Выдержка из текста работы
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов.
Целью любого предприятия является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом планирования и экономического анализа. Однако сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов. Одним из основных показателей характеризующих эффективность работы предприятия является рентабельность. Рентабельность в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.
Актуальность темы исследования, определяется тем, что главной задачей функционирования любого предприятия является получение положительных финансовых результатов. Ни одно предприятие не может существовать, не получая прибыли, иначе деятельность предприятия будет бессмысленна. В динамике прибыльность предприятия можно проследить, используя показатели рентабельности. Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, поэтому к крайне важно правильно их спланировать. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Отсюда вытекает необходимость анализа прибыли, ее планирования, поиска путей повышения рентабельности и целенаправленной и постоянной борьбы каждого предприятия на всех этапах производства за прибыль.
Целью теоретического раздела является изучение показателей прибыли и рентабельности и их непосредственное планирование.
Основные задачи теоретической части в соответствии с целью:
— характеристика прибыли и рентабельности;
— изучение методики анализа прибыли и рентабельности;
— изучение методики планирования прибыли и рентабельности;
Объект исследования — торговая организация.
Цель аналитического и проектного раздела — анализ эффективности работы предприятия, рационального использования его ресурсов, динамики технико-экономических показателей за периоды, предшествующие планируемому.
Задачи аналитической и проектной части:
-анализ общего объема товарооборота и его структуры за период;
-анализ товарных запасов;
-анализ движения рабочей силы;
-выводы о возможных направлениях улучшения работы предприятия.
Предметом изучения является планирование показателей прибыли и рентабельности для оценки эффективности финансового состояния предприятия.
Методологической базой исследования стали методы теоретического и эмпирического системного анализа, статистической обработки данных, дедуктивный метод и метод научной абстракции, а также методы анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Тема «планирование прибыли и рентабельности» достаточно широко раскрыта в литературных источниках. Теоретической и методической основой курсовой работы являются труды авторов таких, как Ильин И.А., Ковалев В.В., Бланк И.А., Балабанов И.Т., Чернов В.И., Шеремет А.Д. и других, также справочные и нормативные материалы по исследуемой проблеме.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
1.Теоретические основы понятий прибыли и рентабельности и их виды
Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия любой организационно-правовой формы представлен в виде прибыли или убытка. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. [3, с. 26]
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере производства в процессе предпринимательской деятельности. Прибыль измеряется суммой и уровнем. Сумма прибыли выражается в натуральных (денежных) единицах, а уровень прибыли в относительных. Обе эти характеристики позволяют проводить сравнение и анализ как деятельности самого предприятия во времени, так и проводить сравнение и анализ предприятий между собой. В упрощенном виде прибыль представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и с отрицательным знаками.[1, с. 58]
Можно выделить различные показатели прибыли, представляющие особый интерес для тех или иных категорий пользователей. Поскольку данные показатели являются наиболее распространенными обобщенными характеристиками успешности деятельности компании, необходима четкая и однозначная их идентификация, позволяющая делать обоснованные оценочные суждения.
Виды прибыли предприятия:
1) Валовая прибыль является показателем деятельности предприятия от производства и реализации продукции. В общем случае она находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры товарной продукции; отпускных цен; цен на сырье, материалы, комплектующие изделия; тарифов на энергию и транспортировки; затрат на оплату труда работающих.
2) Балансовая прибыль есть показатель эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При ее расчете используется не только валовая прибыль, но и результаты от прочих внереализационных операций. Балансовая прибыль (убыток) как конечный финансовый результат деятельности предприятия слагается из алгебраической суммы следующих составляющих по формуле 1:
Рб = Р1 + Р2 + Р3, (1)
где Рб — балансовая прибыль (убыток);
Р1 — результат реализации продукции;
Р2 — результат от финансовой деятельности;
Р3 — сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.[15] Прибыль (расходы) от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. 3) Прибыль до налогообложения учитывает льготы, действующие для данного предприятия. К таким льготам относят:
-прибыль, направляемую на перевооружение производства;
-прибыль, направляемую на природоохранные мероприятия в размере 30% от капвложений;
-затраты предприятия на содержание социально-культурной сферы, находящейся на балансе;
-взносы на благотворительные цели в экологические и образовательные фонды (не более 3% облагаемой прибыли);
-дополнительные льготы для предприятий малого бизнеса.[2, с. 122] 4) Чистая прибыль определяется вычитанием из балансовой прибыли величины налога на прибыль.
Чем больше прибыли, полученной организацией, остается в ее распоряжении, тем меньше потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень ее самофинансирования и финансовой устойчивости.[6, с. 40]
Существует три основных источника получения прибыли:
1) Образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и) уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий;
2) Источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга.
3) Данный источник вытекает из инновационной деятельности предприятия, его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.[4, с. 94]
Сущность прибыли как экономической категории проявляется в ее трех основных функциях. Выделяют следующие функции прибыли:
1) Распределительная — создание фондов денежных средств, обеспечивающих финансирование принятых к реализации программ и стратегий, поддержание оптимальной структуры капитала, сведение к минимуму риска банкротства.
2) Стимулирующая — снижение издержек производства, внедрение инноваций и технических усовершенствований.
3) Оценочная — прибыль служит для оценки производственной и коммерческой деятельности предприятия, при этом используются показатель уровня рентабельности.[13, с. 112]
Для планирования работы промышленного предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, т. е. сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.
Рентабельность представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. Показатели прибыли характеризуют абсолютный финансовый эффект хозяйственной деятельности предприятия. А рентабельность или прибыльность определяет относительный размер прибыли, используемый для объективной оценки конечных результатов деятельности предприятия.
Прибыль и рентабельность — это основные финансовые показатели плана и анализа хозяйственной деятельности организации. Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность фирмы. Показатели рентабельности в свою очередь являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли организации. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
В ходе планирования прибыли и рентабельности организации изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, размер налогов и др.).
2.Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность
прибыль рентабельность финансовый оценочный
Рассмотрим факторы, влияющие на размер прибыли и рентабельность предприятия. На эти показатели влияют две группы факторов: внешние и внутренние. К группе внешних факторов относятся:
1) уровень развития экономики страны в целом;
2) меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства;
3) природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;
4) изменение не предусмотренных планом предприятия цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы; начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием;
5) нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.
Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия. Величина прибыли и рентабельности непосредственно зависит от внутренних факторов. К ним относятся:
1) правильность выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным или высоким спросом);
2) создание конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.);
3) объемы производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли);
4) снижение издержек производства.
Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от единых экономических явлений и процессов. Это прежде всего:
совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах;
— повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;
— индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.
В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора.
Увеличение объема продаж также не может происходить бесконечно. Жесткая конкурентная борьба, невысокий уровень платежеспособного покупательского спроса накладывают ограничения на рост объема продаж. На очередь приходит метод снижения затрат.[20, с. 65]
В практике предпринимательской деятельности применяются различные способы снижения себестоимости. Безусловно, используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, работа предприятий по ресурсосбережению, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно, росту прибыли и т.п. Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет свой предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. То же относится и к административным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, поскольку без них предприятие нормально функционировать не сможет и продукция реализовываться не будет.
В современном рыночном хозяйстве большое внимание уделяется новым методам управления затратами, например управленческому учету. С его помощью осуществляется контроль над издержками предприятия. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих.[19, с. 167]
3.Планирование прибыли и рентабельности на предприятии
Процессы планирования и распределения прибыли, полученной от реализации произведенной продукции, тесно связаны и осуществляются в ходе текущей финансовой деятельности предприятия. При этом предполагается, что выпущенные изделия и выполненные работы будут полностью реализованы и оплачены в предстоящий период.
При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или убытки со знаком «минус».[9, с. 113]
Определяющая роль прибыли требует правильного ее исчисления для планирования. От того, насколько обоснованно определена плановая прибыль, во многом будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществить финансирование инвестиций и инноваций, прирост собственных средств, создание эффективных систем организации и стимулирования труда, своевременную выплату налогов в бюджет. Следовательно, планирование прибыли на предприятиях имеет большое значение не только для предпринимателей, но и для национальной экономики в целом.
Многообразие форм и направлений деятельности предприятий и существующая система налогообложения требуют раздельного планирования прибыли по ее видам. Раздельно планируется: прибыль от реализации товарной продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; прибыль от реализации имущества; прибыль от внереализационных доходов.
Различают следующие основные методы прогнозирования и планирования прибыли:
использование формулы безубыточности;
экономико-статистический;
определение прибыли на вложенный капитал;
определение оптимальной целевой прибыли;
метод маржинального дохода;
метод прямого счета;
аналитический метод;
метод совмещенного расчета.
Современная практика планирования прибыли активно использует возможности формулы безубыточности. Точка безубыточности — минимальный объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.
Рисунок 1 — Определение точки безубыточности.
Точку безубыточности можно определить в единицах продукции, в денежном выражении или с учётом ожидаемого размера прибыли. Согласно этим формулам прибыль будет определяться следующим образом:
P = Q (1 — C — H) — F, (2)
где Р — прибыль;
Q — Объем товарной продукции или товарооборот;
F — постоянные издержки;
C — Уровень переменных издержек в цене;
Н — размер НДС. [16, с. 74]
Экономико-статистический метод планирования прибыли использует фактическую динамику показателя. Планирование прибыли и рентабельности построено на использовании тенденций изменения этих показателей, характерных для последних лет работы организации. Ежегодные темпы изменения показателей экстраполируются на будущее.
Каждая фирма в условиях рыночной экономики придает большое значение использованию своего капитала: основного и оборотного. Поэтому возрастает значение обоснования прибыли посредством учета прибыли на вложенный капитал:
— нормы прибыли на капитал;
— лучшего достигнутого в фирме уровня прибыли на капитал. [23, с. 151]
Следует заметить, что расчет рентабельности капитала ведется на основе балансовой прибыли, а рентабельности производства (продукции, торговли) — на основе прибыли основной деятельности. Поэтому использование прибыли на вложенный капитал в планировании будет определять балансовую прибыль фирмы, которую затем посредством любого из указанных выше методов необходимо определить по видам деятельности, т.е. направлениям ее образования.
Метод планирования прибыли, названный как определение оптимальной целевой прибыли, предусматривает специальные расчеты потребности фирмы в прибыли: во-первых, для уплаты налогов от прибыли; во-вторых, для прочих внефирменных отчислений из прибыли и, в-третьих, для внутрифирменных потребностей в прибыли, в том числе для развития.
Полученная таким образом величина прибыли является исходной для определения необходимого объема деятельности, который позволил бы ее получить. Обоснование объема деятельности от прибыли, возможно, посредством использования формул безубыточности.
Метод маржинального дохода в планировании прибыли, использует расчетные данные о переменных издержках по видам продукции. Разница между предполагаемым маржинальным доходом продукции фирмы и постоянными издержками определяет плановую прибыль:
М = Q — С — НДС, (3)
где М — маржинальный доход;
Q- товарная продукция;
С — переменные издержки;
Н — налог на добавленную стоимость.
В отечественной практике чаще применяются метод прямого счета и аналитический метод.
Метод прямого счета используют, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах с полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов:
П = (В?Ц) — (В?С), (4)
где П — плановая прибыль;
В-выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;
Ц — цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);
С — полная себестоимость единицы продукции.[19, с. 40]
Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой продукции в планируемом периоде по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого периода.
Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен, но он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на ее рост, и при большой номенклатуре продукции очень трудоемок.
Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также в качестве дополнительного к методу прямого счета в целях проверки и контроля последнего.
Преимущество метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.
При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из следующих этапов:
1) определение базовой рентабельности, как частного от деления прибыли за отчетный период на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;
2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного периода и определение прибыли, от реализации товарной продукции исходя из базовой рентабельности;
3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение (повышение) себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества, изменение ассортимента, цен и т.п.
Учитывается также прибыль, которая может быть получена от реализации остатков готовой продукции, находящихся на складах предприятия на начало и конец планируемого периода, и прибыль, воплощенная в товарах, отгруженных на начало и конец периода.[7, с. 89]
В ряде случаев применяется метод совмещенного расчета прибыли. При его использовании применяются элементы аналитического метода и прямого счета . Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого периода и себестоимость отчетного года определяются методом прямого счета, а воздействие на прибыль отдельных факторов с помощью аналитического метода.
Планирование прибыли осуществляется на основе изучения факторов роста прибыли. Она зависит как от внешних, так и внутренних факторов, учет их воздействия способствует обоснованному планированию ее величины. При планировании прибыли необходимо учитывать влияние совокупности внутренних и внешних факторов и моделировать варианты планов для различных производственных ситуаций.
Необходимо отметить, что в плане не предусматриваются убытки, связанные с возможными нарушениями плановых заданий (в том числе штрафы, пени, неустойки, списание долгов, убытки по аннулированным заказам и от стихийных бедствий). Они учитываются при определении фактической прибыли.
Плановая величина прибыли не дает полного представления о финансовой устойчивости предприятия, так как отражает лишь количественный аспект доходности. Более полное отражение финансового положения фирмы в процессе планирования можно представить в виде финансовых пропорций и соотношений, отражающих качественный аспект деятельности предприятия.
К таким характеристикам относится, прежде всего, рентабельность предприятия. Она делится на группы:
1) Рентабельность отдельных видов продукции, всей товарной продукции и производства. Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. На российских предприятиях рентабельность принято выражать в двух показателях: отдельных изделий и всего производства. Рентабельность изделий определяется в процентах как отношение совокупной прибыли, полученной от производства или реализации соответствующей продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу. В реальных производственных условиях, например, рентабельность различных видов продукции может быть рассчитана по формуле 5:
Ри = (Ци — Си)/ Си ? 100%, (5)
где Ри — рентабельность изделия;
Ци — рыночная цена изделия;
Си — полная себестоимость изделия.
Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов. Общая рентабельность производства определяется по следующей формуле 6:
Ро = П / (Фо + Ос) ?100%, (6)
где Ро — общая рентабельность производства;
П — совокупная прибыль предприятия;
Фо — среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия;
Ос — среднегодовой норматив оборотных средств предприятия.
Показатель рентабельности производства более объективно отражает общий уровень эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, чем рентабельность отдельных видов продукции, товаров и услуг.
2) Рентабельность товарооборота или продаж, характеризующая отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и сбыт. Для расчета рентабельности продаж в числителе может быть величина общей или чистой прибыли от реализации товаров и услуг, а в знаменателе производственные издержки или себестоимость реализованной продукции:
Рт = Вр / Срп ? 100, (7)
где Рт — рентабельность товарооборота;
Вр — выручка от реализованной продукции;
Срп — производственная себестоимость реализованной продукции.
Применение показателя рентабельности продаж в процессе внутрифирменного планирования служит своего рода индикатором ценообразования на новые товары и услуги. Норматив рентабельности товарооборота может служить важным ориентиром как для установления нижнего предела рыночных цен, так и для планирования прибыли от реализации продукции.
3) Рентабельность собственных средств или капитала, определяющая соотношение чистой прибыли компании и акционерного капитала с резервами. Этот показатель выступает для всех акционеров и высшего руководства одним из главных критериев эффективности компании. Высокий коэффициент чистой рентабельности является важным стимулом для привлечения новых акционеров и расширения деятельности фирм и компаний. Рентабельность капитала можно представить формулой 8:
Рк = Пч / К ? 100%, (8)
где Рк — рентабельность собственного капитала;
Пч — чистая прибыль от продажи продукции;
К — стоимость собственного капитала.
4) Рентабельность основных производственных фондов, отражающая отношение общей прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основного капитала. Этот показатель служит для сопоставления эффективности использования основного капитала или производственных фондов в отдельных корпорациях и отраслях промышленности. При определении рентабельности основного капитала предприятия можно использовать соотношение общей или чистой прибыли к стоимости производственных фондов с учетом затрат по долгосрочной задолженности, поскольку данный показатель находится по отношению ко всем основным фондам. В общем случае рентабельность основных фондов предприятия можно выразить формулой 9:
Рф = Пб / Фо ? 100%, (9)
где Рф — рентабельность основных производственных фондов;
Пб — балансовая прибыль предприятия;
Фо — среднегодовая стоимость основных фондов.
5) Рентабельность всех активов, показывающая отношение общей прибыли к стоимости экономических ресурсов компании. Данный коэффициент характеризует способность фирмы или предприятия извлекать прибыль из всех находящихся в их распоряжении совокупных активов. При расчете этого показателя в числитель можно подставлять общую прибыль, а в знаменатель — среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала с учетом имеющихся материальных запасов и других наличных ценностей.
При планировании рентабельности отечественные предприятия, кроме рассмотренных коэффициентов, могут применять показатели активности, доходности, покрытия, оборачиваемости и другие финансовые нормативы и экономические критерии. Планирование основных финансовых показателей деятельности фирм и предприятий предполагает в свою очередь активное и творческое решение экономистом-менеджером следующих финансовых и управленческих проблем:
-выбор показателей, необходимых для осуществления стратегических и текущих задач;
-расчет основных финансовых показателей, характеризующих степень эффективности производства и состояние финансов предприятия;
-сравнение расчетных показателей с соответствующими корпоративными, отраслевыми, национальными и мировыми их значениями в текущем, отчетном или плановом периоде и за другие годы;
-использование полученных показателей при составлении финансовых планов предприятия и его подразделений и выборе стратегии и тактики их будущего развития.[18, с. 187]
Таким образом можно сделать вывод, что поддержание необходимого уровня прибыльности — объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Главная цель управления прибылью — максимизация благосостояния в текущем и перспективном периоде. Рентабельность-это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности.
Таблица 1 — Динамика общего объема товарооборота по предприятию в тысячах рублей
|
Период |
Товарооборот за 2011 г. |
Товарооборот за 2012 г. |
Товарооборот 2013г. |
Изменения, % |
||||||
|
Сумма |
Удельный вес,% |
Сумма |
Удельный вес,% |
Сумма |
Удель. вес, % |
2012г.к 2011г. |
2013г.к 2012г. |
2013г.к2011г. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
I квартал |
2127 |
19 |
5653 |
30 |
5903 |
22 |
265,8 |
104,4 |
277,5 |
|
|
II квартал |
1881 |
16,8 |
2638 |
14 |
5098 |
19 |
140,2 |
193,3 |
271 |
|
|
III квартал |
2082 |
18,6 |
3015 |
16 |
4830 |
18 |
144,8 |
160,2 |
232 |
|
|
IV квартал |
5105 |
45,6 |
7537 |
40 |
11002 |
41 |
147,6 |
146 |
215,5 |
|
|
Итого за год |
11195 |
100 |
18843 |
100 |
26833 |
100 |
168,3 |
142,4 |
239,7 |
На основании данных таблицы 1 можно сделать вывод, что объем продаж в 2012 увеличился по сравнению с 2011 годом на 265,8 %. В 2013 году объем продаж вырос по сравнению с 2011 годом на 277,5 %, что является наибольшим показателем темпа роста за три года. По кварталам самый большой объем товарооборота был достигнут в IV квартале — 11002 тыс. руб. в 2013 году. Самый низкий объем товарооборота был в 2011 г. во II квартале и составил 1881 тыс. руб.
Рисунок 2- Удельный вес товарооборота по кварталам в 2013 году, тыс. руб.
Таблица 2 — Анализ структуры товарооборота. В тясячах рублей
|
Наименование товарных групп |
Оборот 2011г. |
Оборот 2012г. |
Оборот 2013г. |
2013г. в % к 2012 г. |
||||
|
Сумма |
Уд.вес, % |
Сумма |
Уд.вес, % |
Сумма |
Уд.вес,% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1. Фрукты,овощи |
3918 |
35 |
5841 |
31 |
8050 |
30 |
137,8 |
|
|
2. Кондитерские изделия |
1120 |
10 |
1884 |
10 |
2683 |
10 |
142,4 |
|
|
3. Молочные продукты |
560 |
5 |
1381 |
7,3 |
1610 |
6 |
116,6 |
|
|
4. Хлебобулочные изделия |
1679 |
15 |
3452 |
18,3 |
5367 |
20 |
155,5 |
|
|
5. Виноводочные изделия |
2798 |
25 |
4568 |
24,2 |
6709 |
25 |
146,9 |
|
|
6. Бакалея |
560 |
5 |
1009 |
5,4 |
1610 |
6 |
159,6 |
|
|
7. Рыба, мясо |
560 |
5 |
708 |
3,8 |
805 |
3 |
113,7 |
|
|
ИТОГО |
11195 |
100 |
18843 |
100 |
26834 |
100 |
142,4 |
По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что оборот по всем товарным группам увеличивался от 2011 года к 2012 году и от 2012 к 2013году. Больше всего он увеличивался по товарной группе — бакалея в 2013 году — 60 %, а меньше всего по группе — рыба и мясо (13,7%).
В 2011 году наибольший удельный вес в общем объеме товарооборота принадлежал товарной группе — фрукты и овощи (35%), а наименьший группам — молочные продукты, бакалея и рыба (по 5 %).
В 2013 году наибольший удельный вес в структуре товарооборота занимала группа — фрукты и овощи и составила 30%, а наименьший удельный вес занимала группа -рыба и мясо и составила 3%.
Таблица 3 — Анализ товарных запасов предприятия 2011-2013 гг. В тысячах рублей
|
Показатели |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
2013г. в % к 2012г. |
2013г. в % к 2011г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Запасы товаров на начало года, |
0 |
458 |
615 |
134,3 |
— |
|
|
2. Поступление товара |
11763 |
19170 |
27210 |
141,9 |
231,3 |
|
|
3. Прочие выбытие товаров |
110 |
170 |
186 |
109,4 |
169,1 |
|
|
4. Запасы товаров на конец года |
458 |
615 |
805 |
130,9 |
175,8 |
|
|
5. Общий объем товарооборота |
11195 |
18843 |
26834 |
142,4 |
239,7 |
На основании данных таблицы можно сделать вывод, что поступление товара и общий объем товорооборота увеличивались с 2011 года по 2013 год. В 2013 году по сравнению с 2012 годом рост поступлений товоров составил 141,9 %, а рост объема товарооборота — 141,7%. Таким образом они выросли примерно одинакого.
С увеличением товарооборота увеличились и товарные запасы в 2013 году на 30,9 %. Величина запасов должна соответствовать потребностям товарооборота.
Таблица 4 — Анализ текучести кадров. В количестве человек
|
Показатель |
Фактические данные |
|||
|
2011г. |
2012г. |
2013г. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Численность персонала на начало года |
10 |
25 |
40 |
|
|
2. Принято на работу |
15 |
20 |
25 |
|
|
3. Выбыло |
— |
5 |
10 |
|
|
4. В том числе по собственному желанию |
— |
5 |
10 |
|
|
5. Численность персонала на конец года |
25 |
40 |
55 |
|
|
6. Среднесписочная численность персонала |
22 |
34 |
47 |
|
|
7. Коэффициент текучести кадров (стр.4:стр.6) |
— |
0,15 |
0,21 |
На основании данных таблицы 4 можно сделать вывод, что численность персонала на конец года по сравнению с началом года увеличилась на 15 человек по всем трем годам. Коэффициент текучести кадров составил в 2012 году-0,15, а в 2013 году-0,21.
Таблица 5 — Анализ динамики производительности труда. В единицах измерения
|
Показатель |
Фактические данные |
Изменения, % |
||||
|
2011г. |
2012г. |
2013г. |
2012г. к 2011г. |
2013г. к 2011г. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Товарооборот, тыс. руб. |
11195 |
188843 |
26834 |
168,3 |
239,7 |
|
|
2. Сред. численность пер., чел. |
22 |
34 |
47 |
154,5 |
213,6 |
|
|
3. Произ. труда, руб./чел. (стр.1. |
508,9 |
554,2 |
570,9 |
108,9 |
112 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что анализ численности работников торговли проводится в тесной взаимосвязи с производительностью труда и изменением объема розничного товарооборота. Увеличивалась производительность труда, следовательно увеличивался и товарооборот, поэтому увеличивалась и среднесписочная численность персонала с 2011 по 2013 года.
Таблица 6 — Показатели эффективности использования основных фондов. В тысячах рублей
|
Показатель |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Отклонение 2013 от 2011 г. (+,-) |
Темп изменения, 2013 к 2011г.% |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 . Основные средства на начало периода |
— |
504 |
546 |
— |
— |
|
|
2. Ввод основных средств (месяц см. исходные данные) |
504 |
42 |
70 |
— |
— |
|
|
3. Выбытие основных средств (см. исходные данные) |
— |
— |
50 |
— |
— |
|
|
4. Основные средства на конец планового периода, (стр. 1 + стр.2 — 3 стр.) |
504 |
546 |
566 |
— |
— |
|
|
Продолжение таблицы 6 В тысячах рублей |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
5.Среднегодовая стоимость основных средств |
504 |
518 |
601 |
97 |
119,2 |
|
|
6.Среднесписочная численность, чел. |
22 |
34 |
47 |
25 |
213,6 |
|
|
7. Объем товарооборота |
11195 |
18843 |
26834 |
15639 |
239,7 |
|
|
8. Фондоотдача, (стр. 6: стр.5) |
22,2 |
36,4 |
44,6 |
22,4 |
200,9 |
|
|
9. Фондовооруженность труда (стр.5: стр.6) |
1,9 |
15,2 |
12,8 |
-10,1 |
55 |
Рисунок 3 -Увеличение фондоотдачи с 2011 по 2013 гг.
Среднегодовая стоимость основных средств определяется по формуле 10:
где ОФ- среднегодовая стоимость основных средств;
ОФн — основные средства на начало периода;
ОФввод — вводимые в периоде основные средства;
ОФвыб — основные средства, выбывающие за период;
Св,Сл — число месяцев с момента ввода и выбытия до конца периода.
ОФ2011=504 тыс. руб.
ОФ2012=504+42*4/12=518 тыс. руб.
ОФ2013=546+70*8/12-50*2/12=566 тыс. руб.
Проанализировав данные таблицы и рисунка 3, можно сделать вывод, что основные средства на конец планового периода по сравнению с основными средствами на начало периода увеличились. В 2011 году их сумма составила — 504 тыс. руб., в 2012 году — 546 тыс. руб., а в 2013 — 566 тыс. руб.
Фондоотдача в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 100,9 %, т.е чуть больше чем в 2 раза. Это говорит об очень высоком увеличении эффективности использования основных производственных фондов предприятия и что с каждого рубля основных фондов организация получает больше продукции. Иными словами, на каждый рубль выручки затрачено меньше основных средств.
Таблица 7 — Анализ использования торговой площади в 2013г. В квадратных метрах
|
Показатели |
Знач. пок. |
Примечание |
|
|
1. Общая площадь |
1100 |
||
|
2. Торговая площадь |
630 |
Исходные данные |
|
|
3. Фактический коэффициент использования общей площади, (стр.2/стр.1) |
0,57 |
||
|
4. Площадь, занятая торговым оборудованием |
180 |
||
|
5. Фактический установочный коэффициент (стр.4/стр.2) |
0,29 |
Уст. соот. нормативу прохода для покупателей и продавцов |
На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод, что торговая площадь данного предприятия используется достаточно рационально. Фактический коэффициент использования общей площади — 0,29, что соответствует норме (нормативный установочный коэффициент составляет 0,28-0,4).
Таблица 8 — Анализ удельного расхода торговой площади по товарным группам. В тысячах рублей
|
Товарные группы |
Товарооборот, 2013г. |
Торговая площадь, м2
|
Удельный вес, % |
Товарооборот на 1 м2 торговой площади |
||
|
Товарооборота |
Торговой площади |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Фрукты, овощи |
8050 |
120 |
30 |
20 |
67,08 |
|
|
2. Кондитерские изделия |
2683 |
60 |
10 |
10 |
44,7 |
|
|
3. Молочные продукты |
1610 |
60 |
6 |
10 |
26,8 |
|
|
4. Хлебобулочные изделия |
5376 |
180 |
20 |
30 |
29,9 |
|
|
5. Вино-водочные изделия |
6709 |
90 |
25 |
15 |
74,5 |
|
|
6. Бакалея |
1610 |
60 |
6 |
10 |
26,8 |
|
|
7.Рыба,мясо |
805 |
30 |
3 |
5 |
26,8 |
|
|
ИТОГО |
26834 |
630 |
100 |
100 |
42,6 |
Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод, что наибольший товарооборот достигнут в товарной группе -фрукты, овощи и составил 8050 тыс. руб., площадь для этой группы — 120 м2.
Наибольшая товарная площадь отведена под хлебобулочные изделия — 180кв.м, а их товарооборот составил 5367 тыс. руб.
Товарооборот с 1 м2 выше всего у виноводочных изделий — 74,54 тыс.руб. Следовательно, можно увеличить площадь, отведенную под фрукты, овощи и виноводочные изделия.
Таблица 9 — Постатейный анализ издержек обращения. В тысячах рублей
|
Статьи расходов |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
|||||||
|
Сумма |
В%к итогу |
На1 руб. товар. |
Сумма |
В%к итогу |
На1 руб. товар. |
Сумма |
В%к итогу |
На1 руб. тов. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1. Транспортные раcходы |
96 |
10,4 |
0,009 |
81 |
5,8 |
0,004 |
130 |
6,3 |
0,005 |
|
|
2.Расходы на аренду и сод. зданий |
66 |
7,1 |
0,006 |
66 |
4,8 |
0,004 |
124 |
6 |
0,004 |
|
|
3.Амортизация основных средств |
27 |
2,9 |
0,002 |
39 |
2,8 |
0,002 |
44 |
2,1 |
0,002 |
|
|
4. Расходы на оп. труда и стр. взносы |
681 |
73,6 |
0,06 |
1125 |
81,2 |
0,06 |
1661 |
80,3 |
0,06 |
|
|
5. Расходы на рекламу |
40 |
4,3 |
0,004 |
48 |
3,5 |
0,003 |
74 |
3,6 |
0,003 |
|
|
6. Расходы на тару |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
2 |
0,1 |
0,00007 |
|
|
7. Расходы на хр. 1 упаковку товаров |
6 |
0,6 |
0,0005 |
8 |
0,6 |
0,0004 |
10 |
0,5 |
0,0004 |
|
|
8.Прочие расходы |
9 |
1 |
0,0008 |
19 |
1,4 |
0,001 |
24 |
1,2 |
0,0009 |
|
|
9.ИТОГО издержки обращения |
925 |
100 |
0,08 |
1386 |
100 |
0,07 |
2069 |
100 |
0,08 |
|
|
10. Общий объем товарооборота |
11195 |
100 |
1 |
18843 |
100 |
1 |
26833 |
100 |
1 |
На основании данных таблицы 9 можно сделать вывод о структуре издержек обращения по статьям. Самая большая сумма издержек в статье 4 «Расходы на оплату груда и страховые взносы», она составила 1661 тыс. руб. в 2013 году. Наименьшая сумма издержек в 2013 году приходится на расходы на тару и составляет 2 тыс. руб.
Эффективность работы торгового предприятия определяется с помощью различных экономических показателей, которые отражают цели и задачи, качественные и структурные сдвиги в развитии предприятия. Состояние основных экономических показателей предприятия отражаются в таблице 10.
Таблица 10 — Анализ экономических показателей деятельности предприятия. В тысячах рублей
|
Показатели |
Фактические данные |
Изменения, % |
|||||
|
2011г |
2012г. |
2013г. |
2013г. к 2011г. |
2013г. к 2012г. |
2012г. к 2011г. |
||
|
2 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
1. Товар. с учетом акцизов и НДС |
11195 |
18843 |
26834 |
240 |
142,4 |
168,3 |
|
|
2. Себ. продажи товаров продукции, услуг (по ценам закупки) |
8564 |
14534 |
22540 |
263,2 |
155,1 |
169,7 |
|
|
3. Доход от реализации |
2631 |
4309 |
4293 |
163,2 |
99,6 |
163,8 |
|
|
4. Издержки обращения |
925 |
1386 |
2069 |
223,7 |
149,3 |
149,8 |
|
|
5. Прибыль (убыток) от продаж |
1706 |
2923 |
2224 |
130,4 |
76,1 |
171,3 |
|
|
6. Прочие расходы |
57 |
4 |
141 |
247,37 |
3525 |
7 |
|
|
7. Прочие доходы |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
|
8. Прибыль до налогообложения |
1649 |
2919 |
2083 |
126,4 |
71,4 |
177 |
|
|
9. Налог на пр. и иные плат, 20 % |
330 |
584 |
417 |
126,4 |
71,4 |
177 |
|
|
10. Прибыль чистая (убыток) |
1319 |
2335 |
1667 |
126,4 |
71,4 |
177 |
Рисунок 4 — Размер чистой прибыли с 2011 по 2013 гг.
Проанализировав данные таблицы 10 и рисунка 4, можно сделать вывод, что товарооборот с учетом НДС с 2011 по 2013 год увеличился на 239,7%, себестоимость продажи товаров продукции, услуг (по ценам закупки) так же выросла с 8564 тыс. руб. в 2011 году до 22540 тыс. руб. в 2013 году. Так же следует рассмотреть чистую прибыль. В 2011 году она была равна 1319 тыс. руб., затем в 2012 году последовало увеличение чистой прибыли на 177,04% и в 2013 году чистая прибыль уменьшилась на 28,6%, что в абсолютном значении составляет 1667 тыс. руб.
Таблица 11 — Сводные результаты деятельности торгового предприятия за 2011-2013 гг. В единицах измерения
|
Наименование показателя |
Годы |
2013г. к 2011г. |
||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
% |
(+, -) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Объем товарооборота, тыс. руб. |
11195 |
18843 |
26834 |
239,7 |
15639 |
|
|
2. Товарные запасы на конец года, тыс. руб. |
458 |
615 |
805 |
175,8 |
347 |
|
|
3.Среднесписочная численность, чел. |
22 |
34 |
47 |
213,63 |
25 |
|
|
4.Производительность труда, р./чел. |
508,9 |
554,2 |
570,9 |
112,18 |
62 |
|
|
5. Прибыль, тыс. руб. |
1319 |
2335 |
1667 |
126,4 |
348 |
|
|
6.Фондоотдача, руб. |
22,2 |
36,4 |
44,6 |
22,4 |
200,9 |
|
|
7.Товарооборот на 1 м2 торговой площади |
17,8 |
30 |
42,6 |
239,3 |
24,8 |
|
|
8.Издержки обращения на 1 рубль товарооборота |
0,08 |
0,07 |
0,08 |
0 |
100 |
|
|
9. Рентабельность продаж |
0,15 |
0,16 |
0,08 |
— |
0,07 |
|
|
10.Рентабельность затрат |
0,19 |
0,2 |
0,08 |
— |
-0,11 |
Показатель рентабельности продаж, рассчитанный как отношение прибыли от реализации к товарообороту, тесно связан с результатами текущей деятельности, может быстро меняться и поэтому представляет интерес для собственников предприятия также как и рентабельность затрат.
Проанализировав данные таблицы 11, можно сделать следующий вывод: объем товарооборота увеличился с 2011 по 2013 год на 239,7%. Товарные запасы на конец года выросли на 175,8%. Среднесписочная численность и производительность труда так же увеличились. Рентабельность продаж в 2013 году снизилась по сравнению с 2011 годом на 6,9, следовательно сократилась велечина прибыли с каждого рубля проданной продукции. Рентабельность затрат в 2013 году уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 10,1 — это говорит о сокращении прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
В соответствии с целью курсовой работы в проектном разделе разрабатываются следующие плановые показатели:
— общий объем и структуру товарооборота;
— численность персонала;
— выработку на одного работающего;
— издержки обращения;
— прибыль от продаж;
— рентабельность продаж и рентабельность затрат.
Первый этап — это планирование объема товарооборота. На объем и структуру товарооборота оказывают влияние различные факторы.Для анализа по данным предприятия рекомендуется использовать различные количественные и качественные показатели товарооборота. К ним относятся:
-объем продаж в сопоставимых и текущих ценах;
-среднедневная продажа товаров;
-ассортиментная структура товарооборота;
-ритмичность и сезонность реализации товаров;
-поступление товаров в покупных ценах;
-наличие товарных запасов, их соответствие нормативам;
-рентабельность продаж по отдельным товарам и товарным группам;
-товарооборот на одного работника и одного продавца;
-товарооборот на 1 м2 торговой площади по отдельным товарным группам и по предприятию в целом;
-число покупателей за анализируемый период и т.д.
На практике планирование товарооборота может осуществляться различными методами в зависимости от целей и задач планирования. Так, в условиях стабильной структуры товарооборота, постоянных торговых площадей, устойчивого спроса на товары, предприятие может использовать метод экстраполяции, т.е переноса в будущее сложившихся темпов роста. В этом случае определяется средний (за ряд лет) темп роста объема продажи.
Плановые показатели рассчитываются по формуле 11:
ТОПЛ=ТООП?ТС, (11)
где ТОПЛ — плановый объем товарооборота;
ТООП — объем товарооборота в отчетном периоде (год, предшествующий планируемому;
Тс — средний темп роста объема товарооборота.
Планирование объема товарооборота может предполагать проведение плановых расчетов исходя из заранее рассчитанной целевой суммы прибыли. В этом случае определяется необходимый объем поступления товаров в разрезе товарных групп.
Выполняемая курсовая работа на основе исходных данных, предполагает необходимость определения планового объема товарооборота с учетом выводов, сделанных в аналитической части. Так, на основаниии данных таблицы 7 аналитической части работы, необходимо определить соответствие установочного коэффициента нормативу и возможное увеличение торговой площади за счет ее рационализации. Для удобства, расчет может быть представлен следующей таблицей 12.
Таблица 12 — Расчет дополнительной площади за счет её реализации В квадратных метрах
|
Показатели |
Значение пок. |
Примечание |
|
|
1.Торговая площадь |
630 |
Исходные данные |
|
|
2.Площадь, занятая торговым оборудованием |
180 |
||
|
3.Фактический установочный коэффициент, (стр.2/стр.1) |
0,29 |
||
|
4.Нормативный установочный коэффициент |
0,41 |
Исходные данные |
|
|
5.Планируемая площадь, занятая торговым оборуд. в соответствии с нормативом (стр.1?стр.4) |
258,3 |
||
|
6.Возм. доп. торг. площадь с учетом рац. планировки |
78,3 |
Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод, что возможная дополнительная торговая площадь с учетом рациональной планировки составляет 78,3 м2. На основе данных таблицы 12 рекомендуется провести расчет дополнительного объема товарооборота.
Таблица 13 — Расчет планового дополнительного объема товарооборота с учетом рационализации использования торговой площади. В единицах измерения
|
Дополнительная торговая площадь, м2
|
Товарооборот на 1м2 торговой площади в 2013г., тыс.руб. (табл.8) |
Доп. объем товарооборота с учетом рац. торговой пл., тыс.руб. (1) ? (2) |
|
|
78,3 |
42,6 |
3335,6 |
Таблица 14 — Плановый объем товарооборота без учета товарных запасов на 2014 г. В тысячах рублей
|
Показатели |
Значение пок. |
Примечание |
|
|
1. Объем товарооборота в прошлом году |
26834 |
2013г. |
|
|
2. Коэффициент роста объема товарооборота исходя из заданной суммы прибыли |
1,17 |
Исходные данные |
|
|
3. Объем товарооборота с учетом заданного коэффициента роста (1)?(2) |
31395,8 |
||
|
4. Прирост объема товарооборота с учетом рационализации торговой площади |
3335,6 |
Данные табл. 13 |
|
|
5. Общий объем товарооборота |
30169,6 |
||
|
6. Коэффициент рост объема товарооборота |
1,1 |
(стр.5/стр.1) |
На основании данных таблицы 14 можно сделать вывод, что объем товарооборота в 2014 году увеличился по сравнению с 2013 годом на 3335,6 тыс. руб. и общий объем товарооборота составил 30169,6 тыс. руб. Коэффициент роста объема товарооборота составил 1,1.
На предприятии предполагается увеличение цены товаров за счет торговой надбавки. Планирование структуры товарооборота осуществляется различными методами: (экономико-статистического, экономико-математического моделирования, на основе коэффициента эластичности и др.). В курсовой работе использовался метод, основанный на расчете коэффициента эластичности.
Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменятся товарооборот по i -ой группе товаров при изменении общего объема товарооборота торгового предприятия на 1%.
Расчет осуществляется в следующей последовательности:
1. Определяется рост объема товарооборота по каждой группе в отчетном периоде по сравнению с предшествующим годом (в курсовой работе предшествующим является 2013г.).
2. Определяется прирост объема товарооборота по товарной группе ДТ1 за этот период (рост объема товарооборота — 100%)
3. Определяется прирост объема товарооборота по всему торговому предприятию (?Т1)
4. Определяется коэффициент эластичности по каждой товарной группе по формуле 12:
Кэ1= (12)
5. Рассчитывается планируемый прирост объема товарооборота по каждой товарной группе по формуле 13:
?Т1пл = Кэ1??Т (13)
6. Определяется планируемый темп роста (в %) объема товарооборота по каждой товарной группе
7. Рассчитывается планируемый объем товарооборота по каждой товарной группе умножением фактического объема товарооборота в отчетном году на планируемый темп роста объема товарооборота по каждой товарной группе.
Таблица 15 — Расчет коэффициента эластичности В единицах измерения
|
Товарные группы |
Товарооборот 2012г., тыс. руб. |
Товарооборот 2013г., тыс. руб. |
Рост объема товарооборота 2013г. в % к 2012г. |
Прирост товарооборота в 2013г. к 2012г., % |
Коэффициент эластичности |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1.Фрукты, овощи |
5841 |
8050 |
137,8 |
37,8 |
0,89 |
|
|
2.Кондитерские изделия |
1884 |
2683 |
142,4 |
42,4 |
1 |
|
|
3.Молочные продукты |
1381 |
1610 |
116,6 |
16,6 |
0,39 |
|
|
4. Хлебобулочные изделия |
3452 |
5367 |
155,5 |
55,5 |
1,31 |
|
|
5.Виноводочные изделия |
4568 |
6709 |
146,9 |
46,9 |
1,11 |
|
|
6.Бакалея |
1009 |
1610 |
159,6 |
59,6 |
1,41 |
|
|
7.Рыба,мясо |
708 |
805 |
113,7 |
13,7 |
0,32 |
|
|
ИТОГО |
18843 |
26834 |
142,4 |
42,4 |
1 |
На основании приведенных расчетов можно сделать вывод, что плановый объем товарооборота составялет 30169,6 тыс. руб. В этом показателе не отражены изменения товарных запасов, которое может оказать значительное влияние на динамику объема товарооборота. В связи с этим, следует учесть результаты изменения товарных запасов в планируемом периоде.
Таблица 16- Планирование структуры и объема товарооборота. В тысячах рублей
|
Товарные группы |
Коэффициент эластичности |
Плановый рост товарооборота по предприятию в отчетном периоде |
Товарооборот отчетного периода(2013г.)по товарным группам |
Плановый объем товар. в планируем году |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Фрукты, овощи |
0,89 |
1,1 |
8050 |
7881 |
|
|
2.Кондитерские изделия |
1 |
1,1 |
2683 |
2951,3 |
|
|
3. Молочные продукты |
0,39 |
1,1 |
1610 |
690,7 |
|
|
Продолжение таблицы 16 |
В тысячах рублей |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
4. Хлебобулочные изделия |
1,31 |
1,1 |
5367 |
7733,8 |
|
|
5. Виноводочные изделия |
1,11 |
1,1 |
6709 |
8191,7 |
|
|
6. Бакалея |
1,41 |
1,1 |
1610 |
2497,1 |
|
|
7.Рыба,мясо |
0,32 |
1,1 |
805 |
283,4 |
|
|
ИТОГО |
1 |
26834 |
30229 |
Рисунок 5 — Плановый объем товарооборота в 2014 году, тыс. руб.
На основании вышеприведенных расчетов в таблице 16 и из рисунка 5 можно сделать вывод, что самый высокий плановый объем товарооборота в 2014 году у товарной группы «Виноводочные изделия», он равен 8191,7 тыс. руб., а самый низкий плановый объем товарооборота в 2014 году у товарной группы «Рыба, мясо», он составил 283,36 тыс. руб.
Таблица 17- Плановый объем товарооборота с учетом товарных запасов в тысячах рублей
|
Показатели |
Значение показателя |
Примечание |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1 . Запасы товаров на начало планируемого года |
805 |
Данные таблицы 3 |
|
|
2. Пл. объем товарооборота в разрезе товарных групп |
30229 |
Данные таблицы 16 |
|
|
3. Норматив товарных запасов на складе на 1 руб. объема товарооборота, руб. |
0,033 |
Исходные данные |
|
|
4. Запасы тов. на конец план. периода (стр.2хстр.З) |
997,6 |
||
|
5. Планируемый объем товарооборота с учетом изменения товарных запасов (стр.1+стр.2-стр.4) |
30036,4 |
На основании данных таблицы 17 можно сделать вывод, что планируемый объем товарооборота с учетом изменения товарных запасов равен 30036,4 тыс. руб. Планируемый объем товарооборота является конечным результатом проведенных расчетов, в которых учтены рационализация торговой площади, изменения структуры товарного ассортимента, динамика товарных запасов.
Второй этап — планирование численности персонала.
На торговых предприятиях численность работников рассчитывается с учетом объема товарооборота, торговой площади, специализации, режима работы, формы обслуживания и т.д.
При определении численности руководящих работников было принято целесообразным вводить должность директора при торговой площади не менее 250 м2 , заместителя директора при режиме работы в полторы -две смены. При расчете численности продавцов, кассиров, контролеров используется показатель условного рабочего места (в продовольственной торговле — 20 м2 , в непродовольственной торговле — 21,5 м2). Объем курсовой работы исключает возможность подробного расчета численности по категориям персонала.
При планировании численности этих работников необходимо учитывать, что ежедневно на каждом рабочем месте постоянно должен находиться работник. Учитывая, что часть работающих этих профессий могут находиться в отпуске, отсутствовать по болезни и другим причинам, рассчитывается их явочная и среднесписочная численность.
В курсовой работе используется факторный метод расчета численности и роста производительности труда. Последовательность рачтета по этому методу следующая:
1. Определяется показатель производительности труда (выработка на одного среднесписочного работника) ПТбаз в отчетном году. Рассчитан в таблице 6.
2. Рассчитывается условно-плановая численность работающих, которая соответствовала бы плановой численности при неизменном показателе производительности труда по формуле 14:
Чу.пл. =, (14)
где ТОпл. — товарооборот планового периода (таблица 17 проектной части).
3. Определяется плановая среднесписочная численность по формуле 15:
Чпл. = Чу.пл.Эч.ф., (15)
где ?Эч.ф. — экономия (рост) численности в планируемом периоде под влиянием внешних и внутренних факторов. К этим факторам относятся:
— внешние факторы, не зависящие от работы предприятия;
— повышение технического уровня торговой деятельности;
— совершенствование управления и организации торговой деятельности.
Планируемая производительность труда при этом методе расчета составит:
ПТпл.=, (16)
Планируемый рост производительности труда ? ПТ будет рассчитываться по формуле:
?ПТ= , (17)
Таблица 18- Планирование численности укрупненным методом в единицах измерения
|
Показатели |
Значение показателя |
Примечание |
|
|
1. Объем товарооборота по отчету за 2013г., тыс. руб. |
26834 |
||
|
2. Среднесписочная численность работающих в 2013 г., чел. |
47 |
||
|
3. Производительность труда 2013г., тыс. руб. |
570,9 |
||
|
4. Плановый объем товарооборота, тыс. руб. |
30036,4 |
Табл.17 |
|
|
5. Условно плановая численность, чел. |
53 |
стр.4 /стр.З |
|
|
6. Экономия численности за счет организационно-технических мероприятий, чел. |
8 |
Исх. данные |
|
|
7. Плановая численность, чел. |
45 |
стр.5 -стр. 6 |
|
|
8. Производительность труда в 2014 г. тыс.руб/чел. |
667,5 |
Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод, что плановый объем товарооборота равен 30036,4 тыс. руб.
Условно плановая численность равна 53 человека, а экономия численности за счет организационно-технических мероприятий равняется 8, следовательно плановая численность равна 45. Исходя из этого, производительность труда равна 667,5 тыс. руб/чел.
Третий этап — планирование издержек обращения.
Расчет плановой суммы издержек обращении проводится по статьям затрат. В этом случае необходимо располагать соответствующими нормами и нормативами. В курсовой работе предполагается использовать метод укрупненного расчета издержек обращения, основанный на их величине, приходящейся на 1 рубль объема товарооборота.
Для нагладности и упрощения расчет издержек на 2014 год может быть представлен в следующей таблице.
Таблица 19- Расчет плановых издержек обращения укрупненным методом на 2014г. в тысячах рублей
|
Показатели |
Значение пок. |
Примечание |
|
|
1.Объем товарооборота по плану на 2014г. |
30036,4 |
||
|
2. Изд. об. на 1 р. объема товарооборота в 2013г., руб. |
0,08 |
Табл.9, кол. 10, стр.10 |
|
|
3.Плановые издержки (условно-плановые) |
2402,9 |
стр.1хстр.2 |
|
|
4.Сниж. издержек об. в плановом году за счет сок. расх. на оплату труда, транспортных расходов и прочих |
50,0 |
||
|
5. Плановые издержки |
2352,9 |
( стр.3 — стр. 4) |
На основании данных таблицы 19 можно сделать вывод, что плановые издержки равны 2790,7 тыс. руб. Если происходит снижение издержек обращения в плановом году за счет сокращения расходов на оплату труда, транспортных расходов и прочих, то плановые издержки снижаются до 2740,7 тыс. руб.
При этом методе расчета предполагается, что предприятие сохраняет затраты на один рубль товарооборота на уровне 2013г.
Для расчета планируемых показателей прибыли и рентабельности, необходимо провести дополнительные расчеты.
Расчет себестоимости товаров по ценам закупки в планируемом периоде может быть осуществлен на основе укрупненного подхода. Расчет сводим в таблицу 20.
Таблица 20 — Расчет себестоимости товаров по ценам закупки в планируемом периоде в тысячах рублей
|
Показатели |
Значение пок. |
Примечание |
|
|
1.Себестоимость товаров по ценам закупки в 2013г. |
22540 |
табл. 10, стр.2 |
|
|
2.Объем товарооборота по отчету за 2013г. |
26834 |
||
|
3.Плановый объем товарооборота за 2014г. |
30036,4 |
||
|
4. Коэф. роста объема товар. в 2014г. по сравнению с 2013г. |
1,1 |
||
|
5.Плановая себестоимость товаров по ценам закупки в 2014г. |
24794 |
стр.1х стр.4 |
Рисунок 6 — Себестоимость товаров по ценам закупки в 2013г. и в плановом 2014г.
Проанализировав данные таблицы 20 и рисунка 6, можно сделать вывод, что плановая себестоимость товаров по ценам закупки в 2014г. равна 24794 тыс. руб. При этом себестоимость товаров по ценам закупки в 2013 году равна 22540 тыс. руб., а коэффициент роста объема товарооборота в 2014 году по сравнению с 2013 годом равен 1,1.
Используя данные таблицы 20 можно рассчитать сумму плановой прибыли на 2014г.
Таблица 21 — Анализ плановых основных экономических показателей деятельности предприятия втысячах рублей
|
Показатели |
Факт. данные |
Тем. рос. 2014г. к 2013г.,% |
||
|
2013г. |
2014г. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Товарооборот с учетом акцизов и НДС |
26834 |
30036,4 |
112 |
|
|
2. Себестоимость продажи товаров прод, услуг |
22540 |
24794 |
110 |
|
|
3. Доход от реализации |
4293 |
5242,4 |
122,1 |
|
|
4. Издержки обращения |
2069 |
2352,9 |
113,7 |
|
|
5. Прибыль (убыток) от продаж |
2224 |
2889,5 |
130 |
|
|
6. Прочие расходы |
141 |
— |
— |
|
|
7. Прочие доходы |
— |
— |
— |
|
|
8. Прибыль до налогообложения |
2083 |
2889,5 |
138,7 |
|
|
9. Налог на прибыль и иные платежи |
417 |
577,9 |
138,7 |
|
|
10. Прибыль (убыток) |
1667 |
2311,6 |
138,7 |
Из приведенных данных в таблице 21 можно сделать вывод, что в 2014 году наблюдается рост основных экономических показателей деятельности предприятия.
Товарооборот с учетом акцизов и НДС в 2014 году по сравнению с 2013 годом вырос на 112%. Себестоимость продажи товаров продукции, услуг (по ценам закупки) так же выросла по сравнению с 2013 годом на 110%, доход от реализации аналогично вырос. Издержки обращения в 2014 году в сравнении с 2013 годом увеличились на 113,7%.
Чистая прибыль в 2014 году равна 2311,6 тыс. руб., она увеличилась на 138,7% по сравнению с 2013 годом.
Таблица 22 — Сводные результаты деятельности торгового предприятия в единицах измерения
|
Показатели |
Факт 2013г. |
Факт 2014г. |
Темп роста,% |
|
|
1. Объем товарооборота, тыс. руб. |
26834 |
30036,4 |
130 |
|
|
2. Товарные запасы на конец года, тыс. руб. |
805 |
997,6 |
104 |
|
|
3.Среднесписочная численность, чел. |
47 |
45 |
113 |
|
|
4.Производительность труда, руб./чел. |
570,9 |
667,5 |
115 |
|
|
5. Прибыль чистая, тыс. руб. |
1667 |
2311,6 |
128 |
|
|
6.Товарооборот на 1 м2 торговой площади, тыс.руб. |
42,6 |
47,7 |
130 |
|
|
7.Издержки обращения на 1 руб. товарооборота |
0,08 |
0,08 |
100 |
|
|
8. Рентабельность продаж |
0,08 |
0,1 |
125 |
|
|
9. Рентабельность затрат |
0,08 |
0,1 |
125 |
Проанализировав сводные результаты деятельности торгового предприятия можно сделать выводы о его работе. Объем товарооборота в 2014 по сравнению с 2013 годом увеличился на 130% и составил 30036,4 тыс. руб. Товарные запасы увеличились на 104%, производительность труда на 115%. В результате чистая прибыль составила в 2014 году 2273,2 тыс. руб., что на 128% больше, чем в 2013 году.
Проанализировав данные всех таблиц можно сделать вывод, что объем товарооборота увеличивался и в плановом 2014 году и составил 34884,2 тыс. руб. Прибыль чистая составила 2273,2 тыс. руб. Рентабельность продаж и затрат увеличилась на 25%, что характерезует положительную динамику развития предприятия.
Заключение
По теоретической части курсовой работы можно сделать вывод, что целью деятельности любой коммерческой организации в условиях рыночной экономики является получение прибыли и способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Прибыль создает финансовую базу для самофинансирования, расширения и модернизации предприятия, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов, имеенно поэтому так важно ее правильное планирование.
В курсовой работе было выявлено, что планирование прибыли и рентабельности нацелено на выявление внутрихозяйственных резервов производства на основе более рационального использования трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств. Планирование необходимо строить на глубоком экономическом анализе хозяйственных и финансовых показателей за период, предшествующий планируемому, в целях выявления имеющихся резервов.
Плановая величина прибыли не дает полного представления о финансовой устойчивости предприятия, так как отражает лишь количественный аспект доходности. Более полное отражение финансового положения фирмы в процессе планирования можно представить в виде финансовых пропорций и соотношений, отражающих качественный аспект деятельности предприятия. К таким характеристикам относится рентабельность предприятия. Уровень рентабельности показывает, сколько прибыли, мы получим на 1 рубль затрат.
Рост прибыли и рентабельности зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции. Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность- это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.
Целью исследования в теоретической части курсовой работы являлось изучение теоретических и практических аспектов планирования прибыли и рентабельности, а также методики расчета этих показателей. Эта цель была достигнута с помощью раскрытия сущности и проведения анализа прибыли и рентабельности.
В аналитической части курсовой работы был проведен анализ эффективности работы предприятия, рационального использования его ресурсов, динамики технико-экономический показателей за периоды предшествующие планируемому. Было выявлено, что объем товарооборота, товарные запасы, среднесписочная численность и производительность труда увеличились за все три года. Рентабельность продаж снизилась в 2013 году, следовательно сократилась велечина прибыли с каждого рубля проданной продукции. Рентабельность затрат в 2013 году уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 10,1 — это говорит о сокращении прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
В проектной части курсовой работы были разработаны плановые показатели предприятия: объем товарооборота, численность персонала и издержки обращения. Для планирования товарооборота использовался метод экстраполяции, т.е переноса в будущее сложившихся темпов роста. Численность персонала рассчитывалась с учетом объема товарооборота, торговой площади, режима работы и формы обслуживания. Расчет плановой суммы издержек обращения проводится по статьям затрат в соответствии с нормативами. В результате были спланированы на 2014 год основные экономические показатели и наблюдался их рост по сравнению с предшествующими годами.
Список использозуемых источников
1. «Гражданский кодекс Российской Федерации» (ГК РФ). Часть 1 от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.101994) (действующая редакция от 01.10.2013).
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации» (НК РФ). Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 1.09.2000) (действующая редакция от 25.11.2013)
Литература
3. Алексеев С.С. Бизнес- планирование / С.С. Алексеев. — М.: Инфра-М, 2011. — 150 с.
4. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учебник для торговых вузов / М.И. Баканов. — М.: Экономика, 2012. — 204 с.
5. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. — М.: Проспект, 2011. -360с.
6. Карпова Е.В. Ресурсы торгового предприятия: Учебное пособие / Е.В. Карпова. — М.:Кнорус, 2013. — 164 с.
7. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И Ковалев, В.П. Привалов. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2013. — 307 с.
8. Либерман И.А. Планирование на предприятии: Учебное пособие / И.А.Либерман. — М.: Риор, 2011. — 208 с.
9. Маркова В.Д. Внутрифирменное планирование / В.Д. Маркова. — Новосибирск: Экор, 2010. — 217 с.
10. Попова В.М. Деловое планирование: Учебное пособие / В.М. Попова. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 201 с.
11. Прокопчук Л.О., Козырев А.А. Стратегическое планирование / А.А. Козырев. — СПб.: Издательство Михайлова, 2012. — 198 с.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. — Минск: Новое знание, 2014. — 298 с.
13. Филатов О.К. Планирование, финансы, управление на предприятии / О.К. Филатов и др. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 213 с.
14. Царев В.В. Внутрифирменное планирование. Учебник для вузов / В.В. Царев — СПб.: Питер, 2012. — 252с.
15. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебное пособие / Под общ. ред. А.Н. Соломатина. М.: Инфра-М, 2012. — 333 с.
16. Экономика организации (предприятия, фирмы). Учебник / Под ред.проф. Б.Н. Чернышева, проф. В.Я Горфинкеля. -М.: Инфра-М, 2012. -535 с.
17. Экономика торгового предприятия/ под. ред. С. Н. Лебедевой — Минск: Новое знание, 2010. — 297 с.
18. Экономический анализ в торговле: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 191 с.
19. Экономика торгового предприятия/ под. ред. С. Н. Лебедевой — Минск: Новое знание, 2013. — 240 с.
20. Кузьминых А. Способы оптимизации торговли // Расчет. — 2011г. -№6. — С. 36-42.
21. Магалецкий К. Затраты: от снижения к оптимизации // Компаньон. — 2012. -№19. — С.68-70
Ресурсы Интернет
22. Анализ эффективности деятельности предприятия: Учебное пособие / И.И. Мазурова и др. — СПб. : СпбГУЭФ, 2012. — 113 с. [Электронный ресурс]. — URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=17080295 (14.09.2013).
23. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли: Учебное пособие / Ю.К Баженов— М.: Инфра-М , 2013. — 96 с. [Электронный ресурс]. — URL: http://www.infra-m.ru/upload/contents/327/ (17.10.2013)
24. Размещено на Allbest
