Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, Финансовый менеджмент

Содержание

ВВЕДЕНИЕ3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ7

1.1. Роль прибыли в деятельности предприятия7

1.2. Понятие и основные методы анализа показателей прибыли предприятия19

1.3. Понятие и основные методы оценки рентабельности предприятия33

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «АВТО-ПАРТНЕР»41

2.1. Краткая характеристика ООО «Авто-Партнер»41

2.2. Факторный анализ прибыли предприятия43

2.3. Операционный анализ прибыли предприятия48

2.4. Анализ рентабельности предприятия51

ГЛАВА 3 ОЦЕНКА ВОЗМОЖНОСТЕЙ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «АВТО-ПАРТЕР»55

3.1 Выявление проблем финансовой деятельности предприятия55

3.2.Рекомендации по повышению финансовых результатов предприятия58

ЗАКЛЮЧЕНИЕ59

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ64

ПРИЛОЖЕНИЯ69

Выдержка из текста работы

На современном этапе дальнейшего развития рыночной экономики в Республике Казахстан одним из важнейших условий успешного управления финансами хозяйствующих субъектов любого уровня является анализ финансовых результатов. Следует отметить, что чистый доход в качестве предпринимательского дохода играет важную роль в деятельности предприятий, от которой отталкивается любое руководство при принятии управленческих решений.

Современный финансовый анализ в Республике Казахстан развивался вместе с рыночной экономикой. Наряду с общеэкономическими исследованиями появились работы по финансовому анализу деятельности предприятий. Финансовый анализ обогащается достижениями смежных дисциплин: финансовой математикой, математической статистикой, прикладной математикой, теорией систем, экономической кибернетикой и др.

Актуальностью выбранной темы дипломной работы является изучение методики анализа финансовых результатов на примере исследуемого предприятия ТОО «КazindustrialDevelopment» с целью определения состава и структуры валового дохода предприятия и выявления факторов влияющих на его изменение, как финансовый результат планирование дальнейшего использования. При этом, предприятие, как правило, старается выработать особый принцип построения дохода. Чаще всего этими принципами являются принцип самофинансирования и самоокупаемости.

Доход как критерий эффективности воспроизводства и как показатель, имеющий две границы — объем производства продукции или услуг (реализации) и себестоимость — обладает одним важным свойством: она отражает конечный результат интенсивного и экстенсивного развития. Последнее связано с фактором роста объема производства и естественной экономии от относительного снижения условно-постоянных элементов себестоимости: фонд оплаты труда (соответственно — начисления, идущие во внебюджетные фонды), амортизация, энергетическое топливо, платежи бюджету за ресурсы, внепроизводственные и некоторые другие расходы. В отечественной практике при анализе прибыли этот фактор выделяется редко.

Что касается процесса планирования доходов и расходов, то он демократизировался, т.е. ушел от центра к предприятиям, которые избавлены от контроля сверху до момента налогообложения. Однако в случае снижения объема производства и реализации продукции падение уровня дохода и рентабельности происходит в опережающем снижении. Особенно чувствительно такое негативное явление для «подстегивания» инфляции: ведь относительная экономия на условно-постоянных расходах, в частности на оплате труда (кроме сдельщиков, разумеется), превращается в перерасход. И чем быстрее падает объем, тем еще резче должна падать прибыль, подрывая и без того нестабильную доходную базу бюджета.

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности характеризуется суммой валового дохода (убытка). В Законе РК «О предпринимательской деятельности» определено, что главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Объектом исследования является ТОО «КazindustrialDevelopment»- один из немногих на сегодня динамично развивающихся предприятий в г. Сарань, платежеспособный спрос на услуги которой в целом возрастает.

Интерес к такому предприятию как ТОО «КazindustrialDevelopment» был вызван многими причинами и главные из них: предприятие осуществляет почти все ремонтные и строительные услуги как для коммерческих организаций, так и бюджетной сферы, в частности для школ, детских садов, больниц.

Предмет работы — анализ финансовых результатов на ТОО «КazindustrialDevelopment».

Цель работы заключается в анализе финансовых результатов предприятия.

Для реализации поставленной цели в работе решались следующие задачи:

1)рассмотрение теоретических аспектов анализа финансовых результатов предприятия;

2) изучение методики анализа финансовых результатов на примере ТОО «КazindustrialDevelopment»;

3)разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов ТОО «КazindustrialDevelopment».

Для анализа финансовых результатов исследуемого объекта использовались следующие методы:

1) сравнительный анализ,

2) табличный метод.;

3) анализ абсолютных и относительных показателей;

4) факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия.

Методологической и теоретической основой исследования являлись труды ведущих ученых в области финансово-экономического анализа таких

как Шеремета А.Д., Сайфуллина Р.С., Ковалева В.В. и Савицкой Г.В.

Практическая значимость данной работы заключается в анализе финансовых результатов ТОО «КazindustrialDevelopment» и определение факторов позволяющих улучшить финансовые результаты предприятия в прямой зависимости от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры.

В работе имеются аналитические таблицы и графические рисунки.

Методологической основой выполнения дипломной работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, нормативно-правовые акты и годовые отчеты предприятия за три года.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие, цели и задачи анализа финансовых результатов предприятия

В условиях радикальной экономической реформы в Республике Казахстан, развития принципов рыночной экономики на предприятиях существенно возрастает роль анализа финансовых результатов предприятий.

Для достижения поставленных перед народным хозяйством целей нужно тщательно изучать накопленный опыт рыночного ведения хозяйства, развивать инициативу предприятий, мобилизовать все ресурсы.

Однако, финансовый анализ невозможен без комплексного, детального анализа всей хозяйственной и производственной деятельности предприятий.

По мере развития рыночной экономики, совершенствование процессов управления роль и значение анализа финансовых результатов деятельности предприятий будут возрастать. Перспективы развития финансового анализа состоят в следующем.

1. Ориентация предприятий на международные стандарты и на вхождение Республики Казахстан в ВТО, повышение самостоятельности выбора направлений в решении общегосударственных стратегических задач вызывают изменение системы оценочно-аналитических показателей работы предприятий, совершенствование методики комплексного анализа производственно-финансовой деятельности, рост значения финансового и технико-экономического анализа, рационализацию организационной структуры управления.

2. Опираясь на достижения науки и практический опыт для реализации первого направления, будут развиваться новые, и совершенствоваться современные методы и приемы финансового и технико-экономического анализов, к числу которых в первую очередь следует отнести функционально-стоимостный анализ, факторный анализ, экономико-математическое моделирование, матрично-балансовое исчисление, эвристические методы анализа хозяйственных ситуаций.

3. Совершенствование системы управления, применение современных методов анализа в настоящее время невозможны без широкого использования ЭВМ. Создание автоматизированных систем управления предприятиями (АСУП) предъявляет новые требования и к анализу производственно-хозяйственной деятельности. Задачи технико-экономического анализа в АСУП составляют 20-30 %. Чем выше развитие АСУ, тем выше удельный вес этих задач, так как их решение проводится на всех без исключения уровнях, в звеньях, подразделениях и элементах системы управления. Существуют три способа включения задач экономического анализа в АСУП:

децентрализованный, когда задачи анализа рассредоточены по всем подсистемам;

комбинированный, когда задачи экономического анализа объединены в подсистеме с другой функцией управления (обычно «Бухгалтерский учет» или «Технико-экономическое планирование»);

централизованный, когда все задачи по функции анализа выделены в самостоятельную подсистему.

Последний способ является наиболее прогрессивным. Создание подсистемы «Финансовый анализ» будет способствовать совершенствованию управления финансово-хозяйственной деятельностью. Но ее реализация возможна лишь на развитой технической базе, совершенном математическом аппарате, банке данных. Банк данных должен содержать всю плановую, нормативную, учетную и отчетную информацию, необходимую для анализа.

4. Все указанное выше предъявляет высокие требования к кадровому обеспечению выполнения функций по анализу. Работники управления должны обладать прочными, глубокими знаниями в области финансового анализа производственно-финансовой деятельности предприятий.

Проведение финансового анализа требует четкой организации работ по этой функции управления. Под организацией проведения анализа производственно-финансовой деятельности понимается система рациональных координированных действий для изучения объекта исследования в соответствии с поставленной целью.

Проведение анализа финансовых результатов предприятия включает в себя три основных этапа: подготовительный, аналитический, заключительный.

Подготовительный этап заключается в составлении программы исследований и подготовки материалов для анализа. Программа определяется целью, задачами анализа и направлением практического использования результата. Разработанная программа анализа детализируется в календарном графике и составе участников.

Отбор, проверку и подготовку материалов проводят в зависимости от поставленной цели и программы анализа.

Аналитический этап заключается в определении направлений и причин отклонений, выявлении влияния отдельных факторов на результирующие показатели, установлении взаимосвязей и взаимозависимостей между отдельными факторами, оценке результатов и выявлении резервов. На этом этапе используются различные методы и приемы экономического анализа, современный математический аппарат, электронно-вычислительная техника.

На заключительном этапе анализа проводят глубокое обобщение результатов, разрабатывают предложения по устранению выявленных недостатков, составляют план мероприятий по повышению эффективности производства. Результаты анализа оформляют в виде всевозможных таблиц и графиков и сопровождают пояснительной запиской. В пояснительной записке также дают расчет экономического эффекта предлагаемых мероприятий и их влияния на отдельные и итоговые показатели работы предприятия. Для обсуждения результатов анализа широко используются производственные собрания, печать. Непременным условием заключительного этапа является контроль за выполнением намеченных мероприятий.

Под анализом финансовых результатов подразумевается сочетание стратегических и тактических моментов, позволяющих осуществлять контроль над финансовым обеспечением предпринимательства, а также позволяющих управлять огромными денежными потоками и находить оптимальные управленческие решения. Это также система форм, методов и приемов, с помощью которых осуществляется управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами. При этом не удивительно, что основным аспектом реализации данной системы на конкретном предприятии будет ее соотношение с прибылью этого предприятия.

Полная характеристика объектов управления, обоснованная оценка процессов производства, достоверные показатели функционирования отдельных элементов социально-экономических систем позволяют принимать правильные и объективные управленческие решения. Достигается это проведением точного и оперативного, качественного и комплексного анализа.

Анализ финансовых результатов как особый вид присущ всякому процессу управления. В управленческом цикле он занимает промежуточное место между получением информации и принятием решения. При его помощи осуществляется обратная связь в системе управления производством. Анализ тесно связан с такими функциями управления, как планирование, учет и контроль.

Выделяют анализ финансовых результатов в широком и узком смысле. Если экономический анализ в широком смысле относится ко всему народному хозяйству в целом, его отраслям и территориям, крупным целевым программам, то экономический анализ в узком смысле относится к государственным предприятиям (объединениям), их структурным подразделениям и элементам (вплоть до бригад и отдельных рабочих мест). Управление работой предприятий проводится с учетом происходящих на нем технических, технологических, экономических и социальных процессов. Анализ, осуществляемый в основном звене народного хозяйства и охватывающий все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятий называется технико-экономическим.

Предметом технико-экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятий ТОО «КazindustrialDevelopment», рассматриваемая во взаимосвязи с технической стороной производства, социальным развитием коллектива и экономической политикой государства на данном этапе развития.

Целью анализа производственно-хозяйственной деятельности ТОО «КazindustrialDevelopment» являются выявление и оценка социально-экономических результатов всех сторон деятельности предприятия, определение напряженности плановых заданий и эффективности их выполнения, вскрытие резервов использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, а также подготовка и повышение обоснованности текущих и перспективных управленческих решений.

Содержание технико-экономического анализа производственно-хозяйственной деятельности ТОО «КazindustrialDevelopment» определяется его целью и задачами. Основными задачами анализа являются:

объективная оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности и его подразделений, действующих в условиях полного хозяйственного расчета (хозрасчета);

оценка степени использования производственных ресурсов, состояния техники, технологии, организации производства, труда и управления с точки зрения их влияния на общую эффективность и качество работы;

выявление закономерностей и тенденций развития производства, возможности совершенствования системы управления и установления эффективности принимаемых решений;

выявление причин и факторов, влияющих на конечные показатели деятельности по месту, времени и направлению их воздействия;

прогнозирование ожидаемых результатов деятельности, подготовка материалов для принятия управленческих воздействий;

разработка мероприятий по улучшению использования ресурсов, распространению передового опыта и ликвидации негативных явлений и причин плохой работы, контроль за выполнением намеченных мероприятий.

Результат производственно-хозяйственной деятельности зависит от факторов объективного и субъективного характера. Объективные факторы обычно отражают действие экономических законов социализма и не находятся под влиянием предприятия. Субъективные факторы зависят от работы предприятия и отдельных исполнителей, при их отрицательном влиянии на конечные результаты они должны быть устранены силами трудового коллектива.

Анализ позволяет выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия и его отдельных подразделений. Он является непременным условием хозрасчета как экономической категории, в то же время служит важным инструментом хозяйственного механизма для достижения высоких результатов при наименьших затратах.

Под информационным обеспечением технико-экономического анализа производственно-хозяйственной деятельности понимается система данных и способов их обработки, позволяющих изучать реальное состояние управляемого объекта, измерять влияние факторов, его определяющих, а также выявлять возможность осуществления управляющих воздействий. Информационный фонд представляет собой совокупность нормативных, плановых, учетных и внеучетных данных и сведений о характере производства. Информация должна объективно отражать ход производственных процессов, быть достоверной и представлена в удобном для анализа виде. Этому способствует ее отбор, проверка и предварительная обработка.

При отборе информации учитывается цель и характер анализа, его периодичность. Если проводится локальный анализ, то используется информация лишь по конкретному объекту, при комплексном анализе привлекается обширная информация по всему кругу вопросов производственно-хозяйственной деятельности. Целесообразно, чтобы информация характеризовала анализируемый объект за определенный промежуток времени для показа динамики процессов.

Проверка исходных данных — необходимый моме……..

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 1998. 180 с.

2. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ДИС НГАЭиУ, 2000. 128 с.

3. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости и процедуры, связанные с банкротством. М.: Ось — 89, 1998. 80 с.

4. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. 1999. №10. С. 64-66.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1998. 218 с.

6. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1999. 384 с.

7. Баранова И.В., Болгова Е.К., Сидоренко С.Ю., Фадейкина Н.В.

Методические указания по написанию, оформлению и защите дипломных работ. Новосибирск: СИФБД, 2000. 36 с.

8. Барсуков А.В., Малыгина Г.В. Финансы предприятия, Новосибирск, 1998. 113 с.

9. Бланк И.Б. Финансовый менеджмент. Киев: Ника — Центр — Эльга, 1999. 306 с.

10. Владимирова Т.А., Соколов В.Г. Анализ финансовой отчетности предприятия. Новосибирск: СИФБД, 1999. 50 с.

11. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. М.: Инфра-М, 1996. 208 с.

12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ годовой бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 1998. 216 с.

13. Дружинин А.И., Дунаев О.Н. Управление финансовой устойчивостью, Екатеринбург: ИПК УГТУ, 1998. 113 с.

14. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1999. 208 с.

15. Задачи финансового менеджмента / Под ред. Л.А. Муравья, В.А.

Яковлева. М.: Финансы — Юнити, 1998. 258 с.

16. Ириков В.А., Ириков И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. М.: Финансы и статистика, 2000. 248 с.

17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000. 514 с.

18. Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния

предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 1998. 192 с.

19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1997. 512 с.

20. Кодраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: Главбух, 1998. 114 с.

21. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 1998. 319 с.

22. Мальцев В.А. Финансовый менеджмент: введение в управление капиталом. Новосибирск, 1998. 136 с.

23. Методические рекомендации по реформе предприятия (организации). — Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.97 г. № 118.

24. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. — Распоряжение ФУДН от 12.08.94. № 31- р.

25. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ . М.: Бухгалтерский учет, 1994. 80 с.

26. Никольская Э.В., Лозинская В.Б. Финансовый анализ. М.: МГАП Мир книги, 1997. 316 с.

27. Олейник И.С., Коваль И.Г. Финансовый менеджмент. Обнинск, 1998. 187с.

28. Основы производственного менеджмента / Под ред. П.П. Табурчака. С-П.: Химия, 1997. 260 с.

29. Павлов Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия, М.: Финансы и статистика, 1998. 103 с.

30. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика. М.: Финансы и статистика, 1999. 118 с.

31. Стоянова Е.С. Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков. М.: Перспектива, 1998. 268 с.

32. Управление предприятием и анализ его деятельности / Под ред. С.Ю. Наумова. Издательство саратовского университета, 1998. 268 с.

33. Управление предприятием и анализ его деятельности / Под ред. В.Н. Титаева. М.: Финансы и статистика, 1998. 420 с.

34. Финансовое управление компанией / Под ред. Е.В. Кузнецовой. М.: Фонд «Правовая культура», 1998. 247 с.

35. Финансовый менеджмент / Под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 2000. 216 с.

36. Финансовый менеджмент / Под ред. Г.Б. Помека. М.: Финансы — Юнити, 1997. 378 с.

37. Финансовый менеджмент хозяйственных субъектов. Сборник докладов. Курган, 1998. 93 с.

38. Финансовая стратегия в управлении предприятием / Под ред. В.В. Титова, З.В. Коробковой. Новосибирск, 1997. 409 с.

39. Финансовое управление фирмой / Под ред. В.И. Терехина. М.:

Экономика, 1998. 98 с.

40. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. М. Дело ЛТД, 1995. 134 с.

41. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра- М, 1999. 512 с.