Организация, оформление и учет операций кредитных организаций по покупке/продаже наличной иностранной валюты, Банковское дело

Содержание

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ4

1.ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПКЕ-ПРОДАЖЕ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ….5

1.1.Порядок открытия и закрытия обменных пунктов.5

1.2.Порядок организации работы обменного пункта.10

1.3.Основные виды операций, совершаемые в обменном пункте13

1.4.Порядок оформления операций с наличной иностранной валютой и чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.16

2.УЧЕТ ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ..26

2.1.Характеристика счетов, используемых для ведения бухгалтерского учета операций по покупке-продаже наличной иностранной валюты26

2.2.Учет операций с наличной иностранной валютой…32

2.3.Учет операций с чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте…..34

3.АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ РОССИЙСКИМИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ….35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ40

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК41

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 «Распоряжение о совершении операций с наличной валютой и чеками» ……………43

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 «Приказ о назначении должностных лиц, ответственных за установку курсов валют»..44

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 «Договор о полной индивидуальной ответственности»..45

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 «Сертификат на работу с наличной иностранной валютой»…46

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 «Курсы Банка России на 28.11.2009 г.».47

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 «Распоряжение по филиалу на курсы покупки/продажи наличной иностранной валюты» 48

ПРИЛОЖЕНИЕ 7 «Реестр операций с наличной валютой и чеками»…49

ПРИЛОЖЕНИЕ 8 «Справка об осуществлении операции с наличной валютой и чеками».50

ПРИЛОЖЕНИЕ 9 «Справка об осуществлении операции с наличной валютой и чеками».51

ПРИЛОЖЕНИЕ 10 «Приходный кассовый ордер на покупку евро»….52

ПРИЛОЖЕНИЕ 11 «Расходный кассовый ордер на выданные рубли за купленную наличную иностранную валюту»..53

ПРИЛОЖЕНИЕ 12 ««Приходный кассовый ордер на полученные рубли за проданную наличную иностранную валюту»…54

ПРИЛОЖЕНИЕ 13 «Расходный кассовый ордер на продажу долларов США»…55

ПРИЛОЖЕНИЕ 14 «Приходный кассовый ордер на покупку долларов США»..56

ПРИЛОЖЕНИЕ 15 «Квитанция о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков» (Доллары США)57

ПРИЛОЖЕНИЕ 16 «Квитанция о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков» (коммерческий чек)..58

Выдержка из текста работы

Эту тему для написания курсовой работы я выбрала, так как операции доверительного управления достаточно востребованы на рынке и актуальны для развития в банковской сфере.

Цель написания работы — раскрыть особенности оформления, организации и учёта операций доверительного управления в коммерческих банках, сформулировать основные условия доверительного управления и перечислить объекты доверительного управления, охарактеризовать общие условия создания, управление и регламентацию деятельности общих фондов банковского управления (ОФБУ) как инструмента коллективного инвестирования, дать определение понятий: учредитель управления ОФБУ, сертификат долевого участия, инвестиционная декларация. Особое внимание я обратила на условия прекращения ОФБУ.

В своей работе для достижения поставленных мною задач я использовала законодательные и нормативные акты, различные учебные пособия, периодические пособия.

Потенциальный учредитель доверительного управления (лицо или организация средствами, которого будет управлять банк), также имеет побудительные мотивы для участия в рассматриваемых операциях. Это связано с тем, что банк чрезвычайно заинтересован в наиболее оптимальной (с точки зрения максимизации дохода) диверсификации доверительного портфеля и имеет для этого, соответствующие аналитические службы, которые профессионально отслеживают и прогнозируют ситуацию на валютном, фондовом и кредитных рынках. Столь глубокий анализ осуществлять клиенту было бы слишком сложно и дорого. При этом банки являются наиболее профессиональными участниками финансового рынка, так как осуществляют свою деятельность исключительно в его рамках. Кроме того, в случае взаимодействия с кредитной организацией — доверительным управляющим потенциальный клиент может рассчитывать на определенные бонусы, например снижение ставок по предоставленным кредитам или льготные тарифы на расчетно-кассовое обслуживание. Все это обуславливает выбор в качестве доверительного управляющего именно кредитной организации.

Операции доверительного управления чрезвычайно интересны с точки зрения документального оформления и организации учетного процесса. Прежде всего, это связано с юридическим обособлением имущества учредителей управления от имущества кредитной организации. Из этого следует бухгалтерское разделение балансов банка и учредителей управления.

Основным принципиальным отличием доверительного управления от традиционных банковских услуг является точное знание того, чьи активы, куда конкретно и в каком объеме размещены. Доверительный управляющий ведет расчетно-кассовое обслуживание, работу с драгоценными металлами и камнями, производными финансовыми инструментами и срочными контрактами. Таким образом, подразделение кредитной организации, занимающееся доверительным управлением, по набору функций во многом соответствует всему банку. Следовательно, возникают проблемы с грамотной организацией в его рамках схемы документооборота, разработкой оптимальных механизмов взаимодействия с другими структурными подразделениями банка.

Не менее важным, в осуществлении доверительных операций является контрольный аспект, который может быть реализован как внешними организациями в лице надзорных органов или учредителей управления, так и внутренними — службой внутреннего контроля коммерческого банка.

Глава 1. Сущность и значение деятельности по доверительному управлению. Нормативно — правовая база проведения банками операций доверительного управления в России

В соответствии с нормами Гражданского кодекса по договору доверительного управления учредитель управления передает доверительному управляющему на определенный срок имущество в доверительное управление, а доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления или выгодоприобретателя, указанного учредителем. Учредителем доверительного управления является собственник имущества или другие лица в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектами доверительного управления могут выступать имущественные комплексы, предприятия, недвижимость, ценные бумаги и другое имущество.

Доверительное управление коммерческие банки начали осуществлять с 1997 г. Нормативной основой для этого стала глава 53 ГК РФ. В соответствии со ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Переход имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Собственник вправе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать другим лицам права владения, пользования и распоряжения имуществом, оставаясь собственником, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, передавать свое имущество в доверительное управление другому лицу — доверительному управляющему. Доверительным управляющим может быть кредитная организация, а в случаях, когда кредитная организация выступает учредителем доверительного управления имуществом, — индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия.

Сущность доверительного управления имуществом состоит в том, что одна сторона — учредитель управления передает другой стороне — доверительному управляющему на определенный срок имущество, последний осуществляет управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица — выгодоприобретателя. Выгодоприобретатель — лицо, в интересах которого доверительный управляющий осуществляет управление имуществом. В качестве выгодоприобретателя может выступать учредитель управления или третье лицо. Отношения сторон по договору доверительного управления имуществом регулируются Гражданским кодексом РФ.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Это принципиально отличает доверительное управление от трастового управления. Учреждение траста сопровождается переходом прав собственности на имущество.

Доверительное управление имуществом состоит в том, что учредитель управления передает доверительному управляющему на определенный срок имущество, а доверительный управляющий осуществляет управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица — выгодоприобретателя.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Учреждение траста сопровождается переходом прав собственности на имущество.

Учредитель управления передает доверительному управляющему на определенный договором срок имущество без перехода к нему права собственности. При этом управляющий обязуется осуществлять управление имуществом в интересах учредителя или указанного им лица (выгодополучателя).

Та или иная комбинация отдельных правомочий составляет право собственности, но не определяет его. Например, по договору доверительного управления учредитель управления может передать имущество доверительному управляющему с правом распоряжаться данным имуществом в интересах указанного учредителем управления третьего лица. При этом имущество окажется отсутствующим у учредителя управления во владении, распоряжении и пользовании, но право собственности на него будет сохранено. Таким образом, право собственности выступает в качестве отдельной характеристики объектов наравне со своими отдельными п р а в о м о ч и я м и. То есть фактически имеем два значения термина «право собственности»: 1) комплекс всех юридических прав на объект; 2) одна из составляющих этого правового комплекса.

Законодательные основы операций банков по доверительному управлению на рынке ценных бумаг. Доверительное управление банков на рынке ценных бумаг. Банки — депозитарии. Клиринговая деятельность банков. Деятельность банков по ведению реестра владельцев ценных бумаг.

В настоящее время только кредитные организации, получившие лицензию в ЦБ РФ, и профессиональные участники рынка ценных бумаг могут получать в доверительное управление денежные средства. Деятельность кредитных организаций по доверительному управлению регулируется Инструкцией ЦБ РФ «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ» № 63 от 1997 г. с учетом последующих дополнений и изменений.

Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий может совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором доверительного управления действия в интересах выгодоприобретателя. Законом или договором могут быть предусмотрены ограничения в отношении отдельных действий по доверительному управлению имуществом.

Глава 2. Функции кредитных организаций, выступающих в качестве доверительных управляющих

2.1 Объект и условия доверительного управления

Объектами доверительного управления для кредитной организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, ценные бумаги, природные драгоценные камни и драгоценные металлы, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам Российской Федерации на правах собственности.

Кредитная организация, выступающая в качестве учредителя управления, имеет право передавать в доверительное управление все виды имущества, за исключением денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

Кредитная организация не может инвестировать под условия гарантий самой кредитной организации и взаимосвязанных с ней юридических лиц средства, полученные в доверительное управление.

Кредитная организация — доверительный управляющий не может выдавать кредиты (займы) за счет имущества, находящегося в доверительном управлении, а также получать кредиты (займы) в качестве доверительного управляющего.

Каждый индивидуальный договор доверительного управления, заключаемый между кредитной организацией — доверительным управляющим и учредителем управления, должен иметь регистрационный номер. Регистрационный номер присваивается в соответствии с правилами присвоения регистрационных номеров индивидуальным договорам доверительного управления.

2.2 Регулирование конфликтов интересов

Конфликт интересов при проведении кредитной организацией операций доверительного управления может возникнуть между кредитной организацией — доверительным управляющим и учредителем управления (выгодоприобретателем), служащими кредитной организации — доверительного управляющего и учредителем управления (выгодоприобретателем), разными учредителями управления.

Конфликт интересов может возникнуть:

— при предоставлении кредита учредителю управления кредитной организацией — доверительным управляющим;

— при осуществлении кредитной организацией профессиональной деятельности на финансовых рынках по поручению учредителя управления;

— при размещении депозитов учредителем управления в кредитной организации — доверительном управляющем;

— при осуществлении других банковских операций по поручению учредителя управления.

Кредитная организация ,как доверительный управляющий должна действовать в интересах учредителя управления (выгодоприобретателя) в соответствии с договором доверительного управления и действующим законодательством и обеспечивать предотвращение возникновения конфликта интересов.

В целях предотвращения возникновения конфликта интересов отношения, определенные договором доверительного управления, не должны оказывать существенного влияния и рассматриваться в качестве предпосылки для установления особых отношений сторон в других сферах взаимодействия, в частности при определении ставок по кредиту.

Кредитные организации — доверительные управляющие должны осуществлять операции с имуществом для целей доверительного управления по рыночным ценам и не допускать действий, которые могут привести к возникновению конфликта интересов, а также подорвать естественное ценообразование и дестабилизировать рынок.

С целью предотвращения возникновения конфликтов личных интересов служащих кредитной организации — доверительного управляющего и учредителей управления (выгодоприобретателей) служащие кредитной организации при совершении операций по доверительному управлению должны воздерживаться от:

— участия в сделке, в которую вовлечены лица или организации, с которыми данный служащий или член его семьи имеют личные связи или финансовые интересы;

— использования служебной информации для заключения сделок, а также передачи служебной информации для заключения сделок третьими лицами.

В случае, если служащий кредитной организации предполагает возможность возникновения конфликта интересов в результате его действий, он обязан информировать об этом службу внутреннего контроля кредитной организации.

Кредитная организация — доверительный управляющий с целью предотвращения возникновения конфликта интересов внутри кредитной организации между различными ее функциональными подразделениями должна осуществить разработку и обеспечить контроль за соблюдением служащими правил ограничения обмена служебной и конфиденциальной информацией между подразделениями кредитной организации. Для реализации данного требования кредитная организация может использовать следующие меры:

— письменное обязательство служащих кредитной организации о неразглашении конфиденциальной информации;

— организационно — техническое разделение соответствующих подразделений (например, закрытие доступа в компьютерные сети подразделений, осуществляющих операции доверительного управления, и подразделений, осуществляющих брокерские и дилерские операции);

— обособленное подчинение соответствующих функциональных подразделений кредитной организации;

— территориальная изоляция служащих и документов, относящихся к операциям доверительного управления.

В случае, если конфликт интересов в кредитной организации, о котором учредитель управления (выгодоприобретатель) не был уведомлен доверительным управляющим заранее, привел к действиям доверительного управляющего, нанесшим ущерб интересам учредителя управления (выгодоприобретателя), доверительный управляющий обязан за свой счет возместить убытки в порядке, установленном гражданским законодательством.

2.3 Порядок заключения и срок действия Договора доверительного управления

При согласии Учредителя управления ОФБУ с настоящими Условиями между Доверительным управляющим и Учредителем управления ОФБУ заключается Договор доверительного управления договор доверительного управления вступает в силу с даты подписания.

Срок действия Договора доверительного управления, заключенного в соответствии с настоящими Условиями, не может превышать один год. В случае, если на дату окончания Договора доверительного управления Учредитель управления ОФБУ не уведомил Доверительного управляющего о намерении прекратить действие указанного Договора, последний считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, которые в нем оговорены.

Договор доверительного управления может быть расторгнут досрочно по инициативе Учредителя управления при условии обязательного уведомления Доверительного управляющего не менее, чем за 5 (Пять) дней до предполагаемой даты расторжения Договора, если Договором не предусмотрен иной срок уведомления.

2.4 Порядок выплаты доходов (прибыли) Учредителю управления ОФБУ (Выгодоприобретателю)

Доходы (прибыль), полученные Доверительным управляющим по Договору доверительного управления, рассчитываются как пропорциональная часть суммы доходов (прибыли) ОФБУ по балансу ОФБУ, исходя из причитающейся Учредителю управления доли в составе ОФБУ.

Текущая стоимость активов ОФБУ рассчитывается ежедневно. В случае досрочного прекращения Договора доверительного управления по заявлению Учредителя управления или ликвидации ОФБУ по основаниям, предусмотренным разделом 10 настоящих Условий, для проведения окончательных расчетов с Учредителем управления принимается стоимость активов ОФБУ, рассчитанная — на дату рассмотрения заявления либо принятия решения о ликвидации ОФБУ, соответственно. Порядок расчета стоимости активов ОФБУ определяется Регламентом, который разрабатывается Доверительным управляющим и доводится до всех учредителей управления данного ОФБУ.

Выплата доходов (прибыли) осуществляется одновременно с возвратом имущества в порядке, установленном Договором доверительного управления.

2.5 Отчетность кредитных организаций — доверительных управляющих

Кредитные организации, осуществляющие доверительное управление имуществом, обязаны ежегодно представлять в территориальные учреждения Банка России информацию в соответствии с перечнем. Ответственность за достоверность поданных материалов возлагается на отчитывающуюся кредитную организацию.

Информация представляется в территориальное учреждение Банка России в электронной форме и в бумажной форме в двух экземплярах.

Территориальные учреждения Банка России обязаны контролировать сроки поступления информации, проверять соблюдение формы, целостность и непротиворечивость поступивших данных.

Территориальные учреждения Банка России передают в Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России собранную информацию в бумажной и электронной форме до 1 марта года, следующего за отчетным годом.

Банк России устанавливает порядок, сроки и процедуру раскрытия представленной информации.

Кредитные организации отчитываются перед учредителями доверительного управления имуществом по форме и в сроки, установленные договором доверительного управления, но не реже одного раза в год.

Кредитная организация, создавшая ОФБУ, должна представлять учредителю управления не реже одного раза в год следующие данные:

— информацию о размере доли учредителя доверительного управления в ОФБУ на дату составления отчета;

— информацию о размере доли других учредителей доверительного управления в этом же ОФБУ на дату составления отчета;

— информацию о расходах, понесенных доверительным управляющим по доверительному управлению имуществом за отчетный период на дату составления отчета;

— информацию о доходах (прибыли), полученных доверительным управляющим за отчетный период — на дату составления отчета;

— информацию о доходе, приходящемся на сертификат долевого участия учредителя управления;

— информацию о составе портфеля инвестиций, сформированного в соответствии с инвестиционной декларацией.

2.6 Вознаграждение и компенсация расходов Доверительного управляющего

Получение Доверительным управляющим вознаграждения осуществляется за счет имущества ОФБУ путем удержания Доверительным управляющим соответствующих сумм.

Комиссионное вознаграждение Доверительному управляющему складывается из основного вознаграждения и премии:

— основное вознаграждение Доверительного управляющего, составляющее 1% (Один процент) от стоимости чистых активов Фонда в течение финансового года, начисляется ежедневно (в размере одного процента от 1/365 части стоимости чистых активов) и взимается ежемесячно, в первый рабочий день следующего месяца за счет имущества Фонда;

— премия Доверительного управляющего, составляющая 20% (Двадцать процентов) от балансовой прибыли, полученной от управления имуществом Учредителя управления, начисляется ежеквартально, по состоянию на первое число каждого квартала и взимается в первый рабочий день следующего квартала за счет прибыли Фонда.

При расторжении Договора, доверительному управляющему выплачивается причитающееся ему вознаграждение за период указанный в Договоре доверительного управления.

За счет имущества, входящего в ОФБУ, Доверительный управляющий компенсирует свои расходы, связанные с управлением имуществом ОФБУ. Компенсация производится в размере фактических затрат, подтвержденных документально.

Глава 3. Общие фонды банковского управления (ОФБУ)

3.1 Общие условия создания ОФБУ

ОФБУ создается путем аккумулирования денежных средств и ценных бумаг учредителей доверительного управления для последующего доверительного управления этим имуществом кредитной организацией — доверительным управляющим в их интересах.

Решение о создании ОФБУ принимается органом управления кредитной организации — доверительного управляющего, уполномоченным на принятие такого решения в соответствии с законодательством Российской Федерации или Уставом кредитной организации, одновременно с утверждением Инвестиционной декларации и Общих условий создания и доверительного управления имуществом ОФБУ (далее — Общие условия).

Кредитная организация может образовывать несколько ОФБУ (по видам учредителей доверительного управления, по видам управляемого имущества и т.д.), операции и учет по которым ведутся отдельно.

Создание новых ОФБУ допускается только при выполнении кредитной организацией следующих условий:

— с момента государственной регистрации кредитной организации прошло не менее одного года;

— размер собственных средств (капитала) кредитной организации должен составлять не менее 100 млн. рублей;

— кредитная организация на шесть последних отчетных дат перед датой принятия решения о создании ОФБУ должна быть отнесена к I категории по финансовому состоянию («Финансово стабильные банки»), определяемой территориальным учреждением Банка России в соответствии с требованиями письма Банка России от 28.05.97 N 457 «О критериях определения финансового состояния банков».

Кредитная организация имеет право создавать ОФБУ, в состав которого входят валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни), только при наличии соответствующей лицензии Банка России, дающей право на осуществление операций с иностранной валютой и / или драгоценными металлами.

Между кредитной организацией — доверительным управляющим, создающей ОФБУ, и учредителями управления, средства которых аккумулируются, заключается договор. Под учредителями понимаются учредители доверительного управления, определенные в п. 2.6 настоящей Инструкции.

Данные договоры заключаются в письменной форме в порядке, установленном гражданским законодательством. Рекомендуемое содержание Общих условий может использоваться в виде примерных условий договора или в качестве стандартной формы для заключения договора присоединения. Общие условия, принятые в виде примерных условий договора, а также Общие условия, принятые в форме договора присоединения, подлежат опубликованию кредитной организацией — доверительным управляющим.

Доверительный управляющий обязан выдать на сумму внесенного имущества сертификат долевого участия.

Общие условия должны содержать описание прав и обязанностей учредителей доверительного управления, доверительного управляющего и выгодоприобретателей ОФБУ, описание видов имущества, принимаемого доверительным управляющим в ОФБУ, в случае принятия в доверительное управление ценных бумаг — описание механизма оценки их стоимости, описание существенных рисков в соответствии с Приложением 6 к настоящей Инструкции, сроки и объем предоставляемой учредителям доверительного управления отчетности, размер вознаграждения доверительного управляющего, порядок выплаты доходов выгодоприобретателям и порядок ликвидации ОФБУ.

При прекращении договора доверительного управления имущество, находящееся в доверительном управлении, передается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное. Договор доверительного управления может предусматривать, что учредителю управления возвращаются денежные средства (в рублях или в иностранной валюте в зависимости от условий договора), вырученные от реализации имущества, находящегося в доверительном управлении, или денежные средства, принадлежащие доверительному управляющему, с последующим возмещением выплаченных сумм за счет управляемого имущества.

Инвестиционная декларация должна содержать информацию о предельном стоимостном объеме имущества в ОФБУ, о доле каждого вида имущества, о доле каждого вида ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.д.), входящих в портфель инвестиций ОФБУ; доле средств, размещаемых в валютные ценности; об отраслевой диверсификации вложений (по видам отраслей — эмитентов ценных бумаг).

Доверительный управляющий обязан строго соблюдать принятую инвестиционную декларацию при управлении имуществом учредителей доверительного управления ОФБУ.

Кредитная организация обязана зарегистрировать ОФБУ в территориальном учреждении Банка России (далее — регистрирующий орган).

Кредитная организация направляет документы на регистрацию ОФБУ в регистрирующий орган в срок не позднее двух недель с момента принятия решения о создании ОФБУ.

Для регистрации ОФБУ кредитная организация представляет в регистрирующий орган в двух экземплярах следующие документы:

— заявление на регистрацию (составленное в произвольной форме), которое должно содержать полное наименование и юридический адрес кредитной организации, создающей

ОФБУ, указание на орган, принявший решение о создании ОФБУ, дату принятия решения о создании ОФБУ, сведения о лицах — служащих кредитной организации, которые уполномочены осуществлять от имени кредитной организации управление ОФБУ;

— Общие условия создания и доверительного управления имуществом ОФБУ;

— инвестиционную декларацию;

— бухгалтерский баланс кредитной организации по счетам второго порядка по состоянию на конец последнего квартала перед принятием решения о создании ОФБУ и балансы ранее созданных ОФБУ;

— расчеты обязательных экономических нормативов деятельности кредитной организации, выполнения обязательных резервных требований, выполнения обязательств перед Банком России в течение года перед датой принятия решения о создании ОФБУ;

— копию лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, дающей право осуществления деятельности по доверительному управлению ценными бумагами, в случае если объектом доверительного управления будут являться ценные бумаги, осуществление доверительного управления которыми требует получения указанной лицензии в соответствии с федеральными законами.

Общие условия и инвестиционная декларация должны быть прошиты, пронумерованы, заверены печатью и подписаны лицом, выполняющим функции единоличного исполнительного органа кредитной организации — доверительного управляющего (председатель правления (директор, генеральный директор)), или его заместителем.

Регистрирующий орган в течение 4-х недель с момента поступления указанных в документов рассматривает информацию, содержащуюся в регистрационных документах, на предмет ее соответствия банковским правилам и настоящей Инструкции. При отсутствии оснований для отказа в регистрации ОФБУ регистрирующий орган обязан зарегистрировать ОФБУ, поставить отметку о регистрации на титульном листе Общих условий создания и доверительного управления имуществом ОФБУ и передать этот экземпляр заявителю.

В случае возврата регистрационных документов на доработку срок рассмотрения доработанных документов начинает исчисляться заново с момента представления доработанных документов в регистрирующий орган.

При регистрации Общих условий создания и доверительного управления имуществом ОФБУ регистрирующий орган (территориальное учреждение Банка России) присваивает каждому ОФБУ свой регистрационный номер. Регистрирующий орган ведет «Книгу регистрации Общих фондов банковского управления (ОФБУ)».

В день регистрации ОФБУ регистрирующий орган направляет в Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм Банка России электронный файл по форме Приложения 5, содержащий сведения обо всех ОФБУ, зарегистрированных данным регистрирующим органом.

Регистрирующий орган отвечает за полноту представленных документов, но не отвечает за достоверность информации, содержащейся в них.

Основаниями для отказа в регистрации ОФБУ могут быть:

1) отсутствие в составе представленных документов хотя бы одного из тех, которые указаны в настоящей Инструкции;

2) наличие в представленных документах неполной или заведомо недостоверной информации или информации, позволяющей сделать вывод о противоречии информации законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России и настоящей Инструкции;

3) наличие в представленных документах данных о невыполнении кредитной организацией требований Инструкции;

4) несоблюдение требований, установленных в настоящей Инструкции;

5) наличие в Общих условиях положений, являющихся ненадлежащей рекламой, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При отказе в регистрации ОФБУ регистрирующий орган письменно формулирует причины отказа и претензии к кредитной организации, создающей ОФБУ, на основании которых был сделан отказ.

Кредитная организация — доверительный управляющий, получившая отказ территориального учреждения Банка России в регистрации ОФБУ, может обратиться в Банк России для повторного рассмотрения вопроса о регистрации данного ОФБУ.

Комплект документов, представленных в территориальное учреждение Банка России, уведомление территориального учреждения Банка России с обоснованием причин отказа и пояснительная записка с изложением причин несогласия с принятым решением направляются кредитной организацией в Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России.

Комплект документов, представленных в Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России, рассматривается в порядке и сроки, установленные Банком России.

До регистрации ОФБУ кредитная организация не имеет права публиковать общие условия создания и доверительного управления имуществом ОФБУ и осуществлять операции по аккумулированию средств учредителей доверительного управления.

В случае, если доверительный управляющий ОФБУ нарушает требования настоящей Инструкции, Банк России вправе запретить дальнейшее привлечение учредителей управления в ОФБУ на срок до шести месяцев и применить другие меры воздействия в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами Банка России.

3.2 Управление ОФБУ

Заключение договоров доверительным управляющим с учредителями доверительного управления и совершение операций по управлению ОФБУ осуществляется служащими кредитной организации — доверительного управляющего, действующими на основе доверенности, либо руководителями кредитной организации, действующими в соответствии с уставом кредитной организации без доверенности. Ответственность за действия указанных лиц несет кредитная организация, создавшая ОФБУ.

3.3 Регламентация деятельности ОФБУ

ОФБУ не может вкладывать более 15% своих активов в ценные бумаги одного эмитента либо группы эмитентов, связанных между собой отношениями имущественного контроля или письменным соглашением. Настоящее ограничение не распространяется на государственные ценные бумаги.

Переоформление сертификата долевого участия на другое лицо или группу лиц осуществляется на основании заявления, подаваемого владельцем сертификата долевого участия в кредитную организацию, создавшую ОФБУ.

Операции со средствами, вложенными в ОФБУ, осуществляются в строгом соответствии с инвестиционной декларацией.

Представленные ценными бумагами активы ОФБУ должны находиться на хранении в собственном депозитарии доверительного управляющего или в других депозитариях.

3.4 Прекращение ОФБУ

Общий фонд банковского управления прекращается в случае отзыва у кредитной организации — доверительного управляющего лицензии на осуществление банковских операций и / или аннулирования лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, дающей право на осуществление деятельности по доверительному управлению, а также при наличии иных оснований для прекращения договоров доверительного управления кредитной организации — доверительного управляющего со всеми учредителями ОФБУ, предусмотренных законодательством Российской Федерации или договором доверительного управления.

При наличии оснований для прекращения ОФБУ, в результате наступления которых прекращаются договоры со всеми учредителями ОФБУ, кредитная организация — доверительный управляющий обязана уведомить о прекращении договоров учредителей, выгодоприобретателей, а также кредиторов по сделкам, заключенным в процессе доверительного управления имуществом ОФБУ, в срок, не превышающий 30 дней со дня наступления вышеуказанных оснований. Обязанности, возникшие до прекращения договоров доверительного управления, подлежат исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Общий фонд банковского управления считается прекращенным с момента исполнения всех обязательств по договорам доверительного управления.

Кредитная организация — доверительный управляющий обязана в 5-дневный срок с момента прекращения деятельности ОФБУ уведомить об этом регистрирующий орган.

В случае прекращения (приостановления) деятельности ОФБУ учредители доверительного управления имеют право обменять имеющиеся у них сертификаты долевого участия на денежные средства в размере существующей доли в составе управляемого имущества.

В случае недостаточности ликвидных средств ОФБУ при предъявлении для обмена сертификатов долевого участия доверительный управляющий обязан вернуть имущество в размере доли в составе управляемого имущества за свой счет с последующим возмещением стоимости этого имущества за счет средств ОФБУ.

Кредитная организация — доверительный управляющий обязана сообщить в письменном виде о прекращении данного ОФБУ регистрирующему органу с указанием причины (основания) его прекращения.

Изменения, вносимые кредитной организацией — доверительным управляющим в зарегистрированные Общие условия создания и доверительного управления имуществом ОФБУ или Инвестиционную декларацию, должны быть утверждены органом управления кредитной организации, уполномоченным на принятие такого решения в соответствии с законодательством Российской Федерации или Уставом кредитной организации.

В случае принятия решения о внесении изменений до опубликования зарегистрированных общих условий или Инвестиционной декларации и до заключения договоров доверительного управления кредитная организация — доверительный управляющий представляет в регистрирующий орган уведомление о вносимых изменениях, новую редакцию Общих условий создания и доверительного управления имуществом ОФБУ или Инвестиционную декларацию (с учетом вносимых изменений). Регистрирующий орган рассматривает представленные документы в течение 10 рабочих дней с момента их поступления. При отсутствии оснований для отказа регистрирующий орган обязан зарегистрировать новую редакцию Общих условий или Инвестиционную декларацию. При перерегистрации ОФБУ регистрационный номер ОФБУ не изменяется.

В случае принятия решения о внесении изменений после опубликования зарегистрированных Общих условий или Инвестиционной декларации и при наличии заключенных договоров доверительного управления кредитная организация — доверительный управляющий обязана получить письменное согласие каждого учредителя управления ОФБУ, с которым был заключен договор, и каждого выгодоприобретателя (если договором не предусмотрено внесение изменений без согласия выгодоприобретателя) на внесение изменений. Для перерегистрации кредитная организация — доверительный управляющий обязана представить в регистрирующий орган уведомление о вносимых изменениях, новую редакцию Общих условий создания и доверительного управления имуществом ОФБУ или Инвестиционную декларацию (с учетом вносимых изменений) и подтверждение согласия всех учредителей ОФБУ, с которыми был заключен договор, и выгодоприобретателей на вносимые изменения.

Регистрирующий орган рассматривает представленные документы в течение 10 рабочих дней с момента их поступления. При отсутствии оснований для отказа регистрирующий орган обязан зарегистрировать новую редакцию Общих условий создания и доверительного управления имуществом ОФБУ или Инвестиционную декларацию. При перерегистрации ОФБУ регистрационный номер ОФБУ не изменяется.

После перерегистрации ОФБУ кредитная организация — доверительный управляющий уведомляет учредителей управления ОФБУ и выгодоприобретателей о зарегистрированных изменениях и вносит соответствующие изменения в договоры с учредителями управления ОФБУ.

Кредитная организация — доверительный управляющий не вправе осуществлять доверительное управление имуществом ОФБУ в соответствии с новой редакцией Общих условий или Инвестиционной декларации до их перерегистрации в регистрирующем органе.

Глава 4. Учет операций доверительного управления

Для учета операций по доверительному управлению в плане счетов бухгалтерского учета открыт раздел «Б» (Счета доверительного управления).

При организации бухгалтерского учета необходимо учитывать, что имущество, полученное кредитной организацией — доверительным управляющим в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации — доверительного управляющего.

Операции по внесению имущества в доверительное управление, осуществляется по дебету счетов для отражения активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета 85101 «Капитал в управление (учредители)».

Аналитический учет на счете 85101 ведется в разрезе каждого договора, вида ценностей и учредителей.

Операции по получению денег и ценностей в доверительное управление отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Поступили наличные денежные средства по договору доверительного управления

Д т 80101 «Касса» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» — по лицевым счетам (ОФБУ)

Поступили денежные средства в безналичном порядке

Д т 80801 «Текущие счета» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

К т 85101 «Капитал в управлении (учредители)» — по лицевым счетам (ОФБУ)

Получены ценные бумаги от учредителей

Д т 80201 «Ценные бумаги в управлении» — по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)

К т 85101 «Капитал в управлении (учредители)» — по лицевым счетам (ОФБУ) — по стоимости, определенной в договоре

Операции по размещению денежных средств, полученных в доверительное управление, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Приобретены ценные бумаги путем перечисления денежных средств

Д т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» — по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)

К т 80801 «Текущие счета» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) — на сумму средств, перечисленных на приобретение ценных бумаг

Получены ценные бумаги

К т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» — по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)

Продажа ценных бумаг, полученных в доверительное управление (путем поступления денежных средств):

Д т 80801 «Текущие счета» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

К т 80201 «Ценные бумаги в управлении» — по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)

Передача ценных бумаг

Отражение в учете результатов продажи:

Продажа ценных бумаг ниже их балансовой себестоимости

Д т 80901 «Расходы по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Переоценка ценных бумаг» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Продажа ценных бумаг выше их балансовой себестоимости

К т 85401 «Доходы от доверительного управления»- по сводному лицевому счету «Процентные доходы по ценным бумагам» — на сумму начисленных процентов за текущий месяц

Определение финансовых результатов операцией доверительного управления:

Получена прибыль

Д т 85401«Доходы от доверительного управления»- по сводному лицевому счету «Процентные доходы по ценным бумагам» — на сумму начисленных процентов за текущий месяц

К т 85501 «Прибыль по доверительному управлению» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Получен убыток

Д т 85501 (81001) «Прибыль по доверительному управлению» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

К т 80901 «Расходы по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Переоценка ценных бумаг» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кредитная организация, являясь учредителем доверительного управления, учитывает переданные данной кредитной организацией в доверительное управление активы на балансовом счете 47901 «Активы, переданные в доверительное управление».

Передача активов отражается кредитной организацией — учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой «Д.У.» (копия накладной, акт приема — передачи и т.п.)

Передача имущества в доверительно управление не влечет передачи права собственности на это имущество от учредителя доверительного управления к доверительному управляющему. Поэтому передача имущества управляющему в учете учредителя доверительного управления не отражается через счета реализации.

Передача ценных бумаг в доверительное управление оформляется следующей проводкой:

Д т 47901 «Активы, переданные в доверительное управление»

Кт Счет по учету вложений в ценные бумаги

Возврат ценных бумаг от доверительного управляющего оформляется следующей проводкой:

Дт Счет по учету вложений в ценные бумаги

Кт 47901 «Активы, переданные в доверительное управление»

При передаче ценных бумаг в доверительное управление затраты, связанные с их приобретением, включаются в стоимость актива и списываются бухгалтерской проводкой:

Дт 47901 «Активы, переданные в доверительное управление»

Кт 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг»

Кроме того, передаваемые учредителем в доверительное управление ценные бумаги отражаются на внебалансовом счете 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

В последний рабочий день месяца, а также на дату, предусмотренную условия и выпуска ценной бумаги для выплаты купонного дохода либо погашения, осуществляется начисление процентов (дисконта) по долговым обязательствам.

Если начисленные проценты (дисконт) соответствуют критериям признания в качестве дохода:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» — по лицевому счету «ПКД начисленный» либо «Дисконт Начисленный»

Кт 85401 «доходы от доверительного управления » — по сводному лицевому счету «Процентные доходы по ценным бумагам» — на сумму начисленных процентов за текущий месяц

Реализация (погашение) ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении, отражается в учете следующим образом:

а) на дату реализации (погашения) долгового обязательства начисляется процентный (дисконтный) доход бухгалтерскими проводками, приведенными выше

б) если продажная стоимость (цена погашения) ценной бумаги выше ее балансовой стоимости, то в учете выполняются следующие проводки:

Дт 80801 «Текущие счета» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 85201 «Расчеты по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» — по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей (ОФБУ) — на сумму средств, поступивших за проданные (погашенные) ценные бумаги

Дт 85201 «Расчеты по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» — по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей (ОФБУ) — на сумму средств, поступивших за проданные (погашенные) ценные бумаги

Кт 80201 «Ценные бумаги в управлении» — по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ) — на балансовую стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг

Кт 85401 «Доходы от доверительного управления»- по сводному лицевому счету «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) — на величину разницы между продажей и балансовой стоимостью ценных бумаг

в) если продажная стоимость (цена погашения) ценно бумаги ниже ее балансовой стоимости, то выполняются следующие проводки:

Кт80201 «Ценные бумаги в управлении» — по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ) — на стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг

Кт 80201 «Ценные бумаги в управлении» — по лицевым счетам «ПКД начисленный» и (или) «Дисконт начисленный» — на балансовую стоимость начисленных процентов (дисконта)

Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Расходы по операциям с ценными бумагами» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт80201 «Ценные бумаги в управлении» — по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ) — на величину разницы между балансовой и продажной стоимостью ценных бумаг

г) если продажная стоимость (цена погашения) ценной бумаги равна ее балансовой стоимости, то финансовый результат отсутствует. Соответствующая проводка выполняется в депозитарном виде при выбытии ценных бумаг:

Дт98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

Выплата эмитентом промежуточного купона дохода по долговым ценным бумагам, находящимся в доверительном управлении, отражается в учете следующим образом:

б) отражение выплаты купонного дохода:

Дт80801 «Текущие счета» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт85201 «Расчеты по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» — по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей (ОФБУ) — на сумму средств, поступивших в оплату купона

Дт85201 «Расчеты по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» — по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей (ОФБУ) — на сумму денежных средств, поступивших в оплату купона

Кт80201 «Ценные бумаги в управлении» — по лицевым счетам «ПКД начисленный» и (или) «Дисконт начисленный» — на балансовую стоимость начисленных процентов (дисконта)

Кт80201 «Ценные бумаги в управлении» — по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ) — на разницу между полученной суммой выплаты и начисленным процентным доходом

в) одновременно с ценными бумагами, по которым проценты не соответствовали критериям признания в качестве дохода, выполняются следующие проводки:

Дт85301 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения» — на всю сумму начисленных процентов.

Кт85401 «Доходы от доверительного управления» — по сводному лицевому счету «Процентные доходы по ценным бумагам» — на всю сумму начисленных процентов.

Выплата эмитентом части основного долга по ценным бумагам, находящимся в доверительном управлении, отражается в учете следующим образом:

а) на дату реализации (погашения) долгового обязательства начисляется дисконтный доход бухгалтерскими проводками приведенными выше

б) отражение выплаты части основного долга:

Дт80801 «Текущие счета» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт85201 «Расчеты по доверительному управлению» — по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» — по лицевым счетам кредиторов в разрезе учредителей (ОФБУ) — на сумму денежных средств, поступивших в оплату купона

Заключение

доверительный банковский управление учредитель

Подводя итог моей рабаты, хотелось бы подчеркнуть, что операции доверительного управления являются перспективными, высокоприбыльными операциями банка востребованные на современном этапе мировой экономики многими предприятиями.

Многие банки, в том числе региональные, столкнулись с необходимостью поиска новых подходов к повышению доходности своих операций. Для кредитных организаций весьма актуальным является вопрос поиска новых форм взаимодействия с клиентом, разработка и детальное изучение несвойственных ранее российскому банковскому сообществу схем привлечения и размещения средств контрагентов. Частичное разрешение данная проблема получила не только за счет увеличения числа предлагаемых клиентам услуг, но и качественной переоценки структуры операций с клиентами, снижении удельного веса ссудосберегающих операций и увеличении объемов операций с ценными бумагами, проводимых банками за счет клиентов и в их пользу.

Для кредитных организаций при осуществлении операций доверительного управления вырисовывается целый ряд преимуществ, среди которых можно выделить следующие:

более широкий доступ к дополнительным финансовым ресурсам, которые можно выгодно инвестировать;

получение дополнительного дохода в виде суммы, заранее оговоренной в договоре в виде процента от дохода или прибыли;

размещая средства фактически не принадлежащие себе, банк несет ответственность только в рамках заключенного договора доверительного управления;

отсутствие законодательно закрепленной необходимости в создании обязательных резервов от совокупной величины средств, находящихся в доверительном управлении;

приобретение опосредованного контроля над крупными предприятиями, фондами и их финансовыми ресурсами;

право не принимать в расчет при исчислении обязательных экономических нормативов средства, находящиеся в доверительном управлении, т.е. объемы осуществления операций доверительного управления практически не ограниченны. В частности, многие банки, работающие с населением, испытывали сложности при соблюдении норматива Ни — максимального размера привлеченных денежных вкладов населения (устанавливается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов населения к величине собственного капитала). Переоформление средств частных клиентов из вкладов в специфическую форму доверительного управления — Общие фонды доверительного управления (ОФБУ) позволяло решить эту проблему;

дополнительный доступ к ресурсам населения и других мелких и средних собственников. Указанный аспект наиболее актуален в свете проводимой пенсионной реформы и позволяет осуществлять управление средствами пенсионных накоплений в рамках ОФБУ.

В настоящие время тактику ОФБУ используют многие известные банки, например:

5 крупнейших ОБФУ (по данным Investfunds)

Петрокоммерц-2 (Петрокоммерц; СЧА 1 408 299 185.51 рублей)

Страховые резервы (Газпромбанк; СЧА 745 061 588.75 рублей)

Агрессивный (Газпромбанк; СЧА 367 496 992.65 рублей)

Вечные ценности (Банк Зенит; СЧА 348 352 794.81 рублей)

Петрокоммерц-1 (Петрокоммерц; СЧА 336 899 654.95 рублей)

Топ5 ОФБУ по доходности за 2008 год (по данным Investfunds)

Хедж-фонд (Славянский кредит) +33.97%

Фонд стабильного дохода (Татфондбанк) -1.61%

Солид Хедж-Фонд (Солид Банк)-6.67%

Универсальный (Уральский Банк Реконструкции и Развития)-7.69%

Консервативный (ЦентроКредит) -7.88%

Одним из основных препятствий, сдерживающих поступательное развитие реального сектора экономики, является несоответствие экономического потенциала регионов объему финансовых средств, обслуживающих его потребности. Основной объем финансовых потоков сосредоточен в федеральном центре, что является фактором, серьезно сдерживающим развитие как местных банковских, так и промышленных структур. Поэтому проблему нехватки ресурсов региональных банков для удовлетворения потребностей реального сектора экономики следует рассматривать и решать только в комплексе с проблемой оттока финансовых ресурсов из регионов. Одним из механизмов, позволяющих осуществить решение указанной проблемы, является реализация региональными банками стратегии комплексного обслуживания своих клиентов.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями. Ч.1, гл.53, ст. 210.

2. Федеральный закон от 02.12.90г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

3. Федеральный закон от 22.04.96г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» с изменениями и дополнениями.

4. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями.

5. Инструкция Банка России 02.07.97г. № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

6. Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

7. Банковское дело: Учебник/под ред. О.И. Лаврушина.- М.: Финансы и статистика, 2000.

8. Банковское дело: Учебник/ под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. — М.: Финансы и статистика, 2003.

9. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник/ под ред. проф. А.М. Тавасиева.- М.: Финансы и статистика, 2005.

10. http://market-pages.ru/bankbum/33.html

11. http://www.koefficienta.ru/enduratexter-material05modered-1230-index.html

12. http://www.investpark.ru/?m=ofbulaw&an=instruction_63

13. http://ru.wikipedia.org/wiki/Общий_фонд_банковского_управления.

Приложение 1

Примерный договор

доверительного управления имуществом

г. ________________ «__»_________20__ г.

_____________________________________________________________,

(наименование предприятия-учредителя управления)

именуемое в дальнейшем «Учредитель», в лице ______________

___________________________________________________________,

(должность, Ф.И.О.)

действующего на основании ____________________________________,

(устава, положения)

с одной стороны, и _________________________________________,

(наименование предприятия-управляющего)

именуемое в дальнейшем «Управляющий», в лице _________________

_________________________________________________________,

(должность, Ф.И.О.)

действующего на основании ________________________________,

(устава, положения) с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

I. Предмет договора и другие общие положения

1.1. Согласно настоящему договору Учредитель управления передает.

Управляющему на определенный срок имущество в доверительное управление, а Управляющий обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах Учредителя управления.

1.2. Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к Управляющему.

1.3. Управляющий вправе совершать в отношении переданного в управление имущества любые юридические и фактические действия в интересах Учредителя.

1.4. Сделки с переданным в управление имуществом Управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве доверительного управляющего посредством отметки в письменных документах после имени или наименования Управляющего «Д.У.».

1.5. Объектом доверительного управления является _______________

(предприятие

________________________________________________________

другой имущественный комплекс, отдельный объект из числа недвижимых,

_________________________________________________________,

ценные бумаги, исключительные права либо другое имущество) именуемое в дальнейшем «имущество».

1.6. Размер вознаграждения Управляющего составляет: ____________

_________________________________ и выплачивается в следующие сроки и в следующем порядке: __________________________________

_______________________________________________________

1.7. Имущество, переданное в доверительное управление, отражается у Управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет.

1.8. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.

1.9. Имущество передается в следующем порядке: _________________

_______________________________________________________

________________________________________________________

II. Права и обязанности Управляющего

2.1. Управляющий осуществляет в пределах, предусмотренных законом правомочия собственника в отношении имущества, переданного в доверительное управление. Распоряжение недвижимым имуществом.

Управляющий осуществляет в следующих случаях: ________________

______________________________________________________.

2.2. Права, приобретенные Управляющим в результате действий по доверительному управлению имуществом, включаются в состав переданного в доверительное управление имущества. Обязанности, возникшие в результате таких действий Управляющего, исполняются за счет этого имущества.

2.3. Для защиты прав на имущество, находящееся в доверительном управлении, Управляющий вправе требовать всякого устранения нарушения его прав в соответствии со статьями 301, 302, 304 и 305 ГК.

2.4. Управляющий представляет Учредителю отчет о своей деятельности в следующие сроки и в следующем порядке: _______________

___________________________________________________

________________________________________________________.

2.5. Управляющий имеет право на возмещение понесенных им расходов за счет доходов от использования имущества.

III. Ответственность Управляющего

3.1. Управляющий, не проявивший должной заботливости об интересах Учредителя, возмещает Учредителю убытки, причиненные утратой или повреждением имущества, с учетом его естественного износа, а также упущенную выгоду.

3.2. Управляющий несет ответственность за причиненные убытки, если не докажет, что эти убытки произошли вследствие непреодолимой силы либо действий Учредителя.

3.3. Долги по обязательствам, возникшим в связи с доверительным управлением имуществом, погашаются за счет этого имущества. В случае недостаточности этого имущества взыскание может быть обращено на имущество Управляющего, а при недостаточности и его имущества — на имущество Учредителя, не переданное в доверительное управление.

IV. Заключительные положения

4.1. Настоящий договор заключен сроком до: ____________________

_______________________________________________________.

4.2. При отсутствии заявления одной из Сторон о прекращении настоящего договора по окончании срока его действия он будет считаться продленным на тот же срок и на тех же условиях.

4.3. При отказе одной Стороны от настоящего договора другая Сторона должна быть уведомлена об этом за три месяца до прекращения договора.

4.4. При прекращении настоящего договора имущество, находящееся в доверительном управлении, передается Учредителю.

4.5. Договор составлен в ________ экземплярах.

4.6. Адреса и банковские реквизиты Сторон:

Учредитель: ___________________________________________

___________________________________________________________

Управляющий: _________________________________________

__________________________________________________________

Подписи сторон:

Учредитель: Управляющий:

_____________________ _______________________

М.П. М.П.

Приложение 2

№ ДУ ___ от «__» ________ 200_ г.

Уведомление о рисках, связанных с осуществлением операций на Российском фондовом рынке.

Настоящее уведомление предоставляется Вам в связи с Вашим желанием осуществлять операции на Российском фондовом рынке. Данное уведомление не может раскрыть все риски, связанные со сделками с ценными бумагами. Главная цель настоящего уведомления — дать Вам основное представление о рисках, которые сопряжены с работой на Российском фондовом рынке, и предупредить Вас о возможных убытках, связанных с подобного рода сделками.

Участие в операциях на Российском фондовом рынке может нести в себе степень риска, определяющуюся возможными неблагоприятными изменениями многих параметров, не все из которых поддаются прогнозированию.

В первую очередь, это параметры системного характера, являющиеся проявлением особенностей нынешних социально-политических и экономических условий развития Российской Федерации (резкая девальвация национальной валюты, кризис рынка государственных долговых обязательств, банковский кризис, валютный кризис и т.д.). Риски, вытекающие из возможности ухудшения системных параметров, не связаны с каким-то конкретным инструментом фондового рынка. Они не могут быть объектом разумного воздействия и управления с нашей стороны и не понижаемы.

Особое внимание необходимо уделять рыночным (или финансовым) рискам, которые, в отличие от рисков системных, носят более высокий вероятностный характер проявления и требуют более тщательного осмысления.

При рассмотрении вопроса о том, участвовать ли Вам в операциях на фондовом рынке, Вы должны знать следующее:

В общем случае рыночный (или финансовый) риск представляет собой риск прямых убытков или упущенной выгоды, возникающий при осуществлении фондовых операций, а именно:

а) Валютный риск. Характеризуется риском возможного неблагоприятного изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам, вследствие чего Вы можете потерять часть дохода, а в исключительных случаях и понести прямые убытки.

б) Процентный риск. Заключается в риске потерь, которые Вы можете понести в результате неблагоприятного изменения рублевой процентной ставки, влияющей на курсовую стоимость облигаций с фиксированным доходом.

в) Риск ликвидности (в ситуации быстрого вывода средств с фондового рынка). Связан с возможностью потерь при продаже ценных бумаг в связи с изменением оценки их инвестиционных качеств участниками рынка и снижения вероятности реализовать их по необходимой цене.

г) Ценовой риск. Может проявляться в неожиданном изменении цен на акции предприятий и государственных ценных бумаг, как следствие, снижению доходности или даже прямым убыткам.

д) Риск банкротства эмитента. Заключается в возможности наступления неплатежеспособности эмитента ценной бумаги, что приведет к резкому падению цены (вплоть до полной потери ликвидности) на такую ценную бумагу (в случае с акциями) или невозможностью погасить ее (в случае с долговыми ценными бумагами).

Подпись _______/_____________________/“ _____ ” ________________ 20__ г.

М.П.

Приложение 3

Акт приема-передачи имущества в доверительное управление

г. __________ « ____ » ____________ 200_ г.

ООО «_______________» (лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №____________________________________________.) именуемое в дальнейшем «Управляющий», в лице _______________________________________, действующего на основании Устава и _________________________________________ ______________________________________________________, именуемый (ая) в дальнейшем «Учредитель», вместе именуемые Стороны, заключили настоящий Акт приема-передачи имущества (далее — Акт) в соответствии с Договором доверительного управления имуществом № _______ от «______» ______________ 200___ г. и Дополнительным соглашением № _______ от «____» __________________ 200___ г. о нижеследующем:

Учредитель передал, а Управляющий получил:

денежные средства в доверительное управление в сумме: ____________

(___________________________________________________________________________________________________________________) рублей

или/и следующие ценные бумаги:

Наименование ЦБ ______________________

Категория ЦБ _____________________________

Номер государственной регистрации _____________________

Номинал ________

(_______________________________________________) рублей

Количество ЦБ ___________

(______________________________________________________) штук

Оценочная стоимость____________

(_______________________________________________________________________________________________________________) рублей

Акт приема — передач составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

Учредитель доверительного управления _______________________/_______________________/

М. П. (подпись)(Ф.И.О.)

Управляющий ________________________/_______________________/

М. П. (подпись)

Приложение 4

Акт приема-передачи имущества из доверительного управления

г._____________ « ____ » ____________ 200_ г.

ООО «________________» (лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №_______________________________________) именуемое в дальнейшем «Управляющий», в лице ____________________________, действующего на основании Устава и ________________________________________ _______________________________________________, именуемый (ая) в дальнейшем «Учредитель», вместе именуемые Стороны, заключили настоящий Акт приема-передачи имущества (далее — Акт) в соответствии с Договором доверительного управления имуществом № _______ от «______» ______________ 200___ г. и Дополнительным соглашением № _______ от «____» __________________ 200___ г. о нижеследующем:

Управляющий передал, а Учредитель получил:

денежные средства в доверительное управление в сумме: ____________

(_______________________________________________________________________________________________________________________) рублей

или/и следующие ценные бумаги:

Наименование ЦБ ______________________

Категория ЦБ _____________________________

Номер государственной регистрации _______________________

Номинал ________

(__________________________________________________) рублей

Количество ЦБ ___________

(_____________________________________________________) штук

Оценочная стоимость____________

(________________________________________________________________________________________________________________________) рублей

Акт приема — передач составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

Учредитель доверительного управления ________________/_______________________/

М. П. (подпись)(Ф.И.О.)

Управляющий ________________________/_______________________/

М. П. (подпись)(Ф.И.О.)

Приложение 5

Отчет о деятельности по доверительному управлению

«___»___________ 200__г.

Отчетный период с _________________ по ____________________

Клиент: _____________________________________________

наименование/уникальный код

Договор доверительного правления № __________ от «___»________________200__г.1

Информация о сделках с ЦБ, совершенных в отчетном периоде:

Вид сделки (покупка, продажа)	Наименование эмитента	Вид, категория (тип), выпуск, транш, серия ЦБ	Цена одной ЦБ	Количество ЦБ	Сумма сделки

Информация о движении ЦБ за отчетный период:

Дата операции	Наименование эмитента	Вид, тип, выпуск, транш, серия ЦБ	Остаток на начало отчетного периода	Зачислено	Списано	Остаток на конец отчетного периода	Денежная оценка портфеля ЦБ

Информация о движении денежных средств за отчетный период:

Остаток денежных средств на начало отчетного периода: ___________________

Дата операции	Зачислено	Списано	Содержание операции


Итого

Остаток денежных средств на конец отчетного периода: _________

Остаток денежных средств и денежной оценки ЦБ на конец отчетного периода:_____________________

Директор ООО «_____________________» __________________________________ /_______________________________/

подпись МП

Сотрудник, ответственный за ведение

внутреннего учета __________________________________/ /

подпись/ код сотрудника

Приложение 6

Тарифы вознаграждения доверительного управляющего

ООО «__________________»

1.Основное вознаграждение Доверительного управляющего

Среднемесячная стоимость имущества в управлении по договору Доверительного управления имуществом	Ставка вознаграждения Доверительного управляющего
до 1 000 000 рублей РФ	0,15 % от среднемесячной стоимость имущества в управлении по договору Доверительного управления имуществом
свыше 1 000 000 рублей РФ	0,12 % от среднемесячной стоимость имущества в управлении по договору Доверительного управления имуществом

*Расчет и удержание основного вознаграждения Доверительного управляющего производится ежемесячно.

2.Дополнительное вознаграждение Доверительного управляющего

ТекущаядоходностьобеспеченнаяДоверительнымуправляющимприработесимуществомУчредителядоверительногоуправлениягодовых	Долядифференцированногопроцентадлярасчетавознаграждениявзависимостиотдоходности	Тариф для Учредителя доверительного управления, от сумма имущества в управлении которого составляет
		до 1 млн. рублей РФ	более 1 млн. рублей РФ
до 15%		0% от прибыли	0% от прибыли
до	На доходность в части от 0 до 15% годовых	0% от прибыли	0% от прибыли
	На доходность в части от 15 до 25% годовых	15% от прибыли	10% от прибыли
до	На доходность в части от 0 до 15% годовых	0% от прибыли	0% от прибыли
	На доходность в части от 15 до 25% годовых	15% от прибыли	10% от прибыли
	На доходность в части от 25 до 40% годовых	20% от прибыли	15% от прибыли
более	На доходность в части от 0 до 15% годовых	0% от прибыли	0% от прибыли
	На доходность в части от 15 до 25% годовых	15% от прибыли	10% от прибыли
	На доходность в части от 25 до 40% годовых	20% от прибыли	15% от прибыли
	На доходность в части свыше 40% годовых	25% от прибыли	20% от прибыли

*Расчет и удержание дополнительного вознаграждения Доверительного управляющего производится на момент окончания срока действия договора.

**Тарифы вознаграждения доверительного управляющего включают НДС.

***Минимальная сумма имущества (денежные средства \ ценные бумаги) для заключения Договора Доверительного управления имуществом — 50 000 рублей.

С тарифами ознакомлен /_____________________/

(подпись) (Ф.И.О.)

Размещено на