Содержание
Курсовая работа выполнена на основании данных условно-существующего предприятия. Произведен полный анализ его деятельности и разработаны мероприятия по освоению выявленных резервов.
Выдержка из текста работы
Основной задачей данного подраздела является оценка степени выполнения плана по объему производства продукции в натуральном выражении. Уровень выполнения плана по данным показателям зависит как от внешних (изменение спроса покупателей на рынке, состояние материально-технического обеспечения предприятия и другие), так и от внутренних факторов (качество планирования и организации производства, техническое состояние оборудования и другие).
Таблица 1.Анализ выполнения плана по объему производства продукции
Виды продукцииОбъем производства, тыс.т.Структура продукции, %ИзмененияОбъем, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс.т.планфактпланфактАбсолютное, тыс.тВ структуре, %Темп изменения,%Доля в изменении итога, %123456789101.40640567,2263,48-1-3,74-0,25-2,944052.19823332,7836,52353,7417,68102,94198Итого:6046381001003405,63100603
Из таблицы 1. видно, что фактический выпуск продукции по предприятию больше запланированного на 34 тыс.т. (с3г6).
В т.ч. по 1 виду продукции фактический выпуск продукции меньше запланированного на 1 тыс.т. (с1г6), а по 2 виду продукции фактический выпуск продукции больше запланированного на 35 тыс.т. (с2г6).
Изменение в структуре невелико 3,74% (г6). Доля первого вида продукции в увеличении составила 2,94%(с1г9), а второго 102,94%(с2г9).
.2 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства продукции
финансовый хозяйственный затраты управление
Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по объему производства продукции в натуральном выражении. Данный анализ позволяет оценить влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение фактического объема продукции против планового уровня. Углубленно анализ влияния экстенсивных факторов выполняется по всем составляющим баланса времени работы оборудования:
= = =, (1)
где — календарный фонд времени работы оборудования;
— продолжительность выходных и праздничных дней;
— продолжительность ремонтов;
— продолжительность текущих простоев;
— режимный фонд времени работы оборудования;
— номинальный фонд времени работы оборудования.
Находим неизвестные показатели и результаты сводим в таблицу 2.
= -= 7900-7200=700 ч.
= 7700- 7350 = 350ч.
= — — = 8760 — 700 — 7200 = 860 ч.
= 8760 — 350 — 7350 = 1060 ч.
= — — — = 8760 — 860 — 700 — 7200 = 0 ч.
= 8760 -1060 — 350 — 7350 =0 ч.
Общее влияние интенсивных факторов разбивается на две составляющие:
, (2)
где — отклонение объема продукции за счет изменения производительности оборудования (общее влияние интенсивных факторов);
— отклонение объема продукции за счет изменения соответственно интенсивности процесса и ассортимента продукции.
, (3)
= (86,80-83,89)*7350=213,88 тыс.т.
, (4)
= (86,80-83,89)*7350=213,88 тыс.т.
, (5)
=(83,89-83,89)*7350=0 т.
где — производительность оборудования в фактическую единицу времени соответственно по плану, факту, плану, пересчитанному на фактический ассортимент продукции.
* , (6)
где — средний коэффициент трудности по всему товарному ассортименту соответственно по плану и факту. Определяется как средневзвешенная величина.
= (1,29*67,22+1,30*32,78)/100 = 1,29
= (1,29*63,48+1,30*36,52)/100 = 1,29
= 604000/7200 = 83,89 т/час
= 638000/7350 = 86,80т/час
= 83,89*(1,29/1,29) = 83,89 т/час
Таблица 2. Обобщающая таблица влияния факторов на изменение объема продукции
ФакторыЗначениеАбсолютное отклонениеВлияние на изменение объема продукцииПланФактРазмер влияния, тыс. тДоля влияния, %123456Экстенсивные факторы, час 4,20,16Календарное время876087600 00Выходные и праздничные дни0 00Режимное время876087600 00Ремонты860106020016,80,66Номинальное время79007700-200-16,8-0,66Текущие простои700350-350-29,4-1,15Фактическое время7200735015012,60,49Интенсивные факторы, т/час21,390,84Структура продукцииххх00 2.2 Интенсивность процессаххх21,390,84Итого производительность в единицу времени0,0840,0870,003 22,050,86Итого объем продукции, тыс.т60463834 25,591
Изменение объема производства произошло за счет изменения интенсивных факторов на 2205 тыс. т., из них за счет повышения интенсивности процесса производства на 2139 тыс.т.
.3 Анализ выполнения плана по объему реализации продукции
Основной задачей данного подраздела является оценка степени выполнения плана по объему реализации продукции в стоимостном выражении.
Таблица 3
Виды продукцииВыручка от продаж, тыс. руб.Структура продукции, %ИзмененияПланФактПланФактАбсолютн тыс. руб.В струк-е, %Темп изменения, %Доля в измен-и итога, %1234567891.2084217,242081371,9565,6868,48-2845,292,8-0,142,122.1088924,76957797,7634,3231,52-131127-2,8-12,0497,88итого31731423039169,71100100-133972,290-4,22100
Анализ выполнения плана по объему реализации продукции
Из таблицы 3 видно, что фактически выручка от продаж по предприятию меньше запланированной на 133972,29 тыс. руб. (с3г6).
В т.ч. по 1 и 2 виду продукции фактическая выручка от продаж меньше запланированной на 2845,29 тыс. руб. (с1г6) и 131127 тыс. руб. (с2г6).
В структуре продукции по факту и по плану преобладает 1 вид продукции, изменения в структуре составили 2,8% (г6). Темп изменения в итоге составил -4,22% (с3г8).
Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по объему реализации продукции в стоимостном выражении. Факторный анализ по каждому виду продукции выполняется по двухфакторной мультипликативной модели:
, (7)
где — выручка от продаж i-ого вида продукции;
— объем продаж i-го вида продукции в натуральном выражении;
— цена единицы i- ого вида продукции.
1в = (405-406)*5133,54 = -5133,54 тыс.руб.
2в = (233-198)*5499,62 = 192486,7 тыс.руб.
1ц = 405*(5139,19-5133,54) = 2288,25 тыс.руб.
2ц = 233*(4110,72-5499,62) = -323613,7 тыс.руб.
Таблица 4 Анализ влияния факторов первого уровня на изменение объема реализации продукции
Вид продукцииОбъем продаж, тыс. тЦена, руб.Выручка от продаж, тыс. руб.Размер влияния на выручку, тыс. руб.ПланФактАбс. от-кл.ПланФактАбс. от-кл.ПланФактАбс. от-кл.Объема продажЦены1234567891011121.406405-15133,545139,195,652084217,242081371,95-2845,29-5133,542288,252.198233355499,624110,72-1388,91088924,76957797,76-131127192486,7-323613,7Итог604638345253,544763,59-489,9531731423039169,71-133972,29187353,16-321325,45
Из таблицы 4. видно, что фактическая выручка от продаж по предприятию меньше запланированной на 133972,29 тыс.руб.(3г10), это произошло за счет снижения цены на 489,95 тыс. руб. (с3г7) и увеличения объема продаж на 34 тыс. т.(с3г4).
Однако, на изменение выручки от продаж по всему товарному ассортименту влияет не два фактора (объем продаж и цена), а три (объем продаж, цена и структура продукции), что видно из следующей факторной модели смешанного типа.
где — выручка от продаж по всему товарному ассортименту;
— объем продаж всей продукции;
— удельный вес i-ого вида продукции в ее общем объеме продаж (таблица 1). Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре продукции;
— средняя цена 1 т продукции.
На основании факторной модели (9) известными способами ДФА рассчитывается влияние структуры продукции и собственно объема продаж:
∆(9)
б , (10)
где — изменение выручки от продаж всей продукции за счет соответственно собственно объема продаж (без влияния изменений в структуре), объема продаж (таблица 4), структуры продукции;
-объем продаж всей продукции по факту;
б, — соответственно средняя цена и цена единицы i-ого вида продукции по плану;
— изменение объема продаж всей продукции;
— изменение удельного веса i-ого вида продукции;
стр — изменение средней цены за счет структуры продукции.
638*13,687= 8732,58 тыс.руб.
187353,16-8732,58 =178620,58 тыс.руб.
Изменение средней цены по 1 виду продукции = (0,634-0,672)*5133,54= -191,93 руб.
Изменение средней цены по 2 виду продукции = (0,365-0,327)*5499,62= 205,626 руб.
Таблица 5. Влияние изменения структуры продукции на среднюю цену
Виды продукцииСтруктура продукции, доли ед.Цена 1 т по плану, руб.Изменение средней цены, руб.ПланФакт12345 1. 0,6720,634 5133,54-191,932.0,3270,3655499,62205,626ИТОГО115253,5413,687
Из таблицы 5 видно, что средняя цена единицы продукции 1 изменилась на -191,93 руб. (с1г5), а продукции 2 на 205,626 руб. (с2г5).
По исходным данным рассматриваемого условного предприятия допускается производство продукции 2-ого сорта, что также влияет на изменение выручки.
(11)
где — фактический объем продаж i-ого вида продукции соответственно всего, 1 сорта, 2 сорта;
iб, iбф — среднесортовая цена единицы i-ого вида продукции соответственно по плану, плану, пересчитанному на фактическую сортность;
— плановая цена единицы i-ого вида продукции соответственно 1 и 2 сорта.
Среднесортовая цена — это та цена, по которой выполнялся расчет и анализ выручки от продаж (таблица Б1). Плановые цены 1 и 2 сорта определяются по формуле 13.
iб = , (12)
= , (13)
, (14)
где — доля соответственно 1 и 2 сорта по i-му виду продукции;
— скидка с цены 1-ого сорта
= 5133,54/(1-0,2*0,0657) = 5201,15 руб.
4110,72/(1-0,2*0,0121)=4118,96 руб.
(1-0,2)*5201,15 = 4160,92 руб.
(1-0,2)*4118,96=3295,17 руб.
Цена ИТОГО по 1 сорту = (5201,15*67,22+4118,96*32,78)/100 = 4846,11руб.
Цена ИТОГО по 2 сорту = (4160,92*63,48+3295,17*36,52)/100 = 3844,75руб.
405*99,34/100=402,33 тыс.т.
233*99,28/100=231,32 тыс.т.
405*(100-99,34)/100=2,67 тыс.т.
233*(100-99,28)/100=1,68 тыс.т.
5201,15*402,33+4160,92*2,67-5133,54*405= 24604,64 тыс.руб.
4118,96*231,32+3295,17*1,68-5499,62*233=-323077,74 тыс.руб.
Таблица 6. Влияние изменения сортности на выручку от продаж
Из таблицы 6 видно, что общее изменение выручки за счет сортности уменьшилось на 298473,1 тыс.руб.(с3г11), причем по первой продукции выручка составила 24604,64 тыс. руб.(с1г11), а по второй уменьшилась на 323077,74 тыс.руб.(с2г11).
Таблица 7. Обобщающая таблица влияния факторов на изменение выручки от продаж
ФакторыРазмер влияния, тыс. руб.Доля влияния, в % 1 2 3Объем продаж 187353,16-139,84Собственно объем178620,58-133,33Структура продукции8732,58-6,52Цена-321325,45239,84Собственно цена-22852,3517,06Сортность-298473,1222,79 ИТОГО-133972,29200
По результатам таблицы 7 видно, что размер влияния факторов на изменение выручки от продаж составило -133972,29 тыс.руб. (с7г2), это произошло за счет увеличения объема продаж на 187353,16 тыс.руб.(с1г2) и снижения цены на 321325,45 тыс.руб.(с4г2). Влияние изменения сортности на изменение выручки от продаж составило -298473,1 тыс.руб.(с6г2), что говорит от увеличении выхода первого сорта по обоим видам продукции.
2. Анализ социальных результатов
.1 Общая оценка трудовых показателей
Фонд заработной платы работающих рассчитывается умножением затрат на заработную плату на 1 т продукции (зарплатоемкость) на соответствующий объем всей продукции.
ФЗПрщп = 89,2*604 = 53876,8 тыс.руб.
ФЗПрщф = 90,5*638 = 57739 тыс.руб.
ФЗПрп = 53876,8*88,21/100 =47524,73 тыс.руб.
Зеп = ФЗПрщп/Вырп = 53876,8/604 = 89,2 руб./т.
Таблица 8. Анализ основных трудовых показателей
ПоказателиЗначениеИзмененияПланФактАбсол-оеТемп измен, % 123451. Объем продукции, тыс.т 604 638 -34 5,63 тыс.руб.31731423039169,71-133972,29-4,222. Фонд заработной платы, тыс.руб.:- работающих53876,8577393862,27,17- рабочих47524,7350152,12627,375,533. Численность работающих, чел610595-15-2,46 в том числе рабочих, чел542519-23-4,244. Доля рабочих в общей численности, %88,8587,23-1,62-1,825. Производительность труда одного работающего, т/чел990,161072,2382,078,29 тыс. руб/чел5201,875107,85-94,02-1,816. Производительность труда одного рабочего, т/чел1114,391229,28114,8910,31 тыс. руб/чел5854,515888,821,310,027. Среднегодовая зарплата, тыс. руб: — работающего88,3297,048,729,87- рабочего87,6896,638,9510,218. Зарплатоемкость продукции, руб/т89,290,51,31,46 руб/руб0,0170,0180,0015,88
По результатам аналитической таблица 8 можно сделать следующие выводы:
Øобъем продукции в натуральном выражении уменьшился на 34 тыс.тонн (с1г4), а в стоимостном выражении уменьшился на 133972,29 тыс.руб. ( с2г4);
Øпроизводительность труда одного работающего в натуральном выражении увеличилась на 82,07 т./чел.(с9г4), а в стоимостном выражении уменьшилась на 94,02 тыс. руб./чел. (с10г4);
Øпроизводительность труда одного рабочего в натуральном выражении увеличилась на 114,89 т./чел. (с11г4) и в стоимостном выражении увеличилась на 1,31 тыс.руб./чел. (с12г4);
Øсреднегодовая заработная плата работающего увеличилась на 8,72 тыс. руб.(с13г4), это произошло за счет увеличения фонда заработной платы работающего на 3862,2 тыс.руб. (с4г4) и снижения численности работающих на 15 чел. (с6г4);
Øсреднегодовая заработная плата рабочего увеличилась на 8,95 тыс. руб. (с14г4) , за счет увеличения фонда заработной платы рабочих на 2627,37 тыс.руб. (с5г4), а также за счет снижения численности рабочих на 23 чел. (с7г4).
2.2 Анализ обеспеченности рабочей силой
Основной задачей данного подраздела является оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по категориям и в целом по всем работающим.
Таблица 9. Анализ выполнения плана по численности персонала
Категории персоналаЧисленность, чел.Структура персонала, %ИзмененияПланФактПланФактАбсолютное, чел,В структуре, %Темп изменения, %Доля в изменении итога, %1234567891.Рабочие54251988,8587,23-23-1,62-4,24153,332.Руководители18222,953,6840,7322,22-26,673.Специалисты39356,395,88-4-0,51-10,2626,674.Служащие11191,813,2181,472,75-53,33ИТОГО610595100100-150-2,46100
Из таблицы 9 видно, что общая численность работающих сократилась на 15 чел.(с5г6), из них количество рабочих сократилось на 23(с1г6) чел., количество руководителей выросло на 4 чел.(с2г6), специалистов уменьшилось на 4 чел.(с3г6) и количество служащих увеличилось на 8 чел.(с4г6).
В структуре персонала удельный вес рабочих в общей массе сократился на 1,62% (с1г7), руководителей увеличился на 0,73% (с2г7), специалистов сократился на 0,51% (с3г7), служащих увеличился на 1,4% (с4г7).
2.3 Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда
Задачей этого подраздела является анализ влияния факторов на изменение производительности труда.
С учетом результатов факторного анализа, выполненного в подразделе 1.2, а также используя способ долевого участия, ∆ ПрщР можно разбить на две составляющие:
, (15)
Таблица 10. Обобщающая таблица влияния факторов на изменение производительности труда одного работающего
ФакторыЗначениеАбсолютное отклонениеВлияние на изменение производительностиПланФактРазмер влияния, т/челДоля влияния, % 1234561. Фондовооруженность труда одного работающего, тыс.руб/чел1886,721963,0376,3140,3457,382. Доля активной части основных фондов, доли единиц0,490,520,0363,5390,373. Время работы на рубль стоимости активной части основных фондов, час/тыс.руб0,012860,01205-0,00081-69,36-98,664. Производительность оборудования, т/час83,8986,802,9135,7950,91 4.1.Интенсивность процессаххх35,7950,91 4.2.Ассортимент продукции ххх00ИТОГО производительность труда одного работающего, т/чел997,371067,6770,370,3100
где , — изменение производительности труда одного работающего за счет изменения соответственно интенсивности производственного процесса и ассортимента продукции.
= = ((86,80-83,89)/(86,80-83,89))* 35,79= 35,79 т/чел.
= = ((83,89-83,89)/(86,80-83,89)*35,79 = 0 т/чел.
Из таблицы 10 видно, что увеличение производительности труда на 70,3 т/чел.(с7г5) произошло за счет повышения интенсивности процесса на 35,79 т/чел. (с5г5) .
2.4 Анализ выполнения плана по фонду заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов и уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Основной задачей данного подраздела является анализ выполнения плана по фонду заработной платы по категориям и в целом по всем работающим.
Таблица 11. Анализ выполнения плана по фонду заработной платы
Категории персоналаФонд заработной платы, тыс. руб.Структура фонда, %ИзмененияПланФактПланФактАбсолютное, тыс. руб.В структуре, %Темп изменен, %Доля в изменении итога, %1234567891.Рабочие47524,7350152,0988,2186,862627,36-1,355,5368,032.Руководители1950,342338,433,624,05388,090,4319,8910,053.Специалисты3986,883949,357,406,84-37,53-0,56-0,94-0,974.Служащие414,851299,130,772,25884,281,48213,1622,89ИТОГО53876,8577391001003882,207,21100
Из таблицы 11 видно, что общий фонд заработной платы увеличился на 3882,2 тыс.руб. (с5г6), в том числе увеличился ФЗП рабочих на 2627,36 тыс.руб. (с1г6), увеличился ФЗП руководителей на 388,09 тыс.руб. (с2г6), сократился ФЗП специалистов на 37,53 тыс.руб. (с3г6), увеличился ФЗП служащих на 884,28 тыс.руб. (с4г6).
Наибольшее значение доли в изменении итога имеет изменение ФЗП рабочих (68,03%), наименьшее изменение — ФЗП специалистов (-0,97%).
2.5Анализ влияния факторов на выполнение плана по фонду заработной платы
Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по фонду заработной платы. Факторный анализ по каждой категории работающих выполняется по двухфакторной мультипликативной модели:
, (16)
где — фонд заработной платы i-ой категории работающих;
— численность работников i-ой категории работающих;
— средняя заработная плата i-ой категории работающих.
ЗПсред.раб..п = 47524730/542 = 87684 руб.
ЗПсред.раб..ф =50152090/519 = 96632,16 руб.
ЗПсред.рук..п =1950340/18= 108352,22 руб.
ЗПсред.рук..ф = 12338430/22 = 106292,27 руб.
ЗПсред.спец.п = 3986880/39 = 102227,69 руб.
ЗПсред.спец.ф = 3949350/35 = 112838,57руб.
ЗПсред.служ.п = 414850/11 = 37713,64 руб.
ЗПсред.служ.ф = 1299130/19 = 384138,26 руб.
Рассчитаем размер влияния на фонд заработной платы численности:
ФЗПр = ∆Чр*Зр = -23*87684 = -2016,73тыс.руб.
ФЗПрук. = ∆Чрук.*Зрук. = 4*108352,22 = 433,41 тыс.руб.
ФЗПспец. = ∆Чспец.*Зспец = -4*102227,69 = -408,91 тыс.руб.
ФЗПслуж. = ∆Чслуж.*Зслуж = 8*37713,64 = 301,71 тыс. руб.
Размер влияния на фонд заработной платы средней заработной платы:
ФЗПр = Чр*∆Зр =519*8948,16 = 4644,1 тыс.руб.
ФЗПрук. = Чрук.* ∆Зрук. = 22* (-2059,95) = -45,32 тыс.руб.
ФЗПспец. = Чспец.* ∆Зспец = 35*10610,88 = 371,38 тыс.руб.
ФЗПслуж. = Чслуж.* ∆Зслуж = 19*30661,62= 582,57 тыс.руб.
Результаты расчетов заносим в таблицу №12
Таблица 12. Анализ влияния факторов первого уровня на изменение фонда заработной платы
Из таблицы 12 видно, что увеличение общего фонда заработной платы работающих на 3862,2 тыс.руб.(с5г10) произошло за счет влияния сокращения численности персонала на 15 человек (с5г4), которое составило -1690,52 тыс.руб. (с5г11), и влияния изменения заработной платы в среднем каждого работающего на 5552,73 тыс.руб. (с5г12).
Однако на изменение фонда заработной платы влияют не два фактора (численность и средняя зарплата), а три (численность, средняя зарплата и структура персонала), что видно из следующей факторной модели смешанного типа.
(17)
где — фонд зарплаты всех работающих;
— численность работающих;
— удельный вес i-ой категории работающих в общей численности персонала (таблица 9). Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре персонала;
— средняя зарплата одного работающего.
На основании факторной модели (22) известными способами ДФА рассчитывается влияние изменения собственно численности и структуры работающих:
(18)
= 592*(-622,88) = — 368389,76 руб.
(19)
= -1690,52- (-368389,76) = 366699,24 руб.
— численность работающих по факту;
, — соответственно средняя зарплата и средняя зарплата i-ой категории работающих по плану;
— изменение численности работающих;
— изменение удельного веса i-ой категории персонала;
— изменение средней зарплаты за счет структуры персонала.
Таблица 13. Влияние изменения структуры персонала на среднюю заработную плату
Из таблицы 13 видно, что сокращение заработной платы на 622,88 руб. (с5г5) произошло за счет изменения в структуре персонала, а именно увеличилась средняя заработная плата руководителей на 790,97 руб. (с2г5) и служащих 527,99 руб. (г4г5); уменьшилась средняя заработная плата рабочих на 1420,48 руб. (с1г5), специалистов на 521,36 руб. (с3г5).
Таблица 14. Обобщающая таблица влияния факторов на изменение фонда заработной платы
ФакторыРазмер влияния, тыс. руб.Доля влияния, в %1231. Численность персонала -1690,52 -43,771.1.Собственно численность-1321,78-34,221.2.Структура персонала-368,74-9,552. Средняя зарплата5552,73143,77 ИТОГО3862,21100
Как видно из таблицы 14 увеличение общего фонда заработной платы на 3862,21 тыс.руб.(с5г2) произошло за счет влияния изменения заработной платы в среднем каждого работающего, которое составило 5552,73 тыс.руб.(с4г2) и влияния сокращения численности персонала на 15 человек, которое составило -1690,52 тыс.руб.(с1г2) (причем размер влияния за счет собственно численности составил -1321,78 тыс.руб.(с2г2), а размер влияния за счет изменения в структуре персонала составил -368,74 тыс.руб.(с3г2)).
3.Анализ затрат на производство продукции
.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Анализ себестоимости продукции имеет очень важное значение, так как от уровня этого показателя зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятия.
=((386,88*604)/(1,29*406+1,3*198))*1,29 =385,90 руб.
= 388,89 руб.
((390,89*638)/(1,29*405+1,3*233))*1,29 = 389,79 руб.
392,81 руб.
где — расходы по переделу и общехозяйственные расходы соответственно на единицу i-ого вида и в среднем на единицу продукции (таблица А3);
— коэффициент трудоемкости по i-му виду продукции.
Затраты на весь объем продукции (всего) в таблице 15 рассчитываются умножением количества и суммы на единицу продукции по соответствующим статьям затрат на плановый или фактический объем продукции.
Факторный анализ затрат по статьям «Задано» и «Отходы» выполняется по модели:
(20)
где — материальные затраты по статьям «Задано» и «Отходы»;
— удельный расход материалов на производство i-ого вида продукции;
— цена единицы материала при производстве i-ого вида продукции;
Изменение материальных затрат по статье «Задано»:
= (1,04-1,058)*2963*406 = -21,65 млн.руб.
= 1,04*(3102-2963)*406 = 58,69 млн.руб.
= 1,04*3102*(405-406) = -3,23 млн.руб.
= (1,048-1,059)*3027*198 = -6,59 млн.руб.
= 1,048*(3477-3027)*198 = 93,38 млн.руб.
= 1,048*3477*(233-198) = 127,54 млн.руб.
Изменение материальных затрат по статье «Отходы»:
= (0,04-0,058)*1184*406 = -8,65 млн.руб.
= 0,04*(1112-1184)*406 = -1,17 млн.руб.
= 0,04*1112*(405-406) = -0,044 млн.руб.
= (0,048-0,059)*1095*198 = -2,38 млн.руб.
= 0,048*(1153-1095)*198 = 0,55 млн.руб.
= 0,048*1153*(233-198) = 1,94 млн.руб.
Факторный анализ затрат по статье «Расходы по переделу и ОХР» выполняется по мультипликативной двухфакторной модели:
= (21)
= (0,389-0,386)*406 = 1,22 млн.руб.
= 0,389*(405-406) = -0,39 млн.руб.
= (0,393-0,389)*198 = 0,79 млн.руб.
= 0,393*(233-198) = 13,76 млн.руб.
Полученные результаты заносятся в таблицы 15 и 16.
Таблица 15.1 Анализ себестоимости первого вида продукции
Как видно из таблицы 15.1:
ØПроизводственная себестоимость 1 вида продукции увеличилась на 44,32 млн.руб.(5г12), за счет сокращения объема производства на 3,58 млн.руб.(с5г13), уменьшения удельного расхода материалов на 11,78 млн.руб. (с5г14) и увеличения цены на 59,86 млн.руб. (с5г15);
ØМатериальные затраты по статье «Задано» увеличились на 34,13 млн.руб.(с1г12) за счет сокращения объема производства на 3,23 млн.руб. (с1г13), уменьшения удельного расхода материалов на 21,65 млн.руб.(с1г14) и увеличения цены на 58,69 млн.руб. (с1г15);
ØМатериальные затраты по статье «Отходы» сократились на 10,19 млн.руб. (с2г12) за счет сокращения объема производства на 0,044 млн.руб. (с2г13), уменьшения удельного расхода материалов на 8,65 млн.руб. (с2г14) и уменьшения цены на 1,77 млн.руб. (с2г15);
ØРасходы по переделу и ОХР увеличились на 0,83 млн.руб.(с4г12) за счет сокращения объема производства на 0,39 млн.руб.(с4г13) и увеличения удельного расхода материалов на 1,22 млн.руб. (с4г14).
Таблица 15.2 Анализ себестоимости второго вида продукции
Как видно из таблицы 15.2:
ØПроизводственная себестоимость 2 вида продукции увеличилась на 228,87 млн.руб. (с5г12), за счет увеличения объема производства на 139,36 млн.руб. (с5г13) , уменьшения удельного расхода материалов на 3,42 млн.руб. 9с5г14) и увеличения цены на 92,83 млн.руб. (с5г15);
ØМатериальные затраты по статье «Задано» увеличились на 214,23 млн.руб.(с1г12) за счет увеличения объема производства на 127,54млн.руб. (с1г13), уменьшения удельного расхода материалов на 6,59 млн.руб.(с1г14) и увеличения цены на 93,38 млн.руб. (с1г15);
ØМатериальные затраты по статье «Отходы» увеличились на 0,1 млн.руб.(с2г12) за счет увеличения объема производства на 1,94 млн.руб. (с2г13), уменьшения удельного расхода материалов на 2,38 млн.руб.(с2г14) и увеличения цены на 0,55 млн.руб. (с2г15);
ØРасходы по переделу и ОХР увеличились на 14,55 млн.руб. (с4г12) за счет увеличения объема производства на 13,76 млн.руб. (с4г13) и увеличения удельного расхода материалов на 0,79 млн.руб. (с4г14).
3.2 Анализ себестоимости всей произведенной продукции
В данном подразделе выполняется анализ себестоимости всей произведенной продукции.
На себестоимость всей продукции влияет не только изменение ее объема производства, но и изменение ее ассортимента. Влияние данных факторов по статьям «Задано» и «Отходы» очевидно из следующей модели:
(22)
где — материальные затраты по всему товарному ассортименту;
— объем продаж всей продукции; — удельный вес i-ого вида продукции в ее общем объеме продаж (таблица 1). Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре продукции;
— средняя материалоемкость 1 т продукции.
= (1272,40*63,48/100+848,82*36,52/100)/604 = 1,85 млн.руб./т.
= (1306,53*63,48/100+848,82*36,52/100)/638 = 4,71 млн.руб./т.
Изменение материальных затрат по строке «Задано»:
= 2155,35-1906,99 = 248,36 тыс.руб.
= (638-604)*0,6722*2,963*1,058 = 71,65 млн.руб.
= 638*(3,102-2,963)*0,6722*1,058 = 63,07 млн.руб.
= 638*3,102*(0,6348-0,6722)*1,058 = -78,31 млн.руб.
= 638*3,102-0,6348*(1,04-1,058) = -22,61 млн.руб.
= (638-604)*0,3278*3,027*1,059 = 35,73 млн.руб.
= 638*(3,477-3,027)*0,3278*1,059 = 99,66 млн.руб.
= 638*3,477*(0,3652-0,3278)*1,059 =87,86 млн.руб.
= 638*3,477*0,3652*(1,048-1,059) = -8,91 млн.руб.
Изменение материальных затрат по строке «Отходы» считается аналогично.
На основании факторной модели известными способами ДФА рассчитывается влияние структуры продукции и собственно объема продаж:
, (23)
(24)
где — изменение затрат на производство всей продукции по статьям «Задано» и «Отходы» за счет соответственно собственно объема продаж (без влияния изменений в структуре), объема продаж (таблица 4), структуры продукции;
— средняя плановая материалоемкость в пересчете на фактическую структуру продукции.
Значение — результат суммирования аналогичных значений по видам продукции.
Влияние данных факторов по статье «Расходы по переделу и ОХР» очевидно из следующей модели:
(25)
где — расходы по переделу и ОХР по всему товарному ассортименту;
На основании факторной модели известными способами ДФА рассчитывается влияние структуры продукции и собственно объема продаж:
, (26)
,(27)
где — изменение затрат на производство всей продукции по статье «Расходы по переделу и ОХР» за счет соответственно собственно объема продаж (без влияния изменений в структуре), объема продаж, структуры продукции.
Значение — результат суммирования аналогичных значений по видам продукции.
Таблица 16. Анализ себестоимости всей продукции
Из таблицы 16 видно, что увеличение производственной себестоимости всей продукции на 242461,1 тыс.руб. (с8г12) произошло за счет увеличения собственно объема на 109929,28 тыс.руб. (с8г13), изменения ассортимента на 5159,66 тыс.руб. (с8г14), изменения удельного расхода материалов (в том числе собственно удельного расхода на — 40844,34 тыс.руб.( с8г15) и состава заданного на -112,103 тыс.руб. (с8г16)), изменения цены на 168216,45 тыс.руб. (с8г17), изменения расходов по переделу и ОХР на 14,813 тыс.руб. (с4г12).
Также на изменение производственной себестоимости повлияло изменение сортности на -17,55 млн.руб.(с6г12) и корректив по УПР на -5,27 млн.руб.(с7г12).
Из таблицы 17 видно, что изменение расходов по переделу и ОХР на 1772,64 тыс.руб. (с24 г12) произошло за счет изменения собственно удельного расхода материалов на 368,78 тыс.руб. (с24 г13), изменения состава заданного на 919,68 тыс.руб. (с24г14), изменения цены на 484,18 тыс.руб. (с24г15).
4.Анализ финансовых результатов
4.1 Анализ выполнения плана по показателям прибыли и рентабельности продаж
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Таблица 18. Анализ выполнения плана по прибыли
ПоказателиЗначения, тыс. руб.Структура, в % к выручкеИзмененияПланФактПланФактАбсолютное, тыс. руб.В структуре, %Темп изменения, %123456781.Выручка от продаж,31731423039169,71100100-1339720-4,22 в том числе: 1 вид2084217,242081371,95100100-2845,290-0,14 2 вид1088924,76957797,76100100-1311270-12,042. Себестоимость продукции,2100452237342366,1978,0927297111,912,99 в том числе: 1 вид1401512144585067,2469,47443382,233,162 вид69894092757364,1996,8422863332,6532,713.Валовая прибыль,1072690665746,7133,8121,91-406940,3-11,9-37,93 в том числе: 1 вид 682702,24635521,9532,7630,53-47180,3-2,23-6,91 2 вид389984,7630224,7635,813,16-359760-32,65-92,254. Коммерческие расходы69314,9292563,492,183,0423248,570,8633,545. Прибыль от продаж1003375,08573183,2231,6218,86-430191,86-12,76-42,87
Из таблицы 18 видно, что выручка от продаж сократилась на 133972 тыс. руб.(с1г6), себестоимость продукции увеличилась на 272971тыс. руб. (с2г6), валовая прибыль сократилась на 406940,3 тыс. руб.(с3г6), коммерческие расходы увеличились на 23248,57 тыс. руб. (с4г6), прибыль от продаж сократилась на 430191,86 тыс.руб. (с5г6). Для определения причин, вызвавших изменение общей рентабельности продаж (по валовой прибыли), целесообразно выполнить факторный анализ данного показателя по следующей модели:
, (32)
где — общая рентабельность продаж (по валовой прибыли);
— индивидуальная рентабельность продаж i-ого вида продукции;
— удельный вес i-ого вида продукции в выручке (таблица 3).
= (0,6848-0,6568)*48,71+(0,3152-0,3432)*55,79 = — 0,2%
= (0,6848*(-4,76))+(0,3152*(-52,53)) = -19,82%
Таблица 19. Анализ влияния факторов на изменение рентабельности продаж
Из таблицы 19 видно, что снижение рентабельности продаж по продукции в целом на 20,02 % произошло из-за снижения рентабельности на 0,2% за счет изменения в структуре продукции и уменьшения рентабельности на 19,82% за счет изменения в индивидуальной рентабельности продаж.
4.2 Анализ влияния факторов на выполнение плана по валовой прибыли
Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по валовой прибыли. Факторный анализ по каждому виду продукции выполняется по трехфакторной мультипликативной модели:
(33)
где — валовая прибыль по i-ому виду продукции;
— производственная себестоимость единицы i-ого вида продукции.
= (405-406)*(5133,54-3452) = -1681,54 тыс.руб.
= 405*(5139,19-3452)-405*(5133,54-3452) = 2288,25 тыс.руб.
= 405*(5139,19-3570)-405*(5139,19-3452) = -47790 тыс.руб.
= (233-198)*(5499,62-3530) = 68936,7 тыс.руб.
=233*(4110,72-3530)-233*(5499,62-3530) = -323613,7 тыс.руб.
= 233*(4110,72-3981)-233*(4110,72-3530) = -105083 тыс.руб.
По всей продукции влияние указанных факторов определяется суммированием результатов факторного анализа по видам продукции. По выполненным расчетам составляется таблица 20.
Таблица 20. Анализ влияния факторов первого уровня на изменение валовой прибыли
Виды продВаловая прибыль, тыс.руб.Размер влияния на прибыль, тыс.руб.ПланФактАбс. отклоненобъема продажценысебестоимости1234567 1.682702,24635521,95-47180,3-1681,542288,25-477902.389984,7630224,76-35976068936,7-323613,7-105083ИТОГО1077690665746,71-406940,367255,16-321325,45-152873
Из таблицы 20 видно, что сокращение валовой прибыли в целом на 406940,3 тыс.руб.(с3г4) произошло из-за увеличения объема продаж на 67255,16 тыс.руб. (с3г5), за счет сокращения цен на продукцию на 321325,45 тыс. руб. (с3г6), а также уменьшения себестоимости на 152873 тыс. руб. (с3г7).
Таблица 21 Влияние изменения структуры продукции на среднюю удельную прибыль
Виды продукцииСтруктура продукции, доли ед.Удельная прибыль по плану, рубИзменение удельной прибыли, рубПланФакт12345 1. 0,6722 0,6348 1681,5447,082.0,32780,36521969,62-55,15ИТОГО111776,54-8,07
Таблица 22. Обобщающая таблица влияния факторов на изменение валовой прибыли
ФакторыРазмер влияния, тыс. руб.Доля влияния, в %1231. Объем продаж67255,16 -161.1. Собственно объем продаж72403,82-171.2. Структура реализованной продукции-5148,660,012. Цена реализации-321325,4578 2.1. Собственно цена-22852,3552.2. Сортность продукции-298473,1733. Себестоимость реализованной продукции-15287337 3.1. Ресурсоемкость продукции-29330,747 3.2. Цены на ресурсы168428,82-963.3. Сортность продукции-17,55 0,004 3.4. Состав ресурсов-291953,537ИТОГО-406943,29100
Из таблицы 22 видно, что сокращение валовой прибыли на 406943,29 тыс.руб. (с12г2) произошло из-за увеличения прибыли на 67255,16 тыс.руб. (с1г2) за счет объема продаж (в том числе за счет собственно объема продаж на 72403,82 тыс.руб. ,за счет структуры реализованной продукции сократилось на 5148,66 тыс.руб.), сокращение прибыли на 321325,45 тыс.руб.(с4г2) за счет цены реализации продукции ( в том числе за счет собственно цены на 22852,35 тыс.руб. и за счет сортности продукции на 298473,1 тыс.руб.), а также из-за уменьшение прибыли на 152873 тыс.руб.(с7г2) за счет себестоимости реализованной продукции.
5. Оценка уровня управления
В данном разделе анализируется уровень и выполнение плана по ряду показателей, позволяющих косвенно оценить уровень управления предприятием.
ПоказателиЗначениеАбс. отклонениеТемп изменения, %ПланФакт123451. Численность административно-управленческого персонала, чел, в том числе10710810,93- связанного с производственным процессом575700- не связанного непосредственно с производственным процессом5051122. Доля работников центрального аппарата управления в общей численности управленческого 46,7347,220,491,05персонала, % 3. Выручка от продаж на одного управленческого работника, руб/чел29655,532814,46-1515,07-5,114. Прибыль от продаж на одного управленческого работника, руб/чел9377,345307,25-4070,09-43,405. Управленческие расходы, тыс.руб.56685,363324,986639,6811,716. Доля управленческих расходов, % — в производственной себестоимости2,692,67-0,02-0,74- в выручке1,792,080,2916,207. Управленческие расходы на одного управленческого работника, руб/чел529,77586,3456,5710,68
Из таблицы 23 видно, что:
ØОбщая численность административно-управленческого персонала увеличилась на 1 человека.
ØДоля работников центрального управления в общей численности управленческого персонала увеличилась на 0,49 %;
ØВыручка от продаж на одного управленческого работника сократилась на 1515,07 тыс.руб.;
ØПрибыль от продаж на одного управленческого работника сократилась на 4070,09 тыс.руб.;
ØУправленческие расходы увеличились на 6639,68 тыс.руб. и составили 63324,98 тыс.руб.;
ØДоля управленческих расходов в производственной себестоимости сократилась на 0,02 %, а в выручке увеличилась на 0,29 % и составила 2,67% и 2,08% соответственно;
ØУправленческие расходы на одного управленческого работника увеличились на 56,57 руб. и составили 586,34 руб.
Заключение
На основании проделанной курсовой работы и проанализировав финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно сделать следующие выводы:
Øпредприятие характеризуется нормальным устойчивым финансовым состоянием, которое гарантирует его платежеспособность, величина чистого оборотного капитала является положительной, величина общих источников для формирования запасов имеет положительное значение, единственное, что собственные оборотные средства является отрицательными, устойчивость финансового состояния подтверждает значение коэффициента финансовой устойчивости (Кфу=1,5>0.8);
Øфактический выпуск продукции по предприятию увеличился на 34 тыс.т.;
Øфактическая выручка от продаж по предприятию сократилась на 133972,29 тыс.руб.;
Øпроизводительность труда одного работающего в натуральном выражении увеличилась на 82,07 т./чел., а в стоимостном выражении уменьшилась на 94,02 тыс. руб./чел. ;
Øпроизводительность труда одного рабочего в натуральном выражении увеличилась на 114,89 т./чел. и в стоимостном выражении увеличилась на 1,31 тыс.руб./чел.;
Øсреднегодовая заработная плата работающего увеличилась на 8,72 тыс. руб.,;
Øсреднегодовая заработная плата рабочего увеличилась на 8,95 тыс. руб;
Øобщий фонд заработной платы увеличился на 3882,2 тыс.руб.
Øувеличение производственной себестоимости всей продукции на 242461,1 тыс.руб. произошло за счет увеличения собственно объема на 109929,28 тыс.руб., изменения ассортимента на 5159,66 тыс.руб. , изменения удельного расхода материалов (в том числе собственно удельного расхода на — 40844,34 тыс.руб и состава заданного на -112,103 тыс.руб. ), изменения цены на 168216,45 тыс.руб., изменения расходов по переделу и ОХР на 14,813 тыс.руб.;
Øвыручка от продаж сократилась на 133972 тыс. руб., себестоимость продукции увеличилась на 272971тыс. руб. , валовая прибыль сократилась на 406940,3 тыс. руб., коммерческие расходы увеличились на 23248,57 тыс. руб. , прибыль от продаж сократилась на 430191,86 тыс.руб;
Øпродолжительность оборота запасов 44дней, продолжительность оборота дебиторской и кредиторской задолженностей 22 и 39 дней.
Øуправленческие расходы на одного управленческого работника увеличились на 56,57 руб. и составили 586,34 руб.
Список литературы
1.Гражданский кодекс РФ. Ч. 1 и 2. — М.:ИНФРА-М, 1996.
2.Баканов М.Н., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 416 с.
.Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: «Бухгалтерский учет», 2002. — 320 с.
.Ковалев В.В. Финансовый анализ. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 512 с.
.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия — М.: Проспект, 2000 — 424с.
.Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. -М.: ЮНИТИ — ДАНА, 1999. — 471 с.
.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 060800. № 738
Приложения
Приложение А
Исходные данные к курсовому проекту по АДФХД
(данные, общие для всех вариантов)
Таблица А1 — Калькуляции себестоимости 1 т первого вида продукции
Статьи затратПланФактКоличество, тЦена, руб.Сумма, руб.Количество, тЦена, руб.Сумма, руб.1. Задано1,05829633134,851,04031023226,082. Отходы0,058118468,670,040111244,483. Задано за вычетом отходов1,03066,181,03181,604. Расходы по переделу и ОХРПроизводственная себестоимость
Таблица А2 — Калькуляции себестоимости 1 т второго вида продукции
Статьи затратПланФактКол-во, тЦена, руб.Сумма, руб.Кол-во, тЦена, руб.Сумма, руб.1. Задано1,05930273205,591,04834773643,892. Отходы0,059109564,600,048115355,343. Задано за вычетом отходов1,03140,991,03588,554. Расходы по переделу и ОХРПроизводственная себестоимость
Таблица А3 — Расходы по переделу и общехозяйственные расходы (ОХР) на 1 т продукции по предприятию
Статьи затратПланФактКоличествоЦена, руб.Сумма, руб.КоличествоЦена, руб.Сумма, руб.1. Топливо технологическое, м3- ГСМ0,31206,230,38228,36- газ природный2,20,4340,952,70,3931,06ИТОГО в условном16,097,1816,489,422. Энергетические затраты-электроэнергия, кВт-час20,80,4629,6120,60,4689,64- пар, кал4,50,0790,354,20,0820,34- вода техническая, м31,30,3130,411,10,3150,35- воздух сжатый, м3.6,70,060,407,20,0560,40ИТОГО 10,7710,733. Вспомогательные материалы1,461,604.Фонд заработной платы89,2090,505. Отчисления на социальные нужды33,4533,946. Износ сменного оборудования79,1075,607. Содержание основных средств17,7018,908. Ремонтный фонд38,6034,909. Амортизация основных средств5,606,2010. Внутризаводское перемещение грузов2,402,6011. Прочие расходы17,4017,10ИТОГО по переделу302,86301,4912. ОХР84,0289,40
Таблица А4 — Дополнительные данные
ПоказателиПланФакт1. Среднегодовая первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, тыс.руб.115090011680002. Среднегодовая первоначальная (восстановительная) стоимость активной части основных средств, тыс.руб.5600006100003. Фонд времени работы оборудования, час: — календарный — режимный — номинальный — фактический 8760 8760 7900 7200 8760 8760 7700 73504. Доля постоянных расходов в расходах по переделу и ОХР, %40405. Коммерческие расходы, в % к производственной себестоимости3,33,96. Скидка с себестоимости и цены первого сорта для второго, %20207. Численность административно-управленческого персонала центрального аппарата управления, чел 5051
Приложение Б
Таблица Б1 — Данные по видам продукции
ВариантПродукцияКоэфф. трудоемк.Объем, тыс.тЦена, руб.Выход 1сорта, %планфактпланфактпланфакт2911,294064055133,545139,1993,4399,3421,301982335499,624110,7298,7999,28
Таблица Б2 — Данные по трудовым показателям
ВариантКатегории персоналаЧисленность, челФонд зарплаты, % от общего фондапланфактпланфакт291.Рабочие54251988,2186,862.Руководители18223,614,053.Специалисты39357,406,844.Служащие11190,772,25
Таблица Б3 — Актив уплотненного баланса, в тыс. руб.
Вариант29ПоказателиНачало периодаКонец периода1.Оборотные (текущие) активы6185745380671.1.Денежные средства31371301711.2.Дебиторская задолженность1587861302261.3.Запасы3261112547871.4. Прочие оборотные активы1023051228822.Внеоборотные (постоянные) активы106029310598132.1.Основные средства7461257189922.2.Прочие внеоборотные активы314168340821БАЛАНС16788671597880
Таблица Б4 — Пассив уплотненного баланса, в тыс. руб.
Вариант28ПоказателиНачало периодаКонец периода1.Заемный капитал6443984488481.1.Краткосрочные (текущие) пассивы474215306671-кредиторская задолженность2499182031331.2.Долгосрочные обязательства1701831421772.Собственный капитал107819912336172.1.Уставный капитал6014977037512.2.Фонды и резервы476702529865БАЛАНС17225971682465
