Содержание
Coдeржaниe
Ввeдeниe3
Глaвa 1. Тeoрeтичecкиe ocнoвы oргaнизaции учeтa и aудитa зaeмных cрeдcтв4
1.1. Пoнятиe зaeмных cрeдcтв. Ocнoвныe зaдaчи учeтa и мeтoды aнaлизa зaeмных cрeдcтв4
1.2. Нoрмaтивнoe рeгулирoвaниe учeтa и aудитa зaeмных cрeдcтв7
Глaвa 2. Дeйcтвующaя прaктикa oргaнизaции учeтa зaeмных cрeдcтв9
2.1. Дoкумeнтaльнoe oфoрмлeниe зaeмных oпeрaций9
2.2. Aнaлитичecкий и cинтeтичecкий учeт зaeмных cрeдcтв11
2.3. Учeт рacхoдoв пo пoлучeнным зaeмным cрeдcтвaм13
Глaвa 3. Aнaлиз cocтaвa, cтруктуры и динaмики зaeмных cрeдcтв16
Зaключeниe18
Cпиcoк литeрaтуры19
Выдержка из текста работы
- Введение
- Глава 1. Теоретические основы организации учета денежных средств
- 1.1 Основы аудита денежных средств
- 1.2 Основные этапы проведения аудита денежных средств
- Глава 2. Действующая практика учета денежных средств в ООО «Наше дело»
- 2.1 Особенности деятельности организации ООО «Наше дело»
- 2.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «Наше дело»
- 2.3 Система внутреннего контроля предприятия
- Глава 3. Совершенствование методического обеспечения проведения аудиторских проверок
- 3.1 Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами
- 3.2 Аудиторская проверка операций с денежными средствами
- Выводы и предложения
- Заключение
- Список литературы
· Установление соответствия данных бухгалтерской отчетности данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.
· Проверка организации материальной ответственности.
· Документальное оформление движения денежных средств.
· Выявление существенных нарушений ведения учета денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита».
· Выражение мнения о достоверности отчетности в части учета денежных средств.
Вся предоставленная для проверки информация (баланс, отчет о прибылях и убытках) подразделяется на отдельные участки, которые классифицируются по степени риска и размерам границ существенности.
На следующем этапе определяют, по каким участкам проводится системная проверка, по каким — проверка отдельных элементов. На это решение влияют результаты аналитических процедур и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Разработка и составление общего плана аудита. Во время разработки общего плана проверки, с учетом степени риска, определяют аудиторские процедуры для тех позиций годовой бухгалтерской отчетности, которые не подлежат системной проверке.
В общем плане аудита должна находить свое отражение стратегия проведения проверки денежных средств и их использования, предусматривающая сроки и график проведения аудита, состав аудиторской группы, включая в случае необходимости участие привлекаемых экспертов, все основные виды работ (от уточнения оценки системы внутреннего контроля до составления письменной информации и аудиторского заключения) с указанием периода проведения и исполнителя.
Документы, составленные во время разработки плана проведения проверки денежных средств и их использования, являются неотъемлемой частью рабочей документации.
Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность — максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Уровень существенности рассчитывается следующим образом. По итогам финансового года, подлежащем проверке, определяются финансовые показатели (балансовая прибыль, валовый объем реализации без НДС, валюта баланса, собственный капитал, общие затраты предприятия). От этих показателей берутся процентные доли, которые определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются на постоянной основе.
Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.
Аудиторский риск получается из равенства:
Ар = Нр * Рк * Рн, (1)
где Ар — аудиторский риск,
Нр — неотъемлемый риск,
Рк — риск средств контроля,
Рн — риск необнаружения.
Риск необнаружения, определяем исходя из того, что допустимый при проверке аудиторский риск составляет 5 %.
Рн = Ар/(Нр* Рк) (2)
Если аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.
Разработка и составление программы аудита является завершающей стадией планирования. Программа аудита представляет собой детальный перечень аудиторских процедур с указанием периода проверки, исполнителя и рабочих документов.
Общий план и программа аудита должны быть оформлены и завизированы в порядке, установленном внутрифирменными стандартами.
Во время проверки денежных средств и их использования, члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры.
К концу проверки руководитель аудиторской группы (проекта) обобщает результаты проверки годовой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.
Заявление об ответственности заказчика имеет очень большое значение для аудитора, поэтому он должен проследить за тем, чтобы заказчик предоставил ему подписанное заявление об ответственности в случае ограничения допуска к информации. Заявление подтверждает, что членам аудиторской группы были предоставлены все необходимые для проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности документы, сведения и информация.
Таким образом, в первой главе данной курсовой работы я рассмотрела теоретические аспекты проведения аудита денежных средств.
|
№ п/п |
Элемент учетной политики |
Вариант учета |
|
|
1. |
Способ начисления амортизации по основным средствам |
Линейный |
|
|
2. |
Стоимостной лимит отнесения к особой группе основных средств |
10 000 рублей |
|
|
3. |
Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение не денежными средствами |
По фактической стоимости активов, переданных в оплату |
|
|
4. |
Порядок учета поступления ТМЦ |
С использованием счета 15 «Заготовление материалов» |
|
|
5. |
Порядок учета транспортно-заготовительных расходов |
С использованием счета 16 «Отклонения в стоимости ТМЦ» |
|
|
6. |
Метод списания материально-производственных запасов в производство |
По средней себестоимости единицы запасов |
|
|
7. |
Учет готовой продукции |
Без использования счета 40 «Выпуск продукции» |
|
|
9. |
Учет незавершенного производства |
Отсутствует в связи с особенностями процесса производства и реализации энергии |
|
|
10. |
Способ учета затрат на производство |
Подразделение затрат отчетного периода на прямые и косвенные с включением последних в фактическую себестоимость и определение полной фактической себестоимости |
|
|
11. |
Оценочные резервы |
Не создаются |
|
№ п/п |
Элемент учетной политики |
Вариант учета |
|
|
1. |
Способ начисления амортизации |
Линейный |
|
|
2. |
Метод списания материально-производственных запасов в производство |
По средней себестоимости единицы запасов |
|
|
3. |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
Не создаются |
|
|
4. |
Порядок признания выручки для налогообложения прибыли |
По методу начисления |
|
|
5. |
Дата реализации работ, услуг товаров для НДС |
День оплаты работ, услуг, товаров |
Таблица 1
Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами
Правильно составленная программа проверки поможет аудитору в дальнейшем последовательно изучить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно осуществить сбор необходимых доказательств и их документирование.
|
Расходный ордер |
Получатель |
Выявленные нарушения |
Данные опроса получателя |
Примечание |
||||
|
№ |
Дата |
ФИО |
Дата |
Документ |
||||
|
20 |
23.08.2013 |
Панов А.В. |
23.08.2013 |
заявление |
подпись вызывает сомнение |
был в отпуске |
Есть приказ о назначении и.о. кассира |
|
Вид кассового документа |
Номер кассового документа |
Дата |
Сумма, рублей |
|
|
Приходный кассовый ордер |
12 |
___ |
5650,00 |
|
|
Расходный кассовый ордер |
28 |
___ |
8920,00 |
|
Вид кассового документа |
Номер кассового документа |
Дата |
Исправление |
|
|
Расходный кассовый ордер |
11 |
02.02.2013 |
Сумма |
|
|
Расходный кассовый ордер |
36 |
13.06.2013 |
Фамилия подотчетного лица |
|
Вид кассового документа |
Номер кассового документа |
Дата |
|
|
Расходный кассовый ордер |
26 |
03.04.2013 |
|
|
Расходный кассовый ордер |
26 |
17.07.2013 |
|
Ведомость |
Реестр депонированных сумм |
Отклонение |
|||||||
|
номер |
дата |
ФИО |
Сумма,рублей |
Номер |
ФИО |
За какой период |
Номер ведомости |
Сумма,рублей |
|
|
10 |
05.10.2013 |
Почкина В.В. |
6000,00 |
5 |
Почкина В.В. |
Сентябрь |
10 |
100,00 |
Таблица-7. Реестр сумм, полученных из банка и полностью не оприходованных в кассу предприятия
|
Дата отчета кассира |
Сумма оприходования в кассу, рублей |
Сумма по чеку, рублей |
Номер корешка чека |
Сумма по выписке банка, рублей |
Дата выписки банка |
Отклонение оприходованной суммы от полученной, рублей |
|
|
04.03.2013 |
2000 |
5000,00 |
Д2 811800 |
5000,00 |
04.03.2013 |
3000,00 |
Таблица-8. Реестр проверки своевременности и полноты оприходования в кассу денежных средств
|
Номер чека |
Дата выписки чека |
Сумма, полученная по чеку, рублей |
Дата получения денег по чеку согласно выписке банка |
Реквизиты ордера, по которому оприходованы денежные средства, полученные по чеку в кассу предприятия |
Сумма оприходованных денежных средств, рублей |
||
|
дата |
номер |
||||||
|
Д 3 143900 |
18.04.2013 |
14000,00 |
21.04.2013 |
22.04.2013 |
22 |
14000,00 |
Таблица-9. Реестр возврата и оприходования неизрасходованных остатков подотчетных сумм.
|
Авансовый отчет |
ПКО |
Отклонение, рублей |
Журнал-ордер |
|||||||
|
№ |
дата |
Сумма, рублей |
но-мер |
Дата |
Сумма возвр-та, рублей |
ФИО |
Сумма возврата, рублей |
Сумма остатка, рублей |
||
|
26 |
13.09.13 |
450,00 |
32 |
13.09.13 |
325 |
125,00 |
Изотова Е.В. |
325 |
125,00 |
|
|
30 |
02.10.13 |
200,00 |
36 |
02.10.13 |
0 |
200,00 |
Букреева Е.А. |
0 |
200,00 |
Таблица-10. Реестр проверки правильности выдачи под отчет наличных денег
|
Ф.И.О. подотчетного лица |
Задолженность за данным подотчетным лицом |
Выдано из кассы |
||||
|
На дату |
Сумма, рублей |
Дата выдачи |
№ расходного ордера |
Сумма, рублей |
||
|
Букреева Е.А. |
10.10.2013 |
200,00 |
10.10.2013 |
44 |
500,00 |
Из представленной ниже информации, видно, что на предприятии было допущено грубое нарушение кассовой дисциплины, а именно оприходование денежных средств, полученных в обслуживающем банке с опозданием на один день. А также при проверке соблюдения обязательного требования выдачи по отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам выявлены случаи нарушения данного требования.
Кроме того в ООО «Наше дело» отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.
Также имеются случаи передачи полученных ранее подотчетных сумм от одного лица другому. Так, из авансового отчета №13 Быкова Д.М. видно, что в мае 2013 года им были переданы денежные средства в размере 350 рублей Уварову А.Г. для приобретения бензина.
Все нарушения должны быть исправлены и приняты меры по контролю за дальнейшим ведением учета для избежания ошибок.
В целом же на основе проверки финансового отчета за 2013 год и подтверждающих документов о деятельности можно сделать вывод, что представленные финансовые отчеты с максимально возможной полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами бухгалтерского учета и отчетности во всех существенных аспектах отражают истинное финансовое и экономическое положение предприятия на 01.01.2014 и учет операций с денежными средствами в ООО » Наше дело».
|
№№ пп |
Вопросы проверки |
Сроки проведения |
Кто проверяет |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. |
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве |
|||
|
1.1. |
Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе |
ежедневно |
кассир |
|
|
1.2. |
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности |
ежеквартально, ежедневно |
гл. бухгалтер, зам. по хоз. части кассир |
|
|
1.3. |
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы |
ежедневно |
гл. бухгалтер |
|
|
1.4. |
Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ООО |
в день получения денег |
гл. бухгалтер, руководитель |
|
|
2. |
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств |
|||
|
2.1. |
Проверка наличия (инвентаризация)
денег и ценных бумаг |
ежемесячно |
гл. бухгалтер,
внутренний аудитор |
|
|
2.2. |
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: а) полученных из банка
б) за услуги и работы |
ежемесячно
по плану работы систематически; при составлении ж/о №1 |
гл. бухгалтер,
внутренний аудитор |
|
|
2.3. |
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета |
ежемесячно по плану |
гл. бухгалтер,
внутренний аудитор |
|
|
2.4. |
Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров |
ежедневно |
гл. бухгалтер |
|
|
2.5. |
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций. |
систематически |
гл. бухгалтер,
внутренний аудитор |
|
|
3. |
Контроль за использованием денежных средств. |
|||
|
3.1. |
Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению |
ежедневно, по плану |
гл. бухгалтер,
внутренний аудитор |
|
|
3.2. |
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
|
|
3.3. |
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами |
систематически по плану |
зам. гл. бухгалтера, внутренний аудитор |
|
|
3.4. |
Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам |
ежемесячно |
зам.гл. бухгалтера |
|
|
3.5. |
Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха |
систематически |
гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера |
|
|
3.6. |
Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности |
систематически |
гл. бухгалтер,
внутренний аудитор |
