Задача на факторный анализ прибыли, Статистика

Выдержка из текста работы

ΔПр_{с 2009} = 392 – (-120,078) = 512,078 тыс. руб.; Для контроля правильности расчетов вычислим общее изменение прибыли как сумму изменений за счет рассматриваемых факторов:

ΔПр_{общ 2009} = ΔПр_VP_{П 2009} + ΔПр_р2009 + ΔПр_{с 2009} =

= 27,054 + (-423,132) + 512,078 = 116 тыс. руб.

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что в 2009 году увеличение количества покупок слабо повлияли на увеличение прибыли (+27,054тыс.руб.), уменьшение средней цены покупки привело к снижению прибыли на 423,132 тыс.руб., а снижение затрат позволило увеличить прибыль на 512,078 тыс. руб. Таким образом, положительный финансовый результат в 2009 году был достигнут прежде всего за счет снижения затрат.

Факторный анализ прибыли по итогам 2010 года

Прибыль при количестве продаж 2010 года, но при сохранении цены и полной себестоимости единицы продажи на уровне 2009:

Пр_{усл1 2010} = 5394 ∙ (4,579 – 4,510) = 370,028 тыс. руб.;

Прибыль 2010 года при затратах 2009 года:

Пр_{усл2 2010} = 5394 ∙ (4,841– 4,510) = 1783,256 тыс. руб.;

Прибыль 2010 года

Пр₁₂₀₁₀= 5394 ∙ (4,841– 4,760) = 435 тыс. руб.

Общее изменение прибыли составляет:

ΔПр_{общ 2010} = 435 – 392 = 43 тыс. руб.

В том числе за счет изменения:

— количества реализованной продукции

ΔПр_VP_{П 2010} = 370,028 – 392 = -21,972 тыс. руб.;

— цены реализации

ΔПр_{р 2010} = 1783,256 — 370,028 = 1413,228 тыс. руб.;

— себестоимости

ΔПр_{с 2010} = 435 – 1783,256 = -1348,256 тыс. руб.;

ΔПр_{общ 2010} = ΔПр_VP_{П 2010} + ΔПр_р2010 + ΔПр_{с 2010} =

= -21,972 + 1413,228 + (-1348,256) = 43 тыс. руб.

Расчеты показали, что в 2010 году снижение количества продаж оказало наименьшее влияние на изменение прибыли (-21,972 тыс. руб.). Рост прибыли был обеспечен за счет возрастания средней цены одной покупки (1413,228 тыс. руб.), одновременное возрастание затрат отрицательно сказалось на конечной величине прибыли (-1348,256 тыс.руб.) в значительно большей степени, чем снижение количества покупок.

Факторный анализ прибыли по методике маржинального анализа:

Факторный анализ прибыли по итогам 2009 года

Прибыль базового (2008) года:

Пр₀ =VРП₀ ∙ (р₀ -v₀ ) – F₀

Пр_{0 2008} = 5200 ∙ (4,653 – 4,296) – 15181 = 276 тыс. руб.;

Прибыль 2009 года при цене и затратах 2008 года

Пр_усл1 =VРП₁ ∙ (р₀ -v₀ ) – F₀

Пр_{усл1 2009} = 5718 ∙(4,653 – 4,296) – 15181 = 460,326 тыс. руб.

Прибыль 2009 года при выручке 2009 , а затратах 2008 года

Пр_усл2 =VРП₁ ∙ (р₁ -v₀ ) – F₀

Пр_{усл2 2009} = 5718 ∙ (4,579 – 4,296) – 15181 = 37,194 тыс. руб.

Прибыль 2009 года при постоянных затратах 2008 года

Пр_усл3 =VРП₁ ∙ (р₁ –v₁ ) – F₀

Пр_{усл3 2009} = 5718 ∙ (4,579 – 4,216) – 15181 = 492,347 тыс. руб.;

Общее изменение прибыли за 2009 год составляет:

ΔПр_общ = Пр₁— Пр_о

ΔПр_{общ 2009} = 392 – 276 = 116 тыс. руб.

В том числе за счет изменения:

— количества реализованной продукции

ΔПр_VP_П =Пр_усл1 –Пр₀

ΔПр_VP_{П 2009} = 460,326 – 292 = 184,326 тыс. руб.;

— цены реализации

ΔПр_р =Пр_усл2 –Пр_усл1

ΔПр_{р 2009} = 37,194 – 460,326 = -423,132 тыс. руб.;

— удельных переменных затрат

ΔПр_v =Пр_усл3 –Пр_усл2

ΔПр_v₂₀₀₉ = 492,347 — 37,194 = 455,153 тыс. руб.;

— суммы постоянных затрат

ΔПр_F =Пр₁ –Пр_усл3

ΔПр_F₂₀₀₉ = 392 — 492,347 = -100,347 тыс. руб.;

Для контроля правильности расчетов вычислим общее изменение прибыли как сумму изменений за счет рассматриваемых факторов:

ΔПр_{общ 2009} = ΔПр_VP_{П 2009} + ΔПр_р2009 + ΔПр_v₂₀₀₉ + ΔПр_F₂₀₀₉ =

= 184,326 + (-423,132) + 455,153 + (-100,347) = 116 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли по итогам 2010 года

Прибыль 2010 года при цене и затратах 2009 года

Пр_{усл1 2010} = 5394 ∙ (4,579 – 4,216) – 1681 = 274,864 тыс. руб.;

Прибыль 2010 года при затратах 2009 года

Пр_{усл2 2010} = 5394 ∙ (4,841 – 4,216) – 1681 = 1688,092 тыс. руб.;

Прибыль 2010 года при постоянных затратах 2009 года

Пр_{усл3 2010} =5394 ∙ (4,841 – 4,410) – 1681= 643,814 тыс. руб.;

Прибыль отчетного года

Пр_{1 2010} = 5394 ∙ (4,841 – 4,410) – 1888= 435 тыс. руб.;

Общее изменение прибыли составляет

ΔПр_{общ 2010} = 435 – 392 = 43 тыс. руб.

В том числе за счет изменения:

— количества реализованной продукции

ΔПр_VP_{П 2010} = 274,864 – 392 = -117,136 тыс. руб.;

— цены реализации

ΔПр_{р 2010} = 1688,092 – 274,864 = 1413,228 тыс. руб.;

— удельных переменных затрат

ΔПр_v₂₀₁₀ = 643,814 – 1688,092 = -1044,278 тыс. руб.;

— суммы постоянных затрат

ΔПр_F₂₀₁₀ = 435 — 643,814 = -208,814 тыс. руб.;

Таблица 17.

Сравнение данных факторного анализа прибыли по единице продаже

Показатель	Традиционный анализ (тыс.руб)	Маржиналь-ный анализ (тыс.руб)	Традиционный анализ (тыс.руб)	Маржиналь-ный анализ (тыс.руб)
	2009 год		2010 год
Общее изменение прибыли	116	116	43	43
за счет изменения количества продаж	27,054	184,326	-21,972	-117,136
за счет изменения цены реализации	-423,132	-423,132	1413,228	1413,228
за счет изменения затрат	512,078	354,806	-1348,256	-1253,092
— переменных		455,153		-1044,278
— постоянных		-100,347		-208,814

Сравнив результаты расчетов по моделям, приведенные в таблице, нетрудно заметить, что они существенно различаются между собой, кроме изменения прибыли за счет изменения цены реализации.

Рассмотренный маржинальный анализ прибыли позволяет более полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов на изменение суммы прибыли, нежели традиционный метод.

По маржинальному анализу:

— в 2009 году произошло снижение цены реализации одной продажи, что сказалось на увеличение прибыли на 1629,2 тыс.руб. за счет увеличения объема количества продаж. Прибыль за счет изменения переменных затрат снизилась на 4707 тыс.руб., а за счет изменения постоянных затрат увеличилась на 2208 тыс.руб. В результате чего произошло увеличение прибыли на 107 тыс.руб.

— в 2010 году произошло как увеличение цены реализации одной продажи, так и увеличение прибыли за счет изменения объема количества продаж, но уже на 141 тыс.руб. Снизилась прибыль за счет изменения постоянных затрат на 30101,9 тыс.руб., а увеличилась за счет изменения переменных затрат на 24050,2 тыс.руб. В результате чего произошло увеличение прибыли на 141 тыс.руб.

В 2009 году удельные затраты на единицу продажи снизились, а прибыль за счет увеличения количества продаж увеличилась: по методике маржинального анализа на 1629,2 тыс.руб., по традиционной методике на 174,2 тыс.руб., что говорит о наличие эффекта масштаба производства.