Содержание
Введение3
1. Экономическая сущность расчетных операций, существенность ошибок6
2. Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с контрагентами в ООО «Торговый дом «КСК-Трейд»10
3. Направления совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Торговый дом «КСК-Трейд»26
Заключение32
Список литературы34
4. Расчетная часть36
Выдержка из текста работы
Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами хозяйствования независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций.
Весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, при оплате командировочных расходов.
Во всех случаях расчеты наличными денежными средствами должны производиться через подотчетных (материально ответственных) лиц. Данный вид расчетных операций остается весьма актуальным как для работников бухгалтерии, так и для самих подотчетных лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.
Возможность применения санкций со стороны контролирующих органов за нарушение принятых правил проведения расчетов наличными денежными средствами предусматривает повышенные требования к осуществлению расчетов с подотчетными лицами.
С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы на основании исследования литературных источников и практики работы ОАО «Барановичская птицефабрика» провести проверку расчетов с подотчетными лицами, оформить материалы проверки, а также предложить меры совершенствования проверку расчетов с подотчетными лицами.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
определены задачи и источники проверки расчетных операций;
рассмотрен порядок составление плана и программы проверки расчетов с подотчетными лицами;
исследована нормативная правовая база, регулирующая проверку расчетов с подотчетными лицами;
описана проверка расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам, административно-хозяйственным и операционным расходам;
рассмотрена проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
оформлены материалы проверки с подотчетными лицами;
предложены пути совершенствования проверки расчетных операций.
В данной курсовой работе объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Барановичская птицефабрика», предметом исследования — контроль расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Барановичская птицефабрика».
Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература, периодические издания и данные действующей организации.
Данной темой исследования занимался ряд учёных экономистов, в том числе Лемеш В. Н. [13, с. 280-285], Пупко Г. М.[19, с. 221-228], Данилкова С. А.[3, с.574-592].
В учебном пособии Г. М. Пупко рассматривается порядок проведения проверки расчетов с подотчетными лицами, а также цель, задачи, источники информации. В учебном пособии Лемеш В. Н. основное внимание уделено проверке расчетов по суммам, выданным на хозяйственно-операционные и командировочные расходы, описаны типичные ошибки. Учебное пособие Данилковой С.А содержит описание основных нормативных правовых актов, регулирующих операции с подотчетными лицами.
ОАО «Барановичская птицефабрика» организована на основании приказа Министерства сельского хозяйства и продовольствия БССР № 401 от 19 декабря 1969 года, является государственным сельскохозяйственным предприятием Республики Беларусь и находится в собственности Республики Беларусь.
ОАО «Барановичская птицефабрика» расположена по адресу: Брестская область, Барановичский район, поселок Русино.
Организация является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, действует на принципах хозяйственного расчета, имеет самостоятельный баланс, печать коммерческой организации, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), расчетный счет в филиале ОАО «Белагропромбанк» в г. Барановичи.
Предметом деятельности предприятия является своевременное насыщение белорусского рынка высококачественной продукцией птицеводства, животноводства, растениеводства, обеспечение эффективной хозяйственной деятельности предприятия и на этой основе получение постоянного прироста прибыли, необходимого для более полного удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива (улучшение условий труда и быта, повышение жизненного уровня) и интересов государства.
ОАО «Барановичская птицефабрика» является предприятием яичного направления.
Бухгалтерский учет организуется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением и действует на основании Положения о бухгалтерии.
При ведении бухгалтерского учета в организации используется журнально-ордерная форма учета. Ведется главная книга. Используется частично автоматизированная система учета.
ГЛАВА 1
СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Задачи и источники проверки расчетных операций
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость командировки сотрудника в другую местность или приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы или непосредственно из банка на мелкие административно-хозяйственные расходы, а также средства для предстоящих командировочных расходов.
Практика проведения проверок показывает, что наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета, а также недостаточного контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают руководители организаций. Это связано с некоторыми особенностями учета данных операций, в частности с многообразием первичных документов, которые работник представляет в бухгалтерию для оправдания произведенных расходов, и сложностью и изменчивостью законодательства, особенно по ?учету зарубежных командировок.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически в ?каждой организации. Денежные средства выдаются в подотчет работкам организации на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки. Существуют различные виды расчетов с подотчетными лицами:
приобретение запасных частей, материалов, топлива за ?наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
возмещение командировочных расходов в пределах Республики Беларусь, а также при служебных командировках за границу;
представительских расходов.
Целью проверки расчетов с подотчетными лицами является установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов [4, с.147].
Исходя из цели задачами проверки являются:
— соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных денежных средств;
— наличие случаев выдачи в подотчет сумм лицам, не состоящим в списочном составе организации, и выдачи авансов без представления отчета по ранее выданным суммам;
— соблюдение установленных норм возмещения командировочных расходов;
— своевременность представления авансовых отчетов и возврата неиспользованных сумм:
— наличие случаев возврата подотчетных сумм без их использования и возможного скрытого авансирования подотчетных лиц, наличие случаев передачи подотчетных сумм от одного лица другому;
— порядок погашения оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам, с целью предотвращения их повторного использования;
— полноту оприходования товарно-материальных ценностей, приобретенных за счет подотчетных сумм;
— правильность отражения расчетов с подотчетными суммами в аналитическом и синтетическом учете.
При проведении проверки проверяющий во всех случаях должен обращать внимание на наличие в организации первичных оправдательных документов, относящихся к данному виду расчетов, а также на правильность и законность их оформления.
Источники информации……..
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гараева А.Н. Гарантии и компенсации для работников, направленных в служебные командировки /А.Н. Гараева // Кадровая служба. — 2015. — №5. — С.44-59.
2. Голуб, Л. Правильная бухгалтерия: отражение в учете расчетов по командировочным расходам / Л. Голуб, С. Миситов // Главный бухгалтер — 2016. — № 3. — с. 22-28.
3. Данилкова, С.А. Аудит: учеб. пособие / С.А. Данилкова . — Минск : Новое знание, 2016. — 685 с.
4. Дробышевский , Н.П. Ревизия и аудит: учеб.-метод. пособие / Н.П. Дробышевский, Д.Т. Солодкий; под общ.ред. Н.П. Дробышевского. 2-е изд.,перераб. и доп. Минск: Мисанта, 2009. — 256 с.
5. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 №185 (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
6. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 №107 (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
7. Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000г., № 35 (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
8. Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу: утв. М-вом труда и соц. защиты Респ. Беларусь от 30.07.2010 №115 (с изм. и доп.)// Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
9. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34 (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
10. Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчетности, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
11. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 №102 (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
12. Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учёт/ под общей редакцией Н. И. Ладутько.- 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «ФУАинформ», 2004.- 742 с.;
13. Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит. Практикум: учеб. пособие / В.Н. Лемеш. 3-е изд., доп. и перераб. Минск: Из-во Гревцова, 2014. — 432 с.
14. Лемеш, В.Н. Аудит. пособие / В.Н. Лемеш. — Минск: Алфея, 2016. — 292 с.
15. Лемеш, В.Н. Контроль и аудит. пособие / В.Н. Лемеш. — Минск: Алфея, 2016. — 320 с.
16. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 г., № 166-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
17. Об утверждении Типового плана счетов и Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта: постановление Мин. финансов Респ. Беларусь от 30.05.2003 № 89 (с изм. и доп) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
18. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» «Учетная политика организации постановление Мин. финансов Респ. Беларусь от 17.04.2002 № 62 (с изм. и доп) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
19. Пупко, Г. М. Аудит и ревизия: учебник/ Г. М. Пупко.- Минск: Книжный Дом; Мисанта, 2005.- 512 с.
20. Хмельницкий, В. А. Ревизия и аудит: учеб. комплекс/ В. А. Хмельницкий.- Минск: Книжный Дом, 2005.- 480 с.
21. Хмельницкий, В. А. Ревизия и аудит: учеб. пособие / В. А. Хмельницкий, Т. А. Гринь. — Минск : БГЭУ, 2011. — 473 с.
22. Трудовой кодекс Республики Беларусь от 26.06.1999 г № 296-З (с изм. и доп) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]. — Минск, 2016.
