Содержание
Введение3
Глава 1 Сущность и виды депозитных операций5
1.1 Сущность депозитных операций5
1.2 Пассивные и активные депозитные операции 12
1.3 Сберегательные сертификаты17
Глава 2 Организация учета депозитных операций20
2.1 Работа по открытию депозитных счетов20
2.2 Учет банковских сертификатов21
2.3 Порядок начисления и уплаты процентов по депозитам27
Практическое задание30
Заключение32
Список использованной литературы34
Выдержка из текста работы
Нигде вмире банковские депозиты никогда не были инструментом зарабатывания денег ислужили скорее для защиты от инфляции. Даже в России, когда ставки по вкладамподнимались до заоблачных высот, они редко опережали инфляцию. И только сейчас,когда инфляция неуклонно снижается, у россиян появилась редкая возможностьнемного заработать на банковских вкладах. Сегодня ситуация на финансовом рынкетакова, что процентные ставки будут снижаться при замедлении темпов инфляции истабильном курсе доллара. Эту тенденцию подтверждают, в частности, недавнееснижение Банком России ставки рефинансирования и падения доходностигособлигаций. Соответственно, будут снижаться и ставки по вкладам вкоммерческих банках. До последнего времени ставки по рублевым вкладамбольшинства банков составляли 28 – 33% годовых, при этом прогнозируемаяинфляция в нынешнем году не превысит 20%. Поэтому сегодня, пока ставки неупали, самое время открыть долгосрочные рублевые депозиты. При стабильном курседоллара такие вклады способны принести 10 – 15% годовых в валюте с учетоминфляции.
Правда, банковские специалисты советуют осторожныминвесторам держать средства на валютных вкладах со сроком 3 – 9 месяцев. Внастоящее время их доходность достигает 11 – 12% годовых. По мнению начальникауправления организации клиентского обслуживания Росбанка Алексея Осемнука,открывать вклады на срок более девяти месяцев рискованно, так как«гарантировать стабильную работу любой кредитной организации в течение стольдлительного периода в современных российских условиях попросту невозможно».
Депозитная политика банка связана с инфляционнымипроцессами, так как они снижают заинтересованность хозяйств и населения внакоплении средств, а с другой повышают нормы обязательных резервов для банка иприводит к резкому сокращению объема кредитных ресурсов банка. Данноеобстоятельство заставляет изменять депозитную политику по средствам ихдиверсификации.
Депозит носит обязательный характер, так как сумма депозита должна быть внесенаодновременно с открытием расчетного счета в течении согласованного с банкомсрока. Множество депозитов способно создать для банка ссудный капитал, которыйон затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований. Важнымсредством конкурентной борьбы за привлечение средств в депозиты являетсяразнообразие процентной политики. Помимо высоких процентов, выплачиваемых повкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленныхресурсов в данный банк.
Наряду с ведением депозитных счетов банкииспользуют и другие методы мобилизации – это привлечение вкладов от населения.Для этого банки осуществляют взаимное сотрудничество с кредитными западными финансовыми ресурсами (совместныебанки с иностранным капиталом) и на этой основе формируют ресурсы для выплатыпроцентов населению по вкладным операциям.
Деньгинаселения всегда справедливо относились к дешевым ресурсам. Но и к самымхлопотным. И лучше их привлекать оптом, чем возиться по отдельности с каждымвкладчика. В этом деле особо преуспел Сбербанк, имеющий почти монопольное правопо зачислению пенсий. Лишенные такой возможности другие банки делают упор наработу с предприятиями, справедливо рассчитывая в этом случае на привлечение вкачестве клиентов их сотрудников. В основном предлагаются переводы зарплаты накарточные счета. В этих случаях предприятие экономит средства на инкассацию иработу бухгалтерии, а банки получают возможность работать с деньгамипредприятия. Конечно, в нынешних условиях, когда карточные расчеты развитыслабо, для работников создаются дополнительные трудности. Но такие конфликтыдовольно быстро улаживаются.
Банкиуже не идут в лобовую атаку на вкладчика, обещая самые высокие проценты и самыевыгодные условия открытия депозитных счетов. Даже во время недавних официальныхи неофициальных праздников (День святого Валентина, День защитников Отечества,Международный женский день) не было замечено, как раньше, шквала рекламы новыхвкладов. Теперь банки пытаются привлечь клиентов, предоставляя им эксклюзивныеуслуги: начиная от игры на фондовых биржах и заканчивая управлением счетом поИнтернету. При этом для большинства рядовых вкладчиков также становятсядоступными (в смысле низких затрат) дополнительные услуги. Среди них переводысредств в страны СНГ и дальнего зарубежья, оплата коммунальных услуг,конвертация в СКВ и ОКВ, страхование и многое другое.
Издесь продолжается невидимая, но довольно упорная борьба. Победителями в нейстанут банки с развитой сетью отделений и филиалов и имеющие «раскрученные»проекты по пластиковым карточкам. Кроме того, конкуренцию в этом секторероссийским банкам создают и банки с участием иностранного капитала. Вчастности, «Райффайзенбанк Австрия» и «Банк Австрия Кредитанштальт». Послекризиса 1998 года они объявили о планах привлечения ресурсов населения. Правда,в основном эти проекты рассчитаны на сотрудников их корпоративных клиентов и насостоятельных граждан. Ведь минимальные суммы вкладов и остатков на счетахграждан здесь немалые — $2000 –5000. Правда при этом, по словам председателя правления банка «Банк АвстрияКредитаншальт» Михаэля Франца, помимо стандартного набора услуг (депозиты илиперевод денег) банк предлагает «и управление вкладами, и консультационныеуслуги, и другие виды банковских продуктов».
Депозитныеоперации представляют собой форму осуществления кредитных операций банков ииных кредитных учреждений и подразделяются на активные или пассивные.
Активныедепозитные операции – это размещение имеющихся в распоряжении банков средств вовклады в другие банки или кредитные организации.
Пассивныедепозитные операции – операции банков и иных кредитных учреждений попривлечению денежных средств во вклады.
Депозитныеоперации различаются:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Вид депозитного вклада определяется в первую очередь взависимости от его срока размещения.
Депозиты (вклады) до востребования позволяют получитьденежные средства по первому требованию вкладчика, а срочные – по истеченииопределенного договором срока.
Депозиты на срок (срочные) имеют две основныеразновидности:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Разновидностью срочных депозитов являются депозитные исберегательные сертификаты – письменное свидетельство кредитногоучреждения о депонировании денежныхсредств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истеченииустановленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.
В соответствии со статьёй 834 Гражданского Кодекса РФоснованием проведения депозитных операций является договор банковского вклада.Вкладчиком банка может быть юридические и физические лица, в том числе гражданеРоссии, иностранные граждане и лица без гражданства.
В банковских учреждениях вкладчики учитываются поотдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам,заключенным на разные сроки с одним клиентом, отражаются на разных лицевыхсчетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.
Для начисления процентов по счетам в аналитическомучете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитногосчета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты подепозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, закоторый они начислены. Порядок начисления процентов по депозитным вкладамрегулируется «Положением о порядке начисления процентов и отражения их в учетепо счетам банковского учета в учреждениях банка» (Письмо Госбанка СССР от22.01.91г. №338).
Межбанковские депозитные операции также подразделяютсяна срочные и до востребования.
Все коммерческие банки и кредитные учрежденияпроизводят отчисление по срочным счетам и счетам до востребования в Фондобязательных резервов Центрального банка.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерскогоучета и планом счетов открытые вкладчикам депозиты учитываются на соответствующихсчетах бухгалтерского учета с учетом срока размещения. Используются следующиесчета:
410 – депозиты Минфина России;
411 – депозиты финансовых органов субъектов РоссийскойФедерации и местных органов власти;
412 – депозиты государственных внебюджетных фондовРоссийской Федерации;
413 – депозиты внебюджетных фондов субъектовРоссийской федерации и местных органов власти;
414 – депозиты финансовых организаций, находящихся вфедеральной собственности;
415 – депозиты коммерческих предприятий и организаций,находящихся в федеральной собственности;
416 – депозиты некоммерческих организаций, находящихсяв федеральной собственности;
417 – депозиты финансовых организаций, находящихся вгосударственной (кроме федеральной) собственности;
418 – депозиты коммерческих предприятий и организаций,находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;
419 – депозиты некоммерческих организаций, находящихсяв государственной (кроме федеральной) собственности;
420 – депозиты негосударственных финансовых организаций;
421 – депозиты негосударственных коммерческихпредприятий и организаций;
422 – депозиты негосударственных некоммерческихорганизаций;
423 – депозиты физических лиц;
425 – депозиты юридических лиц-нерезидентов;
426 — депозиты физических лиц-нерезидентов.
Депозиты в зависимости от срока размещения согласноплану счетов различаются:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Дляаудиторской проверки депозитных операций может быть использована привиденаятаблица, проверочным материалом для которой являются:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Оценочная таблица аудита депозитных операций.
Аудитором подтверждается
Должно быть установлено
Депозитные счета открываются на основании договора в срок и на срок, указанный в договоре
Проверка соблюдения условий депозитных договоров
Все условия по депозитному счету должны быть выполнены в точном соответствии с договором
Проверка учета депозитных операций
Соответствие балансовых счетов. Ведение на каждом лицевом счете аналитического учета по вкладчику (отдельно по каждому договору), по срокам, размещению и уровню процентных ставок
<img src="/cache/referats/13557/image001.gif" " v:shapes="_x0000_s1032"><img src="/cache/referats/13557/image002.gif" " v:shapes="_x0000_s1031">Проверка правильности и своевременности уплаты банками процентов по депозитам
Соответствие «Положению о порядке начисления процентов» (письмо Госбанка СССР №338 от 22.01.91г.), а также письма Минфина РФ №130 от 21.09.94г. и ГНС РФ № НП-6-01/362 от 23.09.94г. «О порядке применения отдельных пунктов Положения «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями», утвержденного Постановлением Правительства РФ №490 от 16.05.94г.
<img src="/cache/referats/13557/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1033">Во всех случаях начисленныеи уплаченные проценты относятся на затраты в том отчетном периоде, когда суммапроцентов перечислена на счет вкладчика. Причисленные ко вкладу гражданампроценты рассматривается для целей налогообложения как уплаченные.
Далее проверяется правильность отражения на счетахбухгалтерского учета используемых в деятельности банка депозитных операций.
Отражение на счетах бухгалтерскогоучета типичных депозитных операций.
Всоответствии с депозитным договором перечислены средства на депозитный счетакционерным обществом, негосударственной или иной организации:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д– т 407 «Счета негосударственных предприятий»
<span Bookman Old Style",«serif»">Д– т 301 «Корреспондентские счета»
<span Bookman Old Style",«serif»">К– т 421 «Депозиты»
При отсутствии заключенного договора о денежном вкладеперечислены средства на депозитном счете:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д– т 301 «Корреспондентские счета»
<span Bookman Old Style",«serif»">К– т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
В момент заключения договора о депозитном вкладезакрывается счет 603 и депозит переносится на счет 421:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д– т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
<span Bookman Old Style",«serif»">К– т 421 «Депозиты»
Начисленыпроценты по депозитному договору:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д– т 702 «Расходы»
<span Bookman Old Style",«serif»">К– т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
Суммапроцентов по депозитному вкладу перечислена на расчетный счет вкладчика
<span Bookman Old Style",«serif»">Д– т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»
<span Bookman Old Style",«serif»">К– т расчетного счета клиента (вкладчик клиент банка)
<span Bookman Old Style",«serif»">К– т 301 «Корреспондентские счета» (для клиента другого банка)
Сумманачисленных процентов по вкладу физического лица присоединена к остаткам вкладапо истечении квартала в соответствии с депозитным договором:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д– т 702 «Расходы»
<span Bookman Old Style",«serif»">К– т 423 «Депозиты физических лиц»
Синтетическийучет депозитных операций.
Зачисленысредства на депозитные счета клиентов
Д– т 20202, 40702
К– т 42301-08
Причисленыначисленные проценты к депозитам
Д– т 70203
К– т 42301-08
Выплаченыпроценты в момент начисления
Д– т 70203
К– т 20202, 42301-08
Выплаченыпроценты за привлеченные депозиты позже для начисления
а)начисление процентов
Д– т 61401
К– т 60322
б) перечислены на счет, открытый в другом банкевыплачены через кассу или зачислены на счет в данном банке на следующий день
Д– т 60301
К– т 20202
в)сумма начисленных процентов списана на расходы банка
Д– т 70203
К– т 61401
Возвращеныпривлеченные депозиты, возврат осуществляется по письменному распоряжениювкладчика в течение одного и более рабочих дней по окончанию действия договора.Досрочное изъятие вклада происходит с предварительным извещением за 10 дней,при этом вкладчик теряет в процентах
Д– т 42301-08
К– т 20202
Наиболеетипичные нарушения в данной области состоят в следующем:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Всоответствии с Гражданским кодексом РФ сберегательные сертификаты являютсяценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являютсяписьменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могутбыть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможностьпередачи прав по нему другим лицам (цессия).
Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращениядепозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательногосертификата – тремя годами.
Реализованныесертификаты учитываются на пассивных счетах первого порядка №522, в зависимостиот срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.
Заполненныекорешки сертификатов помещаются в отдельные папки и хранятся в сейфах вуполномоченном подразделении с обязательным ведением описи по ним.Подразделение обеспечивает сохранность корешков до момента их погашения.
Номинальнаястоимость сертификата переносится со счетов по учету срочных сертификатов наисполнительский счет №52404, а проценты переносятся со счета №52501 путем егодебетования на счет №52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».
Припредъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активномвнебалансовом счете №90704 на сумму номинальной стоимости сертификата.
Бланкисертификатов, предъявленных к погашению, списываются со внебаланса
Д – т 99999
К – т90704.
Технология проведения эмиссии депозитных и сберегательныхсертификатов предусматривает:
1.<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
3.<span Times New Roman"">
4.<span Times New Roman"">
5.<span Times New Roman"">
6.<span Times New Roman"">
по сертификату сертификата количестводней в году 100%
Если количество дней в году составит 360 –обыкновенные проценты, если 365 (366) – точные проценты.
Эффективность от продажи сертификатов повышается навторичном рынке, так как позволяют привлекать те средства инвесторов, которыеуходят на рынок государственных ценных бумаг.
Еслипроцентные ставки на рынке пошли вверх, то покупка сертификата не выгодна, таккак процентная ставка была установлена эмитентом. Выпуск при падении процентныхставок является эффективной операцией для банка, но не выгодна для инвестора,поэтому сертификаты хорошо продаются в инфляционный период, когда идет война заснижение инфляции. В период раскручивания и роста инфляции лучше отказаться отсертификатов.
<img src="/cache/referats/13557/image017.gif" v:shapes="_x0000_s1086"><img src="/cache/referats/13557/image018.gif" v:shapes="_x0000_s1067">Если цена,которую банк устанавливает для продажи, ранее выкупленных сертификатов,определяется исходя из времени до его погашения, то они должны быть максимальноприближены к рыночным, то есть при недостаточности ресурсной базы должныповышаться.
<img src="/cache/referats/13557/image019.gif" v:shapes="_x0000_s1084"><img src="/cache/referats/13557/image020.gif" v:shapes="_x0000_s1082"><img src="/cache/referats/13557/image021.gif" v:shapes="_x0000_s1083"><img src="/cache/referats/13557/image022.gif" v:shapes="_x0000_s1085"><img src="/cache/referats/13557/image023.gif" v:shapes="_x0000_s1070"><img src="/cache/referats/13557/image024.gif" v:shapes="_x0000_s1071"><img src="/cache/referats/13557/image025.gif" v:shapes="_x0000_s1069"><img src="/cache/referats/13557/image026.gif" v:shapes="_x0000_s1068"><img src="/cache/referats/13557/image027.gif" v:shapes="_x0000_s1079"><img src="/cache/referats/13557/image028.gif" v:shapes="_x0000_s1080"><img src="/cache/referats/13557/image023.gif" v:shapes="_x0000_s1078">Суммадоходов по номинал время допогашения сертификата рыночнаяпроцентная ставка
<img src="/cache/referats/13557/image023.gif" v:shapes="_x0000_s1077"> проценту сертификата количество дней в году 100%
Бухгалтерскиеоперации по размещению и погашению сберегательных сертификатов, а такженачислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляется наосновании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующегоструктурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка,подписанного должностным лицом банка (филиала). В распоряжении указываютсясерия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения вбухгалтерском учете.
Порядокрасчета суммы процентов для ее указания в реквизитах сертификата при егоразмещении. Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего задатой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день,предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной всертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берется фактическоечисло календарных дней в году и величина процентной ставке (в процентахгодовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисленияпроцентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количествомдней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни,приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год сколичеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.
Расчетпроцентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложныхпроцентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способначисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.
Учетвыпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленногосертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов № 522 «Выпущенныесберегательные сертификаты» по срокам погашения:
<span Bookman Old Style",«serif»">№522 01 – со сроком погашения до 30дней;
<span Bookman Old Style",«serif»">№522 02 – со сроком погашения от 31 до90 дней;
<span Bookman Old Style",«serif»">№522 03 – со сроком погашения от 91 до180 дней;
<span Bookman Old Style",«serif»">№522 04 – со сроком погашения от 181до 1года;
<span Bookman Old Style",«serif»">№522 05 – со сроком погашения от 1года до 3 лет;
<span Bookman Old Style",«serif»">№522 06 – со сроком погашения свыше 3лет.
Суммавклада (депозита), оформленного сертификата именуется «номинальной стоимостьюсертификата».
Ваналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. Приэтом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
выпусксберегательного сертификата
<span Bookman Old Style",«serif»">Д – т корреспондентского счета,расчетного (текущего) счета клиента
<span Bookman Old Style",«serif»">К – т счета №522 по счету второгопорядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимостисертификата.
Заполненныев установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемыев отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченномподразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним, собеспечением сохранности до момента погашения.
Отражениев бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов:
1. Кредитная организация начисляет проценты посертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. Отражение вбалансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организации не режеодного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.Проценты за последние календарные отчетного месяца, приходящиеся на нерабочиедни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета вбалансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.
Приэтом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем вразрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отраженияначисленных процентов по лицевым счетам.
Припредъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры поусилению надзора за деятельностью кредитной организации требований опредоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью,установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные процентыподлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленнойпериодичностью представления бухгалтерских балансов.
2.Отнесение кредитной организацией-эмитентом сертификата процентов, начисленныхпо вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка,осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».
2.1.«Кассовый» метод.
Отнесениебанком-эмитентом сертификата начисленных по привлеченным денежным средствампроцентов на его расходы производится в день их уплаты, т.е. по фактуисполнения обязательств по сертификату.
2.2.Метод «начислений».
Всеначисленные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяцаотносятся на расходы кредитной организации.
3.На основании распоряжения начисленные по сертификату проценты отражаются вбухгалтерском учете следующей проводкой:
«Кассовый»метод:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д – т счета №525 02 «Предстоящиевыплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
<span Bookman Old Style",«serif»">К – т счета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущенным ценным бумагам».
Метод«начислений»:
<span Bookman Old Style",«serif»">К – т счета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущенным ценным бумагам».
4. Выплата процентов по сертификату осуществляетсякредитной организацией одновременно с погашением сертификата при егопредъявлении владельцем, за исключением осуществления выплат.
Если срок вклада (депозита) по сертификату истек,то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификатесуммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с датывостребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификатак оплате кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются ине выплачиваются.
Окончание срока сертификата и предъявление его коплате.
1. В конце операционного дня, являющегося последнимрабочим днем перед датой востребования по сертификату, кредитной организации–эмитенту сертификата необходимо доначислить проценты до суммы, указанной вреквизитах сертификата
«Кассовый» метод:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д – т счета №525 02 «Предстоящиевыплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
<span Bookman Old Style",«serif»">К – т счета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущенным ценным бумагам».
Метод «начислений»:
<span Bookman Old Style",«serif»">К – т счета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущенным ценным бумагам».
и отнести номинальную стоимостьсертификата на счета №524 04 «Выпущенные сберегательные сертификаты кисполнению». Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой:
переносноминальной стоимости сертификата
<span Bookman Old Style",«serif»">Д – т счета №521 (522) по счетам второго порядков соответствии сосроками погашения на сумму номинальной стоимости сертификата
<span Bookman Old Style",«serif»">К – т счета №524 04.
Такженеобходимо осуществить перенос начисленных процентов:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д – т счета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущенным ценным бумагам».
<span Bookman Old Style",«serif»">К – т счета №524 05 «Проценты,удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению»
Доначислениепроцентов может быть отражено и на баленсовом счете №524 05<span Bookman Old Style",«serif»">
2.В случае, когда дата востребования посертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные в п. 1,осуществляются в конце операционного дня после рабочего дня перед датойвостребования по сертификату.
3.Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д – т счета №907 04 «Собственныеценные бумаги, предъявленные для погашения» на сумму номинальной стоимостисертификата
<span Bookman Old Style",«serif»">К – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетамипри двойной записи».
4.Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающемудальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка всередине бланка сертификата ромбового отверстия, проставленные на нем надписиили штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами наперечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.
Выплатыпо сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
Д – т счета №524 04«Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению» на сумму номинальнойстоимости сертификата
<span Bookman Old Style",«serif»">Д – т счета №524 05 «Проценты,удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» насумму процентов, удостоверенную сертификатом
К – т корреспондентскогосчета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы(при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическоелицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов.
<span Times New Roman",«serif»">и одновременно:
<span Times New Roman",«serif»">«Кассовый» метод:
<span Times New Roman",«serif»">на сумму выплачиваемых процентов:
Д – т счета № 702 04«Расходы по операциям с ценными бумагами»
К – т счета « Предстоящиевыплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» ;
<span Times New Roman",«serif»">на сумму номинальной стоимости сертификата:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетамипри двойной записи».
К – т счета №907 04«Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».
<span Times New Roman",«serif»">Метод «начислений»:
<span Times New Roman",«serif»">на сумму номинальной стоимости сертификата:
<span Bookman Old Style",«serif»">Д – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетамипри двойной записи».
К – т счета №907 04«Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».
<span Times New Roman",«serif»">В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он небыл оплачен в день
