Организация и планирование производственно-хозяйственной деятельности цеха по добыче нефти и газа, Экономика

Содержание

Введение

1 Геолого-технологическая и экономическая характеристика Приобского месторождения

1.1 Общие сведения о районе

1.2 Анализ показателей разработки

1.3 Современные технологии повышения нефтеотдачи, применяемые на Приобском месторождении

2 Организационная структура цеха и роль цеха в выполнении

производственной программы предприятия

2.1 Организационная структура цеха по добыче нефти и газа

2.2 Функции цеха по добыче нефти и газа

2.3 Связь между цехами основного и вспомогательного производств

З. Анализ основных показателей работы цеха по добыче нефти и газа

3.1 Анализ фонда скважин

3.2 Анализ объема добычи нефти

3.3 Анализ численности работников и производительности труда

3.4 Анализ расходования фонда заработной платы

3.5 Анализ затрат на добычу нефти

4. Планирование деятельности цеха

4.1 Планирование объёмов добычи нефти

4.2 Планирование численности работников

4.3 Планирование фонда заработной платы

Заключение

Список используемой литературы

Выдержка из текста работы

содержание

ВВЕДЕНИЕ

1.ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

1.1 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» В ОТРАСЛИ

1.2 ДАННЫЕ О РАЗВЕДКЕ И РАЗРАБОТКЕ МЕСТОРОЖДЕНИЯ

1.3 ЦЕЛЬ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

2.1 АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

2.1.1 Анализ ритмичности продукции

2.2 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

2.2.1 Анализ состояния и движения основных средств

2.2.2 Анализ фондоотдачи

2.3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

2.3.1 Анализ персонала

2.3.2 Анализ эффективности использования фонда заработной платы и численности

2.3.3 Анализ производительности труда

2.4 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

2.4.1 Анализ прибыли

2.4.2. Анализ рентабельности

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

3.1 ОБЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

3.2 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.3 АНАЛИЗ ФИНАСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.5 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

3.6 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

4. ИССЛЕДОВАНИЕ УРОВНЯ ЗАТРАТ И ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ИХ СНИЖЕНИЯ

4.1 АНАЛИЗ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

4.2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

4.3 АНАЛИЗ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

4.4 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Производство цветных металлов в России — одна из наиболее важных для национальной экономики отраслей. Это, пожалуй, единственный рынок, где страна определяет ситуацию на мировом рынке: Россия контролирует до 20% мирового производства алюминия, свыше 20% — никеля, значительную часть — платиноидов и меди. В общем объеме промышленного производства России на цветную металлургию приходится 8,9%. Цветная металлургия – отрасль, ориентированная на экспорт, за пределы страны уходит до 70% произведенных в стране цветных металлов в год, суммарный оборот отрасли превышает 11 млрд. $, доля экспорта — 9 млрд. $.

Обратимся к истории отрасли алюминия, чтобы более наглядно представить проблемы отрасли, которые существуют в настоящее время. Всю историю российского постсоветского алюминия можно разбить на четыре этапа, на каждом из которых происходили события, оказавшие значительное влияние на то, в каком состоянии отрасль находится сейчас.

· Массовая приватизация алюминиевой отрасли (1993–1995гг.).
Этот этап характеризуется первоначальным накоплением капитала, жестокими методами конкурентной борьбы и прокоммунистическими методами управления производством.

· Процессы передела собственности в отрасли, активная смена собственников и формирование крупных промышленных групп (1995 – 1999 гг.).Результатом этого этапа является приход в отрасль новых, более эффективных менеджеров и окончательное определение расстановки сил в отрасли.

· Процессы вертикальной интеграции в отрасли, внимание вопросам эффективности производства, формирование стратегий развития и инвестиционной политики. (2000 г. – н.в.)

Основными действующими лицами на внутреннем рынке в настоящее время являются – Группа Русский Алюминий (РУСАЛ) и Сибирско-Уральская алюминиевая компания (в дальнейшем СУАЛ).

Основными показателями, характеризующими выпуск товарной продукции алюминиевой отрасли, являются показатели мощностей по производству глинозема и первичного алюминия.

Центры концентрации алюминиевых предприятий – Урал – в основном месторождения бокситов осваиваемых СУАЛом (ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД») и заводы СУАЛа – УАЗ (Уральский Алюминиевый Завод), БАЗ (Богословский Алюминиевый Завод).

В данной дипломной работе будет рассмотрена хозяйственная деятельность ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД». Для выявления слабых звеньев производства будут использованы методы технико-экономического и финансового анализа. В условиях рыночной экономики особое значение приобретает принцип ответственности предприятий за результаты финансово-хозяйственной деятельности. При этом основной задачей любого предприятия является сохранение платежеспособности, финансовой независимости и недопущение банкротства. Решение данной задачи предполагает стабильный рост прибыли, рентабельности при одновременном сокращении затрат на производство.

Целью данной дипломной работы является разработка мероприятий по повышению эффективности производства ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» при эффективном снижении затрат на основании выводов, сделанных в процессе технико-экономического анализа деятельности предприятия.

1. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

1.1 Роль и значение ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» В ОТРАСЛИ

По наличию запасов, качеству бокситов, разведанности Ворыквинская группа бокситовых месторождений Среднего Тимана Республики Коми не имеет альтернативы в России и является надежной сырьевой базой для деятельности крупнейшего бокситодобывающего предприятия с объемом добычи до нескольких миллионов тонн бокситов в год.

Наравне с ОАО «Севуралбокситруда» в добыче и поставке металлургических бокситов является ОАО "СЕВУРАЛБОКСИТРУД", которое ведет добычу боксита подземным способом на больших глубинах (свыше 700 м) и в сложных горно-геологических и гидрогеологических условиях. Данные обстоятельства обуславливают высокую себестоимость боксита (в два раза превышающего его отпускную цену), уровень добычи боксита ОАО «Севуралбокситруда» снижается, поскольку требуются значительные объемы капитальных вложений. Запасы указанного месторождения уже истощаются, так как добыча боксита ведется с 1934 года, поэтому значительной конкуренции данное предприятие не представляет.

Зарубежные конкуренты по поставке боксита несут большие затраты по транспортировке продукции на российские заводы, поэтому также не составляют значительной конкуренции ОАО "СЕВУРАЛБОКСИТРУД".

В то же время качество Средне-Тиманских бокситов (минералогический и химический состав, отсутствие вредных примесей, легкая дробимость, позволяющая переработать их по схеме байер-спекание), а также благоприятные условия их залегания (открытая разработка и не большая мощность вскрыши), дают существенные преимущества по стоимости их добычи и переработки в глинозем в сравнении с ОАО «Севуралбокситруда» и зарубежными бокситами.

Основным потребителем добываемого ОАО "СЕВУРАЛБОКСИТРУД" боксита является ООО «Сибирско-Уральская Торгово-Сырьевая компания». Так, если в 2007 году объем поставки, потребителям составил 985,1 тыс. тонн боксита, то на 2008 год, заявлен объем 1 400 000 тонн боксита.

1.2 ДАННЫЕ О РАЗВЕДКЕ И РАЗРАБОТКЕ МЕСТОРОЖДЕНИЯ

Cредне-Тиманское бокситовое месторождение включает в себя три основные месторождения – Вежаю-Ворыквинское, Верхнее-Щугорское и Восточное, входящие в состав Ворыквинской группы месторождений. Расположены месторождения в непосредственной близости друг от друга на стыке Усть-Цилемского, Княжпогостского и Удорского районов Республики Коми.

Запасы Вежаю-Ворыквинского месторождения детально разведаны, подготовлены для промышленного освоения и предназначены к отработке открытым способом.

Центральная, Верхне-Ворыквинская и Западная залежи Вежаю-Ворыквинского месторождения были выявлены в результате поисковых работ, проводившихся в 1971 – 1974 гг. Предварительная разведка Центральной залежи Вежаю-Ворыквинского месторождения была начата в апреле 1972 года и завершена в конце 1973 года. К концу 1975 года был выполнен основной объем работ по детальной разведке Вежаю-Ворыквинского месторождения. Завершением основного этапа разведки месторождения явились разработка (институты ВАМИ и Гипроникель, 1977 г.), и утверждение параметров постоянных кондиций (протокол ГКЗ СССР № 1105-к от 18.03.1977 г.), по которым Ухтинской ГРЭ был выполнен подсчет запасов бокситов, утвержденный протоколом ГКЗ СССР № 7945 от 28.10.1977 г.

После утверждения запасов месторождения в ГКЗ СССР в течение 1977-1978 гг. была проведена доразведка 3 и 5 рудных тел Центральной залежи, а также Западной залежи.

В 1987 – 1992 гг. Четласской ГПП Ухтинской ГРЭ была проведена доразведка маложелезистых огнеупорных бокситов в пределах трех участков Центральной залежи. I участок был разведан в пределах 1 рудного тела, II и III – 5 рудного тела Центральной залежи. Тела маложелезистых огнеупорных бокситов геометризованы и запасы их подсчитаны в границах рудоносной толщи, вмещающей и глиноземные бокситы, которые нередко перекрывают и подстилают маложелезистых огнеупорных бокситов.

По данным доразведки были подсчитаны запасы:

– маложелезистых бокситов I (1 рудное тело), II и III (5 рудное тело) участков;

– глиноземных бокситов, залегающих в кровле и подошве маложелезистых бокситов;

– глиноземных бокситов, слагающих самостоятельные рудные тела в пределах контуров карьеров маложелезистых бокситов;

– попутных компонентов в глиноземных бокситах;

– базальтов во вскрыше участка I маложелезистых огнеупорных бокситов.

Проект постоянных кондиций для подсчета запасов маложелезистых огнеупорных бокситов Вежаю-Ворыквинского месторождения был рассмотрен и утвержден ГКЗ СССР – протоколом № 2492-к от 18.10.91 г. Запасы маложелезистых и глиноземных бокситов, а также базальтов во вскрыше участка 1 маложелезистых огнеупорных бокситов были утверждены ГКЗ СССР– протоколом №14 от 21.02.92 г.

В 1996 году институтом Гипроникель был разработан рабочий проект пускового комплекса на мощность по добыче 500 тыс. тонн бокситов в год в контуре карьера №2 (2 рудное тело Центральной залежи).

В феврале 1998 года по проекту института в карьере начались вскрышные, в феврале-марте – добычные работы.

Ситуация, сложившаяся в экономике бокситодобывающей отрасли и глиноземной промышленности России на сегодняшний день, существенно отличается от условий периода рассмотрения ранее утвержденных кондиций и принятия решения о балансовой принадлежности среднетиманских бокситов (1977 г.). В системе современных ставок и тарифов переработка утвержденных в 1977 г. запасов бокситов для глиноземного производства ни в одном из возможных вариантов оценки не является экономически целесообразной, другими словами в современных условиях утвержденные ранее запасы, во всяком случае, часть этих запасов, не являются балансовыми. Кроме того, резко изменилась ситуация на рынке потребителей существенно ограничен спрос не только на низкокачественные сорта глиноземных бокситов, но и на абразивное сырье, и на базальтовый щебень, что изменило условия экономической оценки сырьевой базы рудника по сравнению с существовавшими на момент разработки постоянных кондиций и утверждения запасов.

В связи с этим в 1999 г. институтами ВАМИ, Гипроникель и Ленгипротранс по договору с ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» и при участии последнего было разработано технико-экономическое обоснование новых разведочных кондиций, позволяющих изменить структуру и качество запасов Вежаю-Ворыквинского месторождения применительно к требованиям рынка. Рассмотрены возможности выделения и геометризованного подсчета в ранее утвержденных запасах – с помощью более высоких кондиционных требований, а также эффективной переработки запасов глиноземных бокситов требуемого по технологии заводов-потребителей качества. При определении экономических показателей горнодобывающего предприятия учтена параллельная добыча маложелезистых бокситов. По рекомендации ГКЗ РФ действие разведочных кондиций было ограничено 1, 2 и 3 рудными телами Центральной залежи, запасы которых являются первоочередным объектом освоения для Средне-Тиманского рудника и обеспечивают предприятие при проектной производительности 2500 тыс. тонн/год.

За основу для технологических и технико-экономических расчетов по обоснованию параметров кондиций были приняты запасы, подсчитанные методом геологических блоков с применением пакета программ «РУДА-ВАМИ», являющихся оригинальной разработкой и собственностью АО «ВАМИ» и ранее неоднократно использовавшихся для подсчета запасов месторождений как глиноземного, так и других видов сырья.

1.3 ЦЕЛЬ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

15 декабря 1992 года по указанию Правительства России в Ухте было учреждено АО «Боксит Тиммана». Главной целью Общества стало освоение бокситовых месторождений на Среднем Тимане и строительство боксито-глиноземного комплекса.

Общество ежегодно наращивает производственные мощности и увеличивает объемы производства. В 2007 году введен в действие проект освоения 1 очереди Средне-Тиманского бокситового рудника на мощность 2.55 млн. тонн. Выход на проектную мощность планируется осуществить в 2006 году.

На сегодня построены:

– подъездная железная дорога протяженностью 161 км (по отдельному проекту);

– автомобильная дорога (грунтовая пониженного профиля IV категории) протяженностью 58,6 км в продолжение существующей;

– пусковой комплекс на добычу 0,5 млн. тонн в год (промышленная площадка карьера № 2 с жилым вахтовым поселком);

– Центральный Шихтовальный Двор;

Построенная железная дорога в Чинья-Ворыке Княжпогосткого района России это вторая железная частная дорога, построенная со времен Петра I.

Научно-технический потенциал Общества позволяет успешно выполнять весь комплекс экологических требований на существующем объекте хозяйственной деятельности и обеспечивать требуемый природоохранным законодательством уровень экологической безопасности объекта:

– в производственной деятельности предприятие использует современные технологии и оборудование, обеспечивающее снижение негативного воздействия на окружающую природную среду;

– ежегодно разрабатываются текущие и перспективные природоохранные планы;

– в соответствии с действующим законодательством производятся экологические платежи за пользование природными ресурсами и за загрязнение окружающей природной среды.

На предприятии внедрены и с успехом работает программа Hyperion Pillar, которая предлагает надежное моделирование, автоматизацию и планирование при составлении бюджета организации

В 2007 году внедрена программа GeoTech-3D, которая входит в состав Горного интегрированного пакета MineFrame и представляет собой систему моделирования объектов горной технологии, предназначенную для решения широкого круга геологических, маркшейдерских и технологических задач, встречающихся в практике работы горнодобывающих предприятий, научных и проектных организаций.

На сегодняшний день на предприятии работает 500 чел. Добыча бокситов за период с момента начала добычи (1998 г.) составила на 1 января 2008 года — 3 600 тыс. тонн. Объемы добычи руды на 2008 год запланированы на уровне 1 400 тыс. тонн, фактически было выполнено 1 502 тыс.тонн.

После реализации проекта «Коми-Алюминий», проходящего под эгидой ОАО «СУАЛ-Холдинг», объемы добычи руды должны составить около 5-6 млн. тонн руды в год.

В начале 2008 года в Обществе были изменены многие Положения, касающиеся в частности оплаты и нормирования труда.

Принято решение руководства перейти на разрядную систему оплаты труда, установлены новые нормы рабочего времени и время рабочего дня, которые не противоречат Трудовому кодексу РФ. Разработана грамотно структура предприятия, в которой четко указаны подчинения начальникам отделов различных участков предприятия: от АУП до обслуживающего производства. За последние два года произошли значительные изменения в структуре предприятия. Это связано в первую очередь с изменениями законодательства РФ и внедрения международных стандартов отчетности. Так был образован Отдел налогового учета и международных стандартов, преобразован Отдел снабжения в Отдел логистики. Введен Отдел качества продукции. Образован Отдел информационных технологий и защиты информации. Был увеличен штат АУП в связи с увеличением объемов добычи бокситов. Привлечены, в том числе качественные кадры из других городов. Для них существует Положение по жилью, согласно которому предприятие оплачивает расходы по жилью в размерах лимита. Постоянно организуются выездные семинары в другие города с целью привлечь внимание к проблемам не только алюминиевой отрасли, но и России, так как несовершенство и сложность нашего законодательства ставит преграды для своевременного и правильного ведения экономики. Организуются курсы повышения квалификации для руководящих работников и ведущих специалистов.

На сегодняшний день Общество стоит в самом начале своего жизненного производственного пути. Еще не все месторождения освоены, еще имеется огромный производственный потенциал. Как известно, в Республике Коми в ближайшее время начнется строительство глиноземного завода, который будет перерабатывать большую часть поступающих с Средне-Тиманского бокситового рудника бокситов. Строительство завода рассчитано на 7 лет. Это приведет к увеличению рабочих мест, к увеличению различного рода поступлений в местный и республиканский бюджеты, повышению доли экспорта в другие страны, и обеспечению более стойкой конкурентоспособности в алюминиевой отрасли России.

В ближайшей перспективе планируется частичная замена экскаваторного комплекса на систему тонкослоевой выемки горных масс с помощью фрезерных комбайнов. Данное измельчение технологии ведения работ позволит более полно и эффективно использовать имеющиеся запасы бокситов с возможностью тонкой селективной выемки, что в свою очередь, позволит снизить потери полезного ископаемого и степень его разубоживания, а также избежать применения буро-взрывного способа подготовки горных пород к выемке.

Основные показатели деятельности ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» и их динамика показаны в таблице 1.1.

Динамика основных технико-экономических показателей за 2006-2008 гг. Таблица 1.1

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение, тыс.руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Добыча, тыс.т.	985,05	1 502,50	517,45	153
Вскрыша (всего), тыс. м³	700,00	789,88	89,88	113
Реализация, тыс.т.	974,11	1 469,56	495,45	151
Выручка от реализации, тыс. руб.	199 262,71	295 142,60	95 879,88	148
Себестоимость, тыс. руб.	184 096,01	257 026,04	72 930,03	140
ФЗП, тыс. руб.	66 810	77 303	10 493	135
Среднесписочная численность, чел.	298	464	166	156
Услуги сторонних организаций, тыс. руб.	34 737,01	37 873,57	3 136,56	109
Затраты на вспомогательные производства всего, тыс. руб. в т.ч.	44 098,15	57 376,41	13 278,26	130
Транспортный участок	13 504,23	17 414,42	3 910,19	129
Ремонтно-механическая мастерская	4 279,90	6 780,33	2 500,44	158
АУП	26 314,03	33 181,66	6 867,63	126

Анализируя основные показатели деятельности предприятия, можно отметить следующее:

1. Рост добычи боксита на 153% по сравнению с 2007 годом свидетельствует о повышении спроса заводов-потребителей, а также соответствии добываемого полезного ископаемого мировым стандартам, что увеличивает спрос зарубежных покупателей. Это подтверждает такой показатель как рост реализации, который составил 151% по сравнению с 2007 годом. Разница между ростами добычи и реализации боксита в 2 % указывает на то, что в 2008 году было принято решении об увеличении страхового запаса боксита на случай непредвиденных ситуаций, что позволит в случае остановки производства равномерно отгружать заводам-потребителям продукцию в течение двух недель.

2. При росте выручки на 148% рост себестоимости составил 140%. Стоит отметить, что в 2008 году был поставлен управленческий учет, что позволило оперативно и в соответствии с международными стандартами управлять затратами. Благодаря этому многие негативные факторы, влияющие на рост себестоимости, удалось минимизировать. Например, управление затратами ГСМ в части нормирования и распределения центров ответственности за расход ГСМ, то есть каждый водитель имеет свою персональную карточку.

3. При увеличении объемов добычи произошел рост численности на 156%, но это связано не только по причине загруженности производства, но и потребности в высококвалифицированных кадрах.

4. Услуги сторонних организаций являются наиболее затратной частью. Поэтому рост в 109% является негативным фактором, так как привлечение подрядных организаций является несколько рискованным, потому что в силу постоянно меняющейся экономической ситуации в регионе и в стране в целом, постоянно требуется перерасчет оказываемых услуг, что скачкообразно сказывается на себестоимости. По правилам управленческого учета, равномерная себестоимость обеспечивает стабильность и прогнозирование точных доходов и расходов Общества. Общество в 2008 году ввело в эксплуатацию собственную химическую лабораторию, что позволило сократить затраты подрядных организаций на 4%.

5. Высокий рост затрат ремонтно-механических мастерских (158%) является также негативным фактором. Несмотря на увеличение парка транспортных средств, необходимо провести более полный анализ загруженности ремонтно-механических мастерских в части использования оборудования и человеческого фактора. Это доказывает, что в 2008 году количество проведенных ремонтов, включая текущие и плановые увеличилось по сравнению с 2007 годом на 11%.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

2.1 АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

Анализ объема производства включает изучение динамики валовой и товарной продукции с установленным темпом роста и прироста объема выпускаемой продукции (табл.2.1).

Темпы роста выпускаемой продукции Таблица 2.1

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Товарная продукция, тыс.руб.	147 534	199 263	295 143
базисные темпы роста, %	100	135	200
цепные темпы роста, %	100	135	148

Среднегодовой темп роста выпуска продукции рассчитывается по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной

(2.1)

Т _пр = 133,94-100 = 33,94%

Динамика объема выпуска продукции за три года представлена на рис.2.1. За три года объем производства товарной продукции увеличился на 200%.

Так как покупатели испытывают потребность в бокситовой руде, и запасы Средне-Тиманского месторождения позволяют увеличить реализацию продукции, предприятию можно рекомендовать увеличить объем производства продукции, но это должно произойти только после анализа остатков готовой продукции и незавершенного производства, так как наращение складов может вызвать их «затаривание», что, в свою очередь, повысит такие расходы, как: увеличение налога на добычу полезных ископаемых и налога на имущество, показатели которых напрямую зависят от налогооблагаемой базы – стоимости складов.

Рис.2.1 Динамика объема продукции за 2006-2008 гг

2006 2007 2008

Оценку влияния изменения стоимости на объем реализованной продукции проведем индексным способом, используя следующую факторную модель:

Q_РП = Q_тов * Ц; (2.2)

Q_РП – объем реализованной продукции;

Q_тов – объем товарной продукции в натуральном выражении;

Ц – цена 1т.

Произведем анализ объема реализованной продукции, данные сведем в таблицу 2.2.

Динамика объема реализованной продукции Таблица 2.2

Показатели	2007 г.	2008 г.	Индексы роста, %
1. Объем реализованной продукции, тыс.т.	974	1 470	1,51
2. Цена реализации, руб./т.	204,58	200,84	0,98
3. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	199 261	295 143	1,48

На рост реализованной продукции в стоимостном выражении повлиял рост физического объема реализованной продукции на 51% (индекс составил 1,513) при снижении цены за боксит на 2% (индекс составил 0,98).

Проанализировав рост реализованной продукции ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», а также темпы снижения цены реализации следует отметить:

1. Введение в обязательную практику в 2008 году управленческого учета позволило более эффективно управлять затратами, что привело к их снижению, т.е. при снижении затрат, но при увеличении готовой продукции и незавершенного производства можно сказать, что предприятие стало работать эффективно с максимизацией производственных мощностей.

2. Продукция востребована и качественна, на что повлиял ввод в эксплуатацию собственной химической лаборатории. Это позволило оперативно владеть информацией о качестве боксита, и, соответственно, в полной мере удовлетворять условия покупателей.

2.1.1 Анализ ритмичности продукции

Анализ ритмичности выпуска продукции за 2007 — 2008г. представлен в табл.2.3.

Динамика ритмичности выпуска продукции за 2007 — 2008гг. Таблица 2.3

Год	Выпуск за год, тыс.руб.		Удельный вес, %		Коэффициент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности	Доля продукции, зачтенной в выполнение плана по ритмичности, %
Год	план	факт	план	факт	Коэффициент выполнения плана
2007	182 771	199 263	43	40	1,09	182 771	43
2008	246 651	295 143	57	60	1,20	246 651	57
Итого	429 422	494 405	100	100	1,14	429 422	100

Из данных, представленных в таблице 2.3, найдем коэффициент ритмичности:

К_ритм = 40 + 57 = 97%

Величина этого показателя говорит о том, что выполнение плана обеспечивается равномерно и своевременно.

Коэффициент вариации:

что свидетельствует об отклонении от плана выпуска продукции в среднем на 17% ежегодно.

Коэффициент аритмичности:

К_аритм = (1,09-1) + (1,20-1) = 0,29

Оценка ритмичности производства позволяет предположить о незапланированном выпуске продукции по факту. Это связано с тем, что в различные погодные условия различные условия для готовой продукции, так как покупательская способность полезного ископаемого это и есть его физические и химические свойства, которые напрямую зависят от технологии производства, и в главную очередь, от сезонности.

Ритмичность производства – это обеспечение такого режима работы, при котором наблюдается равномерный выпуск продукции.

Наиболее распространенными показателями, характеризующими ритмичность производства, являются коэффициент ритмичности, коэффициент вариации и коэффициент выполнения плана.

Величина коэффициента ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не превышающего их плановый уровень.

Коэффициент вариации равен отношению среднеквадратического отклонения от планового задания к среднему за период плановому выпуску продукции.

Показатель аритмичности находится как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана.

2.2 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Основные фонды занимают больший удельный вес в основном капитале предприятия. От количества, стоимости, эффективности использования и качественных характеристик зависят результаты деятельности предприятия.

Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств для обеспечения возможности получения данных о наличии движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской и управленческой отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Производственные основные фонды используются для выпуска готовой продукции, не меняя своей материально-вещественной формы, но при этом перенося часть своей стоимости на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений.

В зависимости от конкретной роли в процессе создания продукта основные производственные фонда делятся на активную и пассивную части. Отнесение объектов к активной или пассивной части зависит от специфики отрасли.

Чем выше доля оборудования в стоимости основных производственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных фондов рассматривается как условие роста производства, снижения себестоимости, увеличения денежных средств (накоплений).

Проведем анализ динамики состава и структуры ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», по данным табл. 2.4.и 2.5.

Сравнивая движение основных фондов по 2007 г., стоит отметить, что в 2007 году поступило больше основных фондов, чем выбыло на 291 004 тыс. руб. Рост составил 263%. Это объясняется изменением приоритетных направлений деятельности предприятия, а именно:

1. До введения в эксплуатацию собственной железной дороги от станции Чинья-Ворык до шихтовального двора, где склады готовой погрузки, для перевозки боксита привлекались подрядные организации, техника которых позволяла выполнять объемы перевозок на станцию погрузки (автосамосвалы) и производить шихтовочные работы на складах (экскаваторы). С введением бюджетирования на предприятии и проведения анализа затрат, встала необходимость выполнять вышеуказанные работы собственными силами для снижения затрат по услугам промышленного характера.

2. С введением в эксплуатацию собственной железной дороги склады разработки карьеров переместились на другие добычные участки, что удлинило расстояние до складов готовой продукции и, в целях капитализации производства, принято решение о приобретении новой автосамосвальной техники и экскаваторов. Это позволило увеличить объемы, амортизационные отчисления, но и снизило такие затраты как услуги промышленного характера, затраты на ремонт и обслуживание арендованной техники, затраты на проживание и питание сторонних организаций и так далее.

Основную долю поступивших основных средств по табл.2.4 составляют пассивные основные фонды. Это связано с введением в эксплуатацию после государственной регистрации пускового комплекса на 1 млн. тн боксита, шихтовального двора, автомобильной притрассовой дороги.

По 2008 г. ситуация несколько иначе. По табл.2.5 отметим, что выбыло больше чем поступило на 25 551 тыс. руб. Основную долю составляют пассивные основные фонды. Это связано с продажей автомобильной притрассовой дороги, пускового комплекса на 1 млн. тонн боксита. Активные производственные фонды выросли на 51 639 тыс.руб.

Табл. 2.6 позволяет в целом проанализировать 2007 и 2008 г. по группам основных фондов.

Сооружения снизились на 78 902 тыс. руб.

Другие основные фонды снизились на 3 149 тыс.руб. Это большей частью связано с компьютерными технологиями на предприятии, где происходило замена устаревших технологий на более усовершенствованные и менее затратные. Например, 7 струйных принтеров НР были заменены 1 лазерным принтером, который оснащен также такими функциями как копирование, что также позволило «избавиться» от устаревших копировальных аппаратов в количестве двух единиц.

По доле участия в производственном процессе доля активной части ОФ возросла на 51 639 тыс. руб. (136%), доля пассивной части снизилась на 74 041 тыс. руб. (77%).

По специфике деятельности ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» к активным основным средствам относятся: машины и оборудование, транспортные средства, инструмент и инвентарь. К пассивным основным средствам относятся: здания, сооружения.

Динамика состава и структуры основных фондов в 2007 г. Таблица 2.4

Наименование	На нач.2007 г.		Поступило, тыс. руб.	Выбыло, тыс. руб.	Износ, руб.	На конец 2007г.		Изменение за год
Наименование	тыс. руб.	%	Поступило, тыс. руб.	Выбыло, тыс. руб.	Износ, руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Здания	9 993	6	67 360	681	1 170	76 672	16	66 679	767
2. Сооружения	48 665	27	196 388	—	2 592	245 053	52	196 388	504
3. Машины и оборудование	92 245	52	22 022	6 112	9 898	108 156	23	15 911	117
4. Транспортные средства	24 289	14	11 561	1 549	2 883	34 302	7	10 013	141
5. Инструмент, инвентарь	202	0	2 397	1 104	1 013	1 494	0	1 293	741
6. Другие виды основных средств	2 604	1	1 512	791	758	3 325	1	721	128
ИТОГО, в т.ч.	177 998	100	301 240	10 236	18 315	469 002	100%	291 003	263
производственные ОФ:	175 394	99	299 728	9 445	17 556	465 677	99%	290 282	266
– активная часть	116 736	35 980	8 764	13 794	143 952	31%	27 216	123
– пассивная часть	58 658	33	263 748	681	3 763	321 725	69%	263 066	548
непроизводственные ОФ	2 604	1	1 512	791	758	3 325	1%	721	128

Динамика состава и структуры основных фондов в 2008 г. Таблица 2.5

Наименование	На нач.2008 г.		Поступило, тыс. руб.	Выбыло, тыс. руб.	Износ, руб.	На конец 2008г.		Изменение за год
Наименование	тыс. руб.	%	Поступило, тыс. руб.	Выбыло, тыс. руб.	Износ, руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Здания	76 672	43	5 042	181	3 870	81 533	17	4 861	106
2. Сооружения	245 053	138	44 860	123 763	9 431	166 151	35	-78 902	68
3. Машины и оборудование	108 156	61	51 666	4 844	15 734	154 978	33	46 822	143
4. Транспортные средства	34 302	19	5 820	2 054	4 769	38 068	8	3 767	111
5.Инструмент, инвентарь	1 494	1	1 865	771	1 195	2 545	1	1 050	170
6. Другие виды основных средств	3 325	2	-3 071	78	-627	177	0	-3 149	5
ИТОГО, в т.ч.	469 002	263	106 183	131 690	34 370	443 451	95	-25 550	95
производственные ОФ:	465 677	99	109 254	131 612	34 998	443 275	100	-22 402	95
– активная часть	143 952	31	59 352	7 669	21 697	195 591	44	51 639	136
– пассивная часть	321 725	69	49 902	123 944	13 301	247 683	56	-74 041	77
непроизводственные ОФ	3 325	1	-3 071	78	-627	177	0	-3 149	5

Динамика состава и структуры основных фондов Таблица 2.6

Наименование	на конец 2007 г.		на конец 2008 г.		Изменение за год
Наименование	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Здания	76 672	43	81 533	17	4 861	106
2. Сооружения	245 053	138	166 151	35	-78 902	68
3. Машины и оборудование	108 156	61	154 978	33	46 822	143
4. Транспортные средства	34 302	19	38 068	8	3 767	111
5.Инструмент, инвентарь	1 494	1	2 545	1	1 050	170
6. Другие виды основных средств	3 325	2	177	0	-3 149	5
ИТОГО, в т.ч.	469 002	263	443 451	95	-25 551	95
производственные ОФ:	465 677	262	443 275	95	-22 402	95
– активная часть	143 952	81	195 591	42	51 639	136
– пассивная часть	321 725	181	247 683	53	-74 041	77
непроизводственные ОФ	3 325	2	177	0	-3 149	5

Рис.2.2 Структура основных фондов на конец 2007 г

Рис.2.3 Структура основных фондов на конец 2008 г

2.2.1 Анализ состояния и движения основных средств

Для более детальной оценки проведем анализ движения и технического состояния основных фондов на основе целого ряда показателей.

Для обобщающей характеристики движения основных фондов используются коэффициенты поступления, выбытия и прироста.

Коэффициент поступления основных средств:

Стоимость поступивших основных средств

Стоимость основных средств на конец года

Коэффициент выбытия основных средств:

Стоимость выбывших основных средств

Стоимость основных средств на начало года

Срок обновления основных средств:

Стоимость основных средств на начало года

Стоимость поступивших основных средств

Коэффициент прироста основных средств:

Стоимость поступивших– стоимость выбывших основных средств

Стоимость основных средств на начало года

Коэффициент износа основных средств:

Износ основных средств

Стоимость основных средств на конец года

Представим расчет указанных показателей в табл. 2.4.

Динамика показателей состояния и движения основных фондов Таблица 2.4

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение
1	2	3	4
1.Коэффициент поступления основных средств	0,64	0,24	-0,40
производственные основные фонды	0,64	0,25	-0,40
— активная часть	0,25	0,30	0,05
— пассивная часть	0,82	0,20	-0,62
непроизводственные основные фонды	0,45	-17,40	-17,85
2.Коэффициент выбытия основных средств	0,06	0,28	0,22
производственные основные фонды	0,05	0,28	0,23
— активная часть	0,08	0,05	-0,02
— пассивная часть	0,01	0,39	0,37
непроизводственные основные фонды	0,30	0,02	-0,28
3.Срок обновления основных средств	0,59	4,42	3,83
производственные основные фонды	0,59	4,26	3,68
— активная часть	3,24	2,43	-0,82
— пассивная часть	0,22	6,45	6,22
непроизводственные основные фонды	1,72	-1,08	-2,80
4.Коэффициент прироста основных средств	1,63	-0,05	-1,69
производственные основные фонды	1,66	-0,05	-1,70
— активная часть	0,23	0,36	0,13
— пассивная часть	4,48	-0,23	-4,71
непроизводственные основные фонды	0,28	-0,95	-1,22
5.Коэффициент износа основных средств	0,08	0,04
производственные основные фонды	0,04	0,08	0,04
— активная часть	0,10	0,11	0,02
— пассивная часть	0,01	0,05	0,04
непроизводственные основные фонды	0,23	-3,55	-3,78

Коэффициент поступления основных средств снижается с 0,64 до 0,24 по причине снижения поступления основных средств на 25 551 тыс. руб.

Коэффициент выбытия основных средств с 0,06 до 0,28 сигнализирует о выбытии (продаже) основных средств в сумме 78 902 тыс. руб. по сооружениям.

Замедление срока обновления основных средств с 0,59 до 4,42 свидетельствует об обновлении парка основных средств в 2007 году, и потребность покупки новых средств в 2008 году несколько снижена, так как, например, средний срок эксплуатации транспортных средств 3-5 лет в зависимости от срока амортизации и режимности работ (односменность или двухсменность).

Данные табл.2.4. представим в рис.2.4.

2008г.

2007г.

Рис.2.4 Коэффициенты движения основных фондов

Снижение коэффициента прироста основных средств с 1,63 до — 0,05 говорит об ускорении выбытия основных средств, чем их поступлении.

Коэффициент износа изменился незначительно с 0,04 до 0,08 в связи с низким поступлением основным средств, а значит, износ уже имеющихся основных средств возрос. Высокий показатель этого коэффициента свидетельствует об изношенности основных средств, отсутствии технического перевооружения и оснащенности. Это влечет за собой увеличение таких затрат, как амортизация, материалы (увеличение их на ремонты основных средств), услуги промышленного характера (услуги сторонних организаций на сервис и проведение ремонтов).

2.2.2 Анализ фондоотдачи

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости.

Фондоотдача – это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Рассмотрим основные показатели, влияющие на фондоотдачу, в табл. 2.5.

Основные показатели, влияющие на фондоотдачу Таблица 2.5

Показатели	2007 г.	2008 г.	откл, +/-
1	2	3	4
1. Выпуск готовой продукции, тыс. руб.	199 263	295 143	95 880
2. Прибыль от реализации, тыс. руб.	16 720	27 752	11 031
3. Среднегодовая стоимость ОФ	469 002	443 451	-25 551
основных производственных фондов	465 677	443 275	-22 402
активной части	143 952	195 591	51 639
4. Удельный вес активной части ОФ	0,31	0,44	0,13
5. Фондорентабельность, %	3,6	6,3	2,7
6. Рентабельность продукции, %	8,4	9,4	1,0
7. Фондоотдача, руб.	0,42	0,67	0,24
основных производственных фондов	0,43	0,67	0,24
активной части	1,38	1,51	0,12
8. Средняя продолжительность смены, час.	11	11	0,00
9. Отработано за год дней	365	366	1,00
9. Выработка продукции на 1 машино-час, тыс. руб.	49,63	73,31	23,68

Изменение фондорентабельности за счет:

Фондоотдачи ОПФ = (0,67 – 0,43) х 8 = 2,02

Рентабельности производства боксита = 0,67 х (9-8) = 0,67

Проверка: 2,02+0,67 = 2,7

В 2008 году фондоотдача повысилась на 0.25 по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует о максимальном использовании основных фондов, улучшении структуры, увеличении активного времени работы основной техники (при снижении простоев), и, соответственно, увеличении среднедневной выработки на 23,68 тыс. руб. на машиночас.

Общество максимально использует резервы роста фондоотдачи: увеличение объемов производства на 95 880 тыс.руб. при снижении среднегодовой стоимости основных средств на 25 551 тыс.руб.

2.3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

2.3.1 Анализ персонала

Основное назначение анализа трудовых показателей состоит в совершенствовании управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия и социальными процессами.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат- объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и т.д.

Повышение эффективности производства, улучшение качества оказываемых услуг по добыче боксита зависит от социальной деятельности предприятия, которая связана с обеспечением кадрами в соответствии с потребностями производства, созданием нормальных условий труда и охраны здоровья, рациональной системы оплаты и поощрения труда, социальных льгот, способствующих удовлетворенности трудом.

Работники промышленности, в т.ч. и добывающей отрасли, к которой относится ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» разделяются на:

ü промышленно-производственный персонал, который непосредственно участвует в процессе производства промышленной продукции, а также руководит им (рабочие трубопровода, охрана);

ü непромышленный персонал, который не связан напрямую с выпуском продукции, к нему относятся работники ЖКХ, культурно-бытовых и лечебно-санитарных учреждений.

Все работники системы подразделяются на следующие категории трудящихся:

ü рабочие;

ü инженерно-технические работники (ИТР) – работники, непосредственно связанные с техническим руководством производственным процессом;

ü служащие — работники, выполняющие функции учета, снабжения, сбыта и т.п. и несвязанные непосредственно с техникой и технологией производства;

ü младший обслуживающий персонал – работники, выполняющие работы по уборке территории и непроизводственных помещений.

Технико-экономические показатели работы во многом зависят от квалификационного уровня и эффективности использования кадров, от уровня их знаний, профессиональной подготовки, творческой активности. Поэтому необходимо проявлять заботу о неуклонном росте профессионального мастерства, политического, общеобразовательного и культурного уровня кадров.

Численность персонала рассмотрим в таблице 2.6.

Численность персонала ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» Таблица 2.6

Показатели	2007 г.		2008 г.		Изменение, чел.	Темп роста, %
Показатели	Человек	Уд вес, %	Человек	Уд вес, %	Изменение, чел.	Темп роста, %
Всего по ОАО "СЕВУРАЛБОКСИТРУД" (среднесписочная численность), в т. ч.	298	100	464	100	166	156
— рабочие	221	74	341	73	120	154
— специалисты	77	26	123	27	46	160
1. Основная деятельность	274		411		137	150
— рабочие	211	95	301	88	90	143
— специалисты	63	82	110	89	47	175
В т.ч. добыча	166		214		48	129
— рабочие	131	62	167	55	36	127
— специалисты	35	56	47	43	12	134

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают следующие показатели:

а) Коэффициент оборота по приему рабочих:

К _пр= (2.3.)

б) Коэффициент оборота по выбытию:

(2.4.)

в) Коэффициент текучести кадров:

(2.5.)

г) Коэффициент постоянства персонала предприятия:

(2.6.)

Расчет показателей движения кадров в ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» представлен в табл. 2.7.

Показатели движения кадров ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» Таблица 2.7

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение
Численность на начало года, чел.	313	330	17
Принято в течение года, чел.	21	133	112
Выбыло в течение года, чел.	4	27	23
в т.ч. по собственному желанию, чел.	4	27	23
Численность на конец года, чел.	330	436	106
Среднесписочная численность, чел.	298	464	166
Коэффициент оборота по приему, д.е.	0,07	0,293	0,017
Коэффициент оборота по выбытию, д.е.	0,013	0,059	-0,015
Коэффициент текучести кадров, д.е.	0,013	0,059	-0,015
Коэффициент постоянства персонала предприятия, д.е.	0,872	0,880	+0,008

Фактическая численность в 2008 году выше 2007 на 5%, из них 2,6% это промышленно-производственный персонал Участка №1 (базальтовый карьер), не предусмотренный плановый бюджетом 2008 года.

Увеличение численности связано с:

1. Переводом 2-х буровых станков в 2-х сменный режим работы, а как следствие привлечение к работам дополнительно 2-х буровых бригад.

2. Численностью по добычным работам, которая на 2 человека больше или 5% 2007,что вызвано увеличением тонн добычи.

3. Численностью на вскрышных работах, увеличивающейся на 1 чел. Это вызвано существенным увеличением плановых объемов производства, а как следствие увеличение работ рыхлению горной массы тяжелыми бульдозерами и работой, как тяжелой, так и легкой техники на отвалообразовании.

4. Численностью по вспомогательному производству, которое связано с расширением вахтового поселка СТБР и, соответственно, его обслуживанием.

5. Численностью на содержание дорог. Это вызвано фактической незапланированной работой техники по поддержанию внутрикарьерных автодорог в надлежащем состоянии, для бесперебойной работы основной горнодобывающей техники в связи с увеличенными объемами производства.

6. Численностью шихтовального двора. Увеличение численности по шихтовальному двору обусловлено только увеличением объемов отгрузки заводам потребителям, а именно на 20%.

7. По процессу погрузки заводам потребителям увеличение обусловлено привлечением, для очистки вагонов, дополнительных ресурсов дорожно-путевых рабочих в сезонные месяца.

8. Численностью по работникам АУП по причине привлечения к работе несписочного состава.

Соответственно, все вышесказанные выводы подтверждают рост коэффициента приема на работу, который по сравнению с 2007 годом увеличился на 0,017 и составляет 0,293.

Коэффициент оборота по выбытию снизился на 0,015.

Коэффициент постоянства кадров увеличился на 0,008.

2.3.2 Анализ эффективности использования фонда заработной платы и численности

Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости.

ФЗП всего:

2007 – 66 810 тыс. руб.

2008 – 77 303 тыс. руб.

Отклонение +10 493 тыс. руб. (+16%)

Проведем подробный анализ ФЗП по процессам и участкам (табл. 2.8, 2.9, 2.10).

Анализ ФЗП по процессам, тыс. руб. Таблица 2.8

Процесс	ФЗП
Процесс	2007 г.	2008 г.	Отклонения, +/-	Отклонения, %
Разведка	3 422	4 811	1 389	41
Вскрыша	2 267	2 945	678	30
Добыча	6 661	8 266	1 605	24
Перевозка	6 154	5 734	— 420	— 7
Шихтовка	6 249	7 380	1 131	18
Хим. лаборатория	1 181	1 112	— 69	— 6
Содержание вахтового поселка	4 395	6 318	1 923	43
Содержание дорог	1 133	1 396	263	23
РММ	4 087	3 682	405	— 10
Транспортный	6 663	7 126	463	7
Участок №1	0	1 890	1890	100
АУП	19 550	19 339	— 211	— 1
Погрузка	5 047	7 302	2 255	45
ИТОГО	66 810	77 303	10 493	16

Структура ФЗП по процессам, тыс.руб. Таблица 2.9

Процесс	ФЗП
Процесс	2007 г.	%	2008 г.	%
Разведка	3 422	5,1	4 811	6,2
Вскрыша	2 267	3,4	3,8
Добыча	6 661	10,0	8 266	10,7
Перевозка	6 154	9,2	5 734	7,4
Шихтовка	6 249	9,4	7 380	9,5
Хим. лаборатория	1 181	1,8	1 112	1,4
Содержание вахтового поселка	4 395	6,6	6 318	8,2
Содержание дорог	1 133	1,7	1 396	1,8
РММ	4 087	6,1	3 682	4,8
Транспортный	6 663	10,0	7 126	9,2
Участок №1 (карьер №1)	0	0,0	1 890	2,4
АУП	19 550	29,3	19 339	25,0
Погрузка	5 047	7,6	7 302	9,4
ИТОГО	66 810	100	77 303	100

Структура ФЗП по участкам, тыс. руб. Таблица 2.10

Участок	ФЗП
Участок	2007 г.	%	2008 г.	%	отклонение
СТБР	25 213	37,7	30 583	39,6	5 370	1,8
Шихтовальный двор	11 297	16,9	14 683	19,0	3 386	2,1
РММ	4 087	6,1	3 682	4,8	-405	-1,4
Транспортный	6 663	10,0	7 126	9,2	463	-0,8
Участок №1 (карьер №1)	0	0,0	1 890	2,4	1 890	2,4
АУП	19 550	29,3	19 339	25,0	-211	-4,2
ИТОГО	66 810	100	77 303	100	10 493	15,7

Как видно из представленных данных, рост ФЗП в 2008 г. составил 116%, что произошло по следующим причинам:

1) увеличение численности

2) прием на работу сотрудников из ООО «Базальт Коми» на вновь созданный участок в ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

3) значительное увеличение объемов производства. Объем вскрышных работ превысил на 30%, объем добычных работ превысил на 21%, соответственно перевозка горной массы возросла на 25%, объем по шихтовке руды превысил на 20%, и фактический объем отгрузки превысил на 20%.

Проанализировав перерасход ФЗП по процессам, очевидно, что он имеет место по основным производственным процессам, а именно:

— по разведке боксита на 41%;

— по вскрышным работам на 30%;

— по добычным работам на 24%;

— по шихтовке боксита на 18%;

— по погрузке боксита заводам потребителям на 45%, это вызвано, сезонным фактором, связанным с переходом на осеннее-зимний и весенне-летний периоды работы по погрузке готовой продукции заводам потребителям..

— на вспомогательных производствах по содержанию вахтового поселка и содержанию автомобильных и внутрикарьерных дорог.

— ФЗП Участка №1 (базальтовый карьер) не был запланирован в 2008 году. Его доля в общем ФЗП по 2008 году 1 890 тыс. руб., что составляет 2,4%.

Структура ФЗП в 2008 году по участкам показывает превышение по отношению к 2007 только по основным производственным участкам, что говорит о том, что имеющий место перерасход ФЗП в 2008 году фактически выплачен основному промышленно-производственному персоналу Общества. Это связано с увеличением численности и объемов производства.

Рассмотрим постоянные и переменные части фонда заработной платы по данным табл.2.11.

Постоянные и переменные части фонда заработной платы, % Таблица 2.11

Показатели	2007 г.		2008 г.
Показатели	постоянная часть	переменная часть	постоянная часть	переменная часть
1 квартал	60	40	60,6	39,4
2 квартал	60	40	57,9	42,1
3 квартал	60	40	56,2	43,8
4 квартал	60	40	57,7	42,3
Всего	60	40	58,1	41,9

Структура постоянной и переменной части фонда заработной платы в 2007 г. была стабильной по году, а структура постоянной и переменной части фонда заработной платы 2008 г. изменялась. Это обусловлено:

— вводом в середине второго квартала 2008 года нового «Положения о премировании работников ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», в котором ежемесячное премирование имеет плавающую ставку от 50% до 60%. Основной целью ввода нового «Положения …» послужило стимулирование оплаты труда промышленно-производственного персонала, занятых в основном производстве, при резком увеличении объемов производства и отгрузки готовой продукции.

— выплатой денежных премий награжденным грамотами и благодарственными письмами работникам в честь празднования Дня Шахтера (61 000 рублей);

— выплатой денежных премий работникам за особо важные задания (24 700 рублей).

Постоянная часть ФЗП в 1 квартале 2008 года составляла 60,6% всего фонда, а во втором стала снижаться до уровня 57,9%. В 3 квартале 2008 года доля постоянных затрат в фонде заработной платы достигла своего минимума и составила 56,2%, а в четвертом квартале она составила 57,7%. Исходя из квартальной динамики фонда заработной платы 2008 года видно, что при неизменной плановой постоянной и переменной части фонда заработной платы, фактическая часть постоянных затрат фонда заработной платы снизилась в 3 квартале по отношению к 3 кварталу 2007 на 3,8%, а переменная возросла на 3,8%. Это говорит о том, что в 2008 года фонд заработной платы стал более гибким.

По АУП фонд заработной платы 2008г. ниже фонда заработной платы 2007г. на 4,2%, что было вызвано:

1) невозможностью принять на работу необходимый высоко-квалифицированный персонал, ввиду его отсутствия в г. Ухте, так как существует специфика работы предприятия (открытые горные работы в промышленных масштабах) нова.

2) относительно невысокая заработная плата АУП по сравнению с другими крупными предприятиями города.

Рассмотрим фонд заработной платы на тонну горной массы (табл. 2.12).

Фонд заработной платы на тонну горной массы, руб. Таблица 2.12

Показатели	Объем горной массы		Фонд		Фонд на тонну горной массы
Показатели	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
1 квартал	527 928	494 867	15 736	16 254	31,06	32,84
2 квартал	527 730	662 256	16 436	17 644	32,43	26,64
3 квартал	525 450	785 220	17 154	19 570	33,72	24,92
4 квартал	516 490	675 630	17 484	23 835	33,85	33,03
Год	2 097 598	2 617 973	66 810	77 303	32,76	28,81

В 2008 г. фонд на тонну горной массы составил 28,81 рубля, при 2007 г. — 32,76 рублей, что на 3,95 рублей менее. В 1 квартале 2008 г. фонд на тонну горной массы превысил 1 квартал 2007 г. на 1,78 рублей. Это связано с тем, что основные объемы по производству вскрышных работ были выполнены подрядными организациями. А начиная со второго квартала 2008 г. произошел значительный рост объемов производства и снижение фонда на тонн/г.массы при незначительном росте численности в Обществе.

Во втором квартале 2008 фонд на тонну горной массы ниже 2 квартала 2007 г. на 5,79 рублей, в третьем квартале 2008 фонд на тонну горной массы ниже 3 квартала 2007 г. на 8,80 рублей, в четвертом квартале 2008 фонд на тонну горной массы ниже 4 квартала 2007 г. на 0,82 рублей.

При увеличении объемов производства по вскрышным и добычным работам происходит значительное падение фонда на 1 тонну горной массы.

Рассмотрим фонд заработной платы на тонну отгрузки готовой продукции (табл. 2.13).

Фонд заработной платы на тонну отгрузки готовой продукции, руб. Таблица 2.13

Показатели	Объем отгрузки		Фонд заработной платы		Фонд на 1 тонну отгрузки
Показатели	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
1 квартал	305 730	320 879	1 224 004	1 593 494	4,00	4,97
2 квартал	305 730	365 583	1 250 216	1 671 573	4,09	4,57
3 квартал	309 090	449 748	1 274 935	1 978 672	4,12	4,40
4 квартал	309 090	333 348	1 298 023	2 058 683	4,20	6,18
год	1 229 640	1 469 558	5 047 178	7 302 422	4,10	4,97

Фонд на 1 тонну отгрузки готовой продукции в 1 квартале 2008 г. превысил 1 квартал 2007 г. на 0,97 руб. или на 24%. Объем отгрузки на одного работающего на погрузке боксита заводам потребителям составил 7 462 тонн. Во втором квартале 2008 г. при отгрузке во 2 квартале 2007 г. на одного работающего такой же как и в первом квартале 2008 г., отгрузка составила 8 309 тонн., а фонд на 1 тонну отгрузки снизился на 12% по сравнению с 1 кварталом 2008 г.

Рост численности и фонда на погрузке боксита заводам потребителям в
3 квартале 2008 г. связан с большим увеличением самой отгрузки по сравнению с 2007 г., а именно на 45,5%. При этом рост численности составил 38%, а рост фонда на 55% и составил 4,40 рублей на погрузку 1 тонны боксита, при показателях 2007 г. — 4,12 рублей на 1 тонну и 7 925 тонн погрузки на одного работающего, факт составил 8 329 тонн погрузки на одного работающего на погрузке боксита.

Рост фонда в четвертом квартале 2008 г. на погрузке боксита составил 147% к 2007 г., при 108% к 2007 г. по объемам отгрузки. Это вызвано, сезонным фактором, связанным с переходом на осенне-зимний период работы по погрузке готовой продукции заводам потребителям. А также, вызвано выплатой в декабрьскую заработную плату утвержденной премии по итогам работы ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» за 2008 г. Общие годовые показатели по погрузке боксита заводам потребителям выглядят следующим образом:

— отгрузка готовой продукции в 2008 г. превысила 2007 г. на 239,9 тыс. тонн или на 20%;

— фонд заработной платы на 1 тонну отгрузки 2008 г. превысил показатель 2007 г. на 0,87 рублей или на 21%.

Анализ оплаты по больничным листам рассмотрим в таблице 2.14.

Оплата по больничным листам, руб. Таблица 2.14

Участок	Больничные листы
Участок	2007	%	2008	%	отклонение
СТБР	442 863	36,3	362 443	39,0	-80 420	2,8
Шихтовальный двор	196 022	16,1	133 820	14,4	-62 202	-1,6
РММ	70 949	5,8	33 026	3,6	-37 923	-2,3
Транспортный	125 704	10,3	94 922	10,2	-30 782	-0,1
Участок №1 (карьер №1)	0	0,0	5 402	0,6	5 402	100,0
АУП	385 520	31,6	299 163	32,2	-86 357	0,6
ИТОГО	1 221 058	100	928 776	100	-292 282	-23,9

В 2008 г. оплата больничных листов ниже 2007 г. на 23,9%. Суммы, выплаченные по больничным листам в 2008 г. на одного работающего, сложились следующим образом:

— в 1 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 170 рублей, в 1 квартале 2007 г. — 239 рублей;

— во 2 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 155 рублей, в 2 квартале 2007 г. — 244 рублей;

— в 3 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 198 рублей, в 3 квартале 2007 г. — 251 рублей;

— в 4 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 174 рублей, в 4 квартале 2007 г. — 256 рублей.

— средняя выплата по больничному листу в 2008 г. составила 177 рублей, при 2007 г. — 248 рублей, что на 71 рубль меньше.

Анализ выплат социального характера рассмотрим в табл. 2.15 и табл.2.16.

Выплаты социального характера, руб. Таблица 2.15

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонение
1 квартал	250 000	316 769	66 769
2 квартал	335 716	85 716
3 квартал	250 000	471 654	221 654
4 квартал	250 000	318 558	68 558
Год	1 000 000	1 442 697	442 697

Выплаты социального характера по участкам, руб. Таблица 2.16

Участок	Выплаты
Участок	2007 г.	%	2008 г.	%	отклонение
СТБР	397 648	39,8	542 501	37,6	144 853	-2,2
Шихтовальный двор	200 000	20,0	317 427	22,0	117 427	2,0
РММ	70 588	7,1	68 249	4,7	-2 339	-2,3
Транспортный	108 237	10,8	107 053	7,4	-1 184	-3,4
Участок №1 (карьер №1)	0	0,0	13 697	0,9	13 697	100,0
АУП	223 528	22,4	393 770	27,3	170 242	4,9
ИТОГО	1 000 000	100	1 442 697	100	442 697	44,3

Выплаты социального характера в 2008 г. составили 1 442 697 рублей, при 2007 г. — 1 000 000 рублей, что составляет 144,2% к 2007 г. Очевидно, что в 2008 г. выплаты социального характера значительно выросли по отношению к 2007 г. Это произошло за счет:

1) увеличения рождаемости детей у работников;

2) увеличения материальной помощи сотрудникам;

3) поощрительных выплат денежных средств промышленно-производст-венному персоналу к празднику Дня Шахтера.

Анализ средней заработной платы рассмотрим в таблице 2.17.

Средняя заработная плата, руб. Таблица 2.17

Наименование структурных подразделений/процессов	2007 г.	2008 г.	Отклонение, руб., %

1) АУП	17 967	17 541	-426
			-2,4
2) Участок СТБР,	14 472	14 773	301
в т.ч.:			2,0
— Разведка	13 979	15 194	1 215
			8,7
— Вскрыша	13 931	16 622	2 691
			19,3
— Добыча	15 504	17 886	2 382
			15,4
— Перевозка	13 931	14 319	388
			2,8
— Вспомогательное производство	10 374	12 045	1 671
			16,1
а) Содержание вахтового поселка	9 735	12 063	2 328
			23,9
б) Содержание дорог:	13 931	13 290	-641
			-4,6
— Хим. лаборатория	12 036	15 595	3 559
			29,6
3) Шихтовальный двор,	12 654	14 492	1 838
в т.ч.:			14,5
— Шихтовка	14 181	16 000	1 819
			12,8
— Погрузка	11 166	13 242	2 076
			18,6
4) Транспортный участок, в т.ч.	12 495	13 824	1 329
			10,6
5) Участок РММ — всего:	11 747	12 469	722
			6,1
6) Участок №1 (карьер №1)	0	13 936	13 936
			100,0
ВСЕГО средняя заработная плата	14 048	15 105	1 057
			7,5

Средняя заработная плата в 2008 г. была величиной непостоянной. Это связано со спецификой работы предприятия. Работы по основным производственным процессам производятся круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней.

В 1 квартале 2008 г. среднемесячная заработная плата превысила по
1 кварталу 2007 г. на 1 383 рубля, что обусловлено:

1) наличием в 1 квартале 2008 г. достаточно большого числа праздничных дней, где ведется двойная оплата труда;

2) выплатой в 1 квартале 2008 г. денежных средств промышленно-производственному персоналу, за переработку нормы рабочих часов в пределах графика работы на вахте (начисленная сумма составила 465 075 рублей)

Во втором квартале величина средней заработной платы снижается на 144 рубля. Праздничных дней во втором квартале 2008 г. достаточно много, как и в первом. Согласно ст. 153 ТК РФ работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере. Этот факт в первое полугодие года сильно влияет на среднюю заработную плату.

В третьем квартале 2008 г. происходит резкое падение средней заработной платы, а именно на 669 рублей или 4,8%. Это вызвано только отсутствием праздничных дней в 3 квартале 2008 г. Не происходит двойной оплаты труда при работе в праздничные дни, и как следствие среднемесячная заработная плата резко падает.

В четвертом квартале 2008 г. средняя заработная плата выросла по сравнению с третьим кварталом 2008 г. на 2 494 рубля. Это обусловлено:

1) наличием праздничных нерабочих дней в квартале;

2) выплаты премии по итогам работы за 2008 г. в декабрьской заработной плате в сумме 976 414 рублей.

3) увеличением численности высококвалифицированного и, как следствие, высокооплачиваемого промышленно-производственного вахтового персонала.

2.3.3 Анализ производительности труда

Производительность труда является основным трудовым показателем. Она определяется количеством выработанной продукции на одного работника в единицу времени или рабочим временем, затраченным работником на производство единицы продукции.

Производительность труда – это один из важнейших качественных показателей работы предприятия. От роста производительности труда зависят темпы развития производства, увеличение заработной платы и снижение себестоимости продукции. Цель анализа: выявить возможности дальнейшего роста выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рациональное использование работающих в их рабочее время, определить резервы снижения себестоимости продукции.

Исходные данные для анализа производительности труда представлены в табл. 2.18.

Исходные данные для анализа производительности труда Таблица 2.18

Показатели	2007	2008	Изменение, +/-	Темп роста, %
Объем добычи, тоннах	985 050	1 502 500	517 450	152,5
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	199 263	295 143	103 359	155,0
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	190 931	295 143	100 297	152,5
Численность ППП, чел.	298	464	166	156
Производительность труда
— в натуральном выражении, т./чел.	3 595,07	4 232,39	637,32	117,7
— в стоимостном выражении в действующих ценах, тыс. руб./чел.	685,65	820,36	134,71	119,6
— в стоимостном выражении в сопоставимых ценах, тыс. руб./чел.	696,83	820,36	123,53	117,7

По данным таблицы видно, что в 2008 году производительность труда как в натуральном, так и в стоимостном выражении увеличилась. Это произошло благодаря резкому увеличению объема добычи руды. В натуральном выражении производительность труда в 2008 году увеличилась на 637,32 т./чел. или на 17,7% и составила 4 232,39 т./чел. В стоимостном выражении производительность труда увеличилась: в действующих ценах – на 134,71 тыс.руб./чел. или на 19,6%; в сопоставимых ценах – на 123,53 тыс.руб./чел. или на 17,7%.

Производительность труда в стоимостном выражении зависит от 2-х факторов: товарной продукции и среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

, (2.7)

Проведем факторный анализ производительности труда по данной модели (табл.2.19).

Факторный анализ производительности труда Таблица 2.19

Фактор	Алгоритм расчета	ПТ _дейс	Изменение	ПТ _сопост	Изменение
2007 год		685,65	—	696,83	—
Товарная продукция		1 062,88	377,22	1 062,88	366,05
Численность ППП		820,36	-242,52	820,36	-242,52
Итого			134,71		123,53

По данным таблицы видно, что в 2008 г. производительность труда как в натуральном, так и в стоимостном выражении увеличилась. Основное увеличение производительности труда произошло благодаря резкому увеличению объема добычи руды. За счет увеличения объема товарной продукции в действующих ценах на 103359 тыс.руб. или на 25,6% произошло увеличение производительности труда на 377,22 тыс. руб./чел. За счет увеличения объема товарной продукции в сопоставимых ценах на 100 297 тыс. руб. или на 52,5% произошло увеличение производительности труда на 366,05 тыс. руб./чел. Увеличение численности ППП на 127 человек не способствовало увеличению производительности труда. Несмотря на рост данного фактора произошло снижение производительности труда как в сопоставимых, так и в действующих ценах на 242,52 тыс. руб./чел.

Рассчитаем дополнительный выпуск продукции за счет повышения производительности труда одного работника:

(2.8.)

Таким образом, в результате роста производительности труда дополнительно добыто 226 249 тонн.

2.4 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

2.4.1 Анализ прибыли

Прибыль и рентабельность являются важнейшими показателями оценки работы предприятия, измерения эффективности его деятельности.

Повышение уровня этих показателей отражает рост объема производства, производительности труда, фондоотдачи, снижение материалоемкости продукции, улучшение качества изделий и другие организационно-технические мероприятия, осуществляемые в целях повышения эффективности производства.

Прибыль — разница между выручкой реализованной продукции и себестоимостью в оптовых ценах предприятия. Прибыль от реализации продукции и услуг называют реализационной. Помимо нее у предприятия может образоваться внереализационная прибыль от прочей хозяйственной деятельности. Таким образом, прибыль — это чистый доход предприятия, получаемый в результате реализации продукции, оказания различных услуг, выполнения работ промышленного характера, а также других хозяйственных операций. Это одна из форм чистого дохода общества.

Прибыль от реализации товарной и прочей продукции и внереализационные доходы (расходы) составляют конечную или балансовую прибыль предприятия.

Прибыль от прочей реализации включает прибыль от реализации промышленных услуг на сторону, услуг подсобного сельского хозяйства, сверхнормативных материальных ценностей.

Прибыль от внереализационных операций — это прибыль от эксплуатации жилых домов, клубов, полученные штрафы, пени, прибыль по операциям прошлых лет, поступления от ранее списанных безнадежных долгов.

Внереализационные расходы — это уплаченные предприятием штрафы, пени, неустойки, убытки по операциям прошлых лет, убытки от ликвидации не полностью амортизированных основных фондов и др.

Прибыль предприятия зависит от четырех основных факторов: объема и структуры реализованной продукции, ее себестоимости и уровня цен. Следовательно, прибыль выступает как конечный показатель. Чем лучше работает предприятие, чем выше качество выпускаемой продукции и ниже затраты на ее производство, тем больше общая прибыль.

Роль и значение прибыли в народном хозяйстве состоит в том, что она будучи прибавочным продуктом, созданным на предприятии, является источником финансирования затрат на новое капитальное строительство, развитие техники и технологии, совершенствование организации производства, премирование работников, увеличение оборотных средств.

Расчет прибыли предприятия производится следующим образом:

Расчет прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг):

PP = NP – SP,

Где PP – прибыль (убыток) от реализации продукции;

NP – выручка от реализации продукции (работ);

SP – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг);

Из прибыли от реализации вычитаем налоги, относимые на финансовые результаты, прибавляет внереализационные доходы и результаты от прочей реализации. Получаем балансовую прибыль.

Из балансовой прибыли вычитаем налог на прибыль в результате получаем чистую прибыль предприятия.

Сопоставим данные отчета о прибылях и убытках за 2007 и 2008 года.

Динамика доходов и расходов за 2007-2008гг., тыс. руб. Таблица 2.20

Показатели	2007 г	2008 г	отклонение
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	199 263	295 143	95 879
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	184 096	257 026	72 930
Валовая прибыль	27 751	47 969	20 218
Коммерческие расходы	11 030	20 161	9 131
Прибыль от продаж	16 721	27 808	11 087
Операционные доходы	10 599	200 059	189 460
Операционные расходы	24 129	216 140	192 011
Внереализационные доходы	10 837	46	31 709
Внереализационные расходы	17 693	14 081	— 3 613
Прибыль (убыток) до налогообложения	-3 666	— 2 308	+ 1358
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	-3 666	— 2 308	+ 1358
Налог на прибыль	0	0	0
Прибыль после налогообложения	-3 666	— 2 308	+ 1358

По данным таблицы произошел рост доходов предприятия на 96 951 тыс. руб. Операционные расходы превышают операционные доходы как в 2007 году, так и в 2008 г. Это вызвано прежде всего:

ü — снижением поступлений от выбытия ОПФ, от сдачи в аренду имущества, от продажи ценных бумаг и прочих активов

ü — ростом расходов по дополнительным платежам в бюджет, ростом отдельных видов налогов и сборов и оплаты услуг кредитных организаций.

На изменение прибыли оказывают влияние следующие факторы:

ü физический объем реализованной продукции;

ü себестоимость реализации товарной продукции;

ü цены на реализованную продукцию.

Исходные показатели для расчета представлены в таблице 2.21.

Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли от реализации, тыс. руб.

Таблица 2.21

Показатели	2007г.	2007 г., пересчитанный по фактическому объему продаж	2008 г.	199 263	199 587	295 143
Себестоимость реализации продукции	184 096	165 192	257 026
Прибыль от реализации	27 751	34 405	47 969

Оценка влияния факторов на изменение прибыли от реализации проводится следующим образом:

1. Влияние на прибыль изменения физического объема реализованной продукции (П_q) определяется по формуле:

П_q = (П_р1 * T_pq) / 100 – П_р1,

Где П_р1 – прибыль от реализации в 2007г., тыс. руб.;

T_pq – темп роста объема реализованной продукции.

П_q = (27 751 * 149) / 100 – 27 751 = 13 598 (тыс. руб.)

2. Влияние на прибыль структурных сдвигов в объеме реализованной продукции (П_стр) определяется по формуле (рассчитывается вследствие неточности расчетов):

П_стр = П_р2,_с1 – П_р1 – П_q; (2.9)

где _Пр2,с1 – прибыль от фактической реализации продукции в 2007 г. по себестоимости 2006 г., тыс. руб.

П_стр = 34 405 – 27 751 – 13 598 = — 6 944 (тыс. руб.)

3. Влияние на прибыль от реализации продукции изменения себестоимости (П_себ):

П_себ = С_2,с1– С₂; (2.10)

где С_2,с1– себестоимость фактической реализации по себестоимости предыдущего года, тыс. руб.

С₂ – фактическая себестоимость 2007 г., тыс. руб.

П_себ = 165 192 – 257 026 = -83 053 (тыс. руб.)

4. Влияние на прибыль от реализации цен на продукцию (Пц):

П_ц = В₂ – В_{2, ц1}, (2.11)

Где В₂ – фактическая выручка отчетного года, тыс.руб.;

В_{2, ц1} – выручка фактически реализованной продукции в ценах предыдущего года.

П_ц = 295 143– 199 587 = 96 627 тыс. руб.

Общее изменение 20 218 тыс.руб.

Наибольшее изменение прибыли произошло за счет увеличения цены (96 627 тыс.руб.). На изменение прибыли повлиял объем реализованной продукции (6 944 тыс. руб.), однако увеличение себестоимости реализации оказало отрицательное влияние (-83 053 тыс. руб.). Предприятию необходимо контролировать прочие операционные расходы, которые снижают ликвидность баланса.

Прибыль является абсолютной характеристикой финансовых результатов деятельности предприятия, в то время как показатели рентабельности отражают относительную эффективность деятельности предприятия.

2.4.2 Анализ рентабельности

Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей рентабельности.

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий доходность, прибыльность и эффективность производства. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие окупаемость затрат.

2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж.

3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели рентабельности рассчитываются на основе прибыли от реализации, балансовой и чистой прибыли.

К основным показателям рентабельности относятся:

Рентабельность производственных ресурсов:

Р_пр = П_б / (F + О) * 100, (2.12)

Где П_б – балансовая прибыль, тыс. руб.

F – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;

О – среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.

Рентабельность всей реализованной продукции:

Р = П_р / С * 100, (2.13)

Где П_р – прибыль от реализации, тыс. руб.;

С – себестоимость реализации, тыс. руб.

Доходность реализованной продукции:

Д = П_р / В_р * 100, (2.14)

Где В_р – выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Для расчета воспользуемся таблицей 2.22.

Из таблицы видно, что рентабельность по всем показателям растет, особенно рентабельность реализованной продукции (на 6,639%), что свидетельствует о снижении удельного веса себестоимости реализованной продукции, и, как следствие, возросла доходность продукции. Рентабельность производственных ресурсов также увеличилась (на 2,027%), доходность продукции возросла на 5,932%.

Исходные данные для анализа рентабельности, тыс. руб. Таблица 2.22

Показатели	2007г.	2008г.	Изменение
1.Прибыль до налогообложения	-3 666	— 2 308	+ 1358
2. Среднегодовая стоимость ОПФ	469 002	443 451	— 25 551
3.Среднегодовые остатки оборотных средств	276 657	394 562	+ 117 905
4. Себестоимость реализации	184 096	257 026	+72 930
5. Выручка от реализации	199 263	295 143	+ 95 879
6. Прибыль от реализации	16 720	27 752	+ 10 032

Полученные данные сведем в табл. 2.23.

Динамика показателей рентабельности Таблица 2.23

Показатели	2007г.	2008 г.	Изменение
1.Рентабельность производственных ресурсов	-2,667	-0,640	2,027
2.Рентабельность реализованной продукции	2,521	9,160	6,639
3.Доходность продукции	2,459	8,391	5,932

Для оценки влияния факторов на рентабельность производственных ресурсов используем следующую факторную модель:

Р_пр = П_б /В_р / (1/f_o + 1/K_o ) * 100,

Где f_o – фондоотдача, руб./руб.;

К_о – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, ед.

Оценку влияния факторов проведем способом цепных подстановок с использованием таблицы 2.24.

Анализ влияния факторов на изменение рентабельности производственных фондов Таблица 2.24

	П_б /В_р	f_o	K_o	Р_пр	Изменение
Предыдущий год	-0,067	1,348	0,570	-2,667	—
П_б/В_р	-0,018	1,348	0,570	-0,737	1,930
F_o	-0,018	0,672	0,570	-0,567	0,169
K_o	-0,018	0,672	0,720	-0,640	-0,072

Наибольшее влияние на увеличение рентабельности производственных ресурсов оказывает соотношение балансовой прибыли и выручки вследствие опережающего роста балансовой прибыли над себестоимостью. Это произошло за счет увеличения прибыли от продаж и внереализационных доходов.

Рост фондоотдачи положительно сказался на изменении рентабельности. Наименьшее влияние оказывает изменение коэффициента оборачиваемости.

Увеличение оборачиваемости оборотных средств является резервообразующим фактором.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

3.1 ОБЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

В процессе деятельности предприятия участвуют все функциональные подразделения: снабжение, производство, сбыт, финансы. Это все постоянно изменяет структуру финансового состояния предприятия: меняется структура основных фондов, объемы складов незавершенного производства и готовой продукции, дебиторская и кредиторская задолженности, взаимоотношения с бюджетами и налогами, структура собственного капитала и прочее. Не стоит также забывать, что немаловажное влияние на финансовое состояние влияет внешняя среда, например, курс доллара, изменения в законодательстве, изменения в налоговой политике и так далее.

Современные предприятия проводят финансовый анализ не только в период сдачи отчетности (квартал, 9 месяцев, год), но и ежемесячно с тем, чтобы определять позиции предприятия, степень хозяйственных рисков. Столь детальное планирование и анализ финансового состояния предприятия позволяют грамотно управлять предприятием и способствовать дальнейшему росту.

Для ознакомления с общей картиной финансового состояния необходимо в первую очередь провести структурный анализ, цель которого – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния.

Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов предприятия, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов. Сведем данные по активам и финансовым результатам в табл. 3.1.

Сравнение динамики активов и финансовых результатов Таблица 3.1

Показатели	2007 г.	2008 г.	Темп прироста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	199 263	295 143	+ 48,6
Средняя величина активов, тыс. руб.	906 500	889 322	— 1,89
Прибыль от продаж, тыс. руб.	16 721	27 808	+ 66,3

Темпы прироста прибыли и темпы прироста выручки больше темпов прироста активов. Это позволяет сделать вывод, что повышение эффективности использования активов происходило в основном за счет роста цен на продукцию, товары, работы, услуги, и, соответственно, повысило удельную отдачу активов на выручку, то есть на 1 тыс.руб. активов по 2007 году пришлось 0,219 тыс.руб.выручки, по 2008 году – на 1 тыс.руб.активов 0,333 тыс.руб. выручки.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят, а какие виды деятельности являются малодоходными с тем, чтобы определить концепцию деятельности предприятия. Например, расширение производства или модернизация оборудования.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Данные анализа сведены в табл. 3.2.

Рассматривая активы предприятия, отметим следующее, что по основным средствам произошло не только их снижение на 53 249 тыс.руб. или на -12%, но и снижение удельного веса к общему итогу активов (с 48% до 43%). Это связано со значительным выбытием основных средств в процессе их продажи. Поступило основных средств на сумму 106 153 тыс.руб., выбыло же 131 704 тыс.руб. Амортизация нарастающим итогом составила за 2008 г. 61 163 тыс.руб.

Динамика состава и структуры активов, тыс. руб. Таблица 3.2

Актив баланса	Абсолютные величины, т.р.		Удельные веса, %		Изменения
Актив баланса	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	в абсолютных величиинах	в удельных весах	в % к прошлому году
Внеоборотные активы, в т.ч.:	562 052	504 919	62	57	-57 133	-5,2	-10
Основные средства	435 537	382 288	48	43	-53 249	-5,1	-12
незавершенное строительство	126 072	122 188	14	14	-3 884	-0,2	-3
долгосрочные финансовые вложения	443	443	0,05	0	0	0,0	0
Оборотные активы, в т.ч.:	344 448	384 403	38	43	39 955	5,2	12
Запасы	42 167	95 739	5	11	53 572	6,1	127
НДС	36 750	18 994	4	2	-17 756	-1,9	-48
дебиторская задолженность	247 479	269 154	27	30	21 675	3,0	9
краткосрочные финансовые вложения	81	81	0,01	0,01	0	0,0	0
денежные средства	4 001	411	0,44	0,05	-3 590	-0,4	-90
прочие оборотные активы	13 970	24	1,54	0,003	-13 946	-1,5	-100
Имущество – всего	906 500	889 322	100	100	-17 178	0,0	-2

Негативным фактором для предприятия является увеличение запасов, так как существует риск «затаривания» складов, а, как известно, запасы являются труднореализуемыми активами. Рост в 53 572 тыс.руб. или на +27% сигнализирует о неудовлетворительной работе таких служб Общества как:

– отдел снабжения. Следует наладить учет поступления и расходования материалов с тем, чтобы избежать дублирования потребностей в материалах;

– производственно-технический отдел. Необходимо провести тщательный анализ производственной деятельности Общества с тем, чтобы определить объемов запасов и, возможно, уменьшить объемы работ, выполняемых подрядными организациями. Для Общества боксит это конечная продукция, прошедшая все стадии технологического процесса. Вскрыша является запасами, поэтому выполнение вскрышных работ должно быть пересмотрено планами, так как возник риск увеличения налогов: на имущество, на прибыль.

– административно-хозяйственный отдел. Стоит провести тщательный анализ потребностей в материалах по вспомогательным службам Общества, включая АУП.

Изменение дебиторской задолженности на 21 672 тыс.руб. (+9%) и увеличение ее удельного веса к общей сумме активов с 27% до 30% требует более детального анализа для выявления причин увеличения дебиторской задолженности.

Краткосрочная дебиторская задолженность:

2007 год – 18 849 тыс. руб.

2008 год – 43 107 тыс. руб.

Рост на 24 258 тыс.руб. вызван увеличением в том числе авансов выданных на 27 121 тыс.руб. Это связано с повышенной отгрузкой продукции в конце года, что позволит ожидать платежи в течение 6 месяцев согласно договорам поставки.

Долгосрочная дебиторская задолженность снизилась на 2 538 тыс. руб.

Важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (Т_об), или период инкассации долгов:

Т_об = Д * ДЗ / В (3.1.)

2007 г.: Т_об=360*247 479/199 293=447 дней

2008 г.: Т_об=360*269 154/296 214=327 дней

Снижение оборотных активов на 13 946 тыс. руб. вызвано продажей договора совместной деятельности. Наблюдается сокращение срока оборачиваемости на 120 дней, что говорит об эффективном управлении дебиторской задолженностью, поскольку сокращается риск ее непогашения.

Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель является высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельная форма расчетов в Обществе в период 2007-2008 гг. не использовалась.

Сведения о капитале, имеющемся в распоряжении предприятия, содержатся в пассиве баланса. Каждому виду капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в пассивах предприятия, какую часть составляет капитал и резервы, а какую – долгосрочные и краткосрочные обязательства. Данные анализа состава и структуры пассивов сведены в табл. 3.3.

В структуре пассива баланса наблюдается увеличение доли собственного капитала на 71% и соответственное уменьшение доли заемного. Рассматривая структуру заемного капитала, можно сказать, что здесь преобладает кредиторская задолженность, однако наблюдается тенденция к снижению. По сравнению с прошлым годом она уменьшилась на 3%. Доля долгосрочных займов на предприятии незначительна, так как в 2008 году – 0 тыс. руб.

Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, свидетельствующее о степени устойчивости предприятия.

Динамика состава и структуры пассивов, тыс. руб. Таблица 3.3

Пассив баланса	Абсолютные величины, т.р.		Удельные веса, %		Изменения
Пассив баланса	2007г.	2008г.	2007г	2008г	в абсол. величинах	в удельных весах	в % к прошлому году
Собственный капитал	783 859	781 551	86%	93%	— 2 308	7%	6%
Заемный капитал, в т.ч.	122 641	59 271	14%	7%	-63 370	-7%	-52%
долгосрочные обязательства	5 872	0	1%	0%	-5 872	-1%	-100%
Краткосроч. Обязательства	14 515	1 075	2%	0,1%	-13 440	-1%	-93%
кредиторская задолж-ть	56 501	54 696	6%	6%	-1 805	0%	-3%
доходы будущих периодов	45 753	3 500	0,4%	-42 253	-5%	-92%
Источники имущества – всего	906 500	889 322	100%	100%	-17 178	0%	-2%

По некоторым позициям кредиторской задолженности, произошло увеличение по:

· задолженности перед персоналом на 1703 тыс. руб. или на +56%,

· задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 1115 тыс. руб. или на +121%,

· задолженности по налогам и сборам на 806 тыс. руб. или на +20%.

3.2 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

В ходе анализа финансового состояния предприятия используются различные данные форм бухгалтерской отчетности. При этом основными источниками информации являются форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В мировой и российской экономике используются различные показатели для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий. Наиболее существенными показателями, характеризующими платежеспособность предприятия, являются коэффициенты ликвидности. Под ликвидностью предприятия понимается его способность платить по своим краткосрочным обязательствам. Одним из способов оценки ликвидности является сопоставление между собой отдельных элементов пассива и актива баланса.

Существуют различные методики анализа платежеспособности. Наиболее распространённой является методика, основанная на расчёте и использовании системы коэффициентов, расчёт которых, как правило, ведётся по данным бухгалтерского баланса. Для начала проводятся расчеты по определению ликвидности баланса предприятия. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие четыре группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А_нл) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения и налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строки баланса 220+250-252+260).

2007 г.: А_нл = 36 750+81+4 001 = 40 832 тыс. руб.

2008 г.: А_нл = 18 994 + 81 + 411 = 19 486 тыс. руб.

Снижение наиболее ликвидных активов на 21 346 тыс.руб. сигнализирует о снижении таких активов как НДС, денежных средств.

2. Быстрореализуемые активы (А_бр) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу включают дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (строки баланса 240+270).

2007 г.: А_бр = 18 849 + 13 970 =32 819 тыс. руб.

2008 г.: А_бр = 43 107 + 24 = 43 131 тыс. руб.

Увеличение быстрореализуемых активов на 10 312 тыс. руб. произошло по причине увеличения дебиторской задолженности на 24 258 тыс. руб.

3. Медленно реализуемые активы (А_мр) — менее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строки баланса 210+230).

2007 г.: А_мр = 270 797 тыс. руб.

2008 г.: А_мр = 321 786 тыс. руб.

4. Трудно реализуемые активы (А_дс) — активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. В эту группу включаются статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы» (строка баланса 190).

2007 г.: А_дс = 562 052 тыс. руб.

2008 г.: А_дс = 504 919 тыс. руб.

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться, они относятся к текущим активам (ТА) предприятия.

2007 г.: ТА = 40 832+32 819+270 797=344 448 тыс. руб.

2008 г.: ТА = 19 486+43 131+321 786=384 403 тыс. руб.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

1. Наиболее срочные обязательства (П_нс) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам (строки баланса 620+630+660).

2007 г.: П_нс = 56 501 тыс. руб.

2008 г.: П_нс = 54 696 тыс. руб.

2. Краткосрочные пассивы (П_кс) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (строки баланса 610+640+650).

2007 г.: П_кс = 14 515+45 753=60 268 тыс. руб.

2008 г.: П_кс = 1 075+3 500=4 575 тыс. руб.

3. Долгосрочные пассивы (П_дс) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи IV раздела баланса «Долгосрочные пассивы» (строка баланса 590).

2007 г.: П_дс = 5 872 тыс. руб.

2008 г.: П_дс = 0 тыс. руб.

4. Постоянные пассивы (П_п) — статьи III раздела баланса «Капитал и резервы» (строка баланса 490).

2007 г.: П_п = 783 859 тыс. руб.

2008 г.: П_п = 830 051 тыс. руб.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А_нл >= П_нс

А_бр >= П_кс

А_мр >= П_дс

А_дс <= П_п

Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдение минимального условия финансовой устойчивости. Невыполнение какого либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Результаты анализа ликвидности баланса предприятия сведены в табл. 3.4.

Оценка ликвидности баланса, тыс. руб. Таблица 3.4

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	на начало периода	на конец периода
А_нл	40 832	19 486	П_нс	56 501	54 696	— 15 669	— 35 210
А_бр	32 819	43 131	П_кс	60 268	4 575	-27 449	+ 38 556
А_мр	270 797	321 786	П_дс	5 872	0	+264 925	+ 321 786
А_дс	562 052	504 919	П_п	783 859	830 051	-221 807	— 278 940
Итого	906 500	889 322	Итого	906 500	889 322	0	0

Результаты расчетов показывают, что на этом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

2007 г.:

А_нл < П_нс

А_бр < П_кс

А_мр > П_дс

2008 г.:

А_дс < П_п

А_нл < П_нс

А_бр < П_кс

А_мр > П_дс

А_дс> П_п

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» как недостаточную. Сравнение итогов первой группы показывает тенденцию увеличения текущей ликвидности, однако сопоставление итогов второй группы показывает уменьшение текущей ликвидности в недалеком будущем. Однако сравнение итогов третьей группы отражает значительный платежный излишек и свидетельствует о реальной возможности увеличения ликвидности, но в более отдаленном будущем.

Таким образом, изучаемое предприятие имеет риск снижения финансовой устойчивости в последующие периоды, так как в рассматриваемом периоде наблюдается тенденция к ухудшению финансовой ситуации на предприятии. В связи с этим руководству предприятия необходимо принимать меры к стабилизации положения с целью недопущения банкротства предприятия.

Наиболее ликвидные активы покрывают наиболее срочные обязательства. Также следует отметить, что величина постоянных пассивов значительно больше величины долгосрочных активов.

Более детальный анализ ликвидности можно провести при помощи расчета финансовых коэффициентов:

1. Критический коэффициент ликвидности (К_кл) определяется по формуле:

К_кл = (AII – стр. 210 – стр. 230) / ПV (4.2.)

Нормальное значение — К_кл > 0.8 – 1. Коэффициент показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность, отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

2007 г.: К_кл = (344 448-42 167-228 630)/116 769=0,6

2008 г.: К_кл = (384 403-95 739-226 047)/59 271=1,056

2. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия или платежеспособности) (К_п) показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. То есть он показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. В соответствии с мировой практикой значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне от 1 до 2. При этом рассчитывается два коэффициента: фактический и нормативный. Фактический коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

К_пф = AII / ПV (4.3.)

2007 г.: К_пф = 344 448/116 769=2,9

2008 г.: К_пф = 384 403/59 271=6,48

Нормативный коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

К_пн = (А210 + ПV) / ПV (4.4.)

2007 г.: К_пн = (42 167+116 769)/116 769=1,36

2008 г.: К_пн = (95 739+59 271)/59 271=2,61

При этом задается условие, что К_пф >= К_пн.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) рассчитывается следующим образом:

К_ал = А_нл / ПV (4.5.)

Нормальное значение — К_ал >= 0.2 – 0.7. Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время.

2007 г.: К_ал = 40 832/116 769=0,35

2008 г.: К_ал = 19 486/59 271=0,33

4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности (Л_о), который определяется по формуле:

Л_о = (А_нл + 0,5 А_бр + 0,3 А_мр) / (П_нс + 0,5 П_кс + 0,3 П_дс) (4.6.)

Нормальное значение – Л_о >=1.

2007 г.: Л_о=(40 832+0.5*32 819+0.3*270 797)/

(56 501+0.5*60 268+0.3*5 872)=138 480,6/88 396,6 = 1,57

2008 г.: Л_о=(19 486+0.5*43 131+0.3*321 786)/

(54 696+0.5*4 575+0.3*0)=138 480,6/88 396,6 = 2,41

Рассчитанные коэффициенты представлены в табл. 3.5.

Коэффициенты ликвидности Таблица 3.5

Показатели	Нормальное ограничение	2007 г.	2008 г.	Изменение за период
Критический коэффициент ликвидности	> 0,8 – 1	0,6	1,056	+ 0,456
Коэффициент текущей ликвидности (фактический/ нормативный)	> = 1 – 2	2,9/1,36	6,48/2,61	+3,58/+1,25
Коэффициент абсолютной ликвидности	> = 0,2– 0,7	0,35	0,33	— 0,02
Общий показатель ликвидности	> = 1	1,57	2,41	+0,84

На основе рассчитанных показателей можно сделать следующее заключение о платежеспособности предприятия. Значения общего показателя ликвидности соответствуют нормативам. Динамика коэффициента положительная, к 2008 году показатель вырос на 0,84.

Критический коэффициент ликвидности практически не соответствует нормативам, но имеет тенденцию к росту.

Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормативу, к 2008 составил 0,33. Это говорит о том, что предприятие в ближайшее время сможет погасить 33% краткосрочной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности вырос с 2,9 до 6,48. Это свидетельствует о достаточных платежных возможностях предприятия.

3.3 АНАЛИЗ ФИНАСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовая устойчивость служит залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия. Она является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие (либо несоответствие) величины источников средств для формирования запасов. При этом имеются в виду источники собственных и заемных средств.

Для характеристики источников средств для формирования запасов используются три показателя, отражающие степень охвата разных видов источников:

Собственный оборотный капитал (Е_с) в виде разности собственного капитала и внеоборотных активов.

Собственный оборотный и долгосрочный заемный капитал (Е_т) в виде суммы собственного оборотного капитала и долгосрочных кредитов и займов.

Общая сумма источников средств, формирующих запасы (Е_о) в виде суммы собственного оборотного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

Трем показателям достаточности источников средств соответствуют три показателя обеспеченности ими запасов (З):

Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала:

Е_со = Е_с – З;

Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала:

Е_то = Е_т – З;

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов:

Е_оо = Е_о – З;

Пользуясь этими формулами, можно выделить четыре типа финансовой ситуации:

Абсолютная устойчивость финансового состояния при следующих условиях:

Е_со >= 0, Е_то >= 0, Е_оо >= 0;

Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность предприятия:

Е_со < 0, Е_то >= 0, Е_оо >= 0;

Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств, снижением доходности деятельности предприятия:

Е_со < 0, Е_то < 0, Е_оо >= 0.

Кризисное финансовое положение, близкое к банкротству:

Е_со < 0, Е_то < 0, Е_оо < 0.

Характеристика финансовой устойчивости предприятия представлена в табл. 3.6.

Анализ финансовой устойчивости, тыс. руб. Таблица 3.6

Показатели	2007 г.	2008 г.
1	2	3
Источники собственных средств	783 859	830 051
Основные средства и прочие внеоборотные активы	562 052	504 919
Наличие собственных источников оборотных средств, (Е_с)	+221 807	+ 325 132
Долгосрочные кредиты и заемные средства	0	0
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, (Е_т)	+221807	+ 325 132
Краткосрочные кредиты и заемные средства	14 515	1 075
Общая величина основных источников формирования запасов, (Е_о)	236 322	326 207
Общая величина запасов, (З)	42 167	95 739
Излишек, недостаток собственных источников оборотных средств, Е_со	179 640	229 393
Излишек, недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов, Е_то	179 640	229 393
Излишек, недостаток общей величины основных источников формирования запасов, Е_оо	194155	230 468
Тип финансовой ситуации	абсолютная финансовая устойчивость	абсолютная финансовая устойчивость

Анализируя данную таблицу, можно сказать, что предприятие в 2008 г. находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии, о чем говорит выполнение неравенств:

Е_со > 0, Е_то > 0, Е_оо > 0

Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется также системой относительных показателей – финансовых коэффициентов.

1. Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость, его независимость от заемного капитала является коэффициент автономии (К_а), который определяется как отношение собственного капитала к валюте баланса и рассчитывается по формуле:

К_а = П III / ВБ (4.7.)

Оптимальное значение, обеспечивающее достаточно стабильное (независимое) финансовое положение предприятия, находится на уровне – 0.5 – 0.6. Коэффициент характеризует обеспеченность предприятия собственными средствами для осуществления своей финансово-кредитной деятельности.

2007 г.: К_а = 783 859/906 500=0,86

2008 г.: К_а = 830 051/889 322=0,93

Коэффициент автономии предприятия на уровне 86 – 93% показывает, что предприятие практически полностью формирует свои средства за счет собственного капитала и не зависит от внешних кредиторов.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_з/с) рассчитывается как отношение заемных и собственных средств:

К_з/с= П V / П III (4.8.)

Нормальное значение – К_з/с<= 1 показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников средств.

2007 г.: К_з/с= 116 769/783 859=0,15

2008 г.: К_з/с= 59 271/830 051=0,07

Расчеты показывают, что на каждый рубль собственных средств приходилось в 2007 г. 15 копеек, а в 2008 г. – 7 копеек привлеченных средств.

3. Коэффициент маневренности (К_м) рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине капитала:

К_м = (П III — А I) / П III (4.9.)

Нормальное ограничение – Км >=0.5. Коэффициент показывает, какая часть собственных средств вложена в более мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможность для маневрирования своими средствами.

2007 г.: К_м = (783 859-562 052)/783 859=0,28

2008 г.: К_м = (830 051-504 919)/830 051=0,39

Коэффициент маневренности увеличился с 28% до 39%, что говорит скорее всего не об ускорении оборачиваемости активов предприятия, а об увеличении стоимости активов.

4. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (К_об) равен отношению величины собственных средств к стоимости запасов предприятия:

К_об = (П III + П IV – А I) / А 210 (4.10)

2007 г.: К_об = (783 859+5 872-562 052)/42 167=5,4

2008 г.: К_об = (830 051-504 919)/95 739=3,39

Оптимальный уровень – К_об >= 1

5. Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения (К_рс) равен отношению суммы стоимости основных средств, капиталовложений, оборудования, сырья и незавершенного производства к итогу баланса:

К_рс = (А 190 + А 211 + А 213) / ВБ (4.11)

Нормальное значение – К_рс >= 0,5. Он показывает, насколько эффективно используются средства предприятия.

2007 г.: К_рс = (562 052+9 351+6 696)/906 500=0,64

2008 г.: К_рс = (504 919+13 223+22 744)/889 322=0,61

Рассчитанные коэффициенты представлены в табл. 3.7.

Динамика коэффициентов финансовой устойчивости Таблица 3.7

Показатели	Нормальное ограничение	2007 г.	2008 г.	Изменение за период
Коэффициент автономии	> 0,5	0,86	0,93	+0,07
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	1	0,15	0,07	-0,08
Коэффициент маневренности	0,5	0,28	0,39	0,11
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	1	5,4	3,39	— 2,01
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения	>=0,5	0,64	0,61	— 0,03

На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать следующие выводы.

Предприятие независимо и финансово устойчиво, о чем говорит рассчитанный коэффициент автономии. Уровень автономии важен не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяет возможности для привлечения средств со стороны.

Низкое значение коэффициента маневренности в 2007 г. означает, что значительная часть собственного капитала предприятия сосредоточена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, а, следовательно, не могут быть в течение короткого периода времени преобразованы в денежную наличность.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками снизился на 2,01 и превышает норматив, т.е. у предприятия снижается доля собственных оборотных средств.

Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения соответствует нормативу, что свидетельствует об отсутствии необходимости привлечения долгосрочных заемных средств.

3.5 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Эффективность деятельности предприятия, рациональное использование ресурсов определяют его способность финансовому выживанию. Коэффициенты прибыльности и рентабельности характеризуют эффективность использования капитала предприятия.

Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в табл. 3.8.

Сводный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб. Таблица 3.8

Показатели	Абсолютные величины, т.р.		Изменения	Удельный вес в выручке от продажи
Показатели	2007 г.	2008 г.	в абсолютных величинах	2007 г.	2008 г.
Выручка от продажи товаров	199 263	295 143	95 879	100	100
Себестоимость проданных товаров	184 096	257 026	72 930	86	84
Валовая прибыль	27 751	47 969	20 218	14	16
Коммерческие расходы	11 030	20 161	9 131	6	7
Прибыль от продаж	27 808	11 087	8	9
Операционные доходы	10 599	200 059	189 460	5	68
Операционные расходы	24 129	216 140	192 011	12	73
Внереализационные доходы	10 837	46	— 10 791	5	0,01
Внереализационные расходы	17 693	14 081	-3 613	9	5
Прибыль до налогообложения	-3 666	— 2 308	+ 1 358	0	0
Чистая прибыль	-3 666	— 2 308	+ 1 358	0	0

В отчетном периоде наблюдается общая тенденция улучшения финансовых результатов.

Темпы роста выручки от продаж превышают темпы роста себестоимости. Доля себестоимости в выручке в отчетном году снизилась на 2%, а доля валовой прибыли соответственно возросла.

Прибыль характеризует достигнутый предприятием результат в сумме. Однако сумма прибыли как абсолютная величина ещё не характеризует финансовую эффективность хозяйствования. Для оценки уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности применяется показатель рентабельности, характеризующий доходность и эффективность производства.

Общая рентабельность (Р_об) – отношение валовой прибыли к общим затратам на производство.

Р_об = П_в * 100% / Себестоимость (4.12)

2007 г.: Р_об =27 751*100%/184 096=16,18%

2008 г.: Р_об =47 969*100%/257 026=19,32%

Общая рентабельность в отчетном году возросла на 3,14%, что оценивается положительно.

Помимо общей рентабельности рассчитывается целый ряд коэффициентов рентабельности:

1. Коэффициент рентабельности продаж (К_рп) показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

К_рп = П_п / В (4.13)

2007 г.: К_рп =16 721/199 263=0,08

2008 г.: К_рп =27 808/295 143=0,09

Увеличение данного коэффициента говорит о росте спроса на продукцию предприятия.

2. Коэффициент рентабельности всего капитала (Крк) показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

К_рк = Пп / ВБ (4.14)

2007 г.: К_рк =16 721/906 500=0,018

2008 г.: К_рк =27 808/889 322=0,031

Рост коэффициента свидетельствует об увеличении спроса на продукцию или о том, что перенакопления активов не наблюдается.

3. Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов (К_рос) отражает эффективность их использования, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных средств.

К_рос = П_п / А I (4.15)

2007 г.: К_рос =16 721/562 052=0,029

2008 г.: К_рос =27 808/504 919=0,055

4. Коэффициент рентабельности собственного капитала (Крск) показывает эффективность использования собственного капитала.

К_рск= Пп / П III (4.16)

2007 г.: К_рск =16 721/783 859=0,02

2008 г.: К_рск =27 808/830 051=0,033

5. Коэффициент рентабельности перманентного капитала (Крпк) отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия (как собственного, так и заемного).

К_рпк = П_п / (П III + П IV) (4.17)

2007 г.: К_рпк =16 721/(783 859+5 872)=0,02

2008 г.: К_рпк =27 808/(830 051)=0,033

Все рассчитанные показатели рентабельности сведены в табл. 3.9.

Рост коэффициента говорит о повышении эффективности использования всего капитала. Анализ свидетельствует о росте рентабельности предприятия и увеличении спроса на продукцию со стороны потребителей.

Одним из направлений улучшения результатов деятельности любого предприятия является снижение затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Анализ себестоимости продукции позволяет оценить состав затрат на производство продукции, их структуру и динамику, оправданность произведенных переменных и постоянных затрат, а также выявить резервы их снижения. Основной целью анализа себестоимости продукции является разработка мероприятий, позволяющих снизить затраты на производство, обеспечить наиболее эффективное их использование, увеличить отдачу затраченных ресурсов. В ходе анализа важно не только установить величину отклонений, но и выявить меру ответственности подразделений на возникновение перерасхода. Все это способствует повышению эффективности хозяйствования, достижению более высоких темпов прироста прибыли и рентабельности продукции и оказываемых услуг.

Коэффициенты рентабельности Таблица 3.9

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение
Общая рентабельность, %	16,2	19,3	+3,1
Коэффициент рентабельности продаж	0,08	0,09	+0,01
Коэффициент рентабельности всего капитала	0,018	0,031	+0,013
Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов	0,029	0,055	+0,026
Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,02	0,033	+0,013
Коэффициент рентабельности перманентного капитала	0,02	0,033	+0,013

Проанализировав коэффициенты, характеризующие рентабельность ОАО ”СЕВУРАЛБОКСИТРУД”, можно сказать, что большинство из них имеют тенденцию к росту, однако они не отражают действительной скорости оборота средств. Такие сведения можно получить, сделав анализ деловой активности.

3.6 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Группа показателей деловой активности позволяет проанализировать эффективность использования предприятием его средств. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости. Эти показатели дают возможность определить тенденции изменения скорости оборота средств, от которой зависит скорость возврата вложенных в производство средств.

Деловую активность предприятия можно представить как систему количественных и качественных критериев.

Качественные критерии – это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей. Такие неформализованные показатели нужно сопоставлять с показателями других предприятий, аналогичных по сфере приложения капитала.

Количественные критерии определяются рядом показателей:

1. Коэффициент общей оборачиваемости оборотного капитала (КО_ок) рассчитывается по формуле:

КО_ок = Выручка / Валюта баланса

2007 г. КО_ок = 199 263/906 500=0,22

2008 г. КО_ок = 295 143/889 322=0,33

2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КО_ск) определяется как:

КО_ск = Выручка / Собственный капитал

2007 г. КО_ск = 199 263/783 859=0,25

2008 г. КО_ск = 295 143/781 551=0,35

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КО_дз) определяется по формуле:

КО_дз = Выручка / Дебиторская задолженность

2007 г. КО_дз = 199 263/247 479=0,8

2008 г. КО_дз = 295 143/269 154=1,1

4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КО_кз) рассчитывается по формуле:

КО_кз = Выручка / Кредиторская задолженность

2007 г. КО_кз = 199 263/56 501=3,52

2008 г. КО_кз = 295 143/54 696=5,41

Рассчитанные коэффициенты сведены в табл. 3.10.

Показатели деловой активности Таблица 3.10

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	0,22	0,33	+ 0,11
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	0,25	0,35	+0,10
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	0,8	1,1	+ 0,3
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	3,52	5,41	+ 1,89

Наиболее важной для предприятия является работа по сокращению кредиторской задолженности предприятия, в особенности:

— по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Для этого требуется постоянный контроль за исполнением договоров, заключаемых на предприятии, степень их исполнения, и разработка мероприятий по снижению рисков неисполнения обязательств.

— по расчетам с налогами различных бюджетов. Разработка оптимизационных форм уплаты налогов. Это должно быть учтено в учетной политике предприятия.

С точки зрения ускорения оборачиваемости активов необходимо нормировать имеющиеся запасы и не допускать их затаривания на складах предприятия.

4. ИССЛЕДОВАНИЕ УРОВНЯ ЗАТРАТ И ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ИХ СНИЖЕНИЯ

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции.

Себестоимость продукции представляет собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции и услуг, выраженные в денежной форме. Её снижение имеет большое значение, так как способствует образованию прибыли на предприятии, снижению цен на производимую продукцию. Снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение дохода и повышает темп расширенного воспроизводства. Оно способствует росту выработки продукции, так как снизить себестоимость- это, в первую очередь, уменьшить нормы расхода сырья и материалов, увеличить съем продукции с действующих основных фондов, сократить затраты живого труда. Следовательно, снижение себестоимости является важной предпосылкой роста объема производства и создания материально-технической базы.

При анализе себестоимости продукции дается общая оценка выполнения плана по снижению себестоимости продукции, вскрываются причины невыполнения принятых заданий по снижению уровня затрат и выявляются имеющиеся резервы организации по дальнейшему снижению уровня затрат за счет повышения технического уровня производства, улучшения самого производственного процесса и процесса труда, эффективности использования оборудования, роста производительности труда, экономного расходования сырья и материалов, топлива и энергии, ликвидации или сокращения потерь и непроизводительных расходов.

Для проведения анализа себестоимости продукции используются данные бухгалтерской и статистической отчетности, а также сведения о соблюдении норм расхода сырья и материалов, топлива и энергии, о выполнении норм выработки и расценок.

В условиях применения нормативного метода учета затрат на производство продукции осуществляется анализ фактических расходов в сопоставлении с плановыми, для чего используются нормативные калькуляции.

Основными задачами нормативного метода учета затрат на производство являются:

– своевременное предупреждение нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в хозяйстве;

– содействие выявлению имеющихся в производстве резервов.

Анализ себестоимости продукции начинается с оценки сметы затрат на производство и реализацию продукции, а затем анализируется калькуляция себестоимости единицы продукции.

4.1 АНАЛИЗ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

Проведем анализ затрат по данным табл. 4.1.

По данным таблицы 4.1 видно, что цеховая себестоимость возросла на 59 650 тыс. руб., рост составил 142,6%. Основная причина заключается в увеличении объемов производства, рост которых по отношению к 2007 году составил 153%.

Анализируя отдельные статьи, можно сказать, что на разные затраты повлияли различные показатели. Рост заработной платы 134,7% связан не только с увеличением численности, но и с изменением политики предприятия. С 1 января 2008 года была введена тарифная система оплаты труда по разрядам, введено новое Положение о премировании в зависимости от выполнения объемов производства, введен новый Коллективный договор, направленный на материальное стимулирование и социальную защиту работников.

Индексация заработной платы каждый квартал 2008 года составляла 2,5% по Положению об оплате труда. Значительный рост материалов 232,2% свидетельствует не об ухудшении политики складов и нормировании расхода материалов, а об увеличении масштабов производства, введением новых складов, так как удельный вес материалов не изменился по сравнению с 2007 годом.

Смета затрат на производство продукции в 2007-2008 гг., тыс. руб. Таблица 4.1

№	Наименование расходов	2007 г.			2008 г.			Отклонения
№	Наименование расходов	Итого	руб. на 1т.	удельный вес в общих затратах	Итого	руб. на 1т.	удельный вес в общих затратах	Итого	%
	Объем добычи, тыс. т.	985			1 502,50			517, 45	153
	Выручка от реализации (всего), тыс.руб.	199 263			295 143
1	Материальные затраты	68 018	69,05	36,9	98 254	65,39	38,2	30 236	144,5
1.1.	Вспомогательные материалы	12 306	12,49	6,7	28 580	19,02	11,1	16 274	232,2
1.2.	Топливо (ГСМ)	20 975	21,29	11,4	31 800	21,16	12,4	10 825	151,6
1.3.	Услуги промышленного характера	34 737	35,26	18,9	37 874	25,21	14,7	3 137	109,0
2	Оплата труда	28 173	28,60	15,3	37 963	25,27	14,8	9 790	134,7
3	Отчисления на оплату труда	9 014	9,15	4,9	11 836	7,88	4,6	2 822	131,3
4	Амортизация	13 029	13,23	7,1	24 821	16,52	9,7	11 792	190,5
5	Налоги, относимые на себестоимость	12 405	12,59	6,7	17 949	11,95	7,0	5 544	144,7
6	Прочие затраты	9 360	9,50	5,1	8 826	5,87	3,4	-534	94,3
	Итого затраты на валовую продукцию	139 999	142,12	76,0	199 649	132,88	77,7	59 650	142,6
7	Расходы транспортного участка (сч 23.01)	13 504	13,71	7,3	17 414	11,59	6,8	3 910	129,0
8	Расходы РММ (сч 23.03)	4 280	4,34	2,3	6 780	4,51	2,6	2 500	158,4
9	Общехозяйственные расходы (сч 26)	26 314	26,71	14,3	33 182	22,08	12,9	6 868	126,1
	Производственная себестоимость	184 097	186,89	100,0	257 026	171,07	100,0	72 929	139,6

Значительно выросла амортизация на 190,5% с введением новой техники с высокой балансовой стоимостью, вводом в эксплуатацию автомобильной дороги, соединяющей между собой карьер № 2 и притрассовую дорогу.

Рассмотрим затраты вспомогательных производств: затраты по РММ возросли на 2 500 тыс. руб.; затраты по транспортному участку возросли на 3 910 тыс.руб.; затраты по АУП возросли на 6 868 тыс. руб.

Увеличение затрат вспомогательных производств в общей сложности на 130 % позволяет отметить, что с введением нормирования оплаты труда, нормирования проведения ремонтов (по РММ), нормирования расхода топлива (по транспортному участку), коэффициента персональной эффективности работника АУП, рост затрат не так высок как увеличение объемов производства, то есть выросла отдача (производительность) каждой единицы техники, каждого работника для того, чтобы выросла эффективность самого производства.

Стоит также отметить, что внедрение управленческого учета является довольно таки активным элементом управления, что позволяет в последующем расширить функции управленческого учета путем обучения большего количества работников АУП, внедрения управленческой программы 3R, которая является признанной программой в России, так как удачно сочетает в себе российский учет и международные стандарты. Это является важным моментом, так как инвесторы заинтересованы в продукции и, для того, чтобы привлечь дополнительные ресурсы (инвестиционные деньги), необходимо правильно управлять затратами, грамотно анализировать и предлагать эффективные методы по снижению себестоимости. Учет себестоимости продукции в ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» ведется по элементам затрат. К элементам затрат относятся:

– материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.);

– затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды;

– амортизация основных средств;

– прочие затраты.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

В табл. 4.2 представлен анализ затрат на производство и реализацию продукции за 2007-2008 гг.

Затраты на добычу боксита по ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» за 2007 2008 гг., тыс. руб. Таблица 4.2

Элементы прямых затрат	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %
Элементы прямых затрат	2007 г.	2008 г.	Изменение	2007 г.	2008 г.	Изменение
1. Материальные затраты	98 254	30 236	49%	49%	1%
2. Затраты на оплату труда	28 173	37 963	9 790	20%	19%	-1%
3. Отчисления на соц. нужды	9 014	11 836	2 822	6%	6%	-1%
4. Амортизация	13 029	24 821	11 792	9%	12%	3%
5. Прочие затраты	21 765	26 775	5 010	16%	13%	-2%
6. Итого затрат, в т.ч.	139 999	199 650	59 651	100%	100%	0%
Переменные расходы	58 952	76 574	17 622	42%	38%	-4%
Постоянные расходы	81 047	123 075	42 028	58%	62%	4%

Производственная себестоимость добычи боксита в 2008 г. составила 199 650 тыс. руб., что на 59 651 тыс. руб. выше, чем по 2007 г., что связано с ростом цен на материально-технические ресурсы и ростом объема производства. Удельный вес материальных затрат не изменился, что говорит о слаженной работе предприятия благодаря установленным нормативам их расхода.

Положительным моментом является то, что объем добычи боксита в 2008 году увеличился на 52,5% по сравнению с 2007 годом, а производственная себестоимость возросла на 43%. Темп роста добычи опережает темп роста себестоимости, что говорит об экономии предприятия на постоянных издержках производства.

Представим данные табл. 4.2. в виде рис.4.1. и рис.4.2.

Рис.4.1 Структура затрат по 2007 г

Рис.4.2 Структура затрат по 2008 г

В целом, в структуре затрат 2008 г. наблюдается увеличение удельного веса по всем статьям затрат. Это связано с увеличением объемов добычи боксита. Анализируя структуру себестоимости, можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (включая работы промышленного характера): 49% — в 2007 году, 49% — в 2008 г.

Для более детального изучения причин изменения себестоимости необходимо сравнить уровень затрат на единицу продукции.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости добычи 1 тонну боксита Таблица 4.3

Показатели	Ед. изм.	2007 год	2008 год	Изменение, +/-	Темп роста
Объем производства	тыс. т.	985	1 503	517	153
Сумма постоянных затрат	тыс. руб.	81 047	123 075	42 028,43	151,8
Сумма переменных затрат	тыс. руб.	58 952	76 574	17 622	129,9
Сумма переменных затрат на единицу продукции	тыс. руб.	59,85	50,96	-8,88	85,14
Себестоимость добычи	тыс. руб.	184 097	257 026	72 928,51	139,6
Себестоимость добычи 1 тонну руды	руб.	187	171	-16	91,44

Используя следующую факторную модель, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости методом цепной подстановки:

, (4.1)

где Q – объем добычи руды, тыс.тонн;

З_пост – величина постоянных затрат, тыс. руб.;

З_перем – удельные переменные затраты на ед. продукции, руб.

По данным таблицы можно отметить, что себестоимость добычи 1 тонну руды в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 16 руб. на тонну. На это снижение повлияли такие факторы, как: изменение объема добычи боксита и снижение удельных переменных затрат. Отрицательно повлияло увеличение величины постоянных затрат.

В результате увеличения объемов добычи боксита на 517, 45 тонн, произошло снижение себестоимости боксита на 28,34 руб. на тонну. В результате увеличения постоянных затрат в себестоимости боксита на 42 028,43 тыс. руб. произошло увеличение себестоимости на 27,97 руб. на тонну. В результате снижения удельных переменных затрат в себестоимости боксита произошло снижение себестоимости на 8,88 руб. на тонну.

Факторный анализ себестоимости добычи 1 тонны боксита, руб. Таблица 4.4

Фактор	Алгоритм расчета	С	Изменение
2007 год		142,13	—
Объем добычи боксита		113,77	-28,36
Постоянные затраты		141,74	27,97
Переменные затраты		132,85	-8,88
Итого			-16

Таким образом, резервом снижения себестоимости добычи боксита можно назвать снижение постоянных затрат в себестоимости продукции.

4.2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что он очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывает объективное влияние как внешние, так и внутренние, как объективные, так и субъективные факторы.

Основными факторами, влияющими на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции являются:

— изменение цен на выпускаемую продукцию и материальные ресурсы;

— изменение себестоимости выпускаемой продукции;

— изменение структуры товарной продукции.

Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в табл. 4.5.

Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции Таблица 4.5

Показатели	Ед. изм.	2007 год	2008 год	Изменение, +/-	Темп роста
Объем добычи руды	тыс. т.	985	1 503	517,45	153
Производственная себестоимость добычи руды	тыс. руб.	184 097	257 026	72 929,51	151,9
Производственная себестоимость добычи 1 тонны руды	руб.	187	171	-16	91,14
Цена 1 тонны руды	руб.	190,72	196,46	5,74	103,0
Товарная продукция	тыс. руб.	199 263	295 143	95 880	148,12
Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб.	0,9	0,8	-0,10	94,6

Для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции используется следующая факторная модель (см. табл. 4.6):

, (4.2)

где S – производственная себестоимость 1 тонны продукции, руб.;

q – объем добычи, тонн;

Т – цена 1 тонны руды, руб.

По данным таблицы 4.6 можно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,11 руб. и составили 0,87 руб. Положительно на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, повлияли такие факторы как увеличение объема добычи боксита и продажной цены на боксит. Отрицательно повлияло изменение себестоимости добычи руды.

Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции, руб. Таблица 4.6

Фактор	Алгоритм расчета	Затраты на 1 рубль	Изменение
2007 год		0,98	—
Объем добычи боксита		0,64	-0,34
Производственная себестоимость добычи 1 тонны руды		0,90	0,26
Цена 1 тонны руды		0,87	-0,03
Итого			-0,11

В результате увеличения объемов добычи боксита на 517 450 тонн, произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,34 руб. В результате увеличение продажной цены на боксит на 5,74 руб., произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,03 руб. Несмотря на снижение себестоимости 1 тн боксита на 8,86 руб., данный фактор увеличил затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,26 руб.

Таким образом, резервом снижения затрат на 1 рубль товарной продукции можно назвать дальнейшую работу в отношение снижения себестоимости 1 тонны руды.

Себестоимость продукции можно определить на основе постоянных и удельных переменных затрат, которые зависят от уровня материалоемкости продукции и стоимости потребленных ресурсов.

В соответствии с этим себестоимость продукции определяется следующим образом:

С = И _пост + И _перем * q , (4.3)

где И _пост – постоянные затраты, тыс. руб.;

И _перем– удельные переменные затраты, руб.;

q – объем добычи руды, тыс. тонн.

Влияние постоянных и переменных затрат на 1 рубль товарной продукции можно определить используя следующую факторную модель:

, (4.4)

Где И _пост – постоянные затраты, тыс. руб.;

И _перем– удельные переменные затраты, руб.;

q – объем добычи руды, тыс. тонн.

Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в табл. 4.7.

Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции Таблица 4.7

Показатели	Ед. изм.	2007 год	2008 год	Изменение, +/-	Темп роста
Объем добычи руды	тыс. т.	985	1 503	517,45	153
Величина переменных затрат	тыс. руб.	58 952	76 574	17 622	129,9
Величина постоянных затрат	тыс. руб.	81 047	123 075	42 028,43	151,8
Удельные переменные затраты	руб.	59,85	50,96	-8,88	85,1
Цена 1 тонны руды	руб.	190,72	196,46	5,74	103
Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб.	0,9	0,8	-0,10	94,6

Оценка влияния изменения переменных и постоянных затрат на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции производится способом цепных подстановок. Результаты расчетов представлены в табл. 4.8.

Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции Таблица 4.8

Фактор	Алгоритм расчета	З 1 рубль	Изменение
2007 год		0,98	—
Объем добычи боксита		0,64	-0,34
Удельные переменные затраты		0,75	0,11
Величина постоянных затрат		0,9	0,15
Цена 1 тонны руды		0,87	-0,03
Итого			-0,11

По данным таблицы 4.8 можно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,11 руб. и составили 0,87 руб. Положительно на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции повлияли такие факторы как изменение объема добычи боксита и увеличение продажной цены на боксит. Отрицательно повлияло изменение себестоимости добычи руды, как в части переменных, так и в части постоянных затрат.

В результате увеличения объемов добычи боксита на 517 450 тонн, произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,33 руб. В результате увеличение продажной цены на боксит на 5,74 руб., произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,03 руб.

Увеличение постоянных затрат в себестоимости на 33 639,50 тыс. руб. привело к увеличению затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,16 руб. Несмотря на снижение удельных переменных затрат на 1 тонну боксита на 1,14 руб., данный фактор увеличил затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,12 руб. Таким образом, резервом снижения затрат на 1 рубль товарной продукции можно назвать снижение постоянных расходов в себестоимости 1 тонны руды.

4.3 АНАЛИЗ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

Для анализа амортизационных отчислений в целом за 2007 и 2008 годы необходимы исходные данные, представленные в таблице 4.9.

Анализ амортизационных отчислений за 2007 — 2008 г.г. Таблица 4.9

Показатели	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	Отклонение	Темп роста, %
Балансовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	469 002	443 451	— 25 551	94,0
Средняя норма амортизации	%	2,77	5,59	+2,82	201,0
Всего амортизационных отчислений	тыс. руб.	13 029	24 828	+ 11 799	190,0

Факторный анализ размера амортизационных отчислений проводится по следующей модели:

, (4.5)

где: Н_а– норма амортизационных отчислений, % ;

С_б– балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

Факторный анализ амортизационных отчислений, тыс. руб. Таблица 4.10

Фактор	Алгоритм расчета	А	Изменение
2007 год	2,77∙469 002/100 =	13 029	—
Балансовая стоимость основных фондов,	2,77∙443 451/100 =	12 283,59	-745,41
Норма амортизационных отчислений	5,59∙443 451/100 =	24 828	12 544,41	11 799

По данным таблицы видно, что размер амортизационных отчислений в 2008 г. увеличился на 11 799 тыс. руб. (90%) в большей степени за счет увеличения нормы амортизационных отчисление на 101% и за счет снижения балансовой стоимости основных фондов на 6%.

4.4 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ

В качестве основных факторов, влияющих на динамику издержек предприятия, необходимо отметить расходы на материалы, содержание, эксплуатацию и износ основных средств, а также транспортные затраты. Поскольку данные статьи затрат занимают наибольший удельный вес в общей сумме расходов, предприятие должно уделять максимальное внимание оптимизации затрат по названным статьям с целью их сокращения и снижения общей себестоимости работ.

Снижение себестоимости возможно по следующим основным направлениям – в результате увеличения объема работ по добыче боксита, роста производительности труда, сокращения затрат на производство за счет экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, рационального использования основных средств, сокращения непроизводительных расходов и другое.

Предлагая мероприятия по снижению себестоимости, необходимо заранее определить ожидаемый результат. Снижение себестоимости (в процентах) за счет увеличения объема работ по добыче боксита рассчитывают по формуле:

, (4.6.)

где DQ – увеличение объема работ сравнению с предыдущим годом, %;

DР_уо – увеличение расходов по управлению и обслуживанию по сравнению с предыдущим годом, %;

Р_уо – удельный вес расходов по управлению и обслуживанию за предыдущий год.

DQ = (1 503 / 985) х 100 – 100 = 53%

DР_уо = (57 376 / 44 098) х 100 – 100 = 59%

С_о =( (53-59)/(100+53)) х 23,95 = — 0,93%.

Таким образом, за счет увеличения объемов производства предприятие сможет снизить себестоимость работ на 0,93%.

Расчет влияния производительности труда на себестоимость производится по аналогичной формуле.

, (4.7.)

где DПТ – изменение производительности труда по сравнению с предыдущим годом, %;

DЗП – изменение средней заработной платы по сравнению с предыдущим годом, %;

Р_уо – удельный вес расходов на оплату труда рабочих за предыдущий год.

С_пт = ((9,09-10,71) / (100+47,71)) х 73 = — 0,8%

Таким образом, резерв снижения себестоимости за счет увеличения производительности труда составляет 0,8%.

Помимо наращивания объемов производства предприятию необходимо уделить внимание сокращению затрат на прокат бурового оборудования и бурильных труб по процессу «Эксплуатационная разведка». Результаты анализа затрат участка буровых работ за 2008 г. по данным статьям показали, что их рост произошел за счет увеличения продолжительности бурения и снижения коммерческой скорости бурения. Показатели, характеризующие время и скорость бурения, подвержены влиянию следующих факторов:

— большой объем ремонтных работ;

— изготовление нестандартного оборудования для бурения;

— большой объем погрузочно-разгрузочных работ силами вышкомонтажных бригад;

— увеличение затрат на ликвидацию аварий, осложнений, потеря проходки;

— увеличение времени простоев буровых бригад (в том числе из-за низкой температуры).

Названные факторы напрямую связаны с уровнем аварийности производства.

Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов.

Величина резервов может быть определена по формуле:

где Р¯З – сокращение затрат

З_д– дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства

VВП_ф – объем производства

З_ф – фактические затраты.

Проанализируем возможность сокращения затрат на примере 2008 года.

По итогам года для получения нулевой прибыли (ее порога) необходимо снизить затраты при существующем объеме производства.

Для получения нулевой прибыли (по бухгалтерскому учету) необходимо снизить затраты на 2308 (чистый убыток по 2008 г.).

Это должно быть достигнуто с помощью введения в эксплуатацию новой единицы техники экскаваторов, что позволит снизить затраты по ремонту существующей техники и ее обслуживанию в ремонтно-механических мастерских.

Стоимость экскаватора – 27 386 тыс. руб.

Объем реализации останется прежним, так как на 2008 г. заключены договоры с покупателями на тех же условиях.

Р¯С = ( (199 650 – 2308 + 27 386) / (295 143 + 0) ) – (199 650 / 295 143) = 85 тыс. руб

Сумма небольшая, но перед нами стояла задача нулевого порога прибыли по бухгалтерскому учету, это позволило снизить затраты на 85 тыс. руб., и избежать налогового бремени в части уплаты налога на прибыль, что отрицательно бы сказалось на финансовом состоянии предприятия. Это связано с тем, что предприятие недостаточно финансово устойчиво по итогам 2008 г. и необходимо дополнительно провести анализ для снижения других затрат.

Экономия затрат по топливу.

В ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» наиболее затратной частью себестоимости являются материальные затраты, которые по удельному весу в 2007 г. и в 2008 г. составили 49%.

В материальных затратах одна из статей – топливо. Производство бокситов – круглосуточное, режим работы техники – двусменный, и предприятию необходимо провести мероприятия по снижению затрат по топливу не в части их количества, а в стоимости. Экономия топлива на его количестве нецелесообразна в настоящий момент. В ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» отдел главного механика и планово-экономическая служба ежемесячно разрабатывают таблицы, в которых определен норматив потребления топлива с учетом всех имеющихся условий: сменность работ, возможные ремонты, отвлечение техники на другие объемы. Все это влияет на премирование работников по Положению которого экономия дизельного топлива влечет за собой выплату премиальных. Проведем анализ по цене дизельного топлива основных поставщиков для ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» с тем, чтобы определить приоритетное направление работы с контрагентом, который наиболее выгоден не только по цене, но и условиям поставки.

В настоящий момент два поставщика дизельного топлива: ООО «Северный Альянс» и ООО «ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт». Условия поставки разные:

ООО «Северный Альянс» — автомобильным транспортом до рудника.

ООО «ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт» — ж/д транспортом до рудника.

Основные характеристики и условия поставок представлены в табл.4.15

Сравнительные характеристики поставок топлива, руб. Таблица 4.15

1 квартал 2008
Показатели	Северный Альянс	ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт	Откл., +/-
1	2	3	4
Чистая цена топлива за 1 т	15 200	14 731	469
Доставка, в т.ч.	750	364	386
автомобильным транспортом	750
ж/д тариф № 1 до Чинья-Ворыка		169
ж/д тариф № 2 от Ч.-В. до рудника		195
Цена топлива, всего	15 950	15 095	855
2 квартал 2008
Показатели	Северный Альянс	ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт	Откл., +/-
Чистая цена топлива за 1 т.	15 500	14 431	1069
Доставка, в т.ч.	750	364	386
автомобильным транспортом	750
ж/д тариф № 1 до Чинья-Ворыка		169
ж/д тариф № 2 от Ч.-В. до рудника		195
Цена топлива, всего	16 250	14 795	1455
3 квартал 2008
Показатели	Северный Альянс	ЛУКОЙЛ — евернефтепродукт	Откл., +/-
Чистая цена топлива за 1 т.	14 700	13 730	970
Доставка, в т.ч.	750	364	386
автомобильным транспортом	750
ж/д тариф № 1 до Чинья-Ворыка		169
ж/д тариф № 2 от Ч.-В. до рудника		195
Цена топлива, всего	15 450	14 094	1356
4 квартал 2008
Показатели	Северный Альянс	ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт	Откл., +/-
Чистая цена топлива за 1 т.	14 900	13 730	1170
Доставка, в т.ч.	750	364	386
автомобильным транспортом	750
ж/д тариф № 1 до Чинья-Ворыка		169
ж/д тариф № 2 от Ч.-В. до рудника		195
Цена топлива, всего	15 650	14 094	1556

Как видно из табл.4.15, наиболее выгодный поставщик – ООО «Лукойл-Севернефтепродукт».

Количество топлива, купленное у ООО «Северный Альянс» в 2008 г. – 368 616 литров (311 тонн). Средняя цена по году – 15 825 руб./т.

311 х 15 825 = 4 921 575 руб.

Количество топлива, купленное у ООО «Лукойл-Севернефтепродукт»» в 2008 г. – 242 375 литров (205 тонн). Средняя цена по году – 14 520 руб./т.

205 х 14 520 = 2 976 600 руб.

Всего: 4 921 575+2 976 600 = 7 898 175 руб.

Проведем дополнительный анализ с условием, что все приобретенное топливо у ООО «ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт».

(311+205) х 14 520 = 7 492 320 руб.

Дополнительная экономия в рублях составила бы:

7 898 175 – 7492 320 = 405 855 руб.

Дополнительная экономия в тоннах составила бы:

405 855 / 14 520 = 27,95 тонн или 33 079 л.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ производственно-хозяйственной деятельности дает возможность выявить пути и резервы повышения эффективности производства, прибыли и рентабельности предприятий. В настоящее время, когда сохранить финансовую устойчивость становится трудно, особое значение приобретает поиск резервов и путей выхода из сложной экономической ситуации с наименьшими потерями. В худшем положении оказываются предприятия, специфика которых требует значительных капитальных вложений с достаточно длительным сроком окупаемости. К таким предприятиям относится и предприятие ОАО «Боксит Тиммана», осуществляющее добычу и транспортировку бокситов.

Производственный процесс довольно продолжителен, требует большого количества финансовых и других вложений. Кроме того, это производство связано с определенным риском: добытое количество бокситов может в конечном итоге не дать выручки (несоответствие качеству) или дать его в недостаточном для покрытия расходов объеме.

ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» в таких условиях должен пересматривать свою политику в области управления издержками и доходами. Одним из шагов в этом направлении является детальный анализ и последующее снижение себестоимости производства бокситов. Именно поэтому данная работа посвящена проблемам финансового анализа и управления затратами.

Анализируя основные показатели деятельности предприятии можно отметить следующее:

1. Рост добычи боксита на 153% по сравнению с 2007 г. свидетельствует о повышении спроса заводов-потребителей, а также соответствии добываемого полезного ископаемого мировым стандартам, что увеличивает спрос зарубежных покупателей. Это подтверждает такой показатель как рост реализации, который составил 151% по сравнению с 2007 г.

2. При росте выручки на 148% рост себестоимости составил 140%.

3. При увеличении объемов добычи произошел рост численности на 143%.

По доле участия в производственном процессе доля активной части ОФ возросла на 51 639 тыс. руб. (136%) в 2008 г., доля пассивной части снизилась на 74 041 тыс. руб. (77%).

Коэффициент поступления основных средств снизился с 0,64 до 0,24.

Коэффициент выбытия основных средств повысился с 0,06 до 0,28.

Замедление срока обновления основных средств с 0,59 до 4,42 свидетельствует об обновлении парка основных средств в 2007 году, и потребность покупки новых средств в 2008 г. несколько снижена, так как, например, средний срок эксплуатации транспортных средств 3-5 лет в зависимости от срока амортизации и режимности работ (односменность или двухсменость).

Снижение коэффициента прироста основных средств с 1,63 до -0,05.

Коэффициент износа изменился незначительно с 0,04 до 0,08 в связи с низким поступлением основным средств, а значит износ уже имеющихся основных средств возрос.

В 2008 г. фондоотдача повысилась на 0,25 по сравнению с 2007 г., что свидетельствует о максимальном использовании основных фондов, улучшении структуры, увеличении активного времени работы основной техники (при снижении простоев), и, соответственно, увеличении среднедневной выработки на 23,68 тыс. руб. на машиночас.

Общество максимально использует резервы роста фондоотдачи: увеличение объемов производства на 95 880 тыс. руб. при снижении среднегодовой стоимости основных средств на 25 551 тыс. руб.

Фактическая численность в 2008 году выше 2007 на 5%, из них 2,6% это промышленно-производственный персонал Участка №1 (базальтовый карьер).

Соответственно, все вышесказанные выводы подтверждают рост коэффициента приема на работу, который по сравнению с 2007 г. увеличился на 0,017 и составляет 0,293.

В натуральном выражении производительность труда в 2008 году увеличилась на 637,32 т./чел. или на 17,7% и составила 4232,39 т./чел. В стоимостном выражении производительность труда увеличилась: в действующих ценах – на 134,71 тыс. руб./чел. или на 19,6%; в сопоставимых ценах – на 123,53 тыс. руб./чел. или на 17,7%.

Наибольшее изменение прибыли произошло за счет увеличения цены (96 627 тыс. руб.). На изменение прибыли повлиял объем реализованной продукции (6944 тыс. руб.), однако увеличение себестоимости реализации оказало отрицательное влияние (-83 053 тыс. руб.). Предприятию необходимо контролировать прочие операционные расходы, которые снижают ликвидность баланса.

Рентабельность по всем показателям растет, особенно рентабельность реализованной продукции (на 6,639%), что свидетельствует о снижении удельного веса себестоимости реализованной продукции, и, как следствие, возросла доходность продукции. Рентабельность производственных ресурсов также увеличилась (на 2,027%), доходность продукции возросла на 5,932%.

Темпы прироста прибыли и темпы прироста выручки больше темпов прироста активов. Это позволяет сделать вывод, что повышение эффективности использования активов происходило в основном за счет роста цен на продукцию, товары, работы, услуги, и, соответственно, повысило удельную отдачу активов на выручку, то есть на 1 тыс. руб. активов по 2007 г. пришлось 0,219 тыс. руб. выручки, по 2008 г. – на 1 тыс. руб. активов 0,333 тыс. руб. выручки.

Негативным фактором для предприятия является увеличение запасов, так как существует риск «затаривания» складов, а, как известно, запасы являются труднореализуемыми активами. Рост в 53 572 тыс. руб. или на +27% сигнализирует о неудовлетворительной работе таких служб Общества как:

Изменение дебиторской задолженности на 21 672 тыс. руб. (+9%) и увеличение ее удельного веса к общей сумме активов с 27% до 30% требует более детального анализа для выявления причин увеличения дебиторской задолженности.

Цеховая себестоимость возросла на 59 650 тыс. руб., рост составил 142,6%. Основная причина заключается в увеличении объемов производства, рост которых по отношению к 2007 году составил 153%.

Производственная себестоимость добычи боксита в 2008 г. составила 199 650 тыс. руб., что на 59 651 тыс.руб. выше, чем по 2007 г., что связано с ростом цен на материально-технические ресурсы и ростом объема производства. Удельный вес материальных затрат не изменился, что говорит о слаженной работе предприятия благодаря установленным нормативам их расхода.

В результате увеличения объемов добычи боксита на 517, 45 тыс. тонн, произошло снижение себестоимости боксита на 28,34 руб. на тонну. В результате увеличения постоянных затрат в себестоимости боксита на 42 028,43 тыс.руб. произошло увеличение себестоимости на 27,97 руб. на тонну. В результате снижения удельных переменных затрат в себестоимости боксита произошло снижение себестоимости на 8,88 руб. на тонну.

Таким образом, резервом снижения себестоимости добычи боксита можно назвать снижение постоянных затрат в себестоимости продукции. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,11 руб. и составили 0,87 руб. Положительно на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции повлияли такие факторы как изменение объема добычи боксита и увеличение продажной цены на боксит. Отрицательно повлияло изменение себестоимости добычи руды, как в части переменных, так и в части постоянных затрат.

Процентное отношение переменных затрат к общей сумме затрат в среднем по центру ответственности составляет 78%, постоянные – 22%. Критический вес постоянных затрат, установленный по ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», на основе анализа прошлых лет, составляет 36%.

Наибольшая прибыль наблюдается по участку № 3, также уровень устойчивости по этому участку является высоким (положительным) – 0,1. Чем этот показатель ниже, тем ниже постоянные затраты, которые в целом являются убытками.

Точка безубыточности (т.) по центру ответственности № 1 составляет 4 739,9 т., что является достаточно низким порогом, так как по 2008 году объем реализации составил 1469,56 тыс. т., а объем производства 1502,5 тыс. тонн

Упущенная выгода:

227 515,2 х 200,83 = 52 355 тыс. руб., что является существенным экономическим упущением политики предприятия.

Также можно рассчитать упущенную выгоду от разницы между добычей боксита и его реализации.

1502,5 – 1469,56 = 32,94

32,94 х 200,83 = 6,6 тыс. руб.

Итого упущенные выгоды составили: 52 355 + 6,6 = 52 361,6 тыс. руб.

Несмотря на то, что в 2008 году были введены центры ответственности по затратам, стоит отметить, что управленческий учет в ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» пока находится на начальной стадии и, главная ошибка заключается в том, что управление затратами происходит в конце отчетного периода, а не на протяжении отчетного периода, что отрицательно сказывается на оперативном управлении и прогнозировании результатов деятельности предприятия в случае нестабильных экономических показателей. Вторая ошибка заключается в том, что при положительных (достаточно) высоких показателях экономики предприятия, никто не занимается упущенными выгодами, которые существенно влияют на эффективность производства, а значит и на положение предприятия в отрасли.

За счет увеличения объемов производства предприятие сможет снизить себестоимость работ на 0,93%.

Резерв снижения себестоимости за счет увеличения производительности труда составляет 0,8%.

— большой объем ремонтных работ;

— изготовление нестандартного оборудования для бурения;

— увеличение времени простоев буровых бригад (в том числе из-за низкой температуры).

Названные факторы напрямую связаны с уровнем аварийности производства.

В ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» наиболее затратной частью себестоимости являются материальные затраты, которые по удельному весу в 2007 г. и в 2008 г. составили 49%., одна из статей – топливо, наиболее выгодный поставщик – ООО «Лукойл-Севернефтепродукт».

Дополнительная экономия в рублях составила бы:

7 898 175 – 7492 320 = 405 855 руб.

Дополнительная экономия в тоннах составила бы:

405 855 / 14 520 = 27,95 тонн или 33 079 л

В целом по предприятию на удорожание себестоимости по сравнению с показателями, предусмотренными бюджетом, происходит в основном по следующим причинам:

— удорожание стоимости транспортных услуг, сторонней тракторной техники;

— большой объем ремонтных работ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. – М.: Приор, 2007. – 205с.

2. Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент. – Киев: ИТЕМ ЛТД, 1995. – 657с.

3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996г.

4. Бочаров В.В., Финансовый анализ. – Спб.:Питер,2008. – 240с.

5. Бочаров В.В., Корпоративные финансы. – Спб.:Питер,2001. – 256с.

6. Бочаров В.В., Инвестиционный менеджмент. – Спб.:Питер,2000. – 160с.

7. Макроэкономический анализ состояния и перспектив развития экономики РФ. Итоги 2007г. ЦМЭИ Юникон//Информационный бюллетень. – М. – 65с.

8. Металлургический комплекс РФ. Итоги 2007г. ЦМЭИ Юнкон//Информа-ционный бюллетень. – М. – 47с.

9. Круглова М.Ю.Инновационный менеджмент. – М.: РДЛ, 2001 – 352с.

10. Макарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. – М.: Приор,1997. 160с.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688с.

12. Стешин А.И. Оценка коммерческой состоятельности инвестиционного проекта. – М.: Филин, 2001 – 280с.