Содержание
Содержание
1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов…..3
2. Анализ качества прибыли.7
3. Факторный анализ финансовых результатов ..10
4. Анализ рентабельности..16
Список литературы .21
1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятия находят отражение в системе показателей. Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия создает методические трудности их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли: прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование :
1.изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;
2.структуры соответствующих показателей и их изменений;
3.динамики изменений показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (хотя бы в самом обобщенном виде).
Выдержка из текста работы
Актуальность темы исследования. Бухгалтерская отчётность является важным средством контроля за выполнением государственных планов, анализа хозяйственной деятельности. Данные отчётности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчётность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчётность должна быть достоверной, своевременной, обладать сопоставимостью отчётных показателей с данными за прошлые периоды.
Бухгалтерская отчётность характеризует состояние организации на языке цифр. Только бухгалтерская отчётность позволяет выявить истинное положение вещей и показать, действительно ли год так удачен, как кажется.
Необходимость составления бухгалтерской отчётности — не только бремя, вытекающее из предписаний законодательства, но и потребность организации.
По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также его способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовых результатах позволяет оценить потенциальные изменения в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую деятельность в отчетном периоде.
Основной формой бухгалтерской отчётности является бухгалтерский баланс. В рыночной экономике обширный круг пользователей уделяет внимание бухгалтерским балансам: их рассматривают и анализируют, исследуют отдельные показатели (статьи).
Учитывая всю важность правильного и своевременного составления бухгалтерской отчетности, которая следует из вышесказанного, становится понятной причина уделения отдельного внимания как содержанию отчетности, порядку составления и представления её, так и анализу организации на основе предоставленной ей годовой бухгалтерской отчетности, этими факторами обуславливается актуальность выбранной темы контрольной работы.
1 Анализ отчета о прибылях и убытках
1.1 Понятие финансовых результатов и действующий порядок их формирования
Финансовый результат — обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования. Показателями, выражающими финансовый результат деятельности предприятия, являются:
— показатели прибыли, характеризующие финансово-хозяйственный эффект деятельности предприятия (абсолютные показатели);
— показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования применяемых в процессе производства ресурсов и текущих затрат (относительные показатели) [6, с. 205].
Прибыль — это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получает предприятие.
В РФ формирование различных показателей прибыли определяется Приказом МФ № 97.
Прибыль (убыток) отчетного периода складывается из:
— прибыли от реализации товаров;
— прибыли от реализации имущества и прочих активов;
— прибыли от финансовых операций;
— внереализационной прибыли.
Прибыль от реализации товаров представляет собой разность выручки от реализации за вычетом НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога на реализацию ГСМ, процентных надбавок к розничным ценам на отдельные товары, вносимых в доход бюджета и себестоимости реализованной продукции, включающей в себя также административные и коммерческие расходы. Прибыль от реализации имущества и прочих активов как показатель инвестиционной сферы есть разница прочих операционных доходов и расходов. Финансовую деятельность характеризует показатель, определяемый как сумма доходов от участия в других организациях. Показатель внереализационной прибыли обусловлен наличием случайных и экстраординарных доходов и расходов. 0н исчисляется как разность между внереализационными доходами и расходами.
Анализ перечисленных показателей сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
Формирование чистой прибыли отражается в форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках». В процессе формирования рассчитывают:
— валовую прибыль;
— прибыль от продаж;
— прибыль до налогообложения;
— прибыль от обычной деятельности;
— чистую (нераспределенную) прибыль.
Валовая прибыль рассчитывается по формуле [8, с. 190]
ВП = ВР — СС (1.1)
где ВП — валовая прибыль (ф. 2, стр. 029); ВР — выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (ф. 2, стр. 010); СС — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (ф. 2, стр. 020).
На предприятиях торговли и общественного питания валовая прибыль (валовой доход) характеризует сумму торговой надбавки, приходящейся на проданные товары, т. е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью проданных товаров.
Прибыль от продаж рассчитывается по формуле
ПП = ВП — КР — УР (1.2)
где ПП — прибыль от продаж (ф. 2, стр. 050); ВП — валовая прибыль (ф. 2, стр. 029); КР — коммерческие расходы (ф. 2, стр. 030); УР — управленческие расходы (ф. 2, стр. 040).
Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле
ПДН = ПП + ОД — ОР + ВРД — ВРР (1.3)
где ПДН — прибыль до налогообложения (ф. 2, стр. 140); 0Д, ОР — операционные доходы и расходы; ВРД, ВРР — внереализационные доходы и расходы.
Чтобы оценить эффективность применяемых в производстве ресурсов и затрат, используют показатели рентабельности. Методика расчета показателей рентабельности сходная: сравнивается прибыль с затратами на различных уровнях.
Система показателей рентабельности включает: рентабельность активов, рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность отдельного вида изделий, рентабельность собственного и заемного капитала.
Наиболее общим является показатель рентабельности активов, который характеризует результативность всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия и определяется как отношение прибыли до вычета процентов и налогов к стоимостной оценке совокупных активов предприятия (итог баланса по активу):
(1.4)
где ОФ — средняя за период стоимость основных производственных фондов; ОбФ — средняя за период стоимость материальных оборотных средств.
Наиболее полно об экономической деятельности предприятия можно судить исходя из структуры денежной выручки от реализации продукции, которая является основным экономическим показателем специализации. Результаты деятельности во многом зависят от уровня специализации производства.
Рассмотрим основные показатели экономической деятельности ООО «Нептун К» за 2011 — 2013 годы, которые представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 Основные показатели, характеризующие деятельность
ООО «Нептун К»
Показатели 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонение 2013 г. к 2011 г.
тыс.руб. %
1 Выручка, тыс.руб. 12227 13680 12284 57 100,46
2 Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 7903 8757 7804 -99 98,75
3 Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. 676 945 1185 509 175,29
4 Чистая прибыль, тыс.руб. 545 783 1012 467 185,68
5 Рентабельность продаж, % 5,53 6,91 9,65 4,12 174,50
6 Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб. 24 21 18 -6 75
7 Фондоотдача, руб. 509,46 651,43 682,44 172,98 133,95
8 Фондовооруженность, руб. 2,4 1,91 1,5 -0,9 62,5
9 Оборотные средства -всего, тыс. руб. 5462 6551 7697 2235 140,92
10 Запасы — всего, тыс. руб. 5292 6447 7550 2258 142,67
11 Среднесписочная численность, чел. 10 11 12 2 120
12 Производительность труда, тыс.руб. 1222,7 1243,64 1023,66 -199,04 83,72
Из основных показателей, которые характеризуют деятельность предприятия можно сделать вывод, что предприятие в 2013 году стало работать намного лучше, так как наблюдается повышение выручки на 57 тыс. руб. Рост выручки говорит о повышении деятельности предприятия, что является положительной тенденцией.
Себестоимость продукции снижается с 7903 тыс. руб. до 7804 тыс. руб.
Прибыль от продаж в 2013 году была положительной, сумма выросла с 676 тыс. руб. до 1185 тыс. руб., что в абсолютном изменении составило 509 тыс. руб. или на 75,29%.
Чистая прибыль увеличилась на 467 тыс. руб. или на 85,680%.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу продукции. Увеличение рентабельности продаж с 5,53% до 9,65%, свидетельствует о повышении спроса на товары и услуги предприятия.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2013 году снизилась на 6 тыс. руб. Если в 2011 году среднегодовая стоимость основных фондов предприятия составляла 24 тыс. руб., то в 2013 году — 18 тыс. руб.
Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств, измеряемую величиной продаж, приходящихся на единицу стоимости средств. В 2013 году произошло увеличение фондоотдачи на 172,98 руб. и составило 682,44 руб.
В анализируемом периоде наблюдается рост оборотных активов предприятия. В 2013 году по сравнению с 2011 годом происходит увеличение на 2235 тыс. рублей или 40,92%.
Таким образом, темпы роста оборотного капитала растут. Это должно приводить к повышению оборачиваемости всех активов предприятия.
За 2013 году численность работников предприятия увеличилась на 2 человек и составила 12 человек. Темп роста составил 120%.
Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Анализ показателей финансовой устойчивости за весь рассматриваемый период представлен в таблице 1.2.
Таблица 1.2 Анализ показателей финансовой устойчивости по относительным показателям ООО «Нептун К»
Показатели 2011 г. 2012 г. 2013 г.
Коэффициент автономии 0,89 0,86 0,87
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) 0,12 0,16 0,16
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. 227,58 311,95 427,61
Коэффициент отношения собственных и заемных средств 8,07 6,24 6,43
Коэффициент маневренности 1,00 1,00 1,00
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами 0,92 0,88 0,88
Коэффициент имущества производственного назначения 0,97 0,98 0,98
Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств 0 0 0
Коэффициент краткосрочной задолженности 0 0 0
Коэффициент кредиторской задолженности 100 100 100
Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям, и основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, в динамике заметна стагнация имущественного положения компании.
Как видно из таблицы 1.2, и в 2011 г., и в 2013 г. финансовую устойчивость ООО «Нептун К» по 3-х комплексному показателю можно охарактеризовать как «Кризисно неустойчивое состояние предприятия». На начало анализируемого периода у предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат, а на конец периода у предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 1.2, говорит о том, что, по сравнению с 2011 г. ситуация на ООО «Нептун К» незначительно ухудшилась.
Показатель «Коэффициент автономии» за анализируемый период остался на прежнем уровне и в 2013 г. составил 0,87. Это выше нормативного значения (0,5), при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.
Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)» за анализируемый период остался на прежнем уровне и в 2013 г. составил 0,16. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия в первую очередь скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, это означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, то есть в итоге — увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.
Показатель «Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств» за анализируемый период остался на прежнем уровне и в 2013 г. составил 427,61. Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотным активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.
Показатель «Коэффициент маневренности» за анализируемый период остался на прежнем уровне и в 2013 г. составил 1. Это выше нормативного значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. На конец анализируемого периода ООО «Нептун К» обладает легкой структурой активов. Доля основных средств в валюте баланса менее 40%. Таким образом, предприятие нельзя причислить к фондоемким производствам.
Показатель «Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами» за анализируемый период остался на прежнем уровне и в 2013 г. составил 0,88. Это выше нормативного значения (0,6-0,8). Таким образом, предприятие имеет излишек собственных средств для формирования запасов и затрат, что показал и анализ показателей финансовой устойчивости в абсолютном выражении. Коэффициент равен отношению раз……..
Библиографический список
1 Федеральный закон РФ от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: (ред. от 28.12.2013) // СПС «Консультант Плюс».
2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н [Электронный ресурс]: (в ред. Приказа МФ РФ от 24.12.2011 N 186н) // СПС «Консультант Плюс».
3 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н [Электронный ресурс]: (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2011 N 142н) // СПС «Консультант Плюс».
4 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 года № 94н [Электронный ресурс] ((в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2011 № 142н) // СПС «Консультант Плюс».
5 Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ от 30.12.96г. №112 [Электронный ресурс]: (в ред. Приказов Минфина РФ от 12.05.1999 N 36н, от 24.12.2011 N 187н) // СПС «Консультант Плюс».
6 Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация [Текст]: учебное пособие / Л.А. Бернстайн. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 624 с.
7 Бутуханова Д.Ц., Базарова М.У., Будаева Е.Д. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Д.Ц. Бутуханова, М.У. Базарова, Е.Д. Будаева. — 2-е изд. доп. и перер. — Улан-Удэ: БГСХА, 2012. — 175 с.
8 Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие / Домбровская Е.Н. — М.: Инфра-М, 2012. — 288 с.
9 Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. [Текст]: учебное пособие / О.А. Заббарова. — М. Эксмо, 2012. — 320 с.
10 Матвеева В. М., Тимофеева Г.В. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности [Текст]: учебное пособие / В.М. Матвеева, Г.В. Тимофеева. — 2-е изд., испр. и перераб. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013. — 336 с.
11 Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие / С.И. Пучкова. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. — 248 с.
12 Соколова Е.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие / Е.С. Соколова. — М.: ММИЭИФП, 2012. — 83 с.
