Выдержка из текста работы
Хозяйственные товарищества регулируются на основе учредительного договора, в котором определяются условия деятельности товарищества, в том числе размер и состав складочного (долевого) капитала, состав участников, размер и порядок изменения доли каждого участника в складочном капитале, порядок внесения вкладов, ответственность участников, порядок распределения прибыли и убытков товарищества.
В хозяйственных товариществах внесенный капитал учитывается как долевой. На каждого участника (вкладчика) открывают отдельный аналитический счет, на котором учитывают сумму внесенного участником вклада в виде денежных средств или другого имущества. Вносимое имущество оценивают обычно по рыночным ценам, согласованным участниками.
При выбытии члена товарищества ему выплачивают часть стоимости имущества пропорционально его доле в складочном капитале.
Полученная прибыль распределяется между всеми членами товарищества обычно пропорционально их долям в складочном капитале. Убытки распределяются таким же образом, но только между полными участниками товарищества.
При наличии убытков и уменьшении вследствие этого чистой стоимости имущества до уровня ниже складочного капитала полученную затем прибыль не распределяют до тех пор, пока чистая стоимость имущества не превысит складочный капитал.
Для обобщения информации о состоянии и движении складочного капитала используют счет 80 «Уставный капитал»…
II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задание 1.
Задание 1.1
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по их составу и размещению на 1 января текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 1.
Таблица 1
Хозяйственные средства предприятия по составу и размещению
Наименование разделов, видов и наименования хозяйственных средств Сумма, руб.
Внеоборотные активы, в том числе:
Нематериальные активы 256000
Основные средства 2801000
Вложения во внеоборотные активы
Доходные вложения в материальные ценности 850000…
Исходные данные.
Предприятие ООО «РиК» осуществляет производство ремонтно-строительных работ, производство и реализация оконных блоков, реализация оконного стекла. К основным средствам на предприятии условно относятся объекты стоимостью 10000 руб. за объект и более. Хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года приведены в табл. 2.
Таблица 2
Хозяйственные средства предприятия ООО «РиК» по составу и размещению на 1 января
№ п/п Наименование хозяйственных средств Ед. изм. Кол-во Цена, руб. Сумма, руб.
1 Бульдозер 100 л.с. (передан в лизинг) шт. 1 850 000 850 000
2 Затраты на производство оконных блоков — 75 000 75 000…
Задание 1.2
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года по источникам их образования по форме, приведенной в табл. 3.
Таблица 3
Хозяйственные средства предприятия по источникам их образования
Наименование разделов, видов и наименования хозяйственных средств Сумма, руб.
Источники собственных средств, в том числе:
Уставный капитал 2700000
Добавочный капитал 335000…
Исходные данные. Источники образования хозяйственных средств предприятия на 1 января текущего финансового года приведены в табл. 4.
Таблица 4
Источники образования хозяйственных средств предприятия ООО «РиК» на 1 января
№ п/п Наименование разделов, видов и наименования источников средств Сумма, руб.
1 Нераспределенная прибыль прошлых лет 300 000
2 Задолженность рабочим по оплате труда 200 000
3 Стоимость дооценки основных средств 300 000
4 Резерв на оплату отпусков 200 000
5 Ссуда банка (на срок 10 месяцев) 200 000
6 Задолженность ОАО «СтройСнаб» за стройматериалы 310 000
7 Уставный капитал 2 700 000
8 Задолженность по НДС 12 000
9 Резервный фонд 150 000
10 Эмиссионный доход 35 000
11 Задолженность ИТР по оплате труда 150 000
12 Задолженность по страховым взносам 36 800
13 Ссуда банка (на срок 16 месяцев) 550 000
14 Сумма арендной платы за шесть месяцев, оплаченная лизингополучателем вперед. 100 000
15 Задолженность ОАО «Лесоповал» за пиломатериалы 200 000
Задание 2.
. Рассмотреть произведенные за январь хозяйственные операции с позиции влияния на состав и источники образования имущества.
. Составить баланс предприятия на 1 февраля текущего финансового года по форме №1 бухгалтерской отчетности предприятия.
Бухгалтерский баланс необходимо составить по прил. 1.
Исходные данные.
Данные на 1 января — решение заданий 1.1 и 1.2.
В период с 1 января по 31 января произведены следующие операции:
1. От ОАО «СтройСнаб» на склад предприятия поступил кирпич глиняный обыкновенный (м100) в количестве 2000 шт. на общую сумму 10 000 руб.
2. ОАО «СтройСнаб» перечислено по безналичному расчету в счет погашения задолженности за поставленные стройматериалы — 5000 руб.
. Получены с расчетного счета в кассу предприятия наличные денежные средства — 55 000 руб.
. Выдана из кассы предприятия заработная плата работникам — 50 000 руб.
На декабря На 31 декабря
Наименование показателя 2 20 13 г.3 20 12 г.4
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 256 000 256 000
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства 2 801 000 2 801 000
Доходные вложения в материальные ценности 850 000 850 000
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1 283 000 1 273 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность 104 000 104 000
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 14 800 9 800
Прочие оборотные активы 90 000 150 000
Итого по разделу II
БАЛАНС 5 398 800 5 443 800
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 …
III. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Комплексный анализ проводится на основе бухгалтерской отчетности ОАО «Ковровский механический завод» за 2013г. (в дальнейшем «отчетный год») и за 2012г. (в дальнейшем «прошлый год»).
Таблица 1.
Оценка экономической эффективности
использования основных средств
Показатели Прош-лый год Отчетный год Изменение Темп роста,
(+;-) %
1. Выручка от продаж, тыс.руб. 4 387 647 5 044 860 657 213 114,9
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 1 497 384 2 162 403,5 665 019,5 144,4
3. Фондоотдача, руб. 2,93 2,33 -0,6 79,5
4. Фондоемкость, руб. 0,34 0,42 0,08 123,5
5. Фондорентабельность, % 1,43 7,67 6,24 536
Значение выручки от продаж (ВП) берется из отчета о прибылях и убытках (в дальнейшем форма №2).
Увеличение выручки от продаж свидетельствуют о том, что на предприятии произошел рост производства.
Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается как средняя арифметическая величин основных средств на начало и конец года, значения, которых берутся из формы №1.
Прошлый год (данные из формы №5 за 2012г.):
Ср.Ос.Ф=(1035863+1958905)/2 =1 497 384 т.р.
Отчетный год (данные из формы №1 за 2013г.):
Ср.Ос.Ф=(1958905+2365902)/2=2 162 403,5 тыс.руб.
Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 44,4% является положительным моментом в деятельности предприятия.
Фондоотдача рассчитывается по формуле
Прошлый год: ФО=4387647/1497384=2,93 руб.
Отчетный год: ФО=5044860/2162403,5=2,33 руб.
Фондоемкость рассчитывается по формуле
Прошлый год: ФЕ=1497384/24387647=0,34 руб.
Отчетный год: ФЕ=2162403,5/5044860=0,42 руб.
Снижение фондоотдачи основных средств, а также увеличение фондоемкости свидетельствуют об ухудшении эффективности управления.
Фондорентабельность рассчитывается по формуле
, (4)
где Пр — прибыль (убыток) до налогообложения, берется из формы №2
Прошлый год: ФР=21438/(1 497 384)*100%=1,43%
Отчетный год: ФР=165833/2162403,5*100%=7,67%
Увеличение фондорентабельности свидетельствует о резком повышении эффективности использования основных средств, что является положительным моментом в деятельности предприятия.
Таблица 2.
Анализ влияния экстенсивности и интенсивности
использования основных средств на объем продаж
Показатели Сумма, тыс.руб.
1. Влияние изменения величины основных средств 1 948 507,1
2. Влияние изменения фондоотдачи -1 297 442,1
Итого общее влияние 651 065
Показателем экстенсивности использования является количественный показатель использования основных средств – величина основных фондов. Показателем интенсивности является качественный показатель использования основных средств – фондоотдача.
Для расчетов используем факторный анализ.
Изменение объема продаж равно
?ВП=ВП1-ВП0
где с индексом «1» обозначены показатели отчетного года, с индексом «0» — прошлого года.
Из формулы (2) видно, что объем продаж вычисляется по формуле
— влияние изменения величины основных средств
?ВПОС=Ср.Ос.Ф1*ФО0-Ср.Ос.Ф0*ФО0=2 162 403,5*2,93-1 497 384*2,93=1 948 507,1
-влияние изменения фондоотдачи
?ВПФО=Ср.Ос.Ф1*ФО1-Ср.Ос.Ф1*ФО0=2 162 403,5*2,33-2 162 403,5*2,93=
-1 297 442,1
— общее влияние
?ВП=?ВПОС+?ВПФО=1 948 507,1-1 297 442,1=651 065 Т.Р.
Увеличение величины основных средств на 665 019,5 тыс. руб. привело к увеличению выпуска продукции. Уменьшение фондоотдачи на 0,6 руб. привело к уменьшению выпуска продукции.
Таблица 3.
Оценка экономической эффективности использования
оборотных средств
Показатели Прош-лый
год Отчет-
год Измене-ние
(+;-) Темп роста,
1. Выручка от продаж, тыс.руб. 4 387 647 5 044 860 657 213 114,9
2. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 1 349 256,5 1 567 040,5 665 019,5 144,4
3. Коэффициент оборачиваемос-
ти оборотных средств, обороты 3,25 3,22 -0,03 99,1
4. Продолжительность оборота, дни 112 113 1 100,9
5. Коэффициент загрузки оборотных средств, руб. 0,307 0,310 0,003 100,9
Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитывается как средняя арифметическая величин оборотных средств на начало и конец года, значения, которых берутся из формы №1.
Прошлый год (данные из формы №1 за 2012г.):
Ср.Об.Ср.=(1128786+1569727)/2=1 349 256,5 тыс. руб.
Отчетный год (данные из формы №1 за 2013г.):
Ср.Об.Ср.=(1569727+1564354)/2=1 567 040,5 тыс. руб.
Увеличение абсолютной величины оборотных активов свидетельствует об увеличении масштабов производства.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по формуле (7)
Прошлый год: Коб=(4 387 647)/1 349 256,5=3,25 оборотов
Отчетный год:Коб=5044860/1 567 040,5=3,22 оборотов
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) – показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период. Снижение данного коэффициента на 0,03 свидетельствует о снижении эффективности управления.
Продолжительность оборота рассчитывается по формуле
Прошлый год: Пр.Об=365/3,25=112 дней
Отчетный год:Пр.Об=365/3,22=113 дней
Продолжительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 1 день, это негативный момент и предприятию необходимо искать пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте рассчитывается по формуле
Прошлый год: К.з.об=1/3,22=0,307
Отчетный год: К.з.об=1/3,25=0,310
Коэффициент загрузки средств в обороте – характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Увеличение этого коэффициента – негативный момент в деятельности предприятия.
Таблица 4.
Анализ влияния экстенсивности и интенсивности
использования оборотных средств на объем продаж
Показатели Сумма, тыс.руб.
1. Влияние изменения величины оборотных средств 707 798
2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости -47 011,2
Итого общее влияние 660 786,8
Показателем экстенсивности использования является количественный показатель использования оборотных средств – величина оборотных средств. Показателем интенсивности является качественный показатель использования оборотных средств – коэффициент оборачиваемости.
Для расчетов используем факторный анализ.
Из формулы (7) видно, что объем продаж вычисляется по формуле
(10)
— влияние изменения величины оборотных средств
?ВПОБ.С.=Ср.Об.Ср1*К.об.0-Ср.Об.Ср.0*Коб0=1 567 040,5*3,25-1 349 256,5*3,25=707 798 тыс.руб.
-влияние изменения коэффициента оборачиваемости
?ВПКоб=Ср.Об.С1*Коб1-Ср.Об.Ср2*Коб0=1 567 040,5*3,22-1 567 040,5*3,25=-47 011,2 тыс.руб.
— общее влияние
?ВП=?ВПОб.С.+?ВПКоб=707 798-47 011,2=660 786,8 тыс. руб.
Увеличение величины оборотных средств на 665 019,5 тыс. руб. привело к увеличению выпуска продукции на 707 798 тыс. руб. Снижение коэффициента оборачиваемости на 0,03 привело к уменьшению выпуска продукции на 47 011,2тыс. руб.
Таблица 5.
Оценка экономической эффективности использования
материальных ресурсов
Показатели Прош-
год Отчет-
год Измене-
(+;-) Темп
роста,
1. Выручка от продаж, тыс.руб. 4 387 647 5 044 860 657 213 114,9
2.Материальные затраты, тыс. руб. 2 443 006 2 730 087 287 081 111,7
3. Материалоотдача, руб. 1,79 1,84 0,05 102,8
4. Материалоемкость, руб. 0,55 0,54 -0,01 98,2
Значения материальных затрат берем из приложения к бухгалтерскому балансу (в дальнейшем форма №5).
Материалоотдача рассчитывается по формуле
(11)
Прошлый год: МО=4387647/2443006=1,79 руб.
Отчетный год: МО=5044860/2730087=1,84 руб.
Увеличение материальных затрат на 287 081 т.р. в отчетном году привело к росту себестоимости продукции.
Материалоемкость рассчитывается по формуле
(12)
Прошлый год: МЕ=1/1,79=0,55 руб.
Отчетный год: МЕ=1/1,84=0,54 руб.
Увеличение материалоотдачи и уменьшение материалоемкости на 0,09 руб. привело к необходимости иметь большие запасы материалов, перевозка и переработка которых повысило себестоимость изделий.
Таблица 6.
Анализ влияния экстенсивности и интенсивности
использования материальных ресурсов на объем продаж
Показатели Сумма, тыс.руб.
1. Влияние изменения величины материальных затрат 513 874,99
2. Влияние изменения материалоотдачи 136 504,35
Итого общее влияние 650 379,34
Показателем экстенсивности использования является количественный показатель использования материальных ресурсов – величина материальных затрат.
Показателем интенсивности является качественный показатель использования материальных ресурсов – материалоотдача.
Для расчетов используем факторный анализ.
Из формулы (11) видно, что объем продаж вычисляется по формуле
(13)
— влияние изменения величины материальных затрат
?ВПМЗ=МЗ1*МО0-МЗ0*МО0=2 730 087*1,79-2 443 006*1,79=513874,99 тыс.руб.
-влияние изменения материалоотдачи
?ВПМО=МЗ1*МО1-МЗ1*МО0=2 730 087*1,84-2 730 087*1,79=136504,35 тыс.руб.
— общее влияние
?ВП=?ВПМЗ+?ВПМО=513 874,99+136 504,35=650 379,34
тыс. руб.
Увеличение величины материальных затрат на 287 081 тыс. руб. привело к увеличению выпуска продукции на 513 874,99 тыс. руб. Уменьшение материалоотдачи на 0,05 руб. привело к увеличению выпуска продукции на 136 504,35 тыс. руб.
Таблица 7.
Оценка экономической эффективности использования
трудовых ресурсов
Показатели Прош-лый
год Отчет-ный
год Измене-ние
(+;-) Темп роста,
1. Выручка от продаж, тыс.руб. 4 387 647 5 044 860 657 213 114,9
2. Среднесписочная численность персонала, чел. 2 182 1 916 -266 87,8
3. Производительность труда, тыс. руб. 2 010,83 2 633,01 622,18 130,9
Среднесписочную численность персонала берем из годового отчета предприятия.
Производительность труда в расчете на 1 работника рассчитывается по формуле
(14)
Прошлый год: ПТ=4 387 647/2182=2010,83 тыс. руб./чел.
Отчетный год: ПТ=5044860/1916=2633,01 тыс. руб./чел.
Увеличение производительности труда является показателем эффективности управления предприятием.
Таблица 8.
Анализ влияния экстенсивности и интенсивности
использования трудовых ресурсов на объем продаж
Показатели Сумма, тыс.руб.
1. Влияние изменения численности персонала -534 880,78
2. Влияние изменения производительности труда 1 192 096,88
Итого общее влияние 657 216,1
Показателем экстенсивности использования является количественный показатель использования трудовых ресурсов – численность персонала.
Показателем интенсивности является качественный показатель использования трудовых ресурсов – производительность труда.
Для расчетов используем факторный анализ.
Из формулы (14) видно, что объем продаж вычисляется по формуле
(15)
— влияние изменения численности персонала
?ВПЧ=Ч1*ПТ0-Ч0*ПТ0=1 916*2010,83 -2 182*2010,83=-534880,78 тыс.руб.
-влияние изменения производительности труда
?ВППТ=Ч1*ПТ1-Ч1*ПТ0=1916*2633,01-1916*2010,83=1192096,88 тыс.руб.
— общее влияние
?ВП=?ВПЧ+?ВППТ=-534880,78+1192096,88=657 216,1 тыс.руб.
Уменьшение численности персонала на 266 человек, привело к уменьшению выпуска продукции на 534 880,78 тыс. руб. Рост производительности труда на 622,18 тыс. руб. привел к увеличению выпуска продукции на 1192096,88 тыс. руб.
Таблица 9.
Анализ состава и структуры
основных средств организации
Показатели На начало года На конец
года Изменение
(+;-)
Сумма,
тыс.руб. Уд. вес,
% Сумма,
тыс.руб. Уд. вес,
% Сумма,
тыс.руб. Уд. вес,
Основные средства:
1. Здания 340 291 17,1 482 138 16,4 141 847 -0,7
2. Сооружения и передаточные устройства 53 779 2,7 94 287 3,2 40 508 0,5
3. Машины и оборудование 1 485 461 74,6 2 227 733 75,9 742 272 1,3
4. Транспортные средства 67 610 3,4 79 761 2,6 12 151 -0,8
5. Производственный и хозяйственный инвентарь 6 219 0,3 6 219 0,2 0 -0,1
6. Другие виды основных средств 36 590 1,8 44 802 1,51 8 212 -0,29
Итого 1 989 950 100 2 934 940 100 944 990 0
в том числе:
1.Производственно-промышленные: 1 953 360 98,2 2 890 138 98,4 936 778 0,2
— активные 1 553 071 78 2 307 494 78,6 754 423 0,6
— пассивные 400 289 20,2 582 644 19,8 182 355 -0,4
2.Непроизводственные основные средства 36 590 1,8 44 802 1,51 8 212 -0,29
К активной части основных производственных средств относятся: машины и оборудование, а также транспортные средства.
К пассивной части основных производственных средств относятся: здания, сооружения и передаточные устройства, производственный и хозяйственный инвентарь.
К непроизводственным основным средствам относятся другие виды основных средств.
Структура основных средств анализируемого предприятия является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим удельным весом машин и оборудования, доля которых колеблется от 74,6% в начале года до 75,9% в его конце.
Наибольший удельный вес в структуре производственно-промышленных основных средств занимает активная часть основных средств. Доля активной части на начало года составляла 78%, на конец года – 78,6%.Увеличение доли активной части составило 0,6% или на 754 423 руб. Это свидетельствует о технической оснащенности, увеличении производственной мощности, способствует возрастанию фондоотдачи.
Пассивная часть основных производственных средств сократилась на 0,4% или на 182 355 тыс. руб.
Непроизводственные основные средства сократились на 8 212 тыс. руб. или на 0,29%. Это свидетельствует о том, что предприятие сократило сферу услуг, оказываемых работникам предприятия.
Таблица 10.
Анализ технического состояния и движения
основных производственных фондов
Показатели На начало
года На конец
года Изменение
(+;-)
1.Основные средства
— первоначальная стоимость
1 989 950
2 934 940
944 990
— износ 943 973 1 298 626 354 653
— остаточная стоимость 1 045 977 1 636 314 590 337
2. Коэффициент годности 0,53 0,56 0,03
3. Коэффициент износа 0,47 0,44 -0,03
4. Коэффициент обновления 0,21 0,33 0,12
5. Коэффициент выбытия 0,0133 0,0089 -0,0044
Значение суммы первоначальной стоимости и износа (амортизации) основных средств берутся из формы №5.
Остаточная стоимость рассчитывается по формуле
(16)
На начало 2013 года:
Остаточная стоимость ОС=1989950-943973=1045977 тыс. руб.
На конец 2013 года:
Остаточная стоимость ОС=2934940-1298626=1636314 тыс.руб.
Коэффициент годности рассчитывается по формуле (17)
На начало 2013 года: Кгодн=943973/1989950=0,53
На конец 2013 года: Кгодн=1298626/2934940=0,56
Коэффициент износа рассчитывается по формуле (18)
На начало 2013 года: Кизн=943973/1989950=0,47
На конец 2013 года: Кизн=1 298 626/2 934 940=0,44
Коэффициент обновления рассчитывается по формуле (19)
Данные для расчета берутся из формы №5 за 2012г. и 2013г.
На начало 2013 года: Кобн=426545/1989950=0,21
На конец 2013 года: Кобн=971149/2934940=0,33
Коэффициент выбытия рассчитывается по формуле: (20)
Данные для расчета берутся из формы №5 за 2012г. и 2013г.
На начало 2013 года: Квыб=26556/1989950=0,0133
На конец 2013 года: Квыб=26159/2934940=0,0089
Наблюдается опережающий рост обновления основных средств по сравнению с их выбытием, что свидетельствует об обновлении за счет нового строительства, приобретении новых основных фондов, а не за счет старых, изношенных фондов.
Степень изношенности основных средств высока, на конец года она составляла 47%, за отчетный год уменьшилась на 3%. Т.к. наблюдался опережающий рост поступления над выбытием можно заключить, что в анализируемый период организация приобретала бывшие в эксплуатации основные средства.
Таблица 11.
Факторный анализ использования
фонда заработной платы
Показатели Прош-лый
год Отчет-ный
год Измене-ние
(+;-) Темп роста,
1.Выручка от продаж, руб. 4 387 647 5 044 860 657 213 114,9
2. Среднесписочная численность персонала, чел. 2 182 1 916 -266 87,8
3. Производительность труда, руб 2 010,83 2 633,01 622,18 130,9
4.Фонд оплаты труда, руб. 854 932 789 908 -65 024 92,4
5.Среднегодовая заработная плата одного работника, руб. 390,9 412,3 21,4 105,5
Значения фонда оплаты труда берем из формы №5.
Среднегодовая заработная плата одного работника рассчитывается по формуле
(21)
Прошлый год: Ср.ЗП=854932/2182=390,9 тыс. руб.
Отчетный год: Ср.ЗП=789908/1916=412,3 тыс. руб.
В связи с уменьшением численности работников в отчетном году произошло уменьшение фонда оплаты труда. Несмотря на снижение численности работников выручка от продаж увеличилась, также произошло увеличение среднегодовой заработной платы.
Таблица 12.
Анализ нематериальных активов
Показатели Наличие на начало
отчетного года Наличие на конец
отчетного года Измене-
(+;-)
1. Объекты интеллектуальной собственности 5 898 5 898 0
в том числе:
— у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 5 898 5 898 0
— у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных — — —
— у правообладателя на топологии интегральных микросхем — — —
— у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров — — —
— у патентообладателя на селекционные достижения — — —
2.Организационные расходы — — —
3. Деловая репутация организации — — —
4.Прочие — — —
Итого 5 898 5 898 0
Данные берутся из формы №5 за 2012 и 2013гг.
В отчетном году по сравнение с прошлым годом изменений нематериальных активов не было.
Таблица 13.
Анализ динамики и структуры затрат
Показатели Прошлый
год Отчетный
год Изменение
(+;-)
Сумма,
тыс.руб. Уд. вес,
% Сумма,
тыс.руб. Уд. вес,
% Сумма,
тыс.руб. Уд. вес,
1.Материальные затраты 2 443 006 56,2 2 730 087 56,9 287 081 0,7
2.Затраты на оплату труда 822 897 18,9 759 806 15,8 -63 091 -3,1
3.Отчисления на социальные нужды 253 789 5,8 209 195 4,4 -44 594 -1,4
4.Амортизация 113 368 2,6 175 873 3,7 62 505 1,1
5.Прочие затраты 714 231 16,4 926 341 19,3 212 110 2,9
Итого по элементам затрат 4 347 291 100 4 801 302 100 454 011 0
Значения элементов затрат берутся из формы №5 за 2013г.
Рисунок 1 – Структура затрат в отчетном году
Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, что говорит о материальном характере производства. Анализ структуры себестоимости продукции показал, что больше всего увеличились материальные затраты на 0,7% или 287 081тыс. руб.
Таблица 14.
Анализ динамики затрат на 1 рубль продаж
Показатели Прош-
лый год Отчет-
ный год Измене-
(+;-) Темп
роста, %
1.Выручка от продаж, тыс.руб. 4 387 647 5 044 860 657 213 114,9
2. Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. руб. 3 746 982 4 237 999 491 017 113,1
3. Коммерческие расходы, тыс.руб. 30 309 51 131 20 822 168,7
4. Управленческие расходы, тыс.руб. 553 587 552 279 -1 308 99,8
5. Итого полная себестоимость, тыс.руб. 4 821 895 4 841 409 19 514 100,4
3. Затраты на 1 рубль продаж, коп. 1,09 0,95 -0,14 87,1
Значение себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов берутся из формы №2 за 2013г.. Полная себестоимость продукции (Полн. с/с) — это сумма себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов.
Затраты на 1 рубль продаж рассчитываются по формуле
(23)
Прошлый год: Затраты на 1 рубль продаж= 4821895/4387647=1,09 копеек
Отчетный год: Затраты на 1 рубль продаж=4841409/5044860=0,95 копеек
В отчетном году произошло уменьшение затрат на 1 рубль продаж на 14 копеек или на 12,9%. Это связано с незначительным увеличением полной себестоимости на 0,4%. Увеличение себестоимости в свою очередь вызвано увеличением материалоемкости производства.
Таблица 15.
Определение точки безубыточности деятельности,
порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Показатели Значение
показателя
1. Выручка от продаж, тыс.руб. 5 044 860
2. Полная себестоимость всего, тыс.руб. 4 841 409
в том числе:
— условно-постоянные затраты 1 102 214
— условно-переменные затраты 3 739 195
3. Сумма маржинального дохода, тыс.руб. 1 305 665
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, коэф. 0,26
5. Критический объем выручки от продаж (точка безубыточности), тыс.руб. 4 239 284
6. Запас финансовой прочности, тыс.руб. 805 576
7. Запас финансовой прочности, % 15,9
Значения выручки от продаж берем из формы №2 за 2013г.. Условно-постоянные расходы – это сумма амортизации и прочих затрат (форма №5).
УПост.З=175873+926341=1102214 тыс.руб.
Условно-переменные затраты рассчитываются по формуле
УПерЗ=Полн.с/с-УПост.З (24)
УПерЗ=4841409-1102214=3739195 тыс. руб.
Маржинальный доход рассчитывается по формуле
(25)
МД=5044860-3739195=1305665 тыс. руб.
Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается по формуле
(26)
Уд.МД=1305665/5044860=0,26
Точка безубыточности рассчитывается по формуле
(27)
ТБ=1102214/0,26=4239284 тыс.руб.
Запас финансовой прочности в денежном выражении рассчитывается по формуле
(28)
ЗФП=5044860-4239284=805576 тыс. руб.
Запас финансовой прочности в процентах рассчитывается по формуле
(29)
ЗФП(%)=(5044860-4239284)/5044860*100%=15,9%
Предприятие, имея высокое значение точки безубыточности и небольшой запас безопасности, имеет высокий производственный риск, связанный с деятельностью предприятия.
Таблица 16.
Расчет операционного рычага
Показатели Прош-
лый год Отчет-
ный год Измене-
(+;-)
1. Выручка от продаж, тыс.руб. 4 387 647 5 044 860 657 213
2. Полная себестоимость, тыс.руб. 4 821 895 4 841 409 19 514
в том числе:
— условно-постоянные затраты 827 599 1 102 214 274 615
— условно-переменные затраты 3 994 296 3 739 195 -255 101
3. Прибыль от продаж, тыс.руб. -434 248 203 451 637 699
4. Маржинальная прибыль, тыс.руб. 393 351 1 305 665 912 314
5.Коэффициент операционного рычага (леверидж) -0,9 6,42 7,32
Значение прибыли от продаж – это разница между выручкой от продаж и полной себестоимостью.
Коэффициент операционного рычага рассчитывается по формуле , (30)
где МП – маржинальная прибыль;
Ппр — прибыль от продаж.
Прошлый год: Коперац.рычага=393351/(-434248)=-0,9
Отчетный год: Коперац.рычага=1305665/203451=6,42
В течение отчетного периода коэффициент операционного рычага увеличился на 7,23%. Это является отрицательным моментом деятельности предприятия, т.к. оно стало более чувствительно к изменениям выручки.
Таблица 17.
Анализ динамики и структуры финансовых результатов
Показатели Прошлый
год Отчетный
год Изменение (+;-)
Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
1. Прибыль от продаж 37 255 173,8 222 965 134,4 185 740 -39,4
2. Проценты к получению 3 921 18,3 6 771 4 2 850 -14
3. Проценты к уплате 4 210 19,6 4 732 2,85 522 -17
4. Доходы от участия в других организациях — — 910 0,55 910 0,55
5. Прочие доходы 147 209 686,7 132 339 79,8 -14 870 -607
6. Прочие расходы 162 737 759,1 192 420 116 29 683 -643
7.Итого прибыль до налогаобложения 21 438 100 165 833 100 144 395 0
8. Отложенные налоговые активы 1 009 1 368 359
9. Отложенные налоговые обязательства 3 304 41 821 38 517
10. Текущий налог на прибыль 12 279 31 629 19 350
11.Чистая прибыль отчетного периода 5 615 93 828 88 213
Данные для заполнения таблицы берутся из формы №2 за 2013г.
Из данных таблицы следует, что по предприятию в отчетном году наблюдалось увеличение всех элементов прибыли: прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. Увеличение чистой прибыли на 88 213 тыс. руб.– это положительный момент деятельности предприятия в отчетном году.
Таблица 18.
Факторный анализ чистой прибыли.
Показатели Прошлый год Отчет-ный год Измене-ние
(+;-) Темп роста, %
1. Прибыль от продаж, тыс.руб. -434 248 203 451 637 699 146
2. Прочие доходы, тыс.руб. 147 209 132 339 -14 870 89,9
3. Прочие расходы, тыс.руб. 162 737 192 420 29 683 118,2
4. Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 21 438 165 833 144 395 773,54
5.Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс.руб. 12 279 31 629 19 350 257,5
6. Чистая прибыль отчетного периода, тыс.руб. 5 615 93 828 88 213 1 671
7.Превышение прочих доходов над прочими расходами, тыс.руб. -15 528 -60 081 -44 553 386,9
8.Тоже в % к прочим расходам 110,5 145 34,5 131,2
Все данные для заполнения таблицы берутся из формы №2.
Динамика положительная.
Таблица 19.
Показатели рентабельности организации, (%)
Показатели Базис-
ный год Отчет-
ный год Измене-
(+;-)
1.Рентабельность капитала 0,01 5,44 5,43
2. Рентабельность собственного капитала 0,49 0,25 -0,24
3. Рентабельность продаж 0,49 3,3 2,81
4. Рентабельность продукции 0,77 4,6 3,83
5. Рентабельность основных фондов 0,37 4,3 3,93
6. Рентабельность оборотных средств 0,42 5,99 5,57
Рентабельность капитала вычисляется по формуле
, (31)
где Пр.Р – прибыль от продаж (строка2200 форма №2);
ВБ — валюта баланса (строка 1300 или 1700 формы №1).
— базисный год: РК=37255/3638856=0,01
— отчетный год6 РК=222965/4100112=5,44
Рентабельность собственного капитала вычисляется по формуле
, (32)
где ЧП – чистая прибыль (строка 2400 формы №2);
Ср.СК – средняя стоимость собственного капитала.
— базисный год Ср.СК=(123845+202370)/1=326 215 тыс. руб.
— отчетный год Ср.К=(202370+300675)/2=251 522,5 тыс. руб.
Рентабельность собственного капитала
— базисный год РСК=5615/326215=0,49
— отчетный год РСК=93828/251522,5=0,25
Рентабельность продаж рассчитывается по формуле
, (33)
где ПдН – прибыль до налогообложения (форма №2).
— базисный год РП=21438/4387647*100=0,49
— отчетный год РП=165833/5044860*100=3,3
Рентабельность продукции рассчитывается по формуле
(34)
Рентабельность основных фондов рассчитывается по формуле (35)
Рентабельность оборотных средств рассчитывается по формуле
(36)
Деятельность предприятия в отчетном году можно характеризовать как эффективную, т.к. отчетный год оно закончило с увеличением почти всех показателей рентабельности предприятия.
Таблица 20
Анализ динамики и структуры активов
Показатели На начало года На конец
года Изменение
(+;-)
Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
1.Внеоборотные активы, всего 2 069 129 56,8 2 535 758 61,8 466 629 5,00
в том числе
— нематериальные активы 3 704 0,1 3 347 0,08 -357 -0,02
— основные средства 1 958 905 53,8 2 365 902 57,7 406 997 3,90
— незавершенное строительство 388 391 10,7 490 988 11,9 102 597 1,20
— доходные вложения в материальные ценности — — — —
— долгосрочные финансовые вложения 95 806 2,6 124 806 3,04 29 000 0,44
— отложенные налоговые активы — — — — —
— прочие внеоборотные активы 10 714 0,29 41 703 1,02 30 989 0,73
2.Оборотные активы, всего 1 569 727 43,1 1 564 354 38,1 -5 373 -5,00
в том числе:
— запасы 894 680 24,6 1 114 400 27,2 219 720 2,60
— налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 49 391 1,4 25 298 0,62 -24 093 -0,78
— дебиторская задолженность 496 160 13,6 361 535 8,8 -134 625 -4,80
— краткосрочные финансовые вложения — — 3 000 0,07 3 000 0,07
— денежные средства 68 393 1,9 47 827 1,17 -20 566 -0,73
— прочие оборотные активы 61 103 1,7 12 294 0,29 -48 809 -1,41
Валюта баланса 3 638 856 100 4 100 112 100 461 256 5,00
Данные из заполнения берутся из соответствующих разделов актива формы №1.
Из данных таблицы следует, что за 2013г. валюта баланса выросла на 461 256 тыс. руб., в т.ч. величина внеоборотных активов на 466 629 тыс. руб., а оборотные активы уменьшились на 5 373 тыс. руб.
Позитивными аспектами в деятельности акционерного общества являются увеличение основных средств на 406 997 тыс. руб.; уменьшение дебиторской задолженности на 134 625 тыс. руб.
Негативным моментом является рост остатков незавершенного строительства на 102 597 тыс. руб.
Наблюдается снижение доли оборотных активов в валюте баланса на 1,41%, что свидетельствует о формировании менее мобильной структуры активов, что ведет к замедлению их оборачиваемости.
Таблица 21.
Анализ состава и структуры оборотных активов
Показатели На начало
года На конец
года Изменение
(+; -)
Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
1.Запасы 894 680 56,9 1 114 400 71,2 219 720 14,3
в том числе: 0
— сырье и материалы 647 789 41,2 910 922 58,2 263 133 17
— затраты в незавершенном производстве 170 609 10,8 202 383 12,9 31 774 2,1
— готовая продукция 76 282 4,8 3 095 0,19 -73 187 -4,61
— товары отгруженные — — — — — —
— расходы будущих периодов — — — — — —
— прочие запасы и затраты — — — — — —
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 49 391 3,1 25 298 1,6 -24 093 -1,5
3. Дебиторская задолженность 3 673 0,2 5 008 0,32 1 335 0,12
— в том числе покупатели и заказчики — — — — — —
4. Краткосрочные финансовые вложения — — 3 000 0,19 3 000 0,19
5. Денежные средства 68 393 4,3 47 827 3,05 -20 566 -1,25
6. Прочие оборотные активы 61 103 3,8 12 294 0,78 -48 809 -3,02
Итого оборотные активы 1 569 727 100 1 564 354 100 -5 373 0
Рисунок 2 – Структура оборотных активов в отчетном году
Данные из заполнения берутся из раздела II формы №1.
Наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляет дебиторская задолженность, ее доля увеличилась в отчетном году. Общее увеличение дебиторской задолженности составило 1 335 тыс. руб.
Следующей по удельному весу является статья запасов, доля которых в составе оборотных активов увеличилась на 14,3%, основной прирост запасов связан с ростом сырья и материалов (на 17%) и затрат в незавершенном производстве (на 2,1%).
Доля денежных средств уменьшилась на 1,25%.
Также произошел рост краткосрочных финансовых обязательств на 0,19%. Это свидетельствует о том, что предприятие в течение отчетного периода располагало временно свободными денежными средствами, которые оно разместило на краткосрочной основе.
Таблица 22.
Анализ оборачиваемости оборотных средств организации
Показатели Прош-
лый год Отчет-
ный год Измене-
(+;-)
1. Выручка от продаж, тыс.руб. 4 387 647 5 044 860 657 213
2. Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. 1 349 256,5 1 567 040,5 665 019,5
3. Средний остаток по видам оборотных средств, тыс.руб.:
— материально-производственные запасы 548 151,5 779 355,5 231 204
— готовая продукция и товары для перепродажи 104 536 39 688,5 -64 847,5
— дебиторская задолженность 431 546 430 347,5 — 1 198,5
4. Коэффициент оборачиваемости, обороты:
— оборотных средств 3,25 3,22 -0,03
— запасов 8 6,5 -1,5
— готовой продукции и товаров для перепродажи 41,9 127,1 85,2
— дебиторской задолженности 10,2 11,7 1,5
5.Средняя продолжительность одного оборота, дни:
— оборотных средств 112,3 113,3 1
— запасов 45,6 56,1 10,5
— готовой продукции и товаров для перепродажи 8,7 6,5 -2,2
— дебиторской задолженности 35,8 31,2 -4,6
Значение выручки от продаж берется из формы №2; средний остаток оборотных средств был рассчитан ранее (таблица 3).
Средний остаток по видам средств:
— материально-производственных запасов (форма №2).
— готовой продукции и товаров для перепродажи (форма №1)
— дебиторской задолженности (сумма строк 1230 и 1240 формы №1)
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по формуле
(37)
прошлый год КобОб.ср=4 387 647/1 349 256,5=3,25 оборотов
отчетный год Кобоб.ср=5 044 860/1 567 040,5=3,22 оборотов
Также аналогично формуле (37) рассчитываются коэффициенты оборачиваемости для видов оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости:
— запасов
прошлый год Коб.з=4387647/548151,5=8 оборотов
отчетный год Коб.з=5044860/779 355,5=6,5 оборотов
— готовой продукции и товаров для перепродажи
прошлый год Коб.гп=4387647/104536=41,9 оборотов
отчетный год КобГП=5044860/39688,5=127,1 оборотов
— дебиторской задолженности
прошлый год КобДЗ=4387647/431 546=10,2 оборотов
отчетный год КобДЗ=5044860/430 347,5=11,7 оборотов
Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств рассчитывается по формуле
(38)
— прошлый год СрПоб.ср=365/3,25=112,3 дня
— отчетный год СрПоб.с=365/3,22=113,3 дней
Также аналогично формуле (38) рассчитываются продолжительности оборотов для видов оборотных средств.
Средняя продолжительность одного оборота:
— запасов
— прошлый год Ср.П.з=365/8=45,6 дней
— отчетный год Ср.П.з=365/6,5=56,1 дней
— готовой продукции
— прошлый год Ср.Пгп=365/41,9=8,7 дней
— отчетный год СрПгп=365/56,1=6,5 дня
— дебиторской задолженности
— прошлый год СрПдз=365/10,2=35,8 дней
— отчетный год СрПдз=365/11,7=31,2 дня
Отрицательным моментом является то, что оборачиваемость готовой продукции и товаров для перепродажи за год замедлилась на 2 дня, что привело к уменьшению количества оборотов.
Положительным моментом деятельности предприятия является то, что оборачиваемость оборотных средств ускорилась за год на 1 день, что привело к сокращению количества оборотов на 0,03. Это связано с тем, что замедлилась оборачиваемость дебиторской задолженности на 4,6 дней, что привело к увеличению количества оборотов на 1,5, а также наблюдалось ускорение оборачиваемости запасов на 10,5 дней, что привело к сокращению количества оборотов на 1,5.
Таблица 23.
Анализ чистых активов организации (тыс.руб.)
Показатели На
начало периода На
конец периода Измене-ние
(+;-)
Активы
1. Нематериальные активы — — —
2.Основные средства 1 958 905 2 365 902 406997
3.Незавершенное строительство 388 391 490 988 102597
4.Доходные вложения в материальные ценности — —
5.Долгосрочные финансовые вложения 95 806 124 806 29000
6.Прочие внеоборотные активы 10 714 41 703 30989
7.Запасы 894 680 1 114 400 219720
8.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 49 391 25 298 -24093
9.Дебиторская задолженность 496 160 361 535 -134625
10.Краткосрочные финансовые вложения 0 3 000 3000
11.Денежные средства 68 393 47 827 -20566
12.Прочие оборотные активы 61 103 12 294 -48809
13.Итого активы, принимаемые к расчету 3 955 150 4 587 753 632603
Пассивы 0
14.Долгосрочные обязательства по кредитам и займам — —
15. Прочие долгосрочные обязательства — —
16. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам 296 120 240 000 -56120
17. Кредиторская задолженность 598 706 296 167 -302539
18. Задолженность учредителям по выплате доходов — —
19. Резервы предстоящих расходов 101 736 89 737 -11 999
20. Прочие краткосрочные обязательства — —
21. Итого пассивы, принимаемые к расчету 996 652 625 904 -370 748
22.Стоимость чистых активов 2 119 147 2 808 626 689479
23. Уставный капитал 202 370 300 675 98305
24. Превышение чистых активов над уставным капиталом 1 916 777 2 507 951 591174
25. Чистые активы в % к уставному капиталу 1 047 934,1 -112,9
Данные из заполнения берутся из соответствующих строк формы №1.
Стоимость чистых активов – это разница между активами и пассивами, принимаемыми к расчету.
В течение отчетного периода чистые активы компании имели положительную величину, и значительно превышали уставный капитал. Таким образом, можно сказать, что предприятие имеет устойчивое финансовое положение.
Таблица 24.
Анализ движения денежных средств
Показатели Прошл.
год, тыс.руб. Уд.
вес, % Отчет-ный год,
тыс.руб. Уд.
вес,
% Изменение
(+;-)
Сумма, тыс.руб Уд.
1. Остаток денежных средств на начало отчетного года 17 083 0,3 68 393 0,9 51 310 0,6
2. Поступление денежных средств по текущей деятельности 4 607 066 81,3 5 130 408 71 523 342 -10,3
3. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности 5 148 0,09 595 690 8,2 590 542 8,11
4. Поступление денежных средств по финансовой деятельности 1 052 796 18,6 1 492 207 20,7 439 411 2,1
Итого поступление денежных средств 5 665 010 100 7 218 305 100 1 553 295 0
5. Расходы денежных средств по текущей деятельности 4 388 840 72,5 5 024 310 73,9 635 470 1,4
6. Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности 938 620 15,5 1 249 373 18,4 310 753 2,9
7. Расходы денежных средств по финансовой деятельности 725 646 11,9 525 777 7,7 -199 869 -4,2
Итого расходы денежных средств 6 053 106 100 6 799 460 100 746 354
8. Чистые денежные средства от текущей деятельности 218 226 106 098 -112 128
9. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности -933 472 -653 683 279 789
10. Чистые денежные средства от финансовой деятельности 766 561 527 019 -239 542
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств 51 315 -20 566 -71 881
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 68 393 47 827 -20 566
Таблица 25.
Анализ динамики и структуры пассивов
Показатели На начало
года На конец
года Изменение
Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
1.Капитал и резервы, всего: 2 118 925 58,2 2 808 482 68,5 689557 10,3
в том числе: 0 0
— уставный капитал 202 370 5,56 300 675 7,3 98305 1,74
— добавочный капитал 893 300 24,5 1 390 724 33,9 497424 9,4
— резервный капитал 30 961 0,85 30 961 0,75 0 -0,1
— нераспределен-
ная прибыль (непокрытый убыток) 904 511 24,8 1 004 512 24,5 100001 -0,3
2. Долгосрочные обязательства, всего: 17 776 0,49 58 144 1,42 40368 0,93
в том числе:
— займы и кредиты — — — — — —
— отложенные налоговые обязательства 17 776 0,49 58 144 1,42 40368 0,93
— прочие долгосрочные обязательства — — — — — —
3.Краткосрочные обязательства, всего: 1 502 155 41,28 1 233 486 30,1 -268669 -11,18
в том числе:
— займы и кредиты 296 120 8,1 240 000 5,8 -56120 -2,3
— кредиторская задолженность 598 706 16,4 296 167 7,22 -302539 -9,18
— задолженность перед участникам по выплате доходов — — — — — —
— доходы будущих периодов 222 0,006 144 0,0035 -78 -0,0025
— резервы предстоящих расходов 101 736 2,79 89 737 2,2 -11999 -0,59
— прочие краткосрочные обязательства — — — — — —
Валюта баланса 3 638 856 100 4 100 112 100 461 256
Данные из заполнения берутся из соответствующих разделов пассива формы №1.
Положительным моментом является то, что доля собственного капитала в пассиве баланса увеличилась на 10,3%. ?
Таблица 26.
Анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности
Дебиторская
задолженность На начало
года На конец
года Изменение
(+;-) Кредиторская задолженность На начало
года На конец
года Изменение
(+;-)
Сум, тыс.
руб. Уд.
вес, % Сум, тыс.
руб. Уд.
вес, % Сум, тыс.
руб. Уд.
вес, % Сум, тыс.
руб. Уд.
вес, % Сум, тыс.
руб. Уд.
вес, % Сум, тыс.
руб. Уд.
вес, %
1.Краткосрочная задолженность
всего: 491 152 98,9 357 862 98,9 -133 290 0 1.Краткосрочная задолженность всего: 598 706 100 296 167 100 -302 539 0
в том числе: в том числе:
— поставщики и подрядчики 315 033 63,4 9 988 2,7 -305 045 -60,7 — поставщики и подрядчики 137 569 22,9 199 049 67,2 61 480 44,3
— авансы выданные 141 544 28,5 145 111 40,1 3 567 11,6 — авансы полученные 345 466 57,7 3 155 1,06 -342 311 -56,64
— прочая 34 575 6,9 202 763 55,1 168 188 48,2 — расчеты по налогам и сборам 27 581 4,6 15 672 5,3 -11 909 0,7
2.Долгосрочная задолженность всего: 5 008 1 3 673 1,01 -1 335 0,01 — кредиты — — — — — —
в том числе: — займы 4 210 0,7 4 732 1,59 522 -0,68
— поставщики и подрядчики — прочая 26 031 4,3 18 326 6,2 -7 705 -3,72
— авансы выданные — — — — — — 2.Долгосрочная задолженность всего: — — — —
— прочая 5 008 1 3 673 1,01 -1 335 0,01 в том числе: — — — — — —
— кредиты — — — — — —
— займы — — — — — —
Итого 496 160 100 361 535 100 -134 625 0 Итого 598 706 100 296 167 100 -302 539 0
3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 0,8 1,22 0,42
Данные из заполнения берутся из формы №5
Дебиторская задолженность уменьшилась на 133 290 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности предприятия. В составе краткосрочной дебиторской задолженности наибольшую долю имеют обязательства по прочей задолженности. В течение отчетного года она увеличилась на 48,2%. Наблюдалось увеличение выданных авансов на 11,6%. Долгосрочная дебиторская задолженность формировалась только из прочих дебиторов, доля которых возросла на 0,01%. Качество дебиторской задолженности в отчетном году улучшилось.
Кредиторская задолженность уменьшилась в абсолютном выражении на 302 539 тыс. руб. Основным источником финансирования, привлекавшимся на заемной основе, были полученные авансы, доля которых уменьшилась. На основе анализа можно констатировать вытеснение заемных средств, привлекаемых на долгосрочной основе, краткосрочными обязательствами.
Сравнение состояние дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод, что на предприятии преобладает сумма дебеторской задолженности. Темп ее роста значительно превосходит темп роста кредиторской задолженности.
Таблица 27.
Анализ состава и структуры заемных средств
Показатели На начало отчетного года На конец отчетного года Изменение (+;-)
Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс.руб. Уд. вес
1. Долгосрочные обязательства 17 776 1,1 58 144 4,7 40 368,00 3,60
в том числе:
— займы и кредиты — — — — — —
— отложенные налоговые обязательства 17 776 1,1 58 144 4,5 40 368,00 3,40
— прочие долгосрочные обязательства — — — — — —
2. Краткосрочные обязательства 1 502 155 98,8 1 233 486 95,5 -268 669,00 -3,30
Займы и кредиты 296 120 19,5 240 000 18,6 -56 120,00 -0,90
в том числе:
— кредиты банков — — — — — —
— займы 4 210 0,27 4 732 0,36 522,00 0,09
Кредиторская задолженность 598 706 39,4 296 167 22,9 -302 539,00 -16,50
в том числе:
— поставщики и подрядчики 137 569 9 199 049 15,4 61 480,00 6,40
— задолженность перед персоналом организации 37 203 2,44 42 820 3,3 5 617,00 0,86
— задолженность перед государственными внебюджетными фондами 19 239 1,26 22 762 1,7 3 523,00 0,44
— задолженность по налогам и сборам 27 581 1,8 15 672 1,2 -11 909,00 -0,60
— прочие кредиторы 26 031 1,7 18 326 1,4 -7 705,00 -0,30
3. Задолженность перед участниками по выплате доходов — — — — — —
Итого заемных средств 1 519 931 100 1 291 630 100 -228 301,00 0,00
Данные из заполнения берутся из разделов IV и V формы №1.
В структуре заемных средств за отчетный год наблюдалось увеличение доли долгосрочных обязательства на 3,6% и уменьшение практически на эту же величину краткосрочных обязательств. Наибольший вклад в увеличение краткосрочных обязательств внесло увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками (на 6,40% или на 61 480 тыс. руб.).
Таблица 28.
Расчет финансового рычага
Показатели Прошлый
год Отчет-
ный год Измене-
(+;-)
1. Балансовая прибыль, тыс.руб. 21 438 165 833 144 395
2. Долгосрочные обязательства, тыс.руб. 16 047 37 960 21 913
3. Краткосрочные обязательства, тыс.руб. 1 262 397,5 1 367 820,5 105 423
4.Совокупные заемные средства 1 519 931 1 291 630 -228 301
5.Коэффициент финансового рычага (леверидж) 0,7 0,47 -0,23
Значение балансовой прибыли берется из формы №2.
Среднегодовая стоимость долгосрочных обязательств (Ср.ДО) (по данным формы №1)
Среднегодовая стоимость краткосрочных обязательств (Ср.ДО) (формы №1) Среднегодовая стоимость заемных средств (Ср.ЗС) рассчитывается для отчетного года на основании таблицы 27, для прошлого года аналогично:
Коэффициент финансового рычага рассчитывается как
(39)
Среднегодовая стоимость собственных средств (Ср.СС) рассчитывается по данным формы №1 : сумма строк 1310,1350, 1360, 1370.
Тогда коэффициент финансового рычага равен:
Прошлый год: К.фин.рычага=1 519 931/2 031 142=0,7
Отчетный год: К.фин.рычага=1 291 630/2 726 872=0,47
Т.к. коэффициент левериджа менее 0,5, то активы компании финансируются в большей степени за счёт собственных средств. Уменьшение коэффициента финансового рычага в течение отчетного года на 0,23 свидетельствует о том, что предприятие стало еще менее зависимым от заемных средств.
Таблица 29.
Анализ финансовой устойчивости организации
Показатели На начало года На конец года Измене-ние
(+;-)
1. Коэффициент финансовой независимости 0,58 0,68 0,1
2. Коэффициент самофинансирования 1,39 2,17 0,78
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,03 0,17 0,14
4.Коэффициент маневренности 0,02 0,09 0,07
5. Коэффициент финансовой напряженности 0,08 0,06 -0,02
6. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных средств 0,7 0,6 -0,1
Коэффициент финансовой независимости (автономии) рассчитывается по формуле , (40)
где СК – собственный капитал (форма №1);
ВБ – валюта баланса (форма №1).
— на начало периода Кавт=2118925/3638856=0,58
— на конец периода Кавт=2808482/4100112=0,68
Рекомендуемое значение коэффициента финансовой независимости – 0,5. Повышение данного коэффициент в течение года показывает, что большая часть имущества предприятия формируется за счет собственных средств и уменьшается финансовая зависимость предприятия от внешних источников, что является положительным моментом
Коэффициент самофинансирования рассчитывается по формуле
, (41)
где ЗК – заемный капитал (сумма строк 1400 и 1500 формы №1).
— на начало периода Ксф=2118925/1502155+17776=1,39
на конец периода Ксф=2808482/1233486+58144=2,17
Рекомендуемое значение данного вида коэффициента . Его увеличение можно рассматривать как положительный момент деятельности предприятия, т.к. возможность покрытия собственным капиталом заемных средств увеличилась.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается по формуле
, (42)
где СОС – собственные оборотные средства (разница между строками 1300 и 1100 формы №1);
ОА – оборотные активы (из формы №1 строка 1200)
— на начало периода Ко=(2118925-2069129)/1569727=0,03
— на конец периода Ко=(2808482-2535758)/1564354=0,17
Рекомендуемое значение данного показателя . На начало периода у предприятия было гораздо меньше возможностей в проведении независимой финансовой политики, чем в конце периода, когда данный показатель резко увеличился, и предприятие стало финансово независимым от внешних источников.
Коэффициент маневренности рассчитывается по формуле
(43)
— на начало периода Км=(2118925-2069129)/2118925=0,02
— на конец периода Км=(2808482-2535758)/2808482=0,9
Рекомендуемое значение данного показателя 0,2 – 0,5. На начало периода значение коэффициента маневренности было ниже нормы, т.е. у предприятия не было финансовых возможностей для маневра. Но в течение отчетного года коэффициент маневренности резко увеличился и достиг значения выше нормы, т.е. финансовые возможности для маневра у предприятия резко возросли.
Коэффициент финансовой напряженности рассчитывается по формуле , (44)
— на начало периода Кфин.напр=296120/3638856=0,08
— на конец периода Кфин.напр=240000/4100112=0,06
Рекомендуемое значение данного вида коэффициента не более 0,5. Т.к. доля заемных средств в валюте баланса уменьшилась, то на лицо тенденция укрепления финансовой устойчивости предприятия, что делает его более привлекательным для деловых партнеров.
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных средств рассчитывается по формуле
, (45)
где ВОА – внеоборотные активы (строка 1100 по форме №1).
— на начало периода Кс=1569727/2069129=0,7
— на конец периода Кс=1564354/2535758=0,6
Снижение данного коэффициента в течение отчетного года свидетельствует о том, что предприятие стало авансировать меньше средств в оборотные (мобильные) активы.
Таблица 30.
Анализ показателей платежеспособности организации
Показатели Норма-
тивное значение На начало года На конец года Измене-ние
(+;-)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,15 – 0,2 0,05 0,04 -0,01
2. Коэффициент уточненной ликвидности 0,5 – 0,8 0,7 0,6 -0,1
3. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (исходя из наличия денежных средств) 0,5 – 0,7 0,59 0,9 0,31
4. Коэффициент текущей ликвидности 1 — 2 0,6 1,23 0,63
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле , (46)
где ДС – денежные средства (строка 1250 форма №1);
КФВ – краткосрочные финансовые вложения (строка 1240 форма №1);
КО – краткосрочные обязательства (строка 1500 форма №1).
На начало периода: Кал=68393/1502155=0,05
На конец периода: Кал=(47827+3000)/1233486=0,04
Низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия.
Коэффициент уточненной ликвидности рассчитывается по формуле , (47)
где ДЗ – дебиторская задолженность (строка 1230 форма №1)
На начало периода: Ктл=(68393+49391)/1502155=0,7
На конец периода: Ктл=(47827+3000+361535)/1233486=0,6
Несмотря на то, что в течение отчетного года значения показателя снизилось на 0,1, он все равно находится в пределах нормы. Т.е работа с дебиторами проводится успешно и обеспечивается преобразование дебиторской задолженности в денежные средства.
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств рассчитывается по формуле
, (48)
где З – запасы товарно-материальных ценностей (строка 1210 форма №1).
На начало периода: Клмс=894680/1502155=0,59
На конец периода: Клмс=1114400/1233486=0,9
В течение отчетного года значения показателя увеличилось на 0,31 и вышло за пределы нормы. Т.е. у предприятия недостаточно мобилизованы запасы для покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент общей ликвидности рассчитывается по формуле , (49)
На начало периода: Кол=(68393+49391+894680)/1502155=1,3
На конец периода: Кол=(47827+3000+361535+1114400)/1233486=1,23
в течение отчетного года значения показателя значительно увеличилось на 0,63 и вошло в пределы нормы. У предприятия достаточно оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств.
Таблица 31.
Показатели ликвидности баланса организации
Актив На начало
года На конец
года Пассив На начало
года На конец
года Платежный
излишек (+),
недостаток (-)
На начало
года На конец
года
1.Абсолютные и наиболее ликвидные активы (А1) 68 393 50 827 1.Наиболее срочные обязательства (П1) 598 706 296 167 -530 313 -245 340
2.Быстро реализуемые активы (А2) 361 535 496 160 2.Краткосрочные пассивы (П2) 397 856 329 737 -36 321 166 423
3.Медленно реализуемые активы (А3) 1 005 194 1 151 992 3.Долгосрочные пассивы (П3) 17 776 58 144 987 418 1 093 848
4.Трудно реализуемые активы (А4) 2 069 129 2 535 758 4.Постоянные пассивы (П4) 2 119 147 2 808 626 -50 018 -272 868
Итого 3 504 251 4 234 737 Итого 3 133 485 3 492 674 370 766 742 063
А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства (строка 1240 формы №1) и краткосрочные финансовые вложения (строка 1250 формы №1));
А2 — быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 1230 формы №1));
А3 — медленнореализуемые активы (запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 1210 формы №1), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220 формы №1), прочие оборотные активы (строка 1260 форма №1) минус «Расходы будущих периодов» (строка 1215 форма №1));
А4 — труднореализуемые активы (статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы» (строка 1100 формы №1)).
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения
обязательств группируются следующим образом:
П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность,расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому
балансу) (строка 1520 форма№1);
П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты) (сумма строк 1510, 1540 и 1550 формы №1);
П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы»);
П4 — постоянные пассивы (статьи раздела III баланса «Капитал и
резервы» (строка 1300 формы №1) и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» (строка 1530 формы №1) минус «Расходы будущих периодов»(строка 1215 форма №1)).
Рекомендуемые соотношения сопряженных групп активов и пассивов, характеризующие абсолютно (т. е. на 100%) ликвидный бухгалтерский баланс, следующие:
А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4
Невыполнение одного из приведенных выше соотношений говорит о том, что бухгалтерский баланс является ликвидным лишь на 75%.
Таблица 32.
Определение рейтинговой оценки
финансового состояния организации
Показатели Нормативное
значение Предыдущий
год Отчетный
год Изменение,
1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К0) ? 0,1 0,03 0,17 566,6
2. Коэффициент общего покрытия (Кn) ? 2 1,3 1,3 0
3. Коэффициент оборочиваемости оборотных средств (Кu) ? 2,5 3,25 3,22 100,9
4. Коэффициент эффективности управления организацией (Рентабельность продаж) (Км) — 0,49 3,3 673,4
5. Рентабельность собственного капитала (Кр) ? 2,0 0,49 0,25 51,02
6. Рейтинговое число (R) 1 1,16 2,46 212
R=2*Ко+0,1*Кn+0,08*Кu+0,45*Км+Кр.
Rпрошл.год=2*0,03+0,1*1,3+0,08*3,25+0,45*0,49+0,49=1,16
Rтекущ.год=2*0,17+0,1*1,3+0,08*3,22+0,45*3,3+0,25=2,46
В результате проведенной оценки финансового состояния предприятия методом главных компонентов можно сделать вывод об удовлетворительном финансовом состоянии предприятия, как на начало, так и на конец 2013 года, причем в течение года состояние значительно улучшилось.
Список использованной литературы
1. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.– М.: Омега-Л, 2008
2. Бочаров В.В. Финансовый анализ.- СПб.: Питер, 2010
3. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий.- СПб.: Питер, 2008
4. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственный деятельности: учебник.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012
5. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственный деятельности.- М.: ИНФРА-М, 2009
6. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственный деятельности: Учебник для вузов.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010
