Содержание
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ…………………………………………………………………….5
1.1 Понятие и сущность бухгалтерского наблюдения……………………………5
1.2 Классификация основных объектов бухгалтерского наблюдения………….8
2.ПРАКТИКА ИДЕНТИФИКАЦИИ ЭЛЕМЕНТОВ ПРОЦЕДУР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В СИСТЕМЕ КЛАССИФИКАЦИИ ЕГО ОБЪЕКТОВ………………………………………………………………………..15
2.1 Характеристика предприятия и его учетная политика……………………..15
2.2 Классификация бухгалтерских счетов и бухгалтерских проводок на анализируемом предприятии……………………………………………………..21
3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В СИСТЕМЕ ОЦЕНКИ ИДЕНТИФИЦИРОВАННЫХ ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ……………………………………………………………………28
3.1 Новые этапы процесса обработки бухгалтерских данных в системе их автоматизации……………………………………………………………………..28
3.2 Перспективы развития бухгалтерского учет в РФ………………………….30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………35
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………36
Выдержка из текста работы
Обусловленность бухгалтерского учета состоянием экономики Возникновение учета. Этапы развития униграфической записи. Диграфическая запись и обусловившие ее приемы. Лука Пачоли и его современники. Ж. Саварри и налоговый кодекс. Три школы развития бухгалтерского учета. Торговый кодекс Б. Наполеона. Зарождение и становление бухгалтерского учета в России. Национальный менталитет российского учета.
Тема 2. Хозяйственный учет в системе управления
Экономический субъект как сложная система управления. Хозяйственный учет, его виды и место в системе управления экономическими субъектами. Функции управления и их информационные потребности. Задачи бухгалтерского учета. Модели построения бухгалтерского учета. Роль бухгалтерской информации в системе управления и классификация ее пользователей. Бухгалтерская финансовая отчетность
Тема 3. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации
Цели и задачи законодательства о бухгалтерском учете. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы.
Первый уровень регулирования — Закон «О бухгалтерском учете», Гражданский Кодекс Российской Федерации, Закон «О рынке ценных бумаг», Указы Президента и Постановления Правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие постановку бухгалтерского учета. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, устанавливающее общие принципы ведения бухгалтерского учета, предоставления бухгалтерской отчетности, взаимоотношения организации с внешними потребителями информации.
Второй уровень — Положения по бухгалтерскому учету утвержденные Минфином РФ, регламентирующие принципы и правила учета отдельных объектов бухгалтерского наблюдения, составляющие систему национальных стандартов.
Третий уровень — методические указания, инструкции, рекомендации, раскрывающие порядок ведения бухгалтерского учета по отдельным его разделам.
Четвертый уровень — документы внутреннего регулирования. Рабочие планы счетов организации, учетная политика.
Тема 4. Принципы бухгалтерского учета
Основополагающие принципы бухгалтерского учета и критерии их формирования. Подходы к классификации принципов. Принципы-допущения: имущественная обособленность; непрерывность деятельности организации; временная определенность фактов хозяйственной деятельности (метод начислений), последовательность применения учетной политики.
Интерпретация обособленного имущества в российской экономике и законодательстве. Очередность удовлетворения исков инвесторов на имущество организации при ее ликвидации. Экономические субъекты — юридические лица.
Принципы-требования: существенность, полнота учета, осмотрительность, приоритет содержания над формой, сопоставимость, непротиворечивость, рациональность, отчетный период.
Правила и приемы ведения бухгалтерского учета: стоимостная (денежная) оценка; первичная документация; двойная запись; балансовое обобщение; инвентаризация, отчетность.
Тема 5. Объекты бухгалтерского наблюдения
Ключевые понятия (термины) бухгалтерского учета: имущество (активы), обязательства (пассивы), капитал, доходы, расходы, финансовые результаты. Классификация объектов бухгалтерского наблюдения: объекты, обеспечивающие (активы, обязательства, капитал) и составляющие (хозяйственные процессы, хозяйственные факты (операции), финансовые результаты) производственно-хозяйственную и финансовую деятельность.
Стадии жизненного цикла производимого продукта. Действия бухгалтера при осмыслении свершившейся финансово-хозяйственной деятельности (ФХД). Классификация ФХД по экономическим и юридическим характеристикам.
Финансовые результаты деятельности экономического субъекта. Понятие дохода и экономических выгод. Методы признания дохода в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Различия между понятиями "издержки", "затраты", "расходы отчетного периода". Применение теории Э. Шматенбаха при идентификации активов и расходов отчетного периода. Метод начислений в учете доходов и расходов. Принципы выявления финансового результата. Различие между понятиями учетной и налогооблагаемой прибыли. Формирование и распределение показателей финансового результата.
Тема 6. Балансовое обобщение. Объекты, обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность.
Балансовый метод отражения информации. Сущность балансового обобщения и его роль в бухгалтерском учете. Принцип двойственности.
Основа определения двойного финансового результата (по балансу и счету прибылей и убытков) в системе бухгалтерского учета. Капитальное (основное) уравнение двойственности. Формальное уравнение.
Активы организации. Различные подходы к трактовке понятия "пассив". Классификация активов, обязательств и капитала.
Тема 7. Стоимостное измерение
Сущность и значение стоимостного измерения объектов бухгалтерского наблюдения. Виды оценок, применяемых в бухгалтерском учете: текущая стоимость; первоначальная (историческая) стоимость; восстановительная стоимость (стоимость замены); остаточная стоимость; стоимость возможной реализации; ликвидационная стоимость; дисконтированная стоимость; справедливая стоимость. Особенности оценки различных объектов. Амортизация. Амортизируемые и не амортизируемые объекты бухгалтерского учета. Методы начисления амортизации.
Тема 8. Инвентаризация
Значение инвентаризации для достоверного отражения в учете данных об имуществе и обязательствах предприятий (организаций). Виды инвентаризации (периодическая, полная, выборочная). Способы и сроки, порядок и техника проведения инвентаризации. Оформление и отражение результатов инвентаризации в учете и отчетности. Последствия нарушения правил проведения инвентаризации.
Тема 9. Введение в процедуру бухгалтерского учета
Понятие бухгалтерской процедуры. Моделирование в бухгалтерском учете. Моделирование учетной процедуры.
Тема 10. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах
Статическая и динамическая бухгалтерская отчетная информация. Роль и назначение бухгалтерских балансов. Классификация статических бухгалтерских балансов. Структура и принципы построения бухгалтерских балансов. Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса. Отчет о финансовых результатах — динамическая бухгалтерская модель.
Тема 11. Бухгалтерские счета: назначение, строение, классификация
Понятие бухгалтерского счета. Назначение и структура бухгалтерских счетов. Счета и бухгалтерский баланс. Уравнение открытия счетов. Активные и пассивные счета. Основные и регулирующие счета. Бухгалтерские счета с двумя сальдо. Синтетический и аналитический учет. Забалансовые счета.
Классификация бухгалтерских счетов. Цели и особенности классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию и План счетов. Классификация бухгалтерских счетов по структуре и назначению.
Тема 12. Двойная запись операций на бухгалтерских счетах
Типы изменений, вызываемые фактами хозяйственной жизни. Учет на бухгалтерских счетах объектов наблюдения, имеющих специфические особенности: учет амортизируемых объектов; специфика отражения затрат на счетах российского бухгалтерского учета; отражение на бухгалтерских счетах налога на добавленную стоимость; счетные формулы признания доходов и расходов отчетного периода. Анализ влияния хозяйственных операций на объекты статико-динамического балансового уравнения (анализ влияния на изменения собственного капитала). Постулаты двойной записи. Бухгалтерские проводки и их классификация.
Тема 13. Организация первичного учета, документация
Закон "О бухгалтерском учете" о документации. Первичные учетные документы, их содержание и реквизиты. Классификация первичных учетных документов. Документирование фактов хозяйственной жизни. Документооборот. Стандартизация и унификация первичных документов.
Тема 2. Роль и значение бухгалтерского финансового учета в Российской Федерации.
Цель и основы организации бухгалтерского учёта. Содержание, требования к информации и ее состав, формируемый в бухгалтерском учёте. Критерии признания и оценки имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов. Роль и значение бухгалтерского учёта в управлении. Финансовый и управленческий учёт. Возникновение финансового учёта, его основные черты, цели и задачи, область применения, глобализация финансового учёта в современных условиях на основе МСФО. Пользователи публичной бухгалтерской отчётности, их интересы и требования. Прозрачность публичной бухгалтерской отчётности. Значение прозрачности для нормального функционирования рыночных отношений. Элементы финансовой отчётности: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы. Оценка элементов бухгалтерской отчётности: фактическая (первоначальная) стоимость (себестоимость), текущая рыночная стоимость, текущая (восстановительная) стоимость (себестоимость), дисконтированная стоимость. Понятие справедливой стоимости. Раскрытие информации в бухгалтерской отчётности. Сравнение МСФО и российских ПБУ, их общность и различия. Цели, задачи и содержание управленческого учёта. Различия в построении и содержании финансового и управленческого учёта, в нормативном регулировании их организации и методологии. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией. Налоговый учёт. Его цели, задачи и содержание. Различие в организации и содержании финансового и налогового учёта. Учётная политика организации как инструмент применения бухгалтерского законодательства и условия ее изменения. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации». Налоговая политика организации как инструмент оптимизации налогообложения и техника ее формирования. Договорная политика как инструмент выбора условий хозяйственных договоров, обеспечивающих желаемый финансовый результат и финансовое положение. Правила трактовки нормативных документов в случае их противоречия.
Тема 3. Учёт денежных средств и операций в рублях и в иностранной валюте
Классификация денежных средств. Порядок ведения и отражения в учёте кассовых операций. Особенности учёта кассовых операций в иностранной валюте. Учёт денежных документов, бланков строгой отчётности. Аналитический учёт денежных средств, контроль их движения и сохранности. Учёт операций по счетам в кредитной организации. ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Особенности учёта операций по валютным счетам. Учёт денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей). Учёт денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.). Учёт переводов в пути. Оценка в бухгалтерском учёте операций в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Понятие курсовых разниц, порядок отражения их в бухгалтерском учёте. Учёт операций по продаже иностранной валюты. Порядок продажи валютной выручки. Учёт операций по покупке иностранной валюты. Инвентаризация денежных средств и операций в иностранной валюте. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации о движении денежных средств согласно МСФО.
Тема 4. Учёт расчетов с персоналом
Обязательства по оплате труда. Формы и виды оплаты труда персонала. Учёт начислений заработной платы, премиальных вознаграждений, резервов на оплату отпусков, социального налога. Учёт начислений за отпуск, за выслугу лет, социальных выплат и других гарантий и компенсаций. Учёт удержаний из сумм начисленной оплаты труда. Учёт выплат начисленной оплаты труда и социальных платежей. Учёт депонированных сумм по оплате труда. Аналитический учёт расчетов по оплате труда. Группировка начислений оплаты труда по направлениям затрат. Учёт расчетов с подотчётными лицами. Учёт расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям. Инвентаризация расчетов с персоналом.
Тема 5. Учёт вложений во внеоборотные активы
Понятие, виды и оценка вложений во внеоборотные активы. Источники осуществления вложений во внеоборотные активы. Общие принципы учёта вложений во внеоборотные активы. Учёт операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования. Учёт строительства объектов основных средств. Способы производства строительных работ организацией: подрядный способ, хозяйственный способ. Учёт доходов, расходов и финансовых результатов по договорам на строительство. Учёт затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования при подрядном и хозяйственном способах их производства. Определение стоимости законченных строительством объектов. Учёт приобретения объектов основных средств. Учёт оборудования к установке. Учёт приобретения и создания нематериальных активов. Учёт вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных. Инвентаризация внеоборотных активов и отражение ее результатов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчётности.
Тема 6. Учёт основных средств
Понятие, классификация и оценка основных средств. Условия принятия активов в качестве основных средств. Доходные вложения в материальные ценности. ПБУ 6/2001 «Учёт основных средств». Учёт поступления основных средств. Способы поступления основных средств и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления. Документальное оформление операций по поступлению основных средств. Отражение поступления основных средств на бухгалтерских счетах. Особенности учёта безвозмездно поступивших основных средств. Способы начисления амортизации основных средств и их использование для целей бухгалтерской отчётности и целей расчета налогооблагаемой базы. Выбор срока полезного использования объектов основных средств. Учёт амортизационных отчислений по основным средствам. Особенности отражения в учёте амортизации и движения основных средств стоимостью не более установленного лимита за единицу. Объекты основных средств, не подлежащие амортизации. Учёт затрат на восстановление (модернизация, реконструкция) основных средств. Учёт затрат на ремонт объектов основных средств. Учёт выбытия основных средств в зависимости от вида. Документальное оформление выбытия основных средств. Отражение выбытия основных средств и финансового результата от их выбытия на бухгалтерских счетах. Учёт аренды основных средств. Виды аренды. Учёт аренды имущества, предоставляемого за плату во временное владение и пользование, у арендатора и арендодателя. Учёт аренды имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (лизинга), у лизингодателя и лизингополучателя. Порядок изменения первоначальной стоимости (переоценка) основных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. Аналитический учёт основных средств. Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчётности.
Тема 7. Учёт нематериальных активов
Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов». Условия принятия активов в качестве нематериальных активов. Документальное оформление операций по движению нематериальных активов. Учёт поступления нематериальных активов. Способы поступления нематериальных активов и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления. Отражение поступления нематериальных активов на бухгалтерских счетах. Особенности учёта безвозмездно поступивших нематериальных активов. Учёт амортизации нематериальных активов. Способы начисления амортизации нематериальных активов. Определение срока полезного использования нематериальных активов. Способы отражения в бухгалтерском учёте перенесения стоимости нематериальных активов. Учёт выбытия нематериальных активов и финансовых результатов от их выбытия. Учёт операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов. Деловая репутация организации. Расчет стоимости деловой репутации, особенности ее учёта и амортизации. Понятие, классификация и оценка расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. ПБУ 17/2002 «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Списание расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Инвентаризация нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, отражение ее результатов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы в бухгалтерской отчётности.
Тема 8. Учёт материально-производственных запасов
Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов. ПБУ 5/2001 «Учёт материально-производственных запасов». Документальное оформление движения материалов. Учёт приобретения, заготовления и прочего поступления материалов. Оценка и признание в учёте материалов по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Учётные цены и отклонения от них, порядок списания отклонений. Договорная политика в области покупок (выбор схемы расчетов, выбор момента перехода права собственности). Особенности учёта безвозмездно поступивших материалов. Учёт материалов в пути и неотфактурованных поставок. Учёт отпуска материалов в производство и их оценка по способу средней стоимости, ФИФО, индивидуальной себестоимости. Учёт продажи и прочего выбытия материально-производственных запасов. Особенности учёта инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Понятие и состав специальной оснастки (специального оборудования, специальных инструментов и специальных приспособлений) и специальной одежды. Учёт поступления и отпуска в производство (эксплуатацию) специальной оснастки и специальной одежды. Порядок включения стоимости специальной оснастки и специальной одежды в затраты производства. Учёт выбытия специальной оснастки и специальной одежды. Учёт давальческого сырья. Аналитический учёт движения материалов. Формирование и учёт резервов под снижение стоимости материальных запасов. Переоценка материальных ценностей и отражение ее результатов в учёте. Особенности учёта материальных ценностей на ответственном хранении. Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчётности.
Тема 9. Учёт затрат на производство продукции (работ, услуг)
Затраты на производство, их состав и классификация по элементам. Организация учета затрат на производство в системе финансового учета по элементам и в управленческом учете по статьям расходов (калькуляционный разрез). Объекты учета затрат. Система счетов затрат на производство (рабочий план счетов в учетной политике организации). Обобщение затрат в учетных регистрах. Разграничение затрат: по временным периодам, по отношению к продукту (прямые и косвенные), по эффективности использования ресурсов (производственные и непроизводственные). Состав, характеристика других производственных затрат. Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств. Незавершенное производство: понятие, состав, методы оценки и порядок отражения в финансовом и управленческом учете. Порядок ведения учёта затрат на производство для различных методов учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции.
Тема 10. Учёт выпуска и реализации продукции (работ, услуг)
Понятие продукции, работ и услуг. ПБУ 5/2001 «Учёт материально-производственных запасов». Готовая продукция и ее оценка. Документальное оформление движения готовой продукции. Учёт выпуска продукции по фактической себестоимости. Учёт выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета «Выпуск продукции (работ, услуг)». Учёт отклонений между фактической и нормативной (плановой) себестоимостями. Учёт готовой продукции в местах хранения (на складах) и в бухгалтерской службе организации. Аналитический учёт готовой продукции Отгрузка (отпуск) продукции, работ и услуг покупателям и заказчикам. Оценка и учёт. Отпуск готовой продукции для внутреннего потребления. Особенности инвентаризации готовой продукции и отражение ее результатов в учёте. Раскрытие информации о готовой продукции в бухгалтерской отчётности.
Тема 11. Учёт товаров в организации
Понятие и оценка товаров. Классификация. Оценка и учёт поступления товаров. ПБУ 5/2001 «Учёт материально-производственных запасов». Учёт выбытия товаров. Аналитический учёт и контроль за движением товаров. Учёт товаров в неторговых организациях, приобретенных для перепродажи. Способы оценки и учёт товаров в оптовой торговле. Способы оценки и учёт товаров в розничной торговле. Особенности применения счета «Торговая наценка». Учёт товаров в комиссионной торговле. Учёт скидок (накидок). Особенности взаимоотношений (определение цены, расчеты и др.) с комитентами. Особенности инвентаризации товаров в оптовой и розничной торговле. Формирование и учёт резервов под снижение стоимости товаров. Учёт товаров, не принадлежащих организации. Общая схема учёта экспортных операций у предприятия-экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии. Особенности учёта экспортных операций у российских посредников по экспорту. Общая схема учёта импортных операций у предприятия-импортера. Особенности учёта импортных операций у российских посредников по импорту. Раскрытие информации о товарах в бухгалтерской отчётности.
Тема 12. Учёт расходов на продажу
Коммерческие расходы (расходы на продажу). Их состав в производственных и торговых организациях. Определение расходов на продажу в качестве расходов отчётного периода и порядок их списания на счет «Продажи». Способы распределения расходов на продажу между видами отгруженной продукции при частичном списании расходов на себестоимость проданной продукции. Налоговый учёт расходов на продажу (реализацию). Раскрытие информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) в бухгалтерской отчётности.
Тема 13. Обязательства организации. Кредиторская и дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
Определение обязательств, их виды и классификация. Момент признания обязательств в бухгалтерском учёте. Варианты оценки обязательств. Основания возникновения обязательств: договор, закон, деликт. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Синтетический и аналитический учёт обязательств. Сроки расчетов и исковой давности. Порядок исполнения и прекращения обязательств. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учёте. Особенности списания дебиторской задолженности. Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчётности. Учёт расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам и векселям выданным. Учёт расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам и векселям полученным. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учёт расчетов по посредническим операциям. Учёт расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации. Учёт расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве (перевод долга, уступка права требования). Учёт расчетов в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте или условных единицах. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учёте. Особенности списания дебиторской задолженности. Раскрытие информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчётности.
Тема 14. Учёт расчетов по кредитам и займам
Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности. Виды кредитов и порядок их учёта. ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредитам». Документальное оформление кредитов. Обусловленность организации учёта целевым назначением и сроками возврата кредитов. Источники уплаты процентов за кредит. Особенности учёта налоговых и бюджетных кредитов. Учёт кредитов для персонала. Учёт кредитов, полученных под залог векселей. Виды займов и порядок их учёта. Документальное оформление займов. Источники уплаты процентов по займам. Учёт выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей. Аналитический учёт кредитов и займов, порядок контроля и выверки расчетов. Инвентаризация расчетов по кредитам и займам. Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчётности.
Тема 15. Учёт прочих расчетов
Учёт расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Учёт расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учёт расчетов с учредителями и акционерами. Учёт расчетов с государственными и муниципальными органами. Особенности учёта расчетов по выделенному имуществу в государственных и унитарных предприятиях. Учёт операций по договору доверительного управления имуществом учредителем управления и доверительным управляющим. Учёт расчетов с дочерними и зависимыми организациями. Учёт операций по внутрихозяйственным (внутригрупповым) расчетам по выделенному имуществу и текущим операциям. Инвентаризация задолженности по прочим расчетам. Раскрытие информации о прочей дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчётности.
Тема 16. Учёт финансовых вложений
Определение, классификация и оценка финансовых вложений. ПБУ 19/2002 «Учёт финансовых вложений». Условия принятия активов в качестве финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в учёте и отчётности. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерском балансе. Последующая оценка финансовых вложений. Корректировка первоначальной стоимости финансовых вложений до текущей рыночной стоимости. Обесценение финансовых вложений и формирование резерва под их обесценение. Учёт выбытия финансовых вложений, определение их стоимости при выбытии по способу средней первоначальной стоимости, ФИФО и по первоначальной стоимости каждой единицы. Учёт вкладов в уставные капиталы других организаций. Учёт финансовых вложений в ценные бумаги. Учёт предоставленных другим организациям займов. ПБУ 20/2003 «Информация об участии в совместной деятельности». Понятие договора простого товарищества. Учёт вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников на балансе основной деятельности. Учёт операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела. Содержание других форм совместной деятельности, предусмотренных ПБУ 20/2003. Особенности их учёта и отражение в отчётности. Аналитический учёт финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчётности.
Тема 17. Учёт капитала
Понятие учётной категории «капитал». Составляющие капитала: уставный капитал (складочный или уставный фонд), резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Уставный капитал и учёт его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации. Учёт собственных акций (долей), выкупленных обществом. Порядок учёта учредителей и акционеров. Особенности формирования и учёта складочного капитала и паевого фонда. Особенности формирования и учёта уставного фонда унитарного предприятия. Особенности учёта формирования источников хозяйственных средств в некоммерческих организациях. Добавочный капитал, его формирование и учёт. Резервный капитал. Учёт его формирования и использования. Аналитический учёт по счетам капитала. Порядок оценки чистых активов. Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчётности.
Тема 18. Учёт доходов и расходов
Понятие доходов и расходов. Классификация доходов и расходов в зависимости от их характера, условий получения и осуществления и направлений деятельности организации: доходы и расходы от обычной деятельности, прочие доходы и расходы. Доходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 9/99 «Доходы организации», его значение и содержание. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи). Прочие доходы организации, прочие поступления. Признание доходов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчётности. Расходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 10/99 «Расходы организации», его значение и содержание. Расходы по обычным видам деятельности, группировка расходов по элементам. Прочие расходы. Признание расходов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской отчётности. Учёт распределения доходов и расходов по отчётным периодам. Назначения и содержание счетов «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов». Учёт государственной помощи и формирование дохода. ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи» в части учёта государственных субсидий и других форм помощи на счете «Доходы будущих периодов». Раскрытие информации по государственной помощи в бухгалтерской отчётности.
Тема 19. Учёт доходов от продаж и расходов по обычным видам деятельности
Классификация учёта расходов по обычным видам деятельности по элементам и статьям расходов (калькуляции). Учёт материальных затрат и затрат на оплату труда. Учёт амортизации. Учёт отчислений на социальные нужды и прочих затрат. Аналитический учёт расходов по элементам. Порядок применения отражающих счетов бухгалтерского учёта. Связь учёта расходов по элементам и статьям. Учёт расходов на выпуск продукции и расходов на продажу. Особенности учёта расходов на выполненные этапы по незавершенным строительным, проектным, научно-исследовательским, опытно-конструкторским и иным работам без использования и с использованием счета «Выполненные этапы по незавершенным работам». Учёт выручки от продажи продукции и товаров, выполнения работ и услуг. Валовая прибыль от продаж. Особенности отражения коммерческих и управленческих расходов отчётного периода. Назначение счета «Продажи» и его структура. Особенности учёта на субсчетах: «Выручка», «Себестоимость продаж», «Акцизы», «Налог на добавленную стоимость», «Прибыль/убыток от продаж». Порядок определения финансового результата от продаж за отчётный месяц. Закрытие сальдо по субсчетам по окончании отчётного года. Аналитический учёт операций продажи. Первичная документация по учёту доходов и расходов по обычным видам деятельности. Раскрытие информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерской отчётности.
Тема 20. Учёт прочих доходов и расходов
Назначение счета «Прочие доходы и расходы» и его структура. Открытие субсчетов «Прочие доходы», «Прочие расходы» и др. Порядок применения субсчета «Сальдо прочих доходов и расходов». Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Порядок закрытия субсчетов по окончании отчётного года. Документальное оформление и аналитический учёт прочих доходов и расходов. Раскрытие информации о прочих доходах и расходах в бухгалтерской отчётности.
Тема 21. Учёт прибылей и убытков
Назначение и структура счета «Прибыли и убытки». Отражение на счете «Прибыли и убытки» финансовых результатов от обычных видов деятельности, результатов от прочих операций. Учёт начисленных платежей по налогу на прибыль, платежей по перерасчету по данному налогу и налоговых санкций. Учёт условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций». Понятие постоянных и временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства. Порядок закрытия счета «Прибыли и убытки» по окончании отчётного года. Учёт использования прибыли отчётного года. Аналитический учёт по счету «Прибыли и убытки». Отчёт о финансовых результатах, его содержание, структура, порядок составления. Отражение прочей информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчётности. Раскрытие информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль в бухгалтерской отчётности.
Тема 22. Учёт нераспределенной прибыли, дивидендов и покрытия убытков
Чистая прибыль организации, ее распределение на дивиденды и нераспределенную прибыль. Учёт нераспределенной прибыли отчётного года и прибыли прошлых лет. Учёт покрытия убытка отчётного года и непокрытого убытка прошлых лет. Особенности раздельного учёта неиспользованной и капитализированной нераспределенной прибыли. Утверждение размера дивидендов, учёт их начисления и выплаты. Особенности начисления дивидендов по привилегированным акциям. Учёт дивидендов, выплаченных акциями или опционами на акции. Порядок расчета прибыли на одну средневзвешенную акцию. Особенности расчета разводненной прибыли на акцию. «Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию» утвержденные приказом МФ РФ 21.03.2000 г. Раскрытие информации о нераспределенной прибыли и дивидендах в бухгалтерской отчётности.
Тема 23. Условные факты хозяйственной деятельности и объекты забалансового учёта
Условные факты хозяйственной деятельности, их определение и оценка. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Учёт и отражение в отчётности последствий условных фактов хозяйственной деятельности. Условные обязательства и условные убытки. Условная прибыль. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности, раскрываемая в пояснениях к отчётному балансу и отчёту о финансовых результатах. Забалансовый учёт обеспечений и гарантий обязательств и платежей выданных и полученных. Учёт за балансом арендованных и сданных в аренду основных средств. Учёт материальных объектов на хранении и полученным по другим основаниям без права собственности.
Тема 2. Бухгалтерский баланс. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике
Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как группировка имущественной массы предприятия (хозяйства) по двум признакам: как соединение разнородных имущественных ценностей и прав, а также капитала, образованного волей собственников, и обязательств перед третьими лицами — кредиторами.
Баланс — денежный измеритель состояния хозяйства на определенный момент. Функции бухгалтерского баланса: экономико-правовая, обеспечивающая имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте; количественная характеристика имущественной массы собственника (суммы собственного и заемного капитала); информативная, характеризующая степень предпринимательского риска; определение финансовых результатов в виде наращения собственного капитала за отчетный период (экономической прибыли). Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация: по функциональной роли, (вступительные, операционные с подразделением на годовые и промежуточные, соединительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные, консолидированные, отдельные), по полноте оценки (баланс — брутто, баланс — нетто), использования в качестве учетных регистров в системе бухгалтерского учета (проверочные, оборотные, шахматные). Особенности составления и опенки статей в зависимости от видовых отличий.
Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике. Определение актива баланса. Определение пассива баланса. Состав и классификация статей актива, характеристика его статей. Состав и классификация статей пассива, характеристика его статей. Бюджетно-распределительные и регулирующие статьи. Порядок определения по балансу суммы собственного капитала и его наращения (финансового результата — экономической прибыли). Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о финансовых результатах.
Методы оценки отдельных статей баланса в отечественной и международной практики, нормативное регулирование в России оценки отдельных статей баланса. Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Рекомендации международных стандартов об оценке статей баланса в условиях инфляции.
Реальность баланса: абсолютная и относительная; пути достижения реальности баланса; установление реальности годового баланса (полная инвентаризация всех статей баланса: уточнение количественного состава, состояния и оценки частей имущества, выверка расчетов с дебиторами и кредиторами. Правильность отражения данных активно-пассивных счетов).
Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов: однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность валюты и методов оценки имущественных статей, постоянство учетной политики предприятия.
Техника составления бухгалтерского баланса промежуточного (месячного, квартального) и этапы составления годового баланса. Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других учетных регистров. Реформация бухгалтерского баланса.
Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Сущность вуалирования и фальсификации. Примеры фальсификации и вуалирования балансов: произвольность оценки отдельных статей баланса, искаженное суммирование или добавление отдельных балансовых цифр, неправильное сальдирование (зачеты) требований и обязательств, не включение в баланс отдельных статей, сохранение в балансе сумм, подлежащих исключению.
Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия (хозяйства).
Тема 7. Профессиональная этика аудитора и контроль качества оказываемых услуг.
Кодекс этики аудиторов. Концепция профессионализма, независимости и конфиденциальности аудита. Дискуссии о методах оценки независимости. Конфиденциальность аудита и контроль за финансовым состоянием организаций. Ограничения при осуществлении аудиторской деятельности.
Аудит как вид предпринимательской деятельности. Организационно-правовая форма аудиторских организаций.
Организационная структура аудиторской фирмы.
Организация контроля за качеством аудиторских проверок. Инструменты контроля качества аудита.
Тема 8. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите
Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
Права и обязанности аудируемых лиц.
Ответственность сторон: гражданская, административная, уголовная. Основания для возникновения и прекращения ответственности. Ответственность за нарушение этических норм аудиторской деятельности. Понятие конфиденциальности информации и коммерческой тайны при оказании аудиторских услуг.
Тема 9. Система профессиональной аттестации аудиторов, членство в СРО
Требования к уровню образования аудиторов в России. Система профессиональной аттестации в России. Требования по сдаче квалификационных экзаменов в России и порядок их проведения. Повышение квалификации аудиторов. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
Порядок вступления аудиторов и аудиторских организаций в СРО. Требования к членству в СРО. Государственный контроль за деятельностью СРО.
Тема 10. Предпринимательское и договорное право в аудиторской деятельности
Хозяйственные правоотношения. Механизм правового регулирования предпринимательской деятельности. Лицензирование предпринимательской деятельности. Реорганизация и ликвидация субъектов предпринимательской деятельности.
Понятие и характеристика обязательств в сфере предпринимательской деятельности. Договор как основание возникновения обязательств. Порядок заключения договоров и исполнения обязательств. Ответственность за нарушение обязательств. Прекращение обязательств.
Виды договоров в гражданском праве. Существенные условия договоров.
Договор и другие юридические основания проведения аудиторских проверок. Оформление услуг, сопутствующих аудиту.
Особенности проведения аудита предприятий и организаций разного вида деятельности: банки, страховые компании, инвестиционные фонды, биржи, торговые организации, некоммерческие организации, холдинги, союзы объединения, предприятия-банкроты и др.
Тема 11. Организация подготовки аудиторской проверки
Экономические субъекты (клиенты) аудита и их выбор. Источники информации о клиенте, экспресс-анализ для клиента, предварительные переговоры. Мотивация отказа от проведения аудита. Объект аудиторской проверки.
Письмо-обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание. Оценка стоимости аудиторских услуг.
Объем аудиторской проверки, факторы, определяющие его объем..
Планирование аудита, его назначение и принципы. Разработка предварительного и общего плана аудита, аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
Этапы аудиторской проверки. Сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок.
Тема 12. Оценка существенности и риска в процессе
Аудиторской деятельности
Понятие существенности, подходы к ее определению. Использование понятия существенности в проведении аудиторских проверок. Факторы, влияющие на суждение о существенности. Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Понятие риска и его использование в аудиторской деятельности. Риск хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (неотъемлемый риск). Риск организации внутреннего контроля (контрольный риск). Риск необнаружения. Методы минимизации аудиторского риска.
Взаимосвязь между рисками и между аудиторским риском и уровнем существенности.
Понятие и методы обоснования аудиторской выборки. Критерии аудиторской выборки.
Тема 19. Понятие и методика аудиторского сопровождения
Роль аудита в консультационной деятельности. Основные направления консультаций субъектов хозяйствования: постановка учета, разработка учетной и финансовой политики, финансовый анализ предприятия, налогообложение, хозяйственные связи, перспективы развития. Роль внутреннего аудитора в аудиторском сопровождении. Привлечение экспертов для аудиторского сопровождения. Аудиторское сопровождение и упреждающий аудит.
Тема 20. Особенности проведения аудита предприятий и организаций
Различного вида деятельности
Особенности содержания и организации аудита в финансово-кредитных предприятиях (банки, страховые компании, инвестиционные фонды и т.п.).
Особенности содержания и организации аудита отчетности бирж. Специфические направления аудиторских проверок в торговых организациях, в научно-технических организациях, некоммерческих организациях, кооперативах, общественных организациях.
Особенности проведения аудиторских проверок в холдингах, объединениях и союзах.
Тема 21. Аудиторское заключение как юридический документ
Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке. Общие требования к аудиторскому заключению. Структура аудиторского заключения. Порядок подготовки аудиторского заключения. Виды аудиторского заключения.
Формы аудиторского заключения – модифицированное и немодифицированное (мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения) аудиторское заключение. Дополнительная информация – часть, привлекаемая внимание или содержащая прочие сведения.
Порядок отражения событий, происшедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности и после составления и представления аудиторского заключения. Учет условных фактов хозяйственной деятельности при составлении аудиторского заключения.
Пользователи материалов аудиторских заключений.
Аудит: аудит практический
Тема 1. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
Технология и методика аудиторских проверок в организациях разного профиля. Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. Выбор основных направлений аудиторской проверки. Состав проверяемых документов: устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др.
Проверка формирования уставного капитала, его структуры, обоснованности оценки вносимых ценностей, состава учредителей и их взносов, правильности оформления бухгалтерскими документами и отражения в бухгалтерском учете. Проверка правильности оформления изменения уставного капитала, анализ его обоснованности.
Особенности аудита складочного капитала, уставного капитала паевого фонда.
Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности.
Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.
Тема 2. Аудит системы управления организации
Цели проверки и источники информации. Анализ системы управления организацией и ее соответствия организационной структуре, специализации и объемам производства.
Проверка состояния внутреннего контроля в организации.
Анализ технической и экономической политики организации, оценка ее финансового положения.
Обобщение результатов проверки.
Тема 10. Аудит издержек производства и обращении и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
Цель проверки и источники информации. Нормативная база учета затрат на производство и издержек обращения.
Методы проверки правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг). Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства.
Проверка учета внутренних производственных процессов. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства. Проверка обоснованности используемых методов затрат на производство.
Проверка правильности отражения операций по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции.
Оценка эффективности затрат на производство.
Типичные ошибки в учете затрат на производство и исчислении себестоимости продукции.
Обобщение результатов проверки.
