Пример курсовой работы по анализу хоз. деятельности: Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческой фирмы

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………………………………………2

Глава 1. Общая концепция анализа хозяйственной деятельности………………………….4

1.1Сущность и содержание анализа финансово хозяйственной деятельности организации…………………………………………………………………………………………………………………………4

1.2Нормативная база проведения анализа финансово хозяйственной деятельности организации…………………………………………………………………………………………………..5

1.3Методы оценки несостоятельности (банкротства) организации……………………8

Глава 2. Анализ финансово хозяйственной деятельности коммерческой фирмы…………………………………………………………………………………………………………………………………11

2.1 Анализ финансовых результатов………………………………………………………………………..11

2.2 Анализ структуры активов…………………………………………………………………………………13

2.3 Анализ структуры пассивов……………………………………………………………………………….18

2.4 Анализ эффективности деятельности…………………………………………………………………21

2.5 Анализ финансовой устойчивости………………………………………………………………………24

2.6 Графическая интерпретация полученных результатов……………………………………..27

Заключение……………………………………………………………………………………………………………….40

Список литературы………………………………………………………………………………………………….43

Выдержка из текста работы

Астраханская область, находясь на пересечении трансконтинентальных потоков, является крупным, стратегически важным транспортным узлом, представленным практически всеми видами транспорта и обеспечивающим транспортно-экономические связи с другими населенными пунктами региона, страны и зарубежья. Выгодное географическое положение на перекрёстке транспортных коммуникаций, высокий природно-ресурсный, научно-технический и промышленный потенциал, развитая транспортная инфраструктура обеспечили Астраханской области доминирующее положение среди прикаспийских регионов РФ. Пожалуй, в настоящее время ни один из южных регионов РФ не обладает столь широкими возможностями для активизации внешнеэкономической деятельности на юге. Это способствует тому, что в последние годы внимание федерального центра оказалось прикованным к нашему краю.

Астраханская часть Приволжской железной дороги и автомобильные трассы связывают область с другими областными центрами России и Северным Кавказом. Имеет статус международного аэропорт Астрахани. Благодаря Волге и Каспийскому морю Астраханский транспортный узел является кратчайшим, экономически выгодным и удобным путём, связывающим Европу со странами Западной и Средней Азии, Индией и Пакистаном, странами бассейна Индийского океана. Волга с ее крупнейшими притоками Камой и Окой, системой судоходных каналов связывает единым водным путем российские регионы, дает возможность крупнотоннажным судам без промежуточных перевалок выходить в Азовское, Черное, Балтийское и Белое моря.

Именно с Каспийским морем неразрывно связана история становления и развития Астраханской области, и, рассматривая геополитическое значение региона, нужно говорить о Каспии как о политическом и экономическом узле, который объединяет интересы всего мирового сообщества. Важнейшей государственной задачей, в решении которой именно наш край занимает ключевую позицию, является то, что Россия должна сохранить своё ведущее историческое и политическое положение на Каспийском море.

Уникальное геополитическое положение области создает дополнительные возможности для развития транспортного комплекса. В рамках соответствующей федеральной программы Астраханская область принимает непосредственное участие в формировании приоритетных для России транспортных маршрутов с последующим включением их в развивающуюся мировую транспортную систему.

12 марта 2002 года Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон «О ратификации Соглашения о международном транспортном коридоре (МТК) «Север-Юг». В мае того же года межправительственное соглашение о МТК вступило в силу — об этом официально заявили министры транспорта Индии, Ирана и России. МТК призван связать через Каспийское море страны Юго-Восточной Азии, Россию и Европу.

На примере деятельности общества с ограниченной ответственностью «Волго-Каспийская транспортно-экспедиторская компания» (ООО «ВК ТЭК») будут рассмотрены следующие аспекты:

— цели и задачи предприятия;

— организационно-управленческая структура предприятия;

— основные результаты хозяйственной деятельности предприятия

Глава 1. Краткая характеристика ООО «Волго-Каспийская ТЭК»

1.1 Краткая историческая справка

Общество с ограниченной ответственностью «Волго-Каспийская транспортно-экспедиторская компания» (ООО «Волго-Каспийская ТЭК»; ООО «ВК ТЭК») было организовано в 2004 году в условиях активизировавшейся внешней торговли между Россией и Ираном и возросшей потребности рынка в транспортной обработке груза.

Основное направление деятельности компании — транспортно-экспедиторское обслуживание импортно-экспортных и транзитных грузов, следующих в любом направлении. Приоритетным направлением деятельности фирмы в настоящее время является перевалка генеральных грузов: металла в ассортименте, оборудования, бумажной и лесной продукции, тарно- штучных грузов и контейнеров из Астрахани в Иран и по другим направлениям. В том числе компания оказывает широкий спектр сопутствующих услуг:

· погрузочно-разгрузочные работы;

· предоставление складских площадей для хранения перерабатываемого груза;

· экспедирование груза;

· фрахтование морских судов;

· занимается куплей-продажей металла и лесной продукции;

ООО «Волго-Каспийская ТЭК» является генеральным экспедитором порта «Зюйд-Вест». Между Портом и Экспедитором существует четкое разделение обязанностей в совместной деятельности: Порт занимается переработкой грузов, объем которых для него обеспечивает Экспедитор. Предприятия работают стабильно, по Единому технологическому процессу.

Коллективы, как экспедиторской компании, так и порта, состоят из высококвалифицированных специалистов.

Среднесписочная численность персонала ООО «Волго-Каспийская ТЭК» на 01.01.2013г. составляет 25 человека. Фонд оплаты труда в 2012г. составил 7669,2 тыс.руб.

Заработная плата работника включает в себя:

— месячный (должностной) оклад, установленный в трудовом договоре;

— премиальные выплаты за достижение определенных производственных показателей в соответствии с системой премирования;

— доплаты и надбавки, предусмотренные трудовым законодательством (например, за совмещение профессий, замещение временно отсутствующего работника, расширение зоны обслуживания);

Кроме того, работникам может быть начислена:

— материальная помощь к отпуску;

— премии к личным юбилеям, к профессиональному празднику.

Общество является коммерческим предприятием с разделенным на доли уставным капиталом и в качестве основных целей деятельности преследует извлечение прибыли в интересах участников, удовлетворение общественных и личных потребностей.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, иными нормативно-правовыми актами, Уставом предприятия, приказами, положениями и договорами.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать установленного образца со своим наименованием. Осуществляет имущественные и неимущественные права и несет обязательства, может быть истцом и ответчиком в судах.

ООО «Волго-Каспийская ТЭК», как любое юридическое лицо, обладает имущественной обособленностью, которая выражается в наличии у него имущества, необходимого для осуществления уставной деятельности. Кроме того, этим имуществом ООО «Волго-Каспийская ТЭК» отвечает по своим обязательствам.

Перспективы развития предприятия являются:

— дальнейшее развитие транспортной системы области с позиций развития статуса региона как стратегически важного портово-торгового центра России на Каспии;

— расширение партнерских связей, в т.ч. с партнерами из приграничных государств;

— расширение ассортимента услуг и привлечение капитала;

— рост объемов услуг и доходности компании путем привлечения и увеличения объемов транспортировки груза через активное партнерство с портами, грузовладельцами и экспедиторами грузов.

К достижению поставленных целей «Волго-Каспийская ТЭК» идет через осуществление основных и развитие дополнительных видов деятельности, которые по мере их освоения компанией могут перейти в разряд основных.

Основным направлением деятельности «Волго-Каспийской ТЭК» на настоящем этапе является транспортная обработка генеральных, тарно-штучных грузов и контейнеров в порту «Зюйд-Вест» и других портах Астрахани. Транспортная обработка грузов подразумевает выполнение погрузочно-разгрузочных работ, экспедирование грузов на всем протяжении временного отрезка от приема груза до его отгрузки, организацию хранения грузов на площадках и в складах Порта.

Погрузочно-разгрузочные работы осуществляются по всем возможным вариантам работ: прием груза с подвижного состава — железнодорожного, автомобильного, водного, складские операции с грузами, погрузка груза на один из видов подвижного состава;

Полное экспедирование от приема груза от Отправителя до выдачи Получателю включает: оформление документации по раскредитованию железнодорожных вагонов и приему груза на железнодорожной станции; оформлению и приему груза с других видов транспортных средств (автомобилей, теплоходов) на склады Порта с размещением и группировкой на складских площадях, позволяющими удобное перемещение груза для различных целей (контроля качества и количества; предъявления Грузовладельцу для осмотра; дальнейшего перемещения груза к пандусу или причальной стенке для погрузки на транспортное средство: железнодорожный вагон, автомобиль или теплоход); полное оформление документации по отгрузке груза из Порта.

Хранение груза в крытых складах или на открытых площадках применяется в зависимости от специфики грузов. Складирование под открытым небом используется для хранения леса, металлопроката, негабаритного и паллетированого груза, груза в биг-бегах и на поддонах и любых других грузов, которые не требуют щадящих условий. Складированию под открытым небом не подлежат опасные грузы или материалы и вещества, теряющие свои свойства при длительном воздействии прямых солнечных лучей. На площадках открытого хранения также не складируют хрупкие товары. Хранение такого груза, а также бумажной продукции, некоторых строительных материалов (цемента, асбеста и др.) осуществляется в крытых сухих, но неотапливаемых складах.

Разработка транспортных схем и расчет стоимости транспортировки груза в любом направлении является одним из первоначальных этапов заключения договоров на транспортную обработку грузов. Традиционно груз, принимаемый в Порту, подлежит дальнейшей транспортировке в Иран (порты Анзали или Ноушахр), реже — в иранский порт Амирабад и порт Туркменбаши. Однако, по конкретному запросу грузовладельца, компания рассматривает разнообразные направления транспортировки грузов, учитывая возможности своих партнеров — портов Астрахани и судоходных компаний.

К транспортной обработке груза относится и определение дислокации железнодорожного подвижного состава и предоставление грузовладельцу информации о местонахождении груза в конкретный момент времени.

Территориально компания представляет собой два офиса: один — головной, находится в центре города, второй офис — производственный, располагается в порту «Зюйд-Вест».

Основным партнером компании в транспортной обработке грузов является порт «Зюйд-Вест», в котором «Волго-Каспийская ТЭК» является практически единственным экспедитором. Функционально партнерские отношения Порта и Экспедитора построены так, что Порт занят непосредственно только приемом, переработкой и отгрузкой груза, а Экспедитор обеспечивает наличие грузооборота путем привлечения объемов, участвует в переработке части груза своей перегрузочной техникой, способствует своевременному ввозу и вывозу груза, то есть росту грузооборота.

Одним из дополнительных видов деятельности компании сегодня является покупка и продажа лесоматериалов и металла в ассортименте. Пока доля доходов компании от этого вида деятельности составляет не более 6% в общих доходах, однако уже наметилась четкая тенденция к возрастанию.

1.2 Структура управления предприятия ООО «Волго-Каспийская ТЭК»

Общее руководство компанией осуществляет генеральный директор.

Одним из важнейших факторов эффективной работы организации, полной реализации потенциальных возможностей людей и коллектива является стиль руководства его деятельностью. В «Волго-Каспийской ТЭК», как и во многих других организациях, нет какого-то стиля руководства в чистом виде из тех, что подробно описаны в учебниках по управлению персоналом.

Применяя в большинстве случаев демократический стиль управления, который характеризуется распределением полномочий, инициативы и ответственности между руководителем и заместителями, руководителем и подчиненными, генеральный директор, в то же время, по наиболее важным производственным вопросам, как правило, принимает свое личное решение. Регулярно и своевременно проводится информирование членов коллектива по важным для них вопросам. Общение с подчиненными проходит в форме просьб, пожеланий, рекомендаций, советов, поощрений за качественную и оперативную работу, доброжелательно и вежливо; по необходимости применяются приказы.

Руководитель стимулирует благоприятный психологический климат в коллективе, отстаивает интересы подчиненных.

Штатное расписание компании содержит должности первого заместителя генерального директора; заместителей директора: по финансам, по экономике, по производству, по связям с железной дорогой и по специальным вопросам ; юриста.

Штат финансовых работников «Волго-Каспийской ТЭК» состоит из заместителя генерального директора по финансам — главного бухгалтера, заместителя генерального директора по экономике, бухгалтера по расходам и доходам, бухгалтера по налогам и специалистов коммерческого отдела. Штат укомплектован специалистами с высшим образованием и необходимым стажем работы по профессии. На каждого сотрудника компании имеются должностные инструкции, разработанные на основе типовых.

Руководство движениями финансовых потоков и деятельностью бухгалтерии возложено на заместителя генерального директора по финансам, являющегося одновременно главным бухгалтером предприятия.

Графическое изображение организационной структуры компании представлено на рис.1.

Рис. 1. Графическая схема организационной структуры ООО «Волго-Каспийская ТЭК»

Производственно-финансовая деятельность компании осуществляется на основе производственных планов и финансовых смет, разрабатываемых коммерческим отделом компании под руководством заместителя генерального директора по экономике.

Основными вопросами деятельности коммерческого отдела являются:

— определение долговременной стратегии коммерческой деятельности и финансовых планов предприятия;

— участие в составлении перспективных и текущих планов компании по реализации услуг и товаров;

— принятие мер по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с заказчиками, расширению прямых и длительных хозяйственных связей;

— контроль за реализацией услуг, товаров, финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия;

— участие в ярмарках, торгах, выставках, биржах, СМИ по рекламированию и реализации услуг компании;

— изучение рынка производства и поставки товаров с целью привлечения производителей и поставщиков к деловому партнерству;
— маркетинговые исследования конкурентной среды и разработка методов продвижения услуг и реализации товара;

— изучение существующих логистических схем применительно к их практическому использованию для транспортировки конкретного груза;

— ценообразование и определение ценовой политики компании;

— участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

Отдел, работает с прямыми обращениями Заказчиков и потенциальных Заказчиков, поступающими по телефону, электронной почте.

Применительно к специфике транспортно-экспедиторской деятельности, отдел взаимодействует с портами, поставщиками и получателями грузов по вопросам финансово-экономических взаимоотношений.

Производственный отдел компании состоит из менеджеров — специалистов по организации производственного процесса переработки груза. Руководство производственным технологическим процессом компании осуществляет заместитель генерального директора по производству.

В обязанности производственного отдела входит осуществление непосредственных операций с грузом при использовании различных видов транспортных средств — железнодорожного, автомобильного, воздушного, речного, морского и их документальное сопровождение:

— прием и выгрузка груза;

— организация хранения груза на специализированных складах (крытое, открытое хранение);

— подготовка груза к отправке;

— перевалка с одного вида транспортного средства на другое,

— экспедирование грузов, документальное сопровождение на каждом из этапов.

Подразделением производственного отдела является сектор по связям с железной дорогой. Восемьдесят процентов всего объема груза, поступающего к переработке и экспедированию, доставляется в порт железнодорожным транспортом. В обязанности работников сектора входит взаимодействие с железной дорогой по приему, выгрузке, зачистке, возврату подвижного состава собственников и ОАО «РЖД», отгрузка возвратной тары. Подтверждение заявок формы ГУ-12 и оформление телеграмм подтверждения приема грузов, памяток подачи-уборки железнодорожных вагонов со стороны порта, накопительных ведомостей и др.документации, связанной с прибытием и отправлением груза по железной дороге осуществляется под руководством заместителя генерального директора по связям с железной дорогой.

Под контролем производственного отдела работают механизированные 4 бригады (смены) водителей погрузчиков, осуществляющих погрузочно-разгрузочные работы.

1.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия

Система экономических показателей — совокупность взаимосвязанных, систематизированных показателей, характеризующих в целом работу отдельного предприятия, ее отрасль, группу однородных экономических процессов. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами хозяйственной деятельности. Для наилучшего представления об экономическом положении ООО «Волго-Каспийская ТЭК» следует провести анализ основных финансово — экономических показателей деятельности данного предприятия, представленных в таблице 1.

Таблица 1. Анализ основных экономических показатели деятельности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2011-2012 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Абсолютное изменение (+, -)	Темп роста, %
			2012 г. от 2011 г.	2012 г. от 2011г.
1.Выручка от оказываемых услуг, тыс. руб. (стр. 2110 отчета о финансовых результатах)	94830	68361	-26469	74,08
2.Выручка от продажи продукции (выполнения работ и оказания услуг), тыс.руб.	94830	68361	-26469	74,08
3.Себестоимость продаж, тыс.руб. (стр. 2120 отчета о финансовых результатах)	81324	58143	-23181	71,5
4. Затраты на 1 руб. оказанных услуг, руб. (3/1)	0,82	0,89	+0,07	108,5
5.Среднесписочная численность работников, чел. (по данным стат. отчетности)	22	25	+3	113,6
6.Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб. (1/5)	4310	2734	-1576	63,43
7. Фонд оплаты труда работников (годовой), тыс. руб.	210760	246250	+35490	116,84
8.Среднегодовая заработная плата 1 работающего, руб. (7/5)	9580	9850	+270	102,81
9.Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.	19386	20637	+1251	106,45
10.Фондоотдача, руб. (1/9)	4,89	3,31	-1,58	67,69
11Фондовооруженность труда 1 работающего, тыс. руб. (9/5)	881	825	-56	93,64
12.Валовая прибыль (убыток) от оказанных услуг, тыс.руб. (стр. 2100 отчета о финансовых результатах)	13506	10218	-3288	75,7
13. Прибыль (убыток) от продаж ( стр. 2200 отчета о финансовых результатах)	2615	1276	-1339	48,8
14. Рентабельность основной деятельности, %(12/3)	0,16	0,18	-0,02	—
15. Рентабельность продаж, % (12/1)	0,03	0, 02	-0,01	—

По результатам анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Волго-Каспийская ТЭК » можно сделать следующие выводы:

1) выручка от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. сократилась на 26469 тыс. руб., что составило 74,08%;

2) себестоимость реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг снизилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 28,5% или на 23181 тыс. руб.;

3) среднесписочная численность работников предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3 чел. или на 13,6%;

4) прибыль за анализируемые периоды значительно сократилась с 2615 тыс. руб. до 1276 тыс. руб., снижение по сравнению с предыдущим годом произошло на 51,2%;

5) за анализируемые периоды наблюдается значительное снижение рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности. Рентабельность продаж снизилась на 0,01%, рентабельность основной деятельности на 0,02%.

Изменение объёма (V) оказываемых услуг произошло за счёт влияния изменений среднесписочной численности рабочих (Ч) и от производительности труда (Пр. тр.), что можно представить в виде следующей факторной двух-факторнаой модели:

V= Ч*В (1)

V пл = Ч11*В11= 22*4310 = 94820 тыс. рублей

V1 = Ч12*В12 =25 * 2734= 68350 тыс. рублей

V(Ч) = V1- Vпл = 68350-94820 = -26470 тыс. рублей.

Увеличение среднегодовой численности сотрудников предприятия на 3 человека, а также уменьшение показателя среднегодовой выработки одного работника на 1576 тыс. рублей привело к уменьшению объема оказанных услуг на 26470 тыс.руб в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Фонд оплаты труда в 2012 году по сравнению с 2011 годом на предприятии увеличился на 18420 тыс. рублей.

ФОТ = Ч*З.пл. (2)

ФОТ пл = Ч11*З.пл.11 = 22*9 580 = 210760 рублей

ФОТ 1 = Ч12*З.пл.12= 25 *9850 = 246250 рублей

Найдем изменение ФОТ на предприятии в 2012 году по сравнению с 2011 годом за счет влияния среднесписочной численности работников предприятия:

ФОТ (Ч) = ФОТ1 — ФОТ пл = 246250 — 210760 = +35490 рублей.

На основании анализа ФОТ можно выявить динамику увеличения данного показателя: в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 35,5 тыс. руб. Такая положительная тенденция объясняется общим увеличением среднегодовой заработной платы в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 270 руб.

По результатам анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Волго-Каспийская ТЭК», можно сделать вывод об отрицательной динамике функционирования предприятия.

В 2012 г. также наблюдается тенденция снижения объема оказываемых услуг. Выручка от оказания транспортно-экспедиторских услуг снизилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 26469 тыс. руб. Это связано, из-за значительного снижения экспорта российских грузов на Иран вследствие сложной экономико-политической обстановки в этой стране. Произошло уменьшение объемов приема и переработки груза практически по всем Астраханским портам, в том числе и в порту «Зюйд-Вест» . генеральным экспедитором которого является ООО «Волго-Каспийская ТЭК».

1.4 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Главный бухгалтер предприятия ведет бухгалтерский учет и отчетность согласно законодательству.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, находящиеся на балансе предприятия. Операционный год устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. Годовой баланс предприятия составляется по окончании финансового года.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

· денежные и имущественные вклады участников, доходы от ценных бумаг, предпринимательской деятельности;

· кредиты банков и других кредиторов.

Уставный (фонд) капитал предприятия образуется за счет вкладов участников и разделен на доли.

Предприятие создало Резервный фонд, который формируется за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли (не менее 5 % от чистой прибыли компании) до достижения фондом его размера.

Чистая прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налоговых платежей и выплаты дивидендов, поступает в распоряжение предприятия и распределяется в порядке, определяемом Собранием участников и Учредительным договором. Компания осуществляет финансовые операции по наличному и безналичному расчету.

Убытки, возникшие в результате хозяйственной деятельности предприятия покрываются за счет резервного фонда.

Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета определяются на основании действующих нормативных документов:

— Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»;

— Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н);

— Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н).

Рассмотрим структуру бухгалтерии ООО «Волго-Каспийская ТЭК» представленную на рисунке 2.

Рис. 2 Структура бухгалтерии

Главный бухгалтер, как руководящее лицо, обладает целым рядом прав и обязанностей. Обязанности главного бухгалтера закреплены Законом «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что главный бухгалтер несет ответственность за составление учетной политики, ведение бухучета, предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки. Также в его должностные обязанности по Квалификационному справочнику входит: контроль за порядком составления первичных документов, своевременная уплата налогов и сборов, контроль за финансовой и кассовой дисциплиной, обеспечение сохранности документов бухгалтерии.

Основные права и обязанности главного бухгалтера ООО «Волго-Каспийская ТЭК» представлены в таблице 2.

Таблица 2. Основные права и обязанности главного бухгалтера

Права	Обязанности
Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников.	Главный бухгалтер обязан вести полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение операций, связанных с их движением.
Главный бухгалтер согласовывает назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других).	Главный бухгалтер обязан вести достоверный учет исполнения смет расходов, реализации продукции и других работ.
Главный бухгалтер имеет право требовать предоставления в бухгалтерию необходимых документов и сведений.	Главный бухгалтер обязан вести точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности фирмы.
Главный бухгалтер имеет право требовать в необходимых случаях от руководителя предприятия принятия мер по обеспечению правильной организации бухгалтерского учета.	Правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам также является обязанностью главного бухгалтера.
Главный бухгалтер имеет право проверять в структурных подразделениях фирмы соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.	Главный бухгалтер обязан составлять достоверную бухгалтерскую и налоговую отчетность на основе первичных документов и бухгалтерских записей, а также предоставлять ее в установленные сроки соответствующим органам
Главный бухгалтер имеет право подготавливать предложения о снижении размеров премий или лишении премий работникам, не обеспечивающих выполнения установленных правил оформления первичной документации, ведения первичного учета и других требований по организации учета и контроля.	Главный бухгалтер обязан осуществлять экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Из представленной выше таблицы видно, что главный бухгалтер должен активно участвовать в формировании и осуществлении договорной, финансовой, налоговой и учетной политики предприятия. Каждый из этих элементов — составная часть обшей экономической политики предприятия.

Главный бухгалтер должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми бухгалтерами своих должностных обязанностей, которые приведены в таблице 3.

Таблица 3

Функции и должностные обязанности работников бухгалтерии

Структура бухгалтерии (должность)	Функции, должностные обязанности
Заместитель главного бухгалтера	1. Исполнение обязанностей главного бухгалтера на время его отсутствия (командировка, отпуск и д.р.) 2. Расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет и иные вопросы, связанные с налогообложением. 3. Учет расчетов с контрагентами организации. 4. Выписка исходящих счетов-фактур и регистрация входящих счетов-фактур в журналах регистрации. 5. Формирование книги покупок и книги продаж. 6. Оформление платежных документов на перечисление различных сумм кредиторской задолженности. 7. Работа с системой «Клиент-Банк» 8. Регистрация платежных документов в журнале регистрации платежных документов.
Бухгалтер	1. Прием и выдача наличных денежных средств и денежных документов. 2. Ведение журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. 3. Ведение кассовой книги и составление отчетов кассира. 4. Учет расчетов с подотчетными лицами и депонированных сумм. 5. Начисление заработной платы, пособий, единого социального налога, страховых и накопительных платежей в Пенсионный фонд РФ, сбора от несчастных случаев на производстве. 6. Ведение лицевых счетов работников, налоговых карточек, реестра и карточек индивидуальных сведений, начисленных сумм единого социального налога и обязательных пенсионных платежей. 7. Учет расчетов по исковым заявлениям с работниками (алименты, штрафы и т.п.).

Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Волго-Каспийская ТЭК» разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Элементы и принципы учетной политики предприятия ООО «Волго-Каспийская ТЭК»:

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием рабочего Плана счетов.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:

— оказание информационных услуг организациям;

— сдача в аренду офисных помещений;

— операции с ценными бумагами.

4. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.

5. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам: генеральному директору, главному бухгалтеру.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

7. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Основание: часть 3 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.

8. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.

9. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

10. Переоценка основных средств в 2013 году не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

11. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия: объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев; организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; стоимость объекта превышает 40 000 руб.

Основание: пункты 3-5 ПБУ 6/01.

12. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

13. По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.

14. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

15. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

16. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.

17. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

18. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

19. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

20. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по видам деятельности.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

21. Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются:

— все материальные расходы, кроме общехозяйственных;

— расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг (кроме административно-управленческого персонала);

— начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

22. Расходы, относимые на себестоимость всех видов оказываемых услуг, формируют финансовый результат от оказания услуг в последний день текущего месяца.

Основание: пункты 16 и 18 ПБУ 10/99.

23. Единицей учета финансовых вложений является серия.

Основание: пункт 5 ПБУ 19/02.

24. Затраты на приобретение финансовых вложений, не превышающие уровень существенности, установленный в пункте 8 настоящей Учетной политики, признаются прочими расходами.

Основание: пункт 11 ПБУ 19/02.

25. Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально.

Основание: пункт 20 ПБУ 19/02.

26. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Основание: пункт 21 ПБУ 19/02.

27. Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений.

Основание: пункт 26 ПБУ 19/02.

28. Проверка на обесценение финансовых вложений в целях создания резерва под обесценение финансовых вложений проводится ежегодно.

Основание: пункт 38 ПБУ 19/02.

29. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

30. Для расчета резерва на оплату отпусков используется следующий порядок: оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала; сумма резерва рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование.

Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.

31. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.

Основание: пункт 7 ПБУ 9/99, пункт 7 ПБУ 3/2006, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

32. Выручка от реализации отражается в учете: в отношении информационных услуг — по факту оказания услуг на дату подписания акта об оказании услуг; в отношении доходов от сдачи в аренду нежилых помещений — ежемесячно.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99.

33. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.

Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.

34. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

35. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), — 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

36. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

37. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

38. Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность представляется (в сроки и составе, предусмотренных законодательством и федеральными стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета):

— в налоговую инспекцию;

— в районное статуправление (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах и приложения к ним);

— учредителям (по списку).

Основание: статья 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

рентабельность актив материалоемкость финансовый

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Волго-каспийская ТЭК»

2.1 Анализ и управление объемом оказанных услуг

Объем оказанных услуг — это основной показатель, характеризующий деятельность предприятия. Объем оказанных услуг крайне важен для установления нормированных статей затрат — расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем оказанных услуг характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Основными этапами анализа объемом оказанных услуг являются:

— анализ объема и структуры оказанных услуг;

— анализ выполнения договорных обязательств и оказания услуг;

— анализ технического уровня и качества оказанных услуг;

— анализ резервов роста объемов оказанных услуг.

Анализ начинается с изучения динамики оказания услуг, расчета темпов роста. Этот анализ показывает, как изменился объем оказания услуг за определенное количество лет. Динамика оказания услуг представлена в таблице 4.

Таблица 4. Анализ и управление объемами оказанных услуг

Наименование показателя	Фактически	По плану 2012	Изменение(+,-),тыс. руб.	Выполнение плана, %	Темп роста, % 2012к 2011
	2011	2012
				2012 к 2011	По сравнению с планом
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации товаров,работ,услуг	94830	68361	86016	— 26469	— 17655	79,5	72,1
в том числе
Разгрузо-погрузочные работы	16890	11245	12435	-5645	-1190	90,4	66,6
Перевозки	70675	40567	61234	-30108	-20667	66,2	57,4
Подсобно-вспомогательная деятельность	7265	16549	12347	+9284	+4202	134,03	227,8

Общий объем оказанных услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшился 26469 тыс. руб., что составляет 27,9 %. Это снижение произошло за счет уменьшения разгрузо-погрузочных работ на 5645 тыс. руб., а также уменьшение объемов перевозок на 30108 тыс.руб.

Объем оказанных услуг в 2012 г. по сравнению с планом уменьшился на 17655 тыс. руб, наибольшее влияние оказало уменьшение объема разгрузо-погрузочных работ на 1190 тыс.руб., услуг по перевозкам- на 20667 тыс.руб.

На следующем этапе необходимо провести анализ оказанных услуг нарастающим итогом с начала года по аналитическим данным таблицы 5.

Таблица 5. Анализ динамики объема оказанных услуг нарастающим итогом с начала года

Месяц, квартал	Объем оказанных услуг, тыс. руб.	Изменение против предыдущего года (+,-)	Темп роста
	2011	2012	тыс. руб.	%
Январь	7890	5456	-2434	69,15
Февраль	3890	5579	+1689	143
За 2 месяца	11780	11035	-745	93,68
Март	5595	7445	+1850	133
За I квартал	17375	18480	+1105	106,36
Апрель	7567	6851	-716	90,54
За 4 месяца	24942	25331	+389	101,56
Май	6345	7865	+1520	123,9
За 5 месяцев	31287	33196	+1909	106,10
Июнь	9747	9055	-692	92,9
За I полугодие	41034	42251	+1217	102,9
Июль	7679	7896	+217	102,82
За 7 месяцев	48713	50147	+1434	102,9
Август	8976	7230	-1746	80,55
За 8 месяцев	57689	57377	-312	99,46
Сентябрь	8995	3500	-5495	38,9
За 9 месяцев	66684	60877	-5807	91,3
Октябрь	11876	4587	-7289	38,62
За 10 месяцев	78560	65464	-13096	83,33
Ноябрь	12986	1578	-11408	12,2
За 11 месяцев	91546	67042	-24504	73,23
Декабрь	3284	1319	-1965	40,16
За год	94830	68361	-26469	72,1

Объем оказанных услуг за 1 квартал 2012 г. по сравнению с 2011 г. вырос на 1105тыс.руб., что в относительном выражении составляет 6,36%.

За 1-е полугодие 2012 г. объем оказанных услуг увеличился на 1217 тыс.руб. (2,9%).

Объем оказанных услуг за 9 месяцев 2012г. по сравнению с соответствующим периодом 2011 г. уменьшился на 5807 тыс.руб. (8,7%).

Объем услуг, оказанных в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 26469 тыс. руб., что в процентном отношении составляет 27,9%.

Таблица 6. Анализ видов предоставленных услуг

Ассортимент	Оказание услуг, тыс. руб.	План 2012г.	Выполнение плана, %	Темп роста, % 2012/2011
	2011г.	2012г.
Разгрузо-погрузочные работы	16890	11245	12435	90,4	66,58
Перевозки	70675	40567	61234	32,9	57,4
Подсобно-вспомогательная деятельность	7265	16549	12347	134,0	227,8
Итого	94830	68361	86016	79,5	72,1

Общий объем оказанных услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 26469 тыс.руб., что составляет 27,9%. Снижение темпов роста в 2012г. по сравнению с 2011г. произошло за счет снижения темпа роста услуг разгрузо-погрузочных работ на 33,4% и услуг по перевозки на 42,6%.

План по оказанию услуг в 2012г. выполнен на 79,5%. Общий план по оказанию услуг невыполнен за счет невыполнения плана разгрузо-погрузочных работ (90,4%) и услуг по перевозки (32,(%).

Всего в 2012 году наличие объема груза, экспедируемого «Волго-Каспийской ТЭК», составило 435332 тонны, в том числе:

— наличие на 01.01.2012г. составило 71917 тонн,

— отгружено на теплоходы в течение 2012г. — 354531 тонны,

— остаток на складах порта 01.01.2013г. — 80801 тонна.

В 2012 году в порт прибыло 406718 тонн различного груза:

— металла в виде заготовок, арматуры, балок, швеллера, слябов, рулонов горячее- и холоднокатаной стали, труб различного диаметра;

— пиломатериала, прибывающего в пакетированном виде и навалом;

— бумажной продукции в рулонах;

— тарно-штучных грузов на паллетах и в биг-бегах; оборудования в ящиках, шин большого диаметра и др.

В отчетном периоде из порта отгружено на теплоходы 354534 тонны груза, в том числе:

— металла в ассортименте — 238,0 т.т., или 67,0%,

— пиломатериала — 98,5 тыс.куб.м, или 21,6%,

— другого груза — 39,7 т.т., или 11,4%.

В течение года в порт для переработки поступал металл производства Магнитогорского, Челябинского, Западно-Сибирского , Златоустовского, Нижне-Тагильского металлургических комбинатов, Фроловского электросталеплавильного завода, Нижне-Сергинского метизно-металлургического завода» для компаний «Инвестал», «ММК-Трейдинг», «Мечел-Транс», «Волга-Вест» и др.

По факту за отчетный период доля металла, отгруженного для компании «ММК-Трейдинг» составила 24,7%, для группы компаний «Инвестал ФЗЕ» — 23,6%, для «Мечел-Транс» — 21,7%, для компании «Волга-Вест» — 17,3% , «НСММЗ» — 12,7% от всего объема металла.

33,5% всего отгруженого пиломатериала (26179,971 куб.м) составляет объем, направляемый «Мехди Ансари Трейд» («Х.Занбали», «Реза Шахи»).

Весь объем переработанной и отгруженной на Иран бумажной продукции составил объем компании «СВТ-М».

Планы приема грузов к переработке в порту формируются на основании письменных заявок заказчиков. Отгрузка груза грузоотправителями, в основном, осуществляется на основании телеграмм порта, подтверждающих согласие принять груз для размещения на своих складах. Так, согласно заявок фирм порт должен был принять 3504 вагона металла (это около 230 тыс.тонн), 788 вагонов пиломатериала (около 65 тыс.кбм), бумаги — 124 вагонов (5,5 тыс.тонн).

По металлу планы соответствуют фактически принятому портом объему. Вместе с тем, провести достоверный анализ плановых и фактических объемов затруднительно из-за частого изменения и передвижки планов поставщиками, отгружающими металлопродукцию. Так, компания «Мечел» оформила заявок ГУ-12 на 1965 вагонов (более 120 тыс.тонн), фактически получено около 80%.

Пиломатериала фактически пришло на четверть меньше, чем это предполагалось по заявкам: из 65 тыс.кбм принято около 42 тыс.кбм. Следовательно, некоторые компании просят порт подтвердить нереальные объемы. С другой стороны, ряд компаний отгружают лес в адрес порта без его согласия на прием, или согласовывают не весь поступающий объем («Драйв», «МГ-Транс», «Куитзел», «Тараном» и др.). Видимо, необъяснимая задержка прохождения телеграмм в системе ОАО «РЖД» вынуждает поставщиков леса искать свои пути с целью выделения им вагонов железной дорогой на станциях отправления без подтверждающих телеграмм.

Дополнительный анализ среза по компаниям, заявившим значительные объемы пиломатериала, показал:

Таблица 7. Анализ продаж пиломатериалов поставщикам

	Заявлено	Факт.принято
«Импекс Ко»	155 вагонов	79 вагонов
«Руслес»	60 вагон	16 вагон
«Север-Юг»	52 вагонов	2 вагона
«Астралес»	30 вагон	10 вагонов
ИП Ахундов	24 вагонов	12 вагона
«Элпром»	22 вагонов	20 вагон
«Туман Компани»	18 вагонов	4 вагона

Подсчеты показали, что 78,0% всего планируемого к приему в порту леса декларируется в Астрахани (как внутрироссийский груз), и только 22% — предполагалось к приему оформленным на экспорт. Этот факт следует учесть при расширении ассортимента услуг «ВК ТЭК» для своих заказчиков — открытие отдела декларирования может стать выгодным направлением развития компании.

Бумажной продукции направлено и переработано столько, сколько и предполагалось по заявкам «СВТ-М».

Таблица 8. По планам объема предполагалось прибытие:

	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Металла	418 ваг.	1076 ваг.	704 ваг.	1203 ваг
Пиломатериала	214 ваг.	225 ваг.	185 ваг.	155 ваг.

2.2 Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

Организация оплаты труда в ООО «Волго-Каспиская ТЭК» предусматривает использование системы окладов для руководителей и специалистов; для рабочих применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.

Проведем оценку использования фонда оплаты труда. Для анализа составим таблицу 9.

Таблица 9. Анализ использования фонда оплаты труда тыс.руб.

Показатель	2010	2011	2012	Абсолютное отклонение 2012 от	Относительное отклонение 2012 от
				2010	2011	2010	2011
Объем производства услуг	6585,5	7235,3	8148,8	1563,3	913,5	9,4	5,3
Фонд оплаты труда В том числе Персонала, занятого в производственном процессе Персонала, занятого обслуживанием производства	1131 757 374	1566 1033 533	1802 1207 595	671 450 221	236 174 62	59,3 59,4 59,1	15,1 16,8 11,6

Анализ данных таблицы 2 показывает, что темпы роста фонда оплаты труда персонала, занятого обслуживанием производства выше (на 16,8 пункта), чем персонала, занятого непосредственно в процессе производства. Вместе с тем, темпы роста фонда заработной платы как персонала, занятого в процессе производства, так и обслуживающего персонала ниже темпов роста объема производства.

Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные с устранением этих причин.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда оплаты труда вследствие изменения численности персонала отклонение в численности умножают на среднюю зарплату одного работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы в результате изменения средней зарплаты находят путем умножения разницы в средней зарплате одного работника на численность персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на предприятии составим таблицу 8, используя данные отчета по труду и текущего учета.

Таблица 10. Анализ средней заработной платы на предприятии по категориям работающих

Категория персонала	Фонд оплаты труда, тыс.руб.	Численность персонала, чел.	Средняя заработная плата, тыс.руб.
	2011	2012	Откл.	2011	2012	Откл.	2011	2012	Откл.
			Абс	%			Абс	%			Абс	%
Рабочие	752	904	152	20,2	36	36	—	—	21	25	4	19,0
Служащие В том числе Руководители Специалисты	814 304 510	898 324 574	84 20 64	10,3 6,6 12,5	18 4 14	18 4 14	— — —	— — —	45 76 36	50 81 41	5 5 5	11,1 6,6 13,9
Итого	1566	1802	236	15,1	54	54	—	—	29	33	4	13,8

Как показывают данные таблицы 3, фонд оплаты труда рабочих увеличился в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 152 тыс. руб., а служащих — на 84 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 236 тыс. руб., или 15,1%, что связано как с исключительно с изменением средней зарплаты работников, так как изменения численности в анализируемом периоде не произошло.

Фонд оплаты труда рабочих увеличился на 152,0 тыс.руб. за счет увеличения средней заработной платы на 4 тыс.руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 5 тыс. руб., или на 11,1 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 84 тыс.руб.

Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Волго-Каспийская ТЭК» служащих, из которых 4 руководителей (22,2% от всей численности служащих), 14 — специалисты (77,8 % всей численности служащих). Фонд оплаты руководителей в 2012 году по сравнению с 2011 г. увеличился на 20,0 тыс.руб., или на 6,6 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2012 году составила 81 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 52 тыс. руб., или на 6,6 %.

Фонд оплаты труда специалистов на предприятии в 2012 году увеличился на 64 тыс.руб. руб., или на 12,5 %. Средняя годовая заработная плата специалистов в 2012 году составила 41тыс. руб., что на 5 тыс. руб., или на 13,9 % выше этого показателя в предыдущем периоде. Для анализа состава и динамики фонда заработной платы составим аналитическую таблицу 9

Таблица 11

Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы

Состав средств	2011 год	2012 год	Выполнение плана, %	Фактический темп роста в 2012 г.
	Тыс. Руб	В % к итогу	По плану	По отчету
			Т.руб.	В % к итогу	Т.руб	В % к итогу
Расходы на оплату труда в себестоимости продукции	1440	92,0	1592	89,4	1612	89,5	101,3	111,9
Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	126	8,0	188	10,6	190	10,5	101,1	150,8
Фонд оплаты труда	1566	100	1780	100	1802	100	101,2	115,1

Данные таблицы 6 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости в 2012 году по сравнению с 2011 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,3 пункта) при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем плану удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции (работ, услуг) соответствует — 89,5 %, также, как и выплаты за счет прибыли — 10,5 %.

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимости работ, услуг и возмещается в выручке за проданную продукцию. По ООО «Волго-Каспийская ТЭК» этот показатель соответствует 89,5 % по данным 2012 года. Поэтому важным этапом анализа оплаты труда на предприятии является анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Представим в таблицах исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости.

Таблица 12. Исходные данные для анализа средств на оплату труда рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Переменная часть оплаты труда
Премии за производственные показатели	120	136	140	152	12
Постоянная часть оплаты труда
Оплата по тарифным ставкам	799	1110	1310	1317	7
Доплаты и надбавки	212	320	330	333	3
Итого постоянная часть оплаты труда	1011	1430	1640	1650	10
Итого переменная и постоянная часть оплаты труда	1131	1566	1780	1802	22

Таблица 13.. Исходные данные для анализа доплат и надбавок к оплате по тарифным ставкам рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата сверхурочных работ	14	17	—	24	24
Прочие виды оплат	198	303	330	309	-21
Всего доплат и надбавок	212	320	330	333	3

Таблица 14 Исходные данные для анализа средств на оплату труда и отпускных рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Итого переменная и постоянная часть оплаты труда	1131	1566	1780	1802	22
Оплата отпусков	256	304	280	310	30
Итого оплата труда с отпусками	1387	1870	2060	2112	52

Таблица 15 Исходные данные для анализа распределения отпускных рабочих в составе себестоимости продукция, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата отпусков, относящихся в переменной части оплаты труда	32	76	60	75	15
Оплата отпусков, относящихся в постоянной части оплаты труда	224	228	220	235	15
Оплата отпусков	256	304	280	310	30

Таблица 16 Исходные данные для анализа оплаты труда служащих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата труда по окладам, включая оплату отпусков	516	464	475	492	17
Премии	72	134	138	144	6
Доплаты и надбавки	15	15	17	18	1
Итого оплата труда	603	613	630	654	24

Таблица 17 Исходные данные для анализа оплаты труда работников в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата труда рабочих	1387	1870	2060	2112	52
Оплата труда служащих	603	613	630	654	24
Итого	1990	2483	2690	2766	76

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитических таблицах При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда.

Таблица 18

Анализ расходов на оплату труда в себестоимости услуг тыс.руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата труда рабочих	2112-2060	52	68,00
Оплата труда служащих	654-630	24	32,00
Всего расходы по оплате труда	2766-2690	76	100,00

Таблица 19 Анализ постоянной части оплаты труда рабочих в себестоимости продукции тыс.руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата по тарифным ставкам	1317-1310	7	70,00
Доплаты и надбавки	333-330	3	30,00
Итого постоянная часть оплаты труда	1650-1640	10	100,00

Таблица 20 Анализ доплат и надбавок к заработной плате рабочих в себестоимости продукции тыс.руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата сверхурочных работ	24	24	800,00
Прочие виды оплат	309-330	-21	-700,00
Оплата простоев	—	—
Всего доплат и надбавок	333-330	3	100,00

Увеличение расходов на оплату труда в 2012 году по сравнению с планом в размере 76 тыс.руб. было связано на 68,0 % с ростом оплаты труда рабочих и на 32,0 % с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов наибольший удельный вес занимает рост премий, а в постоянной части расходов на оплату труда наибольшее увеличение произошло по оплате труда по тарифным ставкам, что связано с пересмотром тарифных ставок на предприятии в 2012 г. относительно тарифных ставок 2011 г.

Удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости продукции в 2012 году составил 18,77 %, а в 2011 году — 19,24 %, то есть в 2012 году наблюдается снижение этого показателя на 0,47 процентных пункта.

Проведем анализ состава фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и показателя 2011 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.

Как свидетельствуют данные таблицы 15, фонд оплаты труда увеличился в 2012 году по сравнению с планом на 76 тыс.руб., или на 2,83 %. Рост этих средств по сравнению с показателем 2011 года составил 11,40 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных ставок в связи с ростом минимальной заработной платы.

Таблица 21 Анализ использования фонда оплаты труда тыс.руб.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Темп роста к 2011 г.
			План	Факт	Отклонение от плана	Выполнение плана
ФОТ, включаемый в себестоимость 1.1. По тарифным ставкам и должностным окладам 1.2.Премирование за производственные результаты 1.3.Доплаты и надбавки за профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих 1.4.Доплаты за работу в праздничные дни, сверхурочное время 1.5.Оплата ежегодных отпусков	1990 1315 192 213 14 256	2483 1574 270 318 17 304	2690 1785 278 347 — 280	2766 1809 296 355 — 310	76 24 18 8 — 30	102,83 101,34 106,47 102,31 — 110,71	111,40 114,93 109,63 111,64 — 101,97
Выплаты за счет чистой прибыли 2.1.Вознаграждение по итогам года 2.2.Материальная помощь	118 98 20	126 96 30	188 130 58	190 144 46	2 14 -12	101,06 104,35 79,31	150,79 150,00 153,33
Итого средства ФОТ	2108	2609	2878	2956	78	102,71	113,30

Следует отметить, что в 2012 году наблюдается превышение плана по оплате труда за счет увеличения тарифных ставок и должностных окладов на 14,93%, а также за счет увеличения доплат и надбавок за профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих на11,64% по сравнению с 2011 годом.

Из таблицы 15 видно, что для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на вознаграждения по итогам года — эта статья затрат в 2012 году превысила показатель 2011 года на 50,0 %.

В рассматриваемом предприятии использовании фонда оплаты труда можно характеризовать как рациональное. В 2012 году за счет опережения темпов роста производительности труда темпов роста заработной платы работников получена относительная экономия фонда оплаты труда в размере 181 тыс.руб.

Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала показал, что увеличение фонда оплаты труда всего персонала связано с ростом средней зарплаты работников, так как изменения их численности в отчетном периоде не произошло. Фонд платы труда и средняя заработная плата за отчетный период увеличилась как у рабочих, так и служащих и руководителей. Фонд оплаты труда рабочих за отчетный период увеличился на 152 тыс. руб. Фонд оплаты труда служащих на предприятии увеличился на 44 тыс. руб., это отклонение связано с увеличением заработной платы как руководителей, так и специалистов.

Анализ выявил, что в отчетный период 24 тыс. руб. из фонда оплаты труда было затрачено на оплату сверхурочных работ. Этот факт говорит о нарушениях в ритмичности работы, недостатках в оперативном управлении. Важно учитывать и то, что в сравнении с 2011 годом по этому показателю затрат наблюдается увеличение на 6 тыс.руб., или на 40,0 %.

Основные резервы экономии средств на оплату труда в ООО «Волго-Каспийская ТЭК» связанны с устранением незапланированных видов зарплаты за выполнение сверхурочных работ. Резерв экономии затрат на оплату труда по этой статье составляет 24 тыс.руб.

В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии наблюдаются существенный разрыв в заработной платы служащих и рабочих: коэффициент превышения зарплаты руководителей в 2012 году заработной платы рабочих составил 1,7, а специалистов — 1,6. В связи с этим целесообразна разработку мероприятий, направленных расширение возможностей материального поощрения рабочих.

Предложения эффективного использования фонда оплаты труда:

В целях реализации задач по экономии фонда оплаты труда определены основные направления совершенствования оплаты труда:

1. Пересмотреть состав заработной платы труда с целью повышения стимулирующего воздействия с одной стороны тарифной оплаты, с другой — надбавок, доплат премиальных и других выплат.

Увеличение доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной зарплате должно быть произведено на основе совершенствования нормирования труда, пересмотра систем премирования, размеров премий, надбавок, доплат при обеспечении сложившегося уровня заработной платы.

В основу премирования должны быть заложены базовые принципы:

— упреждающий принцип. Премирование производится не за устранение каких-либо неполадок, срывов, а за создание условий, не допускающих их возникновения, а также сочетание коллективной и личной ответственности за результаты работы.

— принцип динамичности. Он усиливает стимулирующую роль всей системы оплата труда на предприятии. Величина премии может меняться ежемесячно, в зависимости от выполнения соответствующих показателей премирования.

2. Оптимизация фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, включает:

а) повышение эффективности использования трудовых ресурсов (рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты за неотработанное время);

б) приведение численности рабочих в соответствие с прогнозируемыми объёмами производства;

в) совершенствование структуры управления предприятием;

г) сокращение расходов на содержание аппарата управления;

д) жёсткое бюджетирование структурных подразделений по статьям затрат, исходя из портфеля заказов на конкретный месяц и условий получения прибыли.

Рассмотрим эффективность предложенных мероприятий по совершенствованию оплаты труда на предприятии ООО «Волго-Каспийская ТЭК»:

1. Эффект в результате оптимизации фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, представляется первоочередным. Под оптимизацией фонда заработной платы следует понимать следующие направления его реформирования:

— рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты неотработанного времени, что приведет к снижению численности работников;

— изменение структуры выплат, включаемых в себестоимость и выплачиваемых из прибыли, что приведет к снижению заработной платы по некоторым статьям.

2. Ликвидация потерь рабочего времени (они вызваны как отсутствием материальных ресурсов, так и недостатком средств на их приобретение) позволит получить прирост фонда заработной платы.

3. Экономия по фонду заработной платы за счет увеличения норм выработки и зон обслуживания. Увеличение норм выработки влечет за собой рост производительности труда, и в результате предприятие может увеличивать заработную плату работникам.

Тем не менее, следует особо отметить, что для реализации подобных планов необходимо изыскать средства для покрытия указанных выше расходов, а ожидаемый эффект наступит постепенно.

2.3 Анализ состояния и использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов проводится анализ материалоемкости оказанных услуг. Анализ общей материалоемкости проводится по формуле:

МЕобщая = МЗобщие / ТПобщая

Анализ частных показателей материалоемкости приведен в таблице 22.

Таблица 22 Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель	2011	2012	Изменение (+,-)
			абсолютное, (гр.3-гр.2)	относительное, (гр.3/гр.2*100%)-100
1	2	3	4	5
Оказанно услуг (ВР), т.р.	94830	68361	-26469	72,09
Материальные затраты, т.р	27500	7930	-19570	37,11
в т.ч.сырье и материалы и услуги произв.характера	4552	3486	-1066	76,58
— топливо	1991	1094	-897	54,95
— энергия	664	478	-186	71,99
— прочие затраты	20293	2872	-17421	14,15
Материалоемкость общая, руб.	0,290	0,116	-0,174	40,00
в т.ч. — сырьеемкость, руб.	0,048	0,051	0,003	106,25
— топливоемкость, руб.	0,021	0,016	-0,005	76,19
— энергоемкость, руб.	0,007	0,007	0,0	100,00

Величина материальных затрат предприятия ООО «Волго-каспийская ТЭК» в 2011 г. по сравнении с 2010 г. снизилась на 19570 тыс.руб., на что оказало влияние снижение величины прочих материальных затрат на 17421 тыс.руб., снижение затрат на топливо — на 897 тыс.руб., а также снижение затрат на сырье и материалы — на 1066 тыс.руб..

Общая материалоемкость в 2012 г. по сравнению с 2011 г. сократилась на 0, 174 тыс.руб., что в процентном отношении составляет 60,00%. Сырьеемкость оказанных услуг увеличилась на 0,003 тыс.руб., топливоемкость в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 0,005 тыс.руб.. Энергоемкость предприятия в 2012 г. по сравнении с 2011 г. не изменилась.

2.4 Анализ и управление затратами

Анализ затрат на рубль оказанных услуг рассчитывается по формуле:

УЗ = Зобщ/ВП

Показатель затрат на один рубль оказанных услуг может быть рассчитан для любого предприятия. Этот показатель применятся для контроля за динамикой себестоимости.

Анализ динамики выручки от оказания услуг приведен в таблице 23.

Таблица 23 Анализ динамики выручки

Показатель	2011	2012	Темп роста, %
1	2	3	4
Выручка от оказания услуг	94830	68361	72,09
Себестоимость оказанных услуг	81324	58143	71,50

Из таблицы 32 видно, что выручка от оказания услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 27,91 %, а себестоимость оказанных услуг на 28,5%.

Затраты, произведенные в анализируемом периоде представлены в таблице 24

Таблица 24 Анализ структуры затрат

Экономический элемент затрат	Абсолютные показатели, тыс. руб.	Структура, (гр.2,3на пок 1.*100%), %	Отклонение удельного веса, (гр.5-гр.4),%
	2011	2012	2011	2012
1	2	3	4	5	6
Затраты на оказание услуг	149681	109107	100	100
в том числе: материальные затраты	81324	58143	54,33	53,29	-1,04
расходы на оплату труда	10891	8942	7,28	8,20	0,92
отчисления на социальные нужды	3703	3040	2,47	2,79	0,32
прочие затраты	53763	38982	35,92	35,72	-0,20

Согласно таблице 25 затраты на оказание услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизились. Наибольший удельный вес в общей совокупности затрат в 2012 г. составляют материальные затраты -53,29% и прочие затраты — 35,72%, а также расходы на оплату труда — 8,20%. В 2011 г. наибольший удельный вес принадлежит также материальным затратам — 54,33%.

Анализ себестоимости услуг по калькуляционным статьям представлен в таблице 25

Таблица 25 Анализ себестоимости услуг по калькуляционным статьям

Статья затрат	Факт. Выполнение работ	Отклонение от плана
	По пл. с/с	По факт. с/с	абс. сумма	в %
				к план. с/с по статье
1	2	3	4	5
1. Сырье и материалы и услуги произв.характера	467498	469398	+1900	100,4
2. Топливо и энергия на технологические цели	117028	117968	+940	100,8
3.Прочие материальные затраты	50000	62345	+12345	124,7
4. Итого прямых материальных затрат	634526	649711	+15185	102,4
5. Основная заработная плата производственных рабочих	6950000	6940287	-9713	99,86
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	2000000	2001713	+1713	100,1
7. Итого прямая заработная плата	8950000	8942000	-8000	99,9
8. Налоги, отчисления в бюджет, местным органам власти	5350700	5368419	+17719	100,3
9. Общепроизводственные расходы	54495788	54608274	+112486	100,02
10. Общехозяйственный расходы	8902069	8942401	+40332	100,45
11. Итого расходов по обслуживанию производства	63397857	63550675	+152818	100,24
12. Прочие производственные расходы	568718	998442	+429724	175,6
13. Производственная себестоимость	47168665	57262760	+10094095	121,4
14. Управленческие расходы	7950000	8942401	+992401	112,48
15. Полная себестоимость	55118665	66205161	+11086496	120,11

Полная себестоимость услуг в 2012 г. по сравнении с планом увеличилась на 11086496руб. На этот рост оказали влияние:

— рост управленческих расходов на 992401руб.;

— повышение производственной себестоимости 10094095руб.

В свою очередь увеличение производственной себестоимости произошло за счет роста общепроизводственных и общехозяйственных расходов на 112486руб и на 40332руб-соответственно,а также за счет прямых материальных затрат на 15185руб..

2.5 Финансовые результаты и рентабельность активов ООО «Электротехническая компания» и методы их анализа

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

В таблице 26 представлен анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Волго-Каспийская ТЭК».

Таблица 26 Состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2011-2012гг.

	Абсолютная величина	Удельный вес,%	Изменение (+,-)
Показатель	2011	2012	2011	2012	Тыс.руб.	% к 2012	Удельного веса
Выручка	94830	68361	100	100	-26469	72,09	—
Себестоимость продаж	81324	58143	85,76	85,05	-23181	71,50	-0,71
Валовая прибыль(убыток)	13506	10218	14,24	14,95	-3288	75,66	+0,71
Коммерческие расходы	0	0	0	0	—	—	—
Управленческие расходы	10891	8942	11,48	13,08	-1949	82,10	+1,60
Прибыль(убыток)от продаж	2615	1279	2,76	1,87	-1336	48,91	-0,89
Доходы от участия в др.организациях	0	0	0	0	—	—	—
Проценты к получению	0	0	0	0	—	—	—
Проценты к уплате	0	0	0	0	—	—	—
Прочие доходы	51817	36976	54,64	54,09	-14841	71,36	-0,55
Прочие расходы	53763	38982	56,69	57,02	-14781	72,51	-2,67
Прибыль(убыток)до налогообложения	669	(730)	0,62	1,07	-1399	-109,12	+0,45
Текущий налог на прибыль	(590)	(287)	0,71	0,42	+303	48,64	-0,29
Изменение ОНО	0	0	0	0	—	—	—
Изменение ОНА	0	0	0	0	—	—	—
Прочее	0	0	0	0	—	—	—
Чистая прибыль(убыток)	79	(1017)	0,08	1,49	-1096	в12,8	+1,41

По данным таблицы видно, что прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим снизилась 1336 тыс.руб. и составила 1279тыс.руб. Это обуславливается тем, что темп роста выручки от продажи отстает от темпа роста затрат. В связи с этим, организация получает отрицательный финансовый результат в виде чистого убытка, которая в 2012 году составил 1017тыс.руб.

Выручка от продажи товаров (работ,услуг) за анализируемый период снизилась на 27,91% и составил в 2012году 68361тыс.руб.

В следующей таблице представлен сравнительный баланс, который характеризует как структуру отчетной формы, так и динамику его отдельных показателей.

Таблица 27 Сравнительный баланс ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2011-2012гг.

	Абсолютная величина	Удельный вес,%	Изменение (+,-)
Статья баланса	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Тыс.руб.	% к началу года	Удельного веса
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
I. Внеоборотные акивы
НМА	0	0	—	—	—	—	—
Основные средства	0	0	—	—	—	—	—
Доходные вложения в мат.ценности	0	0	—	—	—	—	—
Финансовые вложения	0	0	—	—	—	—	—
Отложенные налоговые активы	0	0	—	—	—	—	—
Прочие ВНА	0	0	—	—	—	—	—
Итого по разделу I	0	0	—	—	—	—	—
II.Оборотные активы
Запасы	2741	87	13,57	0,41	-2654	3,17	-13,16
НДС	0	0	—	—	—	—	—
Дебиторская зад-ть	17454	20792	86,41	98,66	+3338	119,12	+12,25
Финансовые вложения	0	0	0	—	—	—	—
Денежные средства	0	196	0	0,93	+196	0	+0,93
Прочие обор.активы	3	0	0,01	0	-3	0	-0,01
Итого по разделу II	20198	21075	100	100	+877	104,34	—
Баланс	20198	21075	100	100	+877	104,34	Х
ПАССИВ
III.Капитал и резервы
1	2	3	4	5	6	7	8
Уствный капитал	10	10	0,05	0,05	0	100	—
Нераспределенная прибыль(непок.убыток)	138	(879)	0,68	-4,17	-1017	-636,96	-4,85
Итого по разделу III	148	(869)	0,73	-4,12	-1017	587,16	-4,85
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	0	0	—	—	—	—	—
Отложенные налоговые обязательства	0	0	—	—	—	—	—
Итого по разделу IV	0	0	—	—	—	—	—
V.Краткосрочные обязательства
Заемные средства	5900	5390	29,21	25,58	-510	91,36	-3,63
Кредиторская зад-сть	14150	16554	70,06	78,55	+2404	116,99	+8,49
Итого по разделуV	20050	21944	99,27	104,12	+1894	109,45	+4,85
Баланс	20198	21075	100	100	+877	104,34	Х

Как видно из таблицы, величина активов за анализируемый период увеличилась на 877тыс.руб, или на 4,34% и на конец периода составила 21075тыс.руб.

В составе оборотных активов возросла дебиторская задолженность на 3338тыс.руб или в 19,12%. На конец года они составили 20792тыс.руб, что составляет 86,41% в составе всех активов предприятия. Запасы предприятия снизились на 2654тыс.руб или на 96,83%.

Структура активов предприятия за 2011-2012г. изменилась незначительно. Общая стоимость всех активов увеличилась на 877тыс.руб.

Собственный капитал предприятия за год снизился на 1017тыс.руб. Снижение произошел за счет нераспределенного убытка. Наибольший удельный вес в составе пассивов в 2012году составляют краткосрочные обязательства-104,12%, что произошло за счет кредиторской задолженности, которая составила 16554тыс.руб. и составила 78,55% в составе всех активов.

После изучения сравнительного баланса ООО «Волго-Каспийская ТЭК», проводим группировку статей актива и пассива баланса в таблице 29.

Таблица 28. Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса

Актив	на начало года	На конец года	Пассив	на начало года	На конец года	Платежный излишек(+)или недостаток(-)
						на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные активы(А1)	0	196	Наиболее срочные обязательства(П1)	14150	16554	-14150	-16358
Быстро реализуемые активы(А2)	17454	20792	Краткосрочные пассивы(П2)	5900	5390	-11554	-15402
Медленно реализуемые активы(А3)	2744	87	Долгосрочные пассивы(П3)	0	0	-2744	-87
Трудно реализуемые активы(А4)	0	0	Постоянные пассивы(П4)	148	(869)	+148	-869
Баланс	20198	21075	Баланс	20198	21075	—	—

Из таблицы 29 следует, что все статьи актива, а также величина наиболее краткосрочных обязательств предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились.

Финансовая устойчивость предприятия — это способность субъекта хозяйствования функционировать, развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующей его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

В таблице 29 представлен анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.

Таблица 29 Относительные показатели ликвидности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2012год

Показатель	На конец года	На начало года	Изменение	Рекомендуемая величина
1	2	3	4	5
Коэффициент текущей ликвидности	1,01	0,96	-0,05	1,0-2,0
Коэффициент быстрой ликвидности	0,87	0,96	+0,09	0,8-1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0	0,0	0	0,1-0,4

Как видно из данных таблицы, значения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности меньше рекомендуемых. Коэффициент быстрой ликвидности укладывается в значения рекомендуемой величины. Коэффициент быстро ликвидности имеет тенденцию к повышению, что является положительным моментом для общества.

Таблица 30. Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2012 год

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение	Рекомендуемая величина
1	2	3	4	5
1.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0	0	0	0,1-0,5
2.Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	0	0	0	0,6-0,8
3.Коэффициент маневренности собственного капитала	1,00	1,00	0	0,2-0,5
4.Индекс постоянного актива	9,67	7,69	-1,98	—
5.Коэффициент автономии	0,04	0,05	+0,01	0,5-0,7
6.Коэффициент финансовой устойчивости	0,61	0,52	-0,09	0,5-0,7
7.Коэффициент финансирования	0,04	0,05	+0,01	Больше 1
8.Коэффициент финансовой активности(плечо фин.рычага)	26,03	20,84	-5,19	Меньше 0,7

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что предприятие нуждается в повышении уровня собственных средств, о чем свидетельствует значение коэффициента обеспеченности собственными средствами ниже нормы. Отрицательное значение коэффициента маневренности говорит о незначительной возможности маневра предприятия, коэффициент финансовой автономии также имеет малое значение и свидительствует о том, что ООО «Волго-Каспийская ТЭК» является финансово зависимым предприятием от внешних инвесторов.

Таким образом, сделав данный анализ, можно порекомендовать предприятию увеличить долю собственного капитала, так как при настоящем положении дел величина собственных оборотных средств находится в критическом положении.

Для более детального изучения оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо перейти к таблице 31.

Таблица 31. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2012год

Дебиторская задолженность	на начало года	на конец года	Кредиторская задолженность	на начало года	на конец года
Дебиторская задолженность в том числе	12 276	11 650	Кредиторская задолженнось в том числе	12 157	10 780
Расчеты с покупателями и заказчиками	6 913	9 244	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	5 173	5 073
Налоги и сборы	1 828	406	Расчеты долгоср.кред.	4 553	1 800
Прочая дебиторская задолженность	3 535	2 000	Задолженность перед персоналом	179	161
			Задолженность перед государственными внебюджетными фонадами	162	156
			Прочая кредиторска задолж.	2 090	3 590
Пассивное сальдо	—	—	Активное сальдо	—	—
Баланс	12 306	12 306	Баланс	12 306	12 306

Как видно из таблицы, в ООО «Волго-Каспийская ТЭК» величина дебиторской задолженности превышает величину кредиторской задолженности как в начале года(12276тыс.руб), так и в конце (11650тыс.руб). Это может означать, что организация извлекает средства из оборота. Из таблицы также видно, что кредиторская задолженность в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 1377 тыс.руб. или на 11,33%. Для расчета абсолютных показателей деловой активности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» перейдем к таблице 32.

Таблица 32 Анализ абсолютных показателей деловой активности

Год	Показатели	Оптимальное соотношение
	Прибыль от продаж	Выручка от продаж	Активы
2011	2615	94830	20198	Тприб > Твыр > Тактивы
2012	1276	68361	21075
Темп роста, раз	-2,05	-1,39	1,04	Тприб < Твыр > Тактивы

Из таблицы 33 видно, что активы предприятия в 2012 г. по сравнении с 2011г. увеличились в 0,04 раза, выручка от продаж — снизилась в 2,05 раза, прибыль от продаж — уменьшилась в 1,39 раза. При этом оптимальное соотношение абсолютных показателей деловой активности предприятием ООО «Волго-Каспийская ТЭК» не выполняется, так как темп снижения выручки больше темпа снижения прибыли от продаж.

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации является одной из основополагающих функций управления и основывается на учетных данных, знании закономерностей развития экономических процессов и явлений, характера взаимосвязей основных экономических элементов на микроуровне, а также предусматривает комплексное изучение деятельности хозяйственного субъекта с целью выявления возможных направлений повышения ее эффективности, и является той базой, на основе которой строится процесс принятия управленческих решений.

В данном отчете по производственной практике проведен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Волго-Каспиская ТЭК». Основным видом деятельности предприятия является оказание погрузо-загрузочных работ и транспортировка груза.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала.

Годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия.

Что касается отрицательных фактов хозяйственной деяельности организации, можно скахать, что в ходе анализа было выявлено, что предприятие ООО «Волго-Каспиская ТЭК» является финансово зависимым от внешних источников финансирования, на что показывает факт увеличения заемного капитала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим и малый процент соотношения собственного и заемного капитала предприятия. Для того чтобы деятельность предприятия в сфере управления кредиторской задолженностью обладала высокой степенью результативности, организации следует придерживаться правильной стратегии, касающейся эффективности использования и привлечения заемного капитала.

В целом, предприятие функционирует стабильно, на протяжении последних нескольких лет организация получает прибыль. ООО «Волго-Каспиская ТЭК» является крупнейшим поставщиком строительных материалов в регионе; Источниками формирования имущества предприятия, в том числе финансовых ресурсов является:

· прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;

· кредиты банков и других кредиторов;

· капитальные вложения и дотации из бюджета;

· иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ;

2. Глушкова, И.Е Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии [Текст]: учебное пособие И. Е. Глушкова. — М.: КноРус, 2009. — 156

3. Абашина А.М. Чистая прибыль, резервы и фонды. — М; Финансы и статистика. 2003.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Пол ред. В.И. Стражева- Мн.: Вышэйш шк, 2000.

5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001.

6. Ковалев В.В.Т Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект. 2000.

7. Ковалев ВВ. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.; Финансы и статистика 1999.

8. Любушин Н.П„ Лещева В.Б.. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ. 1999.

9. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П.. Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учеб. пособие. Изд. 3-е. переработанное и дополненное. РГЭУ (НИНХ), 2001.

10. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйш шк, 1997.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Новое знание, 2002.

12. Технология корпоративного менеджмента. Учебное пособие. Под ред. И.В. Мишуровой, Н.Ф. Новосельской. — М: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004.

Размещено на Allbest.ur