Содержание
Введение3
1. Место и роль имущественных налогов в налоговой системе России6
1.1. Экономические и правовые основы налогообложения имущества6
1.2. История взимания налога с имущественных объектов в России9
2. Анализ механизма взимания ряда имущественных налогов и направления его совершенствования15
2.1. Налог на имущество юридических лиц15
2.2. Налог на имущество физических лиц24
2.3. Направления совершенствования имущественного налогообложения28
Заключение34
Список использованных источников и литературы37
Приложение
Выдержка из текста работы
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение…………………………………………………………………………………. 3
Глава 1. Характеристика налогов в рыночной экономике……………………………..5
1.1. Этапы возникновения и развития налогообложения……………………………… 5
1.2. Сущность и основные принципы налогов………………………………………… 8
1.3. Классификация налогов……………………………………………………………. 11
1.4. Функции налогов…………………………………………………………………… 14
Глава 2. Проблема эффективности налогообложения в рыночной экономике……… 16
2.1. Кривая Лаффера…………………………………………………………………….. 16
2.2. Переложение налогового бремени: возможности и пределы……………………. 18
Глава 3. Характеристика налоговой системы России…………………………………. 22
3.1. Принципы построения налоговой системы России……………………………… 24
3.2. Налоговый федерализм…………………………………………………………….. 28
3.3. Анализ динамики поступлений налогов в бюджет………………………………. 29
Заключение………………………………………………………………………………. 36
Список использованной литературы…………………………………………………… 38
Приложение 1……………………………………………………………………………. 41
Введение
Среди рычагов экономики, при помощи которых государство имеет воздействие на рыночную экономику, главное место занимают налоги. Любое государство широко применяет налоговую политику в условиях рыночной экономики в качестве конкретного рычага воздействия на отрицательные стороны рынка. Налоги и налоговая система — это мощный инструмент в управлении рыночной экономики.
На данный момент наша страна проходит процесс сложных преобразований в системе общественных отношений: переход от административно-командной системы к рыночной системе и создание социальной, ориентировочной, национальной и самое главное современной экономики рыночного вида.
Переход к рыночной экономике и формирование социальной и ориентировочной высокоэффективной экономики рынка потребовали в стране проведения радикальной экономической реформы. Важная составная ее часть — налоговая реформа, которая нацелена на формирование принципиально новой системы налогов, которая отвечает всем требованиям и особенностям функционирования экономики рынка. Данная задача оказалась трудной и потребовала десятилетия для ее решения. В 1991 году была разрушена налоговая система хозяйствования и по сегодняшний день до сих пор продолжается процесс формирования улучшенной налоговой системы, которая применима для условий переходной экономики. Таким образом, эволюция новой системы налогов устанавливается с развитием экономического перехода и его постепенного приближения к развитой экономике рынка.
Налоги и система налогообложения является важной проблемой на сегодняшний день, поскольку изучение специалистами влияния налогов на рыночную экономику и общество в целом, позволяет государству воздействовать и управлять отрицательной стороной рыночной экономики.
Актуальность вопросов налогообложения в современной экономике подтверждается следующими факторами: налоги — основная база доходов в государственном бюджете; налоговая система — важная сфера российский экономических преобразований; непосредственный интерес государства и предпринимателей страны об изменениях налоговой системы в рамках перехода к рыночным отношениям.
Цель курсовой работы — выявить проблемы эффективности налогообложения и рассмотреть особенности налогообложения в рыночной экономике РФ .
Исходя из цели курсовой работы, следует выполнить следующие задачи:
Изучить теоретические вопросы налогообложения;
Рассмотреть этапы возникновения и развития налогообложения;
Оценить проблемы налогообложения;
Исследовать налоговую систему России.
Объектом данной работы является — налогообложение России в рыночной экономике.
Предмет исследования — процесс изменения налогообложения в рыночной экономике России.
Методологическими и теоретическими основами исследования послужили публикации и труды зарубежных и отечественных ученых, а также положения Конституции и Налогового Кодекса РФ.Глава 1. Характеристика налогов в рыночной экономике
1.1. Этапы возникновения и развития налогообложения
Налоги — это один из древних финансовых институтов, возникшие одновременно с государством. В разных государствах развитие налогообложения выделяет основные периоды:
IV в. до н.э. — V в. н.э. — появление налогов. Данный период характеризуется складывание механизма взимания налогов. Сначала налоги носят не регулирующий характер: взимания происходят в натуральной форме по мере необходимости. Но, по мере увеличения и развития расходов государства, налоги приобретают регулярный характер: взимание происходит в денежной форме и регулярно их размер увеличивается. Постепенно налоги становятся главным источником государственных доходов.
V — XVIII века — существование конкретных налоговых систем, слабо развитых и запутанных. Налоги вводились на конкретный период из-за необходимости финансировать целевые затраты — взимались одновременно, когда заканчивались средства в казне. Огромное внимание заостряли на косвенном налогообложении, впервые ввели акцизы с импорта и экспорта товаров. На данном этапе сбор налогов — предпринимательская деятельность: право на сбор налога отдельные граждане выкупали у государства. Налог — основной источник в формировании казны государства.
Конец XVIII — конец XIX в. — налог приобретает правовой характер, формирование принципов налогообложения и попытки формулирования понятия «налоговый платеж», споры о месте налогов в государственной системе. К середине XIX века количество налогов увеличивается, и уделяют внимание соблюдению юридической формы налогов при введении и взимании. Разработка теоретической базы налогообложения. Налоги устанавливают из принципа всеобщности.
Начало XX века — установление форм современной налоговой системы, которая основана на принципах научного налогообложения. Основное место — прямое налогообложение. На данном этапе не прекращаются налоговые реформы, которые направлены на поиск оптимальной налоговой системы.
Экономические и политические изменения напрямую влияли на изменение систем налогообложения. Условно эволюцию налогообложения разделяют на два этапа:
Акт о налогообложении обеспечивает признание и защиту только прав государства. Главный принцип налогообложения — безусловность и общеобязательность. Нормативный акт определяет право государства на изъятие у своих подданных конкретной части собственности в случае необходимости;
Акт о налогообложении защищает права и интересы государства и обязанных лиц. Принцип безусловности сменяет принципы соблюдения прав налогоплательщика, законности, справедливости и соразмерности налогового бремени.
С XVII века в качестве научных теорий происходит формирование налоговых теорий. Именно в данный период теории стали носить название «общая теория налогов», где основные направления происходили под воздействием экономического и политического развития общества.
Налоговые теории — это определенная система научных знаний о значении и сущности налогов, т.е. в государстве имеется множество вариантов моделей налогообложения в зависимости от признания налогами какого-либо значения.
В XVIII — XIX века появляется необходимость в создании идеологии налогов, государство должно обосновать для налогоплательщиков целесообразность взимания налогов. Также формируются разные теории налогообложения в данный период.
Общие теории, которые обосновывают целесообразность в уплате налогов:
Теория публичного сговора. Представители: Руссо, Спиноза, Гоббс, Радищев. Основа: налог — результат договоренности гражданина и государства, где гражданин уплачивает некоторую плату государству за защиту, охрану и прочие услуги;
Атомистическая теория. Представители: Себастьян Ле Претр де Вобан, Монтескье. Основа: налог — плата за какие-либо услуги (реальные и абстрактные: право жить в обществе);
Теория удобств. Представители: Жан Симонд де Сисмонди. Основа: налог — это цена, которую уплачивает гражданин за предоставленное ему наслаждение от справедливого правосудия, права собственности, общественного порядка и обеспечения свободы личности;
Теория страхования. Представители: Джон Рамсей МакКуллох, А. Тьер, Э. де Жарардер. Основа: налог — страховой платеж, уплачиваемый гражданами государству на случай наступления определенного риска. Смысл — обеспечение финансирования затрат государства в обеспечении правопорядка и обороны;
Теория налогового нейтралитета. Представители: Д. Риккардо, А. Смит. Основа: налог — финансирование расходов государства, роль налогов — ограничение в пополнение казны государства, невозможно использовать налоги для регулирования экономики;
Кейнсианская теория. Представители: Дж. Кейнс. Основа: налог — основной рычаг в регулировании экономикой, обязательное слагаемое положительного развития экономики;
Теория жертвы. Представители: Б.Г. Мильгайзен. Основа: налог — это пожертвования гражданина своему государству.
Существуют также частные теории налогообложения:
Теория самообложения;
Теория прямого и косвенного налогообложения и их соотношения друг с другом;
Теория налогового и бюджетного федерализма;
Теория единого налогообложения;
Теория отношения пропорционального и прогрессивного налогообложения;
Теория надгосударственного налогообложения и т.д.
1.2. Сущность и основные принципы налогов
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Налог (с юридической и правовой позиции) — установленный актами законодательства норм, регулирующих формы и методы, размеры и сроки изъятия части доходов населения, организаций государством. Верховный Совет вводит законы о налогах.
Налог (с экономической позиции) — основной инструмент в перераспределении доходов и финансовых ресурсов, который осуществляется органами финансирования в целях обеспечения средствами граждан, организаций, различных сфер экономики, испытывающих потребность в ресурсах, но не состоянии обеспечить из существующих резервов собственного ресурса.
Основная задача налогового регулирования доход — сосредоточение государства денежных средств у местных бюджетов, которые необходимы для решения задач социального, технического, экономического и научного развития, которые стоят перед обществом, страной и целыми отраслями.
Каждый из законов включает следующие элементы налога и его видов взимания:
Объект налога — доход, имущество, наследство, товар, который подлежит обложению;
Субъект налога — физическое или юридическое лицо;
Источник налога — чистый доход минус налог (доход, зарплата, дивиденды, прибыль);
Ставка налога — величина налога с одной единицы объекта налога;
Налоговая льгота — частичное или полное освобождение плательщика от налога.
На практике у многих государств получили распространение три вида взимания налогов:
Кадастровый налог взимается с объекта……..
.Список использованной литературы
Ахунова Д.С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. — 2013. — № 61. — С. 42-44.
Белоусов Д.С. Налоговое право. Конспект лекций. — М.: АйПиЭр Медиа, 2011. — 133 с.
Гашенко И.В., Клюкович З.А. Некоторые направления реформирования налоговой системы России // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). — 2013. — № 37. — С. 268-278.
Грязнова А.Г. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник. Финансовая академия при Правительстве РФ. — 6-е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС. — 2011. — 624с. (356 с.).
Грязнова А.Г. Финансы: учебник — М.: Финансы и статистика, 2012. — 496 с.
Жарковская Е.П. Финансы: учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2011. — 400 с.
Индивидуальное предпринимательство, налоги и бизнес [Электронный ресурс] // URL: straxovye-vznosy-za-rabotnikov (дата обращения 14.04.2016).
Климчева Л.Г. Налоги в системе бюджетно-налогового федерализма // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. — 2013. — № 3. — С. 95-108.
Конституция Российской Федерации. — Глава 2. — Статья 57.
Конституция Российской Федерации. — Глава 3. — Статья 72.
Конституция Российской Федерации. — Глава 3. — Статья 75.
Курбатова О.В. Принципы налоговой системы // Налоги. — 2013. — № 2. — С. 18-21.
Липатова И.В. К вопросу о развитии налоговой системы Российской Федерации в условиях модернизации экономики // Международный бухгалтерский учет. — 2013. — № 30. — С. 48-53.
Майбуров, И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования // Финансы. — 2013. — № 8. — С. 45-49.
Матвеева Т.Ю. Виды налогов // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2012. — 511 с.
Машков С.А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон. — 2011. — №8. — С. 92.
Налоговый Кодекс Российской Федерации (в редакции от 05.05.2014).
Налоговый кодекс Российской Федерации. НК РФ Статья 18. Специальные налоговые режимы.
Налоговый Кодекс Российской Федерации. НК РФ Статья 4. Нормативные правовые акты.
Налогообложение [Электронный ресурс] / Данченко М.А. — электронный учебник, 2015. URL: > Основные направления налоговой политики РФ [Электронный ресурс], 2016. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения 13.04.2016).
Панкратов О.М. Налоги и налогообложение. — М.: АСТ, 2011. -399 с.
Перов А. В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебник. — 12-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2013. — 996 с.
Петров Ю.А. Эволюция налоговой системы России и возможности использования налоговых инструментов для стимулирования экономического развития // Российский экономический журнал. — 2013. — № 1. — С. 45-59.
Платонов В.С. Введение в бизнес. Основы рыночной экономики. — Ростов н/Д.: Феникс, 20011. — 512 с.
Пономарев А.И., Никулина С.В., Гойгереев К.К. Актуальные проблемы налогового администрирования. — М.: Мини Тайп, 2011. — 304 с.
Постановление от 30.09.2004 № 506. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе.
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. — 6-е изд., перераб и доп., 2014. — М.: ИНФРА-М. — 512 с.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М.: Ламартис, 2014. — 776 с.
Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: КноРус, 2013. — 484 с.
Швецов Ю.Г. Бюджетно-налоговая система РФ: состояние кризиса // Финансовый бизнес. — 2013. — № 5. — С. 53-57.
Федеральная налоговая служба. Поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Республике Северная Осетия-Алания за январь 2015 года. [Электронный ресурс], 2016. URL: https://www.nalog.ru.
Энциклопедия экономиста. Налог и налогообложение [Электронный ресурс], 2016. URL: >
