Содержание
Введение…………………………………………………………………………..…3
1. Теоретическая часть………………………………………………………………5
1.1. Общая характеристика ОАО «Молочный завод «Рузский»»………….5
1.2. Окружающая среда предприятия………………………………………..6
1.3. Анализ финансового состояния ОАО «Молочный завод «Рузский»»………………………………………………………………………………………….10
2. Проектная часть………………………………………………………………….14
2.1. Исходная информация………………………………………………….14
2.2. Метод валовой маржи…………………………………………………..15
2.2.1. Исследование структуры затрат предприятия………………..15
2.2.2. Расчет элементов операционного рычага…………………….16
2.2.3. Сокращение расходов………………………………………….19
2.2.4. Сокращение расходов и увеличение объемов реализации…..20
2.2.5. Изменение ассортимента продукции…………………………21
2.2.6. Расчет риска по выбранной стратегии выхода из кризиса…..22
2.2.7. Графическое представление разработанного варианта выхода из кризиса по конкретной фирме……………………………………………24
2.3. Метод ранжирования ассортимента продукции на основе матрицы БКГ……………………………………………………………………………26
2.3.1. Расчет данных для ранжирования……………………………26
2.3.2. Матрица БКГ……………………………………………………27
2.4. Метод линейного программирования…………………………………29
2.4.1. Исходные данные и решение проблемы оптимизации симплексным методом………………………………………………..29
Заключение………………………………………………………………………….32
Список литературы…………………………………………………………………34
Приложения…………………………………………………………………………35
Выдержка из текста работы
Современный период функционирования предприятий в РФ — период изменения внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении конкурентной борьбы (прежде всего со стороны иностранных и созданных с привлечением иностранных инвестиций компаний) и увеличении давления со стороны естественных монополистов, социальной сферы (как находящейся на балансе промышленных предприятий, так и в муниципальной собственности), государственных органов,- характеризуется наличием высоких издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов.
Вопрос налогообложения является очень актуальным для любого предприятия, т. к. налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования. В подтверждение этой идеи можно привести слова американского судьи Лирнда Хэнда: «…Нет ничего дурного в том, чтобы осуществлять деятельность, платя минимум налогов. Так поступают все — и бедные, и богатые, — и все поступают правильно, поскольку никто не должен платить более предписанного законом: налог является закрепленным изъятием, а не добровольным пожертвованием».
Ведь если просто бездумно платить все налоги, не принимая для их сокращения никаких усилий можно существенно сократить свою прибыль или что еще хуже, рано или поздно, оказаться банкротом.
Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.
Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным.
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Поэтому каждое предприятие принимает все возможные варианты того, что бы часть расходов на выплату налогов стала как можно меньше.
Цель данной работы является рассмотрение сущности налогового планирования, его видов и этапов. Так как оно является частью деятельности предприятия или организации.
В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются и решаются следующие задачи:
· раскрытие теоретических аспектов налогового планирования;
· изучение элементов, этапов и принципов налогового планирования;
Объектом курсовой является налоговое планирование на предприятии.
Предметом — детальное рассмотрение структуры налогового планирования, ее элементов, этапов и принципов.
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
В первой главе рассмотрены понятия налогового планирования, структура налогового планирования. Принципы, этапы и пределы налогового планирования.
Во второй главе рассмотрены общие и специальные методы минимизации налогообложения и их особенности, а также налоговые схемы. Управление на предприятие и налоговое планирование. Курсовая работа содержит 39 страниц машинописного текста, включает 1 таблицу, 14 источников использованной литературы. При написании работы были использованы учебники, учебные и методические пособия, а так же ресурсы Интернет.
1.Необходимость и сущность налогового планирования на предприятии.
1.1.Понятие налогового планирования.
Структура налогового планирования.
Налоговое планирование — это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.
Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. НП можно определить как планирование финансово — хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово — хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика. Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.
Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово — хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.
Налоговое планирование — законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов. В налоговом планировании сочетаются элементы науки и искусства аналитика.
Задача налогового планирования — организация системы налого-обложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков.
Сущность налогового планирования — признание права налого-плательщика применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.
По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц). Для указанных субъектов возможности законного обхода налогов могут определяться: спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться налогами доходы от государственных лотерей); спецификой субъекта налога (например, малые предприятия имеют определенные льготы в виде налогового кредита); особенностями метода обложения, способа исчисления и уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции); видом системы налогообложения (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты); использованием «налоговых убежищ», ибо существующие различия в налоговых режимах отдельных стран могут уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще.
В России созданы предпосылки к сознательному, целенаправленному налоговому планированию, основанному на нормах закона. Разрабатываются теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. Налоговое планирование имеет объективный характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств для дальнейшего развития предпринимательской деятельности.
За период рыночных преобразований российской экономики (около 15 лет) произошла эволюция представлений и практической реализации приемов налогового планирования. В 90-е годы прошлого столетия рекомендации специалистов и практиков отличались использованием, как правило, отдельных приемов и способов принятия управленческих решений, минимизирующих налоговые платежи. Понятие «налоговое планирование» отождествлялось с минимизацией налоговых обязательств и платежей. Было введено определение, где налоговое планирование рассматривалось как легальный путь уменьшения налоговых обязательств, под которым понималась целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.
В начале нынешнего века налоговое планирование стали рассматривать как элемент управления хозяйственно-финансовой деятельностью. Тем не менее, цель минимизации налоговых обязательств превалировала при выборе вариантов ведения хозяйственно-финансовой деятельности.
Понимание ограниченности налогового планирования, направленного на минимизацию налоговых последствий по отдельным операциям и конкретным налогам, привело к п……..
Список использованной литературы.
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 1). — М.: Юркнига, 2006
2. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. — СПб.: Питер, 2004.
3. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. — СПб.: Питер, 2006
4. Пансков В.Г.Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — 7-е изд., доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2006. — 592 с.
5. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для ВУЗов. — Изд.: Юрайт. 2010
6. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение. 3-е изд., перераб. и доп. — Изд.: Питер, 2010.
7. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. — Изд.: Альпина Бизнес Букс, 2004. — 256 с.
8. Налоговое планирование. — URL:
9. Налоговая политика ведущих западных государств в системе экономического регулирования// Законодательство и экономика. 1996, № 17/18.
14. Цитаты и Афоризмы: Налоги, URL: .
