Выдержка из текста работы
|
№ п/п |
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
1 полугодие |
|
1 |
Выручка |
0 |
2719 |
2719 |
|
2 |
Себестоимость работ (услуг) |
(309) |
(1251) |
(1560) |
|
3 |
Валовая прибыль |
(309) |
1468 |
1159 |
|
3 |
Прочие доходы |
4220 |
7137 |
11357 |
|
4 |
Прочие расходы |
(4265) |
(6474) |
(10739) |
|
5 |
Прибыль до налогообложения |
(354) |
2131 |
1777 |
|
6 |
Изменение отложенных налоговых активов |
37 |
7 |
44 |
|
7 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
21 |
66 |
87 |
|
8 |
Текущий налог на прибыль |
(13) |
(498) |
(511) |
|
9 |
Чистая прибыль |
(309) |
1706 |
1397 |
|
10 |
Справочно: постоянное налоговое обязательство |
68 |
131 |
199 |
В процессе аудиторской проверки были выявлены следующе нарушения:
1. 20 января в бухгалтерском и налоговом учете включена в состав доходов рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества в сумме 50000 руб. от участника с долей в уставном капитале 70%;
2. В первом и втором квартале отчетного года в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете включены расходы в виде процентов за пользование кредитом исходя из ставки 30% годовых. Кредит был взят 01.01.12 г. в сумме 1000000 руб. — на один год со сроком погашения – 01.01.13 г. Ставка ЦБ РФ по кредитным ресурсам на период проверки – 20% годовых.;
3. 02 марта отчетного года в бухгалтерском и налоговом учете признан убыток от продажи объекта основных средств в сумме 75000 руб. Данный объект основных средств был принят к учету 02.02.11 г. по первоначальной стоимости 100000 руб. со сроком полезного использования 48 месяцев, способ амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – линейный;
4. 15 февраля отчетного года в бухгалтерском и налоговом учете признаны командировочные расходы в сумме 3000 руб., в том числе суточные (2-е суток – 1400 руб.);
5. По данным акта приемки выполненных работ от 29 марта отчетного года расходы на ремонт основных средств составили 75000 руб., что нашло отражение в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно учетной политике для целей налогообложения предприятие формирует резерв расходов на ремонт основных средств в сумме 50000 руб. ежеквартально, для целей бухгалтерского учета резерв не формируется;
6. 10 апреля отчетного года в бухгалтерском и налоговом учете признаны командировочные расходы в сумме 5000 руб., в том числе суточные (4-е суток – 2800 руб.);
7. 25 мая была продана продукция на сумму 180000 руб. дочерней организации. Эта сумма признана в качестве дохода в бухгалтерском и налоговом учете. При проверке установлено, что цена реализации оказалась ниже рыночной цены. Рыночная стоимость данной продукции 200000 руб.
Задание
1. По выявленным в процессе документальной проверки нарушениям уточните данные налогового учета доходов и расходов за 1 и 2 кварталы (таблица 2)
Таблица 2. Результаты проверки налогового учета за 1-ый и 2-ой кварталы
|
|
1 квартал |
2 квартал |
||
|
Данные учета |
Данные аудита |
Данные учета |
Данные аудита |
|
|
Доходы от безвозмездно полученного имущества |
|
|
|
|
|
Расходы в виде процентов за пользование банковским кредитом |
|
|
|
|
|
Убыток от продажи основных средств |
|
|
|
|
|
Командировочные расходы |
|
|
|
|
|
Расходы на ремонт основных средств |
|
|
|
|
|
Доходы от реализации продукции |
|
|
|
|
2. На основании уточненных данных налогового учета за 1-ый и 2-ой кварталы (таблица 2) определите налоговые разницы и суммы постоянного налогового обязательства (ПНО), отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) (таблица 3)
Таблица 3. Расчет налоговых разниц и сумм постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств по выявленным в процессе документальной проверке нарушениям в налоговом учете
|
|
1 квартал |
2 квартал |
||||||
|
Бух учет |
Нал.учет |
Нало говые разницы |
ПО, ОНА, ОНО |
Бух учет |
Нал.учет |
Налого вые разницы |
ПО, ОНА, ОНО |
|
|
Доходы от безвозмездно полученного имущества |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы в виде процентов за пользование банковским кредитом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Убыток от продажи основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Командировочные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на ремонт основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы от реализации продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Рассчитайте сумму условного расхода по налогу на прибыль (УСРНП) за 1-ый, 2-ой кварталы и полугодие отчетного года, используя данные таблицы 1 (таблица 4)
Таблица 4. Расчет условного расхода по налогу на прибыль за 1-ый, 2-ой кварталы и полугодие отчетного года
|
Показатели |
1-ый квартал |
2-ой квартал |
Полугодие |
|
Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
Условный расход по налогу на прибыль |
|
|
|
4. Произведите корректировку постоянного налогового обязательства (ПНО), суммы отложенных налоговых активов (ОНА), суммы отложенных налоговых обязательств (ОНО) с учетом результатов документальной проверки и определите величину текущего налога на прибыль отдельно за 1-ый и 2-ой кварталы, а также за полугодие 2012 г. (таблица 5)
Таблица 5. Корректировка постоянного налогового обязательства (ПНО), суммы отложенных налоговых активов (ОНА), суммы отложенных налоговых обязательств (ОНО) с учетом результатов документальной проверки и определите величину текущего налога на прибыль за 1-ый и 2-ой кварталы, за полугодие 2012 г.
|
Показатель |
1-ый квартал |
2-ой квартал |
полугодие |
||||||
|
Данные предприятия |
Корректировка по результатам проверки |
Итог с четом проверки |
Данные предприятия |
Корректировка по результатам проверки |
Итог с четом проверки |
Данные предприятия |
Корректировка по результатам проверки |
Итог с четом проверки |
|
|
Условный расход по налогу на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОНА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОНО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПНО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Составьте уточненные отчеты о прибылях и убытках за 1 квартал и полугодие отчётного года с учетом результатов проверки (таблица 6)
Таблица 6. Отчет о прибылях и убытках организации за 1-ый квартал и полугодие отчетного года с учетом корректировок по результатам документальной проверки
|
№ п/п |
Показатель |
1 квартал |
1 полугодие |
||||
|
Учетные данные |
Корректировки
|
1 квартал с учетом корректировки |
Учетные данные |
Корректировки |
1 квартал с учетом корректировки |
||
|
1 |
Выручка |
0 |
|
2719 |
2719 |
|
|
|
2 |
Себестоимость работ (услуг) |
(309) |
|
(1251) |
(1560) |
|
|
|
3 |
Валовая прибыль |
(309) |
|
1468 |
1159 |
|
|
|
3 |
Прочие доходы |
4220 |
|
7137 |
11357 |
|
|
|
4 |
Прочие расходы |
(4265) |
|
(6474) |
(10739) |
|
|
|
5 |
Прибыль до налогообложения |
(354) |
|
2131 |
1777 |
|
|
|
6 |
Изменение отложенных налоговых активов |
37 |
|
7 |
44 |
|
|
|
7 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
21 |
|
66 |
87 |
|
|
|
8 |
Текущий налог на прибыль |
(13) |
|
(498) |
(511) |
|
|
|
9 |
Чистая прибыль |
(309) |
|
1706 |
1397 |
|
|
|
10 |
Справочно: постоянное налоговое обязательство |
68 |
|
131 |
199 |
|
|
