Содержание
Введение3
Глава 1. Правовые основы налоговой системы в РФ5
1.1 Нормативно-правовые основы регулирования налогов и налогообложения в коммерческих организациях5
1.2 Объекты и субъекты налогообложения в коммерческих организациях6
Глава 2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам16
2.1 Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость16
2.2 Аудит расчетов по налогу на прибыль организаций21
2.3 Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц26
Заключение30
Список литературы31
Выдержка из текста
Введение
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, фомируется хозрасчетный доход и прибыль предприятий.
Основными целями законодательства о бухгалтерском учете являются обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.
Целью работы является изучение аудита расчетов по налогам и сборам.
Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:
финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
финансирует социальные программы — пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
обеспечивает свою оборону и безопасность;
содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.
Исходя из цели, формируются задачи работы:
1. рассмотреть нормативно-правовые основы регулирования налогов и налогообложения в коммерческих организациях;
2. рассмотреть объекты и субъекты налогообложения в коммерческих организациях;
3. дать характеристику основным принципам и задачам аудита расчетов по налогам и сборам;
4. провести аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Источниками информации для решения вышеперечисленных задач являются: Налоговый кодекс РФ, законодательство о налогах, сборники научных трудов, монографии, статистические сборники, периодическая литература, финансовая отчетность ООО «Бекон».
Глава 1. Правовые основы налоговой системы в РФ
1.1 Нормативно-правовые основы регулирования налогов и налогообложения в коммерческих организациях
Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации представляет собой совокупность актов законодательства, регламенти¬рующих порядок и правила установления, введения, взимания и отме¬ны налогов и сборов на территории Российской Федерации. Законода¬тельство о налогах и сборах в Российской Федерации подразделяется на законодательство РФ о налогах и сборах (федеральное), законода¬тельство субъектов РФ о налогах и сборах (региональное) и норматив¬ные правовые акты представительных органов местного самоуправле¬ния о местных налогах и сборах.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состо¬ит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соот¬ветствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов муници¬пальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соот¬ветствии с НК РФ.
НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в фе¬деральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сбо¬ров в Российской Федерации, в том числе:
виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
принципы установления, введения в действие и прекращения
действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных
налогов и сборов;
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и
других участников отношений, регулируемых законодательством о на¬логах и сборах;
формы и методы налогового контроля;
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без¬
действия) и их должностных лиц.
Нормативные правовые акты о налогах и сборах подразделяются:
а)на акты федеральных органов исполнительной власти;
б)на акты органов исполнительной власти субъектов Российской
Федерации;
в) акты исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Рассмотрим объекты и субъекты налогообложения в коммерческих организациях.
1.2 Объекты и субъекты налогообложения в коммерческих организациях
Государство, выражая интересы общества в различных сфе¬рах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику экономическую, социальную, экологическую, демографичес¬кую и др. При этом качестве средства взаимодействия объекта и субъ¬екта государственного регулирования социально-экономических процес¬сов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Существующая классификация налогов в теории налогообложения сложна и многообразна. Попытаемся обобщить наиболее распро¬страненные классификации налогов в следующей таблице.
Таблица 1
Виды налогов
ПризнакВид налогаПодвид налогаХарактеристика
По способу
взиманияПрямые
РеальныеОблагается имущество
ЛичныеОблагается доход
По уровню госу¬дарственного
управленияКосвенныеНалоги на расходы, включенные в цену товара
ГосударственныеУплачиваются по решению государства в государст¬венный бюджет
МестныеУплачиваются по решению местных органов власти в местный бюджет
МежгосударственныеУплачиваются по решению нескольких государств в общие бюджеты или специальные фонды
По плательщикамС юридических лицПлатят юридические лица
С физических лицПлатят физические лица
С юридических и с физических лицПлатят как юридические, так и физические лица
По объекту обложения
На имуществоОблагается имущество
На доходыОблагаются доходы
На действия (операции)Облагаются действия (операции)
На ресурсыОблагаются ресурсы
По полноте прав использования
налоговых суммСобственные (закрепленные)Полностью или в твердо зафиксированной доле по¬стоянно поступают в конкретный бюджет
РегулирующиеИспользуются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам)
По порядку (на¬значению) ис¬пользования
ОбщиеОбезличенно поступают в государственные бюдже¬ты и используются на любые нужды государства
Целевые
СпециальныеПоступают только в целевые бюджетные фонды и используются строго на определенные для них цели
ЧрезвычайныеВведение этих налогов связано с конкретным собы¬тием или этапом развития государства, по проше¬ствии этого события или этапа налог отменяется
По характеру оп¬ределения ставок налогов
РаскладочныеВозникает необходимость покрыть определенные расходы и государство пропорционально этим рас¬ходам раскладывает налоговое бремя на налого¬плательщиков
КвонтитивныеВозникает необходимость сформировать опреде¬ленный фонд денежных средств и государство формирует этот фонд за счет налоговых поступле¬ний пропорционально возможностям налогопла¬тельщиков уплатить налог
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с пла¬тельщиков юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчи¬слений. Источником этих отчислений также является произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции.
Разделение всех видов налогов на группы осуществляется в соответствии с объективными классификационными признаками. Эти признаки учитывают различия налогов в зависимости от особенностей их исчисления, уплаты, отнесения на затраты, результаты производственной деятельности, возмещения за счет внешнего контрагента.
Список использованной литературы
Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации
2.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02
4.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. 299 с.
5.Варех Ю.М. Совершенствование системы налогообложения. М.: ЮНИТИ, 2005. 289 с.
6.Воронина И. Аванс, свободный от НДС // «Расчет», N 3, март 2005.
7.Гаврилова Н.А. О налоге на имущество организаций // «Налоговый вестник», № 2, февраль 2005.
8.Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: «Финансы и статистика», 2005. 633 с.
9.Коваль Л.С. Налоговый учет в организации. М.: «Гелиос АРВ», 2005. 233 с.
10.Корсун Т.И. Налогообложение физических и юридических лиц: Учебное пособие. Ростов н/Д, 2006. — 160 с.
11.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., переаб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007. 640 с.
12.Князев В.Д. Налоги. М.: ИНФРА-М. — 2004. 533 с.
