Содержание
Введение
1 Теоретические основы организации налогового учета
1.1 Понятие, элементы и принципы налогового учета
1.3 Альтернативные варианты организации налогового учета
2 Организация налогового учета на ООО «ВАЛЕО»
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Валео»
2.2 Анализ специфики формирования учетной политики для налогового учета
2.3 Анализ учетной политики организации для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
3 Мероприятия по совершенствованию налогового учета ООО «Валео»
3.1 Совершенствование налогообложения предприятий в
Российской Федерации
3.2 Предложения по формированию учетной политики для целей налогообложения ООО «Валео»
Заключение
Список использованной литературы
Выдержка из текста работы
УГСН (код, наименование) 38.00.00 Экономика и управление
Направление подготовки (код, наименование) 38.03.02 Менеджмент
Профиль (наименование) Логистика
Факультет Экономики и менеджмента
Кафедра Менеджмента и маркетинга
Учебная дисциплина (модуль)________ Финансовый учёт и анализ
Курс__________2_________ Группа_____659зсл________
Курсовая работа (курсовой проект)
Тема «Варианты и порядок организации ведения налогового учета на российских предприятиях»
Санкт-Петербург
2017
Минобрнауки России
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Санкт-Петербургский государственный технологический институт
(технический университет)»
Факультет Экономики и менеджмента
Кафедра Менеджмента и маркетинга
Учебная дисциплина (модуль)________ Финансовый учёт и анализ
Курс__________2_________ Группа_____659зсл________
ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ
Тема«Варианты и порядок организации ведения налогового учета на российских предприятиях»
Цель работы: исследование особенностей ведения налогового учета на российских предприятиях.
Перечень решаемых задач: определитьсодержание налогового учета на предприятиях РФ, его место и роль в налоговой системе РФ;
Выявить модели и принципы организации ведения налогового учета;
рассмотреть основы и классификациюрегистров налогового учета;
исследовать основные схемы организации ведения налогового учета на российских предприятиях.
Рекомендуемая литература Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, приказ МФ РФ № 94 Н от 31.10.2000 г. М.: Проспект, 2011г. ; «Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) ;«Положение по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций» (утв. письмом Минфина РФ от 30.12.1993 № 160)
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА 6
1.1 Система основных положений налогового учета 6
1.2 Модели и принципы организации налогового учета 9
1.3 Состав, структура и классификация регистров налогового учета 11
2 ОСНОВНЫЕ СХЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 14
2.1 Особенности и принципы организации налогового учета на российских предприятиях 14
2.2 Постановка создаваемого предприятия на налоговый учет 19
2.3 Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета на российских предприятиях 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. С 01.01.2002 с вступлением в действие Главы 25 Налогового кодекса РФ произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учета, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учета, особенно в части порядка исчисления производственных расходов. В связи с этим перед организациями и предприятиями встала необходимость в создании налогового учета и контроля правильности осуществления расчетов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой – минимизировать обусловленные этим затраты. Проблемы ведения налогового учета в достаточной мере исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учета.
В рыночных условиях выбор правильного налогового режима играет важную роль в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный налоговый учет может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Объектом курсовой работы является налоговый учет на предприятиях Российской Федерации.
Предметом исследования выступают российские предприятия, осуществляющие ведение налогового учета.
Целью данной курсовой работы является исследование особенностей ведения налогового учета на российских предприятиях.
Достижение поставленной в работе цели обеспечивалось решением следующих задач:
1. определитьсодержание налогового учета на предприятиях РФ, его место и роль в налоговой системе РФ;
2. выявитьмодели и принципы организации ведения налогового учета;
3. рассмотреть основы и классификациюрегистров налогового учета;
4. исследовать основные схемы организации ведения налогового учета на российских предприятиях.
Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, нормативно-правовые документы, учебники и учебные пособия по налогам и налогообложению. К исследованию применен системный подход с использованием методов экономического и сравнительного анализа.
Эмпирической и информационной базой послужили законодательные и нормативные документы Российской Федерации; нормативные, справочные данные; официальные статистические и аналитические материалы, учебная литература по налогам и налогообложению.
Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав основной части, шести параграфов, заключения и списка использованных источников.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
1.1 Система основных положений налогового учета
В соответствии с Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 года все организации обязаны определять облагаемую базу по налогу на прибыль по данным налогового, а не бухгалтерского учета. Таким образом, организации, являющиеся налогоплательщиками по налогу на прибыль, должны кроме бухгалтерского учета вести еще и налоговый учет.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Определение налогового учета дано в статье 313 Налогового Кодекса РФ. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Кроме того, налоговый учет необходим при обеспечении информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога на прибыль…
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Информационная база бухгалтерского и налогового учета едина, бухгалтерское законодательство содержит все основополагающие принципы признания и оценки доходов и расходов, которые лежат в основе и счисления налога на прибыль. Данные обстоятельства, а также целый ряд иных факторов позволяют сделать вывод, что при организации системы налогового учета целесообразно опираться на имеющуюся систему бухгалтерского учета с учетом требований, установленных в главе 25 Налогового Кодекса РФ. Таким образом, с учетом предоставленной статьей 313 Налогового Кодекса РФ альтернативы налогоплательщику следует стремиться к максимальному сближению обеих систем учета, выбирая при формировании учетной политики варианты, допустимые с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового законодательства.
Анализ положений главы 25 Налогового Кодекса РФ позволяет сделать вывод, что по достаточно широкому кругу участков текущий бухгалтерский учет возможно организовать так, что почти вся информация для формирования налоговой базы может быть получена непосредственно из бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 314 Налогового Кодекса РФ аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.
Вместе с тем, для российских предприятий возможность использования данных бухгалтерского учета для целей исчисления налога на прибыль существует только до момента признания расходов, совершенных для целей приобретения сырья и материалов (то есть до момента формирования дебета двадцатых счетов). По целому ряду участков требования к организации налогового учета настолько сильно отличаются от правил ведения бухгалтерского учета, что для корректного формирования декларации по налогу на прибыль невозможно обойтись простой перегруппировкой счетов бухгалтерского учета. Такими участками являются:
1. налоговая оценка остатков незавершенного производства;
2. налоговая оценка остатков готовой продукции на складе;
3. налоговая оценка остатков продукции отгруженной, но не реализованной и ряд других.
Контроль правильности организации и ведения налогового учета на производственном предприятии, осуществления расчетов по налогу на прибыль является достаточно трудоемким процессом и рассматривается как одна из основных частей аудита, особенно на тех предприятиях, на которых платежи по налогу на прибыль составляют значительные суммы и где намеренное или случайное искажение данных существенно влияет на достоверность финансовой отчетности. Обобщение различных подходов и методик аудита расчетов по налогу на прибыль позволяет сделать вывод о целесообразности первоочередного анализа тех участков учета, по которым имеются различия между правилами бухгалтерского и налогового учета. Анализ соответствующих участков учета позволяет аудитору установить наличие или отсутствие на предприятии процедур налогового учета, необходимых для обработки данных бухгалтерского учета по правилам, изложенным в главе 25 Налогового Кодекса РФ.
Проведенный анализ вариантов организации налогового учета на российских предприятиях позволил выделить ключевые участки налогового учета, которые необходимо проконтролировать аудитору в процессе проверки и которые изложены в плане и программе аудита, приведенных в последней главе исследования. При этом практика ведения аудиторских проверок расчетов по налогу на прибыль показывает, что ее начало связано с изучением учетной политики предприятия для целей налогообложения.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные документы:
1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 К7-ФКЗ).
2. Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.03.2013).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятияи инструкция по его применению, приказ МФ РФ № 94 Н от 31.10.2000. –М.: Проспект, 2011.
Литература:
5. Абрютина Н.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. – М.: Бизнес-центр, 2013. – 256 с.
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: 2012. – 269 с.
7. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2013. – 560 с.
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2012.– 414с.
9. Богданова Е.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – Московская Финансово-Промышленная Академия, 2014. – 238 с.
10. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность.– М.: Феникс, 2012. – 186 с.
11. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики предприятия. – М: Прогресс, 2013 г. – 231 с.
12. Гварлиани Т.Е., Овечкин С.В. Исследование теории налоговедения и тенденций ее развития. –М.: Финансы и статистика, 2014. –352 с.
13. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. –М.: Книжный мир, 2012. – 231 с.
14. Налоги и налогообложение. Учебник для студ. вузов/Под ред. докт. эконом. наук, проф. Майбурова И.А. – 3-е изд., перераб. и доп. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.– 519 с.
15. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб, пособие / Аронов, А.В., Кашин, В.А. – М.: Экономистъ, 2015. – 591 с.
16. ПансковВ.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – М: Юрайт, 2011. – 201 с.
17. Петров М.Л. Налоговая система и налогообложение в России: учеб. пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2012. – 203 с.
18. Скрипниченко В.С. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Скрипниченко. – СПб.: Питер, 2013. – 326 с.
19. Тедеев А.А, Парыгина В.А. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2013. – 286 с.
20. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.В. Худолеев. – 3-е изд., испр. и переаб. – М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2015. – 285 с.
21. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. Учеб. пособие. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник»: ЮНИТИ, 2012. – 263 с.
22. Швандр В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 718с.
Интернет – ресурсы:
23. >24. >25. >
