Содержание
основы банковского аудита, вариант 1
Задание 1
Основные направления проверки и источники информации при аудите депозитных операций банка. Типичные нарушения, допускаемые банками при организации и проведении депозитных операций
Задание 2
Раскройте содержание понятий, используемые в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности.
1. Аудиторские доказательства
2. Модифицированное аудиторское заключение
3. Обзорная проверка качества выполнения задания
4. Недобросовестное составление бухгалтерской отчетности
5. Компиляция финансовой информации
Задание 3
Аудиторская фирма ЗАО «Финпроф» заключила договор на проведение аудиторской проверки финансовой отчетности банка «Фьючерс» за 2008 год. В соответствии с внутрифирменным стандартом ЗАО «Финпроф» единый показатель уровня существенности по банку «Фьючерс» определен в сумме 6 млн. руб. В отношении прибыли уровень существенности определен отдельно в сумме 1,5 млн. руб.
В ходе выборочной проверки депозитных операций был установлен факт досрочного (ранее трех лет) возврата юридическому лицу денежных средств, привлеченных на срок 4 года (со счета 42107). Возврат был произведен в декабре 2008 года. Однако при расчете обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России за декабрь 2008 года, из состава резервируемых обязательств неправомерно были исключены остатки балансовых счетов по учету денежных средств, привлеченных от юридических лиц по другим депозитным договорам, заключенным на срок не менее трех лет (п. 2.1.8 Положения Банка России от 29.03.2004 г. № 255-П). В результате средняя хронологическая величина резервируемых обязательств оказалась заниженной по строке 1.1 расчета обязательных резервов на 1 400 млн. руб. и по строке 1.3 на 2 600 млн. руб.
Требуется:
1. На основании расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России за декабрь 2008 года, составленного банком «Фьючерс», проверить правильность отражения результатов регулирования размера обязательных резервов следующими бухгалтерскими проводками:
При необходимости составить исправительные бухгалтерские проводки.
2. Составить исправленный расчет обязательных резервов за декабрь 2008 г. По банку «Фьючерс» с учетом факта, выявленного аудиторской проверкой, если норматив обязательных резервов по соответствующим категориям установлен в размере 0,5 %.
3. По результатам исправленного расчета определить сумму выявленного аудиторами недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2008 года и составить бухгалтерские проводки, проводки, которые могут быть предложены аудиторами для его перечисления в обязательные резервы.
4. Определить сумму штрафа за недовзнос в обязательные резервы, которую заплатит банк «Фьючерс» в случае обнаружения территориальным учреждение Банка России факта, выявленного аудиторской проверкой, если на дату расчета штрафа ставка рефинансирования Банка России была установлена в размере 13 % годовых.
5. Определить существенность выявленного нарушения, его влияние на достоверность финансовой отчетности и аудиторское заключение. Для рекомендации кредитной организации относительно действий, которые должны быть предприняты, если данное нарушение установлено 15.01.2009г.
Выдержка из текста работы
Одной из наиболее важных задач современного этапа развития рыночных отношений в России является повышение эффективности управления национальной экономикой. Среди многих направлений решения этой задачи особое место принадлежит повышению уровня организации и эффективности функционирования коммерческих банков.
Особенности развития специфического российского финансового рынка, появление новых форм собственности и конкуренции, либерализация экономической, финансовой и хозяйственно-управленческой деятельности, интенсивное развитие международных связей и интеграция РФ в мировое сообщество обусловили необходимость использования иных, чем прежде, форм и методов управления банками. Наиболее характерной чертой современного этапа развития банковской сферы в стране стало использование коммерческими банками маркетинговых инструментов и приёмов для повышения результативности и эффективности своей работы и на основе этого — укрепления своих конкурентных позиций как на национальном, так и на региональных рынкахСмольянинова Е.Н. Управление депозитными операциями в коммерческих банках на основе маркетинговых программ: дис. … канд. экон. наук. — Владивосток, 2006. — С.3..
Важнейшей задачей и одновременно одной из центральных, базовых функций коммерческих банков в России является привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады, размещение указанных привлечённых средств от своего имени и за свой счёт, а также открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Особую роль в выполнении этих функций играют депозитные операции. Их роль и значение заключаются в том, что подавляющая часть ресурсов банка формируется не за счёт собственных, а за счёт привлечённых средств. Поэтому, от того насколько эффективно организована в банке эта работа, насколько точно сформулирована стратегия и тактика проведения депозитных операций зависит не только финансовое, но и экономическое (в первую очередь, конкурентное) положение банка на рынке банковских продуктов и услуг.
Цель представленной работы — исследовать депозитные операции коммерческих банков.
Данная цель потребовала решения следующих взаимосвязанных задач:
— изучить виды депозитов: до востребования и срочные депозиты;
— проанализировать разновидности депозитов: сберегательные вклады, личные пенсионные счета, депозитные и сберегательные сертификаты;
— обосновать порядок оформления и ведения депозитов для юридических и физических лиц.
Поставленные задачи логически предопределили структуру работы, которая состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы.
1. Виды депозитов: до востребования и срочные депозиты
Вклад (депозит) — это денежные средства (в наличной и безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для вузов. — 3 изд., перераб. и доп. — М., ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2003. — С.245..
Операции по привлечению вкладов, называются депозитными.
Депозитные операции — понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, так как инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку средств.
Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:
— получение текущей прибыли и создание условий для ее получения в будущем;
— гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;
— согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;
— развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.
Депозитным может быть какой-нибудь открытый клиенту в банке счет, на котором сохраняются его денежные средства.
Согласно ст. 837 ГКГражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.06.2012) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, N 5, ст. 410. основное деление вкладов на виды производится по срокам их возврата. В связи с этим договор банковского вклада может быть заключен либо на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования), либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).
Существуют несколько разновидностей срочных депозитов.
1. Срочный вклад. До окончания срока депозита любые операции с деньгами запрещены. В конце срока вкладчик получает сумму вклада плюс проценты.
2. Срочный депозит с выплатой процентов. Сумма вклада в течение всего срока не меняется, а периодически начисляемые проценты сразу выплачиваются вкладчику.
3. Пополняемый срочный депозит. Вклад открывается на определенный срок, и в течение всего срока на депозит можно вносить деньги. Размер (максимальный или минимальный, или оба вместе) дополнительных вложений устанавливается банком. Проценты начисляются регулярно на сумму, находящуюся в данный момент на счете, включая и довнесенные средства. Снимать деньги со вклада до истечения срока нельзя.
4. Срочный депозит с неснижаемым остатком. Гибрид пополняемого вклада и вклада до востребования. С вкладом можно проводить любые операции (как пополнять депозит, так и снимать с него деньги), главное, чтобы в результате на счете оставалась определенная сумма. Размер неснижаемого остатка определяется договором с банком. Проценты начисляются регулярно на сумму, находящуюся в данный момент на счете.
Независимо от вида вклада банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Следовательно, вкладчик в любой момент вправе безмотивно требовать в одностороннем порядке изменения или расторжения договора банковского вклада. При этом условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно. Исключением из данного правила является вклад, внесенный юридическим лицом на иных условиях возврата (т. е. не до востребования), предусмотренных договором.
По вкладам иным, чем вклад до востребования (в том числе срочным), когда банк должен возвратить вкладчику по его требованию сумму до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, он выплачивает проценты в размере, применяемом по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной их размер.
В тех случаях, когда сумма срочного вклада по истечении срока либо сумма вклада, внесенного на иных условиях возврата, по наступлении предусмотренных договором обстоятельств не востребуется вкладчиком, договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором Гражданское право В 2 т. Том II, полутом 2: Учебник / Отв. ред. проф. Е.А. Суханов. М.: БЕК, 2008. — С.342..
2. Разновидности депозитов: сберегательные вклады, личные пенсионные счета, депозитные и сберегательные сертификаты
Сберегательный вклад представляет собой банковский вклад, предназначенный для непрерывного накопления средств для крупных покупок. Особенностью данного вклада является то, что счёт можно пополнять достаточно мелкими суммами, к тому же возможно частичное изъятие средств. Все операции по зачислению и списанию денег отражаются на сберегательном счету. Для отражения операций могут использоваться сберегательные книжки.
По таким счетам, как и по вкладам до востребования, не предусмотрено определённого срока хранения. В то же время порядок изъятия средств со счёта чётко отслеживается. По сберегательным счетам устанавливается определённый период предварительного уведомления банка о предстоящем изъятии. Длительность такого периода может колебаться от 7 до 90 дней. При этом чем больше период уведомления, тем выше процентная ставка по вкладу. Часто банки ограничивают число изъятий со сберегательного счёта (например, не более двух раз в год) или устанавливают лимиты частичного изъятия и лимиты неснижаемого остатка на счёте Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Под ред. Е. Ф. Жукова. — 2-е изд., перераб. и доп.. — М.: Юнити-Дана, 2003. — С. 321..
Пенсионный счет — особый вид счета ценных бумаг, на котором регистрируются только паи фонда обязательной накопительной пенсии.
Пенсионный счет открывается для лица только в том случае, если оно имеет право владеть паями фонда обязательной накопительной пенсии, оно подало заявление о выборе фонда или оно присоединено к системе накопительной пенсии на основании данных, поступивших из Налогового департамента.
В отличие от счетов ценных бумаг, пенсионный счет у каждого лица может быть только один.
Каждый пенсионный счет имеет свой уникальный номер, начинающийся с цифр 999 или 998, которые являются признаком пенсионного счета и позволяют четко отличать пенсионный счет от других счетов (банковский счет, счет ценных бумаг и прочие счета).
На пенсионном счете в одном месте хранятся все выбранные лицом параметры накопительной пенсии — поданные заявления, выбранные фонды, поступившие и поступающие взносы, приобретенные паи пенсионных фондов и их данные, в том числе объем портфеля, а в будущем — также производимые лицу пенсионные выплаты.
Коммерческие банки в целях привлечения дополнительных денежных ресурсов осуществляют выпуск ценных бумаг, именуемых сертификатами (денежный документ — удостоверение). В зависимости от ориентации на инвестора сертификаты подразделяются на депозитные и сберегательные.
Сертификаты представляют собой денежные документы, удостоверяющие внесение средств на определенное время, имеющие обычно фиксированную ставку процента.
Внесенные таким образом в банк средства могут быть изъяты только по предъявлении правильно оформленных сертификатов. Разница между депозитным и сберегательным сертификатами заключается только в том, что сберегательные сертификаты выдаются физическим лицам (гражданам), а депозитные — юридическим лицам (организациям). Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть куплены в любое время в течение всего периода их действия, а проценты по ним начисляются с момента их приобретения.
Депозитные и сберегательные сертификаты имеют общие черты Боровкова Вал. А, Боровкова Вик. А. Рынок ценных бумаг. Тесты и задачи. СПб.: Питер, 2007. — С.116.:
— они являются ценными бумагами;
— выпускаются исключительно банками;
— регулируются банковским законодательством;
— всегда выпускаются в документарной форме;
— право требования по ним может уступаться другим лицам;
— не могут служить расчетным и платежным средством за товары и услуги;
— выдаются и обращаются только среди резидентов.
Депозитные и сберегательные сертификаты различаются в зависимости от вкладчиков, форм расчетов, номинала, срока погашения (табл.1).
Таблица 1. Сравнительная характеристика депозитных и сберегательных сертификатов
|
Критерий классификации |
Депозитный сертификат |
Сберегательный сертификат |
|
|
Эмитент |
Банк |
||
|
Инвестор |
Юридическое лицо |
Физическое лицо |
|
|
Право требования |
Юридическое лицо |
Физическое лицо |
|
|
Денежная единица номинала |
В рублях, в валюте, в двойной номинации |
||
|
Величина номинала |
Крупнономинальная |
Мелкономинальная |
|
|
Форма расчетов |
Безналичная |
Наличная |
|
|
Форма возмещения |
Денежная |
||
|
Метод выплаты процентов |
Фиксированная ставка процента Колеблющаяся ставка процента |
||
|
Срок обращения |
До одного года |
До трех лет |
|
|
Порядок владения |
Именной На предъявителя |
||
|
Характер использования |
Одноразовый Серийный |
||
|
Способ регистрации выпуска |
С корешками Без корешков |
Право выпускать депозитные и сберегательные сертификаты предоставлено только банкам. Минимальная величина номинала для сертификатов не установлена.
Депозитные и сберегательные сертификаты являются срочными ценными бумагами. Срок обращения депозитных сертификатов ограничивается одним годом, сберегательных — не может превышать трех лет. Если сроки их погашения просрочены, то они считаются документами до востребования и банк обязан их погасить но первому требованию держателя.
В депозитном и сберегательном сертификатах указывается размер причитающихся процентов по вкладу. Могут выпускаться сертификаты с правом и без права досрочного изъятия средств, с выплатой и без выплаты штрафов за досрочное изъятие.
По процентным сертификатам могут устанавливаться следующие методы выплаты процентов: фиксированная ставка процента, колеблющаяся ставка процента, величина которой привязана к какому-то финансовому показателю (ставка рефинансирования и др.). Первичное размещение дисконтных сертификатов осуществляется но иенам ниже номинала; процент выплачивается в виде разницы между номинальной и ценой погашения.
Депозитные и сберегательные сертификаты могут выпускаться в одноразовом порядке и сериями; как именные, так и на предъявителя; процентные и дисконтные.
По законодательству РФ депозитные и сберегательные сертификаты коммерческого банка являются ценными бумагами, однако процедура их выпуска и движения иная, чем у акций и облигаций. Депозитный и сберегательный сертификаты — письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение но истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.
Одновременно устанавливается, что всякий документ (право требования по которому может уступаться одним лицом другому), служащий обязательством банка по выплате размещенных у него депозитов, должен именоваться депозитным сертификатом, а аналогичный документ, выступающий как обязательство банка по выплате размещенных у него сберегательных вкладов, — сберегательным сертификатом. Следует иметь в виду, что сертификаты не могут быть расчетным или платежным документом.
Все сертификаты, выпущенные коммерческими банками, являются срочными, поскольку выпуск этих ценных бумаг до востребования законодательством не допускается.
Срок обращения сертификата определяется с даты его выдачи до даты, когда владелец получает право востребования по этому сертификату. Предельный срок обращения депозитных сертификатов — один год, сберегательных — три года.
Если срок получения вклада по сертификат истек, то сертификат становится документом до востребования и банк обязан оплатить его сумму немедленно по первому требованию владельца. В связи с этим у банков возникает риск одновременного предъявления к оплате большого количества просроченных сертификатов, что вызывает необходимость держать большие свободные ресурсы.
У российских коммерческих банков в настоящее время этот риск невелик, поскольку проценты начисляются в течение срока обращения сертификатов, после истечения которого происходит инфляционное обесценение суммы вклада. Да и вкладчиков, заинтересованных в просрочке своих вкладов, не так уж много.
Совершая эмиссию сертификатов, коммерческие банки заранее предусматривают возможность досрочного предъявления их к оплате. При досрочной оплате банк выплачивает владельцу сертификата его сумму и проценты, но по пониженной ставке, установленной банком при выдаче сертификата. Нормативными актами установлено, что независимо от времени покупки сертификатов банк-эмитент по истечении срока их обращения обязан выплачивать владельцам сертификатов проценты, рассчитанные по первоначально установленной ставке. Сертификаты выпускаются в обращение в форме специальных бланков, которые должны содержать все необходимые реквизиты, устанавливаемые специальными подзаконными актами Жарковская Е.П. Банковское дело. 7-е изд., испр. и доп. — М.: Норма, 2010. — С.278..
Распространяются сертификаты банком как непосредственно через свои отделения, так и через брокерские фирмы на условиях комиссии. В момент продажи сертификатов их владелец должен заполнить бланк и корешок сертификата. Корешок сертификата после подписи бенефициара или его уполномоченного лица отделяется от сертификата и хранится в банке. Вместо заполнения корешка сертификатов допустимо вести регистрационный журнал выпущенных сертификатов с теми же реквизитами, что и в корешке. Поправки и помарки при заполнении сертификата недопустимы.
При наступлении срока востребования вклада по сертификату банк осуществляет платеж против предъявленного сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства. Для граждан платеж может производиться как в безналичной форме, так и наличными деньгами.
При оплате сертификатов, которые в процессе обращения переуступались другим владельцам, банк дополнительно проверяет непрерывность ряда договоров переуступки права требования, а также соответствие наименования, печати и подписей уполномоченных лиц этим же реквизитам в заявлении на зачисление средств.
Депозитные и сберегательные сертификаты пользуются устойчивым спросом у юридических лиц и у граждан. Они используются большинством коммерческих банков для быстрой мобилизации дополнительных ресурсов.
3. Порядок оформления и ведения депозитов для юридических и физических лиц
Основанием для заключения договора банковского вклада (депозита) является письменное заявление вкладчика. Указанный договор не имеет строго регламентированной формы, но он должен быть оформлен с соблюдением требований, предъявляемых к такого рода документам в соответствии с ГК РФ (главы 9, 28, 29).
Так, он должен иметь номер, дату составления, содержать полное наименование банка и вкладчика, заключивших договор, их банковские реквизиты и адреса. Договор должен быть подписан лицами, имеющими право такой подписи, и (для юридических лиц) заверен печатями обеих сторон. Документ может быть заполнен от руки на готовом бланке или напечатан полностью, но в нем не допускаются подчистки, а исправления должны быть оговорены и подписаны лицами, имеющими соответствующие полномочия.
В разделе «Предмет договора» отражаются: содержание договора (предоставление банку денежных средств), размер вклада, на какой срок он предоставлен, под какой процент, сроки выплаты процентов, дата возврата вклада. Суммы депозита и выплаты за него в рублях указываются цифрами и прописью.
В разделе «Права и ответственность сторон» указываются: право вкладчика (депозитора) потребовать возврата ему денег до окончания договорного срока и право банка снижать за это процентную ставку; право банка на досрочный возврат денег; ответственность банка за нарушение условий договора.
В дополнительных условиях к договору могут быть предусмотрены корректировки платы за пользование привлеченными средствами в связи с изменением процентных ставок по кредитам Банка России, а также возможные изменения отдельных условий договора, если такие изменения не противоречат законодательству.
Дополнительные соглашения к договору должны отвечать тем же требованиям, что и сам договор.
Юридическому лицу депозитный счет может быть открыт только при наличии справки из налоговой инспекции.
Наиболее распространенными нарушениями при оформлении договоров рассматриваемого типа являютсяТавасиев A.M., Бычков В.П., Москвин В.А.. Банковское дело: базовые операции для клиентов: Учеб. пособие / Под ред. A.M. Тавасиева. — М.: Финансы и статистика, 2005.—С.189.:
— отсутствие в договорах печатей;
— отсутствие номеров и дат;
— подписи в договорах лиц, не имеющих соответствующих полномочий;
— отсутствие указания сроков возврата вклада и выплаты процентов;
— не оговоренные исправления, существенно меняющие условия договора;
— отсутствие данных о размере процентных ставок в случаях досрочного изъятия или задержки возврата денег вкладчику, а также досрочного возврата денег по инициативе банка;
— включение в договоры условий, противоречащих законам;
— отсутствие четких условий продления договора. Данное нарушение приводит к тому, что вклад возвращается владельцу с задержкой, за которую банк не платит повышенных процентов;
— включение в договор пункта о беспрепятственном расходовании банком средств, зачисленных на депозитный счет по распоряжению клиента. В результате юридическое лицо получает возможность использовать данный счет как расчетный;
— отсутствие заявления клиента о продлении договора, отсутствие договора пролонгации;
— несоответствие суммы договора размеру реально внесенной суммы;
— изменение в одностороннем порядке процентной ставки При отсутствии в договоре такого условия.
В процессе ведения депозитных операций и соответствующих им счетов наиболее часто встречаются следующие нарушения:
— отсутствие в банке по каждому открытому депозитному счету документов, подтверждающих постановку данного лица (юридического) на учет в налоговых органах;
— зачисление кредита, выданного со ссудного счета клиенту — юридическому лицу (как правило, имеющему расчетный счет в другом банке), на параллельно открытый ему депозитный счет;
— формирование средств на депозитных счетах без предварительного зачисления соответствующих сумм на расчетные и текущие счета;
— отсутствие в банке внутренних документов, регламентирующих порядок приема вкладов и выплаты процентов по ним;
— внесение (выдача) депозита наличными, минуя расчетный счет, выплата процентов за депозит наличными, также минуя расчетный счет (это может привести к уклонению от уплаты налогов или хищению средств);
— перечисление денег по окончании срока действия депозитного договора на покупку векселей или депозитных сертификатов, минуя расчетный счет;
— зачисление средств в уставный капитал не с расчетных (корреспондентских) счетов, а с депозитных счетов акционеров (пайщиков);
— внесение депозитов и их возврат наличными деньгами, что может означать нарушение установленного для юридических лиц предельного размера платежей наличными;
— наличие депозитного счета без депозитного договора;
— неправильное начисление, несвоевременная и неполная выплата процентов по вкладу (депозиту);
— неначисление банком указанных процентов в договорные сроки;
— неотражение начисленных процентов на соответствующем балансовом счете;
— попытки не учитывать средства на депозитных счетах при расчете обязательных резервов, отчисляемых в Банк России, неправильное использование счетов бухгалтерского учета с целью уменьшения указанных отчислений;
— прием новых вкладов от населения и юридических лиц в период действия предписаний территориального учреждения ЦБ РФ о временном приостановлении таких банковских операций.
Конкретные правила определения процентных ставок по вкладам (депозитам) физических и юридических лиц должны регламентироваться в каждом банке внутренними документами, адекватно отражающими его политику на данном рынке. Величина процента, устанавливаемая по этим привлеченным средствам, должна быть реальной, верно учитывать уровень процентов по активным операциям и маржи.
Традиционным является применение простых процентов, когда в качестве базы используется сумма вклада и с установленной в договоре периодичностью рассчитываются и выплачиваются проценты.
В случае использования сложных процентов (начисление процентов на проценты) по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляются проценты и полученная величина присоединяется к сумме вклада (причисление процентов). В следующем расчетном периоде проценты начисляются на возросшую указанным способом сумму вклада. Сложные проценты целесообразно использовать в случае, если не только сумма вклада, но и начисленные проценты будут выплачиваться по окончании срока действия договора вклада.
Привлекательным для вкладчиков является применение процентной ставки, прогрессивно возрастающей в зависимости от продолжительности фактического нахождения средств во вкладе. Некоторые банки с целью компенсации инфляционных потерь предлагают выплату процентов вперед. В этом случае вкладчик при помещении средств на срок сразу же получает причитающийся ему доход.
Если договор будет расторгнут досрочно, то банк пересчитает проценты и излишне выплаченные суммы удержит из суммы вклада. С целью стимулирования привлечения средств банки помимо гибкой процентной политики должны предлагать своим вкладчикам гарантии надежности помещения средств во вклады.
Целесообразным представляется также стимулирование сотрудников банка, успешно привлекающих деньги клиентов. Это можно делать, например, посредством премирования.
Заключение договора банковского вклада с гражданином и внесение им денег на его счет во вклад в соответствии со ст. 834 ГК РФ может удостоверяться сберегательной книжкой (именной или на предъявителя). В сберегательной книжке должны быть указаны и удостоверены наименование и местонахождение банка (его филиала), номер счета, все суммы, зачислявшиеся на счет, все суммы, списанные со счета, остаток средств на счете.
Данные, указанные в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов между банком и вкладчиком. Выдача вклада, выплата процентов, исполнение распоряжений вкладчика о перечислении средств со счета другим лицам — все это предполагает, что банку будет предъявлена сберегательная книжка.
Но поскольку она постоянно находится у вкладчика, то некоторые операции по счету (например, внесение дополнительных взносов на счет третьими лицами) не могут быть отражены в сберегательной книжке по крайней мере до момента явки ее держателя в банк. Поэтому такая книжка не всегда объективно отражает состояние вклада.
В силу п. 2 ст. 426 ГК РФГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.07.2013) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301. договор банковского вклада с гражданином является публичным, а поэтому банк почти во всех случаях не вправе отказать ему в приеме вклада. Банк не вправе оказывать предпочтение одним вкладчикам перед другими, например, начислять более высокую процентную ставку по вкладам, которые принадлежат сотрудникам банка. Однако это правило действует в отношении вкладов, принятых на одинаковых условиях. Банк вправе дифференцировать свои процентные ставки в зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий их возврата. Банк также может устанавливать разные процентные ставки по вкладам юридических и физических лиц.
депозитный сберегательный сертификат срочный
Заключение
Таким образом, депозит, или банковский вклад — это свободные денежные средства населения или юридических лиц, помещаемые в банк под определенный учетный процент, указываемый в договоре вкладчика с банком. В результате банк пускает эти деньги в оборот, выдавая со своей стороны кредиты, а вкладчики получают оговоренный в договоре процент за возможность пользоваться своими денежными средствами.
По возможности снятия денежных средств депозиты подразделяют на депозиты до востребования и срочные депозиты.
Депозит до востребования — это тип депозитов с самым низким процентом, по сути это просто передача денег банку на хранение, однако при этом не приходится платить деньги за аренду банковской ячейки и даже получать от банка незначительный процент за пользование своими денежными средствами.
Срочный депозит — это самый выгодный для вкладчиков вид депозитов, по которому банк как правило дает вкладчику максимальный процент, однако при этом вкладчик не имеет возможности снять денежные средства без потери накопленных процентов (как правило при досрочном расторжении договора вкладчику насчитываются проценты по ставке вкладов «до востребования», которая значительно ниже процентной ставки по срочным вкладам).
Кроме того, можно выделить следующие разновидности депозитов: сберегательные вклады, личные пенсионные счета, депозитные и сберегательные сертификаты.
Сберегательный вклад — банковский вклад, предназначенный для непрерывного накопления средств для крупных покупок. Особенностью данного вклада является то, что счёт можно пополнять достаточно мелкими суммами, к тому же возможно частичное изъятие средств.
Пенсионный счет — особый вид счета ценных бумаг, на котором регистрируются только паи фонда обязательной накопительной пенсии.
Сертификаты представляют собой денежные документы, удостоверяющие внесение средств на определенное время, имеющие обычно фиксированную ставку процента. Внесенные таким образом в банк средства могут быть изъяты только по предъявлении правильно оформленных сертификатов. Разница между депозитным и сберегательным сертификатами заключается только в том, что сберегательные сертификаты выдаются физическим лицам (гражданам), а депозитные — юридическим лицам (организациям).
Основанием для заключения договора банковского вклада (депозита) является письменное заявление вкладчика. Данный договор не имеет строго регламентированной формы, но он должен быть оформлен с соблюдением требований, предъявляемых к такого рода документам в соответствии с ГК РФ.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.07.2013) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.06.2012) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, N 5, ст. 410.
3. Боровкова Вал. А, Боровкова Вик. А. Рынок ценных бумаг. Тесты и задачи. — СПб.: Питер, 2007. — 272 с.
4. Братко А.Г. Банковское право России. — М.: Юридическая литература, 2003. — 848 с.
5. Вишневский А.А. Банковское право. Краткий курс лекций. — М.: Проспект, 2004. — 334 с.
6. Гражданское право В 2 т. Том II, полутом 2: Учебник / Отв. ред. проф. Е.А. Суханов. — М.: БЕК, 2008. — 726 с.
7. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Под ред. Е. Ф. Жукова. — 2-е изд., перераб. и доп.. — М.: Юнити-Дана, 2003. — 783 с.
8. Жарковская Е.П. Банковское дело. 7-е изд., испр. и доп. — М.: Норма, 2010. — 479 с.
9. Коробова Г.Г. Банковское дело. — М.: Экономистъ, 2006. — 766 с.
10. Мамонова И.Д. Экономический анализ деятельности банка. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 325 с.
11. Огарков М.М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах — М.: Норма, 2004. — 286 с.
12. Российская банковская энциклопедия. / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: ЭТА, 2005. — 552 с.
13. Смольянинова Е.Н. Управление депозитными операциями в коммерческих банках на основе маркетинговых программ: дис. … канд. экон. наук. — Владивосток, 2006. — 244 с.
14. Тавасиев A.M., Бычков В.П., Москвин В.А.. Банковское дело: базовые операции для клиентов: Учеб. пособие / Под ред. A.M. Тавасиева. — М.: Финансы и статистика, 2005.- 304 с.
15. Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для вузов. — 3 изд., перераб. и доп. — М., ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2003. — 629с.
Размещено на Allbest.ur
