Содержание
1.В чем заключаются отличия лизинга от аренды?3
2.Назовите источники финансирования лизинговой деятельности?7
Задача9
Список литературы12
Выдержка из текста работы
Финансовые ресурсы (финансовые источники) выполняют главную роль для любого предприятия. Они используются в процессе производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, за счет источников финансирования, в свое время, создается компания. Финансовые источники постоянно находятся в движении и в денежной форме пребывают лишь в виде остатков денежных средств на расчетных счетах в банках и в кассе фирмы.
Актуальность данной работы заключается в том, что финансовые ресурсы необходимы как для образования, так и последующего функционирования фирмы, ее инновационной деятельности и т.д. Грамотная оценка и контроль источников финансирования позволяет предприятию проводить наиболее выгодную и благоприятную для его роста политику. Отражение источников финансирования в бухгалтерском учете позволяет получить наиболее полную информацию о состоянии финансовых ресурсов предприятия.
Целью работы является изучение источников финансирования деятельности организации как одного из объектов бухгалтерского учета.
Задачи: рассмотреть понятие источников финансирования деятельности организации, виды источников, отражение источников деятельности в бухгалтерском учете.
Методами исследования являются: исследование, анализ, индукция, дедукция.
1. Источники финансирования деятельности организации как объект бухгалтерского учета
финансирование бухгалтерский учет
1.1 Понятие и виды источников финансирования деятельности организации
Источники финансирования (ресурсы) — это функционирующие каналы получения финансовых средств и экономические субъекты, которые могут предоставить эти финансовые средства (Прил.1). Основа финансирования деятельности предприятия заключается в разработке схем финансирования исходя из индивидуальных особенностей и воздействия внешних факторов.
Выделяют следующие источники финансирования:
1) Внутренние источники предприятия — уставный капитал (средства от продажи акций и паевые взносы участников или учредителей), выручка от реализации; амортизационные отчисления, чистая прибыль предприятия; резервы, накопленные предприятием, прочие взносы юридических и физических лиц (целевое финансирование, пожертвования, благотворительные взносы). К примеру, рациональное использование прибыли и амортизационных отчислений может позволить расширить хозяйственную деятельность.
2) Привлеченные средства (иностранные инвестиции) — При выборе в качестве источника финансирования иностранного инвестора предприятию следует учитывать тот факт, что инвестору интересны высокая прибыль, сама компания и его доля собственности в ней. Чем выше доля иностранных инвестиций, тем меньше остается контроля у собственника предприятия. Также это может быть дополнительная эмиссия ценных бумаг, посредством которой происходит увеличение акционерного капитала фирмы, а также привлечение дополнительного складочного капитала путем дополнительных взносов средств в уставный фонд;
3) Заемные средства (кредит, лизинг, векселя) — лизинг представляет собой особую комплексную форму предпринимательской деятельности, позволяющую лизингополучателю эффективно обновлять основные фонды, кредит — заем в денежной или товарной форме, предоставляемый кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование займом. Эта форма финансирования является наиболее распространенной.
4) Смешанное (комплексное, комбинированное) финансирование.
Существует другой вариант деления источников финансирования на:
1. Внутренние источники — прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, которая распределяется решением органов управления; амортизационные отчисления, которые представляют собой денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов и являются внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.
2. Краткосрочные финансовые средства — это средства, используемые для выплаты заработной платы, оплаты сырья и материалов, различных текущих расходов. Формы реализации источников финансирования в этом случае могут быть следующими:
· банковский овердрафт — сумма, получаемая в банке сверх остатка на текущем счете. Овердрафт подлежит оплате по требованию банка. Обычно это наиболее дешевая форма займа, величина процентов по нему не превышает 1-2% учетной ставки банка,
· переводный вексель (тратта) — денежный документ, согласно которому покупатель обязуется уплатить продавцу определенную сумму в установленный сторонами срок. Банк учитывает векселя, предоставляя их владельцам заем на период до их погашения. В качестве платы за выданный заем по векселю банк взимает процент, величина которого ежедневно меняется. Переводные векселя наиболее часто применяются во внешнеторговых платежах,
· акцептный кредит применяется, когда банк принимает к оплате вексель, выписанный на имя его клиентов. В этом случае банк выплачивает кредитору стоимость векселя за вычетом дисконта, а по истечении срока его погашения взыскивает эту сумму с должника,
· коммерческий кредит — приобретение товаров или услуг с отсрочкой платежа на один — два месяца, а иногда и больше. Использование коммерческого кредита определяется конкретным видом хозяйственной деятельности. Обращение к нему зависит от скорости реализации товара и возможностей отсрочки платежей самого предприятия,
3. Среднесрочные финансовые средства (от 2 до 5 лет) используются для оплаты машин, оборудования и научно-исследовательских работ. Покупка предприятием в кредит машин, оборудования и транспортных средств происходит на фиксированных условиях под залог приобретаемых товаров с регулярным погашением кредита частями. К группе среднесрочных финансовых средств относится аренда машин и оборудования. Плата за пользование арендованными средствами ведется регулярными взносами, при этом право собственности никогда не переходит к должнику.
4. Долгосрочные финансовые средства (сроком свыше 5 лет) используются для приобретения земли, недвижимости и долгосрочных инвестиций. Это могут быть:
· долгосрочные (ипотечные) ссуды — предоставление страховыми компаниями или пенсионными фондами денежных средств под залог земельных участков, зданий сроком на 25 лет,
· облигации — долговые обязательства с установленным процентом и сроком погашения. Значительная часть облигаций имеет нарицательную стоимость,
· выпуск акций — получение денежных средств путем продажи различных видов акций в форме закрытой или открытой подписки.
1.2. Источники финансирования как объект бухгалтерского учета
Имущество организации формируется за счет привлечения средств из различных источников. В бухгалтерском учете источники финансирования представляют собой:
1) Уставный капитал (фонд) — совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Учет ведется по счету 80 «Уставной капитал».
2) Добавочный капитал — образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода. Учет ведется по счету 82 «Добавочный капитал».
3) Резервный капитал — создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, а также для облигаций общества и выкупа акций общества в случае иных средств. Величина резервного капитала и размер обязательных отчислений в него определяются уставом или учредительными документами. Учет ведется по счету 82 «Резервный капитал».
4) Нераспределенная прибыль — чистая прибыль или ее часть, не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями), а направленная на накопление имущества торговой организации или пополнение ее оборотных средств в виде свободных денежных сумм, которые в любой момент могут быть использованы для нового оборота. Учет ведется по счету 99 «Прибыль и убытки».
5) Целевое финансирование — это средства, поступившие от других предприятий, государственных и муниципальных органов и предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Особенностью такого вида финансирования может быть то, что капитальные вложения могут осуществляться в рамках совместной деятельности. Целевые фонды — перечень и порядок образования целевых фондов (фондов специального назначения) регулируются учредительными документами и принятой учетной политикой. К специальным фондам относятся: фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы и другие аналогичные фонды, формируемые организацией из прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения. Учет ведется по счету 86 «Целевое финансирование» и зависит от видов финансирования.
6) Кредиты банка — суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка (непогашенные). Учет ведется по счету 66,67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
7) Заемные средства — суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, акций предприятия и облигаций, краткосрочные и долгосрочные займы и др. Учет ведется по счету 66,67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также по счету 58 «Финансовые вложения».
8) Расчеты и прочая кредиторская задолженность — суммы задолженности поставщикам за товары и услуги по выданным векселям, по авансам полученным, по оплате труда, по страхованию, бюджету и др. Учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.
В качестве примера можно расписать проводки по Счету 86 «Целевое финансирование», который предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.
Отражается целевое финансирование не тогда, когда получаются средства, а тогда, когда выражается юридически оформленная воля органа, обязующегося эти средства выделить:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами / Кредит 86 «Целевое финансирование»
И только после того, как будут получены деньги, бухгалтер составит проводку:
Дебет 51 «Расчетные счета» / Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Таким образом, по дебету счета 51 «Расчетные счета» концентрируются полученные деньги, а по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» указывается, что эти деньги могут быть потрачены только в соответствии с заданной целью.
2. Практическая часть
2.1. Тест
1) Чистая прибыль относится к следующему источнику финансирования:
а) внутренним источникам
б) заемным источникам
в) привлеченным источникам
Ответ: а)
2) Поступление денежных средств от граждан является примером:
а) внутреннего финансирования
б) внешнего финансирования
в) собственного финансирования
Ответ: а)
3) В качестве заемных средств могут выступать:
а) финансирование
б) иностранные инвестиции
в) кредиты
Ответ: в)
4) Отсутствие дополнительных расходов, связанных с привлечением капитала из внешних источников, и сохранение контроля за деятельностью предприятия со стороны собственника — это преимущество…
а) привлеченных средств
б) внутренних источников
в) иностранных инвестиций
Ответ: б)
5) Какой вид привлеченных средств позволяет минимизировать налогообложение?
а) кредит
б) вексель
в) лизинг
Ответ: в)
6) Может ли работник предприятия пожертвовать средства для формирования капитала фирмы?
а) да
б) нет
в) только если есть разрешение руководителя
Ответ: а)
7) Формирование средств уставного капитала осуществляется на счете…
а) 82
б) 85
в) 80
Ответ: в)
8) Государство может финансировать с помощью:
а) займов
в) субсидий
г) кредитов
Ответ: б)
9) Средства от продажи акций и паевые взносы участников формируют:
а) добавочный капитал
б) собственные акции
в) уставной капитал
Ответ: в)
10) Счет 58 «Финансовые вложения» отражаются:
а) заемные средства
б) собственные средства
в) инвестируемые средства
Ответ: а)
11) Источники финансирования бывают:
а) постоянные
б) смешанные
в) переменные
Ответ: б)
12) Имущество организации формируется из:
а) одного источника
б) нескольких источников
в) всех одновременно
Ответ: б)
12) Какая форма привлечения заемных средств наиболее распространена:
а) кредит
б) займ
в) лизинг
Ответ: а)
2.2 Задача
Задача. Предприятие должно построить объект капитального строительства на средства, данные инвестором.
Решение: Операции по движению источников финансирования капитального строительства учитываются инвесторами и заказчиками на счетах учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»), расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и целевых источников (86 «Целевое финансирование»).
При этом введенные в эксплуатацию в установленном порядке объекты: зачисляются застройщиком на баланс в состав собственного имущества; передаются заказчиком инвесторам, предоставившим ему средства на финансирование данных объектов, или лицам, указанным в договоре.
Заказчик ведет учет денежных средств, полученных для финансирования капитального строительства до его окончания, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Бухгалтерский учет операций по капитальному строительству ведется в следующем порядке:
Д-т сч. 51, 52, 55 К-т сч. 76 — получены источники финансирования от инвестора;
Д-т сч. 08 К-т сч. 51, 52, 60, 76 и др. — отражены затраты по строительству;
Д-т сч. 19 К-т сч. 60, 76 и др. — отражен НДС по счетам — фактурам поставщиков и подрядчиков;
Д-т сч. 76 К-т сч. 08 — списаны затраты по окончании строительства за счет источников финансирования;
Д-т сч. 76 К-т сч. 19 — списан НДС по окончании строительства за счет источников финансирования;
Д-т сч. 76 К-т сч. 90 — отражена выручка (доход) заказчика как разница между сметным размером (лимитом) средств на его содержание, фактическими расходами по содержанию и суммой экономии по смете, если это предусмотрено договором (контрактом) на капитальное строительство с инвестором;
Д-т сч. 90 К-т сч. 68 — отражен НДС от суммы выручки;
Д-т сч. 90 К-т сч. 99 — отражена прибыль от инвестиционной деятельности
Д-т сч. 76 К-т сч. 51 — возвращены суммы экономии инвестору.
Заключение
Финансовые результаты предприятия зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают жизнедеятельность организации.
В условиях рыночной экономики источники финансовых ресурсов имеют огромное значение: предприятие на практике не может обойтись без привлечения заемных или собственных средств. Источники финансирования во всех видах в нормальных экономических условиях способствуют повышению эффективности производства, необходимы для осуществления расширенного производства. Многообразие каналов привлечение финансовых ресурсов создает возможность использовать их в различных ситуациях.
Поэтому контроль и организация финансовых источников является первостепенным принципом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют большое значение. Каждое предприятие должно проводить своевременное формирование и грамотную организацию финансовых ресурсов.
Список использованной литературы
1) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» (06 декабря 2011 г.)
2) Тесты и контрольные задания по управленческому учёту и контроллингу — Ивашкевич В.Б., 2010 г.
3) Бухгалтерский учёт: Учебник — Поленова С.Н., 2014 г.
4) Финансы организации (предприятия): Учебник — Фридман А.М.,2013 г.
5) Экономика предприятия (организации): учебник — Смелик Р.Г., Левицкая Л.А., 2014 г.
6) Бухгалтерское дело: учебник — Гиляровская Л.Т., 2009 г.
7) Финансы организаций (предприятий): учебник — под ред. Н.В. Колчиной, 2012 г.
8) Теория бухгалтерского учёта: Учебник- Поленова С.Н., 2013 г.
9) Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2009г.
10) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н
11) Основы бухгалтерского учета — Богаченко В.М., 2013г.
12) Бухгалтерский учет — Кондраков Н.П., 2012г.
13) Бухгалтерский учет в схемах и таблицах — Кондраков Н.П., Кондраков И.Н., 2013г.
14) Основы бухгалтерского учета — Жуков В.Н., 2012 г.
15) Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие — Астахов В.П., 2013 г.
16) Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — Бреславцева Н.А., 2012 г.
17) Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — Климова М.А., 2011 г.
18) Бухгалтерский учет на современном предприятии — Пошерстник Н.В., 2010г.
19) Бухгалтерский учет — Чая В.Т., Латыпова О.В., 2011г.
20) Бухгалтерский финансовый учет: учебник — Широбоков В.Г., Грибанов А.А., 2008г.
21) Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учебник. — Соколов Я.В., 2009г.
22) Бухгалтерский учет и отражение в учетной политике затрат на производство — Козлова Е.П.,2008г.
23) Бухгалтерский учет — Чая В.Т., Латыпова О.В. М., 2011г.
24) Бухгалтерское дело: Учебное пособие — Климова М.А., 2007г.
25) Экономика предприятия: учебник — Выварец А.Д., 2012г.
Приложения
Приложение 1
Размещено на
