебюджетные фонды69518493584935Нарушения отсутствуютПеречислены элементы, дивиденды и ошибочное списание сумм банком76511256012560Нарушения отсутствуютОплачены услуги банка91511201812018Нарушения отсутствуютИтого по кредиту648409964840995484099Сальдо на конец месяца17730061773006

Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, которые необходимо принять руководству ОАО «Дельта-Агро, в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Система внутреннего контроля включает в себя:

надзор за исполнением приказов за движением денежных средств на расчетных счетах;
обеспечение сохранности, в части не обоснованного списания (зачисления) средств с расчетных счетов;
предотвращение, обнаружение и своевременное принятие мер по предотвращению ошибок;
контроль за точностью и полнотой бухгалтерских записей на расчетных счетах;
своевременная подготовка достоверной финансовой информации, как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о движении денежных средств.

Система внутреннего контроля, таким образом, выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы бухгалтерского учета, что способствует сокращению количества как неумышленных, так и умышленных бухгалтерских ошибок.

Данные предложения по организации проведения внутреннего контроля за операциями по счетам предприятия, открытым в банке будут направлены на усиление порядка расчетно-кассовой дисциплины и предотвращению негативных последствий, способствующих сокрытию злоупотреблений.

Кроме того, рекомендую применять самоконтроль, который заключается в выполнении контрольных мероприятий силами бухгалтерской службы организации по движению денежных средств.

Предложенные рекомендации совершенствования, окажут положительное влияние на качество формируемой отчетности ОАО «Дельта-Агро», что определено Концепцией реформирования бухгалтерского учета в России на среднесрочную перспективу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование в курсовой работе определило, что актуальность исследуемого вопроса по организации бухгалтерского учета операций на расчетных счетах в банках для ведения безналичных денежных расчетов, чтобы обеспечить оперативность движения денежного потока и надежность непродолжительного хранения свободных денежных средств

Практическая значимость темы исследования заключается в том, что в настоящее время денежные средства, находящиеся на расчетных счетах образуют основу расчетов всех хозяйственных операций с контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами и оперативность ведения учета обеспечивает контроль движения денежных потоков.

В курсовой работе достигнута поставленная цель по исследованию теоретических аспектов организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в банке и разработке рекомендации по организации внутреннего контроля за движением денежных средств на расчетных счетах предприятия, путем тестирования бухгалтерских записей.

Объектом исследования выбран один из крупнейших сельхозпроизводитель Волгоградской области Открытое Акционерное общество «Дельта-Агро», основным видом деятельности которого, является выращивание зерновых культур, подсолнечника, а так же оказание транспортных услуг и работ. Общество находится на общем режиме налогообложения, с применением льгот сельхозпроизводителю, формирует отчетность в полном объеме и подлежит обязательному аудиту.

Финансовое состояния ОАО «Дельта-Агро» определено тем, что оно получает значительные объемы прибыли, которая увеличилась за исследуемый период в 2,3 раза. Предприятие высокорентабельное по всем показателям, платежеспособно, имеет устойчивое финансовое положение. Для ведения хозяйственной деятельности пользуется как собственными средствами, так и заемными источниками в виде кредитов банка.

Материалами проведенного исследования определено, учет денежных средств, находящихся на шести расчетных счетах в кредитных учреждениях отражается на счете 51 «Расчетные счета» с применением программного обеспечения в 1: С Бухгалтерия. Платежные поручения и выписка банка формируются в программе, однако имею место технические ошибки при отражении корреспонденции на счетах бухгалтерского учета.

В качестве рекомендаций по совершенствованию организации учетного процесса предложена организация внутреннего контроля за операциями на расчетных счетах предприятия.

Тестирование бухгалтерских записей предложено в связи с тем, что в ОАО «Дельта-Агро» при сведении данных часто появляются расхождения электронных носителей с бумажными — это связано ошибками работников при внесении сумм на электронные носители и поэтому появляются расхождения.

Кроме того, предложенные рекомендации совершенствования, окажут положительное влияние на качество формируемой отчетности ОАО «Дельта-Агро», что определено Концепцией реформирования бухгалтерского учета в России на среднесрочную перспективу.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Налоговый кодекс РФ части первая [от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ] и вторая [от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ] : (ред. от 04.12.2012 г.) // Гарант [Электронный ресурс]. — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. — М. : СПС., 2014.

2.Гражданский кодекс РФ части первая [от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ], и третья [от 01.03.2002 г. № 147-ФЗ] (в ред. I части 27.06.2012 г., III части 05.06.2012 г.) // Гарант [Электронный ресурс]. — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. — М. : СПС., 2014.

.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (ПЗ-10/2012) № 402-ФЗ [от 06 декабря 2011 г] (в ред. от 28.12.2013 г.) // Гарант [Электронный ресурс]. — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. — М. : СПС., 2014.

.Приказ Минфина РФ. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации № 94-н от 31 октября 2000 г. (в ред. от 08.11.2010 г.) : // Гарант [Электронный ресурс]. — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. — М. : СПС., 2014.

.Приказ Минфина РФ. Инструкция по применению План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации № 94-н [от 31 октября 2000 г.] : (в ред. от 08.11.2010 г.) : // Гарант [Электронный ресурс]. — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. — М. : СПС., 2014.

.Приказ Минфина РФ. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008 г. [от 06.10.2008 г. № 106-н] (в ред. от 08.03.2013 г.) Гарант [Электронный ресурс]. — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. — М. : СПС., 2014.

.Приказ Минфина РФ. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.1995 г. (в ред. от 08.11.2010 г.) Гарант [Электронный ресурс]. — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. — М. : СПС., 2014.

8.Инструкция Банка России. Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) [от 14 сентября 2006 г. № 28-И <http://www.1gl.ru/>] (в ред. от 28.08.2012 г.) / Гарант [Электронный ресурс]. — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. — М. : СПС., 2014.

.Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями : учебник. /К.К. Арабян — М. : КноРус, 2010. — 209 с.

.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебник для вузов / Ю.А. Бабаев. — М. : Вузовский учебник, 2009. — 650 с.

.Богаченко В.М. Бухгалтерский учет : учебник /В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова, — 18-е изд. перераб. и доп.- Ростов н/Д Феникс, 2014. — 510 с.

.Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / М.А.Вахрушина, Дарник В.Б., Петрова В.И. М. : Вузовский учебник, 2009. — 463 с.

.Воронин Л.И. Бухгалтерский учет : учебник / Л.И. Воронина. — 5-e изд., перераб. и доп. — М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 480 с.

.Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие /Н.А. Каморджановой, И.В. Карташовой, — 3-е изд.перераб и доп. — СПб.: Питер, 2010. — 480 с.

.Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ, в помощь бухгалтеру и руководителю [Текст] : /П.И.Камышанов, А.П. Камышанов; 8-е изд. испр. — М. : «Омега-Л», 2009. — 221 с.

.Керимов В.Э. Бухгалтерский учет : учебник / В.Э. Керимов ; 5-е изд. изм. и доп. — М.: Дашков и Ко, 2012.-776 с.

.Маркарьян Э.Я. Финансовый анализ : учебное пособие / Э.А.Маркарьян, Г.П.Герасименко, С.Э. Маркарьян. — 8-е изд., перераб. и доп. — М. : КНОРУС, 2011. — 272 с.

.Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник. / А.Д. Шеремет. — М. : ИНФРА-М, 2009. — 367 с.

.Как открыть (закрыть) расчетный счет в России // Система Главбух [Электронный ресурс] — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр.. — М. : БСС, 2014.

.Как произвести, отразить в бухучете списание денежных средств с расчетного счета // Система Главбух [Электронный ресурс] — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр.. — М. : БСС, 2014.

.Как организовать учет операций по расчетному счету.// Система Главбух [Электронный ресурс] — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр.. — М. : БСС, 2014.

.Как произвести, отразить в бухучете списание денежных средств с расчетного счета// Система Главбух [Электронный ресурс] — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр.. — М. : БСС, 2014.

.Что делать, если с расчетного счета были ошибочно списаны денежные средства // Система Главбух [Электронный ресурс] — Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр.. — М. : БСС, 2014.