Пример курсовой работы по бюджетной системе: Механизм формирования доходов и расходов консолидированного бюджета

Содержание

Введение3

1. Принципы организации и структуры бюджетной системы5

2. Формирование доходов и расходов консолидированного бюджета12

Заключение23

Список использованной литературы24

Выдержка из текста работы

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм — финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Исторический опыт формирования доходов и расходов региональных бюджетов в странах с развитой рыночной экономикой свидетельствует о разнообразии моделей формирования, обусловленном поиском оптимального взаимодействия между бюджетами разных уровней, обеспечения финансовой самостоятельности каждого субъекта власти в едином государстве.

В настоящее время существует необходимость совершенствования механизма формирования доходной и расходной частей региональных бюджетов, повышения уровня собственных доходов регионов и эффективности расходования бюджетных средств.

Исходя из вышеизложенного, следует сказать, что данная тема весьма актуальна в современных условиях и требует всестороннего изучения.

Цель выпускной квалификационной работы заключается в анализе доходов и расходов регионального бюджета и разработке мероприятий по повышению их эффективности. В соответствии с данной целью ставились и решались следующие задачи:

рассмотреть теоретические вопросы формирования доходов и расходов регионального бюджета;

проанализировать доходы и расходы бюджета Забайкальского края;

предложить мероприятия по совершенствованию структуры бюджета Забайкальского края.

Предметом исследования выпускной квалификационной работы являются доходы и расходы регионального бюджета. Объектом исследования выступает Забайкальский край.

Источниками информации при написании выпускной квалификационной работы послужили нормативно-законодательные акты РФ и Забайкальского края, труды отечественных авторов по данной проблеме, периодические издания, статистическая отчетность об исполнении бюджета Забайкальского края за 2008 — 2011 годы.

В выпускной квалификационной работе применялись следующие методы исследования: монографический, расчетно-конструктивный, аналитический, абстрактно-логический и др.

По структуре выпускная квалификационная работа включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы и изложена на 80 страницах машинописного текста (не включая приложения). Работа содержит 3 таблицы и 3 приложения. Библиографический список составляет 30 литературных источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

.1 Место и значение регионального бюджета в бюджетной системе Российской Федерации

Бюджетная система Российской Федерации состоит из четырех уровней:

. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

. Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

. Местные бюджеты, в том числе:

. Бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и бюджеты городских и сельских поселений.

Таким образом, можно сказать, что бюджет субъекта занимает центральное место в бюджетной системе Российской Федерации. С одной стороны, бюджет субъекта РФ вступает во взаимодействие с федеральным бюджетом, получая от последнего дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, а также различные виды субвенций и субсидий на реализацию государственных полномочий. С другой стороны, бюджет субъекта РФ взаимодействует с бюджетами муниципальных образований, предоставляя им различные виды межбюджетных трансфертов.

Федеральный центр во взаимоотношениях с субъектами РФ должен придерживаться принципа равенства региональных бюджетов перед федеральным бюджетом, что предполагает установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в региональные бюджеты и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, являющиеся основой для расчета финансовой помощи регионам из федерального бюджета, определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных региональных особенностей и согласовываются с регионами до принятия федерального бюджета на очередной финансовый год.

Отметим, что субъект РФ во взаимоотношениях с муниципальными образованиями должен придерживаться принципа равенства местных бюджетов перед региональным бюджетом.

Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

В последнее время наблюдается регионализация экономических и социальных процессов, поэтому роль региональных бюджетов усиливается.

С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны.

В общем смысле понятие бюджета (в том числе регионального) можно рассматривать как с юридической, так и с экономической точек зрения.

Экономическую сущность бюджета каждый автор определяет по-своему. Рассмотрим некоторые из приведенных в литературе определений бюджета.

Парыгина В.А. считает, что с экономической точки зрения бюджет является совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств [6].

Годин А.М. пишет, что бюджет представляет собой систему финансовых отношений, включающих не только формальные отношения по поводу формирования, распределения и расходования денежных ресурсов, предназначенных для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления по предоставлению ими государственных услуг населению страны, но и отношения, связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, организацией бюджетного устройства и бюджетного процесса [8].

Поляк Г.Б. пишет, что бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства [11].

Как экономическая категория, бюджет выражает свою сущность через функции, посредством которых реализуется его общественное назначение. В научной литературе нет единого мнения о количестве функций бюджета. Однако среди прочих авторы чаще всего выделяют три основные: распределительную (перераспределительную), регулирующую и контрольную.

Распределительнаяфункция бюджета проявляется через формирование государственных финансов и их распределение (использование) [6]. Ее содержание характеризуется процессами распределения и перераспределения финансовых ресурсов не только между различными уровнями государственной власти, но и между разными подразделениями общественного производства. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства [8].

Суть регулирующейфункции заключается в том, что с помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления [11].

Контрольнаяфункция бюджета предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств [11]. Ее значение заключается в том, что бюджет объективно через количественные характеристики формирования и использования фондов денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики [8].

Благодаря этой функции бюджета можно судить о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей и т.д. При этом выявляются слабые места в экономике страны, и Правительство РФ имеет возможность посредством корректировки направления движения централизованных финансовых ресурсов воздействовать на активизацию деятельности тех или иных производств и сфер экономики.

Таким образом, контрольная функция бюджета позволяет контролировать степень и формы разумного косвенного воздействия государства на воспроизводственный процесс [8].

Помимо трех вышеперечисленных, в экономической литературе встречаются и другие функции бюджета. Например, Годин А.М. выделяет также фискальнуюфункцию, которая предполагает обеспечение финансовыми ресурсами выполнение государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, т.е. тех государственных услуг, которые на него возложены обществом.

Фискальная функция непосредственно связана с распределительной функцией бюджета, однако она имеет свои специфические формы реализации, т.к. фискальная политика государства направлена на обеспечение прироста доходной базы бюджета и, соответственно, увеличение объема предоставляемых государством услуг [8].

Парыгина В.А. считает, что бюджету присущи также общетеоретическая, аналитическая и критическая функции.

Общетеоретическаяфункциябюджета заключается в его назначении способствовать развитию экономической (финансовой) и юридической науки, науки об обществе, о государстве и об экономике вообще.

Аналитическаяи контрольная функции бюджета состоят в классификации и систематизации действующих потребностей и возможностей, контроле над их объемами.

Значение критическойфункции бюджета заключается в выявлении в процессе бюджетных отношений недостатков действующего законодательства и пробелов позитивного права в сфере бюджетной деятельности, в установлении несоответствий правовых норм реалиям экономической деятельности, задачам государственного регулирования экономики и интересам государства в целом. Поэтому в широком смысле эта функция направлена на повышение эффективности норм действующего законодательства [6].

Юридическое определение бюджета данов Бюджетном кодексе Российской Федерации:

Бюджет — форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1].

Таким образом, можно сказать, что региональный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.

Некоторые авторы определяют региональный бюджет как совокупность валют, правил и норм их использования, взаимного обмена, применения в качестве платежных средств, а также денежно-кредитных отношений, связанных с применением валюты в определенном регионе.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

Следует отметить, что в соответствии с действующим законодательством использование органами государственной власти субъектов Российской Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации не допускается.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ.

Следует отметить, что к бюджетным полномочиям субъектов Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом относятся:

установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;

установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти;

установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации;

определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации;

установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации;

установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;

предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;

установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

осуществление государственных заимствований и предоставление государственных гарантий субъекта Российской Федерации, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом и государственными активами субъекта Российской Федерации;

установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к бюджету субъекта Российской Федерации и бюджетам территориальных государственных внебюджетных фондов;

временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;

установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации по вопросам регулирования бюджетных правоотношений.

В течение финансового года органы представительной и исполнительной власти не вправе принимать решений, приводящих к увеличению расходов бюджетов либо снижению доходов бюджетов других уровней бюджетной системы, без внесения изменений и дополнений в соответствующие бюджеты, компенсирующие увеличение расходов, снижение доходов.

В целях повышения эффективности процесса формирования бюджета целесообразно применять специальные управленческие классификации, согласно которым бюджетные доходы и расходы группируются по определенным признакам. Широко распространена классификация, согласно которой в бюджете выделяются две составляющие: текущий бюджет и бюджет развития. В текущем бюджете отражаются расходы и доходы, обеспечивающие необходимую, обязательную деятельность, например, расходы на поддержание нормального функционирования всех постоянно действующих хозяйственных структур. Необходимо стремиться к тому, чтобы в бюджете текущих операций объем поступлений превышал расходы. Образующаяся разница участвует в формировании инвестиционного бюджета. Показатель того, насколько регион окажется в состоянии достичь этого умелым ведением бюджета текущих операций для отчисления в инвестиционный бюджет, является важной характеристикой финансовых возможностей региона и свидетельствует о долгосрочной платежеспособности при привлечении займов и кредитов.

Бюджет субъекта РФ составляется на основе прогноза социально-экономического развития региона. Согласно действующему законодательству, прогноз долгосрочного социально-экономического развития территории разрабатывается на основе данных социально-экономического развития территории за последний отчетный период, на основе текущего прогноза социально-экономического развития территории до конца базового года и на основе тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и предшествует составлению проекта бюджета. Изменение прогноза социально-экономического развития территории в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета должно вызывать соответствующее изменение основных характеристик проекта бюджета.

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год формируется перспективный финансовый план. План разрабатывается на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития региона и содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

1.2 Принципы формирования и структура доходной части бюджета субъекта Федерации

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством <consultantplus://offline/ref=955E09CACC4CA8D7E7B6468E9503372D76B610A1836EB0D22D8039A718CA97CB74A7022EEFN6XEM> о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

В общем смысле доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций [6].

В юридической литературе доходы бюджета определяются как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства [6].

Доходы регионального бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ [10].

В современной финансовой науке принято классифицировать доходы бюджетов по самым различным основаниям. И одной из значимых является классификация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы их образования. При использовании указанной классификации различают три вида доходов бюджетов: неналоговые доходы бюджетов, налоговые доходы бюджетов, безвозмездные перечисления [6].

К налоговым доходам региональных бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации региональных <consultantplus://offline/ref=955E09CACC4CA8D7E7B6468E9503372D76B610A1836EB0D22D8039A718CA97CB74A70228NEX4M> налогов, а также пеней <consultantplus://offline/ref=955E09CACC4CA8D7E7B6468E9503372D76B610A1836EB0D22D8039A718CA97CB74A7022EE7675965N3X5M> и штрафов по ним.

Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги — это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и др.). Косвенные налоги — это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.) [10].

К собственным налоговым доходам бюджетов относятся налоговые поступления отследующих налогов:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

Все они зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах. Соответственно, доходы от поступления налога на игорный бизнес получает лишь ряд субъектов, на территории которых расположены игорные зоны.

Кроме того, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона«О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 80 процентов;

налога на доходы физических лиц — по нормативу 80 процентов;

налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, — по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 процентов;

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 100 процентов;

акцизов на алкогольную продукцию — по нормативу 100 процентов;

акцизов на пиво — по нормативу 100 процентов;

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 60 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов — по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами животного мира — по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов;

минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов;

единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 процентов;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:

Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется последующим нормативам:

40 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;

60 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Все вышеуказанные налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов;

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов;

доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Российской Федерации;

части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 40 процентов;

платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, — по нормативу 100 процентов;

декларационного платежа — по нормативу 100 процентов;

доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 20 процентов;

доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, — по нормативу 20 процентов;

платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов;

разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, — по нормативу 100 процентов.

средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;

средств самообложения граждан;

иных неналоговых доходов.

К безвозмездным поступлениям относятся:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Следует отметить, что законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

Внесение изменений в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

1.3 Принципы формирования и структура расходной части бюджета субъекта Федерации

Расходы государственного бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Расходная часть охватывает всю экономику, так как государство учитывает экономические интересы общества в целом.

В Бюджетном кодексе расходы бюджета определяются как выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

оказание государственных услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд;

социальное обеспечение населения;

предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями;

предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг;

предоставление межбюджетных трансфертов;

предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

обслуживание государственного долга;

исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

К бюджетным ассигнованиям на оказание государственных услуг относятся ассигнования на:

обеспечение выполнения функций казенных учреждений, в том числе по оказанию государственных услуг физическим и юридическим лицам;

предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям, включая субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими государственных услуг физическим и юридическим лицам;

предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся государственными учреждениями, в том числе в соответствии с договорами на оказание указанными организациями государственных услуг физическим и юридическим лицам;

осуществление бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности;

закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд

К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение населения относятся бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения.

Социальное обеспечение населения может осуществляться посредством принятия публичных нормативных обязательств.

Бюджетные ассигнования на исполнение указанных публичных нормативных обязательств предусматриваются отдельно по каждому виду обязательств в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также осуществления мер социальной поддержки населения.

Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным учреждениям) предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.Из бюджета субъекта Российской Федерации указанные субсидии предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законом о бюджете субъекта Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

Кроме того, в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации предусматриваются субсидии бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ).

Также из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации могут предоставляться субсидии бюджетным и автономным учреждениям на иные цели.

Бюджетные ассигнования на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации в форме капитальных вложений в основные средства государственных учреждений и государственных унитарных предприятий предусматриваются в соответствии с долгосрочными целевыми программами.

В расходной части бюджетов субъектов Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Их размер устанавливается законами о соответствующих бюджетах и не может превышать 3 процента утвержденного указанными законами (решениями) общего объема расходов.

Средства резервных фондов исполнительных органов государственной власти направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Расходные обязательства субъекта Российской Федерации возникают в результате:

принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, а также заключения субъектом РФ договоров (соглашений) при осуществленииорганами государственной власти полномочий субъекта РФ по предметам его ведения;

принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения им договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам совместного ведения;

заключения от имени субъекта РФ договоров (соглашений) казенными учреждениями субъекта HA;

принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта HA, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов Российской Федерации;

принятия законов и иных нормативных правовых актов органов государственной власти субъектов Российской Федерации при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных им полномочий Российской Федерации.

Классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления (муниципальными органами) и органами управления государственных внебюджетных фондов основных функций, решение социально-экономических задач.

Классификация расходов содержит четырнадцать разделов, отражающих направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства. Разделы детализированы подразделами, конкретизирующими направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Разделы и подразделы классификации расходовявляются едиными и используются при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Всего существует 14 разделов, каждый из которых делится на подразделы:

Раздел 0100 «Общегосударственные вопросы»состоит из тринадцати подразделов и аккумулирует расходы на общегосударственные вопросы, специфика которых не позволяет отнести их на соответствующие разделы и подразделы классификации расходов, в том числе расходы на обеспечение деятельности главы государства — Президента Российской Федерации, высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и главы администрации муниципального образования, расходы на обеспечение соответствующих органов государственной власти, государственных органов, органов местного самоуправления, а также учреждений, обеспечивающих деятельность указанных должностных лиц и органов.

Раздел 0200«Национальная оборона» состоит из девяти подразделов и аккумулирует расходы, связанные с обеспечением национальной обороны, в том числе: расходы на содержание и обеспечение деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации, мобилизационную и вневойсковую подготовку, мобилизационную подготовку экономики, подготовку и участие Российской Федерации в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности, реализацию связанных с обеспечением национальной обороны мероприятий ядерно-оружейного комплекса, прикладные научные исследования, а также другие вопросы в области национальной обороны.

Раздел 0300«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» состоит из четырнадцати подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение деятельности органов прокуратуры, юстиции, внутренних дел, безопасности, пограничной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внутренних войск, системы исполнения наказаний, а также расходы на защиту населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданскую оборону, миграционную политику, прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности, а также другие мероприятия в данной области.

Раздел 0400«Национальная экономика» состоит из двенадцати подразделов и аккумулирует расходы, связанные с руководством, управлением, оказанием услуг, а также предоставлением государственной поддержки в целях развития национальной экономики.

Раздел 0500«Жилищно-коммунальное хозяйство» состоит из пяти подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение деятельности и поддержание жилищно-коммунальной отрасли экономики.

Раздел 0600«Охрана окружающей среды» состоит из пяти подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение экологического контроля, очистку сточных вод, сбор и удаление отходов, охрану объектов растительного и животного мира и среды их обитания, очистку атмосферного воздуха и другие расходы в области охраны окружающей среды.

Раздел 0700«Образование» состоит из девяти подразделов и аккумулирует расходы на целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства.

Раздел 0800«Культура, кинематография» состоит из четырех подразделов и аккумулирует расходы на предоставление услуг в этой сфере, обеспечение деятельности учреждений культуры, управление объектами, предназначенными для культурных целей, организацию, проведение или поддержку культурных мероприятий, государственную поддержку и субсидирование производства кинофильмов, а также предоставление грантов, субсидий для поддержки отдельных артистов, писателей, художников, композиторов или организаций, занимающихся культурной деятельностью.

Раздел 0900«Здравоохранение» состоит из девяти подразделов и аккумулирует расходы на финансирование здравоохранения.

Раздел 1000«Социальная политика» состоит из шести подразделов и аккумулирует расходы на пенсионное обеспечение, социальное обслуживание и социальное обеспечение населения, охрану семьи и детства.

Раздел 1100«Физическая культура и спорт» состоит из пяти подразделов и аккумулирует расходы на обеспечение деятельности учреждений в сфере физической культуры и спорта, содержание сборных команд, подготовку и участие в международных, всероссийских и иных спортивных мероприятиях, а также государственную поддержку развития спорта.

Раздел 1200«Средства массовой информации», детализирован четырьмя подразделами, в рамках которых аккумулируются расходы бюджетов на обеспечение выполнения функций учреждениями, обеспечивающими предоставления услуг в сфере массовой информации, а также на проведение мероприятий в указанной сфере.

Раздел 1300«Обслуживание государственного и муниципального долга»содержит расходы, связанные с выплатой процентных платежей по государственным и муниципальным долговым обязательствам, выплатой дисконта при погашении (выкупе) государственных и муниципальных долговых обязательств, а также иные платежи по обслуживанию государственных и муниципальных долговых обязательств, за исключением расходов, связанных с выплатой вознаграждения (комиссии) агентам за оказание агентских услуг в сфере размещения, обслуживания, выкупа, обмена и погашения государственных и муниципальных долговых обязательств.

Раздел 1400«Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» состоит из трех подразделов и аккумулирует расходы по предоставлению межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, не отнесенных другим разделам и подразделам.

Помимо подразделов, бюджетная классификация расходов включает в себя целевые статьи, которые обеспечивают привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах соответствующих разделов и подразделов классификации расходов.

Перечни целевых статей классификации расходов, применяемых в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации, формируются соответствующими финансовыми органами в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Перечни и коды целевых статей бюджетов утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом о бюджете либо сводной бюджетной росписью соответствующего бюджета.

Кроме того, для отражения экономического содержания расходов бюджетов используют классификацию операций сектора государственного управления (КОСГУ). Данную классификацию еще называют экономической классификацией расходов.

Экономическая классификация расходов состоит из следующих статей КОСГУ:

211 «Заработная плата». На данную статью относятся расходы на выплату заработной платы, осуществляемые на основе договоров (контрактов), в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе, трудовым законодательством, в том числевыплатыпо должностным окладам, по ставкам заработной платы, по почасовой оплате, по воинским и специальным званиям, за работу в ночное время, праздничные и выходные дни и т.д.

212 «Прочие выплаты». На данную статью относятся расходы по оплате работодателем в пользу работников дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе суточные при служебных командировках, компенсация (возмещение) расходов по оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно военнослужащим и приравненным к ним лицам, членам их семей и т.д.

213 «Начисления на выплаты по оплате труда». По данной статье отражаются расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, в том числерасходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования наобязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (расходы по уплате вышеуказанных взносов, начисленных на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем подстатьям классификации операций сектора государственного управления, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров) и т.д.

221 «Услуги связи». На данную подстатью относятся расходы на приобретение услуг связи, в том числе услуги почтовой, фельдъегерской, специальной, телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров и т.д.

222 «Транспортные услуги». На данную подстатью относятся расходы на приобретение транспортных услуг, в том числе обеспечение должностных лиц проездными документами в служебных целях на все виды общественного транспорта, оплата проезда к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования и т.д.

223 «Коммунальные услуги». На данную статью относятся расходы на приобретение коммунальных услуг, в том числеоплата услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, предоставления газа и электроэнергиии т.д.

224 «Арендная плата за пользование имуществом». На данную статью относятся расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма, проката) объектов нефинансовых активов.

225 «Работы, услуги по содержанию имущества». На данную статью относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в государственной казне Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, казне муниципального образования, в том числе вывоз твердых бытовых отходов, дезинфекция, дезинсекция, санитарно-гигиеническое обслуживание, ремонт (текущий и капитальный) и т.д.

226 «Прочие работы, услуги». На данную подстатью относятся расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на статьи 221-225, в том численаучно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические, геолого-разведочные работы, монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, услуги по страхованию имущества, гражданской ответственности и здоровья, приобретение лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных, изготовление бланков строгой отчетности, иной бланочной продукции, услуги по охране и т.д.

241 «Безвозмездные перечисления государственными муниципальным организациям». На данную подстатью относятся расходы на предоставление субсидий государственным бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания, на иные цели, возмещение разницы в тарифах, затрат или недополученных доходов в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг государственными унитарными предприятиями.

242 «Безвозмездные перечисления организациям,за исключением государственных и муниципальных организаций». На данную подстатью относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на предоставление субсидий организациям любой формы собственности, кроме государственных (муниципальных) учреждений и предприятий, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг.

251 «Перечисления другим бюджетам бюджетнойсистемы Российской Федерации». На данную подстатью относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по предоставлению дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, а также межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

261 «Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному,социальному и медицинскому страхованию населения». На данную статью относятся расходы за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов на социальное обеспечение населения в рамках социального, пенсионного и медицинского страхования, в том числе навыплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению, выплату пособий в рамках государственного социального страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности т.д.

262 «Пособия по социальной помощи населению». На данную подстатью относятся расходы по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования, в том числе на оплату пособий и денежных компенсаций различным категориям граждан, путевок на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря, при наличии медицинских показаний, бесплатного проезда на пригородном железнодорожном, внутригородском транспорте и транспорте пригородного сообщения, междугородном транспорте, выплату выходных пособий работникам, выплату ежемесячного пособия на ребенка и т.д.

263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациямисектора государственного управления». На данную подстатью относятся расходы по социальному обеспечению категорий граждан, ранее занимавших должности в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо выплаты за особые заслуги перед Российской Федерацией, кроме выплат по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию.

290 «Прочие расходы». На данную статью относятся расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, обслуживанием государственных и муниципальных долговых обязательств, предоставлением за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации безвозмездных и безвозвратных трансфертов организациям, бюджетам, осуществлением социального обеспечения, в том числеуплата налогов, государственных пошлин и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней, представительские расходы, прием и обслуживание делегаций и т.д.

310 «Увеличение стоимости основных средств». На данную статью относятся расходы на строительство, приобретение объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию и дооборудование основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование, в том числе жилых и нежилых зданий, сооружений, помещений, объектов основных фондов имущества казны, изготовление объектов основных средств из материала подрядчика и т.д.

320 «Увеличение стоимости нематериальных активов». На данную статью относятся расходы по оплате договоров на приобретение в государственную, муниципальную собственность исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.

330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов». На данную статью относятся расходы на увеличение стоимости непроизведенных активов в государственной, муниципальной собственности, не являющихся продуктами производства (земля, ресурсы недр и пр.), права собственности на которые должны быть установлены и законодательно закреплены.

340 «Увеличение стоимости материальных запасов». На данную статью относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам, в том числе медикаментов и перевязочных средств, продуктов питания, горюче-смазочных материалов, мягкого инвентаря, запасных и (или) составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, кухонного инвентаря, материальных запасов в составе имущества казны, в том числе входящих в государственный материальный резерв и т.д.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

.1 Анализ структуры доходной части бюджета: источники и объём

Забайкальский край расположен в восточном Забайкалье ивходит в состав Сибирского федерального округа. Этот субъект Российской Федерации образован 1 марта 2008 года в результате объединения Читинской области и Агинского Бурятского АО.

Проанализируем доходы Забайкальского края с момента его образования. Рассчитаем темпы роста доходов краевого бюджета по сравнению с предыдущим периодом, а также рост доходов в целом за анализируемый период. Исходные данные и полученные результаты расчетов приведены в приложении 1.

Из приведенной таблицы видно, что общий объем доходов краевого бюджета с каждым годом возрастает. Так, в 2008 году он составлял 26825,3 млн. рублей, а к 2011 году вырос до 37824,4 млн. рублей. В процентном выражении прирост доходов краевого бюджета составил 41%. При этом наибольший прирост доходов был зафиксирован в кризисном 2009 году. Он составил 19,9%. В 2010 году доходы бюджета Забайкальского края выросли на 10,4%. а в 2011 году — всего на 6,5%.

Следует отметить, что большой процент прироста доходов краевого бюджета в 2009 году обусловлен в основном увеличением объемов безвозмездных поступлений на 29,6% по сравнению с предыдущим годом. При этом, в основном динамика изменения объемов безвозмездных поступлений определяется динамикой безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, в 2009 году объем безвозмездных поступлений составил 18017,7 млн. рублей, то есть, как было отмечено выше, увеличился на 29,6%. В 2010 году он составил 17341 млн. рублей, то есть снизился на 3,8%, а к 2011 году объем безвозмездных поступлений составил 17165,5 тыс. рублей, или уменьшился на 1%. Объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в анализируемомпериоде показывал следующую динамику. В 2009 году он возрос на 31,8%, а в 2010 году уменьшился на 3,8%. В 2011 году объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сравнению с 2010 годом практически не изменился.

Такая динамика безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации объясняется тем, что в связи с кризисными явлениями в экономике, происходившими в 2009 году, руководству субъекта было необходимо стабилизировать экономическую ситуацию в регионе. Для этого требовалось увеличить расходы бюджета на отдельные социально-значимые мероприятия, например на мероприятия, направленные на снижение уровня безработицы в регионе. Ввиду недостаточности собственных доходов краевого бюджета для осуществления указанных расходов был увеличен объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, в том числе дотации на выравнивание уровнябюджетной обеспеченности.

Обратим внимание на тот факт, что в 2011 году объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составил 17368,3 млн. рублей, а общий объем безвозмездных поступлений — всего 17165,5млн. рублей. Это объясняется тем, что в 2001 году в федеральный бюджет были возвращены остатки прошлых лет от субсидий,субвенцийииныхмежбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение.

Следует отметить, что рост объемов безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ в целом за анализируемый период на 27% обусловлен, прежде всего, их значительным увеличением в 2009 году.

Обратим внимание на динамику дотаций на выравнивание уровнябюджетной обеспеченности. В 2008 году их объем составил 6291,1 млн. рублей. В 2009 году он увеличился на 23,5% и составил 7766,7 млн. рублей. В 2010 году их объем вырос до 8317,3 млн. рублей, или на 7,1%. В 2011 году произошло резкое снижение объема дотаций на выравнивание уровнябюджетной обеспеченности на 27,7%. Таким образом, их объем составил 6014,9 млн. рублей, что ниже докризисного уровня на 4,4%, что свидетельствует о стабилизации экономической ситуации в регионе.

Вместе с тем, нельзя не отметить тот факт, что в 2008 — 2010 годах изменение объема дотаций на выравнивание уровнябюджетной обеспеченности во многом определяло динамику объема безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ. В 2011 году динамика изменения объема дотаций на выравнивание уровнябюджетной обеспеченности никак не повлияла на динамику объема безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ. Это свидетельствует об увеличении доли межбюджетных трансфертов на реализацию отдельных направлений государственной политики в общем объеме безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ.

Следует отметить, что налоговые доходы в течение всего анализируемого периода показываютположительную динамику. Их объем с момента образования Забайкальского края увеличился на 61,2%. В 2008 году они составляли 11886,9 млн. рублей, а в 2011 году увеличились до 19167,5 млн. рублей. При этом наибольший прирост (29,3%) зафиксирован в 2010 году, что свидетельствует об успешном выходе региона из кризиса.

Обратим внимание на то, что в 2009 году прирост объема налоговых доходов составил 10,2%. При этом наилучшую динамику показали акцизы по подакцизным товарам,производимым на территории РФ и налог на имущество организаций.

Прирост акцизов по подакцизным товарам,производимым на территории РФ, составил 45,6%, или 466,8 млн. рублей. Объем собранных налогов на имущество организаций в 2009 году составил 1444,9 млн. рублей, то есть увеличился по сравнению с 2008 годом на 37,4%.

При этом в 2009 году снизился объем собранных налогов на совокупный доход (налог, взимаемый всвязи с применениемупрощенной системыналогообложения и единый сельскохозяйственный налог) на 20,4% и налога на прибыль организаций на 1,5%. Такая динамика указанных налоговых доходов является следствием экономического кризиса.

В 2010 году все без исключения налоговые доходы краевого бюджета показали положительную динамику. Наибольшийприрост, как и в 2009 году, показали акцизы по подакцизным товарам,производимым на территории РФ. Их объем в 2010 году составил 3002,1 млн. рублей, увеличившись более чем в 2 раза. На 38,7% увеличилась собираемость налога на прибыль организаций. По состоянию на 1 января 2011 года объем поступлений данного налога в краевой бюджет составил 4384,9 млн. рублей. На третьем месте по уровню роста находятся налоги на совокупный доход. Их объем в 2010 году вырос на 36,2%. Общий объем собранных в 2010 году налогов на совокупный доход составил 539,7 млн. рублей. Следует отметить, что в 2010 году уровень собираемости налогов на совокупный доход не только вышел на докризисный уровень, но и показал прирост по сравнению с 2008 годом на 8,4%, что свидетельствует об успешном преодолении Забайкальским краем последствий экономического кризиса и развитии малого предпринимательства в регионе.

год также характеризуется ростом объема налоговых доходов бюджета Забайкальского края. По сравнению с 2010 годом они выросли на 13,1%. При этом наибольший рост в процентном отношении показали налоги на совокупный доход -31,1%. Их объем в 2011 году составил 707,8 млн. рублей. В абсолютном выражении наибольший рост в 2011 году показал налог на прибыль организаций. Его объем вырос на 1016,4 млн. рублей, или на 23,2%. По состоянию на 01 января 2012 года объем собранного налога на прибыль организаций составил 4384,9 млн. рублей. Следует отметить, что положительная динамика данных налоговых поступлений свидетельствует о благоприятной экономической ситуации в регионе.

Обратим внимание на тот факт, что наибольший объем налоговых поступлений в краевой бюджет приходится на налог на доходы физических лиц. В 2008 году объем налога на доходы физических лиц составлял 5565,8 млн. рублей. При этом его объем с момента образования Забайкальского края ежегодно увеличивался на 8,9% — 10,2%. Так, в 2011 году его объем составил 7336,1 млн. рублей, то есть в целом за анализируемый период вырос на 31,8%. Такая динамика налога на доходы физических лиц свидетельствует о росте начисленной заработной платы в регионе. Однако достаточно высокий уровень инфляции не позволяет говорить об увеличении реальных денежных доходов населения края.

Следует отметить, что в целом за анализируемый период наибольший прирост показали акцизы по подакцизным товарам,производимым на территории РФ. Их объем увеличился с 1024,8 млн. рублей до 3247,7 млн. рублей, то есть более чем в три раза.

Неналоговые доходы краевого бюджета в течение всего анализируемого периода также показывают тенденцию к росту. В 2008 году их объем составлял 1040,8 млн. рублей, а к 2011 году достиг 1491,4 млн. рублей, то есть вырос на 43,3%. При этом, в кризисном 2009 году объем неналоговых доходов краевого бюджета практически не изменился, но уже с следующем году увеличился на 17,2%. Наибольший прирост за весь период существования края был достигнут в 2011 году. Он составил 22,4%.

Рассмотрим структуру доходов бюджета Забайкальского края. Обратимся к таблице 1.

Таблица 1.

Структура доходов бюджета Забайкальского края

Наименование показателейУдельный вес, %Изменение структуры доходов по сравнению с предыдущим годом, п.п.Изменение структуры в целом за 4 года, п.п.2008200920102011200920102011Налоговые доходы — всего:44,340,747,750,7-3,67,03,06,4из них: Налог на прибыль организаций12,09,812,414,3-2,12,51,92,3Налог на доходы физических лиц20,718,818,819,4-1,90,00,6-1,4Акцизы по подакцизным товарам,производимым на территории РФ3,84,68,58,60,83,80,14,8Налоги на совокупный доход1,91,21,51,9-0,60,30,40,0Налог на имущество организаций3,94,54,94,50,60,4-0,30,6Прочие налоговые доходы2,01,71,72,0-0,30,00,30,0Неналоговые доходы3,93,23,43,9-0,60,20,50,1Всего налоговых и неналоговых доходов48,244,051,254,6-4,27,23,56,4Безвозмездные поступления51,856,048,845,44,2-7,2-3,5-6,4из них: Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ51,056,048,845,95,1-7,2-2,9-5,1в том числе: Дотации на выравнивание уровнябюджетной обеспеченности23,529,024,215,95,6-4,8-8,3-7,6ВСЕГО ДОХОДОВ100,0100,0100,0100,00,00,00,00,0

Из приведенной таблицы видно, что в 2008 — 2009 годах более половины доходов краевого бюджета составляли безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ. Наибольший удельный вес данного вида доходов за весь анализируемый период был достигнут в 2009 году и составил 56,0%.Однако в 2010 году удельный весбезвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ снизился на 7,2 п.п. и составил 48,8%. В 2011 году также произошло снижение данного показателя. По состоянию на 01 января 2012 года доля безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ в общем объеме доходов краевого бюджета составила 45,9%.

В настоящее время наибольший удельный вес среди доходов краевого бюджета занимают налоговые доходы. В 2011 году их удельный вес составил 50,7%. Следует отметить, что их доля на протяжении всего анализируемого периода не опускалась ниже 40,7%. Такой уровень наблюдался в 2009 году, когда в связи с экономическим кризисом снизилась собираемость некоторых видов налогов, и возрос объем безвозмездных поступлений из федерального бюджета.Однако впоследствии доля налоговых доходов в общем объеме доходов краевого бюджета стала постепенно расти. В 2010 году она увеличилась на 7 п.п. и составила 47,7%, а в 2011 году выросла еще на 3 п.п.

Следует отметить, что в структуре доходов краевого бюджета около 20% занимает налог на доходы физических лиц. Так, в 2008 году его доля в общем объеме доходов составляла 20,7%. В 2009 году она снизилась на 1,9 п.п., что объясняется повышением уровня безработицы в регионе в кризисный период. В 2011 году удельный вес налога на доходы физических лиц составил 19,4%. Таким образом, по данному показателю пока не удалось вывести регион на докризисный уровень.

Следует отметить, что с момента образования Забайкальского края возросла доля налога на прибыль организаций на 2,3 п.п. Данный налог находится на втором месте объему получаемых от него налоговых доходов краевого бюджета после налога на доходы физических лиц. В 2008 году его удельный вес составил 12,0%, в 2009 году снизился на 2,1п.п., а в 2010году — вновь возрос до 12,4%. В 2011 году удельный вес налога на прибыль организаций в общем объеме доходов краевого бюджета составил 14,3%, то есть увеличился на 1,9 п.п. по сравнению с предыдущим годом.

Наименьший удельный вес в доходах областного бюджета занимают неналоговые доходы. Так, в 2011 году их доля составила 3,9%, то есть осталась на уровне 2008 года.

Следует также обратить внимание на изменение доли дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в структуре доходов региона. В 2008 году она составляла 23,5%. В кризисном 2009 году она возросла до 29,0%. В дальнейшем доля дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности стала постепенно снижаться. Так, в 2010 году она составила 24,2%, то есть снизилась на 4,8 п.п. В 2011 году доля указанной дотации снизилась еще на 8,3 п.п. и составила 15,9%. Таким образом, в целом за анализируемый период доля дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в структуре доходов Забайкальского края снизилась на 7,6 п.п.

региональный бюджет финансирование

2.2 Анализ структуры расходной части бюджета: направления расходования и объёмы

Перед тем, как анализировать расходы краевого бюджета, рассмотрим бюджет Забайкальского края в целом. В таблице 2 приведены общие объемы доходов и расходов бюджета с момента образования Забайкальского края.

Таблица 2

Бюджет Забайкальского края в 2008 — 2011 годах (млн. рублей)

Наименование показателей2008200920102011Доходы26 825,332 158,935 501,937 824,4Расходы26 884,132 028,135 415,440 118,5Дефицит (-) / Профицит (+)-58,8130,886,5-2 294,1

Следует отметить, что доходы краевого бюджета в 2009 — 2010 годах росли более быстрыми темпами, чем его расходы. Однако в 2011 году рост расходов бюджета Забайкальского края все же опередил рост доходов, поэтому по состоянию на 01 января 2012 года образовался дефицит бюджета в сумме 2294,1 млн. рублей.

Обратим внимание также на то, что в 2008 году дефицит краевого бюджета составлял 58,8 млн. рублей. В 2009 году, несмотря на экономический кризис в регионе, бюджет Забайкальского края был исполнен с профицитом в сумме 130,8 млн. рублей. Возможно, это связано с увеличением объема дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, поступающих из федерального бюджета. В 2010 году профицит бюджета сократился более чем в 1,5 раза, несмотря на увеличение объемов дотаций, и составил 86,5 млн. рублей.

Рассмотрим расходы бюджета Забайкальского края с момента его образования. Они представлены в приложении 2. Как видно из таблицы, общий объем расходов краевого бюджета имеет положительную динамику. Так, в 2008 году он составлял 26884,1 млн. рублей, а к 2011 году вырос до 40118,5 млн. рублей. В процентном выражении прирост расходов краевого бюджета составил 49,2%. Следует отметить, что наибольшее увеличение расходов произошло в 2009 году. Прирост расходов краевого бюджета за этот период составил 19,1%. В 2010 году расходы бюджета Забайкальского края выросли на 10,6%, а в 2011 году -на 13,3%.

Следует отметить, что большой процент прироста доходов краевого бюджета в 2009 году обусловлен в основном увеличением объемов расходов на национальную экономику на 61,0% по сравнению с предыдущим годом. Это можно объяснить тем, что по данному разделу проходят расходы на реализацию государственных полномочий в области содействия занятости населения. Как известно, в 2009 году в РФ произошел экономический кризис, в результате которого многие предприятия края находились на грани банкротства. В связи с этим Забайкальском крае резко вырос уровень безработицы. Следовательно, значительно увеличились расходы краевого бюджета на выплату пособий по безработице и досрочных пенсий.

Кроме того, тысячи рабочих находились на грани увольнения. Для недопущения усугубления экономической ситуации в регионе руководством края совместно с федеральными органами власти проводились мероприятия по стабилизации рынка труда. Была разработана Региональная программа по проведению дополнительных мероприятий в целях снижения напряженности на рынке труда Забайкальского края. В рамках данной программы тысячи работников, находящихся под риском увольнения, были направлены на оплачиваемые общественные работы.

Следует отметить, что в 2010 году расходы на национальную экономику возросли всего на 10,1% и составили 4537,8 млн. рублей. В 2011 году произошло снижение расходов на указанное направление на 76,4 млн. рублей. Однако в целом за анализируемый период расходы по разделу «Национальная экономика» возросли на 74,3% и составили 4461,4 млн. рублей.

Следует отметить, что в 2009 году произошло уменьшение расходов на культуру, кинематографию и средства массовой информации на 17,9%. Возможно это связано с необходимостью направления бюджетных ассигнований на более значимые в условиях экономического кризиса мероприятия. Однако с 2010 года начался постепенный рост расходов на культуру, кинематографию и средства массовой информации. Так, в 2010 году он составил 10,2%, а в 2011 году расходы на данное направление возросли уже на 28%. Такое увеличение расходов на данное направление в 2011 году обусловило рост в целом за анализируемый период на 15,8%.

Отметим, что расходы на социальную политику в течение всего анализируемого периода показываютположительную динамику. Их объем с момента образования Забайкальского края увеличился более чем в 2 раза. В 2008 году они составляли 3882,3 млн. рублей, а в 2011 году увеличились до 7802,6 млн. рублей. В 2009 году по сравнению с предыдущим периодом расходы на социальную политику увеличились на 36% и составили 5279,2 млн. рублей. Наибольший прирост данного направления расходов (40,8%) зафиксирован в 2010 году.

Хорошую динамику в анализируемом периоде показали расходы на здравоохранение и образование.

Прирост объема расходов на здравоохранениес момента образования Забайкальского края составил 75,3%, или 1989,5 млн. рублей, несмотря на то, что в 2009 году прирост составил всего 2,3%. В 2010 году расходы краевого бюджета на здравоохранение составили 3197,5 млн. рублей, или на 18, 2%, а в 2011 году возросли еще на 44,9% и составили 4633,0 млн. рублей.

Расходы краевого бюджета на образование увеличивались не так планомерно, как расходы на здравоохранение. В 2009 году прирост расходов на образование составил 21%, или на 489,8 млн. рублей. В 2010 году данные расходы бюджета Забайкальского края выросли всего на 5,7% и составили 2982,4 млн. рублей. В 2011 году прирост объема расходов на образование составил 14,6%. Таким образом, в целом за анализируемый период расходы на образование увеличились на 46,6% и достигли 3418,1 млн. рублей.

Следует отметить, что значительный рост расходов краевого бюджета на социально-значимые направления, такие как образование, здравоохранение, культура, социальная политика, свидетельствует о социальной направленности бюджета.

Отметим, что расходы краевого бюджета на общегосударственные вопросы в течение всего анализируемого периода также показывают тенденцию к росту. В 2008 году их объем составлял 1132,6 млн. рублей, а к 2011 году достиг 1483,1 млн. рублей, то есть вырос на 30,9%. В 2009 году объем расходов краевого бюджета на общегосударственные вопросы увеличился на 14,2%, а в следующем году — на 12,5%. Наименьший прирост за весь период существования края был зафиксирован в 2011 году. Он составил 1,9%.

Расходы краевого бюджета на национальную безопасность и правоохранительную деятельность также имеют положительную динамику. В 2008 году их объем составлял 1361,2 млн. рублей, а к 2011 году достиг 1851,3 млн. рублей, то есть вырос на 36,0%. При этом, в 2009 году объем расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность вырос на 12,9%, а в 2010 году увеличился всего на 4,9%. Наибольший прирост за весь период существования края был достигнут в 2011 году. Он составил 14,8%.

Отметим, что за весь период существования края произошло снижение расходов на жилищно-коммунальное хозяйство — на 32,3%, охрану окружающей среды — на 44,3%, физическую культуру и спорт — на 32,9%. При этом данные расходы в течение анализируемого периода не имели четкой тенденции к снижению.

Рассмотрим структуру расходов бюджета Забайкальского края. Обратимся к таблице 3.

Таблица 3

Структура расходов бюджета Забайкальского края

Наименование показателейУдельный вес, %Изменение структуры расходов по сравнению с предыдущим годом, п.п.Изменение структуры в целом за 4 года, п.п.2008200920102011200920102011Расходы — всего:100,0100,0100,0100,00,00,00,00,0в том числе: Общегосударственные вопросы4,24,04,13,7-0,20,1-0,4-0,5Национальная безопасность и правоохранительная деятельность5,14,84,64,6-0,3-0,20,1-0,4Национальная экономика9,512,912,811,13,3-0,1-1,71,6Жилищно-коммунальное хозяйство3,43,32,01,5-0,1-1,3-0,4-1,9Охрана окружающей среды0,50,40,50,2-0,10,1-0,3-0,3Образование8,78,88,48,50,1-0,40,1-0,2Культура, кинематография, СМИ1,61,11,11,3-0,50,00,1-0,4Здравоохранение9,88,49,011,5-1,40,62,51,7Физическая культура и спорт1,31,50,60,60,2-0,9-0,1-0,7Социальная политика14,416,520,919,42,04,4-1,45,0Межбюджетные трансферты41,538,235,937,5-3,3-2,31,5-4,0

Наибольший удельный вес в структуре расходов бюджета Забайкальского края занимают межбюджетные трансферты. Их доля в структуре расходов краевого бюджета ежегодно составляет около 40%. Так, в 2008 году доля межбюджетных трансфертов составляла 41,5%, в 2009 году снизилась на 3,3 п.п. и составила 38,2%, а в 2008 году снизилась еще на 2,3 п.п. и составила35,9%. Однако доля межбюджетных трансфертов в общем объеме расходов краевого бюджета не имеет четкой тенденции к увеличению или уменьшению. Так, в 2011 году она снова увеличилась по сравнению с 2010 годом до 37,5%, или на 1,5 п.п.

Наименьшие удельные веса в структуре расходов бюджета Забайкальского края занимают расходы на охрану окружающей среды (менее 1%), физическую культуру и спорт (0,6 — 1,5%) и культуру, кинематографию, СМИ (1,1 — 1,6%). При этом указанные направления не имеют четкой тенденции к увеличению или снижению доли в общей структуре расходов краевого бюджета.

Кроме того, в структуре областного бюджета увеличивается доля расходов на социальную политику, здравоохранение и национальную экономику. Однако удельные веса большинства направлений использования бюджетных средств в течение анализируемого периода почти не изменяются.

Нельзя не отметить, что доля расходов на социальную политику, составлявшая в 2008 году 14,4%, в 2009 году увеличилась до 16,5%, или на 2,1 п.п. В 2010 году удельный вес расходов на социальную политику составил 20,9%. В 2011 году их удельный вес в структуре расходов регионального бюджета снизился на 1,4 п.п. и составил 19,5%. В основном такие изменения в структуре произошли за счет увеличения расходов на данное направление в абсолютном выражении.

В 2008 году расходы на здравоохранение занимали третье место в общем объеме расходов краевого бюджета. Их удельный вес составлял 9,8%. В 2009 году удельный вес данного направления снизился на 1,4 п.п. и составил8,4%, в 2010 году — вновь вырос до 9%. За 2011 год доля расходов на здравоохранение в общем объеме расходов краевого бюджета возросла на 2,5 п.п., составив 11,5%. Таким образом, значение указанного показателя в целом за анализируемый период выросло на 1,7п.п.

В 2009 году расходы бюджета на национальную экономикуувеличились в структуре на 3,3 п.п. Так, в 2008 году они составили 9,5% от общей суммы расходов бюджета, а в 2009 году — 12,9%. В 2010 и 2011 годах произошло небольшое снижение удельного веса расходов на национальную экономику в структуре расходов краевого бюджета на 0,1 п.п. и 1,7 п.п. соответственно. Таким образом, в 2011 году по сравнению с 2008 годом произошло увеличение доли расходов на национальную экономику на 1,6 п.п.

Расходы на образование в структуре областного бюджета занимают пятое место после межбюджетных трансфертов, расходов на социальную политику, здравоохранение и национальную экономику. На протяжении всего анализируемого периода их доля в общем объеме расходов краевого бюджета составляет чуть более 8%. В 2009 году их доля достигла максимальной с момента образования края отметки 8,8%.

Скажем несколько слов об исполнении регионального бюджета по расходам. Обратимся к таблице, приведенной в приложении3.

Из нее видно, что в 2008 — 2011 годах по всем направлениям расходов краевого бюджета наблюдается неполное финансирование. Наибольший процент исполнения за весь период имеют межбюджетные трансферты, финансирование по которым в 2008 — 2011 годахсоставляло от 97,6% до 98,9%.

В 2008 году по расходы краевого бюджета в целом были исполнены на 92,8%. Наибольший объем недофинансирования наблюдался по направлению «Национальная экономика» — 83,0%. В 2009 году фактические расходы бюджета Забайкальского края составили 94,7% от утвержденных бюджетных ассигнований. Наибольший уровень исполнения наблюдался по направлению «Охрана окружающей среды» — 99,7%, а наименьший — по строке «Физическая культура и спорт» — 76,1%. Исполнение бюджета по всем направлениям расходования средств в 2010 году составило 93,7%. Наибольшее недофинансирование наблюдалось по жилищно-коммунальному хозяйству — 84,9%. Наибольший процент исполнения в 2010 году составил 99,5% по национальной безопасности и правоохранительной деятельности.В 2011 году расходы регионального бюджета были исполнены лишь на 94,9%. Наибольшее недофинансирование вновь было зафиксировано по направлению «Жилищно-коммунальное хозяйство». Расходы по нему в 2011 году были исполнены лишь на 61,2%.

.3 Проблемы финансирования и расходования бюджетных средств Забайкальского края

Одной из основных проблем финансирования расходов бюджета Забайкальского края является отсутствие достаточного объема доходов для финансирования расходных обязательств края. Следует отметить, что в России доходы региональных бюджетов формируются в основном за счет безвозмездных поступлений из федерального бюджета, а также за счет налоговых источников. Поэтому одной из наиболее важных проблем в части администрирования налоговых доходов является проблема уклонения от налогообложения и отсутствие оптимизации налоговых льгот.

Следует также отметить, что объем неналоговых доходов региональных бюджетов составляет лишь незначительную его часть, что свидетельствует о наличии ряда проблем, связанных с их администрированием.

К неналоговым доходам регионального бюджета, в частности, относят доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности. Рассмотрим проблемы администрирования такого неналогового дохода краевого бюджета, как часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налоговых и иных обязательных платежей.

Во-первых, доля чистой прибыли государственных унитарных предприятий, подлежащей перечислению в региональный бюджет, установлена большинством органов исполнительной власти субъекта значительно ниже 10 % — доли, рекомендуемой федеральнымиорганами власти. Сточки зрения повышения качества планирования доходов регионального бюджета, имеет смысл установить нормативными правовыми актами Правительства Забайкальского края минимальную долю прибыли, подлежащей перечислению в бюджет края (она может различаться по отраслям и быть равной фактически сложившимся показателям). В противном случае не исключена ситуация, когда несколько государственных унитарных предприятий обеспечивают выполнение всего бюджетного задания, доведенного до соответствующего органа исполнительной власти субъекта, а остальные подведомственные ему государственные унитарные предприятия платежей из прибыли в региональный бюджет не осуществляют [16, с. 32].

Во-вторых, следует отметить, что часть государственных унитарных предприятий владеет акциями акционерных обществ и имеет право на получение дивидендов. В случае, когда владельцем акций акционерных обществ является государственное унитарное предприятие, прибыль, полученная от финансовых вложений, является одним из элементов, образующих его чистую прибыль, от которой производится расчет доли, подлежащей перечислению в региональный бюджет. Представляется логичным отдельно определять долю прибыли от финансовых вложений государственных унитарных предприятий по нормативам, значительно превосходящим сложившиеся нормативы изъятия их прибыли [16, с. 33].

В-третьих, имеются значительные проблемы в учете и контроле поступлений в бюджет края части прибыли государственных унитарных предприятий. Они заключаются в том, что орган власти, уполномоченный в области управления имуществом субъекта РФ, собирает копии платежных поручений государственных унитарных предприятий о перечислении части прибыли в доход краевого бюджета. Однако платежное поручение без банковской выписки еще не является подтверждением осуществления платежа [16, с. 33].

Кроме того, собранные платежные поручения не идентифицируются с данными территориальных органов Федерального казначейства о кассовых доходах бюджета субъекта РФ. При отсутствии сверки платежных поручений с данными территориальных органов Федерального казначейства по каждому государственному унитарному предприятию и каждому платежу (в случае если часть прибыли перечисляется в бюджет несколькими платежами) собранный массив платежных поручений нельзя признать достоверными данными о перечислении части прибыли государственных унитарных предприятий в бюджет субъекта РФ [16, с. 33].

Как следствие, невозможен учет задолженности государственных унитарных предприятий по перечислению чистой прибыли перед бюджетом, что приводит к потерям доходов регионального бюджета [16, с. 33].

Рассмотрим также проблемы управления неналоговыми доходами бюджета Забайкальского края, ведь для большей активизации всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание должно быть уделено именно управлению собственными источниками доходов государства, которыми являются неналоговые доходы бюджета [14, с. 68].

Управление неналоговыми доходами бюджета субъекта РФ является составной частью управления совокупными доходами государства. Однако в настоящее время оно производится неэффективно. Неналоговые доходы в Российской Федерации планируются либо методом «от достигнутого», либо не планируются вообще. В то же время в мировой практике данный вид доходов четко планируется и жестко контролируется [14, с. 71].

К тому же отсутствует эффективная координация в действиях ответственных ведомств между собой, а также с органами исполнительной власти субъекта, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях (сферах управления) по всем вопросам идентификации унитарных предприятий, что отрицательно влияет на обеспечение поступлений в региональный бюджет платежей из прибыли этих предприятий [14, с. 73].

В настоящее время практически по всей территории РФ до сих пор сохраняется целый ряд отрицательных моментов в области расходования бюджетных средств. К таким моментам относятся:

низкая эффективность использования бюджетных средств;

нецелевое расходование средств бюджета;

недостаточное количество средств, выделяемых на решение социальных вопросов;

низкая доля государственных инвестиций в народное хозяйство.

Но особенно актуальной в настоящее время является проблема межбюджетных отношений, в частности проблема взаимоотношениймежду центром и субъектами Федерации.

Следует отметить, что разграничение полномочий между уровнями управления выявило реальную потребность в финансовых ресурсах для производства бюджетных услуг населению. В существующих межбюджетных отношениях по сложившейся многолетней практике основное внимание уделяется федеральному бюджету. Стало устойчивым перераспределение налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в пользу доходов, зачисляемых в федеральный бюджет.

Межбюджетные трансферты, ставшие обыденной практикой, уже своим фактом существования подтверждают несоответствие общего распределения собираемых бюджетных доходов между уровнями бюджетной системы: федеральным бюджетом, региональными и муниципальными бюджетами. При том, что статьей 31 Бюджетного кодекса РФ право органов государственной власти и органов местного самоуправлениясамостоятельно определять формы и направления расходов средств бюджетов, в ней содержится уточняющая приписка:«(за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации)». Содержащееся в скобках положение перечеркивает это право самостоятельности, а также желаемую идею самодостаточности.

Дотационный бюджет и привычка к финансовой помощи не могут стимулировать активность исполнительных органов исполнительной власти субъектов РФ. Сложившиеся межбюджетные отношения не позволяют достичь существенных сдвигов в сокращении различий в социально-экономическом развитии субъектов РФ. Межбюджетные трансферты, объем которых из года в год наращивается, обеспечивают лишь текущие расходы субъектов РФ и перечеркивают все попытки перейти на долгосрочное бюджетное планирование. Требуются новые подходы для достижения оптимального баланса между объективно необходимым выравниванием бюджетной обеспеченности и созданием механизмов для роста экономического и налогового потенциалов субъектов РФ и муниципальных образований. Межбюджетным трансфертам, если оставлять их в действии, следует придать долгосрочный инвестиционный характер, нацеленный на формирование структурных сдвигов в региональной экономике.

Следует отметить также наличие еще одной существенной проблемы расходования средств бюджета — недостаточный уровень планирования бюджетных расходов. Данная проблема заключается в большом количестве изменений, которые вносятся в сводную бюджетную роспись в течение финансового года, низкой организации исполнения планов и программ (запоздалое доведение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до исполнителей, несвоевременная подготовка и доработка проектно-сметной документации, длительность внесения изменений в региональные целевые программы, срыв конкурсов и позднее заключение государственных контрактов по целевым программам, отсутствие инвестиционных соглашений на реализацию инвестиционных проектов), недостаточном контроле исполнения или полном его отсутствии.

Возвращаясь к проблеме расширения собственной доходной базы бюджетов регионов, следует отметить, что в настоящее время расходы отдельных звеньев бюджетной системы в основном финансируются из федерального бюджета (оборона, финансирование государственных программ и т.п.).

Также ключевой проблемой бюджетов большинства субъектов РФ является отсутствие сбалансированности. При наличии дефицита — первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

Если в ходе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов бюджета, то вводится механизм секвестра расходов, т.е. пропорциональное снижение государственных расходов (на 5, 10, 15%) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Однако секвестру не подлежат защищенные статьи (зарплата с учетом взносов на социальное страхование и отчислений в Государственный Фонд занятости населения, стипендии, государственные пособия, приобретение медикаментов и т.п.).

Покрытие дефицита бюджета происходит также за счет выпуска государственных займов или использования кредитных ресурсов.

К основным причинам возникающих сложностей при формировании и исполнении бюджета Забайкальского края можно отнести следующие:

. Отсутствие комплексного подхода к формированию правой базы экономических реформ в регионе, способной создать необходимые условия перехода к цивилизованным нормам государственного регулирования рыночных отношений в частности.

. Пассивное отношение государственных органов к урегулированию микроэкономических процессов. Имеется ввиду регулирование, основанное на принципах и формах реализации прямого государственного контроля за соблюдением установленных законов всеми участниками рыночных отношений.

. Неотработанность форм и методов взаимодействия края с федеральными властями в сфере налогово-бюджетных отношений, ориентированных не только на учёт интересов регионов и различных управленческих уровней, но и на стимулирование интересов производителей и потребителей.

Трудности при формировании доходной части бюджетов в России характеризуются также:

слабой ориентацией налогово-бюджетной политики на стимулирование хозяйственной деятельности, что проявляется в отсутствии целенаправленной единой системы льгот, стимулирующих деловую активность;

кругооборот долгов между государством и предприятием из-за сугубо фискальной налоговой политики уклониться от налогов;

направленность, бюджетного финансирования главным образом на «латание дыр», а не на структурную перестройку экономики;

уравнительное распределение бюджетных ресурсов, которое не только порождает иждивенчество (льготы, как правило, даются более слабому, а не сильному), но и приводит к неэффективному использованию государственных средств из-за низкой экономической отдачи от этих вложений;

отсутствие нормальной амортизационной политики, приводящей к тому, что предприятия, не имея базы для собственного накопления, вынуждены «проедать «свои оборотные средства или наращивать долги поставщикам.

Следует отметить, что критическое состояние материального производства вызвало глубокие социальные деформации в обществе, из которых наиболее существенной является нарушение нормальных пропорций формирования денежных доходов населения.

Финансирование образования, науки, культуры, здравоохранения обеспечивает только минимальные потребности социально значимых отраслей деятельности. Управление бюджетным процессом нуждается в решении сложной проблемы обеспечить в долгосрочной перспективе неизменность государственной политики стабилизации посредством поддержания эффекта от распределения и перераспределения государственных ресурсов.

Решение данной проблемы состоит именно в рациональном и эффективном управлении государственным бюджетом, т.е. в принципах, институциональной структуре, информационных потоках и методах, лежащих в основе бюджетного процесса и определяющих межбюджетные отношения.

Сегодня в условиях формирования местного самоуправления в Российской Федерации становление системы взаимоотношений между органами государственной власти и местного самоуправления сопровождается большим количеством проблем. Особенно отчетливо это проявляется в финансовой сфере. Самым острым и значимым вопросом для органов власти любого уровня остаются межбюджетные отношения, от состояния которых напрямую зависит эффективность деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по выполнению закрепленных за ними полномочий.

Конституция Российской федерации, закрепляющая принцип самостоятельности местного самоуправления, предъявляет повышенные требования к организации взаимодействия государственных и местных органов власти. В современных условиях прежние, основанные на индивидуальных договоренностях, методы получения дополнительных финансовых ресурсов уже не действуют. В основе бюджетных взаимоотношений лежат расчеты, обоснования, аргументы и безусловное соблюдение законодательства.

Сформирован новый уровень бюджетной системы — уровень городских и сельских поселений. Проводится работа по разграничению доходных источников и расходных обязательств между областным и местным и местными бюджетами, обеспечение сбалансированности каждого из них. Финансовая ответственность стала жестче. Только совместными усилиями можно выстроить эффективную бюджетную систему, ориентированную на решение проблем и повышение благосостояния каждого жителя.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СТРУКТУРЫ БЮДЖЕТА ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

.1 Предлагаемые мероприятия

Как было отмечено выше, основной проблемой, относящейся к получению доходов региональными бюджетами, является их сравнительно малый объем. Действительно, при исполнении бюджетов субъектов часто можно наблюдать дефицит. И это несмотря на межбюджетные трансферты и другие доходы.

Решение данной проблемы путем поднятия ставок налогов не выход, так как в настоящее время и так большое количество организаций скрывает свои доходы, уклоняясь тем самым от налогов, а повышение ставок приведет только к увеличению количества таких организаций.

Выходом могло бы стать открытие игровой зоны на территории Забайкальского края. Это бы привело к притоку организаций и туристов, а значит — к увеличению доходов, получаемых от налогов (в частности, доходов от налогов на игорный бизнес). Еще это привело бы к притоку капитала в Забайкальский край, развитию туристической инфраструктуры, появлению новых рабочих мест и т.д., то есть дало бы толчок развитию Карелии. Риск увеличения доли преступности присутствует, но данную проблему можно решить правоохранительными органами.

Резервы по увеличению доходов региональных бюджетов в части неналоговых источников находятся в совершенствовании управления принадлежащим краю имуществом. Эффективное использование краевой собственности может обеспечить бездефицитность регионального бюджета и включение в собственную доходную базу региональных бюджетов воспроизводимых доходов бюджета от государственной собственности.

Как было отмечено выше, одной из наиболее важных проблем является проблема уклонения от налогообложения. Для ее решения необходимо предпринять следующие меры [12, с. 16]:

совершенствование администрирования налогов с использованием информационных ресурсов на основе разработанных и введенных в действие законодательных изменений и реализации современной системы контроля за его поступлениями;

выявление новых способов и схем, использующихся для уклонения от налогообложения;

анализ деятельности, основанной на использовании новых технологий на предмет уклонения от налогообложения.

Для совершенствования межбюджетных отношений необходимо:

не предоставлять финансовую помощь субъектам Федерации, имеющим превышение собственных доходов над расходами;

оказывать поддержку субъектам Федерации таким образом, чтобы не лишать их стимулов к развитию собственных доходных источников;

упорядочить сумму группировки территорий по экономическим районам с учетом их экономического потенциала и природных условий;

создать эффективный механизм предоставления инвестиций для выравнивания уровней социально-экономического развития регионов.

Кроме того, одним из направлений межбюджетных отношений является передача расходов и доходов с одного уровня бюджетной системы на другой. Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что отдельные виды расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ путем заключения соответствующих норм (положений) в федеральный закон о федеральном бюджете. Аналогично решаются вопросы о передаче расходов из бюджета субъекта РФ в местные бюджеты. Передача отдельных государственных полномочий на нижестоящий уровень должна сопровождаться соответствующей компенсацией, передаваемой бюджету другого уровня.

В процессе межбюджетных отношений основное внимание уделяется механизмам перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы и между регионами. Существует задача разграничения бюджетных обязательств и ответственности за их исполнение между органами власти разных уровней. Основными направлениями работы по совершенствованию межбюджетных отношений являются следующие.

. Разграничение налоговых полномочий и источников доходов должно быть зафиксировано на длительный период, что станет одним из условий повышения заинтересованности региональных и местных органов власти в создании благоприятных условий для экономического роста, наращивания и эффективного использовании налогового потенциала соответствующих территорий.

. Не следует на федеральном уровне принимать решения, налагающих на территориальные бюджеты расходные обязательства без определения источников их финансирования. Основные функции по определению размера, структуры и порядка осуществления расходов, финансируемых из этих бюджетов, должны быть переданы региональным и местным органам власти.

Региональным органам власти следует провести дополнительную мобилизацию доходов (за счет сокращения налоговых льгот и более эффективного использования собственности), а также оптимизацию расходов, сконцентрировав имеющиеся ресурсы на безусловном выполнении принятых на себя обязательств. Необходимо привести условия оплаты труда работников бюджетной сферы, государственных служащих субъектов Российской Федерации, муниципальных служащих в соответствие с федеральным законодательством. Стратегической задачей является отказ от обязательности использования единой тарифной сетки для работников организаций бюджетной сферы, финансируемых из региональных и местных бюджетов. Следует ввести механизмы ответственности региональных и местных органов власти за проводимую бюджетную политику, выполнение финансовых обязательств перед населением, бюджетными учреждениями, кредиторами.

К основным задачам в области совершенствования расходования бюджетных средств можно отнести:

) обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов;

) увеличение инвестиций в приоритетных областях экономики;

) сокращение расходов по отдельным целевым статьям расходов и целевым программам;

) уменьшение дотаций по покрытие убытков отдельных отраслей;

) концентрация расходов бюджета на затратах, гарантирующих наибольшую большую отдачу;

) сокращение расходов на содержание государственного аппарата;

) усиление контроля за использованием бюджетных средств.

В целях совершенствования расходов бюджета необходимо закончить переход на бюджетирование, ориентированное на результат.

Следует отметить, что данный подход содержит несколько ключевых звеньев.

. Разделение расходов на действующие и принимаемые, что помимо ускорения прохождения бюджетов через законодательные органы позволит гарантировать непрерывность проектов.

. Переориентация на программно-целевые методы, дающие возможность привязать финансовые ресурсы к конкретным, прозрачно измеряемым результатам.

. Пересмотр прав и обязанностей получателей бюджетных средств, которые теперь должны конкурировать за ресурсы, зачастую с организациями коммерческого сектора, и отвечать не за целевое расходование, а за достижение результатов при наличии тактического маневра по направлению средств.

Государства с развитыми системами управления финансами уже перевели значимую часть своих расходов на программно-целевые методы бюджетирования. Необходимо задать четкие ориентиры в виде процентов от общего объема расходов, которые необходимо реализовывать с ориентацией на результат. Это позволит принципиально увеличить эффективность бюджетных расходов.

При реализации национальных проектов должен быть обеспечен системный интегрированный подход с тем, чтобы обеспечить между ними взаимосвязь (повышение зарплаты сельских учителей и врачей может быть неэффективным, если не будет решена проблема их жилья).

В настоящее время, потребляя огромные объемы государственных средств, система расходования бюджета не заслуживает одобрения граждан ни в одном из отраслевых разрезов, включая образование, здравоохранение, культуру и социальную защиту.

Общий объем текущих расходов должен определяться исключительно темпами роста экономики и не зависеть от конъюнктурных доходов. Ежегодный прирост текущих расходов консолидированного бюджета страны должен соответствовать ожидаемому приросту ВВП.