Содержание
Введение…3
Глава 1. Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института………………………………………………………………….5
1. Юридическая конструкции понятия налогового планирования…….5
2.Основные начала правового регулирования налогового планирования….10
Глава 2. Налоговая оптимизация: правовая характеристика……………………….20
1.Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации………………………………..20
2. Основы управления налогами на предприятиях и в организациях….24
Глава 3. Современные проблемы законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения…………………………………….28
1.Подходы к разграничению налогового планирования и налогового уклонения в США и Великобритании……………………28
2.Правовой опыт Содружества Независимых Государств в разграничении налогового планирования и налогового уклонения…………………………33
Заключение….38
Список использованной литературы…….40
Выдержка из текста работы
Современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации и организационно-правовой формы, а также направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности.
Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое планирование, при котором налогоплательщик постоянно анализирует налоговые последствия осуществляемых им сделок. Налоговое планирование является составной частью системы планирования в организации и позволяет прогнозировать ее налоговые отчисления в краткосрочном и долгосрочном периодах, оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками, существенно снизить риск финансовых затруднений и избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика.
Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в менеджменте.
Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а, следовательно, обладает признаками правового явления. Сама возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве, которое предусматривает специальные налоговые режимы для налогоплательщиков, допускает различные методы исчисления налоговой базы. Так же регулирующую функцию в механизме финансово правого регулирования выполняет налоговая рассрочка и отсрочка, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Задача налогового планирования на предприятиях и в организациях — это оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, причем речь идет как о тактике сокращения налоговых изъятий, так и выстраивании оптимальной налоговой политики на долгосрочную перспективу. Несмотря на то, что хозяйствующие субъекты значительно отличаются по видам деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, логика и принципы управления финансовыми ресурсами (налогами в том числе) остаются неизменными.
Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что управление налогообложением в организации все чаще входит в практику в процессе хозяйственной деятельности, что обуславливается значительной долей налоговых платежей в финансовых потоках организаций. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой системы налогового планирования на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Именно поэтому в современных условиях так важно всестороннее изучение теоретических и практических аспектов налогового планирования, прежде всего, в системе управления финансами хозяйствующих субъектов.
Цель данной курсовой работы — изучение эффективности налогового планирования.
Методы исследования: логический, монографический, экономико-статистический, табличный.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи исследования:
— определить понятие, сущность и элементы налогового планирования;
— анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым предприятием;
— анализ налоговой нагрузки;
— рассмотреть особенности организации налогового планирования на примере ООО «Водоканал-Сервис»;
— рассмотрение основных показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
— выявить проблемы в области налогового планирования и предложить пути совершенствования.
Объектом изучения являются практические материалы действующего предприятия ООО «Водоканал-Сервис».
Предмет исследования — детальное рассмотрение структуры налогового планирования, ее элементов, этапов и принципов.
Теоретическое значение состоит в обобщении опубликованных материалов по теме работы и изучении теоретических основ налогового планирования.
Практической основой данной работы являются материалы бухгалтерии предприятия.
Структура работы отражает ее общий замысел и логику и определяется поставленными целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений………..
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.) // СПС «Консультант Плюс»
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января 1996 г. (с изм. и доп.) // СПС «Консультант Плюс»
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС «Консультант Плюс».
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Дашков и К, 2009. 270 с.
6. Борзунова О.А. Налоговый менеджмент — консолидированный институт права и экономики // Право и экономика. 2011 № 6. С. 20-24
7. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. 2011. № 6. С. 5-15
8. Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М., 2010. — 215 с.
9. Бутюгин Е.В., Жегалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности: международные стандарты и российская практика // Главбух, №6, 2010.
10. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.Л. Попов. — М.: КНОРУС, 2009. — 576с.
11. Гудимов В.И. Стадия налогового контроля в налоговом процессе // Финансовое право 2009, N 9
12. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. М., Инфра-М, 2009. — 231 с.
13. Зрелов А.П. Современные проблемы и особенности определения сущности понятия «налоговый контроль» // Налоги и налогообложение (научно-практический журнал). 2009. N 9
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 149 с.
15. Лапина О.Г. Годовой отчет 2011. — М.: О1 Медиа, 2011. — 312 с.
16. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник. Из-во «ДЕЛО», М., 2009. — 39 с.
17. Максимова Т.Н. Налоговое планирование. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 340с.
18. Налоговое право. /Под ред. Е.Б.Шуваловой. — М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2009. — 79 с.
19. Пилипенко А.А. Налоговое планирование (оптимизация): моделирование научных подходов // Налоги. 2012. № 3. С. 10-13
20. Приображенская В.В. Обобщенная форма задачи управления налоговыми обязательствами предприятия // Международный бухгалтерский учет. 2012 № 3 С. 29-35
21. Соколова Е.С., Архарова З.П. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-методический комплекс. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. — 141 с.
22. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2009. — 309 с.
