Анализ и планирование расходов, Финансы

Выдержка из текста работы

Коммерческим банкам в механизме функционирования кредитной системы принадлежит огромная роль. Они аккумулируют основную долю кредитных ресурсов, предоставляют клиентам полный комплекс финансового обслуживания, включая выдачу ссуд, прием депозитов, расчеты, покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты и так далее. Сущность коммерческого банка проявляется в его функциях, выполнение которых оказывает огромное влияние на экономику страны.

Основная цель деятельности коммерческого банка — получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. От того, насколько качественно осуществляется управление доходами и расходами коммерческого банка, зависит эффективность его функционирования и финансовое положение на рынке.

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень доходов и снизить уровень расходов банка.

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Целью курсовой работы является рассмотрение доходов и расходов банка, их состава, структуры и планирования.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

— рассмотреть классификацию, состав и структуру доходов коммерческого банка;

— рассмотреть классификацию, состав и структуру расходов коммерческого банка;

— изучить основные методики оценки доходов и расходов коммерческого банка;

— определить особенности планирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

— проанализировать состав и структуру расходов и доходов коммерческого банка на примере ОАО «Банк Москвы».

Объект исследования — расходы и доходы коммерческого банка.

Предмет исследования — анализ состава, структуры и планирования доходов и расходов коммерческого банка.

При написании курсовой работы были использованы научные труды и монографии российских экономистов и зарубежных специалистов в области банковского дела, некоторые учебные пособия и методические разработки, материалы периодической печати, статистическая информация.

В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнения, обобщения, анализа, синтеза, сопоставления.

1. Состав и структура доходов и расходов банка

1.1 Классификация, состав и структура доходов коммерческого банка

Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса), которые подразделяются на основную и побочную деятельность. Кроме того, к источникам доходов относят прочие виды его деятельности непредвиденного характера. Основная деятельность банка — это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается побочной. Таким образом, доходы коммерческого банка — это денежные поступления, связанные с осуществлением банками всех видов банковской деятельности. Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.

Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. К стабильным источникам доходов относятся доходы, полученные от оказания различных услуг клиентам банка. К нестабильным — доходы от преобладающей части его операций с ценными бумагами на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы Банки и банковское дело [Текст] : учебник / И. А. Балабанов [и др.]. — 2-е изд. — СПб. : ПИТЕР, 2011. — С. 286..

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал регулярность поступления доходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяется на три группы: процентные доходы; комиссионные вознаграждения; прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом.

В составе валового дохода выделяются следующие группы:

1) операционные доходы:

— процентные доходы;

— комиссионные доходы;

— доходы от операций на финансовых рынках;

— прочие операционные доходы;

2) доходы от побочной деятельности банка;

3) прочие доходы Сорокина И. Теоретические и практические подходы к оценке и анализу доходов, расходов и прибыли банка с использованием коэффициентного и факторного методов анализа / И. Сорокина. — (http://bankir.ru/tehnologii/s/nekotorye-voprosy-analiza-finansovykh-rezultatov-bankovskoi-deyatelnosti-10002002/#ixzz2lLUQ2CSg)..

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных учетных операций.

Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние годы у основной части российских банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов.

Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка. Стабильные доходы — это доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1 — 2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности. К нестабильным относятся доходы от валютных операций и операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Непроцентные доходы включают комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и ряд других доходов.

К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят услуги, которые банк проводит от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие услуги обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях — в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы Глушкова Н.Б. Банковское дело : учебное пособие для вузов/ Н.Б. Глушкова. — М.: Акад. Проект : Альма Матер, 2010. — С. 294..

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления (траст), факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.

Доходы от побочной деятельности банков имеют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка.

В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг небанковского характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и др.).

К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, телекоммуникационных, компьютерных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка Глушкова Н.Б. Банковское дело : учебное пособие для вузов/ Н.Б. Глушкова. — М. : Акад. Проект: Альма Матер, 2010. — С. 294..

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

— доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;

— штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

— оприходование излишков кассы;

— восстановление сумм резервов;

— доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;

— возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций и др. Банковское дело : учебник для студ. вузов / Г.Г. Коробова и др.; под ред. Г.Г. Коробовой. — Изд. с изм. — М. : Экономистъ, 2008. — С. 164.

Эти доходы, по существу, являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды банковского бизнеса.

Ссудный бизнес включает предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение, которая может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований со скидкой (дисконтом). Его разновидность — факторинговые операции, учет векселей.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют определенные банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом Банковское дело : учебник для студентов вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. — М. : ЮНИТИ — ДАНА : Единство, 2009. — С. 311..

Бизнес с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг и их реализацию на рынке, ведение по поручению клиента реестра его ценных бумаг, вложения в ценные бумаги других эмитентов для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за ведение реестра ценных бумаг и прочее, а также за счет положительных разниц регулярной переоценки пакета ценных бумаг Там же..

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам при осуществлении ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг, привлечения ресурсов и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществление операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать комиссионное вознаграждение за открытие, ведение и закрытие счета. За предоставление выписок об операциях по счету и за совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период — в абсолютной сумме, комиссия с оборота — в процентах от оборота).

При корреспондентских отношениях с другими банками банк получает процент от кредитового сальдо на корреспондентском счете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процентов, размера и длительности кредитового сальдо.

Оказание нетрадиционных банковских услуг:

доход от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги),

информационные услуги;

консультационные услуги;

услуги по обучению клиента и др. Банки и банковские операции : Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. — М. : Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011. — С. 77.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связанные с расходом, который образует прямой убыток банка.

По форме различают следующие доходы коммерческого банка:

процентный;

в форме комиссионного вознаграждения;

прочие Кроливецкая Л. П. Банковское дело: учеб. пособие / Л. П. Кроливецкая, Е. В. Тихомирова. — М.: КноРус, 2009. — С. 127..

Процентный доход может сочетаться с комиссией.

Доходы от услуг должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Общая черта всех форм дохода — их ценностный характер.

В основе классификации доходов может лежать система бухгалтерского учета. Согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета кредитных организаций, к балансовому счету первого порядка открывают счета второго порядка. Их выделяют в соответствии с природой дохода, определяемой характером операций или видом инструмента денежного рынка.

По времени получения доходы делятся на доход текущего периода и будущих периодов, по степени стабильности доходы делятся на стабильные и нестабильные.

Относительно стабильными считаются процентные и комиссионные доходы от банковских услуг.

Нестабильными — доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных операций и переоценки активов.

В целом, задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам:

— во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных их источников;

— во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.

1.2 Классификация, состав и структура расходов коммерческого банка

Расходы банка представляют собой совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи Белоглазова, Г.Н Банковское дело : учебник / под ред. Г.Н Белоглазовой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Финансы и статистика, 2012. — С. 408..

Расходы банка могут классифицироваться по видам издержек, по месту возникновения и по объектам. Классификация и уровень агрегирования банковских расходов зависят от цели их составления. Так, для расчета прибыли затраты противопоставляются доходам по бухгалтерским счетам прибылей и убытков. Соответствующая этой цели классификация расходов отражена в форме «Отчет о прибылях и убытках».

Для анализа эффективности банковских операций издержки противопоставляются достигнутым результатам (например, затраты на открытие и ведение текущих счетов сопоставляются с числом клиентов и количеством операций по обслуживанию платежного оборота). В данном случае расходы классифицируются банком с учетом внутренних технологий проведения отдельных видов операций.

Группировка расходов для расчета себестоимости — третья цель классификации затрат. Эта группировка позволяет определить минимальную цену банковской услуги, при которой сохраняется рентабельность, и формировать при ценообразовании конкурентоспособные цены.

Учет, анализ и контроль издержек осуществляется банком на уровне отдельных счетов, клиентов, банковских продуктов, рыночных сегментов. В расходах банка выделяют три укрупненных группы издержек: затраты на выплату процентов, непроцентные расходы и резервы для компенсации потерь по ссудам; либо две группы: процентные и непроцентные расходы. В свою очередь непроцентные расходы состоят из части общебанковских операционных издержек, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.

Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующем образом Банковское дело: учебник для студ. вузов / О. И. Лаврушин [и др.]; под ред. проф. О. И. Лаврушина. — 4-е изд., стер. — М.: КноРус, 2011. — С. 572. :

Операционные расходы:

Процентные расходы.

Комиссионные расходы.

Расходы по операциям на финансовых рынках.

прочие операционные расходы.

Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.

Прочие расходы Банковское дело: учебник для студентов вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИ — ДАНА: Единство, 2009. — С. 309..

Операционные расходы.

Расходы, непосредственно связаны с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затратных средств на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка.

Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднеческого предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка.

Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011. — С. 78..

Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда рост процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011. — С. 78..

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы , также не посредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

Расходы по обеспечению деятельности банка.

К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов Банковское дело: учебник для студ. вузов / О. И. Лаврушин [и др.]; под ред. проф. О. И. Лаврушина. — 4-е изд., стер. — М.: КноРус, 2011. — С. 5723..

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи Там же.:

Расходы на персонал.

Расходы на здания и помещения.

Расходы по оснащению рабочих мест.

Расходы на рекламу и стимулирования сбыта.

Расходы на информационное обеспечение деятельности банка.

Расходы на связь и телекоммуникацию.

Транспортные расходы.

Прочие расходы по обеспечению деятельности банка Там же..

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

Текущие расходы и расходы капитального характера.

Производительные и не производительные расходы.

Расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли.

Нормируемые и не нормируемые расходы Банковское дело: учебник для студентов вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИ — ДАНА: Единство, 2009. — С. 318..

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, что бы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы не производительного характера обеспечивались соответствующем приростом доходов.

Прочие расходы.

По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются не желательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательство, просчетами в кредитной политики банка, недостатками в управлении кредитной организацией Там же..

К прочим расходам относится:

Штрафы, пени, неустойки уплаченные.

Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

Расходы по реализации имущества банка.

Расходы по списанию недостач, хищению денежной наличности, материальных ценностей, монетам.

Расходы по списанию дебиторской задолженности.

Расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств.

Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии средств резервов и резервного фонда.

Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов.

Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка Банковское дело: учебник для студентов вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИ — ДАНА: Единство, 2009. — С. 319..

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновении серьезных рисков.

О размерах всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина активов. Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных видов расходов используются относительные показатели величины расходов на рубль активов. На основе их динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений. Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов.

2. Основы планирования уровня доходов и расходов коммерческого банка

2.1 Основы анализа уровня доходов и расходов коммерческого банка

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

— экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

— структурный анализ;

— оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

— выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

— экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

— сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем Челноков В. А. Деньги, кредит, банки : Учебное пособие / В. А. Челноков. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — С. 103..

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и о источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Наши методики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.

Так, в основе методики, разработанной экспертами под руководством В. Кромонова Тютюнник А. В. Банковское дело [Текст] / А. В. Тютюнник, А. В. Турбанов. — М. : Финансы и статистика, 2008. — С. 408., лежит следующий алгоритм:

— объединение доходов и расходов в однородные группы;

— вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;

— расчет текущего индекса надежности банков;

— сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

Методика международного промышленного банка (МПО) строиться на предварительно заданных общих принципах комплексности, обоснованности, корректности и согласованности. Методика позволяет получить рейтинговую таблицу, где указаны значения показателей, характеризующих доходы и расходы того или иного банка. Из информации о банках инвестор получает представление о конкретном банке и сравнивает его с данными о других банках, чтобы выбрать наиболее надежный Деятельность коммерческих банков [Текст] : учебное пособие / под ред. А. В. Калтырина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Ростов н/Д. : Феникс, 2011. — С. 310..

Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг» Там же. включает этап рассмотрения балансов коммерческих банков и последующего их анализа экспертами. По окончании этапа консультаций производится экспертная оценка и публикуется рейтинг.

По методике журнала «Эксперт» Там же. — с. 311. банки характеризуются по ряду показателей. Итогом исследования является таблица, в которой для любого банка по каждому из показателей устанавливается его принадлежность к определенной категории.

Сравнительная характеристика рассмотренных методик приведена в таблице 1.2.1.

Таблица 1.2.1.

Сравнительная характеристика методик

Методика	Преимущества	Недостатки
В. Кромонов	Удобна в работе. Полностью доступна. Широко представлена в печати.	На достоверность результата влияют субъективные оценки экспертов. Недостаточно корректна из-за несогласованности показателей.
Международный промышленный банк	Формулируются важнейшие характеристик и предлагается итоговый рейтинг.	Недостаточно корректна. Сложен расчет.
ИЦ «Рейтинг»	Удобство в работе. Группировка.	Недоступность — имеет закрытый характер. Отдает предпочтение субъективным оценкам экспертов. Конфиденциальность исходной информации.
Журнал «Эксперт»	Высокая доступность. Представляется возможность прогноза.	Неудобство в работе.

Таким образом, приведенные методики оценки российских коммерческих банков наряду с положительными качествами имеют и существенные недостатки, что может привести к несоответствию между положением дел в банке и местом, занимаемым им в рейтинге. Нередко при расчете отдельных показателей выявляются методологические ошибки. Из-за недоступности методик многие заинтересованные лица не могут понять принципов расчета тех или иных показателей, и, следовательно, делать выводы о качестве методик.

2.2 Особенности планирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Финансовое планирование — это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств банка для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования Тютюнник А. В. Банковское дело [Текст] / А. В. Тютюнник, А .В. Турбанов. — М. : Финансы и статистика, 2008. — С. 415..

Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.

Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в экономически развитых странах при создании нового направления деятельности либо создания нового структурного подразделения банка. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку как показывает практика, плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению банком, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.

Руководство банком все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации плана, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и много другое.

Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность банка в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы банка группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) банка.

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика. Такие решение определяют деятельность банка на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализированности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном в банковском менеджменте используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни банка события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

В практике ряда коммерческих банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; бюджеты финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальных вложений; административно-хозяйственных расходов Тютюнник А. В. Банковское дело [Текст] / А. В. Тютюнник, А .В. Турбанов. — М. : Финансы и статистика, 2008. — С. 415..

Сокращению расходов банка также будут способствовать: улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов, например, межбанковских кредитов; оптимальное сокращение непроцентных расходов.

Основным направлением снижения расходной части коммерческих банков является минимизация налогообложения. Точная оценка расходов, связанных с развитием банка, является исходным моментом финансового планирования, так как составляемый на следующем этапе финансовый план должен определить источники покрытия этих расходов из доходов и прибыли банка.

Оценка расходов производится подразделениями банка в соответствии с поставленными перед ними стратегическими задачами, отраженные в плане действий. Таким образом, важно, чтобы все финансовые потоки, возникающие в ходе реализации банковских проектов, были отражены в процессе оценки объема инвестиций, необходимых для реализации стратегических задач банка и сроков его окупаемости.

Основными направлениями по улучшению эффективности использования расходов банка предполагаются следующие направления:

— улучшение условий труда;

— снижение внереализационных расходов;

— механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;

— экономия использования всех видов материальных ресурсов;

— совершенствование механизма управления расходами Деятельность коммерческих банков [Текст] : учебное пособие / под ред. А. В. Калтырина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Ростов н/Д. : Феникс, 2011. — С. 231..

Реализация предложенных мероприятий по совершенствованию механизма управления расходами может оказать влияние на систему банковской деятельности следующим образом: рост финансовых показателей, увеличение прибыли.

Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается в подборке оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций.

Задачи банка в отношении регулирования доходов кратко можно свести к следующему:

1) необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе.

2) руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов,

3) увеличивать и расширить клиентскую базу путем оптимизации выгодной и доступной линейки банковских продуктов, обеспечения повышения уровня качества консультаций и разъяснений по всем продуктам и услугам банка; усиления работы по сохранению и повышению качества кредитного портфеля, тщательно оценивая финансовые возможности заемщиков и предлагаемое обеспечение.

3. Анализ доходов и расходов коммерческого банка

3.1 Направления деятельности ОАО «Банк Москвы»

Банк Москвы — это акционерный коммерческий банк, зарегистрированный в Российской Федерации. Банк Москвы был создан в марте 1995 года путем реорганизации «Московского расчетного банка», зарегистрированного в Российской Федерации в 1994 году. Банк работает на основании Генеральной банковской лицензии № 2748, выданной Центральным Банком Российской Федерации (далее — Центральный Банк РФ или Банк России) 14 октября 2004 года. Кроме того, Банк имеет лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, а также лицензию на проведение операций с драгоценными металлами.

Банк Москвы — один из крупнейших универсальных банков России, предоставляющий диверсифицированный спектр финансовых услуг как для юридических, так и для частных лиц.

Собственный капитал Банка Москвы составляет 120 млрд. рублей.

Банк Москвы представляет собой финансово-кредитное учреждение, которое является универсальным. Банк может предоставить своим клиентам полнейший пакет услуг по предоставлению кредитов, выдаче и работе с карточками, проведению расчетных, документарных и других банковских операций, которые осуществляются не только в национальной, но и в иностранной валюте.

По состоянию на 31 декабря 2012 года (по МСФО) активы Группы Банка Москвы составили 825,1 млрд. рублей, кредитный портфель — 577,8 млрд. рублей ОАО «Банк Москвы». Официальный сайт. — (http://www.bm.ru/ru/)..

Банк Москвы стабильно входит в первую пятерку крупнейших отечественных банков:

— 5-е место по чистым активам;

— 5-е место по собственному капиталу и объему прибыли;

— 3-е место по объему привлеченных средств от частных лиц;

— 5-е место по объему кредитного портфеля ОАО «Банк Москвы». Официальный сайт. — (http://www.bm.ru/ru/)..

Ключевым акционером Банка с момента основания в 1995 году является Правительство Москвы. Сегодня город владеет 46,48% акций Банка напрямую и 17,32% через Группу дочерних компаний ОАО «Столичная страховая группа».

В настоящее время Банк Москвы обслуживает более 100 тыс. корпоративных и более 9 млн. частных клиентов. Среди клиентов — юридических лиц — крупнейшие отраслевые предприятия, предприятия среднего и малого бизнеса.

Банк представлен практически во всех экономически значимых регионах страны и насчитывает 390 обособленных подразделений, включая дополнительные офисы и операционные кассы. По состоянию на 1 декабря 2012 года в регионах России работало 244 подразделения Банка. В Москве и Московской области действует 134 офисов Банка. Кроме того, услуги населению оказываются в 474 почтово-банковских отделениях столичного региона.

В сеть Банка также входят 5 дочерних банков, находящихся за пределами России: АО «БМ Банк» (Украина), ОАО «Банк Москва-Минск» (Беларусь), Латвийский Бизнесбанк (Латвия), Эстонский кредитный банк (Эстония) и АО «Банк Москвы» — (Белград) (Сербия). Представительство Банка Москвы действует во Франкфурте-на-Майне (Германия) Там же..

В Банке Москвы действует собственный Процессинговый центр, обслуживающий карточные программы Банка. Банк выпустил более 13 млн. пластиковых карт. Процессинговый центр сертифицирован VisaInternational и MasterCard и располагает широкой сетью банкоматов (1,9 тыс. штук).

Высокую надежность Банка Москвы подтверждают рейтинги международных рейтинговых агентств. Долгосрочный кредитный рейтинг Банка по версии Moody’sInvestorsService — Baa2, по данным FitchRatings — ВВВ-.

Цель «Банка Москвы» — предоставление каждому клиенту полного комплекса современных банковских продуктов и услуг с использованием последних достижений и инноваций в сфере финансовых технологий.

Банк обеспечивает своим клиентам — частным лицам, крупнейшим отраслевым компаниям, предприятиям среднего и малого бизнеса, государственным структурам — широкий спектр услуг.

Предлагая адресные решения и соблюдая конфиденциальность взаимоотношений с партнерами, Банк проявляет гибкий подход к запросам клиентов, как розничных, так и корпоративных. Внедряя передовые технологии и инновационные решения, Банк гарантирует клиентам высокое качество обслуживания и стабильный доход.

Банк ориентирован на поддержку социально-экономического развития клиентов. В Москве Банк уполномочен осуществлять выплату пенсий и пособий. Банк оказывает благотворительную помощь социально незащищенным слоям общества, учреждениям медицины, образования и культуры, спортивным и религиозным организациям в Москве и в регионах России.

Банк Москвы верен традициям спонсорской и благотворительной деятельности, поддержки социальных программ, которые создали ему репутацию одной из ведущих социально ответственных компаний страны.

Немало социально важных инициатив и проектов в различных сферах деятельности получили развитие благодаря помощи и участию Банка.

Особенно важными для общества являются проекты в сфере культуры, спорта, образования, поддержки социально незащищенных групп населения.

В течение периода с 01.01.10 г. по 01.01.13 г. ОАО «Банк Москвы» динамично развивался и достиг увеличения следующих показателей:

— собственного капитала с 62 107 440 тыс. руб. до 120 548 876 тыс. руб. (в 2 раза). Предпосылкой к этому стало увеличение объемов приносящих доход активов и успешно проведенные эмиссии акций, что позволило банку увеличить размер прибыли, получаемой от использования собственных средств;

— уставного капитала с 13000093 тыс. руб. до 15836798 тыс. руб. (в 1,2 раза);

— активы выросли с 507 627 906 млн. руб. до 785 419 046 млн. руб. (в 1,5 раза);

— основные средства увеличились, с 3 508 377 тыс. руб. до 8 442 583 тыс. руб. (в 2,4 раза).

К основным средствам относят: землю, вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов; имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя; нематериальные активы и материальные запасы.

В течение периода с 01.01.10 г. по 01.01.13 г. динамика полученной прибыли анализируемого банка имеет убывающую динамику. Например, на 01.01.10 г. прибыль до налогообложения составила 11 217 974 тыс. руб.; на 01.01.12 г. — 6 705 920 тыс. руб.; на 01.01.13 г. — 2 346 972 тыс. руб.

Согласно финансовой отчетности на 01.01.13 г. наблюдается заметное снижение прибыли (в 2,8 раза по сравнению с предыдущим годом).

Снижение прибыли по сравнению с результатами 2010 года вызвано формированием дополнительных резервов на возможные потери по ссудам ввиду возможного возникновения сложностей у заемщиков по обслуживанию долгов. По итогам 2011 года нетто-создание резервов на возможные потери по ссудам составило 33,4 млрд. рублей, а общая сумма резервов — 47,4 млрд. рублей.

Основной объем доходов сформирован двумя классическими направлениями работы — кредитованием и расчетно-кассовым обслуживанием. Проценты, полученные от ссуд, по состоянию на 01.01.13 г. составили 69 445 629 тыс. руб., что в 1,4 раза больше по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. (48 751 415 тыс. руб.). Это связано с ростом ссудной задолженности. Только за год этот показатель вырос на 123% (с 582 177 385 до 716 168 252 тыс. руб.). По оценкам экспертов «Банка Москвы» это связано с активной работой банка на рынке розничных услуг, а именно в сфере потребительского кредитования.

Объем вкладов физических лиц увеличился за период с 01.01.10 г. по 01.10.13 г. в 1,9 раз (с 84 785 162 тыс. руб. до 164 469 063 тыс. руб.). Средства клиентов (некредитных организаций) изменились с 279 670 940 тыс. руб. до 445 968 224 тыс. руб. (1,6 раз).

Это связано с активной маркетинговой работой банка на рынке, основными инструментами которой являлись: масштабная рекламная кампания, повышенные процентные ставки как по рублевым, так и по валютным вкладам по сравнению со ставками других банков. Увеличение объема средств на счетах клиентов стало также следствием роста числа эмитированных пластиковых карт. Сегодня Банк Москвы выпускает все виды карт международных платежных систем Visa и MasterCard, а также распространяет карты Diners Club. Банком эмитировано более 13,3 млн карт.

Одновременно и выпущенные долговые обязательства (банковские сертификаты и векселя) выросли за анализируемый период с 5 063 239 тыс. руб. до 21 799 960 тыс. руб. (в 4,3 раза).

Воронежский филиал Банка Москвы начал работать в декабре 2002 г. Он укомплектован профессиональным коллективом, каждый из сотрудников которого имеет богатый опыт работы в банковском секторе.

С первых дней своей работы филиал проводит активную клиентскую политику. Сегодня филиал участвует в реализации проектов в различных отраслях экономики Воронежской области — машиностроении, строительстве, транспорте, деревообрабатывающей промышленности, жилищно-коммунальном секторе и торговле.

Основной принцип клиентской политики — удовлетворение разнообразных потребностей в банковских услугах корпоративных клиентов и частных лиц, высококачественное комплексное обслуживание, глубокое проникновение в их проблемы и потребности. Это обеспечивается за счет внедрения новых банковских продуктов, применения разнообразных финансовых и расчетных схем, новых информационных технологий.

Надзор за деятельностью Воронежского филиала ОАО «Банк Москвы» осуществляет Главное управление Банка России по Воронежской области.

3.2 Структура доходов ОАО «Банк Москвы»

Проведению анализа доходов должна предшествовать их группировка по критериям и признакам.

Наибольшей информативностью обладает форма № 102 «Отчет о прибылях и убытках». Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность № 102 «Отчет о прибылях и убытках», где очень подробно расшифровываются все доходы и расходы банка, которые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической. Доходы делят на 3 группы:

1) Доходы от банковских операций и других сделок

2) Операционные доходы

3) Прочие доходы банка.

Анализ доходов начинается с оценки доходов банка (табл. 3.1).

Таблица 3.1 — Оценка доходов ОАО «Банк Москвы» за 2012 г.

Наименование показателя	Сумма на дату отчета	Изменение за период
	Базисный период 2011 г.	Отчетный период 2012 г.	Абсолютный прирост тыс.руб	Влияние %
	Всего тыс.руб	Уд. вес %	Всего тыс.руб	Уд. вес %
	V0	V0/УV0	V1	V1/УV1	V1-V0	(V1-V0)/УV0
Доход от банковских операций	79003089	19,96	102324115	13,80	23321026	5,89
Операционный доход	315441453	79,69	637569084	85,97	322127631	81,38
Прочие доходы	1413582	0,35	1736434	0,23	322852	0,082
Всего	395858124	100	741629633	100	345771509	87,35

В таблице 3.1 следует обратить внимание на доход от операционной деятельности. Так он занимает наибольший удельный вес в общем объеме доходов, составляет 79,68% в базисном периоде и возрастает в отчетном периоде до 85,96% , то есть имеет тенденцию к росту (+ 6,28%). Так же следует обратить внимание на доход от банковских операций, его удельный вес в общем объеме доходов в 4 раза ниже, чем операционные доходы, но все же доход от банковских операций занимает не последнее место и составляет 19,95 % в базисном периоде и 13,79 % в отчетном периоде, можно отметить, что присутствует тенденция к снижению данного показателя в отчетном периоде в сравнении с базисным (-6,16%). Наименьший удельный вес в общем объеме доходов занимают прочие доходы 0,35% в базисном периоде и 0,23% в отчетном периоде (- 0,12%). Если говорить о доходах в целом, то наблюдается их рост в отчетном периоде в сравнении с базисным.

В табл. 3.2 представлена оценка доходов от банковских операций.

Таблица 3.2 — Оценка доходов от банковских операций

Наименование показателя	Сумма на дату отчета	Изменение за период
	Базисный период 2011 г.	Отчетный период 2012 г.	Абсолютный прирост, тыс.руб	Влияние %
	Всего тыс. руб	Уд. вес %	Всего тыс. руб	Уд. вес %
	V0	V0/УV0	V1	V1/УV1	V1-V0	(V1-V0)/УV0
1	2	3	4	5	6	7
Доход от банковских операций:	54414129	68,87595	73253267	71,58945	18839138	23,846078


1)% доход
1.1по предоставленым	46027490	58,26037	63528246	62,08531	17500756	22,15199
кредитам
1.2по прочим	914284	1,157276	458931	0,448507	-455353	-0,5763737
размешенным
ср-вам
1.3по денежным	106279	0,134525	147018	0,143679	40739	0,0515663
ср-вам на счетах
1.4по дипозитам	2399834	3,037646	854110	0,83471	-1545724	-1,9565362
размешенным
1.5 по вложениям в долговые обязательства	4392375	5,559751	7928687	7,748601	3536312	4,4761693
1.6по учетным	573867	0,726386	336275	0,328637	-237592	-0,3007376
векселям
2)другие доходы от банковских операций	24588960	31,12405	29070848	28,41055	4481888	5,6730541
2.1от открытия	4985257	6,310205	5089082	4,973492	103825	0,1314189
бан.счетов
2.2от купли-подажи	18868821	23,88365	19741245	19,29286	872424	1,104291
ин.валюты
2.3от выдачи	590101	0,746934	725917	0,709429	135816	0,1719123
гарантий
2.4от проведения	144781	0,18326	3514604	3,434776	3369823	4,265432
других сделок
Всего % доход:	УV0	100	УV1	100	УV1-УV0	УV1/УV0-100
	79003089	100	1,02E+08	100	23321026	29,519132

Из таблицы 3.2 видно, что доход от банковских операций состоит из процентного дохода и других доходов от банковских операций. Наибольший удельный вес в доходах от банковских операций занимает процентный доход 68,87% в базисном периоде и 71,58% в отчетном периоде, имея тенденцию к росту (+2,71%). На процентный доход оказали влияние такие показатели как: доход по предоставленным кредитам, доход по учетным векселям, доход по вложениям в долговые обязательства, доход по депозитам размещенным, доход от денежных средств на счетах и доход по прочим размещенным средствам. Удельный вес доходов по предоставленным кредитам составил 58,26% в базисном периоде и 62,08% в отчетном периоде имея тенденцию к росту (+3,82%), так же можно обратить внимание, что этот показатель имеет наибольшее влияние на доход от банковских операций.

Можно выявить наиболее доходные операции и менее доходные операции. К наиболее доходным можно отнести следующие операции: открытие и ведение банковских счетов, купля — продажа иностранной валюты, предоставление кредитов и вложения в долговые обязательства. К менее доходным операциям можно отнести такие операции как: выдача гарантий, учет векселей и т.д. В целом, что касается доходов от банковских операций, произошел рост доходов на 29,51% за счет таких показателей как: доход по предоставленным кредитам, доход от открытия и ведении банковских счетов, за счет доходов от вложений в долговые обязательства и доходов от купли-продажи иностранной валюты. Проанализировав вышесказанное, можно отметить, что в целом высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке.

Рассмотрим операционные доходы ОАО «Банк Москвы» (табл. 3.3).

Таблица 3.3 — Оценка операционных доходов банка

Наименование показателя	Сумма на дату отчета	Изменение за период
	Базисный период 2011 г.	Отчетный период 2012 г.	Абсолютный прирост тыс.руб	Влияние %
	Всего тыс. руб	Уд. вес %	Всего тыс. руб	Уд. вес %
	V0	V0/УV0	V1	V1/УV1	V1-V0	(V1-V0)/УV0
1	2	3	4	5	6	7
Операционные доходы 1)от операций с ц/б	11879984	3,77	9195454	1,44	-2684530	-0,85
2)от участия в капитале	53157	0,02	18036	0,01	-35121	-0,01
3)положительная переоценка	258707661	82,02	560686550	87,94	301978889	95,73
4) другие опер-ые доходы	44800651	14,20	67669044	10,61	22868393	7,25
Всего:	УV0	100	УV1	100	УV1-УV0	УV1/УV0-100
	315441453	100	637569084	100	322127631	102,12

Анализируя данные, полученные в таблице 3.3, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в операционных доходах занимают: другие операционные доходы и положительная переоценка. Другие операционные доходы в операционных доходах занимают 14,20% и 10,61% базисном и отчетном периоде соответственно, но они имеют тенденцию к снижению (-3,59%). Этот показатель имеет значительный удельный вес за счет таких статей включенных в него как: доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, доходы от реализации (выбытия) имущества, доходы от сдачи имущества в аренду. Наибольший удельный вес в операционных доходах составляет доход от положительной переоценки и составляет 82,01% в базисном периоде и 87,94% в отчетном периоде, имея тенденцию к росту (+5,93%). Операционные доходы составляют большую долю в структуре совокупных доходов, а темпы роста ритмичны. Неоперационные доходы (от побочного вида деятельности) у банка отсутствуют. Все вышесказанное, свидетельствуют о том, что банк эффективно управляет активно-пассивными операциями.

В табл. 3.4 рассмотрим прочие доходы банка.

Таблица 3.4 — Оценка прочих доходов банка

Наименование показателя	Сумма на дату отчета	Изменение за период
	Базисный период 2011 г.	Отчетный период 2012 г.	Абсолютный прирост тыс.руб.	Влияние %
	Всего тыс. руб.	Уд. вес %	Всего тыс. руб.	Уд. вес %
	V0	V0/УV0	V1	V1/УV1	V1-V0	(V1-V0)/УV0
1	2	3	4	5	6	7
1) прочие доходы	957852	67,76	1315115	75,734	357263	25,27
1.1штрафы
1.2 доходы прошлых лет	164272	11,62	112601	6,48	-51671	-3,66
1.3 другие доходы	291458	20,62	308718	17,78	17260	1,22
Всего:	УV0	100	УV1	100	УV1-УV0	УV1/УV0-100
	1413582	100	1736434	100	322852	22,84

Из таблицы 3.4 видно, что наибольшую долю занимают доходы в виде штрафов, пеней и неустоек, они составили 67,76% в базисном периоде и 75,73% в отчетном периоде, также можно отметить, что этот показатель имеет значительную тенденцию к росту (+7,97%). Также можно отметить, что большой удельный вес занимают другие доходы 20,61% и 17,77% в базисном и отчетном периоде соответственно. На этот показатель повлияла статья «доход от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности». Снижение этого показателя может говорить о том, что у банка уменьшилось количество списанных обязательств. В целом, что касается прочих доходов, то произошел рост прочих доходов на 22,8%.

3.3 Структура расходов ОАО «Банк Москвы»

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Оценка расходов банка в целом осуществляется по тому же плану, что и оценка доходов банка. Источником информации для оценки расходов является форма 101 «Бухгалтерский баланс» и форма 102 « Отчет о прибылях и убытках».

В форме 102 расходы подразделяются на аналогичные группы что и доходы, а именно:

1) Расходы по банковским операциям и другим сделкам

2) Операционные расходы

3) Прочие расходы

Анализ расходов начинается с оценки расходов банка (табл. 3.5).

Таблица 3.5 — Оценка расходов банка

Наименование показателя	Сумма на дату отчета	Изменение за период
	Базисный период 2011 г.	Отчетный период 2012 г.	Абсолютный прирост тыс.руб	Влияние %

	Всего тыс. руб	Уд. вес %	Всего тыс. руб	Уд. вес %

	V0	V0/УV0	V1	V1/УV1	V1-V0	(V1-V0)/УV0
1	2	3	4	5	6	7
расходы по банковским операциям и др.сделкам	50101199	12,84	69174384	9,33	19073185	4,89


Операцион-ные расходы	339637381	87,05	670765951	90,52	331128570	84,87

Прочие расходы	411839	0,11	1108517	0,15	696678	0,18

Всего:	УV0	100	УV1	100	УV1-УV0	УV1/УV0-100
	390150419	100	741048852	100	350898433	89,94

Проанализировав данные таблицы 3.5 можно отметить, что произошел рост расходов в целом по всем показателям. Более расходными показателями являются: расходы по банковским операциям и другим сделкам и операционные расходы. Расходы по банковским операциям увеличились в отчетном периоде в сравнении с базисным на 19073185 тыс.руб. и занимают 12% в общем объеме расходов. Особое внимание следует уделить операционным расходам они возросли на 331128570 тыс.руб. и в общем объеме расходов занимают 90%. Т.к в процессе анализа выявлено, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это может говорить о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо свидетельствует об ухудшении менеджмента в банке.

Более точно, что повлияло на каждый из показателей, проведем далее. Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу. Кроме того, структурный анализ делается для качественной оценки расходов и необходим для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение.

В табл. 3.6 представим оценку расходов по банковским операциям и другим сделкам.

Таблица 3.6 — Оценка расходов по банковским операциям и другим сделкам

Наименование показателя	Сумма на дату отчета	Изменение за период
	Базисный период 2011 г.	Отчетный период 2012 г.	Абсолют-ный прирост, тыс.руб	Влияние %

	Всего тыс. руб	Уд. вес %	Всего тыс. руб	Уд. вес %

	V0	V0/УV0	V1	V1/УV1	V1-V0	(V1-V0)/УV0
1	2	3	4	5	6	7
расходы по баковским операциям: 1) % расходы	31261491	62,40	48759690	70,49	17498199	34,93


1.1 по полученым кредитам	3521993	7,03	9944199	14,38	6422206	12,82
1.2 по денежным сред-м на банковских счетах клиентов юр. лиц	271780	0,54	519816	0,75	248036	0,50
1.3 по депозитам юр.лиц	14066097	28,08	19517640	28,22	5451543	10,88
1.4 по прочим привлеченным ср-вам юр.лиц	4107518	8,20	5488847	7,93	1381329	2,76
1.5 по денежным ср-вам на банковских счетах клиетов физ.лиц	70993	0,14	66868	0,10	-4125	-0,01
1.6 по депозитам физ.лиц	7801494	15,57	11016603	15,93	3215109	6,42
1.7 по прочим привлеч-м ср-вам физ.лиц	15	2,99	0	0	-15	-2,99
1.8 по выпушенным долговым обязательствам	1421601	2,84	2205717	3,189	784116	1,57
2) другие расходы по банковским операциям	18839708	37,60	20414694	29,51	1574986	3,14
2.1 по купле/прода-же иностр. валюты	18813387	37,55	20307582	29,36	1494195	2,98
2.2 по проведению др. сделок	26321	0,05	107112	0,15	80791	0,16
Всего:	УV0	100	УV1	100	УV1-УV0	УV1/УV0-100
	50101199	100	69174384	100	19073185	38,07

Из таблицы 3.6 видно, что основными видами расходов банка являются процентные расходы и другие расходы по банковским операциям. Процентные расходы занимают наибольший удельный вес расходов в расходах по банковским операциям и составляют 62% и 70% в базисном и отчетном периоде соответственно. Этот показатель имеет наибольший удельный вес за счет таких показателей как: расходы по депозитам юридических лиц (28%), физических лиц (16%) расходы по прочим привлеченным средствам от юридических лиц (8%) и расходы по полученным кредитам (7-14%). Основной статьей расходов банка являются расходы, связанные с выплатой процентов по привлеченным средствам. Банку необходимо пересмотреть депозитную политику. Значительную часть расходов обеспечили расходы, связанные с проведением операций на валютном рынке (37%), за счет покупки/продажи иностранной валюты, но данная статья покрывается существенным доходом.

В табл. 3.7 оценим операционные расходы.

Таблица 3.7 — Оценка операционных расходов

Наименование показателя	Сумма на дату отчета	Изменение за период
	Базисный период 2011 г.	Отчетный период 2012 г.	Абсолют-ный прирост, тыс.руб	Влияние %

	Всего тыс. руб	Уд. вес %	Всего тыс. руб	Уд. вес %

	V0	V0/УV0	V1	V1/УV1	V1-V0	(V1-V0) / УV0
1	2	3	4	5	6	7
операционные расх.	15938878	4,69	4618372	0,69	-11320506	-3,33
1) по операциям с ц/б
2) отрицательная переоценка	257671011	75,87	554691774	82,70	297020763	87,45
2.1 ин.валюты, ц/б, драг.металлов	257638039	75,86	554687766	82,69	297049727	87,46
2.2 от применения производных инструментов	32972	0,01	4008	0,00	-28964	-0,01
3) другие операционные расходы	53142089	15,65	100015979	14,91	46873890	13,80
3.1 по расчетным — срочным сделкам	118643	0,03	262554	0,04	143911	0,04
3.2 комиссионные сборы	1515891	0,45	1500334	0,22	-15557	-0,01
3.3 другие операционные расходы	51507555	15,17	98253091	14,65	46745536	13,76
4) по обеспечению деятельности банка	12885403	3,79	11439826	1,71	-1445577	-0,43
4.1 по содержанию персонала	7354198	2,17	6008324	0,90	-1345874	-0,40
4.2 амортизация	417144	0,12	498071	0,07	80927	0,02
4.3 содержание имущества	2318516	0,68	2557573	0,38	239057	0,07
4.4 организационные и управленческие расходы	2795545	0,82	2375858	0,35	-419687	-0,12
Всего:	УV0	100	УV1	100	УV1-УV0	УV1/УV0-100
	339637381	100	670765951	100	331128570	97,49

По данным таблицы 3.7 можно сделать следующие выводы: самым расходным показателем является отрицательная переоценка иностранной валюты, ценных бумаг и драгоценных металлов и составляет 75-82 % в базисном и отчетном периоде соответственно. Несмотря на то, что это показатель имеет такой значительный удельный вес и продолжает рост, можно отметить, что положительная переоценка полностью покрывает все расходы. Также хотелось бы отметить, что значительно снизились расходы, связанные с обеспечением деятельности банка, а именно такие расходы как: расходы по содержанию персонала и организационно- управленческие расходы. Расходы по содержанию персонала снизились с 2% до 0,89%. Также снизились организационно-управленческие расходы. Анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные) заслуживают большего внимания. Такие расходы, с одной стороны, прогнозируемы, что позволяет планировать их величину в перспективе. Но, с другой стороны, следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковской деятельностью эффективна, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%, однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, так как значительную долю в накладных расходах занимает заработная плата работников банка.

В табл. 3.8 представим оценку прочих расходов банка.

Таблица 3.8 — Оценка прочих расходов банка

Наименование показателя	Сумма на дату отчета	Изменение за период
	Базисный период	Отчетный период	Абсолютный прирост тыс.руб	Влияние %

	Всего тыс. руб.	Уд. вес %	Всего тыс. руб.	Уд. вес %

	V0	V0/УV0	V1	V1/УV1	V1-V0	(V1-V0) / УV0
1	2	3	4	5	6	7
прочие расходы:
1) прочие расходы
1.1 штрафы, пени, неустойки	2923	0,71	5866	0,53	2943	0,71
1.2 расходы прошлых лет выявленные в отчетном году	51947	12,61	109749	9,90	57802	14,04
1.3 другие расходы относимые к прочим	356969	86,68	251280	22,67	-105689	-25,66
1.4 Налог на прибыль			741622	66,90
Всего:	УV0	100	УV1	100	УV1-УV0	УV1/УV0-100
	411839	100	1108517	100	696678	169,16

Из таблицы 3.8 видно, что наименьшую долю занимают расходы в виде штрафов, пеней и неустоек, они составили 0,7% в базисном периоде и 0,5% в отчетном периоде. Также можно отметить, что этот показатель имеет тенденцию к снижению (-0,2%). Это может говорить о том, что на 0,2% больше банк стал исполнять свои обязательства в срок. Также можно отметить, что больший удельный вес занимают другие расходы, относимые к прочим 86% и 22% в базисном и отчетном периоде соответственно, на этот показатель повлияла статья налог на прибыль.

Заключение

Доходы банка — это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода обычно выделяют следующие группы доходов.

1. Операционные доходы: процентные доходы; комиссионные доходы; доходы от операций на финансовых рынках; прочие операционные доходы.

2. Доходы от побочной деятельности банка.

3. Прочие доходы.

Расходы банка — это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности.

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов:

1. Операционные расходы: процентные расходы; комиссионные расходы; расходы по операциям на финансовых рынках; прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.

3. Прочие расходы.

Оценка уровня доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.

В работе была проведена оценка доходов и расходов ОАО «Банк Москвы».

В ОАО «Банк Москвы» наибольший удельный вес в общем объеме доходов, составляет доход от операционной деятельности — 79,68% в базисном периоде и возрастает в отчетном периоде до 85,96%, то есть имеет тенденцию к росту (+ 6,28%). Так же следует обратить внимание на доход от банковских операций, его удельный вес в общем объеме доходов в 4 раза ниже, чем операционные доходы, но все же доход от банковских операций занимает не последнее место и составляет 19,95 % в базисном периоде и 13,79 % в отчетном периоде, можно отметить, что присутствует тенденция к снижению данного показателя в отчетном периоде в сравнении с базисным (-6,16%). Наименьший удельный вес в общем объеме доходов занимают прочие доходы 0,35% в базисном периоде и 0,23% в отчетном периоде (- 0,12%). Если говорить о доходах в целом, то наблюдается их рост в отчетном периоде в сравнении с базисным.

Доход от банковских операций состоит из процентного дохода и других доходов от банковских операций. Наибольший удельный вес в доходах от банковских операций занимает процентный доход 68,87% в базисном периоде и 71,58% в отчетном периоде, имея тенденцию к росту (+2,71%). На процентный доход оказали влияние такие показатели как: доход по предоставленным кредитам, доход по учетным векселям, доход по вложениям в долговые обязательства, доход по депозитам размещенным, доход от денежных средств на счетах и доход по прочим размещенным средствам.

В целом, что касается доходов от банковских операций, произошел рост доходов на 29,51% за счет таких показателей как: доход по предоставленным кредитам, доход от открытия и ведении банковских счетов, за счет доходов от вложений в долговые обязательства и доходов от купли-продажи иностранной валюты. Проанализировав вышесказанное, можно отметить, что в целом высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке.

Наибольший удельный вес в операционных доходах занимают: другие операционные доходы и положительная переоценка. Другие операционные доходы в операционных доходах занимают 14,20% и 10,61% базисном и отчетном периоде соответственно, но они имеют тенденцию к снижению (-3,59%). Этот показатель имеет значительный удельный вес за счет таких статей включенных в него как: доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, доходы от реализации (выбытия) имущества, доходы от сдачи имущества в аренду.

В статье прочих доходов ОАО «Банка Москвы» наибольшую долю занимают доходы в виде штрафов, пеней и неустоек, они составили 67,76% в базисном периоде и 75,73% в отчетном периоде, также можно отметить, что этот показатель имеет значительную тенденцию к росту (+7,97%). Также можно отметить, что большой удельный вес занимают другие доходы 20,61% и 17,77% в базисном и отчетном периоде соответственно. На этот показатель повлияла статья «доход от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности». Снижение этого показателя может говорить о том, что у банка уменьшилось количество списанных обязательств. В целом, что касается прочих доходов, то произошел рост прочих доходов на 22,8%.

Анализ расходов ОАО «Банк Москвы» показал, что произошел рост расходов в целом по всем показателям. Более расходными показателями являются: расходы по банковским операциям и другим сделкам и операционные расходы. Расходы по банковским операциям увеличились в отчетном периоде в сравнении с базисным на 19073185 тыс.руб. и занимают 12% в общем объеме расходов. Особое внимание следует уделить операционным расходам они возросли на 331128570 тыс.руб. и в общем объеме расходов занимают 90%. Т.к в процессе анализа выявлено, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это может говорить о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо свидетельствует об ухудшении менеджмента в банке.

Основными видами расходов банка являются процентные расходы и другие расходы по банковским операциям. Процентные расходы занимают наибольший удельный вес расходов в расходах по банковским операциям и составляют 62% и 70% в базисном и отчетном периоде соответственно. Этот показатель имеет наибольший удельный вес за счет таких показателей как: расходы по депозитам юридических лиц (28%), физических лиц (16%) расходы по прочим привлеченным средствам от юридических лиц (8%) и расходы по полученным кредитам (7-14%). Основной статьей расходов банка являются расходы, связанные с выплатой процентов по привлеченным средствам. Банку необходимо пересмотреть депозитную политику. Значительную часть расходов обеспечили расходы, связанные с проведением операций на валютном рынке (37%), за счет покупки/продажи иностранной валюты, но данная статья покрывается существенным доходом.

Самым расходным показателем является отрицательная переоценка иностранной валюты, ценных бумаг и драгоценных металлов и составляет 75-82 % в базисном и отчетном периоде соответственно.

Нименьшую долю занимают расходы в виде штрафов, пеней и неустоек, они составили 0,7% в базисном периоде и 0,5% в отчетном периоде. Также можно отметить, что этот показатель имеет тенденцию к снижению (-0,2%). Также можно отметить, что больший удельный вес занимают другие расходы, относимые к прочим 86% и 22% в базисном и отчетном периоде соответственно, на этот показатель повлияла статья налог на прибыль.

В целях увеличения чистого дохода ОАО «Банку Москвы» можно дать следующие рекомендации:

1) поднимать средний уровень дохода от использования каждой составляющей активов;

2) перераспределять активы в пользу тех из них, которые приносят наивысший средний доход;

3) снижать процентные выплаты или непроцентные расходы;

4) реструктурировать депозитную базу в направлении менее дорогих для банка депозитов и недепозитных заимствований;

5) снижать сумму подлежащих выплате налогов за счет более умелого управления налогами.

Список использованных источников

Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011. — 256 с.

Банки и банковское дело [Текст]: учебник / И. А. Балабанов [и др.]. — 2-е изд. — СПб.: ПИТЕР, 2011. — 448 с.

Банковское дело: учебник для студентов вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИ — ДАНА: Единство, 2009. — 575 с.

Банковское дело: учебник для студ. вузов / О. И. Лаврушин [и др.]; под ред. проф. О. И. Лаврушина. — 4-е изд., стер. — М.: КноРус, 2011. — 768 с.

Банковское дело: учебник для студ. вузов / Г.Г. Коробова и др.; под ред. Г.Г. Коробовой. — Изд. с изм. — М.: Экономистъ, 2008. — 764 с.

Буевич С. Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности [Текст]: учебное пособие / С. Ю. Буевич, О. Г. Королев. — М.: КНОРУС, 2012. — 160 с.

Введение в банковское дело: Учеб. пособие / рук. авт. кол. проф. Г. Асхауэр. — М.: Банки и биржи, 2009. — 627 с.

Вешкин Ю. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Текст]: учебное пособие / Ю. Г. Вешкин, Г. Л. Авагян. — М.: Магистр, 2012. — 350 с.

Глушкова Н.Б. Банковское дело: учебное пособие для вузов/ Н.Б. Глушкова. — М.: Акад. Проект: Альма Матер, 2010. — 430 с..

Деятельность коммерческих банков [Текст]: учебное пособие / под ред. А. В. Калтырина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Ростов н/Д.: Феникс, 2011. — 400 с.

Дробозина Л.А Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л. А. Дробозина. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. — 479 с.

Ершов М. Банковская система и развитие российской экономики / М. Ершов // МЭиМО. — 2008. — №3. — С.28-35.

Жуков Е.Ф.Банковское дело / Е.Ф.Жуков. — М.: Издательство Юрайт, 2012. — 581 с.

Захаров В.С. Коммерческие банки: проблемы и пути развития / В.С. Захаров // Деньги и кредит. — 2011. — №9. — С. 9-13.

Кроливецкая Л. П. Банковское дело: учеб. пособие / Л. П. Кроливецкая, Е. В. Тихомирова. — М.: КноРус, 2009. — 277 с.

Лаврушин О.И Деньги. Кредит. Банки / О. И. Лаврушин. — М.: Кнорус, 2010. — 320 с.

Марков О.М. Банковские операции / О.М. Марков, И.Н. Мартыненко, О.С.Рудакова, Н.В.Сергеева. — М.: Издательство Юрайт, 2012. — 537 с.

ОАО «Банк Москвы». Официальный сайт. — (http://www.bm.ru/ru/).

Тютюнник А. В. Банковское дело [Текст] / А. В. Тютюнник, А .В. Турбанов. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 608 с. доход расход банк

Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции / В.М. Усоскин. — М.: ИПЦ «Вазар-Ферро», 2011. — 320 с.

Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 12.10.2013 г.) «О банках и банковской деятельности». — (http://www.consultant.ru/popular/bank/).

Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / под ред. проф. Л.А. Дробозиной. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. — 479 с.

Челноков В. А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / В. А. Челноков. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 366 с.

Размещено на