Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
Введение2
1. Теоретические основы формирования финансовой политики предприятия4
1.1. Сущность, содержание, цели и задачи финансовой политики. Финансовая политика в системе управления предприятием4
1.2. Формирование финансовой политики12
1.2.1. Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия12
1.2.2. Разработка долгосрочной и краткосрочной финансовой политики14
2. Анализ существующей финансовой политики производственного предприятия ООО «СибВАЗтранс»29
2.1. Краткая характеристика предприятия. Анализ финансового состояния предприятия Анализ краткосрочной и долгосрочной финансовой политики предприятия ООО «СибВАЗтранс»29
2.2 Краткосрочная финансовая политика32
2.3 Долгосрочная финансовая политика34
3. Рекомендации по совершенствованию финансовой политики предприятия ООО «СибВАЗтранс»41
Заключение44
Портфель ценных бумаг46
Список литературы47
Выдержка из текста работы
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельность любого субъекта хозяйствования.
После трансформации централизованно планируемой экономики в рыночную, когда предприятие, в выборе своего пути развития при ограниченных ресурсах, стало предоставлено само себе, и при отсутствии практической помощи со стороны государства в поддержке каких бы то не было проектов, финансовый анализ, как оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия, занял свое достойное место и стал одной из важных функций управления.
Основным источником информации о финансовой деятельности является бухгалтерская отчетность. В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей информацией об организации, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником финансового планирования. Базу данных финансового решения формирует в первую очередь финансово-отчетная документация предприятия — баланс и отчет о прибылях и убытках. Еще в дореволюционной России методики анализа баланса, предложенные теоретиками бухгалтерского учета и финансов А.П. Рудановским и Н.А. Блатовым, до настоящего времени не утратили своей актуальности.
Финансовая политика призвана учесть многофакторность, многокомпонентность и многовариантность управления финансами для достижения намеченных целей и выполнения поставленных задач. При отсутствии такой политики действия руководства и персонала становятся неосознанными, хаотичными, недальновидными. В результате организация впадает в большую зависимость от случайных обстоятельств. Поэтому финансовая политика является необходимым элементом управления, ее построение и проведение не только отражают цели работодателей, но и характеризуют целеустремленность руководства, способность систематически преследовать и реализовывать интересы сторон управления в финансово-производственных процессах.
Актуальность темы дипломной работы определяется тем, что игнорирование финансовой политики приводит к потере целеустремленности, ясного представления целей финансового управления, к неадекватному выбору форм, способов, приемов, средств и механизмов управления финансами. Такие процессы сопровождаются потерей динамичности, стабильности, финансовой устойчивости в работе организаций. При таком подходе руководство упускает имеющиеся возможности. Кризисные явления становятся закономерными, поэтому положения и методы краткосрочной и долгосрочной финансовой политики весьма актуальны и практически значимы.
Цель анализа и диагностики финансовой деятельности и разработки финансовой политики предприятия — повышение эффективности его работы и поиска финансовых резервов на основе системного изучения его финансовой деятельности.
Целью данной дипломной работы является разработка финансовой политики на предприятии — обществе с ограниченной ответственностью ООО «Компания Орион». На основе результатов анализа будет проведена выработка рекомендаций по улучшению его платежеспособности и получению наибольшей прибыли.
При достижении поставленной цели, в дипломной работе будут решаться следующие задачи:
составление характеристики деятельности предприятия;
обзор теоретических и методологических основ проведения финансовой политики предприятия;
анализа финансовых результатов деятельности;
разработка мер по увеличению эффективности использования результатов финансового планирования при разработке финансовой стратегии и тактики развития предприятия.
При написании дипломной работы использовались следующие методы исследования:
монографический;
абстрактно-логический;
статистический;
аналитический.
Поскольку руководство предприятия не желает предавать огласке результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, поэтому по всем показателям практических материалов ООО «Компания Орион» применен коэффициентный метод.
Данная работа написана на основе формы №1 «Бухгалтерского баланса» ООО «Компания Орион» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за период с 2007 по 2009 гг.
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОМПАНИЯ ОРИОН»
.1 Основные виды деятельности и характеристика конкурентной среды
Общество с ограниченной ответственностью «Компания Орион» (далее в работе ООО «Компания Орион») создано и зарегистрировано Администрацией Первомайского района 24 сентября 1996 г. Устав ООО «Компания Орион», утвержденный в новой редакции 14 декабря 2009 г. определяет, что учредителями предприятия являются физические лица, а его уставный капитал на момент создания в соответствии с действующим законодательством составил 10 000 руб., оплачен двумя учредителями в равных долях.
Юридический адрес предприятия: г. Ижевск, ул. Пушкинская, 270.
В процессе деятельности ООО «Компания Орион» руководствуется законодательными и нормативными актами Российской Федерации, регламентирующем порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации предприятий данной организационно-правовой формы, в частности, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью, имеет самостоятельный баланс, свои счета в банковских учреждениях, фирменный знак, печать и штампы.
ООО «Компания Орион» создано в целях объединения усилий, финансовых и материальных средств для совместного осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. Основными предметами деятельности общества являются (в целом устав ООО «Компания Орион» выделяет более 20 возможных предметов деятельности) оптовая торгово-закупочной деятельность, связанная с приобретением и реализацией парфюмерно-косметической, а также торговлей изделиями из пластмассы бытового назначения и продуктами бытовой химии.
Основными покупателями товаров ООО «Компания Орион» являются средние и малые магазины г. Ижевска и Удмуртской Республики, а также предприниматели, торгующие на арендованных площадях в магазинах и на рынках города. Более 80% поставок парфюмерии, косметики и бытовой химии ООО «Компания Орион» осуществляет крупное пермское оптовое предприятие, закупающее товары по договорам с лицензионными производителями в России, странах СНГ и Балтии, а также в Восточной Европе, в частности в Польской Республике. Пластмассовые изделия закупаются на Ижевском заводе пластмасс и заводах Уральского региона.
Рынок, на котором действует ООО «Компания Орион» в настоящее время крайне высоко конкурентен. Не секрет, что сегодня в Россию поступает массовый поток контрафактной косметической и парфюмерной продукции, а также поддельной бытовой химии известных марок. В значительной степени его начало брало в Юго-Восточной Азии, однако, по мере освоения отечественного рынка и российские «пираты» освоили производство поддельных товаров данного вида, что существенно обострило положение на рынке.
Основная проблемность рыночной ниши ООО «Компания Орион» состоит в том, что, реализуя оптовые партии лицензионной парфюмерии (товара, формирующего основной товарооборот предприятия) известных марок, среди которых «Cristian Dior», «Lancom», «Shanel», «Sergio Toccini», «Elisabet Ardene», «Boss» и ряд других известных марок, производящихся на дочерних предприятиях и предприятиях-франчайзингоператорах в Восточной Европе, России, Турции, ООО «Компания Орион» в определенной мере проигрывает ценовую конкуренцию с контрафактной продукцией.
Действительно, нелицензионное производство контрафактной продукции существенно удешевляет производство поддельных товаров. И, если магазины города еще стараются ориентироваться на сертифицированные товары, то предприниматели, торгующие на рынках города (а это весьма существенный объем торговых операций и рынка сбыта ООО «Компания Орион») зачастую весьма неразборчивы в выборе товаров и поставщиков. Данная конкурентная проблема является одним из наиболее существенных рисков в рыночной деятельности предприятия, однако их снижение находится вне компетенции руководства ООО «Компания Орион», а принадлежит к сфере правового регулирования и контроля рыночной деятельности.
Одним из базовых показателей хозяйственной деятельности, характеризующим результаты основной деятельности предприятия, занимающегося торговой деятельностью является динамика выручки от продаж товаров (работ, услуг) предприятия, выражаемый в объеме денежной выручки предприятия, полученной за проданные изделия и оказанные услуги и опосредующий по своей форме процесс продвижения товаров в конечное потребление. Анализ динамики выручки от реализации базируется на данных бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности предприятия.
К показателям, с помощью которых может быть исчислен товарооборот предприятия, относятся [32]:
объем товарооборота в стоимостном выражении в текущих ценах, динамика которого позволяет оценить как изменились показатели основной деятельности предприятия в номинальном (без корректировки на изменение цен) исчислении;
объем товарооборота в стоимостном выражении в сопоставимых ценах. На практике с 1992 г. сопоставление цен происходит на основе использования индекса-дефлятора, ежемесячно рассчитываемого Росстатом. Динамика этого показателя показывает, насколько уровень инфляции повлиял на состояние основной деятельности предприятия;
современная структура товарооборота по отдельным группам товаров позволяет оценить и спланировать стратегию реализации на перспективу, оценить динамику удельного веса товаров тои или иной товарной группы.
Показатели, характеризующие динамику номинальных и реальных показателей товарооборота-нетто ООО «Компания Орион», представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 — Динамика товарооборота ООО «Компания Орион» в 2007-2009 гг. (тыс. руб.)
Показатели2007 г.2008 г.2009 г.ФактК 2007, %ФактК 2008, %Выручка от продаж-нетто в текущих ценах, в т.ч.: — парфюмерия и косметика; — изделия из пластмассы; — бытовая химия2 231 2 160 171 -10 429 9 992 437 -547,3 462,6 255,6 -24 108 22 019 790 1 299231,2 220,4 180,8 -Индекс цен 1,01,1251,088Выручка от продаж в сопоставимых ценах, в т.ч.: — парфюмерия и косметика; — изделия из пластмассы; — бытовая химия2 231 2 160 171 -8 676 8 312 364 -388,9 384,9 212,8 -16 854 15 394 552 908194,3 185,2 151,6 —
Анализируя данные табл. 1, можно сделать ряд выводов. Рост валового оборота-нетто ООО «Компания Орион» в номинальном измерении в 2008 г. — в 5,5 раз, а в 2009 г. — в 2,3 раза к выручке-нетто предыдущих лет. Однако, учитывая, что темпы инфляции в 2008 г. составили 12,5%, а в 2009 г. — 8,8% (по оценке Госкомстата РФ), то, исключая влияние изменения цен, рост выручки от реализации продукции предприятия без налога на добавленную стоимость (НДС) в сопоставимых ценах 2007 г. (только за счет объемов реализации в натуральном выражении вне зависимости от динамики цен и инфляционных процессов) достиг «лишь» 3,9 раз в 2008 г. и 1,9 раз в 2009 г. Таким образом, объем выручки от реализации ООО «Компания Орион» в 2009 г. составлял в сопоставимых ценах 7,6 раза от уровня 2007 г., тогда как за этот период объем выручки от реализации в номинальном исчислении вырос в 10,8 раз.
На достаточно существенном по рыночным меркам приросте объемов реализации ООО «Компания Орион» сказалось улучшение конъюнктуры рынка, несмотря на кризисные явления последних лет, качество финансового менеджмента и возможность установления договорных взаимоотношений с контрагентами на принципах «отсрочки платежа», коммерческого кредита, а также получение статуса официального дилера ряда крупнейших парфюмерно-косметических компаний России, что предусматривает, кроме использования принципа «отсрочки платежа», получение дилерских скидок компаний.
Немаловажным был и эффект быстрого восстановления хозяйственных связей с покупателями товаров, частично утерянных после пожара в декабре 2006 г. Кроме того на динамику реализации в реальном измерении наложился фактор затухания инфляционных тенденций в экономике, что улучшило ситуацию с динамикой товарооборота в сопоставимых ценах.
По своему размеру ООО «Компания Орион» относится к разряду малых предприятий, о чем показывают данные таблицы 1.2.
Таблица 1.2 — Показатели размеров организации в 2007-2009 гг.
Показатель2007 г.2008 г.2009 г.Изменение, %08 / 0709 / 08Валовая товарная продукция, тыс.руб.2 33110 42924 108+ 447,3+ 131,2Среднегодовая численность работников, чел.57,514+ 50,0+ 86,7Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб., в т.ч..:8,048,590,3+ 506,0+ 86.2- производственных, тыс.руб.6,245.683,9+ 635,5+ 84,0- непроизводственных, тыс.руб.1,72,96,4+ 70,6+ 120,7
Особенности деятельности и динамики ООО «Компания Орион» в 2007-2009 гг. связаны с тем, что на территории складского комплекса предприятия на ул. Маяковского, 17 в г. Ижевске в декабре 2006 г. произошел крупный пожар, полностью уничтоживший как основное, так и оборотное имущество ООО «Компания Орион». Из табл. 2 видно, что в 2007 г. предприятие переживало организационный период восстановления, что выразилось в низкой численности работников и крайне невысокой стоимости основных фондов (как производственных, так и непроизводственных). Однако, уже в 2008 г. по мере восстановления хозяйственных связей, значительного пополнения оборотных средств предприятия, существенного роста объемов продаж, ООО «Компания Орион» понадобилось соответствующее расширение основных средств, что привело к увеличению их среднегодовой стоимости в 6,1 раза.
В то же время, в 2008 г. прирост основных средств шел преимущественно за счет увеличения производственных фондов (в первую очередь оборудования для складов и транспортных средств), тогда как в 2009 г. их увеличение показало опережающий рост непроизводственных фондов по отношению к производственным. Последнее явление обуславливается, главным образом, ростом численности работников ООО «Компания Орион» и возникновением необходимости в организации рабочих мест сотрудников предприятия, в том числе оборудованием, средствами связи, техникой и принадлежностями непроизводственного характера.
Даже приблизительное ознакомление с представленными показателями товарооборота ООО «Компания Орион» дает возможность предположить углубленную специализацию предприятия на торговле парфюмерией и косметикой. В то же время подтверждение этому может быть достигнуто расчетными методами, когда, исходя из структуры товарной продукции (это определенным образом сказывается и на особенностях ее учета), можно рассчитать коэффициент специализации ( Кс ) организации с использованием формулы (1):
