Содержание
Содержание
Введение3
1. Организация бухгалтерского учета элементов и методов внутреннего контроля6
1.1. Организация бухгалтерского учета, порядок ведения бухгалтерского учета6
1.2. Нормативное регулирование13
1.3. Документирование, организация первичного учета на примере ОАО «Андреапольский фарфоровый завод»15
2. Методика аудиторской проверки учета элементов и методов внутреннего контроля20
2.1. Обзор и анализ существующих подходов к разработке аудиторской проверки20
2.2. Структура и содержание аудиторской проверки23
2.3. Аудиторская выборка, аудиторский риск29
3. Аудиторская проверка учета элементов и методов внутреннего контроля в ОАО «Андреапольский фарфоровый завод»31
3.1. Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Андреапольский фарфоровый завод»31
3.2. Аудиторские процедуры, выполняемые в ходе аудиторской проверки учета элементов и методов внутреннего контроля35
3.3. Обобщение результатов аудиторской проверки учета элементов и методов внутреннего контроля в ОАО «Андреапольский фарфоровый завод»37
Заключение39
Список использованных источников41
Приложения43
Выдержка из текста работы
Рыночные отношения выдвинули объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации контроля (внутреннего контроля, внутрихозяйственного контроля) на промышленных предприятиях. Именно на уровне предприятия, где создается нужная обществу продукция, сосредоточены наиболее квалифицированные кадры, решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологий. На предприятии с целью снижения до минимума издержек производства и реализации продукции разрабатываются бизнес-планы, применяется маркетинг, осуществляется эффективное управление — менеджмент. Предприятие теперь выступает в роли собственника средств производства и продуктов труда, его дальнейшее развитие во многом зависит от сохранности этих средств и эффективности их использования. Таким образом, контроль должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия, его собственников, а также непосредственно работников.
Внутрихозяйственный контроль осуществляют администрация предприятия, бухгалтерия, на крупных предприятиях — специально созданные службы внутреннего аудита, контрольно-ревизионного отдела, отдела управления затратами и другие подразделения. Развитие системы внутреннего контроля, построенной на отношениях между структурными подразделениями предприятия (отделы, службы, производственные цеха, участки, бригады), в значительной мере требует качественно нового теоретического осмысления сути контроля, его роли в управлении предприятием.
Рассматривая сложившуюся в рыночной экономике классификацию видов контроля, можно убедиться, что не система контроля должна зависеть от деятельности представляющих ее субъектов, а субъекты контроля должны осуществлять контрольные функции в пределах прав, обязанностей и ответственности для достижения целей представляемой ими системы. Это связано с тем, что наиболее существенным и устойчивым признаком вида контроля служат целевая установка и круг задач, от которых зависит компетенция органа, осуществляющего контроль.
Непосредственно к анализу содержания контроля примыкает проблема его действенности. Действенность контроля напрямую связана с его качеством. Контроль необходимо ориентировать не на выявление и фиксацию уже свершившихся потерь разного рода, а на их предупреждение. Посредством контроля на основе детального изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение хищений и порчи выпускаемой продукции и материалов, на сбережение денежных средств и финансовых ресурсов, на предупреждение возникновения отклонений от законодательства, нормативных актов, оптимальных режимов функционирования предприятия.
Таким образом, контроль как неотъемлемая составная часть механизма управления в условиях рынка претерпевает серьезные изменения, в первую очередь связанные непосредственно с содержанием контроля и его местом в системе управления. Тесно взаимодействуя с другими функциями управления, контроль является основным источником информации для разработки и принятия оптимальных управленческих решений и, следовательно, занимает ведущее место в системе управления предприятием.
Объектом исследования курсовой работы является закрытое акционерное общество «ЧЗОС».
Предмет исследования – направления и методы внутреннего контроля расчетов с поставщиками.
Целью работы является определение основных направлений и методов внутреннего контроля расчетов с поставщиками.
Для достижения данной цели в работе поставлены и решаются следующие задачи:
— определение объектов внутреннего контроля расчетов с поставщиками;
— проведение процедур внутреннего контроля расчетов с поставщиками;
— выявление основных направлений внутреннего аудита расчетов с поставщиками;
— оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором;
— дать предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля расчетов с поставщиками.
Глава 1. Характеристика предприятия ЗАО «ЧЗОС»
1.1. Организационная структура ЗАО «ЧЗОС»
ЗАО «ЧЗОС» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об акционерных обществах».
Полное наименование организации: закрытое акционерное общество «ЧЗОС».
Основной целью деятельности общества является получение прибыли и распределение ее между акционерами.
Основными видами деятельности ЗАО «ЧЗОС» являются :
— производство органического стекла;
— научные, технические и исследовательские разработки различных технологий производства органического стекла и изделий из органического стекла;
— оказание услуг складского хозяйства;
— производство товаров народного потребления;
— торговая, торгово-закупочная и посредническая деятельность;
— прочие виды деятельности.
Размер уставного капитала ЗАО «ЧЗОС» определен в сумме 1 млн. руб.
Численность работников ЗАО «ЧЗОС» составляет 249 человек.
Организационная структура предприятия ЗАО «ЧЗОС» предоставлена в приложении 1……………………
Заключение
В рыночной экономике, когда важнейшая цель каждого хозяйствующего субъекта — достижение эффективности хозяйственной деятельности, получение максимально возможной прибыли, значение финансового контроля возрастает. Благодаря этому виду контроля обеспечиваются получение достоверной информации, ее соответствие реальному положению дел в каждом звене финансовой системы. С помощью финансового контроля руководство предприятия может осуществлять эффективное финансово-хозяйственное управление, а собственники — следить за управляющими их капиталов, что позволяет предоставить определенные гарантии для привлечения в экономику частных инвестиций и личных средств граждан.
Осуществление финансового контроля на предприятии также связано с обнаружением отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии. Это позволяет принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение таких нарушений в будущем.
Таким образом, предметом финансового контроля на предприятиях выступают процессы формирования и использования финансовых ресурсов, а объектом контроля — органы управления, деятельность которых непосредственно связана с данными процессами.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
В целом, при проверке правильности расчетных операций следует обратить особое внимание на следующее:
на правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;
на наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;
на полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 34н (ред. от 24.03.2000).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н);
7. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден решением Совета директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09ю1993. (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 г. № 247).
8. Положение Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 12.04.2001.
9. Указания ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У от 14.11.2001.
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперты» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
15. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002.-640с.
16. Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой. – М.: ИНФРА-М, 2000.
17. Бурсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации.// Аудиторские ведомости –2001.- № 7.- С.13.
18. Бурцев В.В. Этические нормы и профессиональные стандарты в сфере внутреннего аудита. // Аудиторские ведомости- 1999.- № 7.- С.21.
19. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости. – 2000.- № 6. – С.5.
20. Долотенкова Д.К. Аудиторская деятельность: современное законодательство. // Аудиторские ведомости. – 2001. — № 3. – С.12.
21.Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтерский учет. – 2001. — № 2. – С.14.
Приложение 1
Рис. 2. Схема организационной структуры промышленного предприятия ЗАО «ЧЗСО»
Приложение 2
Приказ об учетной политике предприятия
ЗАО « ЧЗОС » на 2002 год.
( Выписка )
Приказываю:
1. Утвердить учетную политику по бухгалтерскому учету организации на 2002 год.
2. Утвердить учетную политику для целей налогообложения организации на 2002 год.
Руководствуясь Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина от 29 июля 1998 года № 34 н., начиная с 1 января 2002 года применять следующую учетную политику предприятия:
1. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» от 09.12.98 № 60 н.
2. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
3. Бухгалтерский учет в 2002 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94 н (с последующими изменениями и дополнениями).
4. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.
5. Утвердить формы первичных учетных документов, формы сводных учетных документов и формы бухгалтерской отчетности на участках с автоматизированным способом обработки.
6. Бухгалтерский учет в 2002 году вести с использованием бухгалтерских автоматизированных программ:
• « 1С: Предприятие 7.7 « Производство »;
• « 1С: Предприятие 7.7 « Зарплата и кадры ».
7. Налоговый учет в 2002 году вести с применением регистров налогового учета:
• система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ;
• программная настройка к продуктам фирмы « 1С ».
8. Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на генерального директора
Грачева А.В.
9. Бухгалтерский учет на предприятии ЗАО «ЧЗОС» осуществляется
бухгалтерией.
10. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых
обязательств с применением унифицированных форм первичной
документации.
11. Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию. Создать комиссию в составе трех человек для проведения внезапной ревизии кассы. Установить периодичность проведения ревизии (Приложение А).
12. Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право на получение доверенностей (Приложение Б).
13. Утвердить перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов (Приложение В).
14. Утвердить порядок выдачи под отчет наличных денежных средств, сроки и правила оформления отчетов по их использованию (Приложение Г).
15. Ответственность за организацию работ по ведению учета, хранения и выдачи трудовых книжек и исполнительных листов возложить на заместителя главного бухгалтера Угрюмову Е.Б.
16. Установить сроки представления отчетности заинтересованным пользователям.
№ п/п Пользователь бухгалтерской отчетности Срок представления отчетности
1. Руководство организации До 15 числа месяца, следующего за отчетным.
2. Учредители (акционеры) До 15 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Налоговые органы В соответствии с законодательством РФ.
4. Органы статистики В соответствии с законодательством РФ.
17. Предусмотреть внесение изменений в учетную политику за 2002 год в случае внесения изменений в законодательство РФ.
18. Предусмотреть возможность внесения уточнений в учетную политику организации за 2002 год в связи с появлением хозяйственных операций, отражение которых в бухгалтерском учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на организацию.
Директор предприятия Грачев А.В.
Приложение 3
УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
Грачев А.В.
График документооборота по ЗАО «ЧЗОС» на 2002 год.
( Фрагмент )
Создание документа
Обработка документа Проверка документа
Наиме-нование доку-мента Коли-чество экземп-ляров Ответст-венный за выписку Ответст-венный за оформ-ление Ответст-венный за испол-нение Срок испол-нения Ответст-венный за провер-ку Кто пред-ставля-ет Порядок пред-ставле-ния Срок пред-ставле-ния Кто испол-няет Срок испол-нения
Требо-вание-наклад-ная
(№ М-11) 2 Кладов-щик Зав. складом Кладов-щик В момент отгруз-ки Бухгал-терия 1-й экз.-цех;
2-й экз.- склад. Вместе с отчетом при реестре Ежед-невно до 17 часов Бухгал-терия Ежед-невно
Наклад-ная на отпуск мате-риалов на сторону (№ М-15) 2 Кладов-щик Зав. складом Кладов-щик В момент отпуска мате-риалов Бухгал-терия Кладов-щик Вместе с отчетом при реестре Ежед-невно до 17 часов Бухгал-терия Ежед-невно
Лимит-но-забор-ная карта
(№ М-8) 2 Началь-ник ОМТС ОМТС Кладов-щик Ежед-невно до 15 часов Бухгал-терия 1-й экз.-цех;
2-й экз.- склад Вместе с отчетом при реестре Ежед-невно до 17 часов Бухгал-терия Ежед-невно
Акт (наклад-ная) прием-ки-переда-чи основ-ных средств
(№ ОС-1) 2 Началь-ник цеха Зав. складом Мате-риально ответст-венное лицо В момент приема-переда-чи основ-ных средств Бухгал-терия Мате-риально ответст-венное лицо Вместе с отчетом при реестре Ежед-невно до 17 часов Бухгал-терия Ежед-невно
Приход-ный ордер
(№ М-4) 2 Кладов-щик Зав. складом Кладов-щик В момент приема мате-риалов Бухгал-терия Кладов-щик Вместе с отчетом при реестре Ежед-невно до 17 часов Бухгал-терия Ежед-невно
Товар-ная наклад-ная на отпуск товаров
(№ ТОРГ-12) 2 Кладов-щик Зав. складом Кладов-щик В момент отгруз-ки товара Бухгал-терия Кладов-щик Вместе с отчетом при реестре Ежед-невно до 17 часов Бухгал-терия Ежед-невно
Журнал учета товаров на складе
(№ ТОРГ-18) 1 (на складе) Кладов-щик Зав. складом Кладов-щик Ежед-невно Предсе-датель инвен-тариза-ционной комис-сии Зав. складом При прове-дении инвен-тариза-ции В послед-ний четверг каждого месяца до
13 часов Бухгал-терия В день, следу-ющий за днем инвен-тариза-ции, до
17 часов
Сопро-води-тельный реестр 2 Кладовщик Зав- складом Кладов-щик Ежед-невно Бухгал-терия Зав. складом Вместе с приход-ными и расход-ными доку-ментами Ежед-невно до 17 часов Бухгал-терия Ежед-невно
