Содержание
Составление баланса доходов и расходов3
***
При составлении баланса доходов и расходов необходимо:
1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и норм амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 3).
2.Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл. 1 или 2). При определении производственной себестоимости товарной продук¬ции необходимо обратить внимание на особенности расчета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.
3.Определить объем реализуемой продукции и прибыли (табл. 6).
Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных на конец
года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания
(табл.5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал. Пользуясь
данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной
себестоимости, исчислить однодневный оборот.
При расчете прибыли (табл. 6) следует исходить из положений гл. 25 Налогового кодекса РФ, ч. 2.
По статьям «Проценты к получению» (строка 5) и «Проценты к упла¬те» (строка 6) отражаются суммы причитающихся (подлежащих) в соот¬ветствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п. При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций и доходы, подлежащие по¬лучению по акциям по сроку в соответствии с учредительными докумен¬тами, отражает их по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 7). По этой же статье отражаются также доходы, подлежащие по¬лучению от участия в совместной деятельности без образования юридиче¬ского лица (по договору простого товарищества),
К отвлеченным средствам (строка 15) относятся отчисления в резерв¬ный фонд, налог на прочие доходы, местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении организации.
4.Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 10) исходя из данны, приве¬денных в табл. 8.
Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные за¬пасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соот¬ветствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом вели¬чина однодневного (планового) оборота по производственным запасам ис¬числяется исходя из величины материальных затрат, по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции — исходя из производственной себестоимости товарной продук¬ции. Расчеты производятся на основе данных по сметам I и II.
5.Рассчитать налог на прибыль (табл. 13) в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ, ч. 2.
6.Заполнить таблицу распределения прибыли (табл. 14) исходя из данных, приведенных в табл. 11.
7.Определить источники капитальных вложений на производствен¬ное и непроизводственное строительство (табл.9). Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в табл. 7.
8.Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (табл. 16). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку (табл. 15). При расчете средств на содержание объек¬тов социальной сферы и расходов на НИОКР нужно воспользоваться дан¬ными, приведенными в табл. 12.
Разделы баланса доходов и расходов организации заполняются на ос¬нове данных условий задания и произведенных студентом расчетов.
Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.
9.Составить краткую пояснительную записку к финансовому плану, в которой необходимо:
а)дать характеристику величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом; источников финан¬сирования капитальных вложений, распределения прибыли;
б)сделать выводы об обеспеченности организации финансовыми ре¬сурсами, структуре источников их формирования;
в)приложить подробные объяснения расчетов к финансовому плану.
Список использованных источников17
Выдержка из текста работы
1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 2). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и норм амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 1).
2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл. 3). При определении производственной себестоимости товарной продукции необходимо обратить внимание на особенности расчета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.
3. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 5) исходя из данных, приведенных в табл. 4.
Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции — исходя из производственной себестоимости товарной продукции. Величину остатков по счету «Расходы будущих периодов» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где в строке 9 указано изменение этих остатков, Величина остатков на начало года приведена в таблице 6.
4. Определить объем реализуемой продукции и прибыли (табл.7). Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл.6) и данных сметы затрат на производство на IV квартал. Пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости, исчислить однодневный оборот.
5. Определить источники финансирования капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл.10). Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в табл. 8.
6. Составить проект отчета о прибылях и убытках (табл. ). Данные для расчета представлены в таблицах .
При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходить из определения, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Следует применить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований главы 25 Налогового кодекса.
При составлении таблицы 8 следует учесть, что не все прочие доходы и расходы расшифровываются. Студент имеет право расширить таблицу и дополнить соответствующие сводные строки расшифровками всех или наиболее значимых видов доходов и расходов.
Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как прочие доходы (строка 7). Расходы по реализации выбывшего имущества — как прочие расходы (строка 8).
По строке 4 «Проценты к получению» отражаются прочие доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.
При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9 %.
По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Прочие доходы и расходы» отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).
Значение строки 7 «Проценты к уплате» в таблице 5 определяется на основании расчетов таблицы 11
7. Рассчитать налог на прибыль (табл. 8) в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ, ч. 2.
8. Заполнить таблицу «Распределения прибыли планируемого года» (табл. 11) исходя из приведенных в других таблицах данных. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.
9. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (табл. 14). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку (табл. 17). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользоваться данными, приведенными в таблице 16.
Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали – графы источников финансирования этих расходов. Расчеты в шахматке допускают двойной счет, так как целью составления этой таблицы является сбалансирование расходов с источниками. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали) и в расходах (по вертикали).
Высвобождение средств из оборота показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» (со знаком минус) и как дополнительны и источник прибыли по строке «Прибыль» (со знаком плюс).
Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и произведенных студентом расчетов.
Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.
10. Составить краткую пояснительную записку к финансовому плану, в которой необходимо:
а) дать характеристику величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом; источников финансирования капитальных вложений, распределения прибыли;
б) сделать выводы об обеспеченности организации финансовыми ресурсами, структуре источников их формирования;
в) приложить подробные объяснения расчетов к финансовому плану.
Без правильно составленной в соответствии с вышеуказанными требованиями пояснительной записки курсовая работа не может быть оценена положительно.
ФОРМА РАСЧЁТОВ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ
БАЛАНСА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Таблица 1
Данные для расчета амортизационных отчислений
Показатели
Февраль
Август
ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
×
5200
10450
×
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.
×
×
9 890
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 22 420 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (действующих ценах) – 2 780 тыс. руб.
Средневзвешенная норма амортизационных отчислений:
для варианта 2 – 14,5;
Таблица 2.
Расчёт плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
№ п/п
Показатель
Сумма, тыс.руб.
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года
22420
Среднегодовая стоимость вводимых основных производственных фондов
7820,8
Среднегодовая стоимость выбывших основных производственных фондов
1648,3
Среднегодовая стоимость полностью амортизированных оборудования (в действующих ценах)
2780
Среднегодовая стоимость амортизированных основных производственных фондов (в действующих ценах) — всего
28592,5
Средняя норма амортизации
0,145
Сумма амортизационных отчислений – всего
4145,9
Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы
4145,9
При расчете среднегодовой стоимости вводимых и выбывших основных фондов принимаем, что основные фонды вводятся (выводятся) с 1 числа месяца.
Среднегодовая стоимость вводимых основных производственных фондов = 5200 * 8 / 12 + 10450 * 5 / 12 = 7 820,8 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость выбывших основных производственных фондов = 9 890 * 2 / ……
Список литературы:
1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 208 с.
2. Бурцев В.В. Система финансового контроля// Библиотека финансового менеджера/ >3. Гончарук О.В., Кныш М.И., Шоненко Д.В. Управление финансами на предприятии. Учебное пособие. – Спб.: Дмитрий Булавин, 2008. — 264 с.
4. Ильин А.И. Планирование на предприятии. — Мн: ООО «Новое знание», 2010. — 635 с.
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ, методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 560 с.
6. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 768 с.
7. Налоговый кодекс РФ, часть 2
8. Репин В.В. Финансовое планирование и управленческий учет: проблемы внедрения/ >9. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 2009. – 343 с.
