Выдержка из текста работы
Для оценки показателей товарной продукции по темпам роста необходимо величины 2012 (отчетного) года разделить на величины прошлого (2011) года и выразить результат в процентах.
Определим объем товарной продукции по изделиям и по предприятию в целом, при этом следует помнить, что товарная продукция – это выручка, определяемая суммой произведений цен и объемов выпуска.
Таблица 1 – Определение товарной продукции предприятия
Показатель Изделие А Изделие Б Итого
предприятие
2011 год 2012 год 2011 год 2012 год 2011 год 2012 год
Объем продаж, шт. 400 440 494 538 894 978
Цена без НДС единицы готового изделия, руб. 480 500 790 800 651,30 665,03
Товарная продукция, руб. (стр.1*стр.2) 192 000 220 000 390 260 430 400 582 260 650 400
Таблица 2 – Динамика изменений товарной продукции предприятия по темпам роста
Товарная продукция, руб. Темп роста, %
Изделие 2011 год 2012 год 2012/2011
А 192 000 220 000 114,58
Б 390 260 430 400 110,29
Итого 582 260 650 400 111,70
Согласно данным таблицы 2 темп роста товарной продукции по изделию А составил 114,58%, по изделию Б – 110,29%. Благодаря таким изменениям предприятию удалось увеличить выручку на 111,7%.
Проанализируем динамику натуральных объемов выпуска (в единицах выпуска – шт.). Для этого составим таблицу 3.
Таблица 3 – Динамика натуральных объемов выпуска продукции
Товарная продукция, руб. Темп роста, %
Изделие 2011 год 2012 год 2012/2011
А 400 440 110,00
Б 494 538 108,91
Итого 894 978 109,40
Данные таблицы свидетельствуют о том, что темп роста объемов выпуска продукции по изделию А больше, чем по изделию Б и составляет 110%, в то время как по изделию Б – 108,91%. В целом по предприятию выпуск продукции отчетного периода больше, чем предыдущего, темп роста составил 109,4%.
Для анализа динамики цен рассчитаем их темпы роста (индексы)
Для анализа индекса изменения цены в целом по предприятию воспользуемся средневзвешенными ценами определяемыми как отношение товарной продукции (в рублях) к суммарному объем продаж (в натуральных единицах), т.е. по формуле:
Ср.взвеш.цена = ТП / Vпр
Таблица 4 – Динамика цен
Цена без НДС единицы готового изделия, руб. Индекс цен
Изделие 2011 год 2012 год
А 480 500 1,04
Б 790 800 1,01
Итого 651,30 665,03 1,02
В отчетном 2012 году произошло увеличение товарной продукции в целом по предприятию на 11,7%. При этом по изделию А темп роста составил 114,58%, по изделию Б – 110,29%. Увеличение товарной продукции в 2012 году по сравнению с 2011 обусловлено как возрастающими объемами продаж на 9,4%, так и ростом цен в среднем на 2% (индекс роста 1,02).
Проведем анализ структурных изменений. Для этого составим таблицу 5.
Таблица 5 – Анализ структуры товарной продукции предприятия
Товарная продукция, шт. Структура, % Структура, доли
Изделие 2011 год 2012 год 2011 год 2012 год 2011 год 2012 год
А 400 440 44,7 45,0 0,447 0,450
Б 494 538 55,3 55,0 0,553 0,550
Итого 894 978 100,0 100,0 1,000 1,000
В 2012 году наблюдаются структурные изменения. Уменьшается доля изделия Б с 55,3% до 55% на фоне увеличения доли изделия А с 44,7% до 45%. Данная тенденция позволяет предположить, что рост товарной продукции помимо отмеченных факторов в некоторой степени обусловлен и структурными изменениями, т.к. произошло сокращение удельного веса более дорогостоящей продукции (изделие Б). Однако влияние структуры неоднозначно, т.к. произошло снижение доли средней ценовой категории (изделие Б) за счет увеличения доли дешевого изделия А.
Задача 2
На основании исходной информации проанализировать факторы изменения прибыли и рентабельности в целом по предприятию.
Предлагаемая модель для факторного анализа:
Прибыль = Vпродаж*? (уд.вес*(Ц-уд.пер)) – Пост.
Vпродаж – объем продаж в натуральном исчислении (шт, л, м.),
уд.вес. – структура (отношение объема каждого наименования к итого выпуску),
Ц – цена без НДС изделия каждого наименования (руб/ед.),
уд.пер. – удельные переменные издержки по каждому изделию (руб/ед.),
Пост. – сумма постоянных издержек в целом по предприятию (руб).
Решение.
Проведем факторный анализ прибыли. Для этого будем использовать такой метод факторного анализа как цепная подстановка.
Обозначим индексами: 0 – прошлый год (2011); 1 – отчетный год (2012)
Прибыль0 = Vпродаж0*? (уд.вес0*(Ц0-уд.пер0)) – Пост0.
Прибыль усл1 = Vпродаж1*? (уд.вес0*(Ц0-уд.пер0)) – Пост0.
Прибыль усл2 = Vпродаж1*? (уд.вес1*(Ц0-уд.пер0)) – Пост0.
Прибыль усл3 = Vпродаж1*? (уд.вес1*(Ц1-уд.пер0)) – Пост0.
Прибыль усл4 = Vпродаж1*? (уд.вес1*(Ц1-уд.пер1)) – Пост0.
Прибыль1 = Vпродаж1*? (уд.вес1*(Ц1-уд.пер1)) – Пост1.
Таким образом, получим:
Прибыль0 = (894 * (0,447*(480 – 34)+0,553*(790-65))-50000=486550
Прибыль усл1 = (978 (*0,447*(480 – 34)+0,553*(790-65))-50000=536964
Прибыль усл2 = (978 * (0,45*(480 – 34)+0,55*(790-65))-50000=536290
Прибыль усл3 = (978 * (0,45*(500 – 34)+0,55*(800-65))-50000=550470
Прибыль усл4 = (978 * (0,45*(500 – 40)+0,55*(800-70))-50000=545140
Прибыль1 =(978 * (0,45*(500 – 40)+0,55*(800-70))-51120=544020
Далее вычислим влияние каждого фактора на итоговое изменение прибыли. Для этого воспользуемся формулами:
Изм.Прибыли за счет объемов = Прибыль усл1 – Прибыль 0
Изм.Прибыли за счет структуры = Прибыль усл2 – Прибыль усл1
Изм.Прибыли за счет цен = Прибыль усл3 – Прибыль усл2
Изм.Прибыли за счет переменных = Прибыль усл4 – Прибыль усл3
Изм.Прибыли за счет постоянных = Прибыль 1 – Прибыль усл4
Суммарное изм.Прибыли = Прибыль 1 – Прибыль 0
Суммарное изм.Прибыли = ?Изм.Прибыли за счет…
Таким образом, получим:
Изм.Прибыли за счет объемов = 536964–486550= 50414
Изм.Прибыли за счет структуры = 536290 –536964 = –674
Изм.Прибыли за счет цен = 550470–536290 = 14180
Изм.Прибыли за счет переменных = 545140–550470 = –5330
Изм.Прибыли за счет постоянных = 544020–545140 = –1120
Делаем проверку: сумма влияний всех факторов должна быть равна итоговому изменению прибыли.
Суммарное изм.Прибыли = 544020–486550 = 57470
Суммарное изм.Прибыли = 50414–674+14180–5330–1120=57470
Таким образом выявлено, что в отчетном году прибыль увеличилась на 57470 руб., в том числе за счет роста объемов реализации прибыль возросла на 50414 руб., за счет роста цен прибыль выросла на 14180 руб., из-за роста переменных издержек прибыль сократилась на 5330 руб., увеличение постоянных издержек привело к сокращению прибыли на 1120 руб., из-за изменений структуры прибыль снизилась на 674 руб.
Рассчитаем рентабельность в 2011 и 2012 годах по формуле:
Rпр = прибыль / (переменные+постоянные)
Rпр0 = 486550 / (400*34+494*65+50000) = 5,08%
Rпр1 = 544020 / (440*40+538*70+51120) = 5,11%
Изм.R = 5,11 – 5,08 = 0,03%
Для выявления влияния проанализированных факторов на изменение рентабельности (0,03%) можно воспользоваться методом долевого участия (или пропорционального деления). Представим расчеты в виде аналитической таблицы 6.
Таблица 6 – Изменение итоговых показателей деятельности предприятия
Факторы Изменение прибыли, руб. Доли Изменение R, %
Объем 50414 0,88 0,0263
Структура –674 -0,01 -0,0004
Цены 14180 0,25 0,0074
Переменные –5330 -0,09 -0,0028
Постоянные –1120 -0,02 -0,0006
Итого 57470 1,00 0,03
Таким образом, в 2012 году рентабельность возросла незначительно на 0,03%, в том числе за счет роста объемов реализации рентабельность увеличилась на 0,0263%, за счет роста цен рентабельность выросла на 0,0074%, из-за изменений структуры рентабельность снизилась на 0,0004%, из-за роста переменных издержек рентабельность сократилась на 0,0028%, увеличение постоянных издержек привело к снижению рентабельности на 0,0006%. Итак, можно предположить, что именно в связи с ростом переменных и постоянных издержек, произошло повышение цен на выпускаемую продукцию.
Задача 3
Спланировать объемы производства, цены, текущие издержки на основании выявленных тенденций и рассчитать экономические последствия для предприятия при сохранении этих тенденций на планируемый год, следующий за двумя анализируемыми (прошлым и отчетным) годами.
Решение.
Спланируем экономические показатели года, следующего за двумя (прошлым и отчетным) годами, предполагая, что темпы роста объемов, цен и издержек останутся на том же уровне.
По изделию А объем продаж возрастал в отчетном по сравнению с прошлым на 10%, значит оставляя эту тенденцию, получаем объем продаж планируемый 440*1,1 = 484 шт.
По изделию Б получаем 538*1,09=586 шт.
Таким образом, итого по предприятию получим: 484+586=1070 шт.
Темп роста составит: 1070/978=109,4%
Спрогнозируем цены будущего периода на основании предыдущих изменений в таблице 7.
Таблица 7 – Прогнозирование цен
Изделие Цена без НДС единицы готового изделия в 2012 год Индекс цен 2012/2011 Цена без НДС единицы готового изделия в прогнозном периоде, руб.
А 500 1,04 520
Б 800 1,01 808
Таким образом, на основании темпов роста предыдущего периода составим аналитическую таблицу по данным на прогнозируемый период.
Таблица 8 – Данные прогнозируемого периода
Показатель Изделие А Изделие Б Итого
предприятие
2012 год 2013 (прогноз) 2012 год 2013 (прогноз) 2012 год 2013 (прогноз)
Объем продаж, шт. 440 484 538 586 978 1070
Цена без НДС единицы готового изделия, руб. 500 520 800 808 Ср.взвеш. 665,03 Ср.взвеш. 677,73
Себестоимость единицы готового изделия, руб. 126 128 211 198 Средняя 172,76 166,34
В том числе удельные переменные издержки, руб. 40 47 70 75 — —
Сумма постоянных расходов, руб. 26400 30041 24720 22801 51120 52842
При этом структура товарной продукции будет следующая:
Таблица 9 – Структура товарной продукции предприятия
Товарная продукция, шт. Структура, % Структура, доли
Изделие 2012 год 2013 год 2012 год 2013 год 2012 год 2013 год
А 440 484 45,0 45,2 0,450 0,452
Б 538 586 55,0 54,8 0,550 0,548
Итого 978 1 070 100,0 100,0 1,000 1,000
Проведем факторный анализ изменения итоговых показателей деятельности предприятия на будущий период. Таким образом, получим:
Прибыль0 = 544020
Прибыль усл1 = 600005
Прибыль усл2 = 599300
Прибыль усл3 = 613668
Прибыль усл4 = 607350
Прибыль1 =605628
Изм.Прибыли за счет объемов = 600005–544020= 55985
Изм.Прибыли за счет структуры = 599300 –600005 = – 705
Изм.Прибыли за счет цен = 613668–599300 = 14368
Изм.Прибыли за счет переменных = 607350–613668 = –6318
Изм.Прибыли за счет постоянных = 605628–607350= –1722
Делаем проверку:
Суммарное изм.Прибыли = 605628–544020 = 61608
Суммарное изм.Прибыли = 55985– 705+14368–6318–1722=61608
Таким образом выявлено, что в прогнозном периоде прибыль увеличилась на 61608 руб., в том числе за счет роста объемов реализации прибыль возросла на 55985 руб., за счет роста цен прибыль выросла на 14368 руб., из-за роста переменных издержек прибыль сократилась на 6318 руб., увеличение постоянных издержек привело к сокращению прибыли на 1722 руб., из-за изменений структуры прибыль снизилась на 705 руб.
Рассчитаем рентабельность в 2012 и прогнозном периоде:
Rпр0 = 5,07%
Rпр1 = 5,11%
Изм.R = 5,11 – 5,07 = 0,04%
Рентабельность в прогнозном периоде выросла незначительно на 0,04%. На это также оказали влияние ряд факторов, представленных в таблице 10.
Таблица 10 – Изменение рентабельности предприятия в прогнозном периоде
Факторы Изменение прибыли, руб. Доли Изменение R, %
Объем 55985 0,91 0,0363
Структура -705 -0,01 -0,0005
Цены 14368 0,23 0,0093
Переменные -6318 -0,10 -0,0041
Постоянные -1722 -0,03 -0,0011
Итого 61608 1,00 0,04
Таким образом, в прогнозном 2013 году рентабельность возросла незначительно на 0,04%, в том числе за счет роста объемов реализации рентабельность увеличилась на 0,0363%, за счет роста цен рентабельность выросла на 0,0093%, из-за изменений структуры рентабельность снизилась на 0,0005%, из-за роста переменных издержек рентабельность сократилась на 0,0041%, увеличение постоянных издержек привело к снижению рентабельности на 0,0011%.
Тем не менее, сохраняя тенденции прошлых периодов предприятию удалось получить большую прибыль по итогам года и хоть и незначительно, но увеличить рентабельность своей деятельности.
Задача 4
Рассчитать, при каком объеме реализации выгодно организовать собственное производство комплектующих (материалов), если при его организации ежемесячные дополнительные накладные расходы предприятия составят 7% от суммы постоянных; разность между ценой приобретения и удельными переменными принять на уровне 40% (т.е. цена покупки минус удельные переменные равна 40 копеек с каждого 1 рубля комплектующих).
Условно принять (для упрощения расчетов), что технология производства примерно одинаковая по всему ассортименту и на единицу готового изделия требуется единица комплектующих.
Решение.
Для решения вопроса организации собственного производства необходимо сопоставить получаемый (плановый) маржинальный доход с планируемыми постоянными издержками. И начиная с того объема производства, при котором маржинальный доход полностью покрывает постоянные издержки, выгоднее организовать собственное производство, т.к. каждая последующая дополнительная единица выпуска будет приносить предприятию прибыль…
Задача 5
Рассчитать безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия в планируемом году. Оценить экономию от внедрения собственного производства, если покупные комплектующие составляют 50% удельных переменных издержек.
Решение.
Для решения задачи будем использовать данные таблицы 8 (задача 3)
В прогнозируемом периоде издержки постоянные составляют 52842. При увеличении на 7% их величина составит 56541 руб.
Сумму переменных в прогнозном периоде необходимо скорректировать на величину их снижения за счет внедрения собственного производства:
По изделию А: 47*0,6*0,5*484 = 6824,4 руб.
По изделию Б: 75*0,6*0,5*586 = 13185 руб.
Итого: 6824,4 + 13185 = 20009,4 руб…
