Выдержка из текста работы
1) Бюджет продаж = планируемые продажи (шт) * цену реализации одной единицы (руб) Мотор №1(М№1) 2500*400 = 1000000 (руб) Мотор №2 (М №2) 500*550 = 275000 (руб)
2) Бюджет производства (шт) = остатки продукции на конец периода (шт) + планируемые
продажи (шт) — остатки продукции на начало периода (шт). М№1 550 + 2500 — 50 = 3000 (шт) М№2 25 + 500 — 25 = 500 (шт)
3) Бюджет использования прямых материалов = количество материалов на ед. продукции (кг) * стоимость материалов (руб./кг) количество произведенной продукции. Так как учетной политикой предприятия списание материалов определенно методом FIFO, то в первую очередь в расход пойдут остатки материалов на начало периода, а затем материалы по плану.
Общее количество материалов, необходимых для производства:
М№1 М№2
Сплав №1 6 * 3000 = 18000 (кг); 6 * 500 = 3000 (кг)
Сплав №2 3*3000 =9000 (кг); 4 * 500 — 2000(кг)
Определим цену остатков материалов на начало периода:
Сплав №1 25000 / 3500 = 7,14 (руб) — стоимость сплава №1 за 1 кг.
Сплав №2 30000 / 3000 = 10 (руб) — стоимость сплава №2 за 1 кг.
3000 / (3000 + 500) = 0,857 = 85,7% — доля производства моторов №1 в общем выпуске моторов;
500 / (3000 + 500) = 0,143 = 14,3% — доля производства моторов №2 в общем выпуске моторов. Согласно найденной доли производства моторов №1 и №2, распределим начальные остатки материалов на производство продукции и определим общую сумму затрат прямых материалов. М№1: сплав №1 3500 * 85,7% = 2999,5 (кг); 2999,5 * 7,14 =21416,43 (руб).
18000 — 2999,5 = 15000,5 (кг) 15000,5 * 3,5 = 52501.75 (руб). сплав №2 3000 * 85,7% = 2571 (кг); 2571 * 10 = 25710 (руб).
9000 — 2571 = 6429 (кг); 6429 * 5 = 32145 (руб).
Всего прямых материалов на изготовление моторов №1:
21416,43 + 52501,75 + 25710 + 32145 = 131773,18 (руб).
М№2- сплав №1 3500 — 2999,5 = 500,5 (кг); 500,5 * 7,14 = 3573,57 (руб).
3000 — 500,5 = 2499,5 (кг); 2499,5 * 3.5 = 8748,25 (руб).
сплав №2 3000-2571-429 (кг); 429 * 10 = 4290 (руб).
2000-429 =1571 (кг); 1571 * 5 = 7855 (руб).
Всего прямых материалов на изготовление моторов №2:
3573,57 + 8748,25 + 4290 + 7855 = 24466,82 (руб).
Итого материалов: 131773,18 + 24466,82 = 156240 рублей.
4) Бюджет трудовых затрат = количество часов на ед.продукциии (ч) * стоимость 1-го часа (руб)*количество произведенной продукции (шт).
М №1 2 * 10 * 3000 = 60000 (руб). М №2 3 * 10 * 500 = 15000 (руб).
5) Бюджет общепроизводственных расходов.
Величина накладных расходов делится пропорционально фонду оплаты труда основных производственных рабочих.
60000 + 15000 = 75000 (руб) — совокупный фонд оплаты труда.
385000 / 75000 * 100% = 513,3% — процент переменных накладных расходов на ед. оплаты труда
716000 / 75000 * 100% = 954,6% — процент постоянных накладных расходов на ед. оплаты труда
60000 * 513,3% = 307980 (руб) — сумма переменных накладных расходов, списанных на производство моторов №1.
60000 * 954,6% = 572760 (руб) — сумма постоянных накладных расходов, списанных на производство моторов №1.
15000 * 513,3% = 77020 (руб) — сумма переменных накладных расходов, списанных на производство моторов №2. ,
15000 * 954,6% = 143240 (руб) — сумма постоянных накладных расходов, списанных на производство моторов №2.
Общая сумма накладных расходов: 307980 + 572760 + 77020 + 143240 = 1101000 рублей.
6) Бюджет себестоимости реализованной продукции.
С/с-ть = прямые материалы + прямые трудовые затраты + накладные расходы.
С/с-ть М №1 131773.18 + 60000 + 307980 + 572760 = 1072513,18 (руб) / 3000 (шт) = 357,5 (руб/шт)
С/с-ть М №2 24466,82 + 15000 + 77020 + 143240 = 259726,82 (руб) / 500 (шт) = 519,45 (руб/шт) .
По условию задачи должно быть реализовано 2500 моторов №1: из них 50 шт (по 384 руб/шт) -1
запасы на начало периода, 2450 шт — произведенные в 1998 году; и 500 моторов №2: из них 25 шт ,
(по 524 руб/шт) — начальные запасы, 475 шт — произведенные в 1998 году.
М№1 50 * 384 = 19200 (руб) М№2 25 * 524= 13100 (руб)
2450 * 357,5 = 875875 (руб) 475 * 519,45 = 246738,75 (руб) Итого: 19200 + 875875 = 895075 (руб) Итого: 13100 + 246738,75 = 259838,75 (руб)
7) Бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции) Материалы: сплав №1 4000 * 3,5 = 14000 (руб)
сплав №2 1000 * 5,0 = 5000 (руб) Готовая продукция: М№1 550 * 357,5 = 196625 (руб)
М №2 25 * 519,45 = 12986,25 (руб)
8) План прибылей и убытков.
Прибыль = выручка — с/ с-ть реализованной продукции
1275000 — (895075 + 259838,75) = 120086,25 (руб)
Б. Все формулы, описывающие поведение затрат перечисленны в п. А. решения данной задачи.
В. Бюджет затрат на производство 5000 моторов №1 и 1000 моторов №2.
1) Прямые материалы (по расценкам на 1998 год):
М№1 сплав №1 6кг* 3,5руб/кг* 5000шт = 105000 (руб)
сплав №2 З.кг * 5руб/кг * 5000шт = 75000 (руб) / всего 105000 + 75000 = 180000 (руб) М №2 сплав №1 6кг * 3,5 руб/кг * 1000 = 21000 (руб)
сплав №2 4кг * 5руб/кг * 1000 = 20000 (руб) / всего 21000 + 20000 = 41000 (руб)
2) Трудовые затраты:
М №1 2ч * 10руб/ч * 5000шт = 100000 (руб) М №2 Зч * 10руб/ч * 1000шт = 30000 (руб)
3) Общепроизводственные расходы:
Постоянные затраты останутся те же — 716000, распределим их проплрционально фонду оплаты
труда: 716000 /130000 * 100% == 550,8%
100000 * 550,8% = 550800 (руб) — постоянные накладные на производство моторов №1
30000 * 550,8% = 165200 (руб) — постоянные накладные на производство моторов №2
Переменные затраты на ед продукции: М№1 — 102,66 (руб), М№2 — 154,04 (руб). Переменные затраты на заданный объем производства:
М №1 5000 * 102,66 = 513300 (руб)
М №2 1000 * 154,04 = 154040 (руб)
4) Себестоимость произведенной продукции:
М№1 180000 + 100000 + 550800 + 513300 = 1344100(руб) / 5000(шт) == 268,82 (руб/шт) М№2 41000 + 30000 + 165200 + 154040 = 390240(руб) / 1000(шт) = 390,24 (руб).
Задача 2.
Торговое предприятие реализует постоянную номенклатуру изделий. В упрощенном виде ассортимент товаров состоит из болтов, гаек и шайб определенного размера. Обычно крепеж продается в комплекте (болт + гайка + шайба), но реализация отдельных наименований также имеет место. Приемлемый диапазон продаж (масштабная база) — от 2 до 6 тонн крепежа.
Товарооборот предприятия подвержен сезонным колебаниям. Исходная информация о затратах и доходах организации в несезонный период представлена в таблице.
№ Показатели
Болты
Гайки
Шайбы
1 Объем реализации, кг
3500
1000
2 Переменные расходы, (на 1 кг) руб
12,0
3 Постоянные расходы, (всего) руб
6000
4 Цена реализации 1 кг, руб
13,0
14,0
Требуется:
1) рассчитать прибыль предприятия;
2) оценить «вклад» каждого вида товаров в формирование общей прибыли предприятия, для чего ;
определить рентабельность каждого вида продукции, основываясь на рассчетах полной и , неполной себестоимости; дать рекомендации руководству по совершенствованию ассортимента реализуемых товаров;
3) рассчитать точку безубыточности по каждому товару отдельно и в условиях реализации трех видов одновременно;
4) для каждого случая построить график безубыточности.
В предстоящем месяце ожидается резкое повышение объема продаж. Сезонный спрос позволил увеличить реализацию до 6,5 тонн, что потребует аренды дополнительных складских площадей. Постоянные расходы (арендная плата) возрастут на 1000 руб., переменные затраты по каждому наименованию — на 5%. Цена на шайбы повысится на 10% вследствие ебе частичной реализации через магазины. Произойдут структурные изменения в сторону более рентабельного вида продукции — гаек, в результате чего номенклатура реализуемых изделий будет выглядеть следующим образом: болты — 4000 кг, гайки — 1750 кг, шайбы — 750 кг. Требуется:
1) рассчитать точку безубыточности и кромку безопасности (в %) в условиях повышенного сезонного спроса;
2) определить прибыль предприятия в новых условиях и факторы, повлиявшие на ее изменение.
Решение:
1) Прибыль = совокупный маржинальный доход — совокупные постоянныерасходы Маржинальный доход = выручка от продаж — переменные затраты Выручка = цена за ед. продукции * объем продаж
а) Рассчитаем выручку на каждый вид продукции
болты: 9,5 * 3500 = 33250 (руб)
гайки: 13,0 * 1000 =13000(руб)
шайбы: 14,0 * 500 = 7000 (руб)
Общая сумма выручки: 33250 + 13000 + 7000 = 53250 рублей.
б) Расчитаем общую сумму переменных расходов
7,5 * 3500 + 9,5 * 1000 + 12 * 500 = 26250 + 9500 + 6000 =41750 (руб)
в) Маржинальный доход 53520-41750=11500 (руб)
Прибыль 11500 — 6000 — 5500 (руб)
2) Рентабельность = прибыль / полную себестоимость,
полная с/с-ть = переменные расходы + постоянные расходы
а) Рассчитаем маржинальный доход на каждый вид продукции:
Мд болтов 33250-26250-7000 (руб);
Мд гаек 13000 — 9500 == 3500 (руб);
Мд шайб 7000 — 6000 = 1000 (руб).
б) Рассчитаем прибыль от реализации каждого вида изделия Пр болтов 7000-2000 =5000 (руб);
Пр гаек 3500 — 2000 == 1500 (руб);
Пр шайб 1000 — 2000 = -1000 (руб). ,
в) Определим рентабельность каждого вида продукции, основываясь на расчетах полной с/с-ти.
* Р болтов 5000 / (26560 + 2000) = 0,177 = 17,7%;
* Ргаек 1500/(9500+2000)-0,13 =13%;
* Ршайб -1000 /(6000 +2000) =-0,125 =-12,5%.
* г) Определим рентабельность каждого вида продукции, основываясь на расчете неполной с/с-ти:
* Р болтов 5000 / 26560 = 0,188 = 18,8%;
* Р гаек 1500 / 9500 = 0,158 = 15,8%;
* Р шайб -1000 / 6000 = — 0,167 = 16,7%.
Вывод: руководству необходимо принять к сведению, что очень высоки переменные затраты на 1 кг в рублях при изготовлении шайб, т.е. необходимо для изготовления шайб понизить стоимость сырья и оплату труда производственных рабочих, или повысить цену на продажу 1 кг шайб.
3) Рассчитаем точку безубыточности по каждому товару и в условиях реализации трех видов
одновременно. Точка безубыточности = совокупные постоянные расходы / Мд на ед. продукции;
Мд на ед. продукции = Мд вида продукции / объем продаж этого вида продукции.
а) Мд на 1кг болтов 7000 / 3500 = 2 (руб) Мд на 1кг гаек 3500 /1000 = 3,5 (руб) Мд на 1кг шайб 1000/500= 2 (руб) Мд на 1кг продукции в целом 11500 / 5000 = 2,3 (руб)
б) Тб болтов 2000 / 2 = 1000 (кг) Тб гаек 2000 / 3,5 = 571,4 (кг) Тб шайб 2000 / 2 — 1000 (кг) .
Тб для продукции вцелом 6000 / 2,3 =2608,7 (кг)
4) Графики безубыточности для каждого случая (см. Приложение 1 и Приложение 2).
1) Все новые данные условия задачи представим в виде таблицы
№ Показатели
Болты
Гайки
Шайбы
1 Объем реализации, кг
4000
1750
2 Переменные расходы, (на 1 кг) руб
7,88
9,98
12,60
3 Постоянные расходы, (всего) руб
7000
4 Цена реализации 1 кг, руб
13,0
15,4
Тб = Совокупные постоянные расходы / Мд на ед. продукции.
а) Рассчитаем общую сумму выручки от реализации продукции:
* болты 9,5 * 4000 = 38000 (руб);
* гайки 13*1750 =22750 (руб); 72300 (руб)
* шайбы 15,4 * 750 = 11550 (руб).
б) Определим сумму переменных затрат:
7,88 * 4000 + 9,98 * 1750 + 12,6 * 750 = 31520 + 17465 + 9450 = 58435 (руб)
в) Мд = 72300 — 58435 = 13865 (руб) Мд на ед.прод. = 13865 / 6500 = 2,13 (руб) Тб = 7000 /2,13= 3286,4 (кг)
г) Определим кромку безопасности == (пл выручка — точка безубыточности (руб)) / пл. выручку Определим точку безопасности в рублях для каждого вида продукции. Мд на ед.прод.: болты (38000 — 31520) / 4000 = 6480 / 4000 = 1,62 (руб)
* гайки (22750-17465)/1750= 5285/1750= 3,02 (руб)
* шайбы (11550 — 9450) / 750 = 2100 / 750 = 2,8 (руб) Точка безубыт.: болты 2333,3 /1,62 * 9,5 =13682,9 (руб)
* гайки 2333,3 / 3,02 * 13 = 10044 (руб)
* шайбы 2333,3/2,8* 15,4 = 12833,1 (руб)
Кромка безопасности = [ 723000 — (13682,9 + 10044 + 12833,1)] / 72300 = 35740 / 72300 =
= 0,494 = 49,4%
Вывод: объем продаж может снизиться на 49,4% прежде чем предприятие начнет терпеть убытки.
2) Определим прибыль в новых условиях:
Пр = 13865 — 7000 = 6865 (руб)
Вывод: увеличение прибыли произошло в результате увеличения объема продаж, а также за счет увеличения цены на продажу 1кг шайб; факторами, сдерживающими рост прибыли являются постоянные затраты (возросли на 1000 руб). Общий результат-увеличение прибыли на 1365 руб.
Приложение 1
График безубыточности реализации болтов.
График безубыточности реализации гаек.
График безубыточности реализации шайб.
Приложение 2
4. График безубыточности в условиях реализации трех видов продукции.
