Содержание
Сущность и классификация финансовых институтов. Понятие институционального инвестора.
Содержание понятия средневзвешенной стоимости капитала
2 задачи
Выдержка из текста работы
- Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований……………………………………………………………..5
- Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения……..12
- Финансовый контроль…………………………………………………17
Заключение
Список используемой литературы
ВВЕДЕНИЕ
Финансовая деятельность государства – это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, управления.
Финансовая деятельность государства представляет собой плановый процесс собирания, распределения (перераспределения) и использования различных фондов денежных средств, обеспечивающих практическое выполнение функций государства и органов местного самоуправления. При этом стоит помнить, что характеризуя финансовую деятельность государства, необходимо подчеркнуть, что это особый вид государственной деятельности, который вызван объективной необходимостью распределения и перераспределения в денежной форме национального дохода. Товарное производство и действие закона стоимости объективно определили необходимость существования денег, кредита, других экономических категорий, что является важным условием существования финансовой деятельности.
Следовательно, для понимания сущности финансовой деятельности необходимо иметь четкое представление о том, что такое финансы и финансовые отношения.
Финансы – совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, государства, а также система их формирования, распределения и использования. Финансы – экономическая категория. термин «финансы» выражает реально существующие общественные отношения, связанные с доходами и расходами государства и которые называются финансовыми.
Финансы РФ – это экономические отношения по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий и организаций, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе которых происходит распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и контроль за удовлетворением общественных потребностей. Роль финансов выражается в их распределительной и контрольной функциях.
- ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
Финансы – это одна из экономических категорий, наряду с такими как цена, прибыль, кредит ит.д. Она выражает реально существующие общественные отношения, которые и называются финансовыми. В связи с этим понятие «финансы» и «финансовые отношения» в науке принято считать идентичными.
Финансы как явление общественной жизни возникают с появлением государства и денег. Деньги, выполняя функцию средства обращения, являются важнейшей предпосылкой появления финансов как самостоятельной сферы денежных отношений.
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований представляет собой процесс планомерного образования, распределения и использования государством и муниципальными образованиями финансовых ресурсов через свои денежные фонды для выполнения поставленных задач.
Финансовые отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, рассматриваемые во взаимосвязи с финансовой системой, охватывают ту ее часть, которая «замыкается» на государственных денежных фондах и денежных фондах муниципальных образований. Этот бюджетные фонды, государственные и муниципальные внебюджетные фонды, государственный и муниципальный кредит, государственные и муниципальные страховые фонды, финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий. Как видно. К числу финансовых отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, не относятся финансы всех предприятий независимо от формы собственности, а только финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий. Равным образом – не все страховые фонды, а лишь государственные и муниципальные.
Финансовая деятельности государства и муниципальных образований осуществляется государством и муниципальными образованиями в лице соответствующих органов.
Государство как субъект финансовой деятельности представлено государственными органами на уровне Федерации и ее субъектов. Следовательно, к субъектам финансовой деятельности государства относится государство в лице компетентных органов, как на уровне Федерации, так и ее субъектов. К таким органом относятся лишь те, для которых указанная деятельность является специальной или составляет часть их компетенции.
В число этих органов, во-первых, входят представительные органы государственной власти. Финансовая деятельность составляет часть их компетенции. Они устанавливают и взимают налоги и сборы, рассматривают и принимают бюджет, а также отчеты об их исполнении.
Во-вторых, к этим органом относятся исполнительные органы государственной власти. Они осуществляют финансовую деятельность государства как часть своей компетенции и как специальную. Финансовая деятельность является частью компетенции Правительства РФ, органов исполнительной власти общей компетенции на уровне субъектов РФ, Государственного таможенного комитета РФ, министерств, имеющих централизованные фонды, а также выступающих в ряде случаев как уполномоченные государством органы по управлению казенными предприятиями. Так, Правительство РФ разрабатывает федеральный бюджет, а органы исполнительной власти субъектов РФ – соответствующие бюджеты субъектов РФ. Государственный таможенный комитет РФ взимает налоги, пошлины и сборы при пересечении государственной границы, а министерства, имеющие централизованные фонды, формируют и выделяют финансовые ресурсы из этих фондов для решения общеотраслевых задач.
К органом исполнительной власти специальной компетенции, осуществляющим финансовую деятельность, относятся Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов Федерации, Федеральное казначейство РФ, Министерство по налогам и сборам РФ, Федеральные органы налоговой полиции, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ. Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов РФ составляют проекты бюджетов и отчетов об их исполнении, а Федеральное казначейство РФ, входящее в состав Министерства финансов РФ, осуществляют контроль за исполнением федерального бюджета. Министерство по налогам и сборам РФ и Федеральные органы налоговой полиции осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов.
Финансовую деятельность государства осуществляют и органы судебной власти. В соответствии со ст. 1 и 3 Закона РФ «О государственной пошлине» суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ осуществляют взимание госпошлины при подаче в суд исковых заявлений и жалоб. Таким образом, финансовая деятельность государства составляет часть компетенции органов судебной власти.
Наконец, финансовую деятельность государства осуществляет Центральный банк РФ и коммерческие банки. Центральный банк РФ участвует в собирании, распределении и использовании финансовых ресурсов государства тогда, когда выполняет свои обязанности по операциям с федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, а также операции по обслуживанию государственного долга. Центральный банк РФ осуществляет финансовую деятельность и тогда, когда производит эмиссию денежных знаков, ибо само существование финансовой деятельности государства обусловлено и опирается на денежную систему РФ.
Муниципальные образования осуществляют финансовую деятельность в лице органов местного самоуправления, а также непосредственно через население муниципального образования. Так, представительные и исполнительные органы местного самоуправления формируют и исполняют местный бюджет. Представительные органы местного самоуправления устанавливают местные налоги и сборы и предоставляют льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами. Кроме того, органы местного самоуправления осуществляют эмиссию муниципальных облигаций, получают финансовую помощь в различных формах из бюджетов субъектов РФ и т.д. Муниципальное образование осуществляет финансовую деятельность непосредственно через население, принимая решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования.
Государство и муниципальные образования как субъекты финансовой деятельности воздействуют на объект этой деятельности. Объектом финансовой деятельности выступают экономические отношения, а точнее, отношения собственности, и, как результат – доходы, накопления и т.д. субъектов хозяйствования и физических лиц, а также собственные финансовые ресурсы государства и муниципальных образований.
Характеристиками финансовой деятельности государства и муниципальных образований являются ее функции, а также средства, способы и формы, с помощью которых она осуществляется.
Функции финансовой деятельности государства и муниципальных образований – это основные направления этой деятельности. Среди них:
- образование государственных и муниципальных денежных фондов;
- распределение государственных финансовых ресурсов;
- использование государственных и муниципальных финансовых ресурсов;
- государственный и муниципальный контроль за движением финансовых ресурсов;
- эмиссия денежных знаков.
Средствами финансовой деятельности государства и муниципальных образований, используемыми в ходе этой деятельности и направленными на достижение ее целей, выступают правовые нормы, нормы бухгалтерского учета, операционно-технические, коммуникативные и транспортные средства.
Правовые нормы являются важнейшим средством финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Правовую основу финансовой деятельности государства и муниципальных образований составляют нормы различных правовых актов, однако, прежде всего — конституционные нормы.
К операционно-техническим и коммуникативно-транспортным средствам финансовой деятельности государства и муниципального образований относятся: различные формы документов, которые утверждаются Министерством финансов РФ и Центральным банком РФ, а также факсы, телексы, телефоны и т.д.
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований осуществляется не только с помощью определенных средств, но и с помощью определенных способов (методов). Способ – это конкретный путь, метод достижения целей финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
Все способы осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований подразделяются на общие и специальные. Общие способы используются при осуществлении практически всех функций финансовой деятельности государства и муниципальных образований. К ним относятся: командно-волевой (императивный), рекомендательный, способ согласования.
Специальные способы финансовой деятельности государства и муниципальных образований «работают» в процессе реализации определенных функций этой деятельности.
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований осуществляется в различных формах. Прежде всего она осуществляется в правовой и неправовой формах.
Главной формой финансовой деятельности является правовая. государство и муниципальные образования осуществляют мобилизацию, распределение и использование финансовых ресурсов, принимая финансово-правовые акты.
С организационной точки зрения финансовая деятельность государства и муниципальных образований осуществляется в форме создания и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Государственные и муниципальные централизованные фонды денежных средств представлены федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований, а также государственными и муниципальными внебюджетными фондами денежных средств. Государственные и муниципальные децентрализованные фонды имеют место на государственных и муниципальных унитарных предприятиях.
- ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ И
ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
Финансово-правовые нормы регулируют отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности. Основная особенность этих норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный характер. Государство устанавливает строгие правила поведения, права и обязанности участников финансовых правоотношений, которые они не вправе изменить.
Норма финансового права представляет собой установленное государством общеобязательное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере финансовой деятельности, закрепляющее права и обязанности субъектов правоотношений и являющееся критерием оценки их поведения.
Классификация норм финансового права может быть проведена по различным основаниям:
- в зависимости от назначения:
— регулятивные (правоустанавливающие) нормы финансового права. Эти нормы устанавливают правовые предписания, предоставляющие участникам финансовых правоотношений определенные права и возникающие из них обязанности, а также регулирующие правила поведения участников в целом в сфере финансовой деятельности;
— охранительные нормы. Они направлены на обеспечение эффективности функционирования финансовой системы государства.
2. по методу воздействия на поведение субъектов:
— запрещающие нормы. Данные нормы четко устанавливают те правила поведения, которые не допускаются в финансовых отношений. Этот вид норм направлен на соблюдение принципа законности в финансовой деятельности и обеспечивает защиту интересов государства и других субъектов.
— обязывающие нормы. Эти нормы определяют круг обязательств участников финансовых отношений и предписывают в категоричной форме совершать определенные действия.
— уполномочивающие финансово-правовые нормы. Нормы этого вида содержат дозволительные предписания определенным органам, должностным лицам.
3. по содержанию финансово-правовые нормы подразделяются в зависимости от характера регулируемых однородных отношений на группы правовых институтов:
— нормы, определяющие виды и методы финансового контроля;
— нормы, закрепляющие принципы построения бюджетной системы;
— нормы, устанавливающие основы бюджетного процесса;
— нормы, регулирующие структуру и деятельность банковской системы;
— нормы, устанавливающие ответственность за правонарушения в области финансов, и др.
4. в зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участников финансовых отношений:
— материальные финансово-правовые нормы. Они закрепляют денежное, материальное содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Нормы данной группы устанавливают виды и объем доходов бюджетов, определяют объем и направления расходов, содержание организаций, предприятий и граждан перед государством.
— процессуальные нормы финансового права. Эти нормы устанавливают порядок применения и действия материальных норм, т.е. методы и процедуры деятельности по реализации прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права специфические общественные отношения, которые возникают в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов и направлены на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Финансовые правоотношения направлены в первую очередь на процесс создания фондов денежных средств, следовательно, являются денежными отношениями. Которые представляют собой отношения материального, имущественного характера. Однако деятельность по формированию денежных фондов и сферы денежного обращения в целом подлежит жесткому государственному регулированию, поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.
Первая отличительная особенность финансовых правоотношений состоит в том, что эти отношения возникают только в процессе осуществления финансовой деятельности государства и местного самоуправления. Второй особенностью финансовых правоотношений является то, что одним из участников всегда будет выступать высший или местный орган власти, а также уполномоченный государством орган. Финансовые правоотношения также отличаются тем, что объектом этих отношений является денежное обязательство перед государством, которое необходимо исполнить (например, уплата налога).
Основаниями возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются:
— юридические факты, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращений у субъектов финансовых прав и обязанностей;
— финансовые правовые акты нормативного или индивидуального характера.
Финансовые правоотношения можно классифицировать по их материальному содержанию на следующие виды:
— бюджетные правоотношения;
— налоговые правоотношения;
— финансовые правоотношения в области государственного и муниципального кредита;
— финансовые правоотношения в области банковского кредитования;
— финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов;
— валютные правоотношения и др.
Субъектов финансовых правоотношений можно объединить в три группы.
Первая группа субъектов включает в себя государство, государственные и административно-территориальные образования.
Вторую группу субъектов составляют хозяйствующие субъекты, т.е. предприятия, организации и учреждения, различных организационно-правовых норм собственности. К хозяйствующим субъектам относятся и крестьянские (фермерские) хозяйства. А также индивидуальные предприниматели.
Субъектами финансовых правоотношений третьей группы являются отдельные граждане, проживающие на территории Российской Федерации.
В отдельную группу субъектов финансовых правоотношений входят межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и представительства в Российской Федерации; постоянные представительства иностранных юридических лиц и самостоятельные структурные подразделения иностранных организаций, не являющиеся юридическими лицами и находящиеся на территории Российской Федерации. Субъекты данной группы являются участниками отдельных видов финансовых правоотношений (например, налоговых и валютных).
3. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Понятие финансового контроля
Контроль – непременная составляющая управленческого процесса. Он обеспечивает обратную связь в этом процессе, дает информацию о его состоянии, позволяет устранять и предупреждать нарушения. Финансовый контроль – это проверка специально уполномоченными органами соблюдения участниками финансовых, денежных, кредитных, валютных операций требований законодательства, норм и правил, установленных государством и собственниками.
Финансовый контроль является разновидностью общегосударственного контроля и осуществляется органами государственной власти и управления, а также специальными контрольными органами в целях проверки законности и целесообразности действий государства и хозяйствующих субъектов в процессе образования. Распределения и использования денежных фондов.
Финансовый контроль возникает потому, что движение финансовых потоков имеет определенные общественные последствия и, таким образом, предполагает ответственность собственников доходов – государства, корпораций, частных граждан – перед обществом и друг перед другом. Он помогает формировать полную и объективную картину о финансовых потоках и финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.
Порядок осуществления финансового контроля, его правовые основы, органы контроля, их конкретные задачи, функции и полномочия устанавливаются законодательными и другими нормативными правовыми актами. Нормативную базу, органы контроля с их полномочиями, формы и методы контроля, взятые вместе, принято рассматривать как систему финансового контроля.
Принципами финансового контроля является:
1. принцип независимости. Данный принцип отражает требования, по которым органы финансового контроля должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера самостоятельностью, в особенности от юридических и физических лиц, чью деятельность они проверяют.
2. принцип объективности. Он подразумевает исключение предвзятости и предрасположенности, а также каких-либо особых мотивов в ходе осуществления контрольной деятельности.
3. принцип компетенции. Этот принцип представляет собой наличие закрепленных прав и обязанностей контрольных органов.
4. принцип системности. Он предлагает наличие именно системы органов финансового контроля.
5. принцип гласности. Результаты финансового контроля должны быть общедоступны.
В системе финансового контроля на практике и в теории различают внешний и внутренний контроль.
Внешним называют контроль, который осуществляют специальные, вышестоящие по отношению к проверяемому объекту или независимые от него органы финансового контроля. Под внутренним контролем понимают контроль в пределах одной организации или отрасли, ведомства силами их собственных структурных подразделений и штатных сотрудников.
Оба вида финансового контроля важны и необходимы. Но главным средством обеспечения финансового порядка в стране следует считать внешний государственный финансовый контроль, независимый от экономических субъектов и органов власти, приверженный только закону и несущий ответственность перед всем обществом.
Виды финансового контроля
В современной России, как и в других странах, финансовый контроль осуществляется в виде государственного финансового контроля и аудиторской деятельности.
В соответствии с особенностями федеративного устройства страны государственный финансовый контроль организуется в масштабе и на уровне всей Федерации и в каждом субъекте Федерации. Для этого создаются органы государственного финансового контроля или отдельные органы власти наделяются функциями финансового контроля. Финансовый контроль организуют и органы местного самоуправления. Контрольные органы в сфере финансов представляют собой часть механизма реализации финансовой политики государства. Одновременно они являются обязательной составляющей общей структуры контрольных органов государства.
Любой собственник имеет право в своих интересах и обязан в силу финансовых, налоговых, кредитных отношений с государством контролировать финансовую деятельность в пределах своей компетенции. Для этого он, как правило, пользуется услугами аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также создает собственные органы финансового контроля, например ревизионные комиссии в акционерных обществах.
Финансовый контроль в экономике современной России приобретает чрезвычайно важное значение, прежде всего в интересах граждан, которые получают государственную поддержку, предпринимателей, которые заинтересованы в эффективной деятельности в реальной экономике. государственные естественные монополисты также заинтересованы в осуществлении действенного финансового контроля, поскольку испытывают большие трудности ввиду неплатежей потребителей за поставляемую ими продукцию или оказанные услуги.
Сущность финансового контроля в конечном счете сводится к обеспечению выполнения всеми хозяйствующими субъектами и их финансовыми посредниками законодательно-правовых норм, установленных органами власти в соответствии с действующими законодательством, выявлению возможных нарушений, предотвращению их или принятию мер по применению предусмотренных законом санкций, разработке предложений по совершенствованию законодательной и другой нормативно-правовой базы с целью устойчивого функционирования финансовой системы.
К основным методам финансового контроля относятся:
1. наблюдение
2. проверка
3. обследование
4. анализ
5. ревизия
6. аудит.
Наблюдение представляет собой визуальное ознакомление с объектом контроля. Наблюдение используется при осуществлении проверок, обследования и ревизии, он применяется в качестве метода контроля финансового состояния организации при осуществлении процедуры банкротства.
Проверка осуществляется непосредственно на объекте контроля с целью проверки соответствия учетных данных материальным ценностям в наличии. Проверка является единичным контрольным действием, т.е. осуществляется единожды и предполагает исследование состояния дел организации на определенном участке деятельности.
Обследование охватывает более широкий круг финансово-экономических показателей деятельности объекта. Оно проводится для определения финансового состояния, финансовой устойчивости и возможных перспектив развития организаций и предприятий.
Анализ как метод финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования и т.п.
Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством возложена ответственность за их осуществление.
Аудит обладает рядом преимуществ, такими как соблюдение аудиторской тайны, возможность добровольного проведения, передачи прав организации на представление своих интересов в налоговых спорах аудиторской фирме. Аудит это независимая финансовая проверке, касающаяся только ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
-
Бюджетный кодекс РФ: федеральный закон №145-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
- Грачева Е.Ю. Финансовое право: учебное пособие, — М.: Юристъ, 2002
- Карасева М.В. Финансовое право: учебное пособие. – Санкт-Петербург: Питер. 2002
- Кучеров И.И. Бюджетное право России: курс лекций. – М.: 2002
- Мальцев В.А. Финансовое право: Учебник для студ.сред.проф.учеб.заведений/В.А. Мальцев. – М.: Издательский центр «Академия», 2005
- Мандрица В.М. Финансовое право: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс. 2003
