Содержание
Введение2
1 Теоретические основы экономического анализа4
1.1 Сущность экономического анализа4
1.2 Задачи экономического анализа8
1.3 Принципы экономического анализа14
2 Экономико-математические методы экономического анализа17
Заключение26
Литература28
Выдержка из текста работы
Экономический анализ представляет собой объективный необходимый элемент управления компаниями и является одним из этапов экономического исследования функций управленческой деятельности.
Предприятие — это как живой организм, в котором осуществляются потоки денежных, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, присущим определенным объективным экономическим законам и закономерностям, находящим отражение в показателях учета и отчетности.
Анализируя финансовое состояние предприятия, необходимо определить, какие экономические закономерности присущи тому или иному этапу хозяйственной деятельности, а также их действие в соответствии с основными экономическими законами.
Актуальность работы заключается в том, что история имеет не мало примеров, когда несоблюдение экономических законов и закономерностей, не умение правильно проводить экономический анализ, приводило к развалу экономики целых стран, регионов и банкротству отдельных предприятий
Цель данной работы заключалась в изучении теоретических аспектов экономического анализа и его роль в управлении коммерческой организации на современном этапе.
Цель исследования предопределила совокупность взаимосвязанных задач:
определить предмет экономического анализа и его ключевые понятия;
перечислить виды анализа хозяйственной деятельности и дать понятие их классификации;
показать роль экономического анализа в управлении коммерческой организацией;
обосновать направления экономического анализа деятельности предприятия;
исследовать классификацию приёмов и методов экономического анализа;
ознакомиться со способом проведения анализа обеспеченности и эффективности использования основных средств производства и анализом использования производственной мощности технологического оборудования на предприятии.
Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических, практических вопросов экономического анализа и его роли в управлении коммерческой организации.
Объектом исследования является анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств производства и анализ использования производственной мощности технологического оборудования на предприятии.
Информационную базу исследования составили материалы периодических печатных изданий по исследуемой теме, специальная литература по проблемам экономического анализа и его роли в управлении коммерческой организации.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам экономического анализа и его роли в управлении коммерческой организации.
Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы из 18 наименований. Основное содержание работы изложено на 45 страницах машинописного текста. Работа включает 2 таблицы.
Во введении обоснована актуальность исследования, формулируются цели и ключевые задачи исследования, определяются предмет, объект исследования, теоретические и методические основы.
В первой главе «Теоретические основы экономического анализа» обозначены: предмет экономического анализа и его ключевые понятия;
виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация; роль экономического анализа в управлении коммерческой организации
Во второй главе «Методические основы анализа деятельности предприятия» указаны направления экономического анализа деятельности предприятия и дана классификация приёмов и методов экономического анализа.
В третьей главе «Анализ эффективности использования основных средств» раскрывается анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств производства и анализ использования производственной мощности технологического оборудования на предприятии.
Глава 1. Теоретические основы экономического анализа
.1 Предмет экономического анализа и его ключевые понятия
В специальной литературе встречаются различные подходы к определению предмета анализа хозяйственной деятельности. Самый простой из них определяет предмет экономического анализа как использование предприятием своих финансовых, материальных и трудовых ресурсов в соответствии с установленным планом. При этом объектом изучения выступают результаты хозяйственной деятельности предприятия, отраженные в системе экономической информации. На основании этого можно сформулировать следующее определение предмета экономического анализа. Предмет экономического анализа — изучение совокупности данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее результатов, отражаемых в системе экономической информации, в целях разработки мероприятий, направленных на повышение ее эффективности.
Следует также отметить, что характерная особенность анализа хозяйственной деятельности — наличие достаточно широкого круга пользователей полученной в ходе аналитического исследования информации. Учитывая открытость большей части данных, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, инициатором его проведения и, следовательно, потенциальным пользователем результатов исследования может быть практически любое заинтересованное лицо. В общем виде пользователей информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, можно подразделить на три большие группы:
- внешние пользователи;
- собственники предприятия;
- управленческий персонал предприятия (менеджеры).
К первой группе можно отнести:
— органы государственного управления (за исключением случаев, когда собственником предприятия является государство), которым вышеназванная информация нужна в основном для оценки экономического положения в отраслях и регионах для контроля за деятельностью государственных и муниципальных предприятий и выработки финансовой политики;
налоговые, правоохранительные и контролирующие органы, использующие данную информацию для контроля за соблюдением предприятиями действующего законодательства и выполнением обязательств по платежам в бюджет;
— потенциальных инвесторов, которым эта информация необходима для обоснованного принятия решений по поводу возможности приобретения акций конкретных предприятий и др.;
— деловые партнеры предприятий, использующие данную информацию для решения вопросов о заключении контрактов и т.п.;
банки, которым подобная информация требуется для оценки кредитоспособности предприятий и определения условий их кредитования;
фондовые биржи, использующие данные для решения вопросов о допуске акций предприятий к котировке и определения их рейтинга;
арбитражные суды и федеральное управление по делам неплатежеспособности предприятий, которым подобная информация требуется для принятия решений о банкротстве и назначении процедур санации;
независимые аудиторы, использующие эту информацию для подготовки заключений о деятельности предприятий.
Ко второй группе можно отнести акционеров и других собственников предприятия, которые анализируют бухгалтерскую (финансовую) отчетность для оценки эффективности использования вложенных ими средств.
Третью группу составляют руководители и специалисты экономических служб предприятия, его руководство, использующие данные анализа финансовой отчетности для поиска путей повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия, выработки оптимальных управленческих решений и т.д.
Изучение объекта исследования в ходе анализа осуществляется на основе метода экономического анализа.
Метод экономического анализа — способ системного, комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, осуществляемый при помощи обработки специальными приемами имеющихся в распоряжении аналитика источников экономической информации.
Одна из характерных особенностей метода экономического анализа — представление хозяйственных процессов, происходящих на предприятии, в качестве результата разнонаправленного воздействия различных факторов. В ходе анализа оценивается степень влияния внешних и внутренних факторов наконечные результаты деятельности предприятия, хозяйственные процессы.
Наиболее существенная особенность метода экономического анализа — системность и комплексность подхода к изучению предмета. Это достигается при помощи изучения объекта с учетом всех его внутренних и внешних связей и взаимозависимостей. Например, участок рассматривается как часть цеха, цех — как часть предприятия, предприятие — как часть холдинга и т.д., причем деятельность анализируемого объекта оценивается с точки зрения достижения локальных целей и их согласованности с целями систем более высокого уровня.
Еще одна характерная особенность метода экономического анализа заключается в измерении влияния отдельных факторов на исследуемый объект и выделение наиболее существенных из них. К особенностям метода можно также отнести обобщение результатов анализа и разработку на их основе практических рекомендаций по повышению эффективности работы отдельных исполнителей, подразделений предприятия, выявление степени и направления влияния каждого из них на совокупный результат деятельности хозяйствующего субъекта.
Из особенностей метода экономического анализа вытекает ряд специальных способов и приемов, используемых при проведении комплексного экономического анализа и анализа финансовой отчетности.
Основная цель экономического анализа — повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и построение на основе результатов проведенного анализа наиболее эффективной системы управления его ресурсами.
Для достижения поставленной цели при проведении экономического анализа решаются следующие задачи:
- повышение научной обоснованности бизнес-планов и нормативов;
- объективное и всестороннее изучение по данным бухгалтерского учета и отчетности выполнения установленных бизнес-планов и нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ, услуг;
- определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
- контроль за рациональным использованием производственных ресурсов и оценка конечного результата деятельности предприятия;
- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
- обоснование оптимальности управленческих решений.
Решение первой задачи достигается в основном в результате проведения глубокого ретроспективного анализа, в ходе которого выявляются факторы, в прошлом оказывавшие наиболее существенное воздействие на результаты хозяйственной деятельности предприятия, соответственно под влиянием этих факторов хозяйственная деятельность предприятия может изменяться и в будущем.
Целесообразно также анализировать ожидаемое выполнение плана. Иными словами, данный вид анализа можно назвать прогнозированием.
Решение второй задачи достигается проведением текущего анализа. На промышленных предприятиях, например, подобным образом изучается выполнение норматива собственных оборотных средств, производственной программы по сортности, количеству, ассортименту изделий и т.д.
В рамках третьей задачи изучается эффективность использования рабочей силы, основных и оборотных средств.
Четвертая задача предполагает оценку финансовых результатов деятельности предприятия. В ходе решения данной задачи используются взаимоувязанные количественные и качественные показатели его деятельности. Например, при анализе прибыли, являющейся основным показателем экономической эффективности любого производства, используются не только количественные факторы, оказавшие влияние на ее величину (количество выпускаемых изделий и их ассортимент), но и качественные (рентабельность).
Сущность пятой задачи заключается в том, что экономический анализ, являясь прикладной наукой, оправдывает себя лишь при наличии конкретных результатов. Выявление резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия — конкретный результат проведенного аналитического исследования.
Решение шестой задачи — итог проведенного аналитического исследования. Направлено на получение материального результата от внедрения разработанных в ходе анализа предложений и рекомендаций.
Содержание экономического анализа и решение стоящих перед ним задач конкретизируется и осуществляется в рамках его составных частей: анализа финансовой отчетности предприятий и комплексного экономического анализа. Цель анализа финансовой отчетности предприятий — оценка финансового состояния предприятия и финансовых результатов его деятельности. Такая оценка проводится по данным бухгалтерской отчетности, направлена на определение позиции предприятия на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.
.2 Виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация
В зависимости от направления исследования деятельности организации различают финансово-экономический, технико-экономический, экономико-коммерческий, управленческий, экономико-экологический и другие виды анализа.
При проведении финансово-экономического анализа основное внимание уделяют финансовой стороне деятельности: финансовому плану, эффективности использования собственного и заемного капитала, платежеспособности, финансовой устойчивости и т.д. Однако характер и содержание этого вида анализа не позволяют выделить и тем более измерить влияние технических, технологических и организационных факторов на результаты производства.
Углубленный подход характерен для технико-экономического анализа, связанного не только с оценкой экономических показателей деятельности организации, но и с изучением технических вопросов производства.
Управленческий анализ проводят с целью обобщения информации по функциям управления, технологии и эффективности управленческого процесса.
Экономико-экологический анализ направлен на оценку воздействия на окружающую среду производственных процессов, определение размера затрат на природоохранную деятельность и ущерба от нарушения требований экологического законодательства.
По кругу изучаемых вопросов (содержанию аналитической программы) анализ может быть полным (комплексным), предполагающим изучение всех сторон деятельности, и локальным (тематическим, частным), рассматривающим отдельные конкретные вопросы.
По изучаемым объектам анализ подразделяют на межотраслевой, отраслевой, анализ организации, подразделения, функциональной службы, производства и рабочего места.
По субъектам, осуществляющим анализ, он может быть внешним и внутренним. Внешний анализ проводится сторонними организациями и ведомствами или вышестоящими организациями. Внутренний анализ, выполняемый собственными силами и средствами АТО, ориентирован на повышение эффективности ее деятельности. Это наиболее распространенный вид анализа.
По широте изучения объектов различают внутрихозяйственный (анализируется деятельность одной организации) и сравнительный анализ (исследуется и сопоставляется деятельность нескольких однородных организаций и подразделений, или анализируются несколько видов деятельности).
По повторяемости возможны разовый анализ, который проводится по мере необходимости, и периодический, выполняемый через определенные промежутки времени.
Разовый анализ целесообразно применять для изучения достаточно устойчивых явлений либо отдельных сторон деятельности организации. Нередко необходимость выполнения разового анализа вытекает из результатов оперативного или периодического анализа.
Под периодическим следует понимать анализ, который проводится через длительные интервалы времени (месяц, квартал, год) и позволяет проверить состояние производства по всем показателям, определить их динамику, выявить достижения и вскрыть недостатки.
По периодам проведения выделяют анализ ежедневный, месячный, квартальный и годовой.
По назначению (или характеру принимаемых решений) анализ может быть предварительным, оперативным (текущим) и итоговым (последующим).
Предварительный анализ проводят на основе оценки достигнутого уровня реализации плана, эффективности использования ресурсов в прошлом и степени обеспеченности ими в будущем с целью прогнозирования выполнения плановых показателей на конец отчетного периода.
По времени и месту в управленческом цикле анализ может быть перспективным и ретроспективным. Перспективный анализ аналогичен предварительному (проводится для обоснования управленческих решений и оценки ожидаемых результатов реализации этого решения), ретроспективный, или последующий, выполняется после претворения в жизнь управленческого воздействия для определения фактического результата и сопоставления его с ожидавшимся. Связь перспективного и ретроспективного анализа состоит в выявлении и проверке полученных закономерностей (диалектика экономического анализа). Анализируя прошлое, легче планировать будущее.
По применяемой методике изучения анализ подразделяют на диагностический, сопоставительный, факторный, маржинальный, функционально-стоимостный (ФСА), экономико-математический и т.д.
Диагностический анализ позволяет оценить общее состояние организации, основные отклонения от нормального хода хозяйствования и наметить дальнейшие действия, сопоставительный — провести сравнение.
Факторный анализ применяют для выявления факторов, влияющих на результат, и характера этого влияния.
Маржинальный анализ основан на оценке и установлении причинно следственных связей объема продаж, себестоимости и прибыли при делении издержек на переменные и постоянные.
При проведении ФСА рассматривается комплекс функций анализируемого объекта, реализация которых сопряжена с материальными затратами, определяются эти затраты и выявляются , резервы их сокращения.
Экономико-математический анализ опирается на модели (в том числе статистические), в которых для описания экономических объектов или процессов применяется математический аппарат.
По характеру связи между показателями анализ может быть детерминированным (при наличии строгой, функциональной связи между факторами и результатом) и стохастическим (вероятностная связь).
По применению механических средств различают анализ, выполняемый механизированным или немеханизированным способом.
В экономической литературе встречаются различные термины, относящиеся к анализу деятельности предприятия. В качестве основы классификации видов анализа можно рассмотреть различные признаки. Наиболее часто встречающиеся и глубоко проработанные в литературе способы классификации представлены в таблице 1.
Таблица 1. Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов
Классификационный признакВиды анализаШирота и доступность привлекаемого информационного обеспечения Анализируемая подсистема предприятиявнешний производственныйвнутренний финансовыйВременной аспект деятельностиретроспективныйперспективныйСодержание анализакомплексныйтематическийГоризонт анализаоперативныйтактический, стратегическийОбъекты анализаинвестиционный, проектный, маркетинговыйанализ рисков, анализ безубыточности и т.д.
По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. С определенной долей условности можно сформулировать основные различия между ними (таблица 2), хотя на практике эти два вида аналитической работы нередко пересекаются.
Таблица 2 Основные особенности внутреннего и внешнего анализа
Классификационный признакВид анализавнешнийвнутреннийНазначение Исполнители и пользователи Базовое информационное обеспечение Характер предоставляемой информации Степень унификации методики анализа Доминирующий временной аспект анализаОбщая оценка имущественного и финансового состояния Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и др. Бухгалтерская отчетность Общедоступная аналитическая информация Достаточно высокая возможность унификации процедур и алгоритмов Ретроспективный и перспективныйПоиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности Управленческий персонал предприятия (руководители и специалисты) Регламентированные и нерегламентированные источники информации Детализированная аналитическая информация конфиденциального характера Индивидуализированные разработки Оперативный
Из представленных в таблице различий следует выделить два основных: во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения и, во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов. Если в рамках внешнего анализа опираются прежде всего на бухгалтерскую отчетность, которую, в принципе, можно получить, обратившись в органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку для его проведения возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков. Безусловно, понятия ограниченности доступа к данным и их конфиденциальности существуют и в отношении внутренних аналитиков в том смысле, что абсолютной равнодоступности к источникам информации внутри предприятия не существует в принципе, поскольку доступ к информационной базе, как правило, ограничивается в зависимости от сферы интересов, компетентности и ответственности того или иного аналитика. Таким образом, методики внешнего анализа строятся из предположения об определенной информационной ограниченности анализа; как правило, подобные методики строятся на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчетности, содержащейся в годовом отчете.
Что касается второго различия, то оно в значительной степени также предопределяется составом и структурой исходных данных, имеющихся в наличии у аналитика. Поскольку для внутреннего анализа могут быть доступны различные внутренние отчеты и формы, не являющиеся унифицированными и обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические процедуры не являются заранее предопределенными, а сам анализ в этом случае носит более творческий, в определенной степени импровизационный, характер. Основным информационным обеспечением внешнего анализа служит бухгалтерская отчетность. Даже если она не является унифицированной, что имеет место в экономически развитых странах Запада, тем не менее возможна разработка достаточно формализованной последовательности аналитических процедур, поскольку путем свертки баланса или перекомпоновки и агрегирования статей публикуемых отчетов можно построить информационные инварианты, пригодные для такой формализации. В частности, именно определенной унифицированностью доступной информационной базы внешнего анализа и формализуемостью алгоритмов расчета ключевых показателей объясняется возможность использования стандартных пакетов прикладных программ аналитической направленности.
Второй способ классификации видов анализа, предложенный в табл. 2, основан на типе анализируемых подсистем предприятия. Можно отметить, что наибольшую значимость и информативность для принятия управленческих решений имеет анализ производственной и финансовой подсистем.
В дореформенное время в нашей стране на предприятиях особое значение придавалось производственному анализу, особенно ретроспективному его аспекту. В современных условиях хозяйствования при проведении этого вида анализа акценты несколько сместились — особое внимание теперь уделяется не выполнению планов, а текущему анализу отклонений, поскольку он является эффективным инструментом оперативного контроля за ходом производственной деятельности. Производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной деятельности хозяйствующего субъекта, выраженных прежде всего в натуральных измерителях — тоннах, метрах, штуках. В рамках производственного анализа осуществляется сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми, средними по отрасли или по группе родственных предприятий и выявляются причины расхождения, резервы увеличения выпуска или изменения его структуры.
Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:
