Содержание
І. Счета бухгалтерского учета и их классификация..3
ІІ. Практическая работа…11
Список литературы..21
Приложение Вариант №1 (задание)
Выдержка из текста работы
это значит дать ему название, проставить код (согласно плану счетов бухгалтерского учета) и записать начальное сальдо, если оно есть(запись начального остатка должна быть подчеркнута, чтобы сумма не была включена в дебетовый или кредитовый оборот).
Активные счета
Для того, чтобы вывести остаток на конец отчетного периода по активному счету необходимо к начальному дебетовому остатку прибавить дебетовый оборот и вычесть кредитовый оборот.
Пример:
Отражение хозяйственных операций на активном счете «Касса»
Схема пассивного счета
Пример.
Отражение хозяйственных операций на пассивном счете
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
Схема активно-пассивного счета
2. ДВОЙСТВЕННОЕ ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ, ЕГО СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ. ПРОСТАЯ И СЛОЖНАЯ КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ
Двойная запись
представляет собой способ одновременного взаимосвязанного отражения явлений, вызываемых хозяйственной операцией, на дебете одного счета и кредите другого в одной и той же сумме
.
Указание дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы отражаемой хозяйственной операции называется
бухгалтерской записью (бухгалтерской проводкой). (
корреспонденцией счетов.
Счета, участвующие в корреспонденции счетов, называются
корреспондирующими.
Простыми
называются такие записи, при которых сумма хозяйственной операции записывается в дебет одного и кредит другого счета, т.е. один счет дебетуется и один- кредитуется.
Сложная
бухгалтерская запись
эта запись хозяйственной операции, при которой дебетуются два или более счетов, а кредитуется один счет или, наоборот, дебетуется один счет, а кредитуются два или более счетов.
Пример:
сложную бухгалтерскую запись:
простыми :
2.2. Запись сложной корреспонденции счетов
Запись хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета на основании проверенных документов, свидетельствующих об их совершении, называется
разноской
Контрольное значение двойной
записи
Познавательное значение двойной записи
Отражение хозяйственных операций в хронологическом порядке получило название
хронологической записи.
разнородных
однородным
записи, позволяющие группировать информацию по экономическому содержанию, т.е. по однородным объектам, называют
систематическими.
3.СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА ИХ НАЗНАЧЕНИЕ И ВЗАИМОСВЯЗЬ. СУБСЧЕТА
Синтетический учет
Счета бухгалтерского учета, отражающие наличие и движение имущества организации и источников его формирования в обобщенном виде только в денежном выражении называются
синтетическими счетами. (
Аналитическими счетами
называются счета, отражающие наличие и движение имущества организации и его источников в подробном, детализированном виде.
Синтетический счет «Материалы»-3 «Топливо»
Сальдо 1620
Аналитический счет «Бензин А-76»
Сальдо: 600 1170
т Аналитический счет «Дизельное топливо»
Сальдо: 300 450
Рис. 2.3. Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического
и аналитического учета
Начальный остаток синтетического счета равен сумме начальных остатков аналитических счетов, открытых в развитие данного синтетического счета
( 1620 =1170+450).
(270=195+75).
(216=156+60).
сумма сальдо всех аналитических счетов должна быть равна сальдо того синтетического счета, к которому они открыты;
сумма оборотов по дебету и сумма оборотов по кредиту всех аналитических счетов должна быть равна оборотам по дебету и кредиту того синтетического счета, к которому эти аналитические счета были открыты.
субсчета (
. С их помощью осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета для получения более обобщенных сведений об отражаемых объектах.
4. ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА, ИХ СТРУКТУРА, НАЗНАЧЕНИЕ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ
оборотные ведомости служат для обобщения данных текущего учета.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями имущества организации.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Первая пара
равенство итогов остатков (сальдо) на начало месяца по дебету и кредиту счетов.
Это равенство обусловлено тем, что данные остатки указаны в балансе на начало отчетного периода: дебетовые остатки (сальдо) по счетам отражены в активе, а кредитовые – в пассиве баланса (на активных счетах находит отражение имущество предприятия по его функциональной роли, а на пассивных- тоже имущество, но по источникам его формирования).
Вторая пара равенств – равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов
Это равенство вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах (т.е. хозяйственная операция отражается по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме).
Третья пара итогов оборотной ведомости представляет собой равенство итогов остатков (сальдо) по дебету и кредиту счетов на конец месяца
, которое обусловлено равенствами первой и второй пары итогов. Данные остатки представляют собой баланс на начало следующего отчетного периода.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета
являются приемом обобщения данных аналитического учета, объединяемым одним синтетическим счетом, и предназначены для получения сведений по управлению организацией и для проверки правильности учетных записей в бухгалтерском учете.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам
бывают двух видов — оборотные ведомости по счетам расчетов (расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др.) и по счетам для
отражения материальных ценностей.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
к счету «Расчеты с покупателями и заказчиками»
за__________________200__г.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету «Материалы» за ____________ 200… г.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение, так как по данным этих ведомостей осуществляется контроль за остатками, поступлением и расходованием материальных ценностей, а также за состоянием расчетов
итоговый конечный остаток из оборотной ведомости по аналитическим счетам к активно-пассивному счету переносится и записывается конечным остатком активно-пассивного счета расчетов.
Для того, чтобы проверить конечный кредитовый остаток по активно-пассивному счету следует
:
к сумме конечного дебетового остатка прибавить начальный кредитовый остаток, прибавить кредитовый оборот и вычесть начальный дебетовый остаток и вычесть дебетовый оборот
Для проверки правильности выведенного конечного остатка дебетового необходимо
к конечному остатку кредитовому прибавить остаток начальный дебетовый, прибавить дебетовый оборот и вычесть начальный остаток кредитовый и вычесть кредитовый оборот.
Д-т Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К-т
. Шахматная оборотная ведомость за 200 г.
Остатки по счетам синтетического учета организации на 1 марта 200 г.
S 210000
14000
1.400
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы»
за март 200 г.
Шахматная оборотная ведомость за март 200 г.
